浅谈税收统计分析在税收征管工作中的导向作用

第一篇：浅谈税收统计分析在税收征管工作中的导向作用

浅谈税收统计分析在税收征管工作中的导向作用

吴蔚文

[摘要]税收统计分析是统计学的一个重要组成部分，是从税收经济现象的数量方面来研究税收征管和经济社会发展变化的一项专业统计。随着税收管理科学化、精细化的不断深入，税收统计分析工作越来越被各级税务部门所关注，本文从开展税收统计分析服务税收征管工作中进行部分探究，来浅释其发挥的导向作用。

关键词：税收统计数据分析、导向作用

随着税务系统信息化进程的不断推进，税收工作思路也发生了根本性变化，组织收入工作重点从任务管理向税源分析，征管精细方面转变，也应用了针对税收业务管理与税源分析、纳税户管理的软件系统，如综合征管信息系统、金税工程、多元化申报系统等，积累了大量的业务数据。税收统计与分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，重要性也越来越凸现，已成为提高税收征管的质量和效率的有效手段，对加强税源管理和征收管理起着重要的导向作用。如何进一步发挥税收统计分析的导向作用，服务税收征管，成为各级税务部门关注的重要问题。

一、税收分析与税源管理的界定

分析，即把一件事物、一种现象、一个概念分成较简单的组成部分，找出它们的本质属性和彼此之间的联系。税收分析就是以丰富的宏观经济数据、税收数据资料和其他资料为基础，运用各种科学的手段和方法，对税收工作和经济运行状况进行客观的描述和评价，揭示影响税收收入进度的因素，对税收经 1

济关系予以解析，对未来税收发展形势进行预测与推断。它存在的基础和依据就是通过一套数据分析和数据挖掘的工具和方法，锁定税收流失的高风险区域，增强税收管理的预见性、针对性，以最小的成本取得最大税收。

税源是经济发展成果在税收上的体现，是税收管理的起点，也是税收征管的基础与核心。税收管理的最终目的是将法定的潜在税源转化为现实的税收，不断提高税收征管的质量和效率，换角度话说就是努力缩小实征数与法定应征数的差距，减少税收流失的风险。当税收征管的指导思想和管理理念发生变化之后，就涉及我们用以什么样的方法和措施去落实这种新的管理理念，因此，税收分析由围绕收入任务完成情况的分析转向对税源的分析，转向如何反映税收征管的质量和效率，如何提高税收征管的质量和效率上。税收分析也就是对税收征收管理各个环节的解读和评价。

二、税收分析对税源管理的作用

税收分析贯穿于税收管理活动的全过程，能够全面、系统、真实地反映税收收入的征收管理情况，评估税收与经济发展是否协调，从而更好地指导税收工作的开展。

（一）进一步推进了依法治税。依法治税是对税收工作质的规定，它需要以税收分析为基础的量的支持。一方面通过宏观税收经济分析来反映税收征管过程中的薄弱环节，督促更好地贯彻执行各项经济、税收政策。另一方面通过微观税收分析，对纳税情况进行综合分析、评价，发现存在问题来进一步规范执法，促使依法治税落到实处。

（二）提升了税源预测准确度。当前税收与经济的紧密度、关联性越来越高，对税收预测的准确性要求也越来越高。国税部门开展税收分析，以统计方法和数学方法为手段，对经济税源发展变化情况进行宏观分析以及对纳税人的生产经营情况和财务指标进行微观分析，反映出税源构成状况及未来一定时期内的税收潜力及发展趋势，也实现了科学决策、科学管理工作要求。

（三）完善了税收征管质量考核体系。目前国税系统内部的税收数据与税收质量考核体系是一种建立在微观数据信息基础上的内部考核，由于数据信息在一定程度上的不完整、不对称，使考核结果难免有失公允。而通过税收分析手段，可以把一系列影响税收征管质量的因素联系起来，把握经济与税收的关联度，掌握税收政策对税收的影响度，较准确地评价税源监控质量和征收成果，间接弥补了税收征管质量考核的信息缺陷。

三、当前税收分析工作存在的主要问题

（一）对税收分析工作的认识尚不明确。有些基层领导对开展好税收分析提升管理质量没有足够性、重要性的认识，有些职能股室对开展分析存在畏难思想或仍习惯于简单的数据对比分析，对影响税收收入增减变化的经济、政策及征管因素分析不深、不透，部分税收管理员认为开展分析是“纸上谈兵”，分析工作只是上级部门与领导的要求，税收管理凭经验，不调查不分析，闭门造车，好不好到不到位不管，也不寻原因、找对策，工作主观能动性不够。

（二）缺乏部门间的协调机制。从纵向上看，上下级机关之间的分析互动机制还不完善，数据重复分析与漏分析现象较多，分析的内容与重点也不明确，造成了一定的人力资源浪费；从横向上看，内部各业务部门分析口径不一样，分析方法与手段又不同，造成了同一数据分析的结果不一性质不同，加上又没有一套规范有效的数据整理、传递制度，分析资料与结果交换渠道不通，制约了税收分析作用效果。另外，税务部门与地方经济管理部门、金融单位的信息交换机制不健全、不完善，重要的经济发展数据因各种原因不能取得，缺乏对区域经济发展的宏观认识和客观分析，税收分析难以全面、透彻、客观，有效。

（三）数据来源不足，分析方法简单。税收分析作为综合性分析，要掌握大量的、真实的、完整的涉税信息。目前税收分析数据主要来源于综合征管软件及纳税人报关的税收资料报表，而这些数据中仍有大量的信息缺项、不真、不准，造成分析结果与实际差异较大，而基于这样的数据作出的分析，很难得出正确的结论。由于还没有较完善的功能齐全的数据分析应用平台，使税收分析资源不能共享，表现为获取信息的渠道单一，查询方式单一，分析指标不完善，缺乏筛选比对功能，信息数据应用水平低，无法指导税源管理工作。同时税收分析方法缺乏创新，分析人员的水平参差不齐，始终停留在各税种的完成对比上，对行业分析发展态势不明确，对一些重要增减收因素分析不透彻，往往只看到问题的表象，缺乏深层次的实质性的分析内容，分析后提不出有针对性的措施和建议，对管理决策没有参考价值。

