14 第十四章 税款征收制度

第一篇：14 第十四章 税款征收制度

第十四章税款征收制度

一、单项选择题

1.关于扣缴义务人，下列哪一说法是错误的？（2011司考）

A.是依法负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人

B.应当按时向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料

C.可以向税务机关申请延期报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料

D.应当直接到税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料

2.税务机关采取税收保全措施的期限，一般不得超过6个月，重大案件需要延长的，应报经批准。有权批准的税务机关是（）。（2012注会）

A.县级税务局

B.市级税务局

C.省级税务局

D.国家税务总局

二、多项选择题

1.在欣欣超市离纳税期限还有1个月时,税务机关发现其有逃避纳税的行为。于是税务机关责令欣欣超市在15天内,缴纳应缴税款;但在此限期内又发现欣欣超市有明显转移其应纳税收入的迹象,税务机关便责成欣欣超市提供纳税担保。欣欣超市不能提供。在此情况下,税务机关经市税务局局长批准,可以对该纳税人采取下列哪些措施?()

A.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款

B.书面通知该纳税人的开户行扣缴纳税人的金额相当于应纳税款的存款

C.扣押、查封、拍卖该纳税人的价值相当于应纳税款的商品

D.扣押、查封该纳税人的价值相当于应纳税款的商品

2.2001年修订的《税收征收管理法》规定了纳税人的权利，下列哪些情形符合纳税人权利的规定？（2009司考）

A．张某要求查询丈夫的个人所得税申报信息，税务机关以保护纳税人秘密权为由予以拒绝

B．甲公司对税务机关征收的一笔增值税计算方法有疑问，要求予以解释

C．乙公司不服税收机关对其采取冻结银行存款的税收保全措施，申请行政复议

D．个体工商户陈某认为税务所长在征税过程中对自己滥用职权故意刁难，向上级税务机关提出控告

三、不定项选择题

1.某公司未按照规定期间缴纳税款,当地税务局即下达通知,限期缴纳,期满后,该公司仍未缴纳税款。请回答下列问题。

(1)税务局限期缴纳的期限不得超过()日。

A.10B.15

C.30D.60

(2)税务局对该公司采取了强制执行措施,发现被采取强制执行措施的财产中有部分已被设定了抵押。下列对此表述正确的是()。

A.抵押权人可要求取回抵押物,实现其债权

B.该公司应向抵押权人说明欠税情况

C.抵押权人可以要求税务机关提供有关欠税情况

D.税收应优先于抵押权

(3)税务局对该公司采取了强制执行措施后,此时该公司又被工商行政管理机关发现有销售假冒伪劣商品的行为,决定对其进行罚款,并没收违法所得。以下说法正确的是()。

A.欠缴税款征收应优先于罚款、没收违法所得

B.罚款、没收违法所得应优先于欠缴税款征收

C.两者之间无优先顺序,应按比例清偿

D.应以罚款、没收的所得来抵缴税款

四、名词解释

1.纳税申报

2.税收保全

五、简答题

1.何谓税收优先权制度。(考研)

六、案例分析

某县国税局集贸税务所在2010年3月4日了解到其辖区内经销水果的个体工商户B（定期定额征收业户，每月15日缴纳上月税款），打算在3月底收摊回外地老家，并存在逃避缴纳2010年3月税款1200元的可能。该税务所于3月5日向B下达了限3月31日缴纳3月份税款1200元的通知。3月26日，该税务所发现B正在联系货车准备将其所剩余的货物运走，于是当天以该税务所的名义由所长签发向B下达了扣押文书，由税务人员李某带两名协税组长共三人将B价值约1200元的水果扣押存放在借用的某机械厂仓库里。3月31日11时，B到税务所缴纳了3月份应纳税款1200元，并要求税务所返还所扣押的水果，因机械厂仓库保管员不在未能及时返还。4月2日15时，税务所将所扣押的水果返还给B。B收到水果后发现部分水果保管不当，损失水果价值500元。B向该所提出赔偿请求，该所以扣押时未开箱查验水果是否完好，水果损失的原因不明为由不予受理。而后B向县国税局提出赔偿申诉。

