发挥税收职能作用加快税源经济发展

第一篇：发挥税收职能作用加快税源经济发展

国税部门是国家重要的经济管理部门，学习和实践科学发展观，就是要全面把握科学发展观的思想内涵，把科学发展观这一世界观和方法论贯穿于国税事业发展全过程，落实到国税工作各环节，科学地发挥税收职能作用，这是促进税源经济健康发展的根本保证。在金融危机全球蔓延、世界经济增速明显放缓，我国经济发展受到影响的新形势下，中央果断实施积极的财政政策和

适度宽松的货币政策，出台一系列刺激经济措施。针对国内外经济形势变化和国家宏观调控的要求，国税部门要在“保增长、保民生、保稳定”，促进经济平稳较快发展中发挥积极作用，就必须以科学发展观为指导，按照全面协调、可持续发展这一基本要求，处理好经济与税收、税收与发展、税收与民生的关系，切实做到统筹兼顾，协调并进。

一、连云港市税源经济的主要特点

一是经济税源总量偏小，发展较快。连云港市2003年以后经济和国税收入呈现明显上升趋势。

二是第一产业占比较高，工业薄弱。连云港市相对全省而言是个农业大市，工业基础较弱。

三是传统重点税源行业唱主角，结构单一。连云港市国税收入的主要来源是医药制造、电力、化工和机械制造四个行业。

四是区域税收呈现“金字塔”型，发展不均。连云港市区域税收呈现“金字塔”型，市区税源最大，四县比较弱。

五是整体宏观税负低于全省，苏北居中。

二、目前连云港市税源经济存在的问题

一是税源经济下滑明显。

二是部分重点税源行业增长乏力。

三是新增税源明显不力。

四是县区经济差异导致税收增长的不平衡。

三、培育和壮大连云港市税源经济的思考

发展是科学发展观的第一要义，服务发展是国税部门的第一责任。只有自觉地把国税工作放在科学发展的要求中去思考，放在全市经济建设的大局中去谋划，才能牢牢掌握税收工作主动权。经济是税收之本，经济规模的扩大是增加税收收入的保证，经济发展了，国民经济整体实力提高了，税收收入增长才能得到保障。因此，培育和壮大税源经济，是保持经济平稳较快增长的重要条件，也是确保税收收入增长的根本保证。

（一）贯彻落实税收优惠政策，促进企业加快发展。贯彻落实科学发展观本质是一个实践问题，关键在于落实。目前，中央出台了一系列税收优惠政策，国税部门有责任把这些优惠政策落实到位。一是认真落实增值税转型改革措施。从今年1月1日起，在全国所有地区、所有行业全面推行增值税转型改革，由原来的生产型增值税转为消费型增值税，即允许企业抵扣新购入机器设备所含的增值税，同时降低小规模纳税人的税负和认定标准。这项改革经调研测算全市纳税人一年得到实惠约4亿元，有利于刺激企业设备投资的技术改造。在走访调查过程中，很多企业对如何利用这项税收政策，促进产品结构调整和产业升级换代，有具体打算和设想，作为国税机关要做到及时抵扣，尽量减少因抵扣不足而进行结转的数额，让企业最大限度地享受抵扣好处。同时，也要防止个别纳税人钻政策空子，将去年购进的设备作为今年设备进行抵扣，如有的纳税人通过形式上退货处理，将以前开具的发票留到今年重新开票，以达到抵扣税款之目的。二是用足用好各项出口退税税收优惠政策。去年下半年以来，受国际金融危机影响，连云港国外贸出口严重滑坡，外贸出口行业遇到了前所未有的发展难题。为了扶持外向型出口企业度难关，国家税务总局多次大范围提高出口退税率，2009年截至3月底，全市共办理出口退税2.89亿元，同比增加70%，其增幅前所未有。作为国税机关要充分发挥自身职能作用，在坚持依法退税的前提下，优化退税申报方式，实行“当月申报当月审结”的限时办结制度，提高审核效率，确保应退税款的及时到位。同时，要制订退税服务规范化标准，严格兑现出口退税各项承诺，优化退税流程，下放出口退税审批权限，进一步加快退税审核审批速度，缓解出口企业资金周转压力、支持出口企业健康发展。三是积极做好高新技术产业、中小企业和支持三农等税收政策落实。完善高新技术企业认定办法，支持高新技术产业做大做强，积极兑现落实中小企业以及农业合作社组织发展的增值税、所得税优惠政策，不断提高其自身抗风险能力。四是加强政策实施效应的调研与反馈。国税机关在依法执行各项税收优惠政策的同时，必须深入企业，全面了解政策落实后产生的正、负效应，并结合当前的国际金融危机和国内经济不景气的实际情况，做好前瞻性的研究，及时向总局、省局提出完善政策的建议，帮助企业渡过难关。对一些不违背大的原则基础上，要灵活掌握，宽严相济。

（二）弱化区域优惠政策，代之以产业税收优惠为主导的政策。科学发展就是要更加注重发展的质量和效率，这是对发展内涵的全新认识。改革开放以来，为了吸引外资，扩大开放，我国采取了区域发展战略，实行经济特区、沿海经济技术开发区、

第二篇：发挥税收职能作用支持循环经济发展

发挥税收职能作用支持循环经济发展

山东省地方税务局

为了认真贯彻落实国家和省关于加快发展循环经济的重要部署，全省地税部门要立足自身实际，积极发挥地方税收在支持循环经济发展中的引导、激励和扶持作用，为加快我省循环经济发展做出更大贡献。