四、加强税收分析促进税源管理的对策

开展税收分析就是要通过宏观看微观、通过客观看主观、通过行业看企业、通过问题看管理，运用分析结果来指导和促进税收征管，发挥导向的作用，推进科学化、精细化管理。

（一）高度重视税收分析工作。首先要让大家全面认识到税收分析在税源管理中的重要地位，改变“就税收分析税收，就税源分析税源”的思维方式，摒弃税收分析只是为应付上级一时之需，可有可无、无关紧要的错误观念，真正认识到税收分析是提高征管质效，更好地组织收入的重要措施。其次，要加强对税收分析工作的领导，充分发挥协调联动机制的作用，内部各职能部门要积极配合，建立起税收分析、税源管理、纳税评估、税务稽查的资源共享和良性互动机制，加强与外部经济管理部门的协调沟通，建立良好的数据传送机制，及时、准确获取相关经济指标。再次要重视税收分析队伍的建设，开展对现有

分析人员的专业能力、宏观经济掌握能力、综合分析能力的培训，全面提高税收分析人员的综合素质，更好地满足税收工作需要。

（二）建立科学的税收分析工作机制。一是建立由收入核算部门牵头，各业务部门分工的“信息共享、分工配合、优势互补、齐抓共管的税收分析运行机制和分析成果反馈机制，加强对解决问题措施和实施效果的分析和关注。二是探索建立税收分析工作流程，将税收分析工作按照业务分工的不同细化为税源调查、数据采集、数据处理、因素分析、报告整理、分析成果运用等环节，结合各环节业务特点和岗位要求，明确工作规范及数据资料传递的反馈流程。三是建立税收分析报告和分析通报制度，定期召开收入分析的专题会议，健全行之有效的监督考核体系，使税收分析工作标准有据可依。

（三）改进税收分析方法。当前要进一步完善经常性的分析方法，利用各税种与相关经济指标的对比、趋势预测等，来分析税收增长与经济发展是否协调，税收征管力度是否到位，税收政策执行是否正确，做到定量分析与定性分析相结合，宏观分析与微观分析相结合，动态数据与静态数据相结合，特性分析与规律性分析相结合，进度分析与趋势分析相结合，从而实现税收分析由税收进度增减情况等简单的对比分析向宏观税负、增长弹性等分析的转变。同时通过开展税收弹性分析、税负分析、税源分析和税收关联分析，并与税收完成情况分析以及税收资金形态分析等有机结合起来，形式多样地采用对比分析法、分组分析法、平均分析法、指数分析法、因素分析法、相关分析法等多种分析方法，反映税收和税源状况，查找税收管理中存在的问题，提出有价值的意见和建议，更好地为提高税收征管的质量和效率服务。

（四）增强分析成果的应用。税收分析只是一种手段，最终是为组织收入服务、为领导决策服务、为税收征管服务。目前税收分析的成果应用还不理想，税收分析与纳税评估、税务稽查、税源管理还没有实现良性互动。因此建立税收分析跟踪问效制度，使其能够真正为日常税收管理服务，提高管理效率与质量尤为迫切，一是要结合分析成果，建立健全税源管理台账，有效掌握企业经营状况，摸清税源底数，分析潜在税源，保证税收收入稳定增长；二是要应用分析成果，看征收管理是否存在漏洞，看是否有其他经济、政策或非即期因素影响税源等，找出造成税收预测与实际征收出入较大的原因；三是通过分析成果，对发现的问题，有针对性地开展纳税评估，查找问题产生的根源，堵塞征管漏洞，震慑税收违法行为，促进税收管理水平的进一步提升。

参考文献:

[1] 陈福贵.统计思想雏议[J]北京统计, 2004,(05).[2] 庞有贵.统计工作及统计思想[J]科技情报开发与经济, 2004,(03).[3] 范文正.几种基本统计思想的现实意义[J]统计与决策, 2007,(08).[4] 邢莉.《九章算术》中的统计学思想探究[J].统计研究, 2008,(03)

第二篇：如何加强税收分析在税收征管中的导向作用

如何加强税收分析在税收征管中的导向作用

2007-06-07 09:45:31 | 来源：河北省邢台市桥西地税局 | 作者：李瑞冉

税收分析是准确判断税收收入形势，及时发现征管中存在的问题，推进科学化、精细化管理的一项重要措施。提高税收征管的质量和效率，就是要尽可能地使实征税收接近法定税收，实际税负接近法定税负，最大限度地减少税收流失，这是税收管理的最终目的，也是税收工作永恒的主题。而税收分析是税收管理的眼睛，对于及时准确地发现问题，有的放矢地解决问题，加强税源管理和征收管理起着重要的导向作用。税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，能及时发现税收经济的新动向，准确的指导税收工作。如何运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税收分析与税收征管实现良性互动，我觉得应从以下几方面来完善税收分析工作，以加强其在税收征管中的导向作用。

一、加强制度建设，健全税收分析制度

一是加强税源调查。把税收分析工作落实到日常征管中，将其作为责任区人员工作的一部分，对纳税人收入异常情况、税负异常情况及时开展调查。

二是完善税收分析报告和通报制度。管理科、税务所按月进行税收分析报告和通报，按季召开专题会议分析，不定期开展税源专题分析，及时准确地反映税收收入情况和存在的问题，当某行业或某企业收入发生异常波动或出现重大问题时，要及时进行分析并向上级报告。

二、加强协调配合，扩大信息来源渠道

真实、准确、完整的涉税信息是做好税收分析的前提和基础。目前少数企业受利益的驱动，采取做假帐、帐中帐等手段偷逃国家税款，提供给税务机关的往往是虚假的、不完整的涉税资料，利用这些资料分析出的结果必然是片面的、不真实的。我们基层管理机关要主动与当地的公安、工商、国税、电力、交通运输、发改委、经贸委、统计等相关部门建立长期和良好的数据传送机制，实现信息共享，以便方便快捷地从各方获取有关纳税人生产经营、资金运转及供销状况等信息数据，确保及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。