请问：（1）税务所的执法行为有哪些错误？

（2）个体工商户B能否获得赔偿？

参考答案

一、单项选择题

1.D。考点: 扣缴义务人

解析：《税收征管法》第26条规定，“纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表，也可以按照规定采取邮寄、数据电文或者其他方式办理上述申报、报送事项。”因此，扣缴义务人可以选择直接到税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和其他有关资料或采取邮寄等其他方式，而非“应当”，故D项错误。

2.D。考点: 税收保全措施

解析: 税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过6个月;重大案件需要延长的,应当报国家税务总局批准。

二、多项选择题

1.AD。考点:税收强制执行措施

解析:参见《税收征收管理法》第40条规定(法条内容见单选题2答案解析)。直接适用此条,答案为AD。

2.ABCD。考点:纳税人的权利

解析: ：《税收征收管理法》第八条 纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。纳税人、扣缴义务人有权要求税务机关为纳税人、扣缴义务人的情况保密。税务机关应当依法为纳税人、扣缴义务人的情况保密。纳税人依法享有申请减税、免税、退税的权利。纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有陈述权、申辩权；依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利。

A B选项符合第一款的规定，属于了解与纳税程序有关的信息，属于纳税人的信息权。C D选项属于第三款行使申辩权以及申请行政复议的权利。故ABCD均为正确答案。

三、不定项选择题

1.(1)B。考点:缴纳税款的期限

解析:根据《税收征收管理法实施细则》第73条规定,从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的,由税务机关发出限期缴纳税款通知书,责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过15日。

(2)BC。考点:税收优先权措施

解析:根据《税收征收管理法》第45条规定,税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。第46条规定,纳税人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的,应当向抵押权人、质权人说明其欠税情况。抵押权人、质权人可以请求税务机关提供有关的欠税情况。因此BC为正确答案。

(3)A。考点:税收优先权措施

解析:根据《税收征收管理法》第45条规定,纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。所以A正确。

四、名词解释

1.纳税申报是指纳税人依法在规定时间内向税务机关报送纳税申报表、财务会计报表及其他有关资料的法定手续。它是纳税人履行纳税义务、承担法律责任的主要依据,是税务机关税收管理信息的主要来源和税务管理的一项重要制度。

纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括:税种、税目、应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目、适用税率或者单位税额、计税依据、扣除项目及标准、应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额、税款所属期限等。

纳税人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实办理纳税申报,报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。扣缴义务人必须依照法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限、申报内容如实报送代扣代缴、代收代缴税款报告表以及税务机关根据实际需要要求扣缴义务人报送的其他有关资料。

纳税人、扣缴义务人可以直接到税务机关办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表,也可以按照规定采取邮寄、数据电传或者其他方式办理上述申报、报送事项。实

行定期定额征收方式的纳税人可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。纳税人在纳税期内没有应纳税款的,也应当按照规定办理纳税申报。纳税人享受减税、免税待遇的,在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

2.根据税收征管法律、行政法规的规定,税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为的,可以在规定的纳税期之前,责令限期缴纳应纳税款;在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的,税务机关可以责成纳税人提供纳税担保。如果纳税人不能提供纳税担保,经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以采取下列税收保全措施:(1)书面通知纳税人开户银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款;(2)扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产。

纳税人在前述规定的限期内缴纳税款的,税务机关必须立即解除税收保全措施;限期期满仍未缴纳税款的,经县以上税务局(分局)局长批准后,转强制执行程序。

五、简答题

1.税收征管法规定,税务机关征收税款,税收优先于无担保债权,法律另有规定的除外;纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的,税收应当先于抵押权、质权、留置权执行。纳税人欠缴税款,同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的,税收优先于罚款、没收违法所得。

