税法实习报告.docx

第一篇：税法实习报告.docx

实

习报 告

一、实习目的及意义

我们的实习分为流转税和所得税模拟实习。模拟实习是通过构建模拟企业运作的虚拟环境,从而达到在虚拟环境中运用已经掌握的专业知识,进行企业运作的模拟演练,进而熟悉企业的运作.模拟企业运作模拟实习,除了可以解决学生在实际企业实习无法接触核心业务,难以体现实习作用及实习基地不足的问题外,对培养和提高我们综合素质有着特殊的意义.第一,能检验和巩固我们的专业知识.第二,能提高我们的综合素质和能力.二、实习的基本情况

1、实习时间:第八周到第十五周2、实习地点:明虹楼 30

2三、实习内容

流转税和所得税的计算以及申报。

（1）、流转税

流转税包括增值税、消费税、营业税、印花税等。

增值税一般纳税人纳税申报程序及模拟实训，包括：《增值税纳税申报表》及其4张附表的填写方法；应交增值税额的计算；纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

增值税小规模纳税人纳税申报程序及模拟实训，包括：《增值税纳税申报表》的填写方法；应交增值税额的计算；纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

消费税纳税申报程序及模拟实训，包括：自产自用应税消费品《消费税纳税申报表》的填写方法及应纳税额的计算；委托加工应税消费品《消费税纳税申报表》的填写方法及应纳税额的计算；消费税申报程序以及税款的缴纳方法。

营业税纳税申报程序及模拟实训，包括：自行申报营业税和代扣代缴营业税《营业税纳税

申报表》的填写方法及应纳税额的计算；《金融保险业营业税纳税申报表》及其4张附表的填写方法；营业税纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额。增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象。增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的：营业税的应税资产是有形动产（征增值税）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。营业税的应税劳务是除加工、修理修配（征增值税）之外的所有劳务 总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉

实训步骤：

1、根据资料，以一个虚拟的企业的日常业务为实训依据。

2、充分考虑该企业的税收环境，确定企业应纳的流转税税种。增值税的征收范围增值税征收范围包括：货物；应税劳务；进口货物。

3、准确进行应纳税额的计算及账务处理。“货物或应税劳务名称”，按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。“应税销售额”的填写口径，为增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入“应税销售额“中。

4、填制流转税纳税报表。申报表由一般纳税人填写的增值税纳税申报表以及附表在纳税申报时与《增值税纳税申报表》一起报送主管税务机关。《增值税纳税申报表》一式二联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。《 增值税专用发票抵扣明细表》的“发票类别”栏：按《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏的要求填写。“供货或运输单位名称”栏应填写全称。“金额”栏填写不含税的金额，如果含税应先予以分离，再填写此栏目。“货物入库时间”栏填写货物验收入库的时间。“付款日期”栏填写企业开出付款凭证并已实际支付货款的日期。防伪税控增值税专用发票及存根联明细情况，包括作废和红字（负数）防伪税控增值税专用发票。本表“作废标志”栏填写纳税人当期作废的防伪税控增值税专用发票情况，以“*”作标记，纳税人正常开具的防伪税控增值税专用发票，以空栏予以区别。本表“金额”“合计”栏数据（不含作废发票金额）应等于《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第1、8、15栏“小计”“销售额”项数

据之和；本表“税额”“合计”栏数据（不含作废发票税额）应等于《附列资料（表一）》第1栏“小计”“销项税额”、第8栏“小计”“应纳税额”、第15栏“小计”“税额”项数据之和。

5、增值税纳税申报时间。以1个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至10日申报并结清上月应纳税款。

（2）、企业所得税

企业所得税纳税申报程序及模拟实训，包括：企业所得税征收缴纳方法；《企业所得税预缴纳税申报表》的填写方法；《企业所得税年度纳税申报表》及其13张附表的填写方法和税额的计算、纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种： 按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。以上一年度应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

①、计税依据： 企业所得税的税率为25%的比率税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%.现在减按10%的税率征收。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

企业所得税的是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让猜错所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

②、征收方式：查帐征收和查定征收。

③、所得税法定扣除项目 ：是据以确定企业所得税的项目。企业所得税应纳税所得额条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

