第一篇:业税务遵从管理年度报告工作的通知
宁波市国家税务局办公室文件
甬国税办发〔2012〕7号
宁波市国家税务局办公室关于试行 定点联系企业税务遵从管理年度报告工作的通知
各县(市)区国家税务局:
按照《国家税务总局办公厅关于试行总局定点联系企业税务遵从管理年度报告工作的通知》(国税办发〔2012〕23号)精神,自2012年起,各地税务机关大企业税收管理部门应就税务总局定点联系企业在本地区成员单位和分支机构的税务遵从情况及相关工作按年度编报《税务总局定点联系企业税务遵从管理年度报告》。现就有关事项通知如下:
一、目的意义
《年度报告》综合反映税务总局定点联系企业的管理构架、组织形式、核算方式、税务管理、税务风险内控机制、税务遵从等情况,以及税务机关对企业提供纳税服务、实施针对性风险管
理的工作内容和结果,是各地税务机关对定点联系企业集团及其成员企业提供纳税服务、实施风险管理、加强税源管理的重要信息资料,也是政策和管理制度制定的重要参考依据。编写《年度报告》目的是全面反映企业税务遵从状况及税务机关遵从管理质效,为进一步实施针对性服务和管理措施提供决策帮助,并逐年积累企业历史税务遵从情况。
二、主要内容
《年度报告》主要包含两方面内容:
(一)企业税务遵从
1.企业基本情况。主要反映企业组织架构、所有权结构、核算方式、生产经营特点和税收缴纳情况的现状及变化情况。
2.企业税务风险内控机制。结合企业的生产经营流程和管理特点,描述企业税务风险内控机制,重点反映涉税业务环节的税务管理控制力。反映企业内部开展的各项风险评估、纳税评估和税务检查的情况和结果。
3.企业税务遵从。结合企业税务风险管理结果、税款申报缴纳和纳税信用评定等情况,报告企业接受税务机关各种评估、检查和稽查情况及结果。
4.重大事项报告。反映企业生产经营、投资、资产重组及重大财产损失等对税款缴纳产生的重大影响或调整事项。
5.企业涉税诉求。反映企业税务遵从过程中遇到的问题和困难,反映申请解决的税收政策或税收征管方面的诉求。— 2 —
(二)税务遵从管理
1.纳税服务情况。包括内控机制调查、涉税诉求解决等。
2.税源监控情况。包括税源监控指标设置、税源监控结果。
3.针对性风险管理情况。包括风险评估、自查等风险管理工作的开展情况和结果。
4.税务机关各项管理措施对企业税务管理工作改进的推动和影响。
三、名单确定
为全面客观反映税务总局定点联系企业在甬成员企业的税务遵从状况,本市以上述45户企业集团为基础,综合考虑集团在甬行业地位、成员企业税收规模和户管分布状况,选择确定了23家集团中41户主要成员企业作为本次《年度报告》编写对象(具体名单见附件1)。
四、工作要求
(一)及时落实。各主管税务机关应按照上述确定的名单,明确由大企业管理相关科室牵头,组成相应工作小组,及时落实《年度报告》编写工作。一是要以编写《年度报告》为契机,深入了解所辖企业税务遵从状况,重点关注企业税务内控机制架构,包括承担税务风险管理的部门、考核机制,及风险管理在税务日常管理工作中的作用和关联关系,结合企业生产经营流程,分析说明税务管理对税款缴纳等涉税行为的实际控制力;二是要结合大企业税收专业化管理工作,利用税务遵从评价参考指标,逐一
对企业的税务登记、纳税申报、发票使用、资料报备、后续管理和风险管理等情况进行综合评价;三是要认真分析总结本单位税务遵从管理状况,重点反映对企业内控机制调查、涉税诉求解决以及各项管理措施对企业税务遵从的推进和影响等情况,《年度报告》提纲见附件2;四是按照税务总局规定要求,同步督促企业编报《企业税务遵从责任报告》(下称《责任报告》)。
(二)按时上报。为规范有序开展《年度报告》工作,市局确立年度报告定期报送制度。各主管税务机关应在5月10日前将《年度报告》要求传达到企业,并在每年度企业所得税汇算清缴工作结束后,向市局(大企业税收管理处)报送上一年度的《年度报告》,2011年的《年度报告》,请于2012年6月10日前上报(并同步收集上报企业《责任报告》)。
在开展《年度报告》工作中遇有问题,请及时与市局大企业税收管理处联系,联系人:朱琼。报告报送路径: FTP/大企业处/朱琼/年度报告。