优先权,是指特定债权人直接基于法律的规定而享有的就债务人的总财产或者特定财产的价值优先受偿的权利。为了保障个人的生存权、维护社会公共利益、实现实质正义等的需要,破除了债权平等原则,设立了优先权,即赋予特殊债权人以优于其他债权人而受清偿的权利。优先权通常可分为一般优先权和特别优先权。前者是指就债务人不特定的总财产存在的优先权,后者是指就债务人的特定财产存在的优先权。税收优先权属于前者,即当税收债权与其他债权并存时,税收债权就债务人的全部财产优先于其他债权受清偿。

税收具有强烈的社会利益性,如果国家税收利益受到侵害,意味着社会全体成员的共同利益受到损害,从而也必然殃及社会个体利益。另外,税收公债权和普通私债权相比,不具有对待给付的特点,征收困难。因此,我国2001年4月28日修订的《税收征收管理法》借鉴其他国家和地区的做法,肯定了税收优先权。

六、案例分析

（1）该税务所在采取税收保全措施时存在以下问题：

第一，违反法定程序。《税收征管法》第38条规定了采取税收保全措施的程序是责令限期缴纳在先，纳税担保局中，税收保全措施断后。该所未要求B提供纳税担保直接进行扣押，违反了法定程序。

第二，越权执法。对该纳税人采取税收保全措施，应该按照《税收征管法》第38条的规定执行，即采取税收保全措施应经县以上税务局（分局）局长批准，本案中由该税务所所长向B下达扣押文书显然没有经过县以上税务局（分局）局长批准。

第三，执行不当。其一，《实施细则》第63条规定，“税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。”该税务所执行扣押行为时只有税务人员李某一人，协税组长虽可协助税务人员工作，但不能代替税务人员执法。其二，在扣押商品、货物或其他财产（以下简称物品）时应对被扣押的物品进行查验，并由执行人与被执行人共同对被扣押物品的现状进行确认，只有在此基础上才能登记填制《扣押商品、货物、财产专用收据》；未对扣押的物品进行查验，《税收征管法》中虽没有明文规定，从《实施细则》第58条关于对扣押鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物的规定可以看出，在执行扣押时应掌握扣押物品的质量（现状），因此有必要对所扣押的物品进行查验，并由执行人和被执行人对其现状进行确认，这是税务人员在实际工作中应当注意的，只有这样才能分

清责任，避免纠纷。其三，未妥善保管被扣物品。

第四，税收保全措施的解除超过时限。《实施细则》第68条规定, “纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全。”本案中，该税务所向B返回所扣押的商品是在该税务所收到B缴纳税款后的52小时之后，违反了上述规定。

（2）纳税人B可以获得行政赔偿。根据《税收征管法》第39条、第43条的规定, “采取税收保全措施不当，使纳税人的合法权益遭受损失的，应当依法承担赔偿责任。”《国家赔偿法》第4条也规定了行政机关及其工作人员在行驶职权时，违法对财产采取查封、扣押、冻结等行政强制措施的，受害人有取得赔偿的权利。

第二篇：税款征收笔记（定稿）

第四节 税款征收

税款征收是指税务机关依据法律、行政法规规定的标准和范围，将纳税人依法应该向国家缴纳的税款，及时足额地征收入库的一系列活动的总称。——税收征收管理工作的中心环节。

基本内涵：

(一)税务机关是税款征收的主体

根据《征管法》第二十九条的规定：“除税务机关、税务人员以及经税务机关依照法律、行政法规委托的单位和人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。”

(二)税务机关必须依照法律、行政法规的规定征收税款

税务机关代表国家向纳税人征收税款，不能任意征收，只能依法征收。

税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收或者延缓征收税款或者摊派税款。

税务机关是执行税法的专职机构，既不得在税法生效之前先行向纳税人征收税款，也不得在税法尚未失效时，停止征收税款，更不得擅立章法，新开征一种税。

税务机关征收税款必须遵守法定权限和法定程序的原则

(三)税款征收是税务机关将纳税人应纳税款全部解缴入库的行为，税务机关应当将税款如数解缴入库。

税款征收在整个税收征管中处于核心环节和关键地位，是税收征管的出发点和归宿。

税款征收方式是税务机关在组织税款入库过程中根据各税种不同的特点、征纳双方具体条件所采用的具体征收方法。主要有八种：(注意区分)

