跨国企业关联交易的税务管理现状及建议

第一篇：跨国企业关联交易的税务管理现状及建议

近年来，随着市场经济的发展，跨国关联企业间的关联交易行为越来越普遍，给税务管理带来了巨大的挑战。本文对跨国关联交易税务管理中存在的问题进行分析，并结合实际，谈谈在基层税务机关如何完善税收制度，应对跨国企业关联交易、开展反避税工作的必要性。

一、关联交易的形式及其对税收的影响

关联交易的载体是关联企业那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网，只有关联企业之间才能发生关联交易。关联企业是指与其他企业之间存在直接或间接控制关系或重大影响关系，根据这种关系可能转移资产和利润并从中获取利益的企业。

关联交易是指在关联企业之间发生转移资源或义务的事项，是指一公司或其附属公司与在该公司直接或间接拥有权益、存在利害关系的关联企业之间所进行的交易。关联交易的形式和内容主要包括以下几个方面：一是有形财产的购销、转让和使用，包括房屋建筑物、交通工具、机器设备、工具、商品（产品）等有形财产的购销、转让和租赁业务；二是无形资产的转让和使用，包括土地使用权、版权（著作权）、商标、牌号、专利和专有技术等特许权和工业品外观设计等工业产权的转让和使用；三是融通资金，包括各类长短期资金拆借和担保、有价证券的买卖及各类计息预付款和延期付款等业务；四是提供劳务，包括市场调查、营销、管理、行政事务、技术服务、维修、设计、咨询、代理、科研、法律、会计事务等服务的提供。

由于关联关系的存在，关联交易将对关联企业的财务状况和经营成果产生一定的影响。非关联企业之间的交易一般按照公允市价进行，但是，由于关联企业之间存在特殊的关系，因而关联企业之间交易的定价较为灵活，往往高于或低于公允市价，在有些情况下，甚至与公允市价相差甚远。由于关联交易转让定价一般构成各税种直接或间接的计税依据，因此，转让定价的高低将对税收产生重要影响。跨国集团公司经常通过在关联企业间人为地抬高或降低交易价格来调节各关联企业的成本和利润，以达到其逃避税收的目的。目前，辖管区内外资企业出现亏损面较大、税负偏低的问题，与关联企业之间的转让定价是有直接关系的。一些外资企业账面连续多年亏损却不断增资、扩大生产规模，就是因为一部分外资企业利用转让定价或者低价向其国外关联公司销售商品或原材料，或者高价从其国外关联公司进口原材料和机器设备，或以不合理的价格转让无形资产、提供劳务等方法逃避我国税收。这不仅严重损害我国税收管辖权的行使，造成国家税收的大量流失，而且影响了内资企业的发展，破坏了公平竞争的市场环境。

二、关联交易税务管理中存在的问题

（一）税务机关对税收政策的落实不够到位。《国家税务总局关于修订<关联企业间业务往来税务管理规程>的通知》（国税发[2004]143号）规定，“在中华人民共和国境内，外商投资企业和外国企业以外的企业，比照本规程执行”，但在实际工作中，基层税务机关仅限于表面情况的掌握，而缺少足够的力量深层次的开展反避税审计工作。

（二）外商对外商投资企业的外购和外销价格操纵过度。由于我国在对外经济合作方面起步较晚，外商投资企业的中方人员对国际经济业务和国际经营手法不够熟悉，在与精通国际经济业务的外商的合作中处于被动地位。外商利用其技术、设备、销售渠道等方面的优势，可以随意操纵外商投资企业的进销价格。另外，由于中方人员不了解国际市场行情，在经营管理中不能有效决策，只能听凭外商处断。例：辖管内一个xx现代印刷公司，外方以“海德堡”五色印刷机器作价2000多万元投入，谎称是世界一流，技术顶尖，结果经营中由于固定成本多，效益连年亏损，外方一走了之，事后了解到该外方投资者已在机器上赚足了利润，投资是假，诈骗是真，从而达到避税的目的。

（三）对转让定价的防范存在一定困难。跨国公司的转让定价行为并非单纯为了避税，而常常是出于经营管理的需要。相对于变更税收居所以及通过基地公司等手段，转让定价更具隐蔽性。税务机关对转让定价进行调整的一般做法是核定应纳税所得额，但这往往缺乏可比性。如特许权使用费具有不可比的性质，很难估计专利和专有技术的价值，因而在征税问题上容易产生分歧。转让定价还牵涉到不同国家间税制结构、税收立法的差异以及税务管理合作存在的实际困难，这些都影响到对转让定价的防范。

（四）税务机关在对关联交易的税务管理中存在的问题。

1、基础信息管理薄弱。在对外资关联企业的认定方面，关联企业间发生业务交易的信息申报制度刚刚建立，税务机关对关联企业的生产工艺流程、主要监控内容、项目、指标存在掌握不够准确的情况，对采集数据的分析利用率较低。