一、认清形势，更新观念，充分认识加快发展循环经济的重要战略意义。循环经济本质上是一种生态经济，目前在我国发展循环经济具有重要的战略意义: 有利于形成节约资源、保护环境的生产方式和消费模式，有利于提高经济增长的质量和效益，有利于建设资源节约型社会，有利于促进人与自然的和谐，是实现全面建设小康社会宏伟目标的必然选择，也是关系中华民族长远发展的根本大计。税收作为重要的宏观调控手段，理应发挥好其经济杠杆的作用，支持和促进循环经济的发展。近年来，全省各级地税部门坚持以科学发展观为指导，积极探索实践“经济决定税源，管理增加税收”的治税思想，牢固树立和落实服务经济建设、服务社会发展、服务纳税人的“三服务”理念，大力推进依法治税，全面落实各项税收政策，在促进循环经济发展方面做了一定工作，取得了应有成效。下一步，全省各级地税部门要认真学习贯彻国家和省关于加快循环经济发展的一系列指示精神，充分认识发展循环经济的极端重要性和紧迫性，统一系统上下的思想认识，凝聚系统上下的集体智慧，发挥系统上下的整体合力，充分发挥税收职能作用，切实促进循环经济发展。

二、整合税收政策资源，加大对循环经济发展的税收政策扶持力度。我们在认真研究税收政策、借鉴外地先进经验做法的基础上，形成了《关于发挥税收扶持作用促进循环经济发展的意见》，从鼓励资源节约降耗，促进高效利用；鼓励资源综合利用，促进清洁生产；鼓励加强环境保护，促进生态建设三个方面梳理了税收优惠政策，提出了支持循环经济发展的有效措施，特别是对重点培育的循环经济型10个城市、20个园区和300家企业，要作为工作重点。下一步，我们将按照意见要求，在提高运用税收政策手段扶持循环经济发展能力上下功夫，加大政策落实力度，加大对国家已出台的循环经济税收优惠政策的宣传和辅导力

度，积极帮助企业了解、掌握和正确运用促进循环经济发展的税收政策，引导企业按照税收政策的调控取向调整结构、发展生产和开展经营，在不违背国家税法的前提下，努力给循环经济创业、投资、发展以更大的空间，最大限度地支持企业发展。

三、整合纳税服务资源，为循环经济发展提供优质高效的纳税服务。一是进一步加快税收信息化建设，继续大力推行网上办税、同城通办等现代化、简便快捷的税款征收方式，打造信息化支撑的、无时空界限的立体式纳税服务体系。二是进一步减少办税环节，简化办税流程，归并简化各种办税表单、手续，努力拓展纳税人免费取得各种纳税表单的渠道。三是全面落实纳税服务承诺制，实行限期、限时、即时服务。进一步完善“前台受理、后台支持”的办税机制，因地制宜地调整基层征管机构和办税服务厅的窗口设置，提高办税能力。四是突出重点，提高效能。对重点培育的循环经济型城市、园区和企业，努力做到手续从简、审批从快、期限从宽、优惠从高，切实提高服务效能。五是深化、细化税收宣传服务。充分利用网络、“12366”语音服务系统、新闻媒体等多种载体，加强日常税收政策、税收征管措施的宣传咨询服务。把促进循环经济发展税收优惠政策作为“税收宣传月”活动的重要内容，努力营造更加宽松和谐的税收氛围。

四、依法治税，规范管理，为循环经济发展营造公开、公正、公平的地方税收法治环境。一是深入贯彻执行《行政许可法》，法律法规和上级的税收规范性文件没有设定行政审批的事项，各级地税机关一律不得随意设定审批；已经取消的审批项目，要全面及时告知纳税人并做好管理服务工作，切实维护纳税人的合法权益。二是积极开展纳税辅导、纳税评估工作。辅导纳税人对照现行税收政策规定，准确计算应纳税款；通过纳税评估，提醒纳税人可能存在的涉税问题，并促其通过自查方式主动补缴税款；采用自查与重点检查相结合的税收稽查工作方式，提高纳税人依法纳税的自觉性，避免因违法而增加纳税成本。三是依法严厉查处偷逃税行为。严厉打击偷税违法行为，依法实施税务行政处罚，加大违法案件曝光力度，建立公平的税收秩序。四是健全完善税务行政救济制度。保持税务行政复议等畅通的税务行政救济渠道，有效发挥行政复议等解纠机制的作用。五

是大力推行税收执法责任制，严格规范税收执法行为，有效预防和制止干预纳税人正常经营和侵害纳税人合法权益的税收违法行为。

五、加强领导，完善考核监督，确保促进循环经济发展的政策措施落到实处。一是建立促进循环经济发展的部门领导负责制。各级地税机关的主要负责人为促进循环经济发展的第一责任人，明确分管领导和职能机构具体抓，建立有效的决策和工作协调机制，保证各项政策措施的有效实施。二是加强对循环经济税收政策措施落实情况的调查研究和督导检查，增强对循环经济发展规律的了解和把握，针对循环经济发展中出现的新情况、新问题，及时研究税收服务的改进、跟进措施，促进循环经济健康、有序发展。三是将促进循环经济发展纳入各级地税机关的目标管理责任制，对促进循环经济发展税收优惠政策的落实情况进行监督检查，实行季度总结、年中检查、全年考核评比，建立考核监督和奖惩激励机制，调动系统上下的工作积极性和创造性，为促进全省循环经济发展做出积极贡献。

