注税2014税代陈1301（共5则范文）

第一篇：注税2014税代陈1301（共）

2014年注册税务师考试辅导税务代理实务

第十三章 税务咨询与税务顾问

本章2013年无分值

第一节所附的15个咨询案例写的很好、建议要认真看看，以提升简答题应试能力。

第一节 税务咨询

一、税务咨询的内容

（一）税收法律规定

（二）税收政策运用

（三）办税实务

（四）涉税会计处理

（五）税务动态

答疑编号：NODE00723500***1

二、税务咨询的形式

（一）书面咨询：最常用的方式，形式如“税务咨询备忘函”、“关于XX问题的解答”；可以电子信件形式传输；

（二）电话咨询：口头咨询，简单明了，简便快捷；

（三）晤谈：面对面解答。

（四）网络咨询：以网络为载体，通过咨询窗口，论坛，QQ，E－mail方式进行。

答疑编号：NODE00723500***2

三、税收政策运用咨询的操作要点

1.弄清咨询的问题涉及的是什么税？是单一税种，还是多税种。

2.搜集相关税收政策，特别需要注意国家会对税收政策进行不断的调整，补充，修改。

3.分析政策适用条款，这是税务咨询服务的核心；法律不溯及既往，新法优于旧法，特别法优于普通法，实体从旧、程序从新，程序优于实体等原则。

4.必要的沟通说明。

5.合适的答复方式，一般较宜采用书面形式。

答疑编号：NODE00723500***3

四、经营各阶段部分税务问题的咨询

[例13－1]某新成立的零售超市，经营收入主要包括日用品零售收入，向供货商收取的商品进场费和家电专柜出租收取的租金。咨询：相应收入缴增值税还是营业税？

关键点：零售收入缴增值税，专柜出租收取的租金是营业税中的“服务业”征税范围；进场费要看是否跟销售额相关，假如相关，按平销返利处理，做进项税额转出；与销售额不相关的，按营业税中的服务业征税。

答疑编号：NODE00723500***4

[例13－2]马先生要成立一家工业设计企业，试比较成立一人有限责任公司、个人独资企业、合伙企业的税收差异。

关键点：一人有限责任公司：经营收益先缴企业所得税，股东税后分配（含转增股本）按“股息所得 ”缴个人所得税；个人独资企业，不用征企业所得税，只需要比照个体工商户经营所得计算投资者的个人所得税即可；合伙企业，与个人独资企业基本相同，但合伙人是按投资比例确定各合伙人所得，故个人所得税的税负还将下降，其他的流转税等基本相同，故从所得税角度出发，合伙企业是最优选择。

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答疑编号：NODE00723500***5

[例13－3]张小姐2013年9月28日应聘进企业，发现企业于2013年7月20日领了营业执照，但一直未办税务登记，企业应该如何办税务登记，会受到什么处罚？

关键点：如何办税务登记：30天＋需要提供的资料；超过期限标准处罚，2000元以下罚款，严重的，2000元－10000元罚款。

[例13－4]咨询个人独资企业投资人和雇员工资薪金所得个人所得税如何计算，缴纳时间如何规定？

关键点：投资人按生产经营所得计算个税，按年计算，分月预缴；时间上，预缴是次月15日内，汇算清缴是年度终了后3个月内；雇员工资是按月代扣代缴，次月15日缴入国库。

答疑编号：NODE00723500***6

[例13－5]某销售涂料的小规模纳税人，2013年年销售额未超过标准，咨询2014年能否申请为一般纳税人？

关键点：只要有固定场所，会计核算健全，能准确提供税务资料，该企业可申请为一般纳税人，需要提供的资料有：

1、《税务登记证》副本；

2、财务负责人和办税人员身份证明及复印件；

3、会计证；

4、经营场所产权证明或者租赁协议；

5、其他有关资料

[例13－6]王先生提供了一项技术设计得到8万元，企业要求王先生要提供发票才予付款，咨询要缴多少税？怎样得到发票？

关键点：按营改增规定，本例要征增值税 2330.1元、城市维护建设税163.11元、教育费附加69.9元和个人所得税17779.8元。代开发票时要提供的资料有：技术设计的劳务合同，经办人身份证明等。