2、税务机关对关联企业的动态信息，特别是对企业资产负债表、利润表、纳税申报表中的有关数据的分析利用缺乏主动性。

3、属地管理弱化了对关联企业的传奇小法师 绝世游戏 篮球，风云再起的岁月 高中篮球风云 一剑惊仙 重生之官道

管理。集团企业的子公司，分布在不同的行政区域，涉及众多税务机关。各税务机关只管理辖区内的企业，忽视了对集团企业内部关联企业间业务往来的税务管理，同时，各税务机关采集的税务管理信息不能共享，多头采集信息，成本高，浪费严重，组织协调也困难。

4、部分税务干部，特别是刚参加工作的涉外税务管理人员缺乏关联交易调整的实践经验那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网，遇到跨国关联交易无从下手，影响了工作的开展。

三、加强关联交易税务管理的对策及建议

（一）完善税收制度，提高监控水平。经过多年的工作实践，各级税务机关逐步摸索出了加强关联企业关联交易税务管理的有效措施，建立了关联企业关联交易申报、分析、审计调整、跟踪管理的一系列制度，提高了对外资跨国关联企业关联交易的税务管理水平。目前，每年所得税汇算清缴都要求企业如实申报关联企业关系表，使基层税务机关及时掌握关联情况，及时监控。

(二)把握重点，找准工作切入点，实施重点关注。根据工作实践,可对下列重点企业的关联交易实施监控和纳税调整：

1、生产、经营管理决策权受关联企业控制的企业。

2、与关联企业业务的往来数额较大的企业、长期亏损的企业（连续亏损2年以上的）；

3、长期微利企业；

4、跳跃性盈利的企业（指隔年盈利或亏损，违反常规获取效益的企业），5、与设在避税港的关联企业发生业务往来的企业、比同行业盈利水平低的企业（与本地区同行业利润水平相比）；

6、集团公司内部比较，利润率低的企业（即与关联企业相比，利润率低的企业）；

7、巧立名目，向关联企业支付各项不合理费用的企业；

8、享受法定减免税或低税率优惠，优惠期限届满利润骤降的企业，以及其他有避税嫌疑的企业。

（三）整合信息，逐步充实反避税信息资料库。获取可比信息是转让定价调整得以完成的关键因素，拓宽可比信息来源渠道是提高转让定价工作效率的有效途径。因此，要及时获取海关、工商、银行、商务、财政、统计、外汇管理等部门发布的各类信息，通过企业产品价格信息采集，因特网和国际税收情报交换，广泛收集、分析、整理国内外各行业的货物价格、无形资产价格、劳务费率、贷款利率、行业利润等相关指标，不断充实反避税信息资料库。

（四）规范操作，不断完善反避税工作机制。

1、认真分析各企业历年生产经营状况、各关联交易类型，并与同类企业进行对比，确定存在的避税疑点，提高选案质量。

2、深入开展转让定价调查，认真审核，分析企业提供的资料的准确性，审查关联交易定价是否真实、合理，了解企业职能、行业背景、以确定合理的调整方案

3、结合各种调整方法的适用条件，选用合适的转让定价调整方法，合理确定调整方案。

4、强化跟踪管理，巩固反避税成果，对确定本年度反避税对象的企业跟踪管理，跟踪监控企业投资经营状况、关联交易、纳税申报额等指标及其变化情况。

5、推动反避税工作要上下联动形成高水平、高效率的反避税管理机制。

6、对跨区域或跨国的关联交易，可通过上级税务机关的统一部署实行协查联查制度，强化税收监控。

（五）积极开展预约定价谈签工作。为促进转让定价工作从事后调整向税源管理转变，节约调查成本，降低税收风险，应按照《国家税务总局关于印发<关联企业间业务往来预约定价实施规则>（试行）》的通知（国税发[2004]118号）的有关规定，借鉴经验，积极受理预约定价申请，充分准备相关资料，认真开展审核评估工作，慎重进行协议谈签，严格监控执行情况，把预约定价工作向更高层次推进。

（六）加强国际税务合作，与有关国家签订避免双重征税协议。通过签订避免双重征税协议，既可避免国际税收磨擦，又能有效地加强国际税收合作，防止税收流失或双重征税。截至2006年底，我国已与90多个国家和地区正式签署了避免双重征税协议，为保证在国际税收协定背景下转让定价调整的顺利实施，保护我国的税收权益，应及时与其他有关国家签署国际税收协定。另外，还应积极进行广泛的国际税务合作，如加强税收情报交换等。

（七）加强税务机关内部的配合和协调，提高基层税务反避税人员素质。要进一步加强税务机关内部各部门间的配合和协调，达到执行税收政策的融合和统一，形成管理合力。应多培养选拔懂外语、精通会计、熟悉国际税收和具备较高财务分析能力的高级税务管理人员，强化反避税管理，进一步提高反避税工作水平。

