第一篇：银行稽核内控与金融安全
银行稽核内控与金融安全
——对稽核质量与制度改革的内在考验
【摘要】全球经济一体化进程令全球经济日益呈现经济地球村现象。随着我国加入WTO过渡期的结束，外资银行加快了对我国银行业的进入步伐。在吴江地区则呈现了全国各家商业银行齐齐进入的现象，这意味这金融行业竞争的日趋激烈，我行的银行稽核内控该如何完善。这是我行监管部门所必需注重的问题，是短期调整与长期作用的博弈，也是我们吴江农村商业银行能否继续稳健发展的关键。
【关键词】银行监管；制度改革方向；服务理念；金融风险的防范
从我国其他全国性商业银行在全面上市至今的情况来看，这些银行已经更加全面的融入到整个国民经济当中，逐渐地适应市场经济体制和金融体制的改革。可见加快商业化进程,建立和完善现代金融企业制度,对于全球经济一体化带来的挑战,防范金融风险,提升市场竞争力是有重大意义的。商业银行必须强化内控体系建设,增强自控能力,以求更大的发展，也只有加强对我行的稽核管理才能更好的促进我行的健康发展。下面我从我国其他商业银行在内控问题上面临的问题进行探讨，有些问题浅显但是不易做到，有些问题能做到但是不易发现。
一、稽核内控制度存在的问题
内控制度是伴随着商业银行建立、发展和改革的过程而逐步出现、形成的。商业银行的规模越来越大,内部结构越来越复杂,银行不良资产不断增加并产生巨大损失,银行的经营风险进一步加剧。我国商业银行于九十年代后期开始了真正意义上的内控制度建设,将内控理念、理论和方法引入经营管理之中。一些实践做法是倡导和推行内控制度,并加以修订制定,根据内控原理调整和改革原有部门与机构设置,将内控从领导层和监督审计部门向业务部门和业务环节延伸,制订一些标准化的业务流程、操作手册和岗位说明书,逐步采用国际通行的管理模式,推行一级法人体制改革,上收管理权限,完善业务审批制度,实行重大风险业务授权管理,减少管理层次,提高控制能力,加强对金融业务和金融岗位的控制,建立专门负责风险监控的部门和相对独立的内控体系等等。从总体上看,大多数
商业银行内控的实际效果不甚理想,具体反映在:第一，缺乏足够的监管意识和责任感,忽视营造内部控制的文化氛围,疏于指导和管理,对内控建设的理解存在偏差。第二，内控建设缺乏系统性,侧重于规章制度的制定,内控体系的整体功能不能充分发挥。第三，没有摆正业务发展与内部控制的关系,在发展业务与强化内控上顾此失彼。第四，内部管理控制手段明显落后,大多停留于传统做法上,凭直觉和经验管理,靠惯性运作,难以对经营风险和内部控制状况做出全面及时的监测和评估。第五，内控制度执行不力,流于形式,不能及时发现问题与提出评价。部分内部规章制度空缺或相对滞后,跟不上新产品、新业务的需要,有的内控制度规定则过于原则化、简单化,缺乏可操作性;内控管理信息系统不够健全,信息交流渠道也不够畅通,信息传递手段较落后,信息存在失真现象,归集与分析信息的能力较差,内控管理决策的科学性不足和执行力度不够。
这些控制的不严造成了商业银行的一些规章制度的约束失去实际效力,一些业务活动处于无效控制甚至失去控制的状态,形成风险暴露;银行外部诈骗、内部侵吞、内外勾结的经济犯罪案件屡屡发生;违规违纪事件也时有发生,给国家财产带来巨大损失,也影响了银行自身的发展。
二、内控制度建设的方法
（一）组织结构
按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则进行内部控制组织结构的设置。选用合理的组织管理形式,建立横向上权力制衡、合理分工,纵向上减少管理层次,加强对下控制的矩阵式组织结构。决策者不能违反或超越决策程序;执行者应在其职责和权限内行使职权;内部监督系统应建立各项业务风险评价、内部控制状况的检查评价与对违规违章行为的处罚制度。
（二）决策制约机制及高层人员的控制