答疑编号：NODE00723500***7

[例13－7]销售方开具的增值税专用发票在邮寄时丢失，如何处理？

[例13－8]销售设备，因质量原因给予九折优惠，咨询发票如何处理？

关键点：参照第5章讲义中老师提供的补充资料。

[例13－9]某化妆品公司三八节向女工发放自产的化妆品，如何计税？

关键点：自产货物用于职工福利，视同销售征增值税、消费税和企业所得税，价格按最近时期同类化妆品的平均销售价格确定；同时，这属于非货币性工资所得，需要并入工资中，一并代扣代缴个税。

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[例13－10]房地产企业用项目商品房安置回迁户，按协议是5000平米，实际安置6000平米，收到差额600万（同类销售价是6000元/平），这部分安置商品房如何处理？

关键点：实际用于安置的这6000平米应按同类销售价确定销售收入3600万；按“销售不动产”征营业税，城建税及教育费附加；并作为企业所得税、土地增值税的相关计税基数；同时，可按协议的5000平米，合计3000万作为拆迁补偿费计入开发项目的开发成本中，可在企业所得税、土地增值税前扣除。

[例13－11]某增值税一般纳税人寄放于某仓库的实际成本是20万的生产材料被盗，取得赔偿5万元，保险理赔3万，咨询这些被盗材料如何进行税务处理？

关键点：

首先3.4万的进项税要转出，实际损失是23.4－5－3＝15.4万元；

要按资产损失规定，以专项申报的方式向税务机关申报扣除

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[例13－12]某投资公司拟成立一家专门从事化工企业废水处理公司，流转税与企业所得税优惠。

关键点：增值税在污水处理费，销售再生水的免税优惠；企业所得税按节能节水三免三减半处理，同时，可考虑资源综合利用减计10%收入；还有环保、节能节水专用设备投资抵税等优惠。

[例13－13]税务机关稽查时，发现某企业2013年5月购入的生产用材料收到的增值税专用发票是虚开的。税务机关根据相关规定，以该专用发票记载的税额，要求补缴增值税，并处一倍的罚款，企业人员认为是善意取得的虚开专用发票，请问该如何处理？

关键点：参照第12章，假如尚未作出税务处理，那可以进行申辩，证明您是善意取得，可避免或者减少处罚；假如已经取得了《税务行政处罚告知书》，且处罚假如在一万以上，可以在三天内，申请听证；也可以在60天内，提请税务行政复议或者向人民法院提起行政诉讼。

