初会考试计划与会计分录

第一篇：初会考试计划与会计分录

第一招 计划答题时间计划答题时间，保持稳定的答题速度。选择题考试通常要求在短时间内作答，考试开始时，你应该看一看试题的分量，并目对每道题应占用的时间迅速作出估计，也许你会发现，每道选择题允许作答的时间不到一分钟。

第二招 看清题目要求

按题目要求答题，有不少考生连题目的要求都没看就开始答题。比如，单项选择题要求选择一个最佳答案，显然，除最佳答案之外，备选项中的某些答案，也可能具有不同程度的正确性，只不过是不全面、不完整罢了。而有些考生，一看基干项，紧接着就被一个“好的”或“有吸引力的”备选答案吸引住了，对其余的答案连看都不看一眼就放过去，从而失去了许多应该得分的机会。请记往，一定要看清所有的选择答案。一道周密的单项选择题，所有的选择答案都可能具有吸引力，然而，判卷时却只有一个是正确的选择。

第三招 运用排除法

运用排除法。如果正确答案不能一眼看出，应首先排除明显是荒诞、拙劣或不正确的答案。一般来说，对于选择题，尤其是单项选择题，基干项与正确的选择答案几乎直接抄自于指定教材或法规，其余的备选项要*命题者自己去设计，即使是高明的命题专家，有时为了凑数，他所写出的备选项也有可能一眼就可看出是错误的答案。尽可能排除一些选择项，就可以提高你选对答案而得分的机率。

第四招 运用猜测法

运用猜测法。如果你不知道确切的答案，也一定不要放弃，要充分利用所学知识去猜测。一般来说，排除的项目越多，猜测正确答案的可能性就越大。

例如，一份试卷有10道备选答案为四项的单项选择题，你有把握选对的只有6道，其得分为6分（每道题1分）。如果盲目乱猜余下的4道题，按概率来说，你可能猜对一道题，于是你的总分数为7分。假如你对不懂的4道题，都能成功地排除二个备选答案，你可望猜对2—3道题，这时你的总分为8－9分。这个分数对于一道满分为10分的单项选择题来说，应该是很理想的。

第五招 运用比较法

运用比较法，直接把各项选择答案加以比较，并分析它们之间的不同点，集中考虑正确答案和错误答案的关键所在。

例如：甲厂向乙厂购买20吨化肥，合同约定由乙厂代办托运。花费在运输途中丢失近5吨。按照法律规定，作为货物所有者，（）。

A.甲厂有权向运输部门请求赔偿

B.乙厂有权向运输部们请求赔偿

C.甲厂有权向乙厂请求赔偿

D.甲，乙两厂有权共同向运输部们请求赔偿

这里、本题的关键词是“货物所有者”，备选答案中“货物的所有者”出现三个：甲厂、乙厂、甲乙两厂。由于试题基本项说明“合同约定由乙厂代办托运”，乙厂代办托运后，化肥的所有权即由乙厂转为甲厂所有。故答案只能是A或C.又由于乙厂只是替甲厂“代办”，货物的所有权已经转移，甲、乙双方的权利和义务已经了结，甲厂无权再向乙厂提出除货物质量以外的要求，显然答案只能是A了。如果题目指明“合同约定由乙厂负责托运”（而不是“代办”），答案当然就只能是B了。因为在货物运抵甲厂以前，货物的所有权没有发生转移。

第六招 运用大概率事件

做判断题的任务是指出它的正确或错误，因此即使你不会，你也有50%猜对机会。但考官不给你这个机会：如果你判断失误，倒扣分！因此你必须慎重，不要作无谓的牺牲。但我实在不会，又想得点高分，有没有技巧呢？有！统计表明，在一份标准化的试卷中，判断题正确答案为

“×”的占60～80%，也就是说，一份有10道判断题的试卷，如果你已经将其中的6、7道题画上了“×”，则余下的你没有把握的题你就画“√”吧；反之，如果在前面已作的题中，已经有3道题画了“√”，余下的你就最好画上“×”。这就是“运用大概率事件”！怎么样，试试吧！

第七招 分清绝对和相对概念

判断题通常不是以问题出现，而是以陈述句出现，要求考生判断一条事实的准确性，或判断两条或两条以上的事实、事件和概念之间关系的正确性。你的答案是指出它的正确或错误。要构思一个绝对正确或绝对错误的命题是比较困难的。尤其是说某道命题正确时，它必须都是正确的。因此，判断题中常常会有绝对概念或相对概念的词，表示绝对概念的词有“总是”、“决不”等，表示相对概念的词有“通常”、“一般来说”、“多数情况下”等。了解这一点，将为你确定正确答案提供帮助。

判断题中含有绝对概念的词，这道题很可能是错的，如“存货周转率越高、表示存货管理的业绩越好。”统计表明，大部分带有绝对概念词的问题，“对”的可能性小于“错”的可能性。当你对含有绝对概念词的问题没有把握作出判断时，想一想是否有什么理由来证明它是正确的，如果你找不出任何理由，“错”就是最佳的选择答案。

判断题中含有相对概念的词，这道题很可能是对的。如“普遍认为，建立我国统一的会计准则，是深化改革开放，发展市场经济的必然要求。”：“简单算术平均数是加权算术平均数在权数相等情况下的一种特例。”：“固定成本只是在相关范围内保持其成本习性。”等等都属于相对概念。第八招 仔细分析判断题

只要判断题中有一处错，该题就全错。其道理很简单，谓看下面这个命题：虽然《全民所有制工业企业法》以下简称《企业法》规定厂长有权“任免或者聘任、解聘企业中层行政领导干部”、但同时又规定“法律另有规定的除外”，因此，根据《会计法》的规定，国营企业单位会计机构的负责人、会计主管人员不能由厂长任免。

本题包含三个问题：《企业法》是否规定厂长有“任免或者聘任、解聘企业中层行政领导干部”的权力，《企业法》中是否有“法律另有规定的除外”这段话：国营企业事业单位会计机构的负责人、会计主管人员是否属于“法律规定除外”之列。如果这三个问题中有一个是错的，那么整个命题就是错的。本题答案应该是“错”，错就错在第三个问题。

第九招 酌情猜测

酌情猜测。实在无法确定答案的，请看清试题评分要求。如试题未注明要倒扣分数，哪怕你没有足够的时间阅读题目，也一定要猜测，答对的机率是50%，切莫放过这种“捡来的”分数。第十招 重视 计算与分析题

计算与分析题主要是测试考生分析问题和处理问题的能力，相对来说难度较大，涉及的概念、计算公式较多，但由于计算与分析题的分数在一份试卷中所占的份量一般较大（20%——40%），必须予以足够的重视，如果本类题你得分不多，要想通过考试就很困难。所幸的是，在一门课程中，可作为计算与分析题的范围较窄，易于把握，你可以在考前进行有针对性的训练。第十一招 详细阅读试题

详细阅读试题。对于计算与分析题，建议你阅读两遍。一方面，准确理解题意，不致于忙中出错，另一方面，你还可能从试题中获取解题信息。

例：某企业的流动资金周转天数，以产品销售收入为周转额计算，为100天，以产品销售成本为周转额计算，为146天。根据上述资料计算法企业的销售利润率。

解题过程：首先通读一遍试题，得知本题是求销售利润率。销售利润率与销售收入，销售成本均有关系，其关系是：

销售利润率：（销售收入-销售成本）/销售收入x100%=1-销售成本/销售收入

根据上述关系可知，解答本题的关键是确定销售成本与销售收入之比。要确定销售成本与销售收入之比，必须从“周转天数”入手，由于周转天数与周转额的关系是反比例关系，因此，销售

成本与销售收入之比应为100/146，而不是146/100.至此，问题基本解决，该企业销售利润率：（1-100/146）x100%=31.5%.第十二招 准确回答计算题