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第二篇：关联交易管理指导意见

XX银行关联交易管理指导意见

第一章 总 则

第一条 为加强审慎经营，规范关联交易行为，控制关联交易风险，促进XX银行安全、稳健运行，根据《中华人民共和国银行业监督管理法》、《中华人民共和国商业银行法》、《中华人民共和国银行业监督管理委员会关联交易管理指导意见》等法律法规，结合实际情况，制定本指导意见。

第二条 关联交易应当符合诚实信用及公允原则。

第三条 关联交易应当遵守法律、行政法规、国家统一的会计制度和有关的银行业监督管理规定。

关联交易应当按照商业原则，以不优于对非关联方同类交易的条件进行。

第四条 关联交易依法接受中国银行业监督管理委员会监督管理。

第二章 关联方

第五条 关联方包括关联自然人、法人或其他组织。

第六条 关联自然人包括：

（一）银行的内部人；

（二）银行的主要自然人股东；

（三）银行的内部人和主要自然人股东的近亲属；

（四）银行的关联法人或其他组织的控股自然人股东、董事、关键管理人员，本项所指关联法人或其他组织不包括银行的内部人与主要自然人股东及其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织；

（五）对银行有重大影响的其他自然人。

本指导意见所称银行的内部人包括银行的董事、上级管理机构的高级管理人员、有权决定或者参与银行授信和资产转移的其他人员。

本指导意见所称主要自然人股东是指持有或控制银行5%以上股份或表决权的自然人股东。自然人股东的近亲属持有或控制的股份或表决权应当与该自然人股东持有或控制的股份或表决权合并计算。

本指导意见所称近亲属包括父母、配偶、兄弟姐妹及其配偶、成年子女及其配偶、配偶的父母、配偶的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹及其配偶、父母的兄弟姐妹的成年子女及其配偶。

第七条 银行的关联法人或其他组织包括：

（一）银行的主要非自然人股东；

（二）与银行同受某一企业直接、间接控制的法人或其他组织；

（三）银行的内部人与主要自然人股东及其近亲属直接、间接、共同控制或可施加重大影响的法人或其他组织；

（四）其他可直接、间接、共同控制银行或可对银行施加重大影响的法人或其他组织。

本指导意见所称主要非自然人股东是指能够直接、间接、共同持有或控制银业银行5%以上股份或表决权的非自然人股东。

本指导意见所指法人或其他组织不包括银行本身。

本条第一款所指企业不包括国有资产管理公司。

第八条 本指导意见所称控制是指有权决定银行、法人或其他组织的人事、财务和经营决策，并可据以从其经营活动中获取利益。

本指导意见所称共同控制是指按合同约定或一致行动时，对某项经济活动所共有的控制。

本指导意见所称重大影响是指不能决定银行、法人或其他组织的人事、财务和经营决策，但能通过在其董事会或经营决策机构中派出人员等方式参与决策。

第九条 与银行关联方签署协议、做出安排，生效后符合前述关联方条件的自然人、法人或其他组织视为银行的关联方。

第十条 自然人、法人或其他组织因对银行有影响，与银行发生的本指导意见第十七条所列交易行为未遵守商业原则，有失公允，并可据以从交易中获取利益，给银行造成损失的，银行应当按照实质重于形式的原则将其视为关联方。

第十一条 银行的董事，应当自任职之日起十个工作日内，自然人应当自其成为银行主要自然人股东之日起十个工作日内，向银行的关联交易控制委员会报告其近亲属及本指导意见第七条第三项所列的关联法人或其他组织；报告事项如发生变动，应当在变动后的十个工作日内报告。

第十二条 法人或其他组织应当自其成为银行的主要非自然人股东之日起十个工作日内，向银行的关联交易控制委员会报告其下列关联方情况：

（一）控股自然人股东、董事、关键管理人员；

（二）控股非自然人股东；

（三）受其直接、间接、共同控制的法人或其他组织及其董事、关键管理人员。

本条第一款报告事项如发生变动，应当在变动后的十个工作日内向银行的关联交易控制委员会报告。

第十三条 本指导意见第十一条、第十二条规定的有报告义务的自然人、法人或其他组织应当在报告的同时以书面形式向银行保证其报告的内容真实、准确、完整，并承诺如因其报告虚假或者重大遗漏给银行造成损失的，负责予以相应的赔偿。

第十四条 银行的关联交易控制委员会负责确认银行的关联方，并向董事会和股东代表大会报告。

银行的关联交易控制委员会应当及时向银行相关工作人员公布其所确认的关联方。

第十五条 银行的工作人员在日常业务中，发现符合关联方的条件而未被确认为关联方的自然人、法人或其他组织，应当及时向银行的关联交易控制委员会报告。

第三章 关联交易

第十六条 银行关联交易是指银行与关联方之间发生的转移资源或义务的下列事项：

（一）授信；

（二）资产转移；

（三）提供服务；

（四）中国银行业监督管理委员会规定的其他关联交易。

第十七条 授信是指银行向客户直接提供资金支持，或者对客户在有关经济活动中可能产生的赔偿、支付责任做出保证，包括贷款、贷款承诺、承兑、贴现、证券回购、贸易融资、保理、信用证、保函、透支、拆借、担保等表内外业务。