三、拓宽分析思路，完善税收分析方法

开展税收分析就是要通过宏观看微观、通过客观看主观、通过行业看企业、通过问题看管理，从而发现征管方面存在的问题。因此应始终坚持眼睛向内，从征管上找原因，从主观上找不足，拓宽税收分析思路，完善税收分析方法，实现税收分析由税收进度、增减情况等简单对比分析，向宏观税负、增长弹性等反映征管质量情况分析的转变。结合税源特点，运用图表分析、对比分析、因素分析、数列分析，采用宏观税负、弹性系数、纳税能力评估等多种方法，由表及里地进行综合分析，尽量使分析结果科学合理。对经济与税收工作的重点、热点、难点问题进行专题研究，注重税收负担、税收弹性、税源质量与税收产出关系、各税种收入与相关经济指标的相关关系分析，不断提高分析质量。具体工作中要做到：第一，宏观分析与微观分析的结合。通过宏观分析，清楚地了解本地区范围内不同行业、不同税种、不同类型企业的税收负担情况，从而找到税收管理的薄弱环节，明确主攻方向。微观分析以县局和基层分局为单位，对税负明显偏低的地方，有疑点的企业、存在问题多的行业进行深入分析，发现问题，找出原因，采取切实措施强化管理，堵塞漏洞。第二，加强重点税源户综合信息的分析，以便于专业化税收征管的开展。重点税源户往往是一个层次结构复杂、经营范围广泛、内部运作紧密的系统，其存在的母子公司、关联交易等现象容易造成信息中断和管理漏洞，影响征管质量，因此我们应有计划实行综合性管理，及早取得企业信息，摸清企业底细，了解税源，掌握情况。这些信息主要是：价格信息、融资信息、结算方式信息、资本结构信息等，通过对此类信息分析，可以判断重点税源户纳税遵从程度和有无良好的纳税意识，从而把税收专业化管理定位在以信息为基础，与企业运作相同步的实质性、全方位控管上。第三，税收分析与纳税评估、税务稽查相结合。在日常分析中要结合企业进货情况、产品产量、产品成本、销售情况、税收核算、利润等分析内容，综合运用基期对比分析、行业对比分析、指标逻辑关系推断分析等方法，通过同一户企业历年指标水平纵向对比和同一行业指标水平的横向分析，及时了解和掌握企业相关指标的变化原因及税源的发展趋势，存在疑点的及时组织人员进行评估，通过税收分析发现问题，通过纳税评估查找原因，问题严重的要及时移交稽查部门立案查处，堵塞税收征管漏洞，净化纳税环境。

四、重视分析成果，增强税收分析效用

税收分析不是目的而是手段，目的是加强征管，堵漏增收，要把税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，能及时发现税收经济的新动向，准确的指导税收工作。目前税收分析基本上还只停留在计划进度分析的水平上，税收分析的作用和功能发挥不够。要充分运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税收分析与税收征管实现良性互动，建立税收分析跟踪问效制度，把分析结果应用到具体的管理工作之中。对税负比较低的地区以及问题比较多的行业和企业，要及时提出预警，督促整改；对问题比较集中的，要组织力量进行深入排查，发现疑点，一查到底；对一些问题长期得不到有效解决的地方，要进行重点稽查。在开展税负分析同时，建立健全台帐，有效掌握企业经营摸清税源底数，广泛调查纳入控管业户经营行为，分析潜在税源，保证税收收入稳定增长。

第三篇：论税收分析在税收征管中的导向作用

试论税收分析在基层税收征管中的导向作用

随着税收管理向科学化、精细化的深入推进，税收分析的作用也不断凸显。税收分析是税收管理的眼睛，对于及时准确地发现问题，有的放矢地解决问题，加强税源管理和征收管理起着重要的导向作用，是准确判断税收收入形势，及时发现征管中存在的问题，推进科学化、精细化管理的一项重要措施。如何加强税收分析工作，让税收分析真正成为税源管理的“千里眼”和“雷达”，是一个值得探讨的问题。

一、当前税收分析工作中存在的一些问题

（一）基层对税收分析的认识还有待提高

首先，税务干部对税收分析的重要性认识不够。由于长期以来“重管理、轻分析”的传统习惯，很多税务干部没有意识到税收分析对税收征管的重要意义，主观上忽视税收分析工作的开展，将税收分析视做任务，敷衍了事，税收分析的质量不高，对征管工作的指导作用大打折扣。其次，当前人少事多矛盾非常突出，基层分局没有足够人手来设置一个专门的税收分析岗位，一般由征收岗位工作人员或者税收管理员兼任，导致没有足够的精力来兼顾税收分析工作，降低了税收分析质量；再次，由于缺乏行之有效的管理和监督制度，税收分析也缺乏基本的规定和要求，税收分析人员无章可循，往往面临“单打独斗”局面，分析岗位和其他岗位、部门和部门、分局和分局之间缺乏沟通和了解，导致税收分析存在“闭门造车”现象，税收分析不能及时准确地反映征管现状。

（二）税收分析人员素质有待提高

税收分析是一项业务性较高的工作，它要求税收分析人员对宏观经济、税收政策、税源情况有着较为深入的了解，对税收分析人员的业务能力、分析能力、文字功底等都有较高要求。但是，目前税收分析人员的能力参差不齐，远远不能满足现阶段分析工作的要求。一是学历层次偏低。从事税务分析工作的大多是一些有多年工龄的老同志，他们多为中专、高中学历，虽然工作经验丰富，但总结分析能力欠缺；二是综合能力不高。有些税收分析人员只是做一些简单的数据统计工作，缺乏先进的数字筛选、整合和应用能力，不善于挖掘数字背后的深层次的现象和规律；有些税收分析人员照搬企业的分析内容，缺乏调查意识和钻研精神。

（三）税收分析的手段有待改进

一是数据增值应用不够。数据分析是税收分析的基础，税收分析是从税收数量变化来研究税收发展变化规律的。因此，税收分析离不开对税源、税收和税政数据的加工整理和分析研究。从目前来看，数据的整合应用程度还滞后于税收分析的要求。目前的税收分析中数字来源主要有几个方面：一是CTAIS系统中的数字。这一数字的优点在于准确翔实，但缺点是查询缓慢，整合程度不高。二是电子台帐的数字。这类数字整合程度较高，但数字准确度欠缺。三是监控决策系统中的数字。该数字的准确度和整合度都较高，但目前由于与CTAIS的取数口径有差异，在分析中能用到的有效数字不多。