计算题问什么答什么。不需要计算与本题要求无关的问题，计算多了，难免出错。如果因为这样的错误被扣分岂不很可惜吗？有些考生，把不要求计算的也写在答卷上，以为这样能显示自己的知识，寄希望老师能给高分。而事实上恰恰相反，大多数阅卷老师不喜欢这类“画蛇添足”、“自作多情”的考生

第十三招 重视 解题步骤

注意解题步骤，如计算与分析题每题所占的分数一般较多，判卷时，多数题是按步骤给分的。而我们有些考生对这个问题没有引起足够的重视，以致虽然会做题但得分不全。

第十四招 写出计算公式

计算题尽量写出计算公式。在评分标准中，是否写出计算公式是很不一样的。有时评分标准中可能只要求列出算式，计算出正确答案即可，但有一点可以理解：如果算式正确，结果无误，是否有计算公式可能无关紧要：但要是你算式正确，只是由于代入的有关数字有误而导致结果不对，是否有计算公式就变得有关系了。

第十五招 把握考试重点

任何课程考试都有大纲，也都有一条主线，都有一定的重点，如果我们能够把握这条主线、这些重点，也就是说抓住课程的精髓，许多的问题将会迎刃而解。考试就不会觉得太难了。

三、轻松应对考试

1.预先制定答题时间表

在会计职称考试中，除了《初级会计实务》和《中级会计实务》分别是3个小时(180分钟)外，其他的考试科目均是2.5个小时(150分钟)，建议单选题、多选题、判断题这三类题最好控制在45-50分钟内，同时可留下10分钟检查(即前面的客观题最好控制在60分钟内，而且准确率应该控制在80%以上——当然越高越好)。后面的计算题及综合题，建议可以先全部看一看，然后首先选择会做的题来做，不会做的放在后面再做。大家千万要记住这个提示，否则如果你一味的攻难题，你的考试时间将会不够用的。最终的结果也将是：不会做的题得不到分，或者得不到满意的分数，而会做的题又没时间做，那您将会后悔死的。同时，根据经验，一般来说综合题的倒数第二题会比倒数第一题要更难(不保证在今年仍然出现这种情况，只是提示大家先估一估难度再动手做题)，故大家可以先把容易些的倒数第一题做完，再攻较难的倒数第二题。

2.考试铃声响之前浏览试卷

好了，现在您已经坐在考场上了，按惯例，正式考试铃响之前，监考老师就会给大家发试卷，这里有几分钟的时间是留给大家填写答题卡的，请您将您的姓名、考号、考试科目填写正确，注意不要遗漏，不要填错。填错某个选择题的答案可能对您能否及格不会有太大的影响，但填错基本内容可就完蛋了，切记！填完上述项目后，还有几分钟的时间，您应该做些什么呢？按考试规定，铃响之前是不允许答题的，但是没说不允许看题哦：)，所以，我们应该翻到后面的主观题从头到尾的看一遍，这些题考了哪些东西，要做到心中有数。但这里我们不希望您一看到有的考点或者考试方式您没看过，或者尚未完全掌握就发慌的情况出现，要知道，您不知道做的题，那别人也可能一样不知道怎么去做，或者也不一定能得高分；只要您将考试大纲的考试要点学习和掌握好，扎实基本功，怎么考都不用怕，要知道考试内容是来自考试大纲和考试教材，万变不离其宗！！

3.正式答题的策略

正式考试铃声一响，就要注意静下心来做题，做客观题的时候，有把握的题把答案直接先写在试卷上，不会做的、没有把握的把题号圈起来，然后跳过它继续下一道题。几十道的客观题肯定有若干个是不会或者拿不定主意的，没关系，这是正常的，注意做好标记，一会儿回来再好好琢磨、解决它。

然后是主观题，这一块是考试分数的重点分布区，分值大，但您会感觉时间也会很紧，这个阶段不会留给您太多的复查和深思熟虑的时间，这些计算，综合题要求您思路敏捷、下笔迅速、条理清楚，这种境界应该通过您的平时练习和训练养成。同时，对于考题中能够分步骤写的，要尽量分开写，虽然这会浪费一点时间，但是比起错一步就错一路的情况还是值得的。碰到主观题卡住您的时候，不妨换个思路，多想一想原来做过的或者见过的题，从它们的解题思路结合本考题提供的条件，多方面思考，应该可以顺利找到解题思路的。实在不行，那我能做到哪一步就做到哪一步，能得一分就得一分，实在做不出的，那就空在那儿吧，因为每年会计职称考试中，真正能把主观题全部解决的考生只占全体考生的很少一部分，您不会做的题，那可能别人也一样不会做或者做不对的，所以，也不必过于担心。

4.要注意的一些细节

考试结束铃响前，监考老师一般都会提醒还有多少分钟。这时，希望您能停笔检查一下答题卡和试卷，有没有漏填、错填，这种不必要的错误是绝对不能允许发生的。上述项目检查无误后，再回到您没有做完的试题处，继续用稳坐稳打的战略做题，能争一分是一分！对了，这里还有一点要提示大家：您的卷面一定要保持清爽，一份漂亮的试卷给改卷老师的感觉就是不一样，印象分都会多拿上一些。同时，请大家一定要在正确的答题位置上答题，千万不能错位。因为基本没有哪位老师会在改了N多份试卷后，还有好心情给您睁大眼睛去找您在别的题号上做的本题的答案。

交卷以后，大家不可避免的会相互对对答案，或者翻翻书估计一下自己考得怎么样，这里过程花个十来分钟也就完了。但您千万不要过于计较已经考完的科目的得与失。因为试卷已经上交了，您没有任何机会修改做错的地方，所以，与其浪费时间做这些无用功，不如花在下一科考试的准备上去，反而更有意义。我更提倡大家不要对答案，考过了就过去了，把精力和思维转换到下一科目的应战上。

最后预祝大家在今年的职称考试中取得好的成绩，轻松过关！

第二篇：会计基础2018初会考试笔记

第一节

会计、职能与目标

一、会计的概念及特征

会计是以货币为主要计量单位，采用专门的办法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。

二、会计职能

会计职能-------会计核算职能 /会计监督职能---基本职能

-------预测经济前景/参与经济决策/评价经营业绩---拓展职能

（一）会计的职能

1.会计的核算职能（反映职能）

会计核算职能，是指会计①以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动②进行确认、计量和报告、会计核算职能是会计最基本职能。

会计计量单位----劳动计量单位（小时、天）/实物计量单位（米，吨，升）/货币计量单位（元）

核算职能三大环节，确认（记什么要素、定性）---计量（记什么金额、定量）-----报告（如何反映、财务报告）

（1）.会计核算的内容主要包括：

①款项（货币资金）和有价证劵的收付

外埠存

库存现金

款

流款项 银行存款 银行汇票存款

动其他货币资金 银行本票存款

性

信用卡存款

最

信用证存款

强 的 股票

资有价证劵 国库劵

产

债劵 企业证券

其他债券

②财物的收发、增减和使用

财物是企业财产物资的简称，是企业具有实物形态的经济资源。③债权、债务的发生和结算

债权----即收钱的权利，包括：各种应收和预付款项。

债务----即还钱的权利，包括：各种借款、应付和预收款项。④资本的增减

会计上的资本专指所有者权益中的投入资本，包括实收资本（股本）和资本公积 ⑤收入、支出、费用、成本的计算 收入/费用-----日常经营活动产生

支出------购买资产支出或非日常支出 成本---对象化了的费用 ⑥财务成果的计算和处理

财务成果主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。⑦其他

2.会计的监督职能（控制职能）

会计监督职能，是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。①真实性：是检查各项会计核算是否根据实际发生的经济业务进行