四、实训总结

在这一段时间的税法实训过程中，我从中受益匪。流转税的实训主要以计算分析与纳税申报为主线，重在通过各种主要税种的计算分析与纳税申报表的填制，使我们理解与巩固税收基础知识。针对会计岗位中对流转税、所得税、财产税、行为税及资源税的计算分析及纳税申报、账务处理等知识应用能力的需要。

本实训通过模拟企业的具体妠税资料计算分析及账务处理、纳税申报表填制等方式，围绕税收计算、账务处理及纳税申报这三方面突出训练学生税务计算能力、熟练的账务处理能力及规范地纳税申报能力。结合所学专业理论，使我更系统地掌握了所学专业知识，加强了对税务工作的认知和认同；培养了对所学专业的兴趣和热情；激发了学习专业理论知识的积极性。税收的广泛性和复杂性，面对如此诸多的税种，对我们的税务工作也提出了严峻的考验．这是个好的开始，为我走向社会奠定初步基础。

第二篇：税法实习报告

实习报告

在实习期间,我严格实习单位的各项规章制度,服从指导人员的安排,做到不迟到、不早退，尊敬领导，虚心学习，注意观察，独立思考，不耻下问，学问结合，基本上达到了实习要求，税法实习报告。

实习，顾名思义，本身就包含学习的意味。然而，通过实习，我深深地感到其实学习应该时时处处，贯穿一生！社会上行业成千上百，样样有关键可抓，有窍门可钻；工作环境处处不同，所接触的人物、事件日日新鲜，所做的事情有成有败，时代在变，世界在变，身边的一切都在变，要不断为自己注入新鲜活力才能适应时代甚至引领潮流，而不是被甩在后，被历史掩埋。以后的学习就不仅只说书论本、纸上谈兵的简单，还有更重头的，那便是学习适应能力、自学能力、社交能力和心理承受、调节能力。

从学校课堂走进地税局，身边的人由老师、同学们换成领导和同事们，新鲜感是有的，但很快，这份新鲜感便被自己对实际工作的陌生所掩盖。怎么办？学，不耻下问，工作之余，跟她们聊聊天。大家都是年轻人，于是很快便熟了。她们工作的时候主动带上我，让我独立完成一些工作，在旁教我该如何如何地做。看着自己逐渐融入她们的圈子，一起工作、一起说笑，那种不再是陌生人的感觉真棒！到了一个新的工作环境要在最短的时间内记住同事的名字，了解单位的管理架构，弄清自己的职责范围。对于实习生，还得尽量让部门所有的人都认识自己，使自己有更多的机会。这时候，还持着大学生的姿态，还留着在校学生的腼腆，还不大方落落，积极主动地融入社会是行不通的，实习报告《税法实习报告》。至于如何察言观色，如何处理个人与他人的利益关系，交往如何做到恰到好处，则是更深奥的学问了。在这些问题上，我吃过甜头也撞过板门，积累了一些经验，但是人与人之间的各种微妙关系又岂能在短期内被吃通看透！看来学做社会人这一课还漫长，甚至要贯穿人的一生，得学会承受和心理调节。

在地税局实习有两个星期，第一个星期我在征收厅学习“申报纳税”岗位的工作，第二个星期我随科员们查税。“申报纳税”的工作就是纳税者交来两种表，一种是个人所得税表，另外一种是综合表。我们工作就是把这些表录入到电脑里，然后打印出回执单给纳税者。这听起来似简单，其实也不容易。例如，纳税者填表所写的数字金额必须项贴出来的样板工整，规范，否则，这些数字金额录入电脑就很难识辨，需要我们慢慢查看。刚开始不熟悉，看起来真费劲。后来干了一两天，就总结出一些常理。例如，0行3列错！这个提示，一般就是纳税者帐号填错了，这样查看速度就快多了。查税的工作给我印象最深，下面来浅谈一下我对工作中遇到一些问题的思考。