第三篇：发挥税收职能作用促经济发展方式转变

发挥税收职能作用促经济发展方式转变

大江网2011-05-30 10:48

■邓保生

近年来，我省发展明显提速，经济总量迈上新台阶，重要经济指标在全国的位次前移。但同时也面临着做大总量与提升质量的双重压力、加快发展与保护环境的双重任务、经济转型与提高群众幸福感的双重责任、经济快速发展与能源资源供应不足的突出矛盾。立足于欠发达的实际省情，我们既不能照搬、复制沿海发达地区的发展模式，也不能走先污染后治理的老路，只有充分发挥我省生态环境好、资源丰富等自身优势，加快转变经济发展方式，才能在“十二五”时期有更大作为，推动江西实现科学发展、进位赶超、绿色崛起。充分发挥我省的自身优势，促进经济发展方式转变

充分发挥政策优势，坚定不移地实施重大项目带动战略。自2007年以来，我省全社会固定资产投资高速增长，增幅居全国前列，是拉动经济增长的第一“引擎”。2009年12月12日，国务院正式批复《鄱阳湖生态经济区规划》，建设鄱阳湖生态经济区上升为国家战略，对我省发展具有划时代的重大意义，为提升战略地位、争取国家政策支持、吸引国内外投资带来了历史机遇。因此，要做大经济总量，必须充分发挥鄱阳湖生态经济区的龙头作用，努力发挥国家政策倾斜的优势，实施重大项目带动战略，着力在基础设施、重大产业、社会建设、民生工程、生态环保等重点领域建设一批投资规模大、带动能力强、综合效益高的重大项目，力争“十二五”时期全省全社会固定资产投资年均增长20％以上，5年累计超过8万亿元，以大项目带动大投入，以大投入支撑大发展。

充分发挥后发优势，坚定不移地实施扩大内需驱动战略。扩内需，是我国、我省经济发展的基本立足点和长期战略方针，也是加快转变经济发展方式的重要着力点。我省在扩内需方面拥有较大的潜力：一是消费结构升级可促进消费。从历史上看，我省每15年会有一次消费升级，从改革开放初的日常生活用品，到上世纪90年代的家电类流行消费品，目前正迎来汽车、电脑等高档消费品的消费热潮。二是城镇化进程可促进消费。据测算，我省城镇化水平每提高1个百分点，能新增城镇人口50万人左右，新增消费支出38亿元。三是消费水平提升可促进消费。我省城镇居民人均消费支出低于全国平均水平20个百分点以上，仅相当于广东的43.9％、浙江的42.5％，随着居民收入水平的提高，扩内需空间广阔。因此，应加大收入分配调节力度，实施好收入倍增计划，着力提高中低收入特别是农民的收入水平，努力实现“藏富于民”；加大社保体系建设力度，大力实施民生工程，解除居民消费的后顾之忧；加大农村消费刺激力度，落实好家电下乡、汽车下乡、以旧换新等政策，着力扩大农民消费；加大消费升级引导力度，着力支持居民自住和改善性购房需求，增加文化、体育、旅游、培训等新兴消费，引导消费结构升级。

充分发挥自然环境优势，推动低碳、生态经济大发展。生态环境好是我省最大的优势和潜力所在，我省生态环境质量居全国第三位，森林覆盖率居全国第二位，鄱阳湖是我国四大淡水湖中唯一没有出现富营养化的湖泊，这为我省发展低碳、生态经济创造了良好的条件。应抓住建设鄱阳湖生态经济区的历史机遇，以资源高效利用和生态环境优化为目标，全面推进产业结构转型与调整。在第一产业方面，以农业产业化“双十双百双千”工程为抓手，建设一批产业集中度高、关联度强、带动面广的农业产业化集群示范区，大力发展精准农业、绿色农业和现代农产品物流，形成高产、优质、高效、生态、安全的低碳农业产业群，提高农产品附加值。在第二产业方面，按照新型工业化的要求，重点发展光伏、航空、新能源及装备制造、铜冶炼及深加工、优质钢材深加工、炼油及化工、汽车及零部件等优势产业，加快节能减排先进技术的推广应用，推广循环经济，推进节能降耗减排，构建科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境保护好的新型工业体系。在第三产业方面，以信息化为基础，加快金融、软件、信息咨询、连锁经营、现代物流等现代服务业发展，打造“红色摇篮、绿色家园”的旅游文化品牌，形成以生态旅游、特色文化、商贸物流、金融保险和科技服务为重点的现代服务业体系。

充分发挥资源禀赋优势，推进产业结构优化与升级。我省自然资源丰富，与相关产业结合后能带来巨大的经济效益。一是加快改造传统产业。我省矿产资源丰富，号称“七朵金花”的铜、钨、铀、钽、稀土、金、银的矿产资源储量居全国前列，应加快资源类产业的改造升级，加强与信息技术、节能降耗技术、现代管理技术的融合，建设铜精深加工以及钨、稀土、有机硅系列开发等国家产业基地，打造一批超百亿元的企业集团和超千亿元的优势产业。二是加快发展高新技术产业。战略性新兴产业是当前世界各国经济发展的主攻方向。我省应大力推进科技创新“六个一”工程建设，紧紧围绕光伏、风能核电、新能源汽车及动力电池、航空制造、半导体照明、金属新材料、非金属新材料、生物、绿色食品、文化及创意这十大战略性新兴产业做文章，抢占未来发展的制高点。三是加快发展清洁能源产业。我省风能、太阳能、核能等资源较为丰富。据测算，全省风能资源总储量约6000万千瓦，可开发量为230万千瓦左右；光伏产业基地形成了较为完整的产业链，南昌市的世界级太阳能光伏产业园已开工建设；铀矿矿床数和储备均占全国的三分之一，产量居全国第一，具备发展核能的良好条件。此外，在生物质能、天然气、光电产业等方面，我省也具有良好的发展前景。

