结算审计工作流程及注意事项

第一篇：结算审计工作流程及注意事项

结算审计工作流程及注意事项

一、审计工作流程

1、接受委托

2、签订工程咨询合同（熟悉汇编规定收费依据以及让利额度，对清单计价及定额计价分别说明），在签定合同的第一时间将咨询合同的副本交办公室存档，以便进行网上合同登记，每月指定专人负责上报网上备案项目完成情况及收费完成情况。

3、根据项目类别确定具体的部室及项目负责人，传达委托方意图，确定执业时间，交接图纸及其他相关资料，说明委托方联系人情况,提交咨询合同。

4、收集资料（包括：招标文件、清单、投标控制价、商务及技术投标书、合同及中标通知书、图纸、签证、结算书等）。成果文件：完成建设方委托资料清单。

5、审查报审资料。对照资料交接清单检查所提交的结算资料是否完整合法，施工合同约定的结算方式是否存在不可操作的问题，采用的定额价目表是否明确，是否进行招投标，有无标底，结构是否完整，内容是否合法；设计变更和签证的有效性是否符合合同约定。

6、向委托方提出资料中存在的问题。进一步与委托方沟通，明确委托的要求；接到资料三天之内以书面方式提出所缺资料清单及存在的问题，如果所缺资料或提供的资料不完善对结

算时间影响较大，对于时间要求很紧的项目尤其要阐明其重要性并同时申请审核时限应从资料完善后开始；所有向委托方发出的书面文件必须经部门主任确认。

7、列工作计划及时间安排表提交项目负责人，在实际工作中若有变化可调整并及时提交项目负责人，并且应注明延后（提前）理由。

成果文件：完成工作计划表

8、初步现场勘察，对现场进行认识勘察

成果文件：认识勘察记录表

9、进一步研究已提交的结算资料。尤其研究施工合同、补充协议、招标文件，参照复核表的内容，确定定额种类、工程类别、人工费单价，确定项目的难点、审核重点及审核措施，制订出切实可行的审核实施方案，作出工作计划，重点把握好基础超深、变更签证、材料价格等事项，注意审核时限是否在合同或招标文件中有约定。

10、依据所收集资料进行工程量计算，利用各种有效软件，计算主要工程量，并与报审结算书工程量对比。

成果文件：完成工程量计算书

11、详细现场勘察，对现场进行详细勘察及测量

成果文件：详细勘察记录表

12、核对工程量及其他内容

成果文件：施工单位工程量确认表签字、审计增减内容分析说

明及依据

13、出具初步结果。按核对后的工程量套用相关定额出具初步结算书，并对照审核后工程量、复核表进行自审或校核，并作出该工程的主要材料用量指标、单项造价、整体造价的分析；之后再请施工单位预算员对初步预算书核查，对前期核对的工程量进行签字确认，对存在的争议问题提出书面意见。

14、提出争议问题。分析施工单位提出的争议问题，经部门、专家组进一步讨论，提出合理的解决方案，之后与施工单位谈判，尽量缩小争议范围，将不能解决的争议问题提交甲方并与甲方进行充分沟通，提出解决问题的几种方案供甲方选择，最后由甲方组织召开三方会议解决，由施工单位委托代理人签字确认；

成果文件：所争议问题各方的依据及分析说明

15、调整结算书

16、对需要继续解决的问题，由施工单位再次书面提交给委托人。

17、向建设单位汇报、定案。所有争议问题解决后，对争议问题进行调整，出具最终结算书，进行三级复核，复核无误后、报告签发前向委托方汇报。同时可以委婉地指出项目管理中的不足并向甲方提出管理性建议，争得委托方同意后通知施工单位盖章定案。

18、办理定案编写报告书

19、报告签发、装订。

20、报告发放，结算资料返还。甲乙双方盖章确认后，进行报告签发。向委托方提交报告的同时返还相关结算资料(提前复印需要留档的结算资料)。如果甲方不需返还结算资料，则直接作为存档的结算资料。

21、资料存档及单位内部办理资料交接存档证明。项目结束后，及时按要求进行档案整理及归档，一定要注意检查档案目录与内容是否相符、签字人员与盖章人员是否相符；电子版计算书每月最后一个周五由各部门进行收集、编录后，统一保存到指定硬盘。

