税收管理员制度执行情况及存在问题——(梁飞)

第一篇：税收管理员制度执行情况及存在问题——(梁飞)

税收管理员制度执行情况及存在问题

2004年8月，国家税务总局颁布了《关于进一步加强税收征管工作的若干意见》，把税收管理员定位为“信息采集员、纳税辅导员、税收宣传员、纳税评估员和税收监控员”的五员身份。2005年3月，国家税务总局颁布了《税收管理员制度（试行）》，明确了税收管理员的工作职责和管理要求。

税源是税收的基础，税源管理是税收管理的核心和起点，是加强税收管理的关键。税收管理员制度在征管基础网络中处于重要位置。抓好税收管理员制度的落实，是当前税收管理工作中的重要内容，是落实新征管模式的基础性工作，也是解决“淡化责任，疏于管理”的问题的重要举措，对于进一步明确税收管理员职责，促进税源精细化管理，提高依法治税水平，提高税收征管质量和效率，都具有重要的意义。

一、我局税收管理员制度执行情况

（一）我县税收管理员的基本情况

税收管理员是指基层税务机关及其税源管理部门中负责分片、分类管理税源，负有管户责任的工作人员。他们具体地行使国家授予税务机关的税收管理、税收执法、纳税服务等职能。税收管理员是税务机关的最基层，是各种税收基础工作的实践者，是与纳税人朝夕相处、密切联系的执法者和服务者。

税收管理员在实际工作中担负着管理与服务的双重职责。一方面

要加强税源管理，了解掌握纳税人的生产经营、财务核算基本情况，督促纳税人及时足额申报纳税、建立健全财务会计制度、加强账簿凭证管理，及时采集纳税人相关信息，建立健全纳税人档案，调查核实纳税人的税务登记、减免税申请等情况，对使用发票进行日常管理和检查等。另一方面税收管理员要根据管户责任和管事要求，在进行执法管理过程中，加强与纳税人的联系与沟通，向纳税人提供提醒告知、政策辅导、宣传咨询、法律援助等服务措施，及时征询纳税人意见和建议，帮助纳税人解决纳税困难，不断提高纳税遵从度，维护纳税人合法权益，营造和谐的纳税环境。

我县按照“城乡一体化”的要求，只设立税源管理科一个内设科室作为税源管理机构。税源管理科共有工作人员13人，其中9人为税收管理员，管辖全县2150户税源，其中个体户 户，一般纳税人 户，小规模企业 户。税收管理员占全县在岗工作人员的18%。在硬件方人手一台电脑，保证工作的高效进行。

（二）执行税收管理员制度的经验

税收管理员制度是税务机关根据税收征管工作的需要，明确岗位职责，落实管理责任，规范税务人员行为，促进税源管理，优化纳税服务的基础工作制度。税收管理员制度吸取和发挥了专管员对企业生产经营情况和税源状况比较了解以及税源管理责任明确的优点，完善事前、事后监控机制，强化对纳税人的动态管理，可更好地开展“零距离”、贴近式、深层次的纳税服务，进一步提升了税收管理的质量和效率。

1.科学划分岗位，夯实税收管理员制度落实基础。首先，明确管理岗位，将全县2150余户纳税人全部分配到9名税收管理员身上，个体按地段、乡镇分开，企业按一般纳税人和小规模企业划分，做到户户有人管。其次，在大分工的基础上创新性地设立税收管理员小组，按照管户类型的不同将税收管理员划分成，个体户小组、一般纳税人小组、小规模企业小组，使职责分工与工作协作能有机结合，实现科室内部工作上分与和的协调统一。再次，我局对全县税源进行了分类，设立重点税源管理岗，力求把好钢放在刀刃上，把精兵强将放在重点税源管理上，达到“大户管细、小户控全”的目的，实现了税源的“分类管理，分级监控”，做到了重点税源精细化管理，中间税源专业化管理，核定户规范化管理，零散税源协、护税管理，形成了全覆盖、无缝隙的税源监控网络和征管链条。

2.量化工作目标，规范税收管理员工作程序。在划分好岗位的基础上，明确管理员工作职责，即做好“五员定位”：即信息采集员、纳税评估员、税收分析员、政策辅导员、纳税服务员。具体职责包括：纳税辅导、催报催缴、文书审核、行政处罚、纳税服务(包括纳税提醒、税收约谈、查前辅导)、纳税评估、重点税源分析、实地巡查和资料审查，纵有范围、横有职责。并针对综合征管软件业务工作规程，对管理员进行培训，量化工作目标，对每项工作职责进行量化，明确工作标准和工作时限，使税收管理员不但知道自己该干什么，而且清楚怎么干，干到什么程度。

3.重视税收管理员培训，客观评价税收管理员工作。我局针对税

收管理员的工作实际，有目的、有计划的开展培训工作。多次举办财务会计知识培训、电脑操作培训、纳税评估报告写作培训，从而系统的逐步的提高税收管理员的工作素质。并将培训和考试相结合，考试采取封闭式，单人单桌，50岁以上实行开卷独立完成，50岁以下闭卷考试，组织严密、要求严格，真正考出了水平,检测了能力，满足了工作需要。

在注重业务能力培训的同时不忽视政治。围绕工作纪律、政治素养、勤政廉洁、团结同志等内容，实时的举办集中学习，并要求人人有学习笔记和心得体会，并根据日常工作的需要制定了《税收管理员下户制度》、制作《税收管理员下户反馈卡》，确保税收管理员的廉政勤政。

二、税收管理员制度在执行中存在的问题

我局通过四年来税收管理员制度的执行，发现存在以下问题亟待解决：

1.税源管理机构太过集中。受“城乡一体化”机构改革的影响，全县所有税务所（分局）遭裁撤，现全县只设有税源管理科一个内设科室负责管理全县纳税人，税源管理机构高度集中，造成对边远乡镇税源管理有效性的缺失。且税源管理科是县局的内设科室，只是代表县局进行行政活动，没有独立的执法权限，不方便实际的管理活动，给县局造成潜在的执法风险。

2.税源管理部门人员少。我局税收管理员人员较少，我局现有在职税干50人，税源管理科有13人，占在职人员的26%，但是，税

收管理员只有9人，只占在职人员的18%，近几年，我县民营经济发展较快，大部分是中小民营业户，税源零星分散，量大面广，因此，相对来说，税收管理员人员较少，工作任务繁重，工作难度较大。在此情况下，税收管理员在工作中就会自然出现通过降低工作标准、缩减工作程序、延长工作时限、隐匿工作信息等方式来应付工作量。

3.过分强调“机器管事”，人的能动作用发挥不足。近年来，国税系统大力推进信息化建设，税源监控上对机器的依赖程度越来越高，而事实上计算机采集的信息不全面，由纳税人自行申报其真实性尚待分析，原专管员“管户制”的一些好做法又遭舍弃，形成了人管与机管脱节的现象，部分税收管理员存在下户机会少，自然就搞清纳税人生产经营、涉税事宜的情况，纳税服务也是点到即止。

4.工作压力大，“执法风险高”，税收管理员心里负担重。随着社会经济的发展，管户数量和税收规模都在增长，但税收管理员并没按比例增加，人均管户呈快速增长的态势，加之现在的工作要求、执法程序较以前严格很多，特别是随着“一案双查”的推行，税收管理员普遍感到工作压力大、执法风险高，心理负担严重。已造成大家都不愿意从事税收管理员的工作岗位，长此以往会严重的影响到税务机关工作的正常开展。