②合法性：是否遵守国家的有关法律制度、是否执行国家各项方针政策，以杜绝违法乱纪

③合理性：是否符合经济运行的客观规律及经营管理要求，保证各项财务收支计划，实现预算目标。会计核算与会计监督是相辅相成、辩证统一的。

会计核算是会计监督的基础，没有核算提供的各种信息，监督就失去了依据

会计监督又是会计核算质量的保障，只有核算没有监督，就难以保证核算提供信息的质量。

（二）会计目标

会计目标也称会计目的，是要求会计工作完成的任务或达到的标准，即向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

第二节会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求

一、会计基本假设------是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。是企业会计确认，计量和报告的前提。

会 计会计主体（空间范围）基持续经营（时间长度）本会计分期（时间长度）假货币计量（必要手段）设

1.会计主体----是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。要点一：将所在主体的经济活动与其他单位的经济活动区别对待。

将所在主体的经济活动与该主体所有者、职工个人的经济活动区别对待。要点二：会计主体与法律主体并非是对等的概念

法律主体（法人）可作为会计主体，但会计主体不一定就是法律主体。

要点三：会计主体可以是独立法人，也可以是非法人，可以是一个企业，也可以是企业内部的某一单位或者企业中的一个特定部分，可以是单一企业，也可以是由几个企业组成的企业集团。2.持续经营（时间长度）

持续经营是指在可以预见的未来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。

3.会计分期------是指将一个企业持续经营的经济活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。

会计分期假设界定了会计核算所处的时间范围。

公

历会计期间 月度

日中期 季度

期

半

4.货币计量（必要手段）

我国的会计核算应以人民币作为记账本位币。记账本位币一经选定，不得随意变更。

业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编制财务会计报告时，应折算为人民币反映。

二、会计基础-----是指会计确认、计量和报告的基础，是确认一定会计期间的收入和费用，从而确认损益的标准。会计基础主要有两种：权责发生制/收付实现制

（一）权责发生制

1.权责发生制（应计制、应收应付制）是指收入、费用的确认应当以收入和费用的实际发生而非实际收支作为确认的标准。

2.权责发生制的基本要求

在权责发生制下，凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用，计入利润表。凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，也不应当作为当期的收入和费用。3.主要适用范围

企业应当以权责发生制为基础进行会计确认、计量和报告。

（二）收付实现制----也称现金制，是以收到或支付的现金作为确认收入和费用的标准。

1.基本要求：凡在本期实际收到现金（或银行存款）的收入，不论款项是否属于本期，均作为本期收入处理。凡在本期实际收到现金（或银行存款）的费用，不论其应否在本期收入中取得补偿，均作为本期费用处理。

2.主要适用范围

在我国，政府会计由预算会计和财务会计构成，其中，预算会计采用收付实现制，国务院另有规定的，依照其规定，财务会计采用权责发生制。

三、会计信息的质量要求-----是对企业财务会计报告中所提供会计信息的基本规范，是使财务会计报告中所提供会计信息对投资者决策有用所应具备的基本特征。

主要包括：可靠性、相关性、可比性、可理解性、谨慎性、实质重于形式、重要性、及时性。

（一）可靠性要求企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认计量和报告。如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

（二）相关性要求企业提供的会计信息应当与财务报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务报告使用者对企业过去，现在的情况作出评价，对未来的情况作出预测。

（三）可比性要求企业提供的会计信息应当相互可比，保证同一个企业不同时期可比、不同企业相同会计期间可比。

1.纵向可比：要求同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更，确须变更的，应当在附注中说明。

2.横向可比：要求不同企业同一会计期间发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用统一规定的会计政策，确保会计信息口径一致，相互可比。

（四）可理解性要求企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务会计报告使用者理解和使用。

（五）实质重于形式要求企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。

融资租入---属于企业的资产 融资租出---不属于企业的资产 经营租入---不属于企业的资产 经营租出---属于企业的资产

（六）重要性要求企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量有关的所有重要交易或者事项。

财务会计报告中提供的会计信息的省略或者错报会影响投资者等使用者据此作出决策的，该信息就具有重要性。

（七）谨慎性要求企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告时应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。

（八）及时性要求企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行确认、计量和报告，不得提前或者延后。

第三篇：0070政府与事业单位会计分录1

1、某市财政局收到国库报来的预算收入日报表当日预算收入为100000元。P59借：国库存款100000贷：一般预算收入1000002、某市财政局收到上级预算补助50000元，根据国库转来有关结算凭证入账。1）本市财政局分录借：国库存款50000贷：补助收入500002）上级财政局分录借：补助支出50000贷：国库存款500003、某市财政局收到上级财政部门拨付的粮食风险基金500000元。

1）本市财政局分录P59：借：其他财政存款500000贷：专用基金收入5000002）上级财政局分录P102例5借：专用基金支出500000贷：其他财政存款5000004、向市教委拨付教育经费180000元，根据国库退回的拨款凭证回单作分录。1）本市财政局分录借：预拨经费180000贷：国库存款1800002）市教委分录

借：银行存款180000贷：拨入经费180000

3）市地委将其中的80000元拨付给所属的小学作教育经费。则该小学的分录。借：银行存款80000贷：财政补助收入800005、收回市教委缴回多余的预拨行政经费50000元。

借：国库存款50000贷：预拨经费500006、按预算规定预拨给民政局本月经费10000元

借：一般预算支出10000

贷：国库存款10000（注意本月二字）

7、某市财政按国家统一规定用各项资金购买国库券300000元。

1）用财政结余购买（若是用基金预算结余购买呢）P61

借：有价证券300000

贷：国库存款（其他财政存款）3000002）上述国库券到期收到本息350000元。（若是用基金预算结余购买呢）借：国库存款350000

贷：有价证券300000

贷：一般预算收入（基金预算收入）500003）若是某市公安局用结余资金购买呢。「作购买与到期收回本息分录」购买时

借：有价证券300000贷：银行存款300000收回本息时

借：银行存款350000贷：有价证券300000贷：其他收入500004）

若是市商业学校用结余资金购买呢。「作购买与到期收回本息分录」购买时

借：对外投资300000贷：银行存款300000同时

借：事业基金——一般基金300000贷：事业基金——投资基金300000收回本息时

借：银行存款350000贷：对外投资300000贷：其他收入50000同时：调整基金科目

8、某市财政局在今年的1月5日即在决算清理期内收到国库报来的“预算收入日报表”，属于上的预算收入50000元。上年帐为：

借：在途款50000

贷：一般预算收入50000本年帐为：

借：国库存款50000贷：在途款500009、某市财政局向市教委发放紧急借款150000元，用于修理校舍。1）市财政：

借：暂付款150000贷：国库存款1500002）市教委

借：银行存款150000贷：暂存款15000010、经批准，同意将上述市教委借款150000元转作拨款。1）市财政

借：预拨经费150000贷：暂付款1500002）市教委

借：暂存款150000贷：拨入经费15000011、某市财政局同意县财政局申请，借给临时周转金200000元。1）市财政借款时

借：与下级往来200000贷：国库存款200000收回款项时：作相反分录2）县财政借款时

借：国库存款200000贷：与上级往来200000收回款项时：作相反分录

3）市财政将此款转为对县财政的补助。市财政分录：

借：补助支出200000贷：与下级往来200000县财政分录：

借：与上级往来200000贷：补助收入20000012、某市财政拨付给市公安局行政经费160000元。（注意何时用其他财政存款科目）p66借：预拨经费160000贷：国库存款16000013、市财政局收到市公安局报来银行支出数月报，汇总本月银行支出数共计为60000元。P1021）市财政会计分录

借：一般预算支出60000贷：预拨经费600002）市公安局会计分录借：经费支出60000贷：银行存款6000014、某市财政拨付给市建设银行基本建设资金2000000元。P66