充分发挥比较优势，坚定不移地推进开放型经济发展。我省生产要素比较优势非常明显，包括区位优势，是全国唯一毗邻长江三角洲、珠江三角洲和闽东南三角区的省份，交通四通八达；土地优势，共拥有94个工业园区，排在全国第四、中部第一，面积达930多平方公里，到今年一季度已开发面积为518.47平方公里；成本优势，在我省修建标准厂房的造价远比发达地区低；人力资源优势，我省高校众多，且一直是人才和劳动力的输出大省；政务环境优势，通过连续几年狠抓政风行风和机关效能建设，我省政务环境得到优化，创业投资环境明显改善。因此，应充分利用好比较优势，深入推进开放型经济发展。一是大力实施引进来战略。充分利用各种招商平台，加强与中央企业、外资企业特别是世界500强企业的对接，重点引进一批实力强、规模大、技术含量高的企业落户，实现全方位、深层次的招商引资。二是大力实施走出去战略。加大力度推动外贸出口增长，扶持优势产业的产品出口，鼓

励骨干企业开拓海外市场，推动有实力的企业开展跨国并购，促进外向型企业赴海外设立商品专业市场、营销网络等。三是大力发展园区经济。重点推进新余光伏、鹰潭铜加工、小蓝汽车及零配件等十大重点特色产业园建设，发挥园区产业集聚作用，使工业园区成为品牌企业、规模企业、配套企业密集，产业竞争力强的经济板块。

围绕大局发挥税收调控职能，做好促进转型发展的五篇文章

加快转变经济发展方式是一项宏大而复杂的系统工程。税收是重要的经济杠杆，地税部门应当通过执行有保有压的产业税收政策和采取灵活务实的征管措施，有效促进我省经济转型发展。

大力支持鄱阳湖生态经济区建设，做好生态文章。鄱阳湖生态经济区的龙头作用正逐步显现。自2010年以来，地税部门为支持鄱阳湖生态经济区建设，共依法减免地方税收26.4亿元。全省地税部门将继续做好三方面的工作：一是着力推进排污费改环境税试点。加强与相关部委的沟通与衔接，做好排污费改环境税试点准备工作，与国家税务总局、北京大学等联合开展立法课题调研，为“费改税”决策服务。二是着力支持生态经济发展。落实好“支持鄱阳湖生态经济区建设税收优惠政策和服务措施60条”，对企业节能减排、低碳改造和资源综合利用依法给予税收减免和抵扣。三是着力营造最优发展环境。开展好“发展提升年”活动，继续加强办税服务厅、12366纳税服务热线、网上办税“三个平台”建设，落实好限时办结制、首问责任制和责任追究制“三项制度”，努力创建中部乃至全国税务系统政务环境最优部门。大力支持重大项目建设，做好项目文章。项目就是后劲，项目就是税源。自2010年以来，全省重大项目实现地方税收187.7亿元。全省地税部门将继续实施重大项目全程服务，落实好“支持重大项目建设50条税收优惠政策和措施”，实行重大项目领导挂点和税收管理员驻厂服务制度，在项目引进前做好税收政策研究预测，在项目引进中及时开展政策辅导，在项目引进后抓好优惠政策落实；加强跨区域重大项目税收征管，对跨区域重点工程项目严格实行政策、征收、协调、清算“四统一”管理，避免多头征管、重复检查；降低重大项目企业经营成本，对重大项目企业缴纳房产税和城镇土地使用税确有困难的依法给予税收减免，并引导企业节约利用土地。

大力支持高新技术产业发展，做好创新文章。提高自主创新能力是加快转变经济发展方式的中心环节。自2010年以来，地税部门为支持高新技术产业发展，共依法减免地方税收

7.7亿元。全省地税部门将继续在支持科技创新上下工夫。一是推动战略性新兴产业发展。落实好《江西省科技创新“六个一”工程地方税收配套政策实施细则》，对经认定的新办软件生产企业，自获利起实行企业所得税两免三减半，等等。二是推动自主创新和科技进步。对经认定的高新技术企业，减按15％的税率征收企业所得税；对企业研发费用，按规定进行加计扣除和成本摊销，等等。三是推动现代服务业发展。对旅游业和物流业实行差额征收营业税，对保险企业开办的个人投资分红保险业务所得免征营业税，等等。

大力支持新型城镇化建设，做好城市文章。统筹城乡发展是全面建设小康社会的根本要求，是扩内需的关键。2010年，省地税局出台了“城市改造地方税收政策问答”，全面落实了房市调控的系列政策。全省地税部门将继续抓好三项重点工作。一是促进房地产业健康发展。严格执行新的个人住房转让营业税政策，加强土地增值税清算，对定价过高、上涨过快的房企进行重点监控和稽查，防止大起大落。二是加大保障性住房建设支持力度。全面落实“两房一改”税收优惠政策，对棚户区改造的拆迁补偿费免征营业税和个人所得税等。三是健全信息交流工作制度。加强与土地、房管等部门的配合，及时掌握房地产开发项目信息，推广应用房地产评估技术，做好存量房交易税收试点工作，进一步规范房地产市场秩序。大力支持民生工程建设，做好民生文章。民生为本，经济发展成果应体现在提升百姓幸福感上。自2009年以来，地税部门为支持返乡农民工就业创业、下岗职工再就业共依法减免税收3.92亿元，惠及16.8万人次。全省地税部门将继续做好民生保障工作。一是扎实做好扩就业、促创业工作。落实好“个体工商户个人所得税赢利点征收办法”，延长企业安置下岗失业人员再就业税收优惠政策审批期限，全面取消税务登记证办理的工本费，降低创业成本。二是扎实做好基金（费）代征工作。做好外资企业开征城建税、教育费附加工作，进一步加强七个基金（费）征收管理，为完善社会保障体系筹措资金。三是扎实做好收入分配调节工作。重点抓好高收入者、非劳动所得的个人所得税征管，缩小收入分配差距，促进社会和谐。

