浅谈如何实现内控与财务稽核有机结合

第一篇：浅谈如何实现内控与财务稽核有机结合

浅谈如何实现内控与财务稽核有机结合胜利石油管理局财务监控中心田海滨

【摘要】油田内控基础日趋牢固。内控制度不断完善，成为巩固企业可持续发展的基石．财务稽核工作在规范财务管理、规避财务风

险、纠正生产运行中的不当行为等方面，开展了大量卓有成效的工作，为油田内部控制制度持续有效运行夯实了基础；文章对内控与财务

稽核进行剖析，并提出了相关措施。

【关键词】内控检查日常化； 内控理念； 财务稽核

一、油田内控与财务稽核工作的成效与不足

油田内控和财务稽核工作在近几

年的发展过程中。经历了一个认识由浅

入深、工作由精到细、循序渐进的过程。

内控基础日趋牢固，内控制度不断完

善；油田财务稽核工作在规范财务管

理、规避财务风险、纠正生产运行中的不当行为、监督检查油田管理政策和有

关规定的执行情况等方面，开展了大量

卓有成效的工作。促进了油田各项管理

工作、各项经营活动的规范、高效运行。

在实际运行过程中两者同步推进、共同

发展。就目前运行状况来讲，相互融合、互为补充、相互促进实现双盈方面尚是

短板，主要问题如下：

(一)内控检查结果不能满足管理

需求

几年来，油田每年按照内控制度要

求实施两次大型内控自查和审计处组

织的内控独立评审．迎接股份公司一年

一度的内控综合评审，期问投入了大量

人力、物力。客观的讲，效果并不十分明

显。一是目前的内控检查。由于受时间、人员等诸多因素限制。仍停留在按标准

抽取样本量，检查定性、定量指标审批

手续是否完备的复核性测试检查阶段。

对相关流程控制点业务内容的实质性

检查方面基本未做涉及。因此很难发现

内控重大缺陷和实质漏洞。二是片面追

求检查结果．互相攀比检查分数的现象

较为普遍，内控检查的分数几年来一路

飙升。出现了内控检查分数越来越高。

外部审计中查出的问题居高不下的怪

圈。三是检查人员素质参差不齐。由于

目前油田还没有形成一支专业化内控

评审队伍，检查人员多数从相关单位抽

调。人员素质参差不齐．检查前仅仅通

过短期培训，对内控制度熟悉程度、对

检查评审办法的把握程度不一。影响检

查质量。

(二)财务稽核覆盖面窄，难以实现

全过程、全覆盖的监控目标

一是财务稽核覆盖面过窄。目前二

级单位财务稽核工作主要指对凭证、账

簿、报表的审核，做到账实、账证、账表、表表相符，审核会计核算、会计基础工

作及财务收支数据的合规性与合理性。

财务监控中心的财务稽核工作相对基

层单位有了较大拓展，在规范财务管

理、规避财务风险等方面开展了大量卓

有成效的工作，但仍存在着财务稽核覆

盖面窄．难以实现全过程、全覆盖监控的问题。

二是财务稽核体系本身还不尽完

善。油田财务稽核管理相关制度尚不完

善，稽核管理权限，稽核工作程序，稽核

报告的内容和格式等相应的管理制度

还有缺失。

三是稽核队伍人员素质亟待提高。

财务稽核工作是一项综合性很强的业

务．是对整个经济业务流程的过程监

控、动态监管，涉及面广，要求财务稽核

人员必须具备较强的业务素质，发现问

题及时找出根源，达到标本兼治的效

果，对稽核人员不仅要具有较强的责任

心，还应具有对整体稽核工作的驾驭能

力。目前稽核队伍人员素质亟待提高。

=、实现内控与稽核工作有机结合在现有的体制下，内控和财务稽核

仅靠自身解决上述问题难度较大。只有

通过实现内控与财务稽核的有机结合．