5.临时性工作任务较多，激励监督机制缺位。税收管理员不仅要做好日常的事务性管户工作，还要经常承担上级交给的各种临时性工作任务，承担诸如多元化申报推行、某软件上线、专项治理等额外内容。而同时，由于受到规范津贴补贴、国税部门职务晋升机会较少等

硬性约束，对当前的工作缺乏有效激励。而且考核制度还存在“失之于宽、失之于软”，一定程度上还有干多干少一个样，干好干坏一个样的“大锅饭”现象，影响了服务功能的发挥。

6.人员素质有待提高。基层税务机关年龄老化、知识老化的现象较为突出，现在的税收管理员相当多的是20年以前参加税务工作的，近七成的税务人员都在40岁以上。同时，在目前的税收管理员队伍中，懂税收法律法规、知悉财务会计知识、懂计算机基本知识、基本操作和综合征管软件操作应用的复合人才尤为缺乏，现有人力资源不能适应信息化建设和现代化管理的需要。

第二篇：落实税收管理员制度中存在的问题及对策

落实税收管理员制度中存在的问题及对策

在全省地税系统县级局长培训班上，省局于希信局长做了《大框架下的税源管理》的重要讲座，明确指出，“税收管理员是税源管理的重要载体，发挥税收管理员的作用，对于强化税源管理至关重要”。充分说明了税收管理员在强化税源管理中的重要作用。税收管理员队伍是地税部门与外界发生联系的主要群体，上边千条线，下边一根针，税收任务、税源管理、税收执法、纳税服务等各项工作都要靠税收管理员队伍去落实。如何管好这支队伍、如何服务好这支队伍、如何打造好这支队伍已经成为关系地税事业兴衰成败的大事，是一个具有战略意义的课题。根据在培训班上学到的知识，结合我县推行税收管理员制度的一些做法，就如何落实税收管理员制度谈几点看法。

一、税收管理员队伍的现状及存在的问题

目前，税收管理员队伍主要存在人员较少、素质较低、职责不清、质效不高、机制不畅等问题。

（一）人员较少。当前,税收管理员队伍人员普遍较少，受前几年征管改革强调“集中征收、重点稽查”的影响，人员多集中到征收和稽查部门，造成管理环节人员较少。以我局为例，我局现有在职干部114人，有税收管理员64人（含分局长），占在职人员的56.1%。近几年，我县民营经济发展较快，大部分是中小民营业户，税源零星分散，量大面广，因此，相对来说，税收管理员人员较少，工作任务繁重，工作难度较大。

（二）素质较低。税收管理员的主要职责为税源管理与纳税服务，标准很高，要求很严，任务很重。目前，税收管理员队伍专业人员少，学历层次低，队伍的政治素质、业务能力、管理水平、服务意识等都与科学化、规范化、精细化要求不相适应。

（三）职责不清。当前，由于基层分局人员有限，所有税源管理、收入管理、征收管理、执法管理、服务管理等工作都需要基层税务人员去落实，造成税收管理员职责不清。同时，个别税收管理员还没有完全摈弃原来税收专管员“一人下户，各税统管”的弊端，个别税收管理员不明白自己的具体职责和权限，造成管户不清、管事不明。

（四）质效不高。当前，税收管理员在税源监管和纳税服务方面存在质效不高的问题，突出表现在：大部分基层分局存在“二八”倒挂现象。即20%左右的税收管理员承担占税收总量80%的重点税源或纳税大户的管理，80%左右的管理员去管理占税收总量20%的小企业和个体税收。我县缺乏主体税源，大部分都是小规模的民营企业和个体业户，因此，造成管理的质效不高。

（五）机制不畅。税收管理员制度刚实行2-3年的时间，仍处于探索阶段，目标责任机制、监督管理机制、考核奖惩机制和能力评价机制等还不健全，因此，税收管理员“应该干什么、干到什么程度，干不好怎么办，怎么检查和考核”等还没有形成完善的管理体系。

二、落实税收管理员制度应坚持的原则

落实税收管理员制度，应坚持以下六点原则。

（一）要坚持继承与摈弃相结合的原则。税收管理员制度不是以往税收专管员“概念”的更换，而是对传统专管员的继承和发展。税收管理员制度应继承专管员制度下实行“分片管理、责任到人、考核到位”和既管户又管事、既管理又服务等好的传统和做法，这样，既可以密切征纳关系，又可以更好地改进和完善税源管理和各项措施。同时，税收管理员制度还应摈弃专管员不受制约、“一人进厂，各税统管、集征管查于一身”权力过于集中的弊端，改变动辄“下户”的做法。税收管理员制度正是通过对过去专管员制度的扬长避短，将基本

职责定位于税源管理和纳税服务，以便使税收管理员更加扎实、有效的实施税源管理，搞好纳税服务，提高管理和服务的质效。

（二）要坚持管户与管事相结合的原则。所谓“管户”，就是按户管理涉税事务。所谓“管事”，就是按照管理的业务流程，针对每一户具体的纳税人实施有效的控管。管户和管事是相互依存、相互促进的。其中，管户是途径，管事是目的。离开了管户，管事也就无所依存，就难以做到有的放矢，管事也就没有针对性；离开了管事，管户也就失去了工作的内容。这就要求税收管理员不仅要管户，还要管事。既要明确税收管理员管理的户数，又要明确税收管理员负责的具体事项，达到管户与管事的统一。

（三）要坚持管理与服务相结合的原则。税收管理员的基本职责就是税源管理和纳税服务，管理和服务是相辅相成、相得益彰的。加强管理能够规范纳税人的纳税行为，而提供服务有利于维护纳税人的合法权益，密切征纳关系，提高纳税人的素质，增强依法纳税意识，有利于促进税源管理。因此，税收管理员既要管理，又要服务，寓服务于管理之中。通过加强税源管理促进税款增收；通过强化服务，密切征纳关系，促进税源管理。

（四）要坚持属地管理与分类管理相结合的原则。在明确税收管理员管理范围的时候，既要坚持属地管理的原则，又要坚持分类管理的原则。既要按经济区域划分范围，又要根据税收管理员的能力高低，管理重点税源、中等税源和零散税源，做到税源管理和人力资源的合理调配，增强管理的质效。

（五）要坚持权力与责任相结合的原则。当前，税收管理员制度仍存在权力集中的弊端，税收管理员仍享有税源管理、日常检查、信息采集、资料核实、分类评估等职责，“一人说了算”的空间还很大。同时，虽然明确了税收管理员的职责，但一些职责仍较粗放，由于基层人员少，仍存在岗位重复、职能交叉。因此，必须坚持权力与责任相结合的原则，在明确税收管理员权力的同时，更要明确税收管理员的责任，做到有权就有责，用权受监督。

（六）要坚持考核与激励相结合的原则。税收管理员责任重大、任务艰巨，必须严格目标考核，严格责任追究，对出现过错的税收管理员要严格追究责任，增强税收管理员的责任感。更要注意奖惩结合，要通过建立考核奖惩机制和能力评价机制，使能干事、干成事的税收管理员有自豪感，调动起他们的工作积极性。