一、查账征收

是指由纳税人依据账簿记载，先自行计算缴纳，事后经税务机关查账核实，如有不符合税法规定的，则多退少补的一种税款征收方式。

适用于经营规模大、财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税款的纳税人。

二、查定征收

是指由税务机关根据纳税人的生产设备等情况在正常情况下的生产、销售情况，对其生产的应税产品查定产量和销售额，然后依照税法规定的税率征收的一种税款征收方式。

适用于生产经营规模较小、产品零星、税源分散、会计账册不健全的小型厂矿和作坊。

三、查验征收

是由税务机关对纳税申报人的应税产品进行查验后征税，并贴上完税证、查验证或盖查验戳，并据以征税的一种税款征收方式。适用于纳税人财务制度不健全，生产经营不固定，零星分散、流动性大的税源。

四、定期定额征收

是指税务机关依照有关法律、法规的规定，按照一定的程序，核定纳税人在一定经营时期内的应纳税经营额及收益额，并以此为计税依据，确定其应纳税额的一种税款征收方式。

适用于经主管税务机关认定和县级以上税务机关(含县级)批准的生产、经营规模，达不到规定的设置账簿标准，难以查账征收，不能准确计算计税依据的个体工商户(包括个人独资企业，简称定期定额户)。

五、代扣代缴

是指按照税法规定，负有扣缴税款的法定义务人，在向纳税人支付款项时，从所支付的款项中直接扣除税款的方式。

六、代收代缴

是指负有收缴税款的法定义务人，对纳税人应纳的税款进行代收代缴的方式。即由与纳税人有经济业务往来的单位和个人向纳税人收取款项时，依照税收的规定收取税款。

七、委托代征

第三篇：延期缴纳税款制度

延期缴纳税款制度

考虑到纳税人在履行纳税义务过程中可能遇到特殊困难，为了保护纳税人合法权益，《税收征收管理法》第31条第2款规定了延期缴纳税款制度。其申请条件和程序如下：

1、有“特殊困难”等正当理由。申请延期缴纳税款必须有特殊困难等正当理由，并导致不能按期缴纳税款。根据《实施细则》第41条的规定，“特殊困难”是指纳税人有下列之一的情形：

（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响；

（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款。

2、延期纳税需在申报期之前提出申请。《实施细则》第42条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请。申请一般应载明延期缴纳税种、税源、税款所属时间和申请延期缴纳税款的期限，以及申请延期纳税的理由。

3、应报送相关材料。申请延期纳税时，应报送下列材料：申请延期缴纳税款报告；当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单；资产负债表；应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

4、需经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准。有权批准延期纳税的税务机关为省级税务机关，省级以下税务机关不享有批准延期纳税的权力，这是《税收征收管理法》针对曾一度失控的延期纳税审批权，为了从严控制延期纳税而作出的新规定。根据《实施细则》第41条第2款的规定，计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第31条第2款规定的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。税务机关对延期纳税的申请应严格审查，必要时应实地调查。