第十八条 资产转移是指银行的自用动产与不动产的买卖、信贷资产的买卖以及抵债资产的接收和处臵等。

第十九条 提供服务是指向银行提供信用评估、资产评估、审计、法律等服务。

第二十条 银行关联交易分为一般关联交易、重大关联交易。

一般关联交易是指银行与一个关联方之间单笔交易金额占银行资本净额1%以下，且该笔交易发生后银行与该关联方的交易余额占银行资本净额5%以下的交易。

重大关联交易是指银行与一个关联方之间单笔交易金额占银行资本净额1%以上，或银行与一个关联方发生交易后银行与该关联方的交易余额占银行资本净额5%以上的交易。

计算关联自然人与银行的交易余额时，其近亲属与银行的交易应当合并计算；计算关联法人或其他组织与银行的交易余额时，与其构成集团客户的法人或其他组织与银行的交易应当合并计算。

第四章 关联交易的管理

第二十一条 银行制定关联交易管理制度，包括董事会或者经营决策机构对关联交易的监督管理，关联交易控制委员会的职责和人员组成，关联方的信息收集与管理，关联方 的报告与承诺、识别与确认制度，关联交易的种类和定价政策、审批程序和标准，回避制度，内部审计监督，信息披露，处罚指导意见等内容。

第二十二条 银行董事会应当设立关联交易控制委员会，负责关联交易的管理，及时审查和批准关联交易，控制关联交易风险。关联交易控制委员会成员不得少于三人，并由董事长担任负责人。

银行关联交易控制委员会的日常事务由银行办公室负责。

第二十三条 一般关联交易按照商业银行内部授权程序审批，并报关联交易控制委员会备案或批准。一般关联交易可以按照重大关联交易的程序审批。

重大关联交易应当由银行的关联交易控制委员会审查后，提交董事会批准。

第二十四条 银行董事会对关联交易进行表决或决策时，与该关联交易有关联关系的人员应当回避。

第二十五条 银行董事应当对重大关联交易的公允性以及内部审批程序履行情况发表书面意见。

第二十六条 银行向关联方提供授信后，应当加强跟踪管理，监测和控制风险。

第二十七条 银行不得向关联方发放无担保贷款。

银行不得接受本行的股金作为质押提供授信。

银行不得为关联方的融资行为提供担保，但关联方以银行存单、国债提供足额反担保的除外。

第二十八条 银行向关联方提供授信发生损失的，在二年内不得再向该关联方提供授信，但为减少该授信的损失，经银行董事会批准的除外。

第二十九条 银行的一笔关联交易被否决后，在六个月内不得就同一内容的关联交易进行审议。

第三十条 银行对一个关联方的授信余额不得超过银行资本净额的10%。银行对一个关联法人或其他组织所在集团客户的授信余额总数不得超过银行资本净额的15%。

银行对全部关联方的授信余额不得超过银行资本净额的50%。

计算授信余额时，可以扣除授信时关联方提供的保证金存款以及质押的银行存单和国债金额。

第三十一条 银行不得聘用关联方控制的会计师事务所为其审计。

第三十二条 银行内部审计部门应当每年至少对银行的关联交易进行一次专项审计，并将审计结果报银行董事会。

第三十三条 银行董事会应当每年向股东会就关联交易管理制度的执行情况以及关联交易情况做出专项报告。关联交易情况应当包括：关联方、交易类型、交易金额及标的、交易价格及定价方式、交易收益与损失、关联方在交易中所占权益的性质及比重等。

第五章 附 则

第三十四条 本指导意见中的“资本净额”是指上季末资本净额。

第三十五条 本指导意见由XX银行负责解释。

第三十六条 本指导意见下发之日起施行。

第三篇：公司关联交易管理规定

防范关联交易管理规定

第一章

总则

第一条

为正确、完整的识别关联人及关联交易，规范公司的关联交易，保证关联交易的公允性，切实保护投资者利益，特制定本规定。

第二条

本规定适用于公司关联交易管理。

第二章

关联人与关联交易的确认

第三条

具有下列情形之一的法人，视为公司的关联法人：

（一）直接或间接控制公司的法人；

（二）公司的关联自然人直接或者间接控制的，或者由关联自然人担任董事、高级管理人员的除公司及其控股子公司以外的法人；

（三）持有上市公司、金融企业5％以上股份或其他企业20%以上股份的法人；

（四）根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能导致公司利益对其倾斜的法人。

第四条

具有下列情形之一的人士，视为公司的关联自然人：

（一）直接或间接持有公司 5％以上股份的自然人；

（二）公司董事、监事和高级管理人员；

（三）直接或间接控制公司的法人的董事、监事和高级管理人员；

（四）直接或间接持有公司 5％以上股份的自然人的关系密切的家庭成员，包括配偶、年满 18 周岁的子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母；