三、落实税收管理员制度应采取的对策

落实税收管理制度是加强税源管理和优化纳税服务的重要举措，也是推进地税事业可持续发展的有力保障。当前，落实税收管理员制度，必须从以下八个方面抓好落实。

（一）明确职责是前提。明确职责目标是落实税收管理员制度的基础和前提。如果税收管理员的职责不清，就会使工作失去针对性，就会出现“疏于管理，淡化责任”的问题。明确税收管理员的职责目标，就是为了解决税收管理员“干什么”和“干到什么程度”的问题。为此，我们制定了《税收管理员工作规程》，印制成册，人手一本，将税收管理员负责的日常检查、信息采集、资料核实、分析评估和纳税服务等工作职责细化为征管质量、档案资料、一户式电子档案、税收执法、纳税服务、综合治税、纳税评估等24项具体内容，逐一明确了工作职责、工作标准、工作流程、考核奖惩和绩效评价等内容，即明确了“管事”标准，建立了税收管理员的责任体系。同时，按照属地管理和分类管理相结合的办法，科学划分了责任区，每个责任区明确一个主管和一个协管人员，明确了“管户”责任。

（二）税源监管是重点。税源管理是税收管理的重点和关键，是组织收入的重中之重，也是税收管理员的主要工作职责之一，完善税收管理员制度必须以税源监管为重点。在税收管理员的税源监管方面，于希信局长指出，要重点搞好漏征漏管户清理、纳税申报真实性比对分析、发票核查、催报催缴、税收政策法规宣传等，及时掌握所管纳税户的生产经营情况、税源动态变化情况、税款缴纳情况、发票管理情况，分析纳税人税源变化原因和趋势，增强各类税源的控管力度，保证把税源管理的职责落实到人、落实到位。因此，要重点做好以下三点。一是要求全面加强户籍管理。在实现与工商、国税、技术监督等部门信息交换的基础上，通过信息分析比对，定期开展漏征漏管户检查等方法进行源头控管。二是要求对纳税人实施分类管理。对不同类别的纳税人在纳税申报、纳税服务、发票领购等方面实行不同的管理和服务措施。对重点企业实行重点监控、网络管理。对中小企业，要加强纳税评估，对纳税人申报的真实性和准确性进行综合评定，实行所得税核定征收。对个体零散税收的管理，要推行微机定税，加强源泉控管，实施综合治税。三是要求加强发票管理。重点加强发票的宣传和发票违规行为的查处，杜绝发票违规现象的发生，切实做到以票控税。

（三）纳税评估是关键。纳税评估是税源精细化管理的主要手段，是税收管理员必备的基本功。税收管理员在税源管理过程中，通过信息采集、资料审核等发现纳税业户的纳税异常问题后，如果不实施纳税评估，就不能实施有效的管理。因此，纳税评估是落实税收管理员制度、加强税源管理的关键。我局依托信息化手段，搭建了税源监管平台，县局对在税源监管中发现的问题传递给税收管理员，税收管理员结合采集的信息，实施纳税评估，存在偷税情况的移交稽查部门查处，建立了从税源监管、纳税评估到税务稽查“一体化”管理机制，提高了税源监管的水平。

（四）过程监管是途径。加强对税收管理员管理过程的监管，有利于确保税收管理员的各项职责落实到位，更是深化和落实税收管理员制度的有效途径。在加强税收管理员的过程监管方面，我们主要采取了以下措施：一是实施“一体化”管理，加强内部监管。县局有关科室重点加强对税收管理员税源管理、执法和服务情况的监管，定期组成检查小组，开展巡管巡查，加强对税收管理员管理过程的监管。分局重点加强对税收管理员日常管理和监督，建立了“工作日志制度”，要求税收管理员每日对纳税辅导、检查、巡查、服务的情况进行详细记录。还开展了“工作事项每日清”活动，要求每月有计划，每周有安排，每日有进展，对工作实行日清月结，由分局长检查工作进展和工作质效。二是搭建税源监管平台，实施网络监管。成功开发并运用税收管理员税源监控比对系统，将综合治税采集的各类信息和从我局征管系统提取的数据导入监控系统，可以自动比对出欠缴数，直接监控税收管理员的管理是否到位，县局通过计算机对企业生产经营情况和税收管理员日常管理过程达到了无缝隙监管。三是实施外部评议，强化外部监管。通过走访调查、发放评议表、召开税情恳谈会、开展服务质效回访等形式，对税收管理员的管理和服务情况进行评议，增强他们的责任心。

（五）提高素质是保障。当前，税收管理员素质低是影响税源管理的重要因素，尽快提高税收管理员队伍的整体素质是落实税收管理员制度的保障。一方面要开展分层培训，根据税收管理员队伍的状况，以税收征管法、财务会计、稽查审计、税收统计、计算机技术为培训重点，分层进行培训。首先按照“需什么补什么”的原则，使税收管理员适应岗位的素质要求，然后全面开展税源管理干部的岗位技能培训，实行先培训后上岗，经考试合格后，发给资格证书，准许上岗，不断提高税收管理员队伍的整体素质。另一方面要优化人员配置。于局长在讲座中指出，“要综合考虑所管辖的税源数量、税源结构、税源地域分布、税源发展趋势等，对管理员队伍进行优化组合，优先保证对大企业和重点税源、城市税源、纳税信誉等级差的税源的监控管理，以实现管理效益的最大化”。因此，要综合考虑税源和人员结构等因素，合理配置税收管理员，优化税收管理员力量配置。

（六）考核奖惩是手段。加强对税收管理员的考核奖惩，是深化和落实税收管理员制度的有效手段。必须根据税收管理员的岗位职能职责，建立起税收管理员岗位目标责任制。一是要明确考核指标。我局制定了《税收管理员管理考核办法》，明确了税收管理员的工作职

责、工作目标、考核方法和责任追究内容，将所有由税收管理员负责的工作及内容都列入了考核的范围。二是要创新考核方式。充分利用信息化手段，搭建现代化的考核平台，通过计算机及其网络系统，实现对税收管理员税源管理绩效的考核。三是严格责任追究。要严格落实税收执法责任制和执法过错责任追究制，严格按照征管“六率”的标准，对税收征管质量达不到标准和存在过错行为的，要严格追究税收管理员的责任。用征管质量检验税收管理员的工作质效，提升管理水平。

（七）能力评价是激励。落实税收管理员制度，仅靠加强监管、考核与责任追究是不行的，更要注重人文关爱，通过建立能力评价机制，激发税收管理员的工作热情。一是要实施人性化管理。坚持尊重人、理解人、教育人、成就人，最大限度地满足税收管理员政治上求进步、文化上求提高、工作上求成效、社会上求地位、经济上求收入、环境上求美好、生活上求幸福、身体上求健康等方面的需求。坚持人、财、物向基层倾斜，积极改善基层分局的办公条件，配备必要的交通工具，并对基层税收管理员发放一定津贴或补助，使他们扎根基层、奉献基层。二是要实行能级管理。要通过对税收管理员管理绩效的考核，确定每个税收管理员的能级，级别要与税收管理员的奖金挂钩。并结合“抓大控中定小”，对税收管理员实行分级管理，按能力高低分别管理重点税源、中等税源和零散税源，建立起税收管理员的能力评价机制。三是要开展星级评比。通过能力测试、日志展评、工作评价、领导评议、社会评议等方式，评选出星级税收管理员，给予一定的表彰奖励，使有能力、干实事、干成事的税收管理员有荣誉、有地位，激发他们的工作热情和自豪感。