第四篇：发挥税收职能作用_推进和谐社会建设

发挥税收职能作用推进和谐社会建设

构建社会主义和谐社会，是我们党从全面建设小康社会、开创具有中国特色社 会主义事业新局面的全局出发提出的一项重大任务。税收作为国家财政收入的 主要来源和调节经济的重要杠杆，在促进经济发展、保障政权运行、维护社会 公平与稳定等方面都具有十分重要的作用。作为代表国家履行税收征管职能的 重要经济部门，肇庆市国税局在促进和谐社会建设的进程中，充分发挥税收职 能作用，使国税工作的目标和经济、政治、社会、文化发展的整体目标相协调, 为构建和谐社会作出了积极的贡献。

为构建和谐社会提供财力保障

雄厚的财政实力，是构建和谐社会、推动经济发展的重要保证。多年来，肇庆市国税部门坚持以组织收入为中心，大力组织税收收入。1995年〜2004年，全市国税系统累计组织税收收入119.66亿元，年均增长10.4%。税收收入在 经济发展的基础上持续稳定增长，为建设和谐社会提供了财力支持。

在组织收入过程中，肇庆市国税局始终坚持“依法征税，应收尽收，坚决 不收‘过头税’，坚决防止和制止越权减免税”的组织收入原则，既正确解决 好依法治税与外部干扰、依法征收与优化服务、依法征管与完成收入任务的矛 盾，又正确处理好规范管理与社会矛盾、履行职责与人情面子、基础工作与长 远发展、投资环境与治税环境的关系，用税法的准则和科学的方法，建立税收 与经济发展相协调的收入增长机制。加强对税基的调查，摸清税基现状，强化 分析预测，健全定期分析档案，既关注税收总量的变化，又关注直接影响税基 的各税种、各行业的结构性变化和相关经济指标之间的变化，及时掌握影响收 入变化的重要因素，增强组织收入工作的预见性和主动性。加强对重点税源企 业、重点税源行业的监控，及时掌握新增税源情况，抓住支柱税源，管住中小 税源，积极清理漏征漏管户。引入科学化、精细化的管理方式，强化对现行税 种的征管，严格申报管理，加强审核计税，严格缓税审批，确保税款及时足额 入库。同时各级国税机关紧紧依靠地方党政领导和各部门以及社会各界的支持，建立协同有效的护税机制，形成全社会依法治税的共识和合力，营造依法诚信 纳税的社会氛围。

营造公平正义的税收环境

依法治税是税收工作的灵魂，是依法治国的重耍组成部分，是在税收领域 维护社会公平和正义的必然要求。只有坚持依法治税，营造民主法治、公平正 义的税收环境，构建和谐社会的目标才能实现。

在工作实践中，肇庆市国税部门严格贯彻执行各项税收法律法规，认真落 实税收实体法，深入贯彻《税收征管法》和其他程序法，认真贯彻《行政许可 法》，严格按照法定权限和程序行使权力、履行职责；加强执法监督，认真落 实稽查案件复查和重大案件集体审理等制度，切实做好行政处罚听证、复议与 应诉工作，全面推行税收执法责任制和责任追究制，推进政务公开，建立内外

结合的监督网络，对税收执法权实行全过程、全方位的监督，确保依法行政、规范执法。严格落实流转税政策，按照以票控税、网络比对、税源监控、综合 管理的要求，以增值税一般纳税人、废旧物资经营和农副产品收购企业以及 “四种票”管理为重点，加强增值税管理。严格落实企业所得税政策，按照管 好税基、完善汇缴、加强评估、分类管理的要求，完善管理制度，强化基础管 理，规范行政审批，完善核定征收，进一步加强和规范企业所得税管理。严格 落实涉外税收政策，加大审核评税和涉外税务审计的推广力度，加强对重点行 业、重点企业和亏损大户的监控管理，加大反避税工作力度，积极推行预约定 价管理制度。严格落实出口退（免）税政策，认真研究解决落实出口退税新机 制工作中遇到的问题，防止发生新欠，同时依托“金税”工程和口岸电子执法 系统，不断完善管理制度，强化管理措施，严格审核分析，加快退税和免抵调 库进度，防范和打击骗税等违法行为。严格落实税收扶持政策，促进经济发展 和社会稳定。

据统计，2004年肇庆市国税系统通过落实出口退税政策，全年共办理出口

退（免）税107065万元，同比增长86.8%,增加49735万元，促进了外贸经 济的发展；通过落实扶持弱势群体的税收政策，为1985户下岗再就业纳税人减 免税收168.13万元，免收税务登记工本费40558元，为11437户未达增值税起 征点和涉农纳税人减免增值税936.71万元，促进了 “三农”工作和再就业工作，肇庆市国税局因此连续两年被肇庆市政府评为就业再就业工作目标责任制成绩 突出表扬单位。