二是缺乏专业的分析方法。税收分析作为经济分析的一个组成部分，可应用专业的分析方法，包括统计分组分析法、统计对比分析法、统计指数分析法、相关回归分析法等。用这些专业分析方法计算税收的规模、构成、水平、速度和相互间的比例关系等，从而说明税收政策和税收计划的执行情况，反映税收的成果及其所发挥的调节作用，揭示矛盾，提出解决问题的方法。但从目前来看，基层分局缺少专业的分析人才，分析方法落后于分析的要求。

二、加强税收分析的几点建议：

（一）加强培训学习，提高干部分析素质

“工欲善其事，必先利其器”。只有建立一支既懂经济理论知识、税收业务知识，又熟悉经济税源情况变化、熟悉统计分析基本理论和方法的税收分析队伍，才能保证税收分析工作质量。因此，要加强对分析人员的专业能力、宏观经济掌握能力、综合分析能力的培训，多方面提高分析人员的综合素质。

一是要开展经常性的业务培训，充分利用内部网络，采取专题培训、长短期培训结合等形式，加强对税收分析员和兼职分析员的系统培训。以熟带生、以老带新等多种形式开展学习，带动全局干部业务水平和工作技能的提高。

二是定期开展分析交流会，把各自在开展税收分析以来的经验和体会进行讲评，不断开拓分析思路，及时总结、推广税收分析工作经验，提高税收分析人员的整体素质。另外，要通过加强责任考核和绩效考核，提高干部的责任意识、忧患意识和服务意识。

（二）依托监控决策系统，提高数据信息的准确率和利用率

各类数据信息贯穿于税收征管的全过程，是进行统计分析的基础，所以必须致力提高数据信息的准确率和利用率，牢固树立数据“零差错”的理念，并且不断提高对基础数据的增值运用能力，从而最大限度的从数字中发现问题，使税收分析能够更为真实和透彻地反映征管现状。

监控决策系统的上线，给基层分局提供了更为先进和强大的数据检索整合功能，同时也对分局各项基础工作尤其是数据准确性提出了更高的要求。如何保证数据信息的准确率和利用率？首先，要实行三级核对制度，严把数据的基础录入关，确保各项数据出现零差错。形成岗位——税收会计——股长为核心的三级数据核对制度。各相关岗位每天参照监控决策系统中的预警信息进行错误排查并解决。税收会计岗位每天严格按照市局下发的《税收会计征收业务电子操作手册》核对各岗位录入的征收信息，发现问题及时作出处理，对由于税务登记岗位的差错造成的征收信息错误及时反馈给登记岗位做出修改，确保征收信息的准确无误。股长每月定期对CTAIS2.0中的基础数据进行全面的核查，对发现的问题反馈给相关岗位，提出整改意见，对系统等原因产生的差错及时反馈上级部门进行处理。其次，是探索多种方法，充分挖掘各类数据的增值运用。在原有数据的基础上，利用先进的数据筛选方法来整合处理各类数据，从数据分析中找到疑点、难点和重点，更好的为税收分析服务。建立科学有效的税收分析模型，使税收分析更有针对性和侧重点，更好的为征管工作服务。再次，要加强协调配合，扩大信息来源渠道。真实、准确、完整的涉税信息是做好税收分析的前提和基础。基层税务机关要主动与当地的公安、工商、地税、电力、交通运输、发改委、经贸委、统计等相关部门建立长期和良好的数据传送机制，实现信息共享，以便方便快捷地从各方获取有关纳税人生产经营、资金运转及供销状况等信息数据，确保及时、完整、准确地取得纳税人的相关经济指标数据。

（三）加强制度建设，建立健全税收分析制度

明确各股的税收分析职责，建立由税收会计扎口负责、各管理股信息共享、分工合作、优势互补、齐抓共管的税收分析运行机制和分析成果反馈机制。并且在各股之间、各岗位之间进行任务分解，将税收分析工作按照业务分工不同细化为税源调查、数据采集、数据处理、因素分析、报告整理、分析成果运用等环节，结合各环节业务特点和岗位要求，明确其工作规范及数据资料传递反馈流程。同时，建立健全行之有效的监督考核体系，使税收分析工作标准有据可依，工作优劣有奖有惩。要建立税收分析报告和分析通报制度，按月进行税收分析报告和通报，按季召开专题会议分析，不定期开展税源专题分析，及时准确地反映税收收入情况和存在的问题，当某行业或某企业收入发生异常波动或出现重大问题时，要及时进行分析并向上级报告。

（四）改进税收分析方法，拓宽税收分析内容

开展税收分析就是要通过对经济形势、税源情况的分析和了解，从而发现征管方面存在的问题。因此应始终坚持从征管上找原因，从主观上找不足，拓宽税收分析内容，完善税收分析方法，实现税收分析由税收进度、增减情况等简单对比分析，向宏观税负、增长弹性等反映征管质量情况分析的转变。结合税源特点，运用多种方法，由表及里地进行综合分析。对经济与税收工作的重点、热点、难点问题进行专题研究，注重税收负担、税收弹性、税源质量与税收产出关系、各税种收入与相关经济指标的相关关系分析，不断提高分析质量。

一是综合运用各种分析方法。税收分析方法包括对比分析法、因素分析法以及数理统计分析法。

（1）对比分析法。通过各项税收指标之间或者税收与经济指标之间的对比来描述税收形势、揭示收入中存在的问题。通过对规模、结构、增减、进度、关联税种等税收指标的对比分析来揭示征管现状，采用税负和弹性两种方法来反映税收与经济是否同步。

（2）因素分析法。从经济、政策、征管以及特殊因素等方面对税收、税源进行分析。其中，经济因素包括经济规模、产业结构、企业效益以及产品价格等变化情况；政策因素主要是指税收政策调整对税收、税源的影响；征管因素主要包括加强税源管理和各税种管理、清理欠税、查补税款等对税收收入的影响；特殊因素主要是一次性、不可比的增收、减收因素。

（3）数理统计分析法。运用一元或多元统计分析、时间序列分析等数理统计理论和方法，借助先进统计分析工具，利用历史数据，建立税收分析预测模型，对税收与相关影响因素的相关关系进行量化分析。

二是不断拓宽税收分析内容。税收分析内容具体包括税负分析、税收弹性分析、税源分析和税收关联分析等。

（1）税负分析。分为宏观税负分析和微观税负分析，宏观税负分析包括地区税负、税种税负、行业税负等分析，如地区税收总量与地区生产总值对比，工商业增值税与工商业增加值对比，企业所得税与企业利润对比，行业税收与相关经济指标对比等，反映宏观层面的税负情况；微观税负分析是针对企业层面的税负分析，通常采取同行业税负比较的方式，揭示企业税负与同行业税负的差异，查找税收征管漏洞。