由于查税行动强大的威慑作用，不少企业纷纷主动足额补缴了个人所得税。我查税的工作中，我发现社会上偷逃个人所得税的手法五花八门，最普遍的现象是单位对员工的工资、薪金、补贴收入或发放员共集资利息、分红等未足额代扣代缴个人所得税。尤其是有部分高收入个人偷逃个人所得税的手法更是隐蔽、更刁滑，甚至钻政策漏洞。例如一些私人性质的有限公司，老板长期“借用”资金，以图偷逃个人所得税的问题比较突出，他们在公司长年累月既不领取工资、奖金、津贴，也未领取过公司分红，却以个人名义，采取借款或“备用金”形式，长期大量占用该公司资金高达几千万元，对这些借款既未说明去向，也未明确还款期限，常年挂帐，既有钱花，也不纳税。

从以上这个现象看来，我认为目前对高收入者的调节和征管还没有到位，影响个人所得税作用的充分发挥。个人所得税作为以个人取得的各种所得为征税对象而征收的一种税，是世界各国普遍征收并以其在聚积财政收入、缩小贫富差距方面所具有的独特功能而被世界各国誉为“社会稳压器”。个人所得税的实际潜力仍未充分发挥，究其原因，是由于实际征管中所存在的漏洞及个人纳税意识尚待提高等因素，使偷逃个人所得税的行为依然存在较严重和突出的现象。大部分偷逃个人所得税者可以说是高收入阶层，如私营企业主、个体户、歌星、影星、体育明星、著名节目主持人、工程师、律师、会计师、厨师和建筑行业、装修行业的包工头等，而这些高收入阶层中能自觉地、乐意地交纳所得税的不多，相反，他们偷逃税的事件却不断见诸于报端，暴光频频，有的甚至是一而再，再而三地偷逃巨额税款。

第三篇：税法实训报告

税法实训报告

为期俩周的税法实训课我为自己画上了圆满的句号。通过这两周的学习，我们与实际业务接触，理论与实践相结合，学到了许多从课本上学不到的知识和经验。有这样的一句话“实践是检验真理的唯一标准”。通过这次实践，让我重新学习了一遍所学知识。

通过填写增值税申报表，消费税申报表，营业税申报表还有很多报表，经过前几周的理论知识，对于经济业务进项税额、销项税额的计算，同时确定他们相应的税率，分析那些应该扣除，那些是优惠税率等等。也使我更系统的掌握了所学到的税法知识，加强了对税务工作的认知和认同；培养了对所学专业的兴趣和热情；激发了我学习专业的积极性！

这次实训实践有些短，我更多的是从实训中受益颇多！通过这次训练，一开始我一片茫然，但是通过自己的认真研究，结果是我还是会了，但是自己必须要十分的细心，这样才不会范很严重的错。没有错是不可能的，只是多与少的问题，所以你应该更加细心才是。如果我们到了企业，就应该为我们不小心的一个错误而承担相应的责任！所以说我们现在就要养成良好的习惯，不论做什么就要认真、细心。

实训过程中，我体会最深的莫不是税收的广泛性和复杂性，面对如此种种形形色色的大中小企业，诸多的税种，对我们的税务工作也提出了严峻的考验．这是个好的开始，为我走向社会奠定初步基础。实训是每一个学生必须拥有的一段经历，它使我们在实践中了解社会，让我们学到了很多在课堂上根本就学不到的知识也打开了视野，增长了见识，为我们以后进一步走向社会打下坚实的基础。税法实训既是对我的知识水平，工作能力的检验，也是对我的学习能力和接受能力的检验。然而知识水平是处理工作的基础，这激励着我应该不断地努力学习，以提高知识水平和工作技能，为将来做好工作打下坚实的基础。当今社会形势的变化是很快的，看着更新换代的税法知识，“活到老，学到老。”这句话简直就是对我们的真实写照，对我们来说真是太贴切了，今天改了这个规定，明天又颁发那个规定，所以要时刻提醒自己充实自我，同时不断地完善自我。我记得老师在给我们讲解理论知识的时候就说过，书本上的一些税率也在变化，一些政策也在变化，书本内容每年都在更新。作为一名会计专业的学生，首先需要在学习和实践中不断地积累经验，虚心向他人求教，提高业务水平；同时需要密切关注工作的发展方向，学习法律识，培养法律意识，积累判断是非的经验，学好税法知识，遵纪守法，诚信做人，做好本职工作；再则需要社会正义感，明确社会赋予会计工作的责任，拒绝轻浮、肤浅、敷衍和舞弊，对国家负责，对企业负责，对投资者负责。无疑，这次实训是有益的为我以后踏入社会工作准备了很多良好的知识与经验。我坚信通过这一段时间的实训，所获得的实践经验对我终身受益，我会不断的理解和体会实习中所学到的知识，同时对于实训中的一些经验教训，我会