建立公平有序的税收秩序

公平、有序、规范的税收秩序，是税收和经济健康发展的重要基础，是和

谐社会的重耍特征。肇庆市国税局不断加强税收征管，提高征管质量，加强纳 税户籍管理，认真做好税务登记信息与相关部门信息的交换比对工作，加强开 业、变更、注销、停歇业、未达起征点业户的管理，防止漏征漏管；加强发票 管理，严格以票管税；加强防伪税控装置的管理，积极稳妥地推广应用税控收 款机；落实税收管理员制度，开展纳税评估，全面掌握纳税人管理情况，及时 发现问题，采取措施促使纳税人如实申报纳税；加强纳税分析，充分运用各种 信息资料，分析测算纳税人实际纳税与应纳税额的差距，有针对性地加强管理。

在税务稽查中，肇庆市国税局认真研究适应新形势新情况的稽查方式、方

法，不断完善稽查工作机制，创新稽查工作思路；严格按照规定程序依法开展 稽查，加强对举报、转办、交办案件和重大案件的查办、督办工作，重点查处 虚开和接受虚开增值税专用发票与利用其他可抵扣凭证骗取出口退税，利用做 假账、多套账和账外经营等手段偷税的违法活动；加大案件审理、执行力度，及时曝光大要案件，严格执行涉嫌犯罪案件移送司法机关的规定；按照全国的 统一部署，集中力量深入开展对钢铁生产企业、水泥生产企业、废旧物资回收 经营企业及以农副产品为主要原料的生产加工企业4个行业的税收专项整治行 动，协同公安部门联合开展打击涉税违法犯罪的专项行动。通过加大稽查力度, 规范税收秩序，净化税收环境。

建立充满活力的税收工作机制

创新是一个民族进步的灵魂，是一个国家兴旺发达的不竭动力，也是税收

事业永葆生机的源泉。肇庆市国税局通过深化税收征管改革，建立新税收征管 模式，按照信息化和专业化的要求，完善征管体制，规范机构设置，优化业务 流程，明确职责分工，建立完善的、可操作性强的岗责体系，加强征收、管理、稽查和业务管理部门之间的工作衔接，建立和完善“以申报纳税和优化服务为 基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的税收征管模 式。抓好“金税”工程、征管系统、行政管理系统、“三大应用系统”整合应 用系统等税务信息化管理系统的全面规范应用工作，加强增值税管理的计算机 监控、增值税专用发票认证信息企业采集和纳税人信息“一户式”管理工作，加快建立财税库银联网缴税系统，逐步实现税款入库电子化和税款征收无纸化;加强信息质量管理，制定和完善信息数据管理制度，加强对基础数据产生、核 对、使用各个环节的管理和控制，确保信息数据的完整性、真实性和准确性； 深化信息资源应用工作，加强数据衔接和共享，拓展数据分析应用的范围，加 强对数据的前后对比和纵横分析，发挥信息系统在纳税异常预警、动态监控、决策支持等方而的作用；加强信息安全管理，建立以网络安全、设备安全、机 房安全和数据安全为重点的信息系统安全管理体系。

建立和谐诚信的征纳关系

和谐诚信的征纳关系，是和谐税收、和谐社会的具体体现。这就要求各级

国税部门和全体国税干部树立聚财为国、执法为民、诚信为纳税人服务的观念，广泛听取纳税人的意见和建议，着力解决纳税人关心的热点、难点和焦点问题，热情为纳税人做好税收服务工作；树立公正执法就是对纳税人最根本的服务的 观念，秉公执法，文明执法，在执法中优化服务，在服务中加强管理；树立认 真负责、热情耐心是税收优质服务基本要求的理念，广泛开展送税法、送政策 服务活动，将税收政策及时、准确、全面地向纳税人进行宣传；树立质量和效 率是税收优质服务标准的理念，优化办税流程，简化审批程序，提高工作效率，精简需要纳税人报送的报表资料，为纳税人提供方便快捷、准确高效的服务。

加强税收宣传和辅导，采取座谈会、讲座、辅导班等形式，帮助纳税人掌握税 法知识，熟悉办税程序。进一步健全包括限时服务、首问责任、政务公开以及 文明礼貌在内的服务规范，完善纳税服务质量考核体系，实现纳税服务的标准 化和制度化。进一步完善办税服务厅职能，按照办税服务厅统一受理、内部运 转处理、限时承诺办结的要求，将纳税事项统一归口由办税服务厅窗口受理，方便纳税人办税。完善电话报税和税银联网申报扣缴系统，加快税库银联网步 伐，逐步建立上门申报与委托代征、电话申报、邮寄申报、网上申报相结合的 多元化纳税申报方式，方便纳税人缴税。加强肇庆国税网站建设，快速准确地 解答纳税人的网上咨询和电话咨询，探索建立网上办税系统的途径，打造优质 高效的服务平台。