创新财务稽核工作思路，以内控理念完

善财务稽核制度，将内控检查日常化的舢““““姒舢舢舢“““舢姒姒舢“．s屯舢“龇“舢舢舢“皿舢舢“姒舢“．址““瓤“舢“皿舢舢．址

定期(每月或每季度)对本部门的业务

进行涉税风险评估。对于存在的风险

应当及时整改，消除风险．对于可预见的将要发生的风险可以合理规避，防

患于未然。

三是税务风险测评制度要根据税

收政策的变化．采油厂内部管理体系的变化及时进行调整，另外即使设计了清

晰的目标和措施，但是因为相关部门和

人员不理解，导致责任人不能有效地执

行和相关部门不能密切配合．实施效果

将大打折扣。所以，信息交流沟通是整

个纳税风险管理工作平稳顺利运行的润滑油，采油厂各部门之间．采油厂与

其他单位之间，采油厂与税务机关之间

要加强信息交流和沟通．特别是要增加

与税务机关的友好度；同时对风险管理

结果进行分析，并做好下一步的纳税风

险预测。

以上就是根据采油厂自身特点，初

步建立的采油厂税务内控管理体系。通

过税务内控体系的建立和逐步健全，将

帮助采油厂最大限度的抵御各种税务

风险，最终达到企业利益的最大化。●

万方数据国

絮嘲胜利油田专栏

’鼍rRi}i、lvI‘’}j、L【’‘’0＼11l、(；

工作赋予财务稽核，实现财务稽核向为内控日常检查提供了专业化队伍保

。大稽核”方向发展。突破财务稽核工作障．财务稽核过程中发现的问题及时 现有的瓶颈，直至真正意义上实现财务上报油田内控管理部门，双方互动，检 监控的目标，才是解决上述问题的有效查结果纳入内控年度综合考评，既解 途径之一。决了片面追求检查结果．以致内控检

(一)通过财务稽核实现内控检查查分数越来越高，外部审计中查出的日常化问题居高不下的问题．又解决了内控

实施内控业务日常稽核，拓展财务检查时效性不强的问题。

稽核工作业务覆盖面，将财务稽核向(二J引入内控理念完善财务稽核

“大稽核”方向发展。通过分析和研究内制度

控制度，按照业务流程控制点描述，对财务稽核做大做强，必须引入内控

适用业务流程涉及的账、册、表、单、计管理理念，进一步完善财务稽核管理制 划、合同、招投标、报告等相关资料统一度。日常稽核过程中要明确不同级次稽 梳理，形成标准化模板，在此基础上编核权限，统一授权，规范权限管理，建立 制固定化审批格式。财务稽核将上述业逐级审批制度，在稽核系统中增加初

务流程确定为日常业务稽核必检内容。审、审核、批准等控制节点，提高日常稽 强化对经济业务真实性的甄别，揭示虚核业务的运营效率，最大限度规避稽核 假业务。发现管理漏洞的；参照日常稽风险。在分析各业务板块及各基层单位 核发现的问题，适时开展专项稽核工以前年度经济业务发生的工作量的基

作，通过日常稽核和专项稽核相结合。础上，本着兼顾全面、突出重点的原则，达到内控检查日常化的目的。借以解决划分为不同类别。通过对不同级次稽核 内控检查中无法实现实质性检查的问权限设置，从运行机制上保障了日常稽

题。如，对投资项目管理业务，可将项目核业务工作质量的不断提升。

审查论证、项目投资计划、设计施工、监一是要符合内控制度的要求。内控

理检查、竣工验收、投产运行及后评估制度制衡性原则规定：“在机构、岗位设 作为日常稽核业务的关键控制点。通过置和权责分配上，应当科学合理并符合 将内控日常检查项目纳入财务稽核。内部控制的基本要求。确保不同部门、一是实现了将事后控制变为事中、岗位之间权责分明和有利于相互制约、事前控制。通过规范、统一的稽核标准，相互监督．使单个人或单个部门对任何