加强自己的理论学习，不断复习，巩固知识，只有完善了自我，充实了自我才能够充分展示自我的个人价值和人生价值，为实现自我的理想和光明的前程努力。

第四篇：税法学习报告1

税法考核题

1.征税主体和纳税主体的权利与义务是对等的吗？

答：征税主体和纳税主体的权利与义务是对等的，征税主体的权力主要依据是《税收征管法》，如有权办理税务登记；有权进行账簿、发票和凭证的管理；有权积极推广使用税控装置；有权接受和办理纳税申报；有权按规定的各种征税形式进行税款征收和委托征收；有权凭税务机关的证件，执行税务检查等等。

征税主体的责任是：税务机关和税务人员，负有提供纳税咨询服务的义务；帮助纳税人、扣缴义务人了解税法的规定与纳税程序有关情况的义务；办理减税、免税、退税、延期缴纳税款的手续；负有进行税务检查的情况保密和对控告人、检举人保密；负有征收税款入库的义务等。对发生的税务争议，负有向上一级报告和履行行政复议，以及应诉的义务，按规定进行税务行政赔偿责任。

由于税务机关的特殊性，征税主体的权力和责任，容易变成税务机关的权限和责任，进而演变为职权。

纳税主体的权利

1、延期纳税权。

2、申请减税、免税权。

3、多缴税款申请退还权。

4、委托税务代理权。

5、要求税务机关承担赔偿责任权。

6、申请复议和提起诉权。

纳税主体的义务

我国《税收征收管理法》规定纳税主体的义务包括：

1、依法按期办理税务登记、变更登记或重新登记。

2、依法设置账薄，合法、正确使用有关凭证。

3、按规定定期向主管税务机关报送纳税申报表、财务会计报表和其 他有关资料。

4、按期进行纳税申报，及时、足额地缴纳税款。

5、主动接受和配合税务机关的纳税检查，如实报告其生产经营和纳税情况，并提供有关资料。

6、违反乘法规定的纳税人，应按规定缴纳滞纳金、罚款，并接受其他法定处罚。

2.纳税人为何使用或放弃免税权？

答：纳税人放弃免税权，可以不进行免税货物的单独核算，可以免去免税产品的质检及国税减免税备案纳税人之所以作出放弃免税权的选择，一般情况下原因有：1.免税销售额很少，享受免税得不到太大实惠。2.免税的备案手续、单独核算太麻烦。3.执行免税政策反而多缴税

从某角度来说，放弃是为了保证竞争力。有些商品也许还要经过下一节的加工环节或是销售，卖家放弃免税权的话他卖给下一家的话下一家才可以开开增值税专用发票，才可以抵扣进项税了，不放弃的话没有销项不可以抵进项的这样的话接收方在选择买东西的时候会选择可以开增值税专用发票的，这样可以抵扣进项税才能降低成本，不然税负就全压在接受方身上啦。所以有的纳税人为了保持和下一方的商品往来，会选择放弃免税权。

3.简述营业税的减免税。

答：减征或者免征营业税，是对某些应税行为或纳税人给予鼓励或照顾的一种特

殊措施。通过减免税措施，可以把营业税的统一规定和必要的灵活性结合起来，解决征税过程中出现的特殊情况，更好地执行税法。现行营业税暂行条例规定，营业税减税免税权集中在国务院，除减征或者免征营业税，是对某些应税行为或纳税人给予鼓励或照顾的一种特殊措施。通过减免税措施，可以把营业税的统一规定和必要的灵活性结合起来，解决征税过程中出现的特殊情况，更好地执行税法。现行营业税暂行条例规定，营业税减税免税权集中在国务院，除此外，其他任何单位和个人均无权减税免税。同时，营业税有关规定，纳税人的以下应税行为，免征营业税：