答疑编号：NODE00723500***0

[例13－14]某投资公司准备将下属的全资子公司甲和已合并，拟采取甲公司吸收合并已公司，问相关的所得税政策。

关键点：关于同一控制下的企业合并特殊税务处理规定（财税〔2009〕59号）、《企业重组业务企业所得税管理办法》（公告2010年第4号）。

[例13－15]某企业由自然人股东投资，准备于2014年7月注销，咨询注销过程中涉及的税款及如何办理注销。

关键点：清算所得税，可参阅第10章，有专门的讲解；注销手续可参阅第4章内容。

答疑编号：NODE00723500***

1第二节 税务顾问

与税务咨询相比，税务顾问具有权威性强，咨询内容广泛，服务对象专一的特点。

主要咨询形式：咨询和晤谈。

服务内容主要有：

一、政策指导；

二、办税指导；

三、提供信息。

答疑编号：NODE00723500***

2第三节 现代税务咨询——税收筹划

一、税收筹划的概念及特点

合法性、筹划性和目的性。

合法性表示税收筹划只能在法律许可的范畴内进行，违反法律规定逃避税收负担是偷税行为，必须加以反对和制止。

筹划性表示税收筹划必须事前规划，设计安排。如果经营活动已经发生，应纳税收已经确定，却想方设法想少缴税款，则不是税收筹划。

目的性即是取得“节税”的税收利益。

答疑编号：NODE00723500***3

二、税收筹划的基本方法

（一）不予征税方法：从征税范围做文章，例如对外投资，共担风险的不动产不征营业税。

（二）减免税方法：例如享受公共基础项目投资，技术转让等优惠。

（三）税率差异方法：例如高新技术企业、小型微利企业的低税率优惠。

（四）分割方法：让计税依据分割，例如二个人或者三个人共同完成一项劳务一般可以降低个税税负率。

（五）扣除方法：对费用的项目、性质、支付方式及票据使用进行安排（要符合政策规定）。

（六）抵免方法：例如环保、节能节水、安全生产专用设备的投资额，可按10%的比例抵免企

业所得税税额。

（七）延期纳税方法：不减少应纳税额，但可以前期少缴，后期再多缴，如分期收款、赊销等。

（八）退税方法：如出口退税、集成电路软件生产企业增值税的即征即退等。

答疑编号：NODE00723500***4

【例题·单选题】注册税务师建议W公司以共担风险方式处理不动产，以免征营业税，这属于（）税收筹划方法的运用。

A.退税

B.抵免

C.不予征税

D.延期纳税

『正确答案』C

『答案解析』不予征税方法是从征税范围做文章的一种筹划方法。例如对外投资，共担风险的不动产不征营业税。因此C选项是正确的答疑编号：NODE00723500***5

第二篇：2012注税考试时间范文

关于2012注册税务师执业资格考试考务工作有关问题的通知 各区、市人力资源社会保障局，市直及驻青有关单位人事处：

根据山东省人事考试中心、山东省注册税务师管理中心•关于2012 注册税务师执业资格考试考务工作有关问题的通知 ‣（鲁人考函„2012 ‟4 号）要求，结合我市实际，现将2012 注册税务师执业资格考试有关问题通知如下：

一、考试时间

2012 注册税务师执业资格考试定于6 月16 日、17 日进行。具体考试时间如下：

6月16 日9 ：00 —11 ：30税法

（一）13:00 —15:30税法

（二）16:30 —19:00财务与会计

6月17 日9 ：00 —11 ：30税收相关法律：00 —16 ：30税务代理实务

二、报考条件

报考条件按照原国家人事部、国家税务总局•关于印发†注册税务师资格制度暂行规定‡的通知‣（人发„1996 ‟116 号）和•关于印发†注册税务师执业资格考试实施办法‡的通知‣（人发„1999 ‟4 号）的有关规定执行(见

附件1)。

根据国家人事部办公厅、国家税务总局办公厅•关于同意香港、澳门居民参加全国注册税务师执业资格考试的通知‣（国人厅发„2004 ‟107 号）规定，香港、澳门居民可以参加注册税务师执业资格考试。申请参加考试的香港、澳门考生除符合上述报名条件外，还应提交中华人民共和国教育行政部门认可的大学专科以上学历或学士以上学位证书；从事经济、法律或税务代理工作年限证明和居民身份证明。

三、报名办法

2012 注册税务师执业资格考试报名采取网上报名、现场确认、网上缴费的方式。

（一）网上报名

符合报考条件的考生于2012 年1 月22 日 至2012 年2 月5 日，登陆青岛市人事考试网

（http://rsks.qdhrss.gov.cn/）进行网上报名。考生须按照网上报名流程如实填写、提交本人报考信息并上传照片，下载打印•2012 注册税务师执业资格考试报名表‣，到主管部门审核并签字、盖章。

审核和确认时应提供的材料包括：、考生本人有效身份证明原件及复印件1 份（原件审查后退还）；、单位盖章后的•资格考试报名表‣(一式两份)；3、学历(学位)证书原件及复印件1 份；、专业技术资格证书原件及复印件1 份；、老考生只需提供•资格考试报名表‣和2011 准考证原件及身份证复印件（若无准考证，按新考生提供材料）。

报名材料汇总的时间与地点由各主管部门自行确定。报考人员在网上报名时，务必认真仔细，若因自身原因报错级别、专业或填错个人信息的，责任自负。

（二）现场确认

资格审查工作由人事部门会同税务部门共同进行。请各主管部门于2012 年2 月13 日 至17 日，到青岛市人事考试中心（贵州路69 号军转干部培训中心）办理现场确认，按规定确认时须提供以下材料：、各主管部门组织、人事部门签字盖章的•2012 注册税务师执业资格考试报名表‣（一式两份）；2、报考人员的各种证件原件（现场审查后退还）及复印件、从事专业工作年限证明；、2012 注册税务师执业资格考试汇总表(见附件3、4)；