锻造正气和谐的国税队伍

发挥国税部门在建设和谐社会中的作用，必须坚持以人为本，加强队伍建

设，充分调动干部职工的积极性和创造性，形成干部职工之间、上下级之间相

互支持、相互理解、协调融洽、心情舒畅、政令畅通的干事创业平台，造就一 支诚信友爱、正气和谐的国税队伍，实现人与经济社会的全面发展。

在实践中，肇庆市国税局深刻地体会到：一是要加强领导班子建设。以加 强执政能力建设为核心，不断提高领导干部素质，优化领导班子结构，加强对 领导干部的监督，落实领导班子责任，全面提高各级领导干部做好税收工作的 能力。二是要加强干部队伍建设。落实从严治队的各项工作，做到结合思想作 风抓治队，确保落实科学发展观；结合落实每一项纪律制度抓治队，确保遵纪 守法、依法行政；结合落实每一项工作抓治队，确保工作到位、政令畅通；结 合落实岗位责任抓治队，确保到位尽责、高效优质；结合树执法形象抓治队，确保队伍文明执法、科学执法、诚信有礼、正气和谐。三是要加强和改进思想 政治工作。以树立正确的世界观、人生观、权力观为核心，狠抓思想教育，扎 实开展保持共产党员先进性教育活动和理想、责任、能力、形象教育；开展以 爱岗敬业、公正执法、诚信服务、廉洁奉公为基本内容的税务职业道德教育和 爱国、守法、诚信、知礼的公民教育；开展创建文明单位、青年文明号、巾帼 文明示范岗、争当文明人员活动，弘扬立足岗位、敬业奉献的精神。四是加强 党风廉政建设。加强廉政教育和制度建设，强化“两权”监督，加大惩治腐败 力度，建立不想为、不必为、不能为、不敢为的廉政工作机制，健全符合实际 的教育、制度、监督并重的惩防体系。五是大力营造团结和谐的氛围。在工作 中，既认真履行职责，落实工作责任，做到分工明确，又加强团结协作，做到 相互协作。在队伍管理中，既严要求、严教育、严管理、严监督，又重关怀、重引导、重鼓励、重帮助，切实关心干部职工的工作、学习、生活和进步，这 样的国税队伍才具有向心力、凝聚力和战斗力。

第五篇：试论税收会计的职能作用与发挥

摘 要：文章阐述了税收会计的涵义与税收会计的职能，探讨了税收会计与税收征收管理的关系，并分析了税收会计职能作用的具体体现。

关键词：税收会计 职能 税收征收管理

一、税收会计的涵义与税收会计的职能

税收会计是核算与监督税收资金运动的一门专业会计。它是以直接负责税款征收、入库业务的税务机关为主体，以货币为主要计量单位，对税收资金及其运动进行连续、系统、全面、综合核算与控制，为税收决策及时、准确地提供信息资料，以保证税收政策法规的正确贯彻执行，保证税款及时、足额入库的一种税收管理活动。

税收会计的职能，是税收会计在税收征收管理过程中固有的、客观的功能和职责。税收会计和其他会计一样具有反映和控制两大基本职能。

税收的反映职能包括以下两个方面的含义：一方面税收会计通过一系列专门核算方法，将税收资金已经发生的运动情况，真实、客观地表现出来，反映税收业务活动的历史情况。比如，税收会计通过设置与运用会计凭证、会计科目、复式记账、登记账簿和编制报表等税收核算方法，提供一定时期的应征税金、减免税金、入库税金等税收资金运动的核算资料，可以全面地反映出税收业务活动的历史状况。另一方面，税收会计运用科学的方法，对记录的历史信息，进行分析和判断，获得一定质量的会计信息，用于预测税收资金运动的发展变化趋势，从而预测税收业务活动的发展趋势。

税收会计的控制职能表现在三个方面：一是会计方法控制。通过税收方法本身的规范性、严肃性，使税收业务符合规定的会计方法、会计程序，从而达到控制的目的。比如，税收会计可以运用税收会计凭证的方法，对纳税申报表、税收票证的填用、手续、传递程序等，制定一系列的规章制度，实施对税收征收管理过程的控制。二是法规控制。通过税收会计反映的税收业务活动所涉及的国家政策、法规和制度来监督税收业务的合法化和合理化，这就是平常所说的会计监督。例如税收会计通过对税收票证的审核，可以发现错征税款并及时更正，依次监督征收活动依法进行，法规控制是税收会计的主要控制职能。三是目标控制。通过税收会计提供的信息与预定的计划、目标相比较，及时发现问题并采取措施，使税收活动沿着正确轨道正常进行，例如税收会计利用核算资料，分析税收运动各环节对税收计划的影响，采取相应的征收措施，以保证税收任务的完成。

二、税收会计与税收征收管理的关系

税收会计的本质是一种税收管理活动，是税收管理的一个重要组成部分。税收管理是一种系统的管理，它是由若干相互依存、相互联系、各自发挥功能的管理要素所组成的有机整体，主要包括税收信息管理、税收法规和税收计划管理、税收征收管理以及税收监督检查管理。税收会计与税收管理的各个部分有着密切的联系，具体体现在：

1.税收会计信息是税收管理过程的状态、特征及变化趋势的客观反映。它是税收法规和计划管理的基础，又是进行税收监督检查的基础，它包括税收活动定性的信息和定量的信息两大类。其中定量的信息由税收业务核算、税收会计核算和税收统计核算来提供。税收会计核算所反映的信息是对税收资金运动最具有全面性、系统性、连续性和准确性的信息，税收会计是获得税收资金运动信息的主要渠道。[!--empirenews.page--] 2.税收计划和税收法律是税收活动的法律依据与税收工作的目标。税收法规管理主要是法规的制定，制定税收法规必然要考虑税收的财政职能，即税收法规出台对税收收入的影响，这就需要使用有关的税收信息来分析。税收计划管理实际上就是对税款入库情况的管理，它所要的信息主要是入库税金即影响入库税金方面的信息，所以，它离不开税收会计的核算资料。

3.税收征收管理是税收职能的实现过程，它是税收活动的主要内容。税收财政职能的实现，实际上是国家预算资金积累的过程，即税收资金运动过程。税收征收管理的主要工作是税款征收入库，税收会计通过办理税款结报，汇总缴库、与金库办理上交税款入库税款的对账以及办理税款提退等业务，直接参与税款的征收工作。

4.税收监督检查的主要内容是税收法规的正确执行和税收计划的完成。税收监督检查除运用法律和外部审计手段外，主要是通过税收行政监察、税收业务稽查和税收会计等内部手段来实现的。税收会计运用其特有的方法，如制定原始凭证填制手续、传递程序来规范税收活动；开展凭证审核和会计检查来揭露与纠正违反税收法规的行为；进行会计分析来督促税收计划的完成等，通过税收会计对税收征收管理过程进行全面监控，成为税收监督监察的重要手段。