5、审批期限。税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定。

6、所延期限最长不得超过3个月。

7、不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。但在批准的延长期限内，免予加收滞纳金。

第四篇：国税办理简易征收预缴税款程序

国税办理简易征收预缴税款程序

1、合同备案报验

2、确认已报验后去柜台预缴税款

3、税款计算方法：5266210.24÷1.03×0.03=15338.48

第五篇：药品零售环节税款征收存在的问题及对策

药品零售环节税款征收存在的问题及对策

作者/王彤

一、药品零售环节税款征收存在的问题

（一）税收宣传空洞，纳税意识淡薄。医药关乎国计民生，长期以来受国家药品政策统管较严，可在税收管理上许多地方还没有纳入规范化轨道。从客观上讲，很大原因还是税法宣传力度不够，税务机关很少对该行业开展有针对性的税法宣传，为数众多的医药经营者对税法知识了解很少，更不用说如何计算税款和申报纳税，甚至有些药品零售单位的负责人、财务人员或者个人认为药品零售环节是国家规定的免税行业，在他们的思想观念中普遍存在着“医药经营不受税务管理”、“买卖药品不用纳税”等认识误区。从主观上讲，受利益牵动，一些药品零售经营者偷逃税心理作祟，钻税收管理空子，借公司统一报帐管理和企业改制之机，采取非法手段逃避缴纳税款，给国家带来一定损失。

（二）分支机构较多，实为个体经营。医药行业是一个特殊的行业，从事医药经营必须有药品监管部门核发的《药品经营许可证》，特别是医药经营行业推行GSP认证，对医药经营的资格有了更加严格的要求，个体经营者如果不是挂靠在国营医药企业、医疗机构的名下，难以取得《药品经营许可证》。据调查，国营医药企业下属分支机构较多，其经营人员大多是国营医药企业分流人员，另外招聘一些有药剂师资格的人员，挂靠在其下，名为国营、集体企业，实为个体经营。1

第一，承包经营后，承包人更多地关心能否履行合同和自身利益，发包人考虑的是如何收取承包费，在他们看来，正常的财务核算并不重要，不过是仅供掌握实际情况和调整承包基数的一种形式。第二，大多数承包合同将税收包含之内，有悖于税收政策，不利于增值税据实征收管理。第三，每个承包经营者都是相对独立的实体，进货有很大的机动性和选择性，进什么货、进多少货完全取决于自己，进货不易控管，销货无法掌握。等四，承包期与纳税申报日期不一致，经营者在纳税申报期之前停业、转包或合同到期，税务机关不利控管，二者差异容易造成管理漏洞。

（三）票据把关不严，发票管理混乱。医药公司多年来使用发票以自印发票为主，所属机构（含挂靠单位）使用发票均由总公司统一印制，分支机构和个人承包者向医药公司购买。据调查，许多药品零售单位和个人存在正规发票应用不到位、使用不规范的现象。同时由于个人购药消费索取发票意识不强，致使医药零售环节存在大量不开发票的经营业务。部分医药经营者还存在使用自印发票、以“提货单”或“调拨单”等自制内部结算单代替发票使用等现象；有的普通发票的填开质量差，只填写名称和总金额，名称一栏只填写“药品”，无具体品名，数量和单价栏空白，很难从普通销售发票上看出具体商品的销售价格；有的该用票不用票，该开票不开票，转借代开发票，旧票重用，涂改票面，大头小尾开票等。

（四）帐目核算不严，核定定额偏低。一方面，医药系统名义上的下属分支机构只设立日销货清单和月进项税表，根本没有总帐、明细帐、销货帐、现金帐和库存帐，帐目残缺，核算不严，基础管理不牢，在源头上不能为增值税核算提供依据。另一方面，名义上为报帐制统一核算，实际上是一种极其松散、极不严密的管理形式，它只根据各分支机构每月一次报送的数字抵扣税款和计算增值税销项税，对实际经营、现金、库存难以有效控制。由于绝大多数药店没有设臵健全的经营账簿，没有完整的经营资料(或未主动向税收管理人员提供经营资料)，税源管理部门只能采取定期定额的方式征收税款，由于对药品零售经营者的实际销售数据掌握不实，再加上对该行业的经营特点不清楚，造成药品零售行业定额普遍偏低或者按照达不到起征点户管理。