（2）税收弹性分析。分为总量弹性分析和分量弹性分析。总量弹性分析是从全国（地区）税收总量和经济总量上做弹性分析，分析税收增长与经济增长是否协调；分量弹性分析是从税种、税目、行业以及企业税收等分量上与对应税基或相关经济指标进行细化的弹性分析，分析税收增长与经济增长是否协调。要注意剔除税收收入中特殊因素的影响，以免因特殊增收减收因素影响真实的弹性，掩盖税收征管中的问题。

（3）税源分析。通过企业生产经营活动的投入产出和税负率等指标的分析对企业财务核算和纳税申报质量进行评判。利用工商、银行、统计以及行业主管等外部门数据，细致测算判断企业税源状况。通过对宏观经济数据的分析，开展税种间税基关系的研究，开展增值税、营业税、企业所得税等主要税种的纳税能力估算，从宏观层面测算分析各地税源状况和征收率，减少税收流失。

（4）税收关联分析。对有相关关系的各种税收、税源数据进行对比分析，包括发票销售额与申报表应税销售额，申报应征税收与入库税款和欠税，增值税与所得税，宏观经济和企业财务经营状况与税收、税源等关联数据分析，有效地发现企业纳税申报、税款征收和入库中存在的问题，加强税收管理。

三是宏观分析与微观分析相结合。

（1）宏观分析反映全国或地区、税种、行业税收总量等宏观领域税收与经济总量的关系，包括税收与经济关系研究、税源测算、纳税能力估算等。运用税负比较、弹性分析等手段从宏观层面揭示税收增长与经济发展是否协调、税源管理和征收情况是否正常。

（2）微观分析反映微观领域税款征收入库情况。通过对企业生产经营活动的监控分析、与同行业平均税负比较以及纳税评估等手段，及时发现企业财务核算和纳税申报中可能存在的问题，发现征管的薄弱环节，进而提出堵塞漏洞、加强征管的建议。

四是常规分析和专题分析相结合

（1）常规分析。主要反映当期（月、季、年）税收收入的总体情况和形势，其主要内容有：准确判断和客观描述税收收入形势；深入透彻分析税收增减变化的原因，进行各主要税种、行业的税收与相关经济情况的对比分析；发现税源变动、征收管理以及政策执行中存在的问题；预测收入趋势，提出加强税收管理、完善税收政策的措施建议。

（2）专题分析。主要对税收中特定问题或现象进行分析，通常包括：对问题或现象进行客观描述；对问题或现象产生的根源进行分析；对发展趋势做出预测；提出改进的措施建议。

在实际工作中，要将以上各种方法和手段有机结合起来，通过宏观看微观、通过客观看主观、通过行业看企业、通过问题看管理，全面、完整地反映税收和税源状况，及时、准确地反映税收管理中存在的问题，提出有价值的意见和建议，通过全面分析，提高税收征管的质量和效率。

税收分析不是目的而是手段，目的是加强征管，堵漏增收，要把税收分析作为加强税收收入和税收征管工作的切入点，及时发现税收经济的新动向，准确的指导税收工作。要充分运用分析结果来指导和促进税收征管，确保税收分析与税收征管实现良性互动，建立税收分析跟踪问效制度，把分析结果应用到具体的管理工作之中。通过不断规范分析制度，拓宽分析思路，完善协作机制，提高干部素质，按照科学、效率、规范、高效的要求，税收分析的质量必将得到明显的提高，对税收征管也必将产生更大的积极作用。

第四篇：关于加强税收征管（本站推荐）

基层单位如何加强税收征管

近年来，随着市场经济的不断快速发展，区域经济突飞猛进，规模经济不断壮大，为税收培育了丰富的税源。同时，经济税源也呈现出多元化、复杂化的特征。如何深化税源管理，是当前我们面临的重要课题。

一、税源管理中存在的主要问题

（一）税务登记管理不完善 税务登记制度有待于完善。应办理而未办理税务登记的问题比较突出，并存在假停歇业的问题。

（二）税源征纳信息不对称

第一，从纳税人的角度看。受利益的驱使，纳税人不可能将自己掌握的税源信息向税务机关和盘托出。纳税人存在在银行多头开户、建两本账、账外账、大量的现金交易、销售不开票等现象，第二，从税务部门的角度看。税务机关对纳税人经营情况的判断主要源于纳税人的纳税申报资料、会计资料以及对纳税人实施的税务稽查等。而纳税人的申报资料、会计资料本身只能提供有限的信息，因而税务机关获取纳税人的真实涉税信息上存在着一定的困难。

第三，从社会环境条件的角度看。税务网络未能与纳税人、地税、工商、银行、海关等实施有效联网，税务机关不能及时完整地掌握纳税人资金流动等有关信息。特别是纳税评估过程中需要大量的第三方信息数据，由于部门之间的信息共享度较低，许多的第三方信息采集不到真实的数据。税源监管的复杂性与日俱增。

（三）税源管理力量不过硬

一是税源管理力量分布不均。在税源管理过程中，许多地方存在着交通便利单位人员多、地理位置偏僻单位人员少，机关管理人员多、一线税源管理人员少等不合理现象。二是税收管理员队伍政治素质有待于提高。个别税收管理员利用手中掌握的权力人以税谋私。三是税收管理员综合素质相对较低。基层税收管理员中既懂法律、财务管理和会计知识，又熟悉税收业务和计算机知识的综合型知识人才相对较少，特别是纳税评估的能力相对低下，造成纳税评估结果不理想，弱化了纳税评估的作用，从而影响了税源管理的整体质量。

（四）税源管理手段不科学

首先，税源管理分类不科学。在当前税源管理过程中，有些单位单一地以实现税收的多少将纳税人划分为重点税源和非重点税源，工作重心侧重于重点税源的管理，在一定程度上忽视了非重点户、非重点税源、非重点行业、非重点区域或非重点工作环节的管理，造成税源管理“头重脚轻”，征管基础薄弱。其次，虽然近些年加大了信息化的建设，实现了征管业务流程微机管理，但目前税源管理系统只能完成一些基本的统计工作，对税源的状况还不能结合大量的外部信息数据进行调研、分析和预测。第三，信息数据分析应用不够。经过多年的信息化建设，税务机关储存了大量的征管信息数据，但大多数信息还没有得到充分应用，造成信息资源的严重浪费。