三、税收会计职能作用的具体体现

税收会计的职能贯穿税收管理的全过程，如何发挥税收会计的职能作用，在加强税收征收管理，依法征收税款，提高税收征收质效，最大限度地节约税收成本中发挥最大的作用，是摆在税收实践中的一个重要问题，那么，税收实践中税收会计的职能作用体现在哪些方面？

1.反映税收占国内生产总值的比重，为党和国家制定税收政策提供依据。税收占国内生产总值的比重即税收负担率，是指一定时期的税收占国民生产总值的比例。国内生产总值由国家统计局的统计体系，采用科学的方法产生，而税收收入则是税收会计通过完整的核算体系，全面、系统地反映出来，通过对比和分析，总结出税收负担率发展变化的规律，为党和国家制定税收政策，调节经济运行提供正确的决策依据。

2.为税务机关加强税收征收管理，提高征收管理质量和效率提供可靠的依据。税收会计核算从纳税人实现税收到税务机关征收税款，组织税款入库直至纳税人欠缴税款的全过程进行全面的记录和反映，这就为税务部门掌握纳税人税收实现情况，及时征收税款并为准确、及时解缴入库，摸清纳税人欠缴税款情况，强化税收征收管理提供了可靠的依据。税务机关根据税收会计反映的企业欠缴税款的情况，进行正常的税收检查和税务稽查，保证党和国家税收政策的正确贯彻执行；税务机关按照税收会计制度的规定，分科所、分预算级次、分税种设置入库税金明细账，编报税收入库税明细表，为税务部门掌握税收收入进度，提供可靠的依据。

四、怎样才能更好地发挥税收会计的职能作用

税收是国家财政收入的主要来源，税收收入占财政收入的90%以上，税收会计是国家预算会计的重要组成部分，它的职能作用发挥得好与坏，事关财政收入能否平衡，事关社会稳定与发展。我们必须高度重视税收会计工作，充分发挥税收会计的职能作用，使税收更好地调节经济运行、组织财政收入，服务于经济发展。[!--empirenews.page--] 1.加大税法、《会计法》的宣传力度，普及税收和会计知识，营造全社会重视税收、重视会计资料真实性的社会氛围。每年组织全社会的税法宣传，教育广大公民树立依法纳税光荣，偷税、漏税可耻的思想意识，必须为税务部门提供翔实、准确的数据资料，为税收会计核算创造良好的社会基础；定期对税务人员、税收会计人员进行税收知识、税收会计知识的培训，并严格组织考试，成绩及格的发给《税收知识合格证书》，成绩不及格的不得上岗，通过提高税务人员和税收会计素质的有效办法，使税收会计的职能作用得到最大发挥；教育广大税务干部养成良好的工作作风，不论向哪里提供数据，都要做到数据准确、编报及时、口径统一，为税收会计核算创造良好的条件。

2.加强对税收会计工作的组织领导。各级一把手要亲自抓税收会计工作，使税收会计人员能更好地履行职责；各级税务机关要配备“总会计师”协助单位一把手做好税收计划的下达、税收会计核算、会计检查和监督；要成立税收会计机构，省局税务要成立税收会计处，市税务局要有税收会计科，县区税务局设置税收会计股，基层分局设置税收会计组，各级税务机关的税收会计部门要配备一定数量的政治、业务素质高的税收会计人员，并保持相对的稳定，为税收会计发挥职能作用，提供组织和人力上的保证。

3.建立健全规章制度。完善的规章制度是做好一切工作的基础，税收会计工作也不例外，税收会计真正发挥其职能作用，如实反映税收征收管理情况，监督和控制税收征收管理的全过程，使税收工作规范、高效地运行，必须建立和健全各种规章制度，并在实际工作中严格遵守，付诸实际行动：（1）建立税务机关内部的税收凭证传递制度。税收会计及一切与税收会计有关的税收征收管理资料，必须在规定的时间，保质保量传送到税收会计手中，确保税收会计掌握核算的第一手资料。（2）税收会计核算流程。制定详细的税收会计核算流程，要包括凭证传递，出纳和税收会计如何进行交接手续等。（3）建立税收会计和税收征收人员的责任制度。明确税收征收人员的义务就是要将征收税款的原始凭证及时传递给税收会计人员，并保证税收会计核算资料的正确性；税收会计人员必须按照规定的核算程序、核算方法、记账规则对税收资金运动情况，进行全面、系统、连续的核算和反映，并对税收资金运动的过程进行控制，使税收征收管理活动符合党和国家的税收政策，符合国家的法律。

4.实行目标化管理，严格责任及奖惩。（1）要把税收会计核算资料的真实性，能否准确地核算企业欠缴税款作为评价各级地方税务机关一把手政绩的依据，干部升迁、提拔，不能只看税收任务的完成这一指标，还要看税收会计核算的真实性和合法性。（2）各级地方税务部门要把税收会计核算质量、真实程度，列入目标管理之中，对完不成税收会计核算质量和真实性指标的单位，取消参加评选先进的资格。（3）税收会计资料不真实，弄虚作假，使税收会计信息失真，审计、财政、纪检监察部门发现有利用税收会计营私舞弊行为的，给予必要的经济和行政处分，情节严重的，移送司法机关严惩。对严格执行税收法律、法规及税收会计制度，税收会计核算资料真实、可靠的，在给予精神鼓励的同时，给予必要的物质奖励。