经济业务发生的事中和事前财务稽核一项经济业务没有完全的处理权。任何 工作就已经介入，资金没有从企业流人不得拥有凌驾于内部控制规定之上

出。财务风险尚未最终形成，进一步创的特殊权利”；权责明确原则规定：“内 新了内控检查的控制方法。部控制应根据单位各部门和岗位的职

二是内控日常检查由财务稽核来能与性质，明确各部门及人员应当承担 完成，减轻了内控年度综合自查的压的责任并赋予相应的权限，使权有所

力，油田内控办组织的年度自查可在对属，责有所归，并依据所明确的权责制 流程和控制点进行梳理的基础上，按业定相应的奖罚制度”。财务监控中心稽 务流程及控制点涉及风险的轻重程度。核业务以前的工作模式是中心领导和 找出重点流程和关键控制点。有针对性稽核站负责人不具体负责对二级单位 的突出内控综合自查以风险检查为主日常业务的稽查工作，每位稽核岗位人 的导向。及时发现重大风险，加大控制员负责二、三家甚至是更多家单位的日 力度。财务稽核的日常内控检查和内控常业务稽核，每笔业务的稽核均由该名 管理部门的综合自查实现了相互补充。同志独立完成。未设置复核岗位，不符 强化了检查控制环节。为深入实施内控合油田内控制度“制衡性原则”和“权责 提供有效保障。明确原则”的要求。将内控权限控制引

三是财务监控中心有一支近50 入日常业务稽核工作中，突出了一笔业

人的专业化稽核队伍。实施内控业务务由多个岗位进行稽核，特别是大额业 日常稽核既拓宽了财务稽核范围，又务由中心领导最终审批处理的制度。既圈日墨譬墨墨墨衄

符合了内控制度的要求，又提升了日常

稽核工作质量。

二是提高了对二级单位生产经营

薄弱环节的掌控程度。有助于提高稽核

站负责人和稽核岗位人员对二级单位

生产经营的掌控程度。前期在日常稽核

过程中。采取的是稽核人员发现问题后

报稽核站负责人进行处理，由于每位同

志对于相关政策、制度及规定掌握程度

不一，难免出现稽核质量水平高低不

一，无法形成统一标准，往往出现就事

论事、无法从这个单位的整体上进行宏

观把握，只见树木不见森林，抓了芝麻

丢了西瓜，甚至出现个别人情稽核业务的现象。实施新办法后。稽核人员在进

行初审时为了向上一级次汇报准确初

审意见。避免反复，就必须不断提高稽

核质量，从操作流程上推动了稽核水平的提升；稽核站负责人通过适时处理各

单位的日常稽核业务。对各家的生产经

营情况有了全面掌控，更易发现二级单

位生产经营过程中的薄弱环节，提出的专项稽核方案更具有可操作性．实现有

选择性的突出以“三重一大”为主要稽

核方向，以服务单位财务纪律执行、预

算完成、内控制度推进、会计信息真实

性为重点的稽核工作目标也更为贴切。

从而达到了以一种先进的、创新型运行

机制保障稽核队伍整体工作水平不断

提高的目地。

将内控权限控制引入日常稽核业

务中，方法创新．操作简便直观，成效显

著。但在具体操作过程中需注意由于各

单位的生产规模、类型、业务性质不同，因此在具体节点的设置上要做到科学

合理，应在充分研究分析以前年度经济

业务发生数量和额度的基础上，制定科

学合理的控制节点。需稽核站负责人稽

核的业务，由于稽核站是集中办公。查

阅资料或了解情况非常直观，简单易

行，基本上不影响稽核速度。需上一级

次领导稽核的业务。应根据实际情况制

订妥善流转模式。●

【参考文献】

[1]中国石油化工股份有限公司《内部

控制手册》．

[2]美国《萨班斯法案》．

万方数据

浅谈如何实现内控与财务稽核有机结合作者： 田海滨

作者单位： 胜利石油管理局财务监控中心

刊名：

会计之友

英文刊名： FRIENDS OF ACCOUNTING

年，卷(期)： 2011(2)

1.美国《萨班斯法案》

2.中国石油化工股份有限公司 内部控制手册

本文链接：http://d.g.wanfangdata.com.cn/Periodical_kjzy201102032.aspx _____________________________________________________________________

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第二篇：实现内控和财务稽核有机结合的有效策略探析

龙源期刊网 http://www.xiexiebang.com 实现内控和财务稽核有机结合的有效策略探析

作者：李淑杰

来源：《财经界·学术版》2014年第15期

摘要：随着时代的进步和社会经济的发展，进一步完善了企业内部控制管理制度，越来越多的人们开始认识到企业财务稽核在企业发展过程中的重要作用。在企业管理过程中，需要结合具体情况，对财务稽核制度进行构建和完善，以便更加规范的进行财务管理，促使风险得到有效降低。本文简要分析了实现内控和财务稽核有机结合的有效策略，希望可以提供一些有价值的参考意见。