借：基建拨款2000000贷：国库存款200000015、收到市建行报来银行支出数月报，本月建行办理的基本建设支出为900000元。P102借：一般预算支出900000贷：基建拨款90000016、按规定直接拨付给某建设单位不实行限额管理的基本建设资金800000元。借：一般预算支出800000贷：国库存款80000017、某市财政局经研究决定有偿贷给某市科研单位40000元，期限一年，年利率为2%.1）市财政分录：P68及P94a）贷付时

借：财政周转金放款40000贷：其他财政存款40000

b）收回本金时

借：其他财政存款40000贷：财政周转金放款40000c）收到利息时800借：其他财政存款800贷：财政周转金收入800

d）假如该财政局为有偿贷放该款项时发生手续费支出100元

借：财政周转金支出100贷：其他财政存款100e）期末结转手续费支出时借：财政周转金收入100贷：财政周转金支出100

f）期末将收入余额转为财政周转基金时借：财政周转金收入700贷：财政周转基金700

g）假如到期后该科研单位无力支付，经审核为呆帐

借：待处理财政周转金40000贷：财政周转金放款40000h）按规定程序核销此贷款时借：财政周转基金40000贷：待处理财政周转金400002）市科研单位分录：a）收到贷款时

借：银行存款40000贷：借入款项40000b）偿还本金及利息时借：事业支出800借：借入款项40000贷：银行存款40800

3）若是该笔款项有偿借给某县财政时，其分录为。

市财政分录为：a）贷付时

借：借出财政周转金40000贷：其他财政存款40000b）收回本息时

借：其他财政存款40800贷：借出财政周转金40000贷：财政周转金收入800县财政分录为：

a）收到此笔贷款时

借：其他财政存款40000贷：借入财政周转金40000b）偿还此笔贷款时

借：财政周转金支出800借：借入财政周转金40000贷：其他财政存款4080018、某市财政局收到性质不明的预算缴款4600元。原因待查。

借：国库存款4600贷：暂存款460019、经查明，上述款项中有1600为错收款，办理退库。另3000元为罚没收入，转用预算收入。借：暂存款4600贷：国库存款1600贷：一般预算收入300020、经批准，市财政局向本市公开发行一年期专项债券200000元，年利率为5％。P721）发行时

借：国库存款200000贷：借入款2000002）到期偿还本息时借：借入款200000

借：一般预算支出10000贷：国库存款21000021、年终，结转下列帐户。一般预算收入100预算支出80

补助收入──一般预算补助20补助支出──一般预算补助15

补助收入──基金预算补助10补助支出──基金预算补助6

上解收入2基金预算支出6调入资金1调出资金1

基金预算收入10专用基金支出3专用基金收入8

注意：调入资金与调出资金及补助收入的核算。P7322、年终，将本年预算结余500000元增设预算周转金。

借：预算结余500000贷：预算周转金50000023、经批准，某市财政局用预算资金260000元增补有偿使用的财政周转基金。P75借：一般预算支出260000贷：国库存款260000同时：

借：其他财政存款260000贷：财政周转基金26000024、某县财政会计收到“缴款书”一份，计入100000元：“收入退还书”一份，计应退单位预算收入120000元。上述收入的50％留市级分成，其余为县级分成。P87

借：国库存款20000（红字）贷：一般预算收入20000（红字）同时

借：国库存款10000贷：上解支出1000025、某县原将本级应参与分成的企业收入30000元，误作为中央预算收入，没有入帐。根据“收入日报表”和分成计算表（上解市60％，县40％）及更正通知书编制分录为。P88借：国库存款30000贷：一般预算收入30000计算分成借：上解支出18000贷：国库存款18000（若通过往来核算则贷记与上级往来）

26、某县原将中央预算收入30000元，误作为本级参与分成的预算收入，并已登记入帐。（分成比例同上）请予以更正。P88

与上题分录一致，只不是用红字登记。

27、年终，某市财政为了平衡一般预算收支，从基金预算结余中调入资金200000元。P93借：调出资金200000贷：调入资金20000028、某县财政收到国库报来的“预算收入日报表”，当日收入计135万元，其中县级预算固定预算收入35万元，该县上解比例为40％。P1051）县财政分录：借：国库存款135贷：一般预算收入135同时

借：上解支出40

贷：国库存款（与上级往来）402）市财政分录：

借：国库存款（与下级往来）40贷：上解收入4029、某公安局职工丁玉出差，预借差旅费400元。P152

借：暂付款400贷：现金40030、丁玉出差报销差旅费360元，交回现金40元。借：经费支出360借：现金40贷：暂付款40031、发放职工工资34000元，职工丁玉出差未

归，尚未领取1000元。借：经费支出34000贷：现金33000贷：暂存款100032、某公安局用现金4000购买办公用品，直接发放给各科室使用。借：经费支出4000贷：现金400033、某公安局用现金4000购买办公用品，验收入库。

借：库存材料4000贷：现金400034、某公安局发现现金长款400元。借：现金400贷：暂存款40035、某公安局发现现金短款100元。借：暂付款100贷：现金10036、某行政单位收到省机关事务管理局拨来的本月经费120000元。

借：银行存款120000贷：拨入经费12000037、某公安局预付某印刷厂资料印刷费4000元。

借：暂付款4000贷：银行存款400038、某公安局购入二年期国库券8000元，支付手续费500元。（注意手续费处理）P163借：有价证券8500贷：银行存款850039、将上述国库券以8900元出售，支付手续费100元。（注意手续费处理）P163借：银行存款8800贷：有价证券8500贷：其他收入30040、某公安局所属食堂暂借临时周转金30000元。P165

借：暂付款30000贷：银行存款3000041、某教委购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费30元。（若款未付又如何）P169

借：库存材料878借：经费支出30

贷：银行存款908（暂存款）

42、某学院购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费30元。（注意与上题的不同作法。）若为一般纳税人则又如何做。借：材料908（若是一般纳税人，则应价税分离）

贷：银行存款90843、调出剩余材料，实际成本80元，收到变价款70元。P170借：现金70借：经费支出10贷：库存材料8044、某卫生局用行政经费购买复印机一台，支付价款23000元。P173借：经费支出23000贷：银行存款23000同时

借：固定资产23000贷：固定基金2300045、某行政单位自制文件柜20个。1）从库房领出材料5600元。借：暂付款5600贷：库存材料56002）支付加工费3000元借：暂付款3000贷：现金3000

3）支付运杂费600元。借：暂付款600贷：现金6004）交付使用时。借：经费支出9200贷：暂付款9200同时

借：固定资产9200贷：固定基金920046、某农业局由机关事务管理局无偿调拨小轿车一辆，原价250000元，发生过户费3000元。借：经费支出3000贷：银行存款3000同时

借：固定资产25300贷：固定基金2530047、某小轿车报废，残值收入为8000元，支付清理费600元。原价260000.借：银行存款8000贷：其他收入8000借：经费支出600贷：现金600

借：固定基金260000贷：固定资产26000048、某交警部门取得交通罚没收入4000元。款入银行。

借：银行存款4000贷：应缴预算款400049、某行政单位收到一笔预算外资金3600元。采用全额缴存办法。借：银行存款3600

贷：应缴财政专户款360050、上述行政单位将款项全额上缴做49笔反向分录

51、经上述单位申请，财政部门拨回2500元的预算外资金。

借：银行存款2500

贷：预算外资金收入250052、某行政单位实行结余缴存办法。收到预算外资金18700元。本月实际发生应由预算外资金开支的费用共14200元。结余全数上缴。1）收到预算外资金作为会计分录。借：银行存款18700

贷：预算外资金收入187002）发生费用作会计分录。借：经费支出14200贷：银行存款14200

3）期末计算出结余数作会计分录。借：预算外资金收入4500贷：应缴财政专户款4500

4）缴存财政专户作为会计分录。借：应缴财政专户款4500贷：银行存款450053、某行政单位实行比例缴存办法。财政核定40％缴存财政专户，今收到6000元的预算外资金。借：银行存款6000