二、审计过程中注意事项

1、项目竣工验收资料，包括经认可的竣工图纸、相关施工合同文件、施工过程中所发生的所有设计变更、签证材料、施工用水用电情况、建设单位供料明细、建设单位分包项目明细及分包合同、材料认价单、招标文件、招标答疑、施工单位投标书、中标通知书、图纸会审记录、经批准的施工组织设计、地质勘察记录、隐蔽工程验收记录、工程竣工验收证书及施工单位编制的竣工结算书等材料；

2审核步骤、注意事项及内控措施

(1)认真分析收集的结算资料，明确套用定额的种类及年度，确定取费等级及费率标准，明确结算的方式（按实结算、中标价加变更、总价包死或单价包死等），铭记施工单位在投标时或在签订合同时承诺的优惠率，明确委托方的要求；

(2)严格按照工程量计算规则计算工程量，认真书写工程量计算底稿，严禁重复计算。要求执业人员熟练掌握各种定额的工程量计算规则和钢筋、图形软件的操作要领；

(3)严格执行定额的规定，严禁高套定额子目或重复套用定额子目。要求执业人员熟练掌握各种定额子目所包含的工作内容及各种换算方法和换算系数；

(4)对于找差价的主要材料参考同期的材料市场价格确定材料价格，对于甲方批价的材料要审查是否符合同期市场价格并提出相关建议，对于符合市场行情的甲方批价，可做好记录，便于后期审核作为材料价格的参考；

(5)认真核对预算软件的正确性，熟练掌握计算机软件操作要领，上机时切记计量单位，避免1个单位、10个单位、1000个单位与100个单位的混淆；

(6)结（决）算审核人员切实做到廉洁自律，不接受被审核单位的宴请、不接受被审核单位的任何钱物；

(7)审核过程中，每一个执业人员都要做好沟通记录，图纸资料无法确定的事件需要到施工现场落实，并做好勘察记录；

(8)当审核人员与被审核人员在审核过程中发生重大争议时，首先由各部门召开研讨会，认真分析争议的问题确定解决方案；解决不了的，提交专家委员会专题研究，确定解决方案；仍不能解决的，再会同建设单位、施工单位、监理单位召开商讨会，通过辩论达成共识，做好会议纪要；经过研讨会仍不能解决的问题或

产生的新问题，重新提出书面申请，重新研究解决方案；

(9)出具初步结果的同时，做出该工程的主要材料用量指标、单项造价、整体造价的分析，并作好记录，出具初步预算书，经校核后进入三级复核；

(10)经复核无误后、报告签发前，依据汇报流程指南及时向委托方主要负责人汇报，并对批价偏离市场过高的材料单价或不合理的签证加以商谈，征求委托方意见，接受委托方审查，以达到客户满意为目的；

(11)当施工单位有意拖延审计时间或故意不办理签字盖章手续的工程项目，会同建设单位联合签发书面文件，提请建设单位组织专题会议协调解决；

(12)项目完成后，认真做好咨询成果的归档工作及网上备案工作。

3质量标准：单个子项误差±2%，总体±1%。技术负责人复核结果超出质量标准要求的，罚部门负责人200元；二级复核结果超出质量标准要求的，罚一级复核人员200元，以此类推（误差百分率为绝对值相加），每超过上述指标1%加罚1000元。

4三级复核规模的划分：项目的咨询成果编制一般由项目负责人担任；一般项目（200万以下）的校核由部门主任指定；一级复核主要由部门主任担任（200万—500万）；二级复核主要由技术负责人担任（500万以上），大型项目或重要项目由专业工程师交叉进行；三级复核人员由公司总经理担任。