（五）根据实质重于形式的原则认定的其他与公司有特殊关系，可能导致公司利益对其倾斜的自然人。

（六）具有以下情形之一的法人或者自然人，视同为公司的关联人：

1.根据与公司关联人签署的协议或者作出的安排，在协议或者安排生效后，或在未来十二个月内，将具有第三条或者第四条规定的情形之一；

2.过去十二个月内，曾经具有第三条或者第四条规定的情形之一。

第五条

公司董事会应对上述关联人之关系的实质进行判断，而不仅仅是基于与关联人的法律联系形式，应指出关联人对公司进行控制或影响的具体方式、途径及程度。

第六条

关联关系的确认包括但不限于，在财务和经营决策中，有能力对公司直接或间接控制或施加重大影响的方式或途径，主要包括关联人与公司之间存在的股权关系、人事关系、管理关系及商业利益关系等。

第七条

关联交易指公司及其控股子公司与公司关联人之间发生的转移资源或义务的事项，包括但不限于下列事项：

（一）应当披露的交易，包括：

1.购买或者出售资产；

2.对外投资(含委托理财、委托贷款等)；

3.提供财务资助；

4.提供担保(反担保除外)；

5.租入或者租出资产；

6.委托或者受托管理资产和业务；

7.赠与或者受赠资产；

8.债权、债务重组；

9.签订许可使用协议；

10.转让或者受让研究与开发项目；

（二）购买原材料、燃料、动力；

（三）销售产品、商品；

（四）提供或者接受劳务；

（五）委托或者受托销售；

（六）与关联人共同投资；

（七）其他通过约定可能引致资源或者义务转移的事项。

第三章

关联交易的审核程序

第八条

有关部门在经营管理过程中，如遇与已确认的关联人实施关联交易的，相关部门须将有关关联交易情况以书面形式报送公司领导，报告必须包括以下内容：

（一）关联人的名称、住所；

（二）具体关联交易的项目以及交易金额；

（三）关联交易价格的定价原则与定价依据；

（四）该项关联交易的必要性；

（五）其他事项。

第九条

风控管理部对将发生的关联交易的必要性、合理性、定价的公平性进行审查。审核通过后，由执行董事确认。

第十条

风控管理部应对有关关联交易的公允性进行审查。在审查有关关联交易的公允性时，须考虑以下因素：

（一）该项关联交易的标的如属于关联人外购产品的，则必须调查公司能否自行购买或独立销售。当公司不具备采购或销售渠道、或若自行采购或销售可能无法获得有关优惠待遇的；或若公司向关联人购买或销售可降低公司生产、采购或销售成本的，风控管理部应确认该项关联交易存在具有合理性。但该项关联交易价格须按关联人的采购价加上分担部分合理的采购成本确定；采购成本可包括运输费、装卸费等。

（二）该项关联交易的标的如属于关联人自产产品，则该项关联交易的价格按关联人生产产品的成本加合理的利润确定交易的成本价格，该价格不能显著高于关联人向其他任何第三方提供产品的价格。

（三）如该项关联交易属于提供或接受劳务、代理、租赁、抵押和担保、管理、研究和开发、许可等项目，则公司必须取得或要求关联人提供确定交易价格的合法、有效的依据，作为签订该项关联交易的价格依据。

第十一条

公司在审议关联交易事项时，应做到：

（一）详细了解交易标的真实状况，包括交易标的运营现状、盈利能力、是否存在抵押、冻结等权利瑕疵和诉讼、仲裁等法律纠纷；

（二）详细了解交易对方的诚信纪录、资信状况、履约能力等情况，审慎选择交易对手方；

（三）根据充分的定价依据确定交易价格；

（四）公司认为有必要时，聘请中介机构对交易标的进行审计或评估；

（五）公司不应对所涉交易标的状况不清、交易价格未确定、交易对方情况不明朗的关联交易事项进行审议并作出决定。

第十二条

公司发生因关联方占用或转移公司资金、资产或其他资源而给公司造成损失或可能造成损失的，公司执行董事应及时采取诉讼、财产保全等保护性措施避免或减少损失。

第四章

附则

第十三条

本规定由公司风控管理部负责解释。第十四条 本规定自下发之日起施行。

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【】年【】月【】日

第四篇：保险公司关联交易管理暂行办法

中国保险监督管理委员会关于印发《保险公司关联交易管理暂行办法》的通知

中国保险监督管理委员会关于印发《保险公司关联交易管理暂行办法》的通知

（保监发〔2007〕24号）

各保险公司、保险资产管理公司，各保监局：

为强化保险公司关联交易管理，加强保险监管，提高风险防范能力，保监会制定了《保险公司关联交易管理暂行办法》。现印发给你们，请各公司结合自身实际，认真贯彻落实。

特此通知

二○○七年四月六日

保险公司关联交易管理暂行办法

第一章 总则

第一条 为完善保险公司治理结构，规范关联交易，防范保险经营风险，根据《保险公司管理规定》及其他相关监管规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于在中国境内依法设立的保险公司及保险资产管理公司。