贷：应缴财政专户款2400贷：预算外资金收入360054、某行政主管单位收到财政部门拨入的用于日常业务开支的财政专户款150000元，其中应返还所属单位的预算外资金50000元。借：银行存款150000

贷：预算外资金收入100000贷：暂存款5000055、该行政主管单位如数将该笔款项转拨给所属单位。

借：暂存款50000贷：银行存款5000056、某行政主管单位收到下属单位订购报表资料汇款780元，帐表尚未发出。借：银行存款780贷：暂存款78057、某行政单位全年拨入经费7800000元，其中专项资金拨款800000元，转拨所属单位经费4500000元，其中专项资金拨款500000元，预算外资金收入63000元，其他收入5000元。该单位全年经费支出3350000元，其中专项资金支出

296000元。（注意：结余需分明细科目核算）P18858、某行政单位收到财政拨入的本月经常性经费150000元，专项会议费100000元。借：银行存款250000

贷：拨入经费——经常性经费150000贷：拨入经费——专项经费10000059、该行政单位向所属单位拨出经常性经费300000元。请同时做所属单位的会计分录。借：拨出经费300000贷：银行存款300000所属单位分录

借：银行存款300000贷：拨入经费30000060、某行政单位按规定，本月应提取职工福利费1850元。P204

借：经费支出1850贷：暂存款185061、收到变卖废品收入现金300元。借：现金 300贷：其他收入30062、某行政单位用自筹资金修建办公大楼，核定资金800000元。全数拨付给建设银行。借：结转自筹基建800000贷：银行存款80000063、当年工程完工交付使用，剩余资金20000元，如数收回。

借：银行存款20000贷：结转自筹基建2000064、工程实际造价780000元，年终结转借：结余780000

贷：结转自筹基建78000065、假若第二年工程完工，才收回剩余资金20000元。（理论依据P201、P210）借：银行存款20000贷：结余20000

第四篇：政府与事业单位会计会计分录

政府与事业单位会计典型会计分录

1、淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。

借：拨出经费 90000 贷：银行存款 90000

2、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90000

3、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90000 上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。

4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。

借：银行存款 30000 贷：拨出经费 30000 如果不是跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。

5、年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。

借：事业结余 60000 贷：拨出经费 60000

6、淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。

借：结转自筹基建 200000 贷：银行存款 200000（同行政单位会计）

7、年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。

收回款项时

借：银行存款 20000 贷：结转自筹基建 20000 年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）

借：事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别

贷：结转自筹基建 180000（200000）

同时 借：固定资产180000 贷：固定基金 180000

8、若该工程次年完工，返还余额20000元。

借：银行存款 20000 贷：事业基金 20000 如果属于跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。

9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）

借：材料６１００

贷：现金１００ 银行存款６０００

注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？

10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。

借：管理费用 40 贷：银行存款 40 按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。

11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：管理费用３００

贷：现金３００ 如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：事业支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００ 如果本题修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款３００元。

借：经营支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００

如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：经费支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００

12、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为５００００元，收到带息商业汇票一张，到期利息为６００元。

借：应收票据５００００

贷：经营收入５００００

到期收到款项时

借：银行存款５０６００

贷：应收票据５００００ 管理费用６００

这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。

13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。

借：经营支出 1200 贷：银行存款 1200

14、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。

借：经营支出 60000 贷：产成品 60000 按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为： 借：已销产品成本 60000 贷：产成品 60000

15、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。

借：事业支出――工资 60000 贷：现金 60000

16、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。

借：其他应收款――总务处60000 贷：现金 60000

17、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。

借：事业支出 500 贷：现金 500 如果按照教材，也可以写两笔会计分录：

借：事业支出 500 借：其他应收款――总务处 500 贷：其他应收款――总务处 500 贷：现金 500

18、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。

核销坏账时：借：事业支出 40000 贷：应收账款 40000 重新收回时：借：应收账款40000 同时借：现金40000 贷：事业支出 40000 贷：应收账款 40000

19、江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费100元，以现金支付。

借：其他应收款――李四 100 贷：现金 100 注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款。行政单位：借：暂付款――李四 100 贷：现金 100 20、江苏省淮安市某学院按合同规定将款５００００元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。

借：预付账款 ５００００

贷：银行存款 ５００００

收到出版社发来的图书计６００００元，补付款１００００元。

借：事业支出６００００

贷：预付账款６００００

同时借：预付账款１００００（补付也要能通过此账户核算）贷：银行存款１００００

再同时借:固定资产６００００（图书是固定资产）贷：固定基金６００００

教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。

21、江苏省淮安市某事业单位预付给乙单位供货单位材料款共计１００００元。

借：预付账款――乙单位１００００

贷：银行存款１００００

上述乙单位将材料运到，全部货款５０００元，增值税８５０元，运杂费１５０元。收回退回款４０００元。（乙单位为小规模纳税人）借：材料 ６０００

银行存款 ４０００

贷：预付账款 １００００

如果题目修改为：上述乙单位将材料运到，全部货款５０００元，增值税８５０元，运杂费１５０元。余款4000元尚未收回。（乙单位为小规模纳税人）借：材料 ６０００ 应收账款 ４０００

贷：预付账款 １００００ 或者：借：材料 6000 贷：预付账款 6000

22、某一般纳税人事业单位购入材料一批，货款5000元，增值税850元，运杂费150元。款未付。

借：材料５１５０

应交税金――应交增值税（进项税额）８５０

贷：应付账款６０００

本题目的材料应该理解为事业单位购买的非自用材料。注意材料入账价值的比较。事业单位小规模纳税人的增值税计入材料成本，事业单位一般纳税人的非自用材料的增值税单列应交税金项目，自用则一样作为材料成本的组成部分。与行政单位不同的是，事业单位购入材料的运杂费一般计入直接材料成本，行政单位经常列作经费支出。

23、上述款项开出商业汇票进行抵付。借：应付账款 ６０００

贷：应付票据 ６０００

24、某事业单位年终材料盘点，盘亏经营用甲材料４００元。盘盈经营用乙材料５００元，经批准后冲减支出。

借：材料――乙材料５００

贷：经营支出５００（按教材也可先通过待处理财产损溢科目处理）

借：经营支出４００

贷：材料――甲材料４００

如果题目修改为：某事业单位年终材料盘点，盘亏专业活动用甲材料４００元。盘盈专业活动用乙材料５００元，经批准后冲减支出。

借：材料――乙材料５００

贷：事业支出５００

借：事业支出４００

贷：材料――甲材料４００

25、江苏省淮安市某事业单位用结余资金购入某公司股份５０００股，每股５元，支付手续费１０００元。

借：对外投资２６０００（注意按实际支付的价款入账）

贷：银行存款２６０００

同时借:事业基金――一般基金２６０００

贷：事业基金―――投资基金２６０００

26、江苏省淮安市某事业单位（一般纳税人）将一批材料投入A公司，按合同协议确定该批材料价值为１００００元，而该批材料账面价值为８０００元，同时确认应交增值税１７００元。

借：对外投资――A公司１００００(按照合同协议确定价值入账)贷：材料８０００（注销账面价值）

应交税金――应交增值税（销项税额）１７００

事业基金――投资基金３００（注意将其差额增加投资基金）

同时按材料原账面价值加增值税之和调整事业基金明细科目。

借：事业基金――一般基金 9700 ８０００＋１７００

贷：事业基金――投资基金 9700 ８０００＋１７００ 第二个会计分录的金额含税，值得注意，使增加的“投资基金”之和等于“对外投资”的数额。如果仔细推敲的话，你可以这样理解，投资双方在确认投资价值时，已经考虑了增值税因素，因此协议确认的是含增值税的价值。