（八）信息技术是支撑。落实税收管理员制度，仅靠人的管理是远远不够的，还需要依托信息化的支撑，借助信息化手段搞好信息数据的收集和分析利用，实现人机双控。要积极开发运用税收管理员税源监控平台，实现对税收管理员管理过程的监管。还要充分利用“电子报税系统”、“重点税源监控系统”、“综合治税系统”、“纳税评估系统”和“一户式综合数据系统”等信息系统，强化对税收管理员管理绩效的监督与考核，增强税源管理的质效。

第三篇：税收管理员制度在实际运行中存在的问题及建议（最终版）

税收管理员制度在实际运行中存在的问题及建议 税收管理员是基层税务机关负责分片、分类管理税源的工作人员。推行税收管理员制度是加强税源管理的重要举措,是实施科学化、精细化管理的客观要求,是对以前专管员制度的扬弃,是根据征管工作客观要求来加以改进和完善的,体现了“革除弊端、发挥优势、明确职责、提高水平”的要求。各地都采取各项措施积极推行税收管理员制度,也遇到很多难题,本文就对税收管理员制度在实践中存在的问题进行有关思考与探索。

一、税收管理员制度在实际运行中存在的问题

虽然税收管理员制度推行时间不算长,在实际工作中也取得了一定的成效,近几年税收收入的大幅度增长,税收管理员功不可没,但仍存在一些问题,亟需改进和完善。

1.税收管理员的职责落实不到位。税收管理员制度明确规定了税收管理员的职责,虽然各地税务机关都组织了专门的培训,但许多税收管理员在思想上仍然存在“对自身的职责了解不清,盲目开展工作,认为税收管理员制度与过去的专管员制度没有多大的区别”等模糊认识。在实际工作中,税收管理员职责履行较好的是税法宣传、催报催缴等,而辅导纳税人健账建制,提供相应的纳税服务等开展情况不够理想,尤其是纳税评估工作,多数税收管理员对纳税评估不甚了解,不知如何着手开展工作。

2.税收管理员素质不适应税收管理员制度的要求。基层税务机关的税收管理员相当多的是20年以前参加税务工作的,60%以上的税务人员都在40岁以上,因此存在人员年龄老化、知识老化的倾向。同时,在现在的税务队伍中,既懂税收法律、法规,知悉财务、会计知识,又懂计算机基本知识、计算机的基本操作和税收征管软件的操作以及应用的复合人才尤为缺乏,现有人力资源不能适应信息化建设和现代化管理的需要。主要体现在:一是计算机应用水平较低,有一部分管理员甚至连打字都不会。二是管理水平低,致使管理工作滞留在催报催缴、政策宣传、发票审核审批等层面上,不能管得更深、更细。三是财务知识匮乏,不能将财务知识与税收法律法规有机结合起来,致使纳税评估这项重要的工作流于形式。四是责任心不强,对工作采取应付的态度,“头痛医头,脚痛医脚”的现象普遍存在。

3.未严格执行税收管理员下户计划和工作报告制度。为了加强对税收管理员的管理与监督,许多地方税务机关建立了税收管理员下户计划和工作报告制度。税收管理员下户计划和工作报告制度,是贯彻落实好税收管理员制度的一项重要措施,是将税收管理员工作纳入事前、事中和事后监控的有效机制。但许多税收管理员下户计划和工作报告制度未得到很好的执行,仅有下户计划名单,但对每次下户发生的情况、了解的情况、存在的问题、解决办法以及工作报告等没有资料反映,无法体现管理工作及其成果。

4.管理台账形同虚设。台账是对辖区内纳税人的生产经营、财务核算、申报纳税、代扣代缴、税务稽查、综合经济指标、行业税负等情况的记载,有利于促进规范管理。但在实践中,台账的作用发挥不很明显。主要表现在:台账的设置与工作实际不相符,很多数据难以采集。另外,税收管理员管户多,有的税收管理员一人就管理了500多户,管辖的范围广,工作繁忙,精力有限,致使管理员为了应付上级检查,每月填写台账时,要求企业办税人员将数据报上来,或者按纳税人报送的报表数据抄录,还有少数人则随意编造数据,使台账流于形式,台账设置的初衷被完全颠覆,对其他使用该数据的人起着严重的误导作用。

二、解决税收管理员制度在实际运行中存在问题的建议

税收管理员制度是顺应征管形势,加强税源管理的重大举措。为了更好地将这项工作推行到位,应在以下几个方面加大工作力度。

(一)加强教育培训,提高业务素质

1.加强职业道德教育。税收管理员制度不能很好的应用于实践工作,其直接原因在于税收管理员缺乏工作责任感,工作没有积极性、主动性。针对这一现状,有关部门应有的放矢,适时

开展税务职业道德教育,加强思想教育,出台学习激励政策,鼓励刻苦学习、钻研业务,激发税收管理员的工作的激情和热情,大胆开创工作新局面。

2.加强业务知识培训。有关部门要结合实际,制定相应的培训计划,加强对税收管理员的业务培训,特别是加强对行业知识,税收相关法规,财务、会计、计算机操作等知识的培训。培训要务求实效,不能走过场。同时,要结合管理员素质参差不齐,对业务知识的了解掌握程度不同,有针对性安排培训内容,采取“自助餐”式的培训,年轻懂计算机的税收管理员加强税收业务知识的培训,对工作经验丰富、年龄较大的税务人员要加强计算机操作培训,以此来适应当前信息化建设的快速发展,不断提高税收管理员业务素质。

(二)完善管理制度,建立科学的考核评价体系

1.完善税收管理员下户计划和工作报告制度以及台账管理。制定科学下户计划,严格执行工作报告制度,加强台账管理工作,将税收管理员工作全面纳入事前、事中和事后监督之中。

2.推行“一人管户,双人上岗”。规定税收管理员必须要有两人方可进户,避免一人进户可能产生的不廉行为。

3.建立税收管理员能级管理制度。按工作能力大小、工作难易程度等,划分不同的等级,根据其能级确定岗位,根据岗位及其履行情况确定薪酬,实现人才资源的合理配置。对税收管理员实施有效的激励。

4.建立有效的考核机制。在广泛听取群众意见的基础上,实行量化考核、积分考核。量化考核即根据税收管理员各个岗位的内在要求,对他们在规定的时限内完成规定的工作量程度进行量化考核。比如,在1日至10日的征收期、11日至20日的税源管理期、21日至25日的信息资料整理期、26日至月底的工作总结期内,要分别对税收管理员当期工作量完成情况进行量化考核。积分考核即根据税收管理员各个岗位的内在要求,对他们每完成一件工作时的工作质量进行科学评判,经主管领导、分管领导、科(股)负责人以及群众测评后分别记相应分值,按季度分岗位汇总记录在案,按季或按年累计分值与能级管理挂钩。建立严格的考核绩效责任制,保证项项考核有着落,人人肩上有指标,坚持责任到岗到人;通过考核加强对责任区的监督考核,定期对各层级的责任人员的管理服务工作质量给予考核评价。在严格考核的基础上,严格奖罚兑现,对于税源管理考核成绩突出的单位和个人给予一定的精神和物质奖励;对于税源监控不力,导致税款大量流失或造成税收大要案的要坚决查明责任、严肃处理。