市局定点联系企业参照总局定点企业《年度报告》的要求进行,具体名单及报送时间另行通知。
(三)加强考核。《年度报告》编写工作,已列入2012年度市局目标考核。各单位要高度重视,落实工作力量与相关保障,确保《年度报告》编报质量。
附件:1.《年度报告》编报名单
2.税务局定点联系企业税务遵从管理年度报告
(2011年度)提纲
二○一二年五月二日
(对下只发电子文件)
信息公开选项:不予公开
宁波市国家税务局办公室2012年5月2日印发
打字:张霞校对:大企业管理处朱琼
第二篇:《税务总局定点联系企业税务遵从管理报告(2011)》提纲
附件
《税务总局定点联系企业税务遵从
管理报告(2011)》提纲
一、企业税务遵从
(一)企业基本情况
1.组织架构。2011年企业组织架构,如有变化,说明变化原因、变化情况,并附变化后组织架构图。
2.所有权结构。2011年企业所有权结构,如有变化,说明变化原因、变化情况,并附变化后企业所有权结构图。
3.2011年资产规模(数据截至2011年12月31日,单位:亿元,下同,填列附表1)。
4.2011年经营情况(包括营业收入和利润情况,填列附表1)。
5.2011年税收规模(填列附表1)。
(二)企业税务风险内控机制
1.企业税务风险内控机制架构。
(1)企业内控机制架构。说明企业基本生产经营流程、控制节点,税务风险内部控制与企业整体内部控制架构的关系(附图,单一产品企业按照该产品流程描述,多产品企业可以按照核心板块业务流程描述)。
(2)税务内控机制架构。包括承担税务风险管理的部
1门、考核机制,及风险管理在税务日常管理工作中的作用和关联关系,结合企业生产经营流程,说明税务管理对税款缴纳等涉税行为的实际控制力(请附图)。
(3)税务管理。税务管理人员情况及职能。总部税务管理机构设置或职能承担情况。从事税务工作人员,主要工作职责。成员企业设置税务管理机构或税务管理人员的标准、要求,及主要设置情况(附税务管理组织结构图,填列附表2)。
2.企业财务信息系统使用名称、版本,主要功能,与经营管理系统是否对接,在哪些方面对接。
3.企业集团对成员企业的税务风险评估、纳税评估、各种税务检查的结果。
(三)企业税务遵从1.纳税申报及缴纳。
(1)申报税种及申报期限。内应申报未申报、应缴纳未缴纳的异常情况及说明。
(2)纳税信用评定情况。近两年内,成员企业被主管税务机关认定为A、B、C、D等级的情况。2.税务风险评估、检查、稽查情况
成员企业接受税务机关检查、稽查情况及结果。包括涉税违法犯罪事项及处理、税务行政处罚事项及处理、其他税收违法行为事项及处理。
(四)重大事项报告
反映企业生产经营重大变动事项、重大投资项目、资产兼并重组、重大财产损失等情况。
(五)企业涉税诉求
企业在税务遵从过程中遇到的问题和困难。2011已提出的涉税诉求及税务机关处理情况。包括提出的涉税诉求、受理单位、处理结果。新产生的重大涉税诉求。
二、税务遵从管理
(一)纳税服务情况。包括内控机制调查、涉税诉求解决等。
(二)税源监控情况。包括税源监控指标设置、税源监控结果。
(三)针对性风险管理情况。包括风险评估、实地核查等风险管理工作的开展情况和结果。
(四)其他管理工作的影响。税务机关各项管理措施对企业税务遵从的推进和影响。
附表:1.企业集团财务税收数据基本情况表
2.企业集团税务管理基本情况表
附表1:企业集团财务税收数据基本情况表
备注:企业集团按照合并财务报表口径填列。其他项不包含关税、海关代征进口税、其他代扣代缴税额和各类政府行政收费。
附表2:企业集团税务管理基本情况表
备注:请在情况列填列具体部门名称、人数等详细信息。
第三篇:2012年遵从报告
2012年中国矿产有限责任公司山西分公司遵从报告
(一)企业基本情况
1.组织架构。我单位是中国矿产有限责任公司的分支机构。我单位分为销售部、资源部、财务部,每个部门都设有部门经理,员工要接受部门经理的直接领导,部门经理要接受中国矿产有限责任公司不锈钢部总经理的直接领导。
2.所有权结构。2012年企业所有权结构:我单位属于国企,隶属于中国矿产有限责任公司。