27、某事业单位以一台设备向A单位投资，设备价值原价为200000元，经评估确认作价为220000元。

借：对外投资 220000 同时借：固定基金200000 贷：事业基金―投资基金220000 贷：固定资产200000 在绝大多数场合，固定资产和固定基金两个账户是属于“鸳鸯账户”，他们的关系可以概括为“金额相等、方向相反、同增共减、成对出现”。

28、某事业单位以无形资产对外投资，账面原价为８００００元，评估价为９００００元。

借：对外投资９００００

贷：无形资产８００００

事业基金――投资基金１００００ 差额确认为投资基金，从而使得增加的投资基金10000＋80000最后必等于对外投资数90000。

同时借：事业基金――一般基金８００００

贷：事业基金――投资基金８００００

29、江苏省淮安市某事业单位购入一台不需安装的设备一台，价款100000元，增值税税款17000元，运杂费为1000元。款已付。

借：固定资产１１８０００（注意其入账价值的确定）

贷：固定基金１１８０００（注意其对应科目）同时，反映支出增加，存款减少。

借：事业支出１１８０００（若是经营用的设备，则为经营支出）

贷：银行存款１１８０００ 如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位用修购基金购入一台不需安装的设备一台，价款１０００００元，增值税税款１７０００元，运杂费为１０００元。款已付。借：固定资产１１８０００

贷：固定基金１１８０００ 同时，反映专用基金，存款减少。借：专用基金 １１８０００

贷：银行存款 １１８０００

30、某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为５００００元，现售价为４００００元。款已到。

借：银行存款４００００

贷：专用基金――修购基金４００００

同时借：固定基金５００００

贷：固定资产５００００

如果题目修改为：江苏省淮安市某事业单位将一台闲置的设备出售，原价为５００００元，现售价为４００００元。款已到。

借：银行存款４００００

贷：其他收入 ４００００

同时借：固定基金５００００

贷：固定资产５００００

1、淮阴师范学院（事业单位）拨给下属淮阴师范学院附属中学经费90000元。

借：拨出经费 90000 贷：银行存款 90000

2、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到上级事业单位淮阴师范学院拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90000

3、淮阴师范学院附属中学（事业单位）收到同级财政部门拨入的本月经费90000元，存入银行。

借：银行存款 90000 贷：财政补助收入 90000 上级补助收入与财政补助收入运用上的本质区别在于上级补助收入强调的是非财政性资金，财政补助收入强调的是财政性资金，不能简单地看资金是来源于财政部门，还是上级部门。第2题的经费虽然直接来自于上级，但是仍然属于财政性资金，所以列作财政补助收入。

4、淮阴师范学院收到所属事业单位淮阴师范学院附属中学缴回的多余经费款30000元。

借：银行存款 30000 贷：拨出经费 30000 如果不是跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，应该冲减相应的支出项目。

5、年终，淮阴师范学院（事业单位）将拨出经费余额60000元转入“事业结余”。

借：事业结余 60000 贷：拨出经费 60000

6、淮阴师范学院（事业单位）将批准可用的自筹基本建设资金转存建设银行，款额200000元。

借：结转自筹基建 200000 贷：银行存款 200000（同行政单位会计）

7、年终，工程完工实际用款180000元，建行转回多余基本建设资金20000元。

收回款项时

借：银行存款 20000 贷：结转自筹基建 20000 年终，结转自筹基建（若年终工程未完工）

借：事业结余 180000（200000）注意科目运用上与行政单位的区别

贷：结转自筹基建 180000（200000）

同时 借：固定资产180000 贷：固定基金 180000

8、若该工程次年完工，返还余额20000元。

借：银行存款 20000 贷：事业基金 20000 如果属于跨，那么已经列作支出的项目又重新收回，不应该冲减相应的支出项目，而应该增加事业单位的事业基金。

9、江苏省淮安市某科研单位开出转账支票一张，金额6000元，支付购料款。另以现金支付运费100元。（不考虑增值税）

借：材料６１００

贷：现金１００

银行存款６０００

注意事业单位“材料”科目运用上与行政单位“库存材料”科目上的区别以及对运杂费的不同处理。如果本题目更换为行政单位应该怎么办？

10、江苏省淮安市某实行成本核算的科研单位月末美元存款余额400，原汇率为8.47，月末汇率为8.37。请计算期末汇兑损益。

借：管理费用 40 贷：银行存款 40 按照教材的逻辑，一般可以认为实行成本核算的事业位设置了管理费用科目，所以列作管理费用。

11、某实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：管理费用３００

贷：现金３００ 如果本题目修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：事业支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００ 如果本题修改为：某不实行内部成本核算事业单位，用现金支付经营活动中购买办公用品款３００元。

借：经营支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００

如果本题目修改为：某行政单位，用现金支付购买办公用品款３００元。

借：经费支出-公务费 ３００

贷：现金 ３００

12、江苏省淮安市第一人民医院销售给医药公司制剂一批，价款为５００００元，收到带息商业汇票一张，到期利息为６００元。

借：应收票据５００００

贷：经营收入５００００

到期收到款项时

借：银行存款５０６００

贷：应收票据５００００ 管理费用６００

这里是按照教材的例题设计的，应该假设医院对该制剂实行成本核算。

13、江苏省淮安市某事业单位所属非独立核算的招待所发后维修费用1200元。

借：经营支出 1200 贷：银行存款 1200

14、江苏省淮安市某实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性产品成本60000元。

借：经营支出 60000 贷：产成品 60000 按照现行教材的逻辑，如果该实行成本核算的事业单位设置了“已销产品成本”这个特设的成本核算科目，该题目会计分录也可以写为： 借：已销产品成本 60000 贷：产成品 60000

15、江苏省淮安市某事业单位本月发放职工工资60000元。

借：事业支出――工资 60000 贷：现金 60000

16、江苏省淮安市某学院为其总务处建立60000元的备用金。

借：其他应收款――总务处60000 贷：现金 60000

17、江苏省淮安市某学院总务处报销购买办公用品500元，补足现金。

借：事业支出 500 贷：现金 500 如果按照教材，也可以写两笔会计分录：

借：事业支出 500 借：其他应收款――总务处 500 贷：其他应收款――总务处 500 贷：现金 500

18、江苏省淮安市第一人民医院一病员欠住院费40000元，经确认无法收回，作为坏账。后来，该病员将款项交回。

核销坏账时：借：事业支出 40000 贷：应收账款 40000 重新收回时：借：应收账款40000 同时借：现金40000 贷：事业支出 40000 贷：应收账款 40000

19、江苏省淮安市某学院李四外出培训，预借差旅费100元，以现金支付。

借：其他应收款――李四 100 贷：现金 100 注意与行政单位会计的区别，行政单位列作暂付款。行政单位：借：暂付款――李四 100 贷：现金 100 20、江苏省淮安市某学院按合同规定将款５００００元预付给上海教育出版社购置图书馆的图书。

借：预付账款 ５００００

贷：银行存款 ５００００

收到出版社发来的图书计６００００元，补付款１００００元。

借：事业支出６００００

贷：预付账款６００００

同时借：预付账款１００００（补付也要能通过此账户核算）贷：银行存款１００００

再同时借:固定资产６００００（图书是固定资产）贷：固定基金６００００

教材中在讲述此问题时，漏作了有关固定资产的会计分录。２１、年终，结转下列账户余额。

一般预算收入

１００

一般预算支出 ８０

补助收入――般预算补助

２０

补助支出――般预算补助 １５

补助收入──基金预算补助 １０

补助支出──基金预算补助 ６

上解收入 ２

基金预算支出 ６

调入资金 １

调出资金 １

基金预算收入 １０

专用基金支出 ３

专用基金收入 ８ 借：一般预算收入

１００

补助收入――般预算补助 ２０

上解收入

２

调入资金

１

贷：预算结余

１２３ 借：预算结余

９５

贷：一般预算支出 ８０

补助支出――般预算补助 １５ 借：补助收入──基金预算补助 １０

基金预算收入

１０

贷：基金预算结余

２０ 借：基金预算结余

１３

贷：补助支出──基金预算补助 ６

基金预算支出 ６

调出资金 １

借：专用基金结余

３ 借：专用基金收入 ８

贷：专用基金支出 ３

贷：专用基金结余

８ ２２、年终，江苏省淮安市财政局将本年预算结余５０００００元增设预算周转金。借：预算结余５０００００

贷：预算周转金５０００００ ２３、经批准，江苏省淮安市财政局用预算资金２６００００元增补有偿使用的财政周转基金。

借：一般预算支出２６００００

贷：国库存款２６００００ 同时： 借：其他财政存款２６００００

贷：财政周转基金２６００００

２４、江苏省淮安市盱眙县财政会计收到”缴款书”一份，计收入１０００００元；”收入退还书”一份，计应退单位预算收入１２００００ 元。上述收入的５０％留市级分成，其余为县级分成。借：国库存款