(三)建立科学的监控体系

传统的专管员制度最为缺位的是监督,监督应当成为现代税收管理员制度可持续发展的重要条件。

1.引导税收管理员开展自我监督。税收管理员的自我监督是税收管理员监督体系的核心。抓好税收管理员的政治理论教育。要发挥税务文化在地税工作实践中的引导作用,税务文化要不断地从税收管理员工作实践中吸取营养,经过裂变升级后又回到管理员工作中,去滋养税收管理员进一步成长。要适应新的社会经济发展需要,进一步完善税收管理员职业道德规范,形成完整的职业道德规范体系。满足税收管理员的正当需求,急税收管理员之所急,想税收管理员之所想,让税收管理员时时感受到大家庭的温暖。

2.加强自上而下的组织监督。组织监督是对税收管理员加强监督的关键。大力推行税收执法责任制和执法过错追究制。要充分运用信息化手段,在法规、税政、监察等部门中形成合力,加大税收执法检查力度,加强对权力运行的监控考核,规范税收征管行为。

3.开展横向的机制监督。在内部机构之间、岗位之间、同志之间开展监督,是税收管理员监督体系的有益补充。征、管、查机构之间在强调协调配合的基础上运用信息交换的手段开展监督。管的要知道征了多少,查的要知道管的如何,征的要知道查的结果,共同形成一个环状“监督链”,通过职能的履行开展监督;岗位之间在加强协调配合的同时开展监督,不同岗位之间要按照岗位职能的内在要求,自觉履行和接受监督,同一个岗位或同一类岗位的同志之间要

本着互相帮助的态度互相监督;在上下级之间、同志之间开展民主监督。

第四篇：落实税收管理员制度应注意的六个问题

落实税收管理员制度应注意的六个问题

一、重视新型征纳关系的建立

建立和完善税收管理员制度是当前全省国税改革发展的迫切需要。近几年，各地在推进依法治税，加速信息化建设，加强税收征管等方面采取了不少有力措施，取得了明显成效。但是也存在户籍不清、监控不力、质效不高、税负不公、责任淡化等问题。当前，必须遵循税收征管的一般规律，巩固和健全新征管模式，把管户和管事紧密结合起来，大力推行税收管理员制度。全面落实税收管理员制度，首要的是深刻理解旧专管员制度与税收管理员制度的本质区别。摈弃和克服专管员不受制约、“集征管查于一身”的集权式、全程式、粗放式管理弊端，借鉴和发扬其既管户又管事、既管理又服务的好作法，通过流程再造构建科学征管体系予以规范，通过信息化支持的专业化分工机制实施分权式、环节式、精细化管理，切实解决当前征管中的突出问题，探索和实践和谐社会的路径，力争建立起公开透明、诚信守法、秩序安定、和谐互动的新型征纳关系。

二、明确税收管理员的职责

税收管理员的职责可以概括为“六员三不”，即政策法规的宣传员、涉税工作的调查员、税收信息的采集员、纳税申报的评估员、纳税服务的服务员、征纳双方的联络员，不征收税款、不负责案件查处、不实施行政处罚。

（一）税收管理员的岗位类别。按照当前国税税源特点和税收管理要求，以纳税户的组织形式为依据，应将税收管理员分为企业税收管理员和个体税收管理员两类。两类岗位应把属地管理、纳税人类型、专片管理、指定管理等有效方式结合起来具体实施，区别对待，分项考核。

（二）主要职责。税收管理员从事的是一种有限管理、直达服务，其主要任务是完成对纳税人的调查核实、日常管理、纳税评估、纳税服务等管理服务事项，具体职责按总局制订的《税收管理员制度（试行）》“第二章工作职责”执行。结合实际，笔者认为应当另外明确4点要求：一是分析纳税人或者行业税源变化原因和趋势，提供济税源分析报告或者必要分析材料。二是确定纳税人的征收方式，宣传、引导纳税人选择电子申报缴税方式，做好日常管理。三是定期实施户籍巡查，掌握户籍变动情况，清理漏征漏管户，对外出经营超过180天、注销或停业的纳税人，依法清缴其有关税务证件、发票，清算其应征税款、罚款、滞纳金。四是送达税务稽查类以外的征管文书，配合实施税收强制执行措施、税收保全措施和税收司法强制执行措施。

（三）两类岗位的职责协调。为了防止两类岗位各自为阵，需要进行必要的协调。一是企业税收管理员对各类已办理营业执照和税务登记的各类企业，要严格按各税种的要求进行规范管理。二是个体税收管理员主要对辖区内个体工商户进行属地化管理，重点是户籍巡查。三是对未取得营业执照或未办理税务登记的纳税人及其经营场所和分支机构、外地来本地临时经营的、未明确管理主体但有纳税行为的企事业单位和社会团体等纳税人，先由具有户籍巡查职责的个体税收管理员依法管理；这些纳税人办理登记和相关认定后，再交企业税收管理员管理。

三、完整赋予税收管理员必要的权限和手段

目前征、管、查职能的界定存在粗放化和口号化的情况，特别是依法行使必要检查权一直是基层单位 “争议”的话题。好象一谈到检查，就“侵犯”了稽查工作领域，不行使检查权又无法搞好日常管理工作，搞得大家无所适从。

（一）正确界定征、管、查职能，搞好执法监督。要多进行细节处理，通过上岗责任书、执法责任书、公务员岗位说明书等形式明确税收管理员享有的执法权。一是除纳税服务和一般性调查核实工作外，税收管理员行使下列执法权必须2人上岗：对临时经营的税款核定权、责令改正权、日常工作必要的查帐权、经营场地和财物核查权、涉税事项的询问权、帐户查询权、行政处罚调查取证权、征管文书和税收决定的执行权。二是税收管理员没有行政处罚权（可简易处罚，实施一般程序的调查取证和文书送达执行），定额及税负核定、税收优惠政策审核审批、税前扣除项目审批等税源管理的重要事项在税收管理员调查后，由主管税务机关有关负责人作出决定，或者集体研究决定。三是需要给税收管理员“松绑”，落实总局关于加强税务检查证管理的文件精神，为具有日常税务检查权的税收管理员核发专用税务检查证，在税务检查证中限定检查范围和检查项目。

（二）依托税收信息化工具，加强涉税数据的采集和分析。一是为税收管理员配备或指定必要的微机、打印机等硬件设备，提供基本的工作设施和条件。二是运用“电子税务管理平台”或者税收管理员信息系统。制订必要的工作表格，登记和记录其他征管软件不能录入的税收数据和信息，反映税收管理员的工作过程和工作结果，实行流程监控和精细化考核。三是落实纳税人信息“一户式”管理措施。把财务会计指标、申报数据、部门涉税数据等征管资料和信息，按独立的纳税户（人）加以归集，按时查询、分析、监控。对不能通过计算机系统自动采集的，要通过手工补录方式，统一归集到“一户式”系统和有关信息系统中。四是运用CTAIS、增值税防伪税控系统、“一户式”系统等征管软件实施纳税评估，以案头分析为主，以下户稽核为辅。五是实行数据采集录入负责制，税收管理员统一采集数据，采集后自行录入征管软件或者计算机系统，数据的真实性、完整性和有效性由税收管理员承担全部责任。