（三）网上缴费

考生资格审查通过后，须在2012 年2 月27 日 9:00 至2012 年3 月2 日 16 ∶00 登陆 青岛市人事考试网（http://rsks.qdhrss.gov.cn/）查询本人审核状态，审核通过的考生 进行网上缴费。逾期未办理资格审查、网上缴费的，视作放弃。按照山东省物价局、山东省财政厅

•关于调整部分人事考试收费标准的批复‣（鲁价费发„2004 ‟196 号）规定收取考务费，每人每科56 元。请各位考生考后妥善保管准考证，可于考试结束后一周内持准考证领取考务费发票（贵州路69 号321 室）。

四、其它事项

（一）注册税务师执业资格考试为滚动管理考试，即考五个科目的人员，必须在连续三个考试内通过全部考试科目方为合格；考两个科目的（•税务代理实务‣、•税收相关法律‣），必须在当年内通过方为合格。按照人力资源和社会保障部办公厅、国家税务总局办公厅•关于香港居民参加注册税务师资格考试有关问题的通知‣（人社厅发„2009 ‟115 号）精神，自2010 年起，凡在2009 年3 月31 日前，成为香港会计师公会正式会员的香港居民，可免试•财务与会计‣一个科目，只参加•税法

（一）‣、•税法

（二）‣、•税收相关法律‣和•税务代理实务‣4 个科目的考试。按照•人事部办公厅关于2002 年上半年各专业资格考试相关问题的通知‣（人办发„2001 ‟94 号）的规定，其成绩管理为两年滚动。

(二)•税务代理实务‣科目为主观题，在专用答题卡上作答，采用计算机网络方式阅卷。请考生应考时务必注意：1、答题前要充分考虑阅读答题注意事项(专用答题卡首页)；2、严格按照指导语要求，根据题号标明的位置在有效区域内作答；3、必须使用黑色墨水笔作答。其余四科均为客观题，全部在答题卡上作答。考生应考时，须携带2B 铅笔、橡皮、黑色墨水笔、计算器（无声无文本编辑功能）。答题所用草稿纸由省人事考试中心统一发放，考后回收。

(三)考试大纲和教材由省注册税务师管理中心负责。此次教材征订采取单科（本）征订方式，不要求考生整套购买。

（四）2012 全国注册税务师执业资格考试的考点设置由省人事考试中心根据报名情况确定。

（五）报考人员于2012 年6 月11 日 －6 月17 日，登录山东省人事考试信息网

（http://）下载打印准考证。因为报考人员必须通过自己的姓名和身份证号（两者缺一不可）下载准考证，所以，报名时一定要正确输入自己的姓名和身份证号等信息，确保顺利参加考试。(六)各主管部门要加强对考试工作的领导，严格审查报考条件，及时上报有关材料，并在考前对考生进行考风考纪教育，确保考试工作顺利进行。

（七）根据•注册税务师管理暂行办法‣第二章第十条的有关规定，凡经考试合格取得•中华人民共和国注册税务师执业资格证书‣（以下简称资格证书）的人员，应当持资格证书到所在地的注册税务师管理中心办理备案手续。注册税务师管理中心审核后，对在税务师事务所执业满两年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。

附件：1.注册税务师执业资格考试报名条件

2.专业工作年限证明

3.2012 注册税务师执业资格考试汇总表（二科级别）

4.2012 注册税务师执业资格考试汇总表（五科别）二 〇一二 年一月十七日级

第三篇：济南2012注税报名信息

网上报名须知（报名前必读）

（一）报名流程

一、仔细阅读报名文件《关于2012注册税务师执业资格考试考务工作有关问题的通知》，明确报名文件中的各项要求。建议使用

IE6.0浏览器。网上报名时间：2012年3月13日—27日，现场确认时间：2012年3月26日—28日，网上交费时间：2012年3月27日—30日，网上查询核对时间：2012年3月31日—4月2日。

二、阅读完本流程后点击“下一步”进入用户登录界面。考生第一次登录时点击“报名填表”；以前报考过的考生此次报名时点击“老考生报考”进入；报名信息保存成功后，如需修改、查询核对报考信息、找回报名序号或网上交费，再次登录时点击“查询修改”进入。