3.企业治理结构。我公司属于分支机构,属于负责人制
4.2012年资产规模。截至2012年12月31日,资产总计
1.56亿元。
5.2012年经营情况。营业收入16.70亿元,利润:0.05亿元。主营产品销量112715.781吨
6.2012年税收规模。2012年缴纳增值税202.62万元,其他税款:45.81万元。
7.内部关联交易情况。截至2012年12月31日企业内部关联交易:中国矿产有限责任公司采购金额:18.93亿元,交易现金:19.26亿元。
(二)企业税务风险内控机制
1.企业税收风险内控机制的架构。
(1)企业风险管理架构。我单位的基本生产经营流程以批发和零售为主。税务风险控制由中国矿产有限责任公司专门的税 1
审部门进行一年一度的审计。
(2)税收风险管理架构。我单位没有专门承担税收风险管理的部门和考核机制,由总公司中国矿产有限公司年末进行一次税审。
(3)税务管理。我单位没有专门的税务管理部门和人员配备。由会计兼职从事和税务相关的工作。总部中国矿产有限责任公司设有专职的税务人员和税务机构
2.企业财务信息系统使用名称是用友软件UFIDA ERP-U8,主要功能:创建自己的基础信息、创建自己的总账系统、创建自己的业务管理系统、实现自己的日常业务处理、会计期末的账务处理、会计报表编制与日常管理、存货核算的日常业务处理、存货核算的月末处理等.与经营管理系统对接,在购入、销售和费用等方面都有对接。
3.企业集团对成员企业的税收风险评估、纳税评估、各种税务检查的结果。每年的二月份都由总公司税审部门来我单位进行一次税审并出具交换意见书和报告。
(三)企业税务遵从
1.企业税务风险管理。
(1)税务机关风险评估的结果。2012年税务机关风险评估为高风险单位。
(2)税务机关风险评估结果的整改情况。税务机关风险评估结果认定我单位税负比较低,我单位在市场不好效益不好的情
况下,尽量多缴纳税款,履行一个企业应尽的义务和责任。
(3)企业税收自查的结果。我公司为分支机构,每年总公司的税审部门会对我单位进行一次税审并出具交换意见书。
(4)税务机关税务评估审计后的整改情况。无相关情况。
2.纳税申报及缴纳(纳税信用等级)。
(1)纳税申报。按期纳税申报率100%、无代扣代缴。
(2)税款缴情况。应纳税款按期入库率100%、无欠缴税款情况、无代扣代缴税款。
(3)纳税信用评定情况。近两年内,我单位被主管税务机关认定为B级企业。
3.违反税收法律、行政法规行为处理情况。没有违法税收法律和行政法规行为。
4.税收经济关系。
5.重大事项报告。无
6.企业涉税诉求。无
二、税务遵从管理
(一)纳税服务情况。内控机制调查为总公司一年一度的税审部门进行审计,无遵从协议签订,无涉税诉求。
(二)税源监控情况。税务部门要求企业填具的报表反映了我单位的税源情况。
(三)针对性风险管理情况。今年七月份大企业税务局的评估科对我单位进行了三天的税务检查。
(四)企业对税务机关各项管理工作的改进。希望税务机关多组织企业有关人员在税务方面的培训,提高企业财务人员的知识和素质。
第四篇:金蝶管业税务清洁报告
税务清结报告
武汉世纪金蝶管业有限责任公司,税号:42010368234X;经营地址:江汉区常青路128号;经营范围:塑料管材 建筑材料销售。法定代表人:鞠亮;2009年登记开业; 该单位系私营有限责任公司,纳税人,适用税率3%,企业所得税由国税局征管。因企业经营亏损,申请注销,税款清结报告如下:
(一)纳税情况:
增值税部分:
本单位2009申报应税销售额58286.78元,适用税率3%,应纳增值税1748.62元,入库税额1748.62元。
本单位2010申报应税销售额104429.59元,适用税率3%,应纳增值税3132.87元,入库税额3132.87元。
本单位2011申报应税销售额10260元,适用税率3%,应纳增值税307.8元,入库税额307.8元。
所得税部分:
2009申报应税收入58286.78元,利润总额亏损-14787.94元,应纳所得税0元(查帐征收),入库税额0元。
2010申报应税收入104429.59元,利润总额亏损-7037.45元,应纳所得税0元(查帐征收),入库税额0元。