（三）突出重点，加强税源的分类监控。分类管理是税收管理员从事管理的重要方式。要在分类管理的基础上实施全面监控、综合监控和重点监控。对规模较小的纳税人以实施综合监控为主，就主要监控指标进行综合了解和掌握；对一般性企业要进行全面监控，要求全面掌握纳税人的税源监控指标，实施跟踪式管理；对适用特殊税收政策企业或者重点行业纳税人，不仅要掌握一般性指标，还要了解特殊的经济指标和税收指标，适时重点分析报告；对生产经营或纳税异常的纳税人和D类纳税人要区分不同情况采取合理方法，监控到户。

四、健全相关的征管制度

当前精细化管理工面临的主要问题是分行业、分税种的管理制度不全，而且信息系统林立，如纳税评估、内资企业所得税等，又缺乏必要的信息化支持。基层亟需6个方面的精细化管理配套制度。

（一）完善户籍管理制度。户籍管理不但要严格税务登记管理制度，全面掌握所辖纳税人税务登记的各项登记事项，加强登记环节的管理，还要及时了解和掌握与户籍管理相关的各类动态情况。包括：纳税人生产经营及其财务核算情况；各税种的核定及其有关资格认定、各类征收方式核定、多元化申报和缴款方式的核准情况；申、缴、欠、滞、补税情况；税务检查及其处理、享受减免税政策及其执行情况；纳税人发票领购情况；纳税户关、停、并、转、歇业以及委托税务代理情况等。要及时归纳、整理和分析户籍管理的各类信息，从中发现问题，解决问题，强化和细化管理。要健全户籍管理档案，并通过信息化实现纳税人户籍资料的“一户式”存储管理。税收管理员要通过所掌握的户籍管理信息对管户进行实地核查，核实登记事项的真实性。要有计划地对辖区进行巡查，及时发现未办理税务登记户，防止漏征漏管。税源管理部门要对税收管理员巡查面、巡查次数等指标定期进行考核。

（二）征收方式的控制与选择。区别纳税人的生产经营特点，坚持分类管理办法。按照推行范围和时间要求，依法实施税控装置管理，依法定税率或税负水平核定应纳税额。规范定期定额征收方式，严格限制在规模较小的个体工商户范围内实施。对煤炭、石膏、磷矿、石灰石等资源产品以及粮食、油脂等农副产品实行行业管理或单独管理。对大中型企业等重点税源可实行驻厂管理，全面掌握纳税人的生产经营和财务核算以及资金流转情况。

（三）细化税种管理制度。首先要抓好流转税这个重点，2004年全国、全省流转税工作会议对加强流转税管理提出了新要求，近两年都应该认真贯彻落实总局和省局会议精神，采取得力措施推进流转税精细化管理，加强“一四六小”.与此同时，要切实加强分行业的消费税、所得税、车购税、涉外税收和出口退税管理，推进各税种管理的规范化。

（四）加强发票管理。强化“以票控税”和发票“验旧购新”管理，结合税控装置的推行，督促纳税人如实逐笔录入经营数据和开具发票制度，落实发票限额限量供应措施。大力推行有奖发票制度，认真依法落实发票违章举报制度，充分发挥发票控管税源作用。

（五）规范日常检查制度。日常检查是指税务机关清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为，是征管部门的基本工作职能和管理手段之一。在征管过程中，对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务的日常性检查及处理由基层税源管理机构负责。据此划分日常检查和税务稽查的界限，并建立日常税务检查和税务稽查的协调机制和移送反馈机制。

（六）建设协护税机制。切实加强国税、地税部门的协作配合。进一步加强与各有关部门的协调配合。对小规模纳税人和零散税源，要依法规范征管程序、加大控管力度和有效实施社会综合治税。有条件的地方，可充分利用金融机构或有资信的管理机构依法委托代征。对已经实行银、税、库、财部门横向联网的地方，协作机制还建立在感情、协商基础上的，没有省级部门之间以及总局规章以上层次的规范性制度来全面保证，起码也应该有个试行的措施。这一点上还需要提高部门合作的层次、扩大合作的领域、稳固合作的形式、加强合作的管理。

五、尽快建立税收管理员考评激励及监控机制

今后两年，应该在省一级国税系统内建立税收管理员的考评激励机制。

（一）率先实施税收管理员能级制度。能级管理说了一些年头，但总是“雷声大雨点小”，应当把最好的制度给予最关键的岗位，在税收管理员中率先推行执法能级制度。一是综合考虑工作年限、受教育程度、担任职务、现有级别、获得荣誉称号等条件和工作业绩及考试情况，比如，将税收管理员分为一、二、三、见习等若干个能力级别。二是不同能级，拉开能级系数的差距。具体办法要粗，各地可以适当细化。三是开展优秀税收管理员评选，给予必要奖励。优秀税收管理员的能级可以根据正式文件从高确定能级。

（二）建立税收管理员内控制度。一是建立税收管理员的主岗、协岗制度，完善内部控制机制。主岗和协岗按照岗位能级确定。主岗、协岗组成一个合作团队，共同执法、相互监督，在负责的管区可以分户管，也可以分事管，坚持谁管谁负责的原则；主岗负有指导、帮助协岗的责任，协岗负有服从、配合主岗的职责。二是加大教育培训力度，加强对税收管理员的职业道德、工作作风和文化业务的培训。现在主要问题是，人员的责任心、奉献意识比较淡化。这要通过加强思想政治工作来逐步解决。三是坚持轮岗

制度，每2年进行一次轮岗。

（三）逐步建立监督制约机制。加强监督考核，切实做到管片到位、人员到位、职责到位、考核到位、追究到位。一是确定税收管理员的业绩指标。按照组织收入、征管质量、执法准确等考核要求，采取定期不定期、上级与同级结合，由执法监督、行政监察等环节专门考核，同时多引入外部评议方式，请纳税人和社会各界参与。当前以登记率、巡查次数、电子办税推行率、（按期）申报率、纳税满意度、廉洁情况等指标为主。二是强化过错追究。加大执法检查力度，加强对税收管理权的监督。对税收管理员履职不到位、出现税收流失及违法案件，或存在违规、违纪等不廉洁行为的，实行行政执法责任制和过错追究责任制，追究相应责任。三是发挥行政执法监察的作用。强化对税收执法过程和程序的事前、事中、事后监察，加大查办违法违纪案件力度，坚决查处各类违纪违法案件。

六、积极稳妥实施税收管理员制度

从以前的专管员到现在的税管员，20多年的实践和历程说明，以当前的管理水平和人员结构，税收管理员制度是税源管理的一项根本性制度，实施税收管理员制度要常抓不懈，长期坚持。

（一）合理配备税收管理员，建设保障机制。要综合考虑税源和人员等因素，使税收管理员数量与辖区纳税户多少、税源分布特点、管辖区域大小相匹配。县（市、区）局要适当压缩机关人员，充实到管理一线。建立执法保障体系，完善分行业的征管措施；统筹税收管理员下户管理，履行必要的审查手续，减少对纳税人生产经营的不当干扰；修改和完善税收执法责任制，强化过错追究；发挥行政执法监察的监督制约作用，逐步建立行政监督机制。

（二）端正态度，改进纳税服务。树立管理与服务并重的理念，依法管税，优化服务，不断提高个人征管技能。要用平等心对待纳税人，用公正心办理事务，正确看待纳税人出现的涉税问题，屏弃偏见，不居高凌下。要加强与纳税户有关人员及其内部机构间的沟通交流。