三、按照操作提示进入网上报名界面，点击屏幕左侧的“报名填表”，阅读《诚信承诺书》后，如实填写个人信息。点击“下一步”选择报考级别、报考专业和报考科目。

选择“报考级别”之前，请仔细阅读考试通知中关于报名条件和免试条件的规定，根据个人条件，符合免试条件的选择“免一科”或“免三科”，不符合免试条件的考生，无论报考几个科目，都必须选择“考全科”，如选错报考级别，影响考试，责任自负。然后选择报考专业和报考科目，最后保存。保存后不能修改姓名和身份证号，请仔细检查确认无误后再保存。

四、保存成功后，点击“上传照片”按照页面提示将符合规范的电子照片上传，如果当时无法上传，可以在报名截止前通过“查询修改”入口再次登录进来，点击屏幕左侧的“照片维护”，按要求上传电子照片。

五、以上操作完成后，点击屏幕左侧的“详细信息”，认真检查核对本人各项信息及照片，确定无误后点击“打印表格”按钮，再点击右侧出现的表格，打印两份《考试报名表》和《诚信诚诺书》（须在报名时间内打印并按表中要求盖章、签字），以备现场确认时使用。打印报名表后考生将不能修改任何信息。如果没有弹出表格，需要更改电脑的安全设置。在浏览器的“工具”下，“internet选项”中，“安全”下，“自定义级别”中，将有关ActiveX插件和控件的全部设置为启用状态。如果计算机上装有“上网助手”之类可以拦截弹出广告的软件，设置为可以弹出广告。

六、现场审核通过后，请在规定时间内通过“查询”入口再次登录本系统，点击左侧的“网上缴费”，按页面提示进行网上缴费操作。缴费成功后，考生必须回到报名系统中的“详细信息”页面进行检查：交费状态栏显示“交费成功！报名完成！”，即报名成功；若仍显示“尚未交费！”，则报名不成功。请各位考生务必在规定查询时间内按照上述方法检查交费是否成功，如有问题立即拨打技术咨询电话。如逾期没有查询核对，影响报名，责任自负。网上交费流程演示：

http://

再次提醒各位考生：网上银行支付完毕后，不代表最终缴费成功！必须回到报名系统中“详细信息”页面的交费状态栏进行检查确认！

七、报名交费成功的考生可通过自己的姓名和身份证号在山东人事考试信息网上（网址：www.xiexiebang.com）打印准考证，打印时间为2012年6月11日—17日。

八、报名咨询电话：0531－82568205。

（二）常见问题

1、“报名填表”“老考生报考”“查询修改”如何区别使用？ 答：考生第一次登录网上报名系统时，点击“报名填表”进行报名；此前报考过本考试的考生，此次报名首次登录网上报名系统时，点击“老考生报考”进行报名；考生报名完成后，如需修改、查询核对报考信息或忘记报名序号需找回，再次进入网上报名系统时点击“查询修改”进入。

2、考生忘记“报名序号”怎么办？

答：进入“查询修改”入口后，在登陆按钮的下方有一个红色的【找回报名序号】按钮，点击后输入所填姓名和身份证号查询即可。

3、为什么点击保存时提示“保存失败”？

答：是由于填写内容有不符合要求的地方。“毕业时间、工作时间、聘任时间”都应是六位数字；“工作年限”中不要包含“年”字； “工作单位”尽量简化。严格按照页面上的提示进行操作，可以保存成功。

4、我的照片为什么传不上去？

答：应该是由于照片不符合要求。上传照片要求为近期一寸免冠照片，白底的最好。大小（指照片所占存储空间）小于20K，格式为JPG，像素宽度等于120，高度等于160。用数码相机或摄像头拍摄照片后，用本系统中提供的照片处理工具，或photoshop、Acdsee等软件进行处理，符合要求后上传即可。详细信息中显示照片才表示上传成功。