关键词：内部控制 财务稽核 有效策略

随着市场经济体制的确立和完善，我国企业进行了深入的改革，部分企业分离了内控和财务稽核，出现了诸多的问题，对企业的正常发展产生了不利的影响。因此，就需要规范企业的发展，有机结合企业内控和财务稽核，促使企业的内部管理制度得到健全和完善，实现企业综合竞争力增强的目的。

一、财务稽核的主要内容

财务稽核主要是规范管理企业的财务系统，通过应用财务稽核，可以得到更加准确全面的财务信息。具体来讲，财务稽核的内容包括这些方面，在企业经营发展过程中，需要严格依据我国的相关法律规定，来稽查企业的内部财务状况，并且对会计信息的准确性进行核对，保证企业能够规范的进行财务管理和会计核算。一般来讲，可以分为三种财务稽核方法，分别是全面稽核、专项稽核以及随机稽核。在稽核的过程中，需要结合企业具体情况，对稽查方案进行科学制定，并且稽查企业的财务系统，如果有问题出现，需要及时采取处理措施，以便促使企业获得更好更快的发展。

二、内控和财务稽核工作中存在的一些问题

在企业发展的过程中，不断完善内控制度和财务稽核工作，促使财务风险得到了较大程度的降低。但是通过调查研究发现，如今在企业内控和财务稽核工作中，依然有着诸多的问题和漏洞出现，主要包括这些方面的内容：

一是内控检查结果不符合于管理需求：近些年来，依据内控要求，我国的一些大型企业进行了自查和独立评审活动，将大量的人力物力以及财力投入了进来。但是通过相关的调查研究发现，并没有取得较好的效果；主要原因是在诸多因素的限制作用下，如时间、人员等，企业自查往往无法深入的开展下去，没有合理设计检查的流程和内容性质，这样企业发展过程中出

龙源期刊网 http://www.xiexiebang.com 现的问题和漏洞就不容易被发现。其次，企业对检查结果过分重视，这样企业往往盲目的追去检查分数，客观要求无法实现。最后，检查人员的综合素质存在着差异，并且在检查过程中，没有责任感，没有充分的熟悉企业内控制度和评审内容，这样检查质量就会受到较大程度的影响。

二是财务稽核只有较小的覆盖面，无法全方位的监控企业发展过程：具体来讲，财务稽核只有较为狭窄的覆盖面，财务稽核工作主要是审核凭证、数据和报表，对会计核算以及会计基础工作的合理性进行审查等。虽然企业投入了大量的人员和物力，来规范财务管理，规避财务风险，但是却无法有效开展企业稽核工作。其次是财务稽核体系不够完善，通过调查研究发现，目前大部分企业虽然对稽核制度进行了构建，但是存在着诸多的问题和漏洞，不够完善，主要体现于稽核管理权限、工作程序以及报告内容等诸多方面。最后是财务稽核队伍的整体素质需要进一步提高，稽核工作具有较强的综合性，需要监控企业的各项经济业务，涉及到较大的范围，那么就对财务人员的业务水平和综合素质提出了更高的要求，只有具备了较高的业务水平和综合素质，才可以有效分析企业发展过程中出现的问题，将解决方法给找出来。但是通过调查发现，如今大部分稽核工作人员都没有认识到稽核工作的重要性，没有足够的责任感和较高的专业技术水平。

三、如何有机结合企业内控和稽核工作

在市场竞争日趋激烈的今天，对于企业的内控和稽核，除了要对自身问题进行有效的解决之外，还需要有机结合企业的内控和稽核工作，通过两者的结合，来对企业的财务稽核工作思路进行改变，大力发展财务稽核工作，来全方位的监控企业财务状况。具体来讲，需要重视这些方面的内容：