(1)纳税人的营业额末达到起征点的;

(2)托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务;

(3)残疾人个人提供的劳务;

(4)医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务;

(5)学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务;

(6)农业机耕。排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治厂。

(7)纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入;

(8)校办企业为本校教学、科研服务提供的应税劳务(旅店、饮食业和娱乐业除外);

(9)安置残疾人员达到规定比例的民政福利企业，所提供的服务业(广告业除外)劳务;

(10)保险公司提供的1年期以上返还性人身保险业务;

(11)个人转让著作权;

(12)将土地使用权转让给农业生产者用及农业生产的行为。

4.保税区与出口加工区有何区别？

答：保税区是指，经国家批准并对在其内的特定企业的仓储、加工、转口贸易等活动实行海关保税制度的特定地区。外国商品存入或输入保税区内，可以暂时不缴纳进口税，若再出口，也不必缴纳出口税。运入区内的外国商品可以储存、改装、分类、加工、制造等，因此，在某种意义上，保税区有类似自由港或自由贸易区的作用。保税区在许多国家有公营、私营之分。保税期限可有一个月到三年不等。保税区依其职能的不同特征有以下几类：特定保税区、保税棚、保税仓库、保税工厂和保税陈列场。出口加工区是指一个国家或地区在其港口或邻近港口、机场、车站等地方，划出一定的范围，提供减、免关税等优惠待遇，鼓励外国企业在区内进行投资建厂，生产以出口为主的制成品的加工区域。一般分为两种类型：第一种是综合性出口加工区，即在区内可以经营多种出口加工业，如菲律宾的巴丹出口加工区所经营的项目包括服装、电子、塑料产品等。第二类是专业出口加工区。即在区内只准许经营某种特定的出口加工产品。目前，各国在出口加工区的关税普遍规定是，凡在出口加工区投资建厂的企业从国外进口和生产设备、原料、燃料、零件、元件及半成品的，一律免征进口税，生产的产品出口时一律免征出口关税。

1、目的不同

出口加工区的目的在于吸引外国投资，引进先进技术和设备，促进本地区的生产技术和经济的发展，扩大加工工业和加工出口的发展，增加外汇收入保税区设立的目的是为了借鉴国外自由贸易区的先进经验，在我国境内划定特定区域，作为改革开放的“试验区”。出口加工业是基础，没有基础是发展不起来的，或者说是不稳固的。当加工业发展到一定阶段以后，就会向更高层次飞跃，保税区已经开始向区域性的物流分拨中心和自由贸易区转变。随着加入世贸组织，放开进出口经营权后，保税区将会有更大的发展。

2、功能不同

加工区的功能单一，仅限于产品外销的加工业务。但区内可设立少量为加工企业生产提供服务的仓储企业以及经海关核准专门从事区内货物进、出的运输企业；保税区的功能为：加工、贸易、仓储及展览。

3、政策不同

（1）国内原料、物料等进入加工区视同出口，海关按照对出口货物的有关规定车理报关手续，并在货物办理入区报关环节签发出口退税报关单，区外企业凭报关单出口退税联及有关凭证向税务部门办理出口退（免）税手续；进入保税区的国内货物，必须等货物实际离境后，才能办理出口退税手续

（2）出口加工区区内加工企业，不得将未经实质性加工的进口原材料、零部件销往境外或区外。区内从事仓储服务的企业，不得将仓储的原材料、零部件提供给区外企业。保税区则无此限定，而且这正是保税区最能发挥功能优势的独特之处。

（3）加工区销往境内区外的货物，海关按照对进口货物的有关规定办理报关手续，并按制成品征税。保税区内销的货物，海关根据货物的实际情况，作分别处理。只有当内销成品完全由进口料件组成时，才按成品征税。

（4）原则上出口加工区企业不得委托区外企业进行产品加工。而保税区则可以委托区外企业进行加工。

（5）加工区不得经营商业零售、一般贸易、转口贸易及其他与加工区无关的业务。出口加工区功能、目标单一，难以发挥出口贸易的关联效应。而保税区具有三个基本功能，三个功能互相促进，协调发展。