5、为什么不能修改我的报名信息？

答：为防止考生弄虚作假，系统设置为打印表格后不能修改任何信息，同时，“姓名”和“身份证号”保存后也不能修改。因此，保存和打印前请认真检查所填写信息。

第四篇：注税报名工作证明

注税报名工作证明专业工作年限证明 XX市(县，区)人事考试中心：

兹有我单位职工XXX同志，从事财务(专业)相关工作XX年，其主要工作经历如下： 起止年月 在何岗位 从事何专业工作 获何专业技术资格

经查，该同志在工作期间，能遵纪守法，无违反职业操守的行为，我单位对本证明真实性负责。特此证明 单位(盖章)经办人签字： 年 月 日

XX人事考试中心：

现有我单位XXX同志来你处参加注册税务师考试报名，该同志系财务管理专业(写毕业证的专业)本科毕业，在我单位财务资产部工作4年，符合报考条件，特此证明!XXXX人力资源部

兹证明XXX，身份证号XXX，自XX年XX月起为我公司员工，现仍在职

公司电话，证明人签章 公司印 日期 如果有公司的行头纸 最好用公司的行头纸

本人特此指出，经[公司名称]通知，根据贵公司的惯例，仅提供关于在职或前员工的以下情况：(1)雇用日期，(2)工作职责描述，(3)薪金水平。

本人郑重声明，自愿请求[公司名称]对任何因本人求职要求而提出质询的公司予以答复。并授权[公司名称]提供认为妥当的本人在职情况，如[公司名称]对员工在职表现作出的个人评价或评估。

鉴于[公司名称]同意本人要求提供附加的在职情况，本人也同意放弃对[公司名称]、接任者、员工、主管及董事就索赔，债务和其他因提供在职情况引起或相关的已知或未知的事件提起诉讼。对于诽谤、中伤、疏忽及合同或专业方面的冲突，该声明也适用，但并不局限于此。本人已认真阅读、充分理解该协议及声明中的所有规定。在签署该声明以前，本人已与律师或其他个人进行了协商。本人自愿签署该声明，未受到任何人的强迫。

该声明涉及[公司名称]与本人之间的协议的全部内容。并就此指出，除该协议以外，未曾签署其他书面声明或作出口头陈述。员工签署： 日期： 在职证明

兹证明XXX，身份证号XXX，自XX年XX月起为我公司员工，现仍在职

公司电话，证明人签章 公司印 日期 如果有公司的行头纸 最好用公司的行头纸 工作职务年限证明

兹有×××同志，在我公司任人力资源部正副负责人及以上职务。

我公司属于×××行业的中型企业，从业人数达×××，销售额达×××。特此证明。

××××单位名称(盖章)日期

………………………………………………………………………………………………… 范本2(持有上海二级证书者开具样本2)工作职务年限证明

兹有×××同志，在我公司任人力资源部人事经理及以上职务。

我公司属于×××行业的大型企业，从业人数达×××，销售额达×××。特此证明。××××单位名称(盖章)日期

………………………………………………………………………………………………… 范本3(没有上海二级证书者开具样本)工作职务年限证明

兹有×××同志，在我公司任人力资源总监及以上职务，且连续从事本职业5年以上。我公司属于×××行业的大型企业，从业人数达×××，销售额达×××。特此证明。

××××单位名称(盖章)工作单位证明范本 姓名： 性别： 户籍地： 身份证号： 工作单位：

自 年 月 日至今，在本单位工作，情况属实。工作单位证明范本 特此证明!单位公章 年 月 日 工作单位证明

同志，身份证号，现就任于本公司 职位，工作年限已达 年。特此证明

(签盖单位公章)单位证明 XXXXXXXX：

兹证明，本单位XXX同志自XXXX年—XXXX年期间，在本单位从事XXXXXXXXXXX工作。特此证明。

领导签字：XXXXX 日期：XXXX年XX月XX日 单位公章： 任职证明

兹证明，X先生/小姐 身份证字号: XXXXXXXX 出生年月日: YYYY.MM.DD.手机号码: XXXXXXXXXXXXX 于XXXX年XX月XX日起任职XXXXXX公司，担任XXXXX一职。

第五篇：注税报名工作证明

专业工作年限证明

xx市(县，区)人事考试中心：

兹有我单位职工xxx同志，从事财务(专业)相关工作xx年，其主要工作经历如下：

起止年月 在何岗位 从事何专业工作 获何专业技术资格

经查，该同志在工作期间，能遵纪守法，无违反职业操守的行为，我单位对本证明真实性负责。

特此证明

单位(盖章)

经办人签字：

年 月 日