２００００

贷：一般预算收入

２００００

同时 借：国库存款

１００００

贷：上解支出

１００００ ２５、江苏省淮安市盱眙县财政会计原将本级应参与分成的企业收入30000元，误作为中央预算收入，没有入账。根据”收入日报表”和分成计

算表（上解市６０％，县４０％）及更正通知书编制分录为。借：国库存款３００００

贷：一般预算收入３００００ 计算分成 借：上解支出１８０００

贷：国库存款１８０００（若通过往来核算则贷记与上级往来）２６、江苏省淮安市盱眙县财政会计原将中央预算收入３００００元，误作为本级参与分成的预算收入，并已登记入账。（分成比例同上）请 予以更正。

与上题分录一致，只不过是用红字登记。２７、年终，江苏省淮安市财政为了平衡一般预算收支，从基金预算结余中调入资金200000元。

借：调出资金200000 贷：调入资金 200000 ２８、江苏省淮安市盱眙县财政会计收到国库报来的”预算收入日报表”，当日收入计１３５万元，其中县级预算固定预算收入３５万元，该 县上解比例为４０％。

县财政分录：

借：国库存款１３５

贷：一般预算收入１３５

同时 借：上解支出４０

贷：国库存款（与上级往来）４０

２９、江苏省淮安市公安局职工丁玉出差，预借差旅费４００元。

借：暂付款－丁玉４００

贷：现金４００

丁玉出差报销差旅费３６０元，交回现金４０元。

借：经费支出-公务费３６０

现金 ４０

贷：暂付款－丁玉 ４００

发放职工工资３４０００元，职工丁玉出差未归，尚未领取１０００元。

借：经费支出３４０００

贷：现金３３０００

暂存款１０００

30、江苏省淮安市公安局用现金４０００元购买办公用品，直接发放给各科室使用。

借：经费支出４０００

贷：现金４０００

江苏省淮安市公安局用现金４０００元购买办公用品，验收入库。

借：库存材料４０００

贷：现金４０００

31、江苏省淮安市公安局发现现金长款４００元。

借：现金４００

贷：暂存款４００

32、江苏省淮安市公安局发现现金短款１００元。

借：暂付款１００

贷：现金１００

33、江苏省淮安市某行政单位收到省机关事务管理局拨来的本月经费１２００００元。

借：银行存款１２００００

贷：拨入经费１２００００

34、江苏省淮安市公安局预付市新华印刷厂资料印刷费４０００元。

借:暂付款４０００

贷：银行存款４０００

35、淮安市公安局购入二年期国库券８０００元，支付手续费５００元。借：有价证券８５００

贷：银行存款８５００ 将上述国库券以８９００元出售，支付手续费１００元。

借：银行存款８８００

贷：有价证券８５００

贷：其他收入３００

36、江苏省淮安市公安局所属食堂暂借临时周转金３００００元。

借：暂付款３００００

贷：银行存款３００００

37、江苏省淮安市教育委员会购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费30元。

借：库存材料

８７８

经费支出

３０

贷：银行存款

９０８（如果有关款项未支付，则列做暂存款）淮阴师范学院购入维修用材料750元，支付进项税128元，另支付材料运费３０元。

借：材料９０８

贷：银行存款９０８ 行政单位购买材料运杂费列做经费支出，事业单位购买材料运杂费列做材料成本；行政单位购买材料的增值税列做库存材料成本，事业单位则

相对复杂；行政单位的科目是库存材料，事业单位是材料。

38、江苏省淮安市某行政单位调出剩余材料，实际成本８０元，收到变价款７０元。

借：现金

７０

经费支出

１０ 贷：库存材料８０

如果变价款高于实际成本，则贷记经费支出。

39、江苏省淮安市卫生局用行政经费购买复印机一台，支付价款２３０００元。借：经费支出２３０００

同时 借：固定资产２３０００

贷：银行存款２３０００ 贷：固定基金２３０００ 40、江苏省淮安市行政单位自制文件柜２０个。

１）从库房领出材料５６００元。

２）支付加工费３０００元 借：暂付款５６００

借：暂付款３０００

贷：库存材料５６００

贷：现金３０００ ３）支付运杂费６００元。借：暂付款６００ 贷：现金６００ ４）交付使用时。

借：经费支出９２００

同时 借：固定资产９２００

贷：暂付款９２００ 贷：固定基金９２００

41、江苏省淮安市农业局由机关事务管理局无偿调拨轿车一辆，原价250000元，发生过户费3000元。

借：经费支出 3000

同时 借：固定资产

253000 贷：银行存款 3000 贷：固定基金

253000

42、江苏省淮安市某行政单位小轿车报废，残值收入为8000元，支付清理费600元。原价260000元。

借：银行存款8000

借：其他收入或者经费支出600 借：固定基金260000 贷：其他收入8000 贷：现金 600 贷：固定资产260000

43、江苏省淮安市公安局交通管理局取得交通罚没收入４０００元。款入银行。借：银行存款４０００

贷：应缴预算款４０００

44、江苏省淮安市某行政单位收到一笔预算外资金３６００元。采用全额缴存办法。

借：银行存款３６００

贷：应缴财政专户款３６００

将款项全额上缴，做反向分录。经上述单位申请，财政部门拨回２５００元的预算外资金。

借：银行存款２５００

贷：预算外资金收入２５００

45、江苏省淮安市某行政单位实行结余缴存办法。收到预算外资金１８７００元。本月实际发生应由预算外资金开支的费用共１４２００元。结余全数上缴。

１）收到预算外资金作为会计分录。

２）发生费用作会计分录。借：银行存款１８７００

借：经费支出１４２００

贷：预算外资金收入１８７００ 贷：银行存款１４２００ ３）期末计算出结余数作会计分录。

４）缴存财政专户作为会计分录。借：预算外资金收入４５００

借：应缴财政专户款４５００

贷：应缴财政专户款４５００ 贷：银行存款４５００

46、江苏省淮安市某行政单位对预算外资金实行比例缴存办法。财政核定40％缴存财政专户，今收到6000元的预算外资金。借：银行存款６０００

贷：应缴财政专户款２４００

预算外资金收入３６００

47、江苏省淮安市某行政主管单位收到财政部门拨入的用于日常业务开支的财政专户款１５００００元，其中应返还所属单位的预算外资金５ ００００元。

借：银行存款１５００００

贷：预算外资金收入１０００００

暂存款５００００

该行政主管单位如数将该笔款项转拨给所属单位。借：暂存款５００００

贷：银行存款５００００

48、江苏省淮安市某行政主管单位收到下属单位订购报表资料汇款７８０元，账表尚未发出。借：银行存款 ７８０

贷：暂存款 ７８０

49、江苏省淮安市某行政单位全年拨入经费7800000元，其中专项资金拨款800000元，转拨所属单位经费4500000元，其中专项资金拨款500000 元，预算外资金收入63000元，其他收入5000元。该单位全年经费支出3350000元，其中专项资金支出296000元。