对外资保险公司的关联交易另有规定的，按照其规定执行。

第三条 保险公司关联交易应当遵守法律、法规、国家会计制度和保险监管规定，符合合规、诚信和公允的原则。

保险公司关联交易原则上不得偏离市场独立第三方的价格或者收费标准。

第四条 保险公司应当采取有效措施，防止股东、董事、监事、高级管理人员及其他关联方利用其特殊地位，通过关联交易或者其他方式侵害公司或者被保险人利益。

第五条 中国保监会依法对保险公司关联交易实施监管。

第二章 关联方及关联交易

第六条 保险公司关联方主要分为以股权关系为基础的关联方、以经营管理权为基础的关联方和其他关联方。

第七条 以股权关系为基础的关联方包括：

（一）保险公司股东及其董事长、总经理；

（二）保险公司股东直接、间接、共同控制的法人或者其他组织及其董事长、总经理；

（三）保险公司股东的控股股东及其董事长、总经理；

（四）保险公司直接、间接、共同控制的法人或者其他组织及其董事长、总经理；

本条所称保险公司股东，是指能够直接、间接、共同持有或者控制保险公司百分之五以上股份或表决权的股东。

第八条 以经营管理权为基础的关联方包括：

（一）保险公司董事、监事和总公司高级管理人员及其近亲属；

（二）保险公司董事、监事和总公司高级管理人员及其近亲属直接、间接、共同控制或者可施加重大影响的法人或者其他组织。

第九条 其他关联方是指不属于本办法第七条和第八条规定的关联方范围，但是能够对保险公司施加重大影响，不按市场独立第三方价格或者收费标准与保险公司进行交易的自然人、法人或者其他组织。

第十条 保险公司关联交易是指保险公司与关联方之间发生的下列交易活动：

（一）保险公司资金的投资运用和委托管理；

（二）固定资产的买卖、租赁和赠与；

（三）保险业务和保险代理业务；

（四）再保险的分出或者分入业务；

（五）为保险公司提供审计、精算、法律、资产评估、广告、职场装修等服务；

（六）担保、债权债务转移、签订许可协议以及其他导致公司利益转移的交易活动。

第十一条 保险公司关联交易分为重大关联交易和一般关联交易。

重大关联交易是指保险公司与一个关联方之间单笔交易额占保险公司上一末净资产的百分之一以上并超过五百万元，或者一个会计内保险公司与一个关联方的累计交易额占保险公司上一末净资产百分之十以上并超过五千万元的交易。

一般关联交易是指重大关联交易以外的其他关联交易。

计算关联交易额时，保险公司与关联方以及该关联方的关联方之间的交易应当合并计算。

第三章 关联交易管理

第十二条 保险公司应当制定关联交易管理制度。

关联交易管理制度包括关联方的报告、识别、确认和信息管理，关联交易的范围和定价方式，关联交易的内部审查程序，关联交易的信息披露、审计监督和违规处理等内容。

保险集团（控股）公司可以制定统一的关联交易管理制度，规范集团（控股）公司内部以及集团（控股）公司及其控股子公司与其他关联方的关联交易行为。

第十三条 本办法第七条规定的保险公司股东和保险公司董事、监事及总公司高级管理人员，应当向保险公司报告本办法规定的关联方的相关信息。

保险公司应当建立关联方信息档案，并及时进行更新。

第十四条 保险公司重大关联交易由董事会或股东大会批准。

保险公司董事会在审议关联交易时，关联董事不得行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的非关联董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经非关联董事过半数通过。出席董事会会议的非关联董事人数不足三人的，保险公司应当将交易提交股东大会审议。

保险公司股东大会审议关联交易时，关联股东不得参与表决。

保险集团（控股）公司、保险公司与其控股子公司之间及其子公司之间关联交易的审查程序，可不适用前两款的规定，由公司依照本办法的原则要求，在关联交易内部管理制度中予以明确。

本条所称关联董事和关联股东，是指交易的一方，或者在审议关联交易时可能影响该交易公允性的董事和股东。

第十五条 已设立独立董事的保险公司，独立董事应当对重大关联交易的公允性、内部审查程序执行情况以及对被保险人权益的影响进行审查。所审议的关联交易存在问题的，独立董事应当出具书面意见。