建立自上而下、民主科学的决策程序,健全议事规则,确保各项决策的正确性,控制决策风险,提高决策效率。完善以行长负责制为核心的内部经营责任制度及审计制度。各个支行的行长及其他高层管理人员的能力、品行及体现其经验丰富程度的资历,关系到银行的安全与发展,关系到存款人利益的保护及银行体系的稳定,因此有必要建立银行内部高层决策及管理人员的控制制度,加强决策和高层管理人员的思想作风建设和政治建设以及能力素质的培养,提高其政治素质、守法观念与决策管理能力。应当建立高层人员信息档案,并进行动态监控,通过考察个人历史背景资料,确定其从业经验及能力;通过考核目前业绩状况,判定其业务创新及控制能力。
（三）业务控制
健全资本金制度、全面实行资产负债比例管理基础上,对包括本外币在内的资金交易、衍生工具交易等表内表外业务建立完善的内部监督与风险防范制度。尤其在信贷业务上,要建立有效的内部控制制度,优化信贷结构,预防、降低信贷风险。为有效地控制信贷风险,应在遵守国家法律法规前提下,建立抵制损害银行利益的行政干预制度;建立和完善以信贷立项、调查、审定、贷款决策、贷款检查监督为基本内容的信贷资产管理责任制度,严格按责权范围和程序贷款;建立和完善信贷风险的监测及预警系统,科学设定便于操作的量化指标。根据巴塞尔《核心原则》和《巴塞尔新资本协议》精神,避免信贷风险集中与大额暴露,以商业性原则控制关联贷款,尽可能利用金融工具创新来转移、消解国内外信贷风险;建立充足的贷款损失准备金,以有效地吸收既成风险损失,确保国有商业银行的安全与稳定。
（四）会计控制与内部稽核制度
按照规范化、授权分责、监督制约、账务核对、安全谨慎原则建立严密的会计控制制度,加强会计检查,做到会计记录、账务处理、成果核算等完全独立并能严格按照规定的会计、财务制度与准则来进行。会计主管不参与具体经营业务,以保障财务、会计信息的完整性、准确性、客观性与有效性。还要建立起相对独立的内部稽核制度,进行定期与不定期、现场与非现场、常规与专项等多层面稽核与检查,实行对风险的再控制。
（五）内部权限控制与授权审批制度
在进一步完善统一法人授权授信为主要特征的管理制度前提下,对其分支机构的授权授信要定期检查,确保授权授信适当,授权权限和授信额度不被突破。借鉴国际经验,在实行一级法人制的银行,授信额度由总行掌握。各种授权授信制度均应以书面形式确认并逐级下达,各项业务均应按业务授权进行审核批准,特别授权业务要经过特别审核批准。
（六）合规、合法与欺诈控制
银行的经营管理活动是否遵守国家法律法规,特别是经济金融法律法规,是否有效地防范内部外部的欺诈活动,关系银行的安全与稳定。违规、违法及卷入欺诈所导致的银行风险,不仅产生于银行的内部,而且产生于银行业监管机构的制裁,因此,我行应当制定出确保有关法律法规得到有效遵守的内部政策和具体程序,建立可疑情况报告及检查等欺诈控制制度,通过教育、示范、监督与技术控制,防止银行与违法犯罪活动的联系,避免内部欺诈与犯罪以卷入外部欺诈陷阱。
（七）计算机系统风险控制
商业银行业务处理的电子化,加大了银行经营风险。建立科学的计算机系统风险控制制度。对计算机系统的项目立项、设计、开发、测试、运行、维修等全部过程严格管理。明确业务主管部门与科技、稽核、监督部门的职责。业务部门负责提出业务需求,并须经过审计监督部门的确认,科技部门负责软件开发和系统运行的维护。要严格进行业务主管、软件设计、业务操作及技术维修人员的权限划分,严防内部犯罪。
三、内控制度的执行
（一）培育银行文化
通过思想政治、职业道德与操作技术的教育,营造良好的企业文化氛围,提高员工的职业道德水平与业务水平,并建立起以提高员工素质和敬业精神为核心的人力资源管理制度,完善激励约束机制;同时加强以新业务、新技能和新知识为主要内容的多层次、多形式和多渠道的各种培训,提高员工的从业水平,不断适应内部控制变化的需要。
（二）构筑三道监控防线