结余需分明细科目核算。参考188页就可以。50、江苏省淮安市某行政单位收到财政拨入的本月经常性经费150000元，专项会议费100000元。

借：银行存款２５００００

： 拨入经费－－拨入经常性经费１５００００

贷：拨入经费－－拨入专项经费１０００００

51、淮安市某行政单位向所属行政单位拨出经常性经费300000元。请同时做所属单位的会计分录。

借：拨出经费３０００００ 贷：银行存款３０００００ 所属单位分录

借：银行存款３０００００

贷：拨入经费３０００００

52、江苏省淮安市某行政单位按规定，本月应提取职工福利费１８５０元。

借：经费支出１８５０

贷：暂存款１８５０

53、江苏省淮安市某行政单位收到变卖废品收入现金３００元。

借：现金 ３００

贷：其他收入３００

54、江苏省淮安市某行政单位用自筹资金修建办公大楼，核定资金800000元。全数拨付给建设银行。

借：结转自筹基建８０００００

贷：银行存款８０００００

当年工程完工交付使用，剩余资金２００００元，如数收回。借：银行存款２００００

贷：结转自筹基建２００００

工程实际造价７８００００元，年终结转 借：结余７８００００

贷：结转自筹基建７８００００

假若第二年工程完工，才收回剩余资金２００００元。借：银行存款２００００ 贷：结余２００００

第五篇：2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结

2011年初级职称考试初级会计实务会计分录总结现金清查a.现金短缺借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：库存现金借：其他应收款-XX贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

无法查明原因借：管理费用贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益

b.现金溢余借：库存现金贷：待处理财产损益-待处理流动资产损益借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：其他应付款无法查明原因借：待处理财产损益-待处理流动资产损益

贷：营业外收入交易性金融资产a.取得时：

借：交易性金融资产-成本应收股利(应收利息)投资收益

贷：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

b.持有时――现金股利和利息(1)收到买价中包含的股利和利息借：银行存款(其它货币资金-存出投资款)

贷：应收股利(应收利息)(2)持有期间享有的股利和利息借：应收股利(应收利息)贷：投资收益借：银行存款

贷：应收股利(应收利息)c.期末计量

(1)公允价值>帐面余额

借：交易性金融资产-公允价值变动贷：公允价值变动损益

(2)允价值借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产-公允价值变动d.处置

投资收益=出售的公允价值-初始入帐金额

(1)按售价与帐面余额之差确认投资收益

借：银行存款

贷：交易性金融资产-成本交易性金融资产-公允价值变动投资收益

(2)按初始成本与帐面余额之差确认投资收益、损失

借：(贷)公允价值变动损益贷：(借)投资收益 应收票据a.取得借：应收票据（面值）贷：主营业务收入等应交税费-应交增值税（销项税额）b.到期收回借：银行存款贷：应收票据c.到期未收回借：应收帐款贷：应收票据d.未到期背书转让借：原材料、材料采购、库存商品应交税费-应交增值税（进项税额）贷：应收票据如有差额“借”或“贷”银行存款应收帐款a.赊销借：应收帐款贷：主营业务收入应交税费-应交增值税(销项税额)b.代垫运费借：应收帐款贷：银行存款c.收回货款借：银行存款贷：应收帐款发生现金折扣时借：银行存款财务费用贷：应收帐款d.改用商业汇票结算借：应收票据贷：应收帐款 预付帐款a.付款借：预付帐款贷：银行存款b.给货借：材料采购、原材料、库存商品应交税费-应交增值税(进项税额)贷：预付帐款c.预付货款借：银行存款贷：预付帐款 坏帐准备当期应计提的坏帐准备=当期按应收款项计算预计净残值率)÷ 预计使用受命(年)X100% 月折旧率= 年折旧率÷12

月折旧额=固定资产原值X月折旧额

2、工作量法 ：

单位工作量折旧额= 固定资产原价X(1-预计净残值率)÷预计总工作量

某项固定资产月折旧额=该固定资产当月工作量X单位工作量折旧额

3、双倍余额递减法 ：

年折旧率=(2 ÷ 预计使用受命(年))X100%

月折旧率=年折旧率÷12

月折旧率=每月月初固定资产账面净值X月折旧率

4、年数总和法：

年折旧率=(尚可使用年限÷预计使用寿命的年数总和)X100%

月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)X月折旧率

七、完工百分比法劳务收入及费用公式：

1、本期确认的收入=劳务总收入X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的收入

2、本期确认的费用=劳务总成本X本期末止劳务的完工进度-以前期间已确认的费用

一、视同销售是否确认收入 两种情况

一种只计算销项税；以产品用于工程 另一种计算收入，也计算税。以产品作为福利发给职工

二、比较对内领用的两种情况

税法原文：企业将自产或委托加工的货物用于非应税项目、集体福利或个人消

费；（无外购）

会计处理：材料用于集体福利费用，进项税额转出；产品用于集体福利费用，确认收入，计算销项税额。

会计处理：材料用于集体福利工程，进项税转出；设备不转出；产品用于集体福利工程，计算销项税额。

三、比较对外领用的两种情况

税法原文：将自产、委托加工或购买的货物作为投资、分配给股东或投资者、无偿赠送他人（对外也不确认收入）等。费经营业务负担的销售税金+对附属单位补助）

经营结余=经营收入-（经营支出+经营业

务负担的销售税金）

事业单位编制资产负债表月报按照 资产+支出=负债+净资产+收入 年报：资产=负债+净资产

17、应缴预算款是指事业单位按规定取得的应缴入财政预算的各种款项。主要包括：①事业单位代收的纳入预算管理的基金；②行政性收费收入；③罚没收

会计处理：材料、产品对外（投资、分配）都确认收入，计算销项税；材料、产品对外（赠送）只计算销项税。

一、净资产中各基金类科目的设置： 事业基金—一一般基金（由结余分配转入）

——投资基金 固定基金

专用基金——修购基金

——职工福利基金 ——医疗基金 ——住房基金

二、事业收入至事业基金的核算流程：

（一）事业收入、支出——事业结余——结余分配——事业基金

（二）会计期末，将所有收入类、支出类科目余额转入“事业结余“、“经营结余”（相当于将损益类科目转入本年利润）年末，将“事业结余”与“经营结合”余额转入“结余分配”

结余分配用途及核算：

1、计算所得税

2、计提专用基金

3、结转“结余分配”余额，转入“事业基金——一般基金”

三、特色性核算内容 购入债券 购入固定资产

固定资产报废的核算 借入款项

四、注意：

行政事业单位不提坏账准备、不提累计折旧、不计提利息

事业结余=（财政补助收入+上级补助收入+负数单位缴款+事业收入+其他收入）-（播出经费+事业支出+上缴上级住处+

入；④无主财物变价收入；⑤其他按规定应上缴预算的款项

12、销售商品确认时间

a.托收承付方式，办妥托收手续； b.交款提货方式，开出发票账单；

c.委托代销（支付手续费）方式，收到代销清单。

d.合同中固定了买方有退货选择权，如无法合理确定退货的可能性，买方正式接受商品或者退货期满时确认商品的销售收入；

e.预收款方式，发出商品时确认销售收入

1、其他应付款包括，应付租入包装物租金、存入保证金等。

2、长期借款利息

a、筹建期间，计入管理费用

b、生产经营期间，计入财务费用

c、用于购建固定资产的，未达到预定可使用状态前，计入在建工程；可使用发生的计入财务费用。

3、债券发行有面值发行，溢价发行，折价发行。

4、长期应付款包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项。（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用。）借：固定资产

未确认融资费用（负债科目，公允价值<最低租赁额）

贷：长期应付款（最低租赁费）银行存款（直接初始费用）

5、未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。企业应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。