（6）国内税收政策上：国家对区内加工出口的产品和应税劳务免征增值税、消费税。保税区内国家对应税劳务没有免税优惠。保税区是经国务院批准设立的、海关实施特殊监管的经济区域。其功能定位为“保税仓储、出口加工、转口贸易”三大功能。根据现行有关政策，海关对保税区实行封闭管理，境外货物进入保税区，实行保税管理；境内其他地区货物进入保税区，视同出境；同时，外经贸、外汇管理等部门对保税区也实行较区外相对优惠的政策。保税物流园区实行保税区及出口加工区叠加政策：即国内货物进入园区视同出口，办理报关手续，实行退税；园区货物内销按货物进口的有关规定办理报关手续，货物统一按照实际状态征税；区内货物自由流通，免征增值税和消费税。保税港：具有国际中转、采购、配送和转口贸易、商品展示、出口加工等功能，实施保税区政策和出口加工区政策，进口货物入港保税、出口货物入港退税。

4、在通关模式方面，出口加工区对货物进出口采取“一次申报，一次审单，一次查验”的新通关模式；保税区则对货物进出口采取异地报关或转关运输的方式，手续繁杂。

5、在功能上，出口加工区的功能是单一的，主要从事加工生产；保税区的功能相对丰富，主要包括四个：加工、贸易、仓储和展示。

6、在成品内销政策方面，加工区内企业销往境内区外的货物，按制成品征税。保税区内企业销往境内区外的货物，只有当内销成品完全由进口料件组成时，才

按成品征税。

7、在管理方式上，出口加工区采取全封闭、卡口式管理，海关在围网及卡口设置闭路电视监控系统，并实行24小时工作制度；保税区由海关实行围网管理，并实行８小时工作制度。

8、在审批手续方面，出口加工区不实行银行保证金台帐制度，合同备案只需管委会审批。审手续简化为一个环节、一道手续；保税区不实行银行保证金台帐制度，合同备案只需管委会审批。

9、在监管模式方面，出口加工区取消手册，实行电子底帐管理。企业通过EDI申报电子数据，经海关审核后，自动存入电子底帐；保税区实行《登记手册》管理。涉及合同打印、加贴防伪标签、核发《登记手册》等多道环节。

10、在监管手段方面，出口加工区充分利用现代高科技技术，企业主管海关口岸海关实行计算机联网管理；保税区则基本以人工监管为主。计算机在管理中的应用程度较低。海关均需进行中期下厂核查，部分保税区海关实行与企业联网。

11、在深加工结转方面，出口加工区之间、出口加工区与保税区之间，区内企业与区外企业之间可以开展深加工结转；保税区企业与区外加工贸易企业之间可开展深加工结转。

12、在合同变更方面，出口加工区合同变更手续较简化，直接可以办理；保税区合同变更手续较繁琐，须按合同备案程序到各部门办理相应的手续。

13、在核销管理管理方面，出口加工区实行计算机滚动核销，每半年核销一次；保税区则逐合同手工核销，手续烦、效率低，每份合同核销须60天。

5.简述一般企业适用法定税率。

答：增值税率17%，企业所得税税率25%

第五篇：税法模拟报告

一、会计与税法

在大家看来，普遍认为税法是会计纪录是的一部分。普通的思路都会认为，在企业的日常经营中，税法是其中的一部分，并没有什么特殊的地方。其实，不是这个样子的。

1他们的目标不同：税法规范国家征税机关征税行为和纳税人的纳税行为，体现解决的是财富如何在国家与纳税人之间的分配问题，具有固定性、强制性和无偿性。企业会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营结果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

2遵循原则不同：会计主体即纳税主体。持续经营、会计分期是纳税期限。

3计量依据不同：税收是依据现行税法确认计税依据、计算应税所得。财务会计则是根据会计准则、会计制度的要求，客观、公允地反映企业的营业收入、营业成本和利润总额等。

二、模拟目的

进行全面的食物演练，并对所学专业知识的掌握程度及运用能力进行

综合考察。通过模拟操作，可以增强对理论知识及专业技能的系统了解，为日后会计税务工作奠定较为扎实的基础。

三、模拟过程

1涉税操作基础的模拟：（1）首先根据所给企业的信息填写《申请领购发票审批表》，领取增值税专用发票需填写《领取增值税专用发票领购簿申请审批表》，填写《发票挂失声明审批表》《延期申报申请表》《延期缴纳税款申请表》。