（三）总结经验，制订分阶段推行计划。推行税收管理员制度还有大量工作要做。一是要采取更科学的措施，促使税收管理员转型，即从以前单纯的催收催缴向经营管理情况全面调查转变，从单一的税收政策落实向纳税人营业状况参与转变。应该说，一个好的税收管理员既是一个称职的纳税评估专家，也是一个合格的纳税户生产经营参谋。二是在细节上也要多想办法。比如可以建立税收管理员职业判断标准或者职业工作手册；又如可以分双定户、个体大户、小规模企业、一般纳税人企业、纯所得税企业和所得税监管企业，各拟订和完善一套文书填写的范本，为税收管理员日常业务提供样本。一句话：只要深入研究，办法总比问题多！因此制订一个长期规划，分阶段推行是十分必要的。

第五篇：税收优惠政策执行中存在的问题与改进意见

税收优惠政策执行中存在的问题与改进意见

作者：

时间：2010年1月25日

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为贯彻自治区国税工作会议以及全国税收政策法规会议精神，认真落实“税收管理年”活动，积极构建“大征管”、“大教育”工作格局,加强税收政策法规理论研究，提高税收政策的正确执行能力，增强税收法制观念，根据阿克苏地区局政策法规工作的安排，温宿县国税局按照上级领导部门的指示，专门成立以马晓辉局长为负责人的课题研究小组。小组就“税收优惠政策执行中存在的问题与改进意见”进行了专门研究。认真听取了纳税人、县里相关领导和工作人员，就近几年来税收优惠政策执行中存在的问题、建议等相关问题，进行了座谈交流，同时布置相关业务科室的业务尖子对收集的材料进行了认真地分析和筛选，进行了全面地讨论和研究。现将有关调研情况报告如下：

税收优惠政策的设立为国家鼓励产业发展、保护农民权益、扶持弱势群体，促进和谐社会的建立起着积极作用。但由于社会经济活动的多元性、复杂性、特殊性，政策执行中存在着认识、协调、落实上的不足，有些政策并没有实现其制定初期确定的目标和效果；同时，部分增值税税收优惠政策的设立，也违背了增值税普遍征收、环环相扣的原理，破坏了增值税抵扣的链条，增大了税收管理的难度，因此税收优惠政策有待进一步完善和规范。

一、税收优惠政策执行中存在的问题：

税收优惠政策在国家宏观经济调控、促进经济发展等方面充分发挥了积极作用，但随着我国经济的高速发展、市场经济体制的逐步完善，其不足日益凸现。

（一）增值税优惠形式繁杂，缺乏规范性和统一性，部分增值税优惠政策破坏了增值税的扣税链条。

从现行增值税优惠形式上看，减税、免税、税务退税和财政返还等多种形式并存，少数货物（化肥、农药产品等）还存在征、免、退政策经常变化的情形，严重影响了税收优惠政策的规范性和统一性，且一种优惠形式在不同的规范性文件中有不同提法，如对民政福利企业采用“先征税后返还”和对部分资源综合利用产品采用“即征即退”,其含义及操作方法基本一致，但提法不同容易造成混淆。现行增值税的免税破坏了增值税的扣税链条，违背了增值税的中性原则，对纳税人的生产经营造成了极大的扭曲。目前大量免税规定的存在，使原来上一道环节缴税下一道环节扣税的原则遭到了破坏，形成了“不缴税却扣税”或者“为多退税而少扣税”的现象，最终导致了整个扣税链条的“断裂”，使增值税偏离了规范化管理的轨道。

（二）部分增值税优惠政策导致了纳税人之间的不平等竞争。

一些增值税优惠政策在体现国家产业政策的同时，也造成了纳税人之间的不平等竞争，加大了对市场经济的扭曲力度，违反了税收公平的原则。由于部分增值税优惠政策的条件限制，如对投资主体、生产规模、组织形式的限制，使同一行业或生产同一产品的纳税人面对不同的税收政策，如福利企业、粮食、资源综合利用产品、废旧物资经营等。享受减免税的纳税人和正常缴税的纳税人在生产经营过程中，同等质量的产品往往只能选择不同的产品销售价格和营销策略，从而导致了经营利润的差异，最终影响了企业的发展方向。

（三）随着形势的发展变化，部分税收优惠政策陈旧，难以适应经济发展的要求

1994年我国以增值税为核心的税制改革是由有计划的商品经济向社会主义市场经济过渡过程中的产物。在党的十六届三中全会提出完善社会主义市场经济体制的今天，有些税收优惠政策已明显不能适应社会主义市场经济的发展。

如国家两次修订《资源综合利用目录》，但相关的增值税政策始终处在调研阶段，对于日益涌现的如污水处理企业、固体废弃物处理等作为公益事业由企业化运作的配套政策，未能尽快出台扶持政策。

（四）部分优惠政策操作难度较大

从我们税务部门的日常征管中，我们不难发现，有不少优惠政策在执行中是有很大难度的。如：（国务院令〔1993〕134号）第十六条第一条规定《中华人民共和国增值税暂行条例》：“下列项目免征增值税:(一)农业生产者销售的自产农业产品。” 《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法〔1993〕38号）第三十一条“条例第十六条所列部分免税项目的范围，限定如下:第一款第(一)项所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。”既有农产品的加工（或其它），同时又有小部分的农业生产时，处于两种或两种以上的混合经营时，使得我们税务机关在管理上有一定的难度。对废旧物资经营企业的管理也因政策本身的缺陷，加大了基层管理难度。

（五）部分增值税优惠政策并没有给税法设定的受益群体带来真正的优惠

增值税属于间接税，最终还是由消费者承担其税收。但是在实际生活中，我们可以发现，虽然某些行业或产品属于免税范围，但是消费者事实上并没有从中获益，如增值税暂行条例规定：避孕药品和用具免征增值税，但事实上某些避孕药具虽然免税，而依然价格不菲、暴利惊人，在实务中，我们就曾发现某些安全套的零售价为其进货价的近10倍。

增值税暂行条例规定：农业生产者销售的自产农业产品免征增值税。在这里，用一个实事来说明这个问题：温宿县国税局管辖区内农业生产者企业从1994年的5户发展到现在的28户（其中牧场5户、林业3户、其它20户）。从农业生产者发展的纵向看，在这十几年的发展中，确实得到了长足的发展。大力鼓励农业生产者，使从事一线生产的农业生产者得到重点发展，这种较快的发展势头主要源于国家税收优惠政策的实施。但从其横向看，就单个企业的发展情况看，并没有达到国家政策预期的目的，在发展中走了型、变了样。分析其原因，主要存在以下几个方面：

1、企业税收优惠政策所减免的税款，并没有把大部分减免的税款用到企业发展上来，国家减免税这一政策的目的，并没有对农业的发展起到很大的推动作用。

2、部分农业生产者企业，采取以农业生产者为名的挂靠的方式进行生产经营，以便享受国家的优惠政策。比如有的农业生产者企业租赁或承租别人的土地，自己并没有真正从事一线的农业生产，而是在从事农业产品的加工、冷藏等业务来生产，利用这一优惠政策，从而达到获利的目的。由于该