（五）税源管理缺位，税款征收乏力。医药行业经营形式多样化，经营渠道复杂化，使税务管理面临着新情况、新问题。一些基层国税人员对医药零售环节的税收管理认识偏差，认为医药经营是公益事业，税收管理可管可不管，思想上产生了放松管理情绪。一些税务机关或税务人员疏于管理，淡化责任，在企业改制和经营形式变化后，不积极探索医药行业税收管理的有效措施，形成了人为性管理漏洞，忽视了重要的税收增长点。

二、建议及对策

（一）大力提高认识，强化户籍管理。税务部门在思想上要提高认识，要重视药品零售环节税收漏洞，加强与卫生行政主管部门的协作，及时了解和掌握药品零售环节第一手资料，强化税务登记管理。税收管理员要根据从工商、地税等部门按季交换提取的户籍信息加强日常巡查、实地核查，建立健全药品零售经营者户籍管理档案，并及时更新各类动态信息。

（二）针对行业特点，加强税法宣传。要加强对药品零售行业的税法宣传与纳税辅导，提高药品零售单位负责人及财务人员或个人的纳税意识。针对该行业特点，采取上门进店的形式逐一向他们宣传税收政策，使每个经营者学税法、懂税法、用税法，增强其依法纳税意识。必要时指定专人负责办理纳税申报，通过税收政策的辅导、咨询，以优质服务提高药品零售经营者纳税遵从度。

（三）改进管理方式，减少税收流失。

1、对有建帐基础的，账目核算比较健全的实行查账征收管理的方式督促其自行申报纳税。

2、对公医定点药店不能按帐纳税的实行“定额加公医”的管理办法，即将所有的公医定点药店的定额核定为现金销售部分，不包括用公费医疗证下账部分。其在社保局结算的销售收入按月向税务机关全额申报缴纳，并不得减出定额，定额加社保局结账取得的销售收入达起征点，全额征税。税务机关定期将纳税人的申报数据与社保局的报账数进行核对。

3、对非营利性医疗机构在外设立零售药店的情形，主管税务机关按照“实质重于形式”的原则，将其纳入征管范围，照章纳税。

（四）加强信息采集，强化纳税评估。

1、结合医药零售行业特点，除对药店经营地段、门店面积、装修造价、用工人数、经营时间、普特药数量等基本定税信息进行实地核定外，还从派出所和医保中心采集常住人口数和全县持医保卡人数、基本医保费充卡金额及分布等信息，适时掌握药品零售行业纳税人的第一手资料，纳入药店定税的参考指数，尽量掌握医药零售行业征税的准确性和合理性。

2、加强与市医保办的协作，开展医保信息对应药品零售商店的销售信息与申报信息的比对工作。利用征管系统，归集药品零售商店的销售申报收入，筛选税负低、发票疑点多的药品零售经营单位或个人，与医保办实际支付的医保资金进行合理性比对，重点检查申报收入小于医保资金拨付的企业，堵塞隐匿收入漏洞。

3、对从事医药零售行业的纳税人税源情况和纳税情况进行综合分析评定，逐月分析医药零售业纳税情况，对税负偏低和销售额明显下降的纳税户，及时纳入评估对象，并约谈纳税户要求说明理由，从而达到对药品零售经营者的提醒和警示作用。

（五）加强部门配合，建立协税网络。一是加强与工商、药监部门的配合，建立信息定期通报制度，形成强化医药行业税收征管的合力；二是积极与社保部门协调，建立公医定点药店分户台账，并按月将结账信息向税务机关反馈，建立信息共享机制，充分掌握各药品零售经营者进货渠道、进货量以及医保刷卡金额等，作为掌握税源的重要依据。

（六）推行以票管税，严格加强监控。结合医药零售行业特点，在该行业中加强税控装臵的推广，在医药零售业积极推广税控收银设备，集中收银，实行读卡报税，有效的杜绝纳税人“不要发票”、“给发票难”甚至“给假发票”的情况，减少申报不实的现象，更好方便管理，以便真正达到“以票控税”堵漏增收的目的。

作者单位：定陶县国家税务局