一是利用内控理念来完善财务稽核制度：在财务稽核工作中，需要有机结合内控理念；在日常的稽核过程中，稽核人员需要明确和控制不同层次的稽核内容和稽核权限，保证统一授权之后，方可以进行规范管理。工作人员需要结合具体情况，来对稽核系统进行科学构建，并且将审核、批准以及控制等节点加入到系统中，促使工作效率得到有效提升，促使稽核风险得到最大程度的降低。此外，在稽核过程中，需要在财务稽核中加入内控日常的检查项目。在机构设置以及岗位分配过程中，结合内部控制的基本要求，对于不同的部门，工作人员需要采取差异化的稽核方法，以便不同岗位之间可以互相制约和监督，以便真正落实稽核制度。此外，还需要明确规定相关职权，要依据稽核要求，来确立单位部门和岗位的性质，各个部门的工作人员需要明确自身的权限和职责，并且将其严格落实下去。还需要结合具体情况，对奖罚制度进行构建。企业需要在日常管理的稽核管理工作中引入内控权限，稽核多个岗位，通过这样的工作，可以促使内控制度的需求得到满足，另外一个方面，稽核的工作质量也可以得到有效提升。完善财务稽核制度，还需要充分掌握生产经营中的薄弱环节；有机结合内控理念和财务稽核制度，可以促使人员更好的掌控生产经营情况，目前在稽核过程中，企业的水平存在着不同的差异，那么就需要对标准进行统一，以便可以统一汇报工作内容，避免重复问题出现，实现稽核水平提高的目的。

龙源期刊网 http://www.xiexiebang.com 二是要规范化管理稽核队伍：为了促使企业内控规范化得到更好的实现，就需要构建一支具有较高专业水平和综合素质的稽核队伍，以便稽查工作能够全面科学的开展下来。稽核工作人员需要对目前的法律法规制度等充分的熟悉和掌握；在企业管理的参与过程中，协调能力也是非常重要的一个方面。在管理财务稽核工作的过程中，需要依据制度来规范展开，以便将制定的制度给落到实处。在对队伍素质进行强化方面，还需要对内部监控和工作规范进行强化，要定期经常的考核员工，对培育方式进行创新，充分认识到道德培训工作的重要性，从多个渠道来开展，对员工的自觉性进行强化；并且对相应的评价机制进行构建，在管理的过程中，不同岗位之间的学习和交流活动需要进行强化，这样构建起来的稽核队伍才可以具有更高的专业水平和更强的综合素质。

三是对业务流程进行规范：为了更好的规范财务稽核工作，促使工作质量得到提高，企业就需要结合自身情况，对规范化流程进行制定，以便将财务管理工作的作用给充分发挥出来。具体来讲，业务流程的规范，可以从这些方面来进行：

首先是预警机制的构建，因为在财务工作中，非常重要的一个方面就是财务稽核工作，因此，就需要将风险的评估和预防作为工作的重点，要严格检查每一个流程，整治那些不够严谨或者容易出现风险的环节，降低风险的发生概率。此外，还需要对管理系统进行构建和完善，这样才可以将自我约束作用有效发挥出来，避免出现财务风险。

其次是对事中控制进行完善，在日常的工作过程中，需要对监督管理工作进行强化，复核财务的各项工作，在统计的过程中，需要对核算制度进行统一制定，促使管理制度得到有效改善。此外，要结合工作性质，来对岗位职责进行明确，报告出现的重大事件，以便提高财政支出的科学性和合理性，促使财务风险得到有效降低。

四、结束语

通过上文的叙述分析我们可以得知，随着市场经济体制的确立和完善，企业在发展过程中面临的竞争压力越来越大，那么就需要充分重视财务稽核工作，有机结合内部控制和财务稽核，对财务管理体系进行科学的工件，以便提高企业管理的质量和水平。另外，还需要采取一系列的措施，来促使稽核工作人员的专业水平和综合素质得到不断的提高，促使企业财务信息的安全性和全面性得到保证，增强企业的综合竞争力。

参考文献：

[1]王腾毅.浅析企业内控中财务稽核的应用[J].中国外资，2012，12（1）：123-125 [2]罗峰.实现内控与财务稽核有机结合的途径分析[J].经济生活文摘，2011，2（8）：66-68 [3]陈结.浅析企业内控中财务稽核的应用[J].财经界，2013，6（20）：144-146 [4]田海滨.浅谈如何实现内控与财务稽核有机结合[J].会计之友，2011，2（2）：166-168