类似企业具备“有土地证、有自产的农产品”的特征，我们的税务执法人员无法对其按照其它的有关税收政策进行依法征税。

（五）国家税收优惠政策的实施与优惠政策下受益的纳税人之间，存在着一定程度的偏差。同等的税收优惠政策下的行业发展不平衡，使得税收政策的杠杆调节作用发挥的不明显。例如：我局所管辖区共有农业生产者（企业）共有28户企业，其中果树业4户、牧场5户、林木业3户、粮食种植业16户，从表面上看：农业生产者（企业）发展快，数量多，但从整个农业生产者（企业）来看，不同行业发展是不平衡的。就来我县辖区来说，果树业与粮食种植业两种行业来比较：果树业数量虽少，但发展的速度较快，而粮食种植业数量虽多，但发展的速度却较慢。追其原因：一部分与水果和粮食的价格有着直接的关系，另一部分与企业利用税收优惠政策追求经济效益而采取一定的手段有着直接的关系。如粮食种植业企业采取租赁或承租的方式进行生产经营，把收上来的粮食进行初级加工后，再卖出去，却享受到了税收优惠政策。

（六）税收优惠政策的减免与行业的发展不匹配，导致从事一线的生产者没有得到相应的实惠。而从事其服务的行业却从中得到了很好的利益。如：财政部 国家税务总局关于农业生产资料征免增值税政策的通知（财税[2001]113号）第一条第一款和第四款规定：“下列货物免征增值税:1.农膜。4.批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。” 就拿我局辖区来说，现从事批发和零售种子、种苗、化肥、农药、农机、农膜的企业就有一百六十多户。国家减免农资产品的增值税，就是为了减轻农民的负担，但实际上，农民购买农资产品的价格仍然比较贵，而从事批发和零售的纳税人利用税收优惠政策从中获得较高的利润。

（七）税收优惠政策发挥的积极作用，在部分行业实务操作中存在一定的难度。如在资源综合利用退税中也普遍存在，水泥生产企业退税在实务操作过程中，需要凭检测部门的检测报告来确定其掺废比例，但实际上检测部门主要对企业送检的样品进行检测，企业实际的用废情况究竟如何，却缺少权威部门连续的、具体的监督，税收优惠的作用是否真正发挥难以衡量。

（八）对我们基层的县级税务机关来说，在具体的减免税审批中，诸如审批程序、审批权限和使用的文书等等的细化工作上还不是特别地规范、准确、全面。

二、改进意见。

针对税收优惠政策在设立和执行中出现的问题，为使税收优惠政策发挥应有的作用，税收优惠政策需要不断地完善和规范。

（一）取消或重新制定影响纳税人公平竞争的部分税收优惠政策

以增值税为例：制定的增值税优惠政策应以行业、产品、产业标准为原则，规避因地域、投资主体、经营规模、组织形式等要件对同一企业或同一产品增值税优惠政策适用的影响。要重新审视当前的增值税优惠政策，全面衡量这些政策的利弊，实事求是地评估法定受益人从各项优惠政策中得到的利益。一些过渡性的优惠措施和已经不适应经济发展的优惠政策，以及容易出现弄虚作假的优惠政策要坚决进行清理，该取消的要予以取消。对于确实需要扶持的产品和项目，国家应当限制使用直接减免方式，代之以“先征税后返还”方式，以加强对这些优惠政策的控管，确保增值税的链条的完整。

（二）税收优惠政策目标应明确：“以经济目标为主”

优惠政策目标应与经济政策相配合，而不应将经济、社会目标都纳入调节范围，社会目标由其他经济手段去解决。如目前优惠政策应与产业政策相配合，促进产业结构调整；应与循环经济、环保经济政策相适应，使经济可持续发展；应与科技政策相配套，让科技成为经济发展的领头羊，当前我国提出应当从“中国制造”向“中国创造”转变，那么税收优惠政策是否能从这方面加以引导，如加大对高新技术、生物技术等方面的支持力度，在一定程度上助推“中国创造”呢？由于经济政策目标众多，在确保国家财力前提下，应按轻重缓急排序，制定税收优惠政策，从而形成具有明确目标的税收优惠政策体系。

（三）在制定优惠政策时将政策实现和实际操作的难度和风险一并考虑

现行的部分增值税优惠政策制定的初衷是好的，如制定的一些比例在鼓励用废程度、农产品自产自销等都起到了积极的作用，但税务干部在实际操作中却很难把握。一些具体的管理办法无法对纳税人形成有力的监管，给不法分子造成偷逃税机会，带来了征纳风险。同时部分税收优惠政策的执行，需要其他政府部门的紧密配合，形成齐抓共管、通力合作、互相监督的管理机制，才能执行好政策。因此这就需要在制定优惠政策之初，深入考虑政策实现和实际操作的难度和风险，细致调研政策实施中可能出现的问题，避免基层税务部门产生理解上的不一致，做到税法的统一性和严肃性，从而真正实现优惠政策的调控和导向目的。

（四）缩小增值税优惠的范围和规模，以所得税优惠政策取代，我国已经加入WTO，如果还是过多使用增值税优惠政策的话，极有可能遭到其他成员国家以违反公平竞争规则为由，加以反对甚至干涉，以前的集成电路产品的增值税优惠政策就碰到类似问题。我们现行的某些增值税优惠政策，似乎也存在这方面的隐患。我们认为，应当逐步缩小增值税优惠的范围和规模，国家要加大对某些产业的扶持力度，不一定要通过对流转税的减免来达到目的，如果一定要采取税收优惠的方式，可以通过所得税优惠政策来加以引导，因为所得税的征收更多的体现为国家内政，所以遭到其他国家反对或者干涉的可能性较小。

（五）国家的税收优惠政策要明确到具体的纳税人以及纳税人从事的具体项目上来。比如：我们认为，对于农业生产者的界定，要做到具体的明细化，在对纳税人进行明确税务登记时的同时，还要对农业生产者进行税务资格进行认定，认定的条件比照“残疾人就业税收优惠政策”的方法进行，在进行减免税申请及审批时，必须提供以下材料： 1.经有关部门认定的纳税人，出具主管关部门的书面审核认定书；2.纳税人与从事一线具体的农业生产者（即从事农业生产者的农产品的生产工人）签定的劳动合同或服务协议（副本）；3.纳税人为从事一线具体的农业生产者缴纳社会保险费缴费记录；

4.纳税人向从事一线具体的农业生产者通过银行等金融机构实际支付的工资凭证；5.主管税务机关要求提供的其他材料。不予进行资格认定的条件为：因自己有土地而向外租赁或自己没有土地而进行承租别人的土地又进行向外租赁者，这都属于自己不进行农业生产而采取挂靠的方式进行的，都不在认定的范围之内。

（六）税收优惠政策的减免，要与具体从事农业生产者的利益紧密地联系在一起。除了国家必要的财政补贴而外，对生产资料的价格要进行全面地监控，例如：农膜、批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机减免增值税，从生产厂家到农业生产者，这一系列的流通环节，最终到农业生产者后的价格上，是不是真正起到了减免的效果，是不是真正落实到了国家扶持农业的税收优惠政策。

（七）税收优惠政策的减免，要与从事的具体减免项目的发展紧密地联系起来。减免的目的，就是促使我们纳税人要不断地扩大再生产，这些资金的来源，其中就包括减免的税款。类似情况比照“对营利性医疗机构取得的收入，直接用于改善医疗机构卫生条件的，自其取得执业登记之日起，3年内对其自产自用的制剂免征增值税”，这就是一个很好范例。

（八）税法税收优惠中所规定的税收优惠政策，在具体的审批中，所涉及到审批程序、审批权限和所使用文书上，我们要做到规范、准确，要进行明确。