2制造业纳税业务模拟：（1）根据企业发生经济业务的原始凭证，进行账务处理，并编制记账凭证。（1）根据增值税和销售收入明细账填制增值税计算表，计算本月应纳增值税并进行核算、申报和缴纳的会计核算。（3）根据消费税和销售收入明细账计算本月应交消费税并进行核算、申报和缴纳。（4）根据营业税明细账汇总计算本月应交营业税并进行核算、申报和缴纳。（5）根据本月应纳增值税、消费税和营业税计算应纳城市维护建设税和教育费复交并进行核算、申报和缴纳。（6）根据进口小汽车的相关业务计算应纳关税和车辆购置税，并进行核算、申报和缴纳。（7）根据企业的房产、车辆及占地情况计算应纳房产税、车辆税和城镇土地使用税并进行核算、申报和缴纳。（8）根据工资情况计算企业职工应交工资薪金个人所得税并进行代扣代缴的核算、申报和缴纳。（9）根据相关损益类科目的本月发生额计算本月利润综合，并填制企业所得季度预缴申报表。（10）根据本年经营情况确定本年利润，再根据利润和需要调整的内容进行汇算清缴的申报与缴纳的会计核算。企业所得税纳税申报表按2008年国家税务总局公布的报表填报。（11）根据账务处理，编制本月发生业务的科目汇总表。

3、商业企业纳税业务模拟：（1）根据企业发生的经济业务做出账务处理。（2）做出本期发生额的科目汇总表（3）填制增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、代扣代缴个人所得税、车船税纳税申报表。

4服务业纳税业务模拟：（1）根据企业发生的经济业务做出账务处理。（2）做出本期发生额的科目汇总表（3）填制增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、代扣代缴个人所得税、车船税纳税申报表。

5房地产企业纳税业务模拟（1）根据销售收入计算营业税、城建税、教育费附加计提并进行核算、申报和缴纳的会计核算。（2）分局销售收入确定收入总额，根据支付土地使用权费用和出去的土地使用费用以外的开发成本确定开发成本，根据在开发期间间接费用和财务费用中列支的利息及取得的土地使用权与开发成本计算开发费用，根据1的计算后确定税金，再根据支付土地使用权费用和开发成本之和的20%计算附加扣除费用。然后，填报土地增值税申报表，计提并进行核算缴纳的会计核算。（3）根据销售收入计算印花税、根据支付的土地出让金计算契税并进行核算，根据支付的土地占用面积和规定的税额计算城镇土地使用税，根据房产原值计算房产税并进行会计核算，根据相关的企业信息填写城镇土地使用税、房产税申报表（4）根据上述销售收入、结转的主营业务成本、期间费用及税金及附加和营业外支出确定利润进行申报，根据利润进行申报，根据利润和需要调整的内容进行核算清缴的申报与缴纳的会计核算。（5）职工的当月工资按正常月份计算，全年一次性奖金不扣除费用直接计算。并按要求填写代扣个人所得税报告表

四、模拟心得及所遇问题解决办法

在这一次的实训中我对有关税法的登记有了进一步的认识，并且在学习的过程中发现了自身的一些不足。比如自己不够细心，经常抄错数字，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；今后还得加强练习，熟悉课本知识。总而言之，这次的税法模拟让我学到了许多在课堂上所学不到的经验，在实践中巩固了知识，也为我们以后走向社会奠定了坚实的基础。还有，基础的知识非常的重要，其实这一次实训我清楚的了解到自己还有很多基础知识不牢固特别是一些计算问题。在实际操作的过程中，在发现有很多问题自己不知如何下手，没有办法解决问题。只有通过学习和实训功过了，在课堂上认真的学习理论知识，在实践的过程中把学到的理论知识应用到实践中，才能够更好更快地解决问题。

税法模拟课程实训报告