龙源期刊网 http://www.xiexiebang.com [5]闫战伟.企业内部财务稽核探析[J].中国管理信息化，2011，2（2）：77-79 [6]翟一辰.浅论财务核算中心加强内部稽核监督防范[J].经济师，2011，2（1）：66-68

第三篇：内控稽核情况

内控稽核情况

一、领导小组

二、稽核制度等

三、学校自查自纠记录表

四、自查评分表

五、学校支出会议记录

六、经费支出票据

七、学校收支表

八、信息报送及图片

第四篇：历史与现实如何有机结合

模块七

浅谈历史与现实在历史教学中的结合唐太宗说：“以铜为镜，可以正衣冠；以人为镜，可以明得失；以史为镜，可以知兴衰。”总的来说，学习历史的最终目的就是要把历史经验变为现实财富。

但是历史不是过去，而是鲜活的现在；历史也不是分数，而是让学生体味人生。因此，我们教师要把历史与现实交汇，创造出富有生气的中学历史新课堂，提高历史教学的实用性，使学生真正有收获。那么，在教学中，如何将历史与现实相结合呢？

1、历史教材和现实生活相结合自然风光、文物古迹、电影电视、图片动画、民情风俗，国内外的重大事件，学生的家庭生活，以及日常生活的话题等，这些都是历史教学取之不尽、用之不竭的源泉。我们应抓住历史和现实生活的契合点，把这些活生生的材料应用到课堂上。这样，学生才能感受到历史是“活生生”的，是“有血有肉”的。

2、历史教学方式和现实生活相结合在历史教学中，我努力让学生带着自己的知识、经验和兴致来参与课堂活动，借助一定的教学手段（如实物、模型、图片、录像、电影、多媒体等），联系学生自己的生活体验，学生才能获得富有真情实感的、能动的、有活力的知识，学生的人格才能真正得到陶冶，才能真正去体验历史。初中学生一般都渴望获得认可与欣赏，喜欢表现自我，所以，我们教师应该从学生已有的知识、经验入手在课堂上给他们一个展示的舞台。

3、历史教学活动和现实生活相结合当前，中日关系紧张异常，钓鱼岛问题迟迟不能解决。比如，我国与日本在钓鱼岛问题上存在很大分歧。虽然，学生可以通过各种渠道知道钓鱼岛历来是我国领土不可分割的部分，但是，为什么它是中国领土不可分割的部分，有证据吗？难道中国倚强凌弱？因此，我们教师在教授古代史知识时，就应该讲清楚这个内容。根据国际通行准则，判断和证明一个国家对一片领土是否拥有主权主要基于两个方面，即历史依据和法理依据，二者之间的关系密不可分。

历史源于生活，又服务于生活；历史是现实的过去，而现实则历史的延续。历史讲述着人类的过去，具有的不可逆性，它不能再现，也不会重演。然而，历史又是过去与现在永不休止的对话，在现实生活中，我们所遇到的很多问题，不是瞬间形成的，而是有着各自的历史渊源。人们常常需要“以史为鉴”，来加深对现实的理解，科学地预见未来。在历史教学中，把握时代的脉博，抓住历史和现实的结合点，将二者有机地结合起来是活跃历史课堂，激发学生探究历史，优化历史教学的一种正确选择。

第五篇：银行稽核内控与金融安全

银行稽核内控与金融安全

——对稽核质量与制度改革的内在考验

【摘要】全球经济一体化进程令全球经济日益呈现经济地球村现象。随着我国加入WTO过渡期的结束，外资银行加快了对我国银行业的进入步伐。在吴江地区则呈现了全国各家商业银行齐齐进入的现象，这意味这金融行业竞争的日趋激烈，我行的银行稽核内控该如何完善。这是我行监管部门所必需注重的问题，是短期调整与长期作用的博弈，也是我们吴江农村商业银行能否继续稳健发展的关键。