2011申报应税收入10260元,利润总额亏损-795.33元,应纳所得税0元(查帐征收),入库税额0元。
(2)检查核定情况:经检查,库存为零,核定报表数与申报数相符。
(二)发票使用情况:
已缴销,未发现有违反《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则行为。
2011年8月16日
第五篇:税务管理调研报告
“税收存续期”税务管理之探讨
一、“税收存续期”的定义及管理现状
企业当期所发生的经济事项往往会影响到后期的税收问题,从经济事项发生到涉税事项产生的这段时期即称之为“税收存续期”。一般而言,“税收存续期”随经济事项发生而开始,随涉税事项产生而逐步结束。现阶段,对“税收存续期”的管理主要存在以下方面的问题:
(一)思想认识不够。不管是税务机关,还是纳税人,对“税收存续期”涉税事项管理的重要性还没有充分的认识。虽然,目前从“后续管理”的角度对企业所得税“税收存续期”的管理有所强化,但如何从“税收存续期”的角度统筹各税的“后续管理”,还缺乏统一的认识与研究,更没有系统的规划、明确的目标和具体的措施等。
(二)风险意识不强。“税收存续期”具有三个特点:1.存在的普遍性。“税收存续期”普遍存在于纳税人和多税种之中,尤其是企业所得税、个人所得税和营业税;2.时间的不确定性。有的存续时间较为明确,有的存续时间却无法预知;3.相关人员的变动性。存续期内,既可能是企业财会人员变动,也可能是税收管理人员变动。导致税企双方均可能产生一定的税务风险,而这些风险往往容易被税企双方所忽视。
(三)政策水平不高。税收管理工作中,由于部分税务人员对涉及“税收存续期”的税收政策不熟悉,对税收政策与财会制度的差异不了解,导致不能对“税收存续期”相关税收事宜进行系统规范的管理。
(四)管理范围不广。目前对“税收存续期”的管理,较多的是从企业所得税“后续管理”的角度进行强化,而对个人所得税、营业税等税种的“税收存续期”管理较薄弱,有的甚至还是盲区。
(五)管理手段滞后。目前对“税收存续期”的涉税事项管理方法较为落后、手段比较单一,既没有推行专业化管理,也没有实行信息化管理。
二、“税收存续期”产生的原因
(一)因税收政策原因产生的“税收存续期”。按照税收政策相关规定,企业当期所发生的经济事项影响后期的税收缴纳,特别是明确规定企业经济事项发生时暂不征税的税收政策。例如,国家税务总局国税发〔2000〕年60号文规定“对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的量化资产,暂缓征收个人所得税;待个人将股权转让时,就其转让收入额,减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额,按‘财产转让所得’项目计征个人所得税”。该政策中,从个人以股份形式取得拥有所有权的量化资产暂缓征收个人所得税,到个人将股权转让时再按“财产转让所得”项目计征个人所得税相隔一段时期即“税收存续期”,而且存续期的长短因股权转让的时间而定。又如,《企业所得税法》第十八条明确规定,“企业纳税发生的亏损准予向以后结转,用以后的所得弥补,但结转年限最长不得超过5年”,该规定中,企业当期所发生的经济事项(亏损),影响到后5年的企业所得税,其“存续期”最短可能一年,最长可能5年。
(二)因税收政策与会计差异原因产生的“税收存续期”。由于税收政策与财务会计的目的和前提,以及遵循的原则不同,税收政策对某些经济事项的确认与财务会计存在差异,而不可避免地产生的“税收存续期”。例如,对房地产开发企业的预收账款,会计上不确认收入;营业税上确认为计税收入;企业所得税上不确认收入,但要按毛利率预征企业所得税;土地增值税上不确认为清算收入,但要按规定比例预征土地增值税。由此,《企业所得税法》第二十一条专门规定:“在计算应纳税所得额时,企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的,应当依照税收法律、行政法规的规定计算”。如企业发生的广告费和业务宣传费,按会计制度能够全额计入当期损益,但税法规定,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税结转扣除,其“以后纳税”即属于“税收存续期”。