第一道监控防线建立一线岗位双人、双职、双责,事先、事中、事后监控制度;第二道监控防线建立相关部门、相关岗位间相互制约的工作关系及程序;第三道监控防线建立内部监督部门对各部门、各岗位、各项业务监督反馈制度,以实现立体交叉控制。
（三）加强稽核执行力度
稽核如果只是停留在检查的阶段，那么稽核的作用是无法完全实现的。加强对银行的稽核关键在于对银行出现的问题查出以后的再审核，只有这样才能有效监督其改正的程度。在发现问题解决问题后，防止类似问题的再次出现。
综合来看，对银行的稽核内控关键在于制度，实质在于执行。只有把制度和执行相互结合，那么对银行的监管才能真正落实。
七都支行 费海滨
第二篇：内控稽核情况
内控稽核情况
一、领导小组
二、稽核制度等
三、学校自查自纠记录表
四、自查评分表
五、学校支出会议记录
六、经费支出票据
七、学校收支表
八、信息报送及图片
第三篇：金融内控
金融内控
一、单选题
1、审计师向银行高级管理层通报审计结果，需采用专门的文书是（）。A.推荐信 B.致管理层函 C.密函 D.邀请函
A
2、银行业监管机构统一颁布了详细的规定，用于（）风险。A.减少 B.增加 C.保持 D.审查
A
3、商业银行内部控制应当贯彻全面、审慎、有效、（）的原则。A.独立 B.公平C.公正 D.公开
A
4、银行内部制度建设使得内部控制制度完整、系统的有（）。A.内控制度之间相互制约作用强 B.对内部控制的研究不够 C.对老制度未作评价完善
D.新业务开办而其管理制度不配套或滞后
A
5、内控制度由业务管理部门统一设计、评价、（）。A.引用 B.修订 B C
D B C
D B C
D B C
D C.插入 D.审阅
A
6、德国商业银行发放超过10%的贷款必须经过银行（）的批准。A.分行行长 B.总行长 C.所有管理人员 D.信贷部经理
A
7、下列不属于对内控制度认识上存在误区的是（）。A.对完善内控机制行为的认识误区 B.对完善内控机制目的认识误区 C.对完善内控机制作用的认识误区 D.建立完善的内部控制制度
A
8、建立完善的内部控制系统，应首要建立（）。A.规范的董事会和监事会
B.公正、合理、高效的人力资源管理体制 C.公司制度 D.业绩考核标准
A
9、发挥内部检查职能作用，要以常规检查为主转向（）为主。A.盲目检查 B.不再检查 C.突击检查 D.随意检查
A
10、完善监督核查制度时，内部控制的最后一道防线是（）。B C
D B C
D B C
D B C
D B C
D A.监盘 B.风险评估 C.信息沟通 D.稽核审计
A B C
D
二、多选题
1、香港汇丰银行独特的信贷文化包括（）。A.保守性 B.建设性 C.竞争性 D.沟通性
A
2、从（）等方面建立科学的内部评级法。A.风险组织流程 B.风险评估 C.风险计量模型 D.风险管理信息系统
A
3、我国国有商业银行的控制环境不佳的表现有（）。A.产权制度还未完成转型 B.公司治理结构不合理 C.风险管理理念落后
D.商业银行对员工思想道德教育的普遍不重视
A
4、以人为本，加强员工素质教育的方法有（）。A.加强培训和学习，努力提高广大职工的业务技术水平
B.强化对员工的任用，真正形成“能者上，庸者下”的科学的用人制度 C.加强政治思想品德教育，职业道德教育及法制教育等 D.加强内控制度教育
A B C
D B C
D B C
D B C
D
5、德国《银行法》规定，监事会主要权责包括（）。A.制定公司章程
B.监督执行董事会的经营活动，任免执行董事会的成员 C.对银行的重要经营事项作出决策 D.审核银行账簿，核对银行资产
A B C
D
6、商业银行内部控制使商业银行实现经营管理目标的（A.安全性 B.效益性 C.全面性 D.流动性
A B C
D
7、建立完善内控评价的方法有（）。A.风险测量
B.构建有效的内部控制评价体系 C.借助外部评价机构 D.完善考核机制
A B C