两名以上独立董事认为有必要的，可以聘请中介机构提供意见，费用由保险公司承担。

第十六条 一般关联交易按照保险公司内部授权程序审查。

第十七条 保险公司与其关联方之间的长期、持续关联交易，可以制定统一的交易协议，按照本办法规定审查通过后执行。协议内的单笔交易可以不再进行关联交易审查。

前款规定的协议在执行过程中主要条款发生重大变化或者协议期满需要续签的，应当重新按照公司规定的管理制度进行审查。

第十八条 保险公司应当每年至少组织一次关联交易专项审计，并将审计结果报董事会和监事会。

保险公司董事会应当每年向股东大会报告关联交易情况和关联交易管理制度执行情况。

第十九条 保险公司应当按照《企业会计准则》及保险公司信息披露的相关规定披露关联交易信息。

第二十条 保险公司不得聘用关联方控制的中介机构为其提供审计或精算服务。

第四章 关联交易监管

第二十一条 保险公司关联交易管理制度应当报中国保监会备案。

第二十二条 保险公司重大关联交易应当在发生后十五个工作日内报告中国保监会。报告内容包括：

（一）交易协议；

（二）股东大会或董事会决议；

（三）独立董事的书面意见；

（四）交易的定价政策，成交价格与市场公允价格之间差异较大的，应当说明原因；

（五）交易目的及交易对公司本期和未来财务状况及经营成果的影响；

（六）本与该关联方累计已发生的关联交易金额总和；

（七）有助于说明交易情况的其他信息。

第二十三条 保险公司未按照本办法第二十一条和第二十二条规定向中国保监会备案或者报告的，中国保监会将根据有关法律、法规及规章予以处罚。

第二十四条 保险公司关联交易未按照公司规定的管理制度进行审查的，中国保监会可以责令其限期改正；逾期不改正的，由中国保监会依法对保险公司及相关负责人予以处罚。

第二十五条 保险公司关联方违反本办法规定，进行关联交易，给保险公司造成损失的，保险公司及其股东可以依法向人民法院提起诉讼。

第五章 附则

第二十六条 本办法下列用语的含义：

控制，是指有权决定保险公司、其他法人或组织的人事、财务和经营决策，并可据以从其经营活动中获取利益。

共同控制，是指按合同约定或一致行动时，对某项经济活动所共有的控制。

重大影响，是指对保险公司、其他法人或组织的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

近亲属，是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。

第二十七条 本办法由中国保监会负责解释。

第二十八条 本办法自发布之日起施行。

第五篇：保险公司关联交易管理暂行办法

保险公司关联交易管理暂行办法

2007年4月6日

第一章 总则

第一条 为完善保险公司治理结构，规范关联交易，防范保险经营风险，根据《保险公司管理规定》及其他相关监管规定，制定本办法。

第二条 本办法适用于在中国境内依法设立的保险公司及保险资产管理公司。

对外资保险公司的关联交易另有规定的，按照其规定执行。

第三条 保险公司关联交易应当遵守法律、法规、国家会计制度和保险监管规定，符合合规、诚信和公允的原则。

保险公司关联交易原则上不得偏离市场独立第三方的价格或者收费标准。

第四条 保险公司应当采取有效措施，防止股东、董事、监事、高级管理人员及其他关联方利用其特殊地位，通过关联交易或者其他方式侵害公司或者被保险人利益。

第五条 中国保监会依法对保险公司关联交易实施监管。第二章 关联方及关联交易

第六条 保险公司关联方主要分为以股权关系为基础的关联方、以经营管理权为基础的关联方和其他关联方。

第七条 以股权关系为基础的关联方包括：

（一）保险公司股东及其董事长、总经理；

（二）保险公司股东直接、间接、共同控制的法人或者其他组织及其董事长、总经理；

（三）保险公司股东的控股股东及其董事长、总经理；

（四）保险公司直接、间接、共同控制的法人或者其他组织及其董事长、总经理；

本条所称保险公司股东，是指能够直接、间接、共同持有或者控制保险公司百分之五以上股份或表决权的股东。

第八条 以经营管理权为基础的关联方包括：

（一）保险公司董事、监事和总公司高级管理人员及其近亲属；

（二）保险公司董事、监事和总公司高级管理人员及其近亲属直接、间接、共同控制或者可施加重大影响的法人或者其他组织。

第九条 其他关联方是指不属于本办法第七条和第八条规定的关联方范围，但是能够对保险公司施加重大影响，不按市场独立第三方价格或者收费标准与保险公司进行交易的自然人、法人或者其他组织。

第十条 保险公司关联交易是指保险公司与关联方之间发生的下列交易活动：

（一）保险公司资金的投资运用和委托管理；

（二）固定资产的买卖、租赁和赠与；

（三）保险业务和保险代理业务；

（四）再保险的分出或者分入业务；

（五）为保险公司提供审计、精算、法律、资产评估、广告、职场装修等服务；

（六）担保、债权债务转移、签订许可协议以及其他导致公司利益转移的交易活动。第十一条 保险公司关联交易分为重大关联交易和一般关联交易。

重大关联交易是指保险公司与一个关联方之间单笔交易额占保险公司上一末净资产的百分之一以上并超过五百万元，【1%以上&500万】或者一个会计内保险公司与一个关联方的累计交易额占保险公司上一末净资产百分之十以上并超过五千万元的交易。