（五）部门协调配合不得力

一是一些社会公共信息、纳税人涉税在采集时缺乏法律依据，特别是银行结算信息、统计、社会计划等部门信息，想采集到可靠的涉税信息非常困难。二是涉及税源管理工作最紧密的国税、地税、工商、公安等部门没有从根本上实现相互间的信息共享，部门间的联席会议制度、信息传递制度、工作分析制度并没有得到很好地执行，没有充分发挥部门间协调配合作用。三是由于国税机关内部分工管理不够规范统一，部门岗位职责交叉，使得本应协调一致的工作时有脱节，缺乏有效协调配合的情况仍有发生，在一定程度上也影响了税源管理效能。

二、对深化税源管理的措施

（一）广泛加强税收宣传，提高涉税遵从水平改革税收宣传办法，各政府网站均要开辟税收宣传主页，公开税收政策，供纳税人免费查阅；如果条件允许的情况下可免费向纳税人提供税收宣传资料发放服务；调整税收宣传月活动的内容，避免将纳税人的税收政策宣传搞成纯粹的税务形象宣传。另一方面，在税收服务上要进一步抓实。要下大力气扎扎实实地为纳税人办实事。帮助他们解决经营核算、申报纳税、政策解读、咨询答疑、电子申报、网上缴税等方面的技术问题，以进一步提高纳税人的涉税遵从水平。

（二）强化税务团队管理，提高人员综合素质

一是通过多种渠道对税收管理员进行培训，提高其业务技能和管理水平。要培养他们全力为国聚财的责任感，提高其执法为民的责任心和紧迫感，使他们彻底认识到只有抓好税源控管，才能为国家财政收入任务的圆满完成提供保障。二是进行管理资源重组。优化税收管理员资源配置，特别是县区级税务机关要按照征管重心向税源管理转移的要求，大力充实一线税收管理员队伍，使管理力量与税源管理的实际相匹配。建立辖区轮换制度，定期对税收管理员分管片区进行轮换，避免因长期管理某些区域而形成“人情网”，在评估检查时抹不开面子，影响管理的力度。同时也防止个别人员将管片当成“自留地”，滋生不廉洁问题等。三是构建科学的税收管理员激励机制，从精神上和物质上予以肯定和鼓励，激发其工作的积极性、能动性和创造性。

（三）加快推广税控装置，提高以票控税效力

一是加强普通规范化管理，应逐步全面取消手工票、普通电脑票，广泛使用机开增值税普通发票。广泛推广使用税控装置，通过税控收款机开具普通发票，可以准确记录纳税人的经营和销售情况，同时也为税务机关实施纳税评估和税务稽查提供可靠依据。二是大力推进“逐笔开具发票，奖励索取发票，方便查询辨伪，推行税控器具”的发票管理机制创新，实行消费者监督、税控器具电子监督、税务监督多管齐下，促使纳税人依法开具、使用发票，促进税务机关“以票控税”，强化税源监控。

（四）加强源头信息控制，提高纳税评估效果

首先，强化信息采集。按照统一规范的原则，建立涵盖税收所有业务的涉税信息指标体系，形成全系统统一的数据采集标准和操作规范；提高信息质量，建立健全相关考核制度，规范电子数据的录入，把好数据入口关，提高基础数据质量。其次，深化税收分析。加强税负分析，揭示地区、行业、企业以及税种税负之间的差异和动态变化，及时发现管理上的漏洞；加强税收弹性分析，查找影响税源和税收变化的因素，从中发现纳税申报和征管的异常和漏洞；加强税源分析，通过对企业生产经营活动成本、物耗、利润和税负率等指标的分析，评判企业财务核算和纳税申报质量；加强税收关联性分析，充分利用征管业务系统数据、税收会统核算数据、重点税源监控数据以及经济部门和企业财务数据等有相关关系的各类数据进行对比分析，及时发现税款申报征收中存在的问题。第三，扎实推进纳税评估。积极探索建立纳税评估管理平台，运用指标分析、模型分析等各种行之有效的方法，对纳税人纳税申报的真实性、准确性进行分析评估。在评估工作中，注重综合评估与分税种评估的有机结合，充分发挥人的主观能动性，注重人机结合。第四，建立税收分析、纳税评估、税源监控和税务稽查之间的互动机制。形成税收分析指导纳税评估，纳税评估用于税源管理和税款征收，并为税务稽查提供案源，税务检查与稽查又促进分析与评估，促进完善税收政策、改进税收征管的工作机制。

（五）建立税收工作平台，提高管理工作效率 积极利用信息技术辅助税收管理员开展工作，要注意研究使用税收管理员工作平台。税收管理员平台要完善提供任务分配、综合查询、工作记录、分析评估以及数据补充和变更等操作功能，并能与包括“一户式”信息管理系统、邮箱、网络申报系统等在内的各类相关管理系统实现相应对接，做到不同平台之间功能互动、切换便捷和信息共享，便于税收管理员同纳税人实现互动交流。通过工作平台规范和固化税收管理员的工作任务，按照工作流事项，自动分配任务，自动提示完成状态，变人找事为事找人，方便管理员查询各项涉税信息。要围绕管理员工作重点，通过分析、预警、监控、评估、筛选、异常信息处理、台帐、工作总结等功能模块，解决管理员“管什么”、“怎么管”、“管没管”、“管与不管怎么样”等问题，提高税收管理员工作的针对性和实效性。

（六）完善协税护税网络，提高综合治税效能

一是积极争取当地政府的支持配合，密切部门协作，建立完善协税护税网络，充分发挥协税护税网络对税收的控管作用，强化税收源泉管理。二是建立一个以税务机关为主导的社会化税源监控系统，实现税务机关与相关部门的信息共享。税务机关要逐步实现与政府有关职能部门的计算机联网，建立与工商、国税、银行等有关职能部门之间的信息交换机制，实现涉税信息资源高度共享，拓宽税源信息的来源渠道。