D
8、银行内部控制体系中的审计评价包括（）。A.初评 B.描述 C.验证 D.评估
A B C
D
9、审计部门将内部控制风险分为（）。A.固定风险 B.控制风险 C.资产风险 D.察觉风险
A B C
D）。
10、商业银行控制体系主要有（）。A.内部控制环境 B.内部控制措施 C.风险识别与评估 D.监督评价与纠正
A B C
D
三、判断题
1、坚持进行股份制改革，并逐步完善公司治理结构股改是国有商业银行治理改革的必由之路。（）
对
2、银行在建立内部控制制度时要遵循“重制度建设，轻制度执行”的方针。（）
对
3、业务部门要定期把该系统测算出的可能风险与市场数字进行核对。（）
对
4、内部控制测试是对初步评价过程的校验。（）
对
5、商业银行内部控制评价是指对商业银行内部控制体系对建设、实施和运行结果而与其他项目一同开展调查、测试、分析和评估等系统性的活动。（）
对
6、银行内控系统是个再设计→再执行→再评价→再改进，到设计→执行→评价→改进的不断循环的过程。（）
对
7、银行自行开发或购买软件，必须经过严格审核、测试、评价，才能投入使用。（）
对 错
错
错
错
错
错
错
8、风险评估是风险控制的基础和前提。（）
对
9、中银香港每年对内部监控系统进行检讨，有关检讨结果无须向稽核委员会及董事会报告。错
（）
对 错
10、内部控制测试一般在银行会计终了之前进行。（对 错）
第四篇：经费支出内控稽核制度
经费支出内控稽核制度
为加强学校各项经费使用效益，规范各项经费使用流程，结合我校实际，制定本制度。
一、报账员的启用及会计档案管理：
会计档案即指会计凭证、会计帐簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位财务管理以及业务工作情况的重要史料和有效证据。具体包括会计凭证类、会计帐簿类、财务报表类和其它。会计档案包括立卷归档、保管、查阅、销毁四个方面的具体要求，以保证会计档案保管妥善，存放有序，查阅方便，严防损毁、散失和泄密。会计档案由学校报账员专人管理。任何人不得借出。因特殊情况，单位内部非财务人员以及外部人员需要查阅会计档案应持有效证件，须经分管财务负责人审核、主要负责人批准，并办理登记手续。查阅、复制、摘抄会计档案，须有两人在场，同时严禁在会计档案上涂画、拆封或抽换。
二、严格各项经费使用流程：
学校每次审批合理合规的、手续完善好的原始凭证都要遵循下列使用流程：学校民主理财小组——学校报账员——中心校报账员，即学校民主理财小组对学校当月出具的原始凭证进行逐张审核，学校报账员把经民主理财小组审核过 的、手续完善好的原始凭证报给中心校报账员审核，审过的每张原始凭证进行修剪，并在填写好《原始凭证封面》。最后，学校报账员做出当月学校收入、支出、结余汇总表，打印并公示。
三、各项经费的使用权限：
首先出具的原始凭证要合理合规，所谓合理合规就是：一看出具的原始凭证是否合法有效。
二看是否超出出具原始凭证单位或个人的经营范围（如原始凭证上盖的是某某单位或个人的鞋店印章，而原始凭证上的列出项目是餐费）。
三看出具的原始凭证是否过期（超过原始凭证的使用年限，过期的视为作废）。
四看出具国税、地税原始凭证的列出项目是否规范（国税的原始凭证只能是买卖，地税的原始凭证含维修、劳务等）。
五看每张原始凭证里相关的逻辑关系。例如有没有购物单位、开票日期、开票人署名、开票单位或个人盖章、单位单价、数量金额、合计数与各项金额是否相符、大小写是否矛盾等等。
其次要完善相关原始凭证手续。每张原始凭证上要有学校领导签批、经手人、证明人以及相关附件。同类小额原始凭证报账员要填写《原始凭证汇总单》并有学校领导在《汇