【10%以上&5000万】

一般关联交易是指重大关联交易以外的其他关联交易。

计算关联交易额时，保险公司与关联方以及该关联方的关联方之间的交易应当合并计算。

第三章 关联交易管理

第十二条 保险公司应当制定关联交易管理制度。

关联交易管理制度包括关联方的报告、识别、确认和信息管理，关联交易的范围和定价方式，关联交易的内部审查程序，关联交易的信息披露、审计监督和违规处理等内容。

保险集团（控股）公司可以制定统一的关联交易管理制度，规范集团（控股）公司内部以及集团（控股）公司及其控股子公司与其他关联方的关联交易行为。

第十三条 本办法第七条规定的保险公司股东和保险公司董事、监事及总公司高级管理人员，应当向保险公司报告本办法规定的关联方的相关信息。

保险公司应当建立关联方信息档案，并及时进行更新。

第十四条 保险公司重大关联交易由董事会或股东大会批准。

保险公司董事会在审议关联交易时，关联董事不得行使表决权，也不得代理其他董事行使表决权。该董事会会议由过半数的非关联董事出席即可举行，董事会会议所作决议须经非关联董事过半数通过。出席董事会会议的非关联董事人数不足三人的，保险公司应当将交易提交股东大会审议。

保险公司股东大会审议关联交易时，关联股东不得参与表决。

保险集团（控股）公司、保险公司与其控股子公司之间及其子公司之间关联交易的审查程序，可不适用前两款的规定，由公司依照本办法的原则要求，在关联交易内部管理制度中予以明确。

本条所称关联董事和关联股东，是指交易的一方，或者在审议关联交易时可能影响该交易公允性的董事和股东。

第十五条 已设立独立董事的保险公司，独立董事应当对重大关联交易的公允性、内部审查程序执行情况以及对被保险人权益的影响进行审查。所审议的关联交易存在问题的，独立董事应当出具书面意见。

两名以上独立董事认为有必要的，可以聘请中介机构提供意见，费用由保险公司承担。

第十六条 一般关联交易按照保险公司内部授权程序审查。

第十七条 保险公司与其关联方之间的长期、持续关联交易，可以制定统一的交易协议，按照本办法规定审查通过后执行。协议内的单笔交易可以不再进行关联交易审查。

前款规定的协议在执行过程中主要条款发生重大变化或者协议期满需要续签的，应当重新按照公司规定的管理制度进行审查。

第十八条 保险公司应当每年至少组织一次关联交易专项审计，并将审计结果报董事会和监事会。

保险公司董事会应当每年向股东大会报告关联交易情况和关联交易管理制度执行情况。

第十九条 保险公司应当按照《企业会计准则》及保险公司信息披露的相关规定披露关联交易信息。

第二十条 保险公司不得聘用关联方控制的中介机构为其提供审计或精算服务。第四章 关联交易监管

第二十一条 保险公司关联交易管理制度应当报中国保监会备案。

第二十二条 保险公司重大关联交易应当在发生后十五个工作日内报告中国保监会。报告内容包括：

（一）交易协议；

（二）股东大会或董事会决议；

（三）独立董事的书面意见；

（四）交易的定价政策，成交价格与市场公允价格之间差异较大的，应当说明原因；

（五）交易目的及交易对公司本期和未来财务状况及经营成果的影响；

（六）本与该关联方累计已发生的关联交易金额总和；

（七）有助于说明交易情况的其他信息。

第二十三条 保险公司未按照本办法第二十一条和第二十二条规定向中国保监会备案或者报告的，中国保监会将根据有关法律、法规及规章予以处罚。

第二十四条 保险公司关联交易未按照公司规定的管理制度进行审查的，中国保监会可以责令其限期改正；逾期不改正的，由中国保监会依法对保险公司及相关负责人予以处罚。

第二十五条 保险公司关联方违反本办法规定，进行关联交易，给保险公司造成损失的，保险公司及其股东可以依法向人民法院提起诉讼。第五章 附则

第二十六条 本办法下列用语的含义：

控制，是指有权决定保险公司、其他法人或组织的人事、财务和经营决策，并可据以从其经营活动中获取利益。

共同控制，是指按合同约定或一致行动时，对某项经济活动所共有的控制。

重大影响，是指对保险公司、其他法人或组织的财务和经营政策有参与决策的权力，但并不能够控制或者与其他方一起共同控制这些政策的制定。

近亲属，是指配偶、父母、子女、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女。

第二十七条 本办法由中国保监会负责解释。

第二十八条 本办法自发布之日起施行。