【关键词】银行监管；制度改革方向；服务理念；金融风险的防范

从我国其他全国性商业银行在全面上市至今的情况来看，这些银行已经更加全面的融入到整个国民经济当中，逐渐地适应市场经济体制和金融体制的改革。可见加快商业化进程,建立和完善现代金融企业制度,对于全球经济一体化带来的挑战,防范金融风险,提升市场竞争力是有重大意义的。商业银行必须强化内控体系建设,增强自控能力,以求更大的发展，也只有加强对我行的稽核管理才能更好的促进我行的健康发展。下面我从我国其他商业银行在内控问题上面临的问题进行探讨，有些问题浅显但是不易做到，有些问题能做到但是不易发现。

一、稽核内控制度存在的问题

内控制度是伴随着商业银行建立、发展和改革的过程而逐步出现、形成的。商业银行的规模越来越大,内部结构越来越复杂,银行不良资产不断增加并产生巨大损失,银行的经营风险进一步加剧。我国商业银行于九十年代后期开始了真正意义上的内控制度建设,将内控理念、理论和方法引入经营管理之中。一些实践做法是倡导和推行内控制度,并加以修订制定,根据内控原理调整和改革原有部门与机构设置,将内控从领导层和监督审计部门向业务部门和业务环节延伸,制订一些标准化的业务流程、操作手册和岗位说明书,逐步采用国际通行的管理模式,推行一级法人体制改革,上收管理权限,完善业务审批制度,实行重大风险业务授权管理,减少管理层次,提高控制能力,加强对金融业务和金融岗位的控制,建立专门负责风险监控的部门和相对独立的内控体系等等。从总体上看,大多数

商业银行内控的实际效果不甚理想,具体反映在:第一，缺乏足够的监管意识和责任感,忽视营造内部控制的文化氛围,疏于指导和管理,对内控建设的理解存在偏差。第二，内控建设缺乏系统性,侧重于规章制度的制定,内控体系的整体功能不能充分发挥。第三，没有摆正业务发展与内部控制的关系,在发展业务与强化内控上顾此失彼。第四，内部管理控制手段明显落后,大多停留于传统做法上,凭直觉和经验管理,靠惯性运作,难以对经营风险和内部控制状况做出全面及时的监测和评估。第五，内控制度执行不力,流于形式,不能及时发现问题与提出评价。部分内部规章制度空缺或相对滞后,跟不上新产品、新业务的需要,有的内控制度规定则过于原则化、简单化,缺乏可操作性;内控管理信息系统不够健全,信息交流渠道也不够畅通,信息传递手段较落后,信息存在失真现象,归集与分析信息的能力较差,内控管理决策的科学性不足和执行力度不够。

这些控制的不严造成了商业银行的一些规章制度的约束失去实际效力,一些业务活动处于无效控制甚至失去控制的状态,形成风险暴露;银行外部诈骗、内部侵吞、内外勾结的经济犯罪案件屡屡发生;违规违纪事件也时有发生,给国家财产带来巨大损失,也影响了银行自身的发展。

二、内控制度建设的方法

（一）组织结构

按决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则进行内部控制组织结构的设置。选用合理的组织管理形式,建立横向上权力制衡、合理分工,纵向上减少管理层次,加强对下控制的矩阵式组织结构。决策者不能违反或超越决策程序;执行者应在其职责和权限内行使职权;内部监督系统应建立各项业务风险评价、内部控制状况的检查评价与对违规违章行为的处罚制度。

（二）决策制约机制及高层人员的控制

建立自上而下、民主科学的决策程序,健全议事规则,确保各项决策的正确性,控制决策风险,提高决策效率。完善以行长负责制为核心的内部经营责任制度及审计制度。各个支行的行长及其他高层管理人员的能力、品行及体现其经验丰富程度的资历,关系到银行的安全与发展,关系到存款人利益的保护及银行体系的稳定,因此有必要建立银行内部高层决策及管理人员的控制制度,加强决策和高层管理人员的思想作风建设和政治建设以及能力素质的培养,提高其政治素质、守法观念与决策管理能力。应当建立高层人员信息档案,并进行动态监控,通过考察个人历史背景资料,确定其从业经验及能力;通过考核目前业绩状况,判定其业务创新及控制能力。