总单》上签字和审批。学校每次报送中心校审批原始凭证之前都要经民主理财小组审核，超过500元的原始凭证要附学校民主理财小组的同意附件，附件上要有支出金额，并简述支出事由，全体理财小组成员签字，加盖学校公章。若有2000元以内的大型项目开支（如学校设备购置、课桌凳更新、日常维修等），要形成书面材料经中心校校长审批，审批后方可办理，严禁先斩后奏，并将审批过的书面材料，连同理财小组同意附件、《施工合同》、施工清单附在该项支出的原始凭证后面入账（附两个附件，校园校舍维修的附四个附件，缺一不予审批）。
四、各项经费的使用要求： 严格按照预算批复使用各项经费。预算外事业性收入入库要求：
所有预算外收入一律缴入学校账户，不得坐收坐支，私设小金库。
经费支出内控稽核制度
刘染小学2014、2
第五篇：学校内控稽核制度
学校内控和稽核制度
第一条： 为了规范会计行为，保证会计资料的真实完整，加强财物管理，提高经济效益，特制定本制度。
第二条： 根据学校需要，学校设置三个会计岗位记帐人员、出纳人员、财产保管员。由校长和总务主任共同负总责。
第三条： 学校要依法设帐，并保证其真实完整。记账人员设总账、明细账、固定资产总账；出纳人员银行存款、现金日记账；财产保管员设固定资产明细账。会计人员要根据实际发生的经济业务进行核算，保证账实相符、账账相符、账证相符、账表相符。
第四条： 加强校务公开的力度，实行财务公开公示制度。年末要公开本财务收支情况，提交教代会审议，并在校务公开栏醒目处予以公示
第五条： 审批人、经办人的职务要分开，记账人员与经办人的职务要分开，记账人员与财产保管员的职务要分开，审批人、经办人、记账人员与财产保管员在职务分开的同时，应建立相应的责任控制制度和固定资产管理处置制度，权限分离，相互制约。
第六条： 记账人员管账不管钱，出纳人员管钱不管账。会计岗位应当有计划地进行轮换。
第七条： 出纳人员可以兼记固定资产明细帐，但是不得兼管稽核、会计档案的保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。
第八条： 要按照规定取得、填制和审核会计凭证。原始凭证要真实、合法、准确、完整：记账凭证要附经过审核的原始凭证和有关资料。
第九条： 会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿。帐簿记录发生错误，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄写。要按照会计记录的正确方法更正。
第十条： 财务会计报告要经单位负责人审阅、签字、盖章、后才可对外报出。
第十一条： 会计档案要及时传递，按顺序装订成册，妥善保管。要保证资料的安全与完整，不得隐匿与丢失。
第十二条： 发票要经校长和经手人签字才可报销。大项开支要实行行政干部会签。
第十三条： 对认为是违反财政、财务、会计制度规定的财务收支，应当制止和纠正，制止和纠正无效的，应当向校长提出书面意见请求处理；校长应当在接到书面意见起十日内做出书面决定。
第十四条： 任用会计人员应当实行回避制度。
第十五条： 每一个会计都要进行财产、资产清查。由校物公开公示审核领导小组审核。审核内容主要有：
1.财务、成本、费用等计划指标是否齐全，编制依据是否可靠，有关计算是否正确，各项计划指标是否互相衔接等，审核之后应提出书面建议或意见，以便修改和完善计划和预算。
2.实际发生的经济业务或财务收支是否符合法律、法规、规章制度的规定。如发生问题，应及时提出并采取切实措施加以制止和纠正。
3.会计凭证、会计帐簿、财务会计报告和其他会计资料的内容是否合法、真实、准确、完整，手续是否齐全，是否符合有关法律、法规、规章制度的要求。
4.各种财产物质的增减变动和结存情况，确定帐实是否相符，并查明帐实不符的原因。积极配合财政、物价、审计、税务、金融等有关上级单位的监督检查。
2013.4
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