三、“税收存续期”税收管理相关案例
(一)个人所得税案例:某有限责任公司由原集体企业于2000年改组改制成立。改制时,注册资本(实收资本)1000万元,其中,企业职工以股份形式取得量化资产250万元。2009年10月,股东转让65.78%股权计657.8万股,在计算股权转让个人所得税时,企业按账面实收资本乘以转让比例扣除转让成本657.8万元。
“税收存续期”分析与处理:企业职工以股份形式取得量化资产的涉税经济事项于2000年7月发生,但根据国税发〔2000〕年60号文规定暂不征收个人所得税而“存续”于企业,2009年股权转让时所转让的65.78%部分164.45万元(250×65.78%)不能作为成本扣除,因而税务机关审核时调减了成本扣除额而补征了个人所得税32.89万元。尚未转让的34.22%的股权所包含的量化资产则仍然“存续”于该企业。
(二)营业税案例:2008年,某房地产开发公司共开发了ABCGF共5栋商住楼,其中A号楼为产权式酒店,共有332间产权房,2008年底止已售出257家。购房合同约定,业主在签订合同时首付50%,剩余款项由租用业主产权式酒店房的某酒店用租金(年租金为购房总价的8.5%)代业主支付,至付完为止。合同总价款4977.7万元,首付2488.85万元,剩余款项由酒店分6年付清,每年支付423.1万。
“税收存续期”分析与处理:房地产开发公司2008年销售不动产业务已经发生,按营业税条例规定,首付50%应于2008年申报缴纳营业税,剩余款项在未来6年内于每年收到酒店租金时申报缴纳营业税,其“税收存续期”长达6年。2010年3月税务稽查部门对该公司2008年和2009纳税情况进行稽查时,2008年首付及2009年合同款项均申报了营业税,但2012年3月进行稽查时,因主管会计变动,2010年和2011年合同款项均未申报营业税,税务稽查部门不仅追缴了该公司营业税42万多元,还给与了一定的处罚。
(三)企业所得税案例:某纺织集团股份有限公司2008年6月委托某资产评估机构对其15宗土地进行了评估,账面价值2500万元,评估值3500万元,评估增值1000万元,企业进行了借记“无形资产”、贷记“资本公积”1000万元的账务处理。2008年10月,该公司以15宗土地作价3500万元和现金500万元投资于某公司,取得某公司80%计4000万股股权。
“税收存续期”分析与处理:企业资产评估增值,会计上允许增加相关资产的账面价值,但税法规定不得改变计税基础,不得计提折旧或者摊销费用,也不确认收益。如果企业转让该资产,原评估增值部分应确认收益的实现并缴纳企业所得税。该案例中,从资产评估经济事项发生,到该资产用于股权投资,其存续期为4个月。地税稽查部门于2011年对该企业2008年至2010的纳税情况进行稽查时,该企业2008年账面亏损712万元,调增应纳税所得额1000万元后,实际应纳税所得额为288多万元,不仅减少了2008年以后需要弥补的亏损,而且当年查补企业所得税72多万元。
四、加强“税收存续期”管理的建议
(一)加强相关税收政策及财会制度的学习。特别是要熟悉财务会计制度与税收政策存在的差异。只有这样,才能对企业发生各项税收进行正确的分析判断,才能准确地对企业“税收存续期”影响到本期的税收进行计算,从而规避因政策不熟而可能导致的税务风险。
(二)及时建立“税收存续期”档案。“税收存续期”经济事项发生后,及时采集相关信息,既要分门别类建立专门台账记录,又要将企业的税收征管资料记录于信息库之中。同时,对存续期内涉税事项的变动及时进行登记并跟踪管理,做到“税收存续期”管理系统化、信息化。
(三)强化“税收存续期”涉税事项的检查。稽查人员对企业进行税收检查时,应对企业“税收存续期”涉税事项逐一进行检查。其中,以营业税收入的确认、企业所得税扣除项目的调整、个人所得税有关计税成本和费用的扣除为检查重点,对企业“税收存续期”涉税事项进行检查。