（三）业务控制

健全资本金制度、全面实行资产负债比例管理基础上,对包括本外币在内的资金交易、衍生工具交易等表内表外业务建立完善的内部监督与风险防范制度。尤其在信贷业务上,要建立有效的内部控制制度,优化信贷结构,预防、降低信贷风险。为有效地控制信贷风险,应在遵守国家法律法规前提下,建立抵制损害银行利益的行政干预制度;建立和完善以信贷立项、调查、审定、贷款决策、贷款检查监督为基本内容的信贷资产管理责任制度,严格按责权范围和程序贷款;建立和完善信贷风险的监测及预警系统,科学设定便于操作的量化指标。根据巴塞尔《核心原则》和《巴塞尔新资本协议》精神,避免信贷风险集中与大额暴露,以商业性原则控制关联贷款,尽可能利用金融工具创新来转移、消解国内外信贷风险;建立充足的贷款损失准备金,以有效地吸收既成风险损失,确保国有商业银行的安全与稳定。

（四）会计控制与内部稽核制度

按照规范化、授权分责、监督制约、账务核对、安全谨慎原则建立严密的会计控制制度,加强会计检查,做到会计记录、账务处理、成果核算等完全独立并能严格按照规定的会计、财务制度与准则来进行。会计主管不参与具体经营业务,以保障财务、会计信息的完整性、准确性、客观性与有效性。还要建立起相对独立的内部稽核制度,进行定期与不定期、现场与非现场、常规与专项等多层面稽核与检查,实行对风险的再控制。

（五）内部权限控制与授权审批制度

在进一步完善统一法人授权授信为主要特征的管理制度前提下,对其分支机构的授权授信要定期检查,确保授权授信适当,授权权限和授信额度不被突破。借鉴国际经验,在实行一级法人制的银行,授信额度由总行掌握。各种授权授信制度均应以书面形式确认并逐级下达,各项业务均应按业务授权进行审核批准,特别授权业务要经过特别审核批准。

（六）合规、合法与欺诈控制

银行的经营管理活动是否遵守国家法律法规,特别是经济金融法律法规,是否有效地防范内部外部的欺诈活动,关系银行的安全与稳定。违规、违法及卷入欺诈所导致的银行风险,不仅产生于银行的内部,而且产生于银行业监管机构的制裁,因此,我行应当制定出确保有关法律法规得到有效遵守的内部政策和具体程序,建立可疑情况报告及检查等欺诈控制制度,通过教育、示范、监督与技术控制,防止银行与违法犯罪活动的联系,避免内部欺诈与犯罪以卷入外部欺诈陷阱。

（七）计算机系统风险控制

商业银行业务处理的电子化,加大了银行经营风险。建立科学的计算机系统风险控制制度。对计算机系统的项目立项、设计、开发、测试、运行、维修等全部过程严格管理。明确业务主管部门与科技、稽核、监督部门的职责。业务部门负责提出业务需求,并须经过审计监督部门的确认,科技部门负责软件开发和系统运行的维护。要严格进行业务主管、软件设计、业务操作及技术维修人员的权限划分,严防内部犯罪。

三、内控制度的执行

（一）培育银行文化

通过思想政治、职业道德与操作技术的教育,营造良好的企业文化氛围,提高员工的职业道德水平与业务水平,并建立起以提高员工素质和敬业精神为核心的人力资源管理制度,完善激励约束机制;同时加强以新业务、新技能和新知识为主要内容的多层次、多形式和多渠道的各种培训,提高员工的从业水平,不断适应内部控制变化的需要。

（二）构筑三道监控防线

第一道监控防线建立一线岗位双人、双职、双责,事先、事中、事后监控制度;第二道监控防线建立相关部门、相关岗位间相互制约的工作关系及程序;第三道监控防线建立内部监督部门对各部门、各岗位、各项业务监督反馈制度,以实现立体交叉控制。

（三）加强稽核执行力度

稽核如果只是停留在检查的阶段，那么稽核的作用是无法完全实现的。加强对银行的稽核关键在于对银行出现的问题查出以后的再审核，只有这样才能有效监督其改正的程度。在发现问题解决问题后，防止类似问题的再次出现。

综合来看，对银行的稽核内控关键在于制度，实质在于执行。只有把制度和执行相互结合，那么对银行的监管才能真正落实。

七都支行 费海滨