第五篇：地方税收统计分析

发展壮大税源强化征收管理s0100

确保地税收入稳步增长

----x县地税收入统计分析

为了建立起税收与经济协调发展的良好运行机制，确保地税收入稳步增长，现对我局2002年以来的收入完成情况分析如下：

一、税收收入完成情况及主要特点

我局现管理各类企业271户,其中：国有企业66户,集体企业43户,股份合作企业8户,国有独资企业2户,其他有限责任有限公司91户,股份有限公司24户,私营独资企业10户,私营合伙企业5户,私营责任有限公司8户,私营股份有限公司2户,其他企业12户。个体工商户1115户。

近年来,我们x县地方税务局在市地税局和县委、县政府的正确领导下，以组织收入工作为中心，以依法治税为灵魂，以依法征税、应收尽收为原则，认真贯彻落实全市地税工作会议精神和县委、县政府各项工作部署，严格税收执法，强化税源控管，组织收入工作取得了明显成效,连年完成或超额完成了市局下达的税收收入计划。

2002年至～年，我局共组织回地方税收收入5212万元。

分看，2002年完成1585万元，～年完成1760万元，～年完成1867万元，均占年计划的100%，同比分别增长28.14%、11.05%和6.08%。

分税收级次看，中央级税收累计入库1102万元，其中2002年入库314万元（因同上年口径不一致，不具可比性，下同），～年入库391万元，同比增长24.53%，～年入库397万元，同比增长1.54%；省级税收入累计入库1026万元，其中2002年入库329万元，～年入库340万元，同比增长3.35%，～年入库357万元，同比增长5%；市级税收收入累计入库837万元，其中2002年入库265万元，～年入库278万元，同比增长4.91%，～年入库294万元，同比增长5.76%；县级税收收入累计入库2247万元，其中2002年入库677万元，～年入库751万元，同比增长10.93%，～年入库819万元，同比增长9.06%。

分税种看，营业税共完成1949万元，其中2002年完成580万元，同比增长49.49%，～年完成663万元，同比增长14.31%，～年完成706万元，同比增长6.49%；个人所得税共完成1526万元，其中2002年完成497万元，同比增长24.25%，～年完成511万元，同比增长2.82%，～年完成518万元，同比增长1.37%；企业所得税共完成415万元，其中2002年完成130万元，同比增长16.08%，～年完成140万元，同比增长7.7%，～年完成145万元，同比增长3.58%；土地使用税共完成104万元，其中2002年完成31万元，同比下降6.06%，～年完成40万元，同比增长29.04%，～年完成33万元，同比下降17.5%；印花税共完成180万元，其中2002年完成48万元，同比增长71.43%，～年完成60万元，同比增长25%，～年完成72万元，同比增长20%；资源税共完成35万元，其中2002年完成14万元，与上年持平,～年完成6万元，同比下降57.15%，～年完成15万元，同比增长150%；城建税共完成519万元，其中2002年完成155万元，同比增长21.1%，～年完成179万元，同比增长15.49%，～年完成185万元，同比增长3.36%；车船使用税共完成34万元，其中2002年完成12万元，同比下降47.83%，～年完成11万元，同比下降8.34%，～年完成11万元，与上年持平;房产税共完成443万元，其中2002年完成117万元，同比下降10%，～年完成146万元，同比增长24.79%，～年完成180万元，同比增长23.29%。

从以上收入完成情况看，有以下几个特点：

（一）、经济增长带来税收收入的增长。2002年以来，我县GDp以年均22.64%的高速增长，～年完成14.79亿元。经济的发展，带来了可靠稳定的税源，促进了税收收入的增。

（二）、级次收入完成不平衡。县级收入的增长幅度高于中央和盛市级收入的增长。

（三）、主体税种基本完成计划，为我局超额完成税收收入计划打下了良好的基矗

（四）、营业税、个人所得税、城建税等税种占据着地方税收前三位，三税种收入占到同期地方税收的77%。其中个人所得税～年收入达518万元，占当年全县地方税收的27.75。营业税达706万元，占37.82。

（五）一些小税种增收增幅也不逊色，部分税种增幅高于主税种，例如印花税年均增幅高达38.81%，成为地税收入增收的一个“新”的亮点。

二、税收增长的主要因素

近年来，我县地税收入连年增长，这与国民生产总值的持续增长息息相关，同时还与税收征管等因素息息相关。现就地税收入的增长因素分析如下：

1、经济总量增长带来税收增长。2002——～年在国家各项宏观调控措施的综合作用下，我县经济保持了持续快速健康发展的势头。～年，我县国民生产总值较上年增长30.5%。在经济持续快速健康发展的支撑下，～年我县地税收入完成1867万元,净增107万元,净增长6.08%。其根本原因是由于国民经济持续快速增长带动的结果。

～----～年地税收入及经济总量增长情况表

单位:万元

类别

地税收入

经济总量

收入额

增长率(%)

收入额

增长率(%)

200

2158

59758

4～

1760

11.04

113304

16.1

1～

1867

6.08

7865

30.502、征管因素。主要取决于两种情况：一种是一次性增收因素，如清理以前欠税和查补以前收入。一方面充分发挥税务稽查的作用，以“严稽查，促征管，保收入”为指导思想，加大稽查力度，着重对大案、要案的查处和建筑、冶炼、金融、运输等行业的专项稽查，两年来，共查补入库税款50余万元，有力的促进了税收的稳步增长。另一方面，按照总局的要求，加强欠税的清理工作。两年来，我们运用各种手段累计清理欠税180余万元，同时防止新欠的发生。另一种是持续性增收因素，是指征管手段、办法和制度的完善与改进，使一些潜在的税源形成现实的税收。首先加强了交通运输发票的管理，严格xx制度，加强运输户的征收管理，使交通运输营业税增长了12%。其次采取了“一窗式”服务，美化办税环境，优化文明服务等一系列文明服务措施，提高了办税效率。正是这一系列的措施，使得我局的征管质量有了大幅度的提高，也为税收增长营造了一个好的环境。

三、组织收入中面临的问题

从近三年我局局收入情况看,总体形势呈良好态势,但也面临一些问题,主要表现为:

一是税收与经济未能达到同步增长。从全市、全盛全国来看，税收总体增长的趋势与经济增长的趋势是相同的，增幅高于经济总量的增幅。但在我县地方税收的增长趋势同经济增长趋势并不一致。从“～——～年地税收入及国民生产总值增长趋势分析图”可看出,～年我县GDp比上年增长16.11%,地方税收只比上年增长11.04%,两者之比为1：0.69,～年我县GDp增长率比上年提高了14.39个百分点,而同期税收的的增长率下降了4.96个百分点,两者之比扩大为1:0.36。从今年一季度我县经济与地方税收增长的实际情况来看,这一趋势仍然存在。我县地税收入的增长与国民生产总值的增长并不协调，地税收入增长趋势并没有与国民生产总值的增长趋势成同方向增长，而是成反向趋势。

我们认为，产生这一状况的主要原因是经济结构不合理。从我县“2002——～年经济总量的结构分布表”可以看出，我县第二产业创造的经济总量占到经济总量的60—70%，且呈增长的趋势。而第三产业所占的比例达不到经济总量的19%。～年第三产业占国民生产总值的比例却比上年降低了2.3个百分点。而地税收入的一个主要来源是第三产业中的金融保险业、交通运输业、服务业以及第二产业中的建筑业。因此产业结构的不合理、经济发展的不协调是我县地税收入发展不均衡、增幅趋势与经济发展趋势成反向的主要原因之一。

二是主导产业前景堪忧,地方税收税源后劲乏力。从我县工业结构及发展情况来看，我县的工业体系是以煤焦油化工、电力、冶炼业和其他制造业为主，食品加工、采掘业为辅的工业体系。煤焦油化工行业是我县的主导产业之一，其生产的煤焦油产品约占全国该类产品的五分之一以上。每年的产值达25000万元以上，占到经济总量的20%左右，其每年缴纳的各类税收占我县税收总收入的四分之一以上。但这并掩盖不了我县产业结构的严重不合理，煤焦油化工企业主要以周边县市的煤焦油为原料进行初步加工，工艺落后，技术含量低，该行业在发展初期，煤焦油作为焦化厂的废料在无偿排放，我县化工行业作为主要原材料，购进价格十分低廉，一度使我县化工行业产生了较好的效益，同时也为国家提供了大量的税收。但近几年我县化工厂数量在不断增多，规模也在不断加大，对煤焦油的用量在大幅增加，同时周边县市以煤焦油为原料的加工企业也在增多，造成了煤焦油供应严重不足，价格一路攀升，直接影响了我县化工行业的经济效益。近几年来，我县化工行业相继连年亏损，相应的地方税收也在连年递减，形成我县煤焦油化工行业在经营上举步维艰的困难局面，再加之高污染、高能耗等因素，此行业的发展前景令人担忧。另一个较大的行业金属镁加工行业是我县的新兴产业，主要是以我县丰富的镁资源为原料进行初加工，技术含量低，工业附加值低，且属于高能耗、高污染、低产出的行业，发展的前景并不乐观，受国际市场影响，我县镁厂也相继停产关闭或者艰难度日，提供的税收十分有限。企业经营利润率低，是我县地税收入增幅缓慢的又一重要原因。

三是地方税收的主体税种增幅缓慢。营业税和个人所得税是地方税收的两大主要税种，其增幅对整个地方税收的增长起着举足轻重的作用。从我县情况看，营业税和个人所得税的增幅明显小于其它税种的增长幅度。产生这种状况的原因一方面是由于我县地理位置偏远，再加上消费水平不高，第三产业的发展空间受到限制，难以产生新的税源，另一方面是征管中尚有漏洞，特别是对房屋租赁等行业的征管不到位，造成了部分新增税款的流失。

四、保持地税收入稳步增长的对策和建议

保持地税收入稳步增长，为地方经济的持续发展做出更大的贡献，我们认为应从下几个方面来进行。

1、加快经济发展,增加税收总量。经济决定税收。要想增加税收总量,必须增加税源、扩大税基。而增加税源、扩大税基就必须大力发展经济。所以加快经济发展是进一步开拓地方税收收入的前提。我们要抓住时机,用好政策,创造条件,发挥优势,积极快速地发展经济。要加快非公有制经济的发展步伐,实施多种经济形式并存的发展战略。税收收入主要来源于社会的净增加值,因此提高经济效益是开拓地方税收的关键。这就要求我们在加快经济增长的同时，转变思想观念，尽快使企业由粗放型向集约型的转变,大力发展科学技术,增强企业产品的科技含量，不断提高企业经营利润率，这样才能使经济和税收共同增长。

2、调整和优化产业结构。经济结构决定税收结构,加快我县地方经济结构调整,特别是所有制结构和产业结构的调整步伐,是优化税源、增加地方税收的有效途径。第三产业是地方税收的重要来源，近年来，税收收入的比重虽有所上升,但发展水平却存在明显差距,且总体水平不高，与相邻县市差距在逐年增大。因此,加快第三产业的全面发展,是促进经济和税收增长的关键。同时,还应调整好行业结构,重点发展那些发展潜力大、联带性强以及高增长的行业,特别是交通运输、邮电通讯、旅游和社会服务等行业。加快发展第三产业已成为我县增加地方税收的重要途径。但在发展第三产业的同时,一定要同第二产业发展同步进行，合理布局，统一协调。因为我们还不是经济高度发达的国家,第二产业在国民经济中仍起着重要作用,尽管国有企业改革给第二产业及其税收规模带来一定影响,但绝不能忽视第二产业的发展。只有调整好产业结构,使一、二、三产业协调发展,才能保证我县经济的持续稳定发展和地方税收的持续增长。

3、创新工作机制，加强税收征管，保证收入增长。全县地税部门进一步健全完善了目标管理机制，领导包片、股、（室）包点收入责任机制，税收稳定增长、均衡入库机制，收入报送、分析、反愧预测机制和收入激励机制，各级从年初伊始，就以提高收入质量，实现均衡入库为目标，扎扎实实组织收入，从机制上保证了税收增收。在抓好重点税源的同时，加强零散税源和地方税收的管理，促进土地xx、土地使用税、车船使用税等地方小税的高幅增长。全县地税部门进一步增强做好组织收入工作的使命感和紧迫感，绷紧组织收入这根弦，坚持依法组织收入，努力向加强征管要收入，严格把关，缜密稽核，切实做好企业所得税汇算清缴和个人所得税代扣代缴工作。加强税收征管，堵塞税收漏洞，大力清理欠税，做到应收尽收。