第二篇：审计工作简要流程

先了解下流程吧，我这个适合基层，市以上的审计机关流程是一样的，不过查问题那可能有所不同，基本上级审计就很少看原始凭证了。

审计工作简要流程（只适合不十分了解审计过程的新人，老审计干部勿读）

单位来一新同事，我简单给写了个流程，不知道对其他刚参加工作的审计朋友有没有帮助．

写的很简单．

开展一个审计项目共分成三个阶段：

审计准备阶段、审计实施阶段、审计报告阶段

一、审计准备阶段

（一）进行审前调查

对被审计单位的基本情况有个大致了解，以确定审计重点。要形成审前调查记录．

（二）编制审计实施方案

编制审计实施方案，确定从哪几个方面进行审计，计划好各阶段的工作时间（注：实际工作中一般都是后补，不过最好是先编制）

（三）下发审计通知书（在正式审计实施3日前送达被审计单位）

1．草拟审计通知书，填写“行文审批单”，报法制科、办公室（注：我局有法制科，有的基层审计机关没有法制科，由办公室承担法制科的职责）、副局长、局长签字审批。

2．到办公室对审计通知书进行编号

3．用红文件头打印正式的审计通知书，然后到办公室盖章．

4．将审计通知书送至被审计单位，并要求被审计单位填写送达回证（注：送审计通知书的时候，一般由副局长带队）。送达通知书的同时，一般同时让被审计单位填写或准备相关资料，如《被审计单位概况表》、被审计单位承诺书、财务制度（与财务有关的内部控制制度）。

二、审计实施阶段

此阶段就是正式开始审计，形式分为就地审计和送达审计，就地审计就是在被审计单位开展工作，送达审计就是把账拿到审计局看，我局现在一般采取送达审计的方式。

此工作阶段一般所做的工作如下（注：因个人差异，可能有所不同）

（一）查看被审计单位的会计资料及其他资料

1．看总账。

制作“账表平衡试算表”（注：类似资产负债表），制作财务收支总表。

2．看明细账。

一方面看明细账数字与总账是否相符，另一方面对资产负债和财务收支进一步查证。

（１）往来明细账。根据实际情况，制作暂存款（其他应付款）和暂付款（其他应收款）明细账。

（２）固定资产明细账。要求被审计单位提供固定资产明细表。（３）支出明细账。根据实际情况，制作支出明细表（如对商品和服务支出进行比例分析，看消费性支出比例是否过大）。

3．看会计凭证（传票）

通过看会计凭证和原始凭证（发票或收据等），并询问被审计单位会计或其他人员，查找被审计单位是否存在违法违规问题，如果可以确定是违法违规问题，则把相关的账页、会计凭证、原始凭证复印下来（这些和以上制作的资产负债表、收支表、往来和固定资产明细表都是审计证据，需要装订在审计档案中）。

注：被审计单位的违法违规问题多种多样，无法一下概括，论坛里就有很多，可以自己找。

下面简要说明常见的问题，比如：

（1）超标准列支招待费。

（2）扩大支出范围。如乱发奖金、给其他单位赞助、交通费、差旅费等消费性支出比例过大。

（3）固定资产不入账，未经财政部门审批，擅自出售固定资产。

（4）往来票据丢失。

（5）房租收入等非税收入（预算外收入）不入账，不上缴财政预算外专户，形成“小金库”。

（6）公款旅游。如没有上级批件（或仅根据传真件或邀请函）自行出差、出差路线与批件规定。

（7）挤占挪用专项资金。

4．查看往来票据存根。

先看被审计单位的《票据准购证》，了解其都购买了哪些票据，然后看被审计单位的《黑龙江省单位往来资金结算票据》存根，看被审计单位是否存在收入不入账，或者票据丢失的情况。

5、查看被审计单位其他账户，如工会账会，看是否存在将房租收入记入工会账户等问题。

6．盘点库存现金。主要是看是否存在库存现金超限额及是否存在不入账收入，是否存在“小金库”。

7．其他审计方法。

（二）编写审计日记（新的国家审计准则要是出台后，这个应该就取消了）

审计日记是记载该天做了哪些审计工作，要通过《现场审计实施系统》（AO2008）记载。（注：可以通过后台数据库修改进行后补审计日记，不过最好当天写，免的麻烦）

（三）编写审计工作底稿

一般以下事项需要编制审计工作底稿：财务收支情况、资产负债情况、内部控制制度建立和执行情况，除此外，违法违规问题也要制作审计工作底稿。

审计工作底稿要通过《现场审计实施系统》（AO2008）编写，实际工作中，一般在审计实施阶段最后一天统一制作。

三、审计报告阶段

该阶段主要是写审计文书。

1．审计组的审计报告（征求意见稿）

这是以审计组名义写的审计报告，写完后，一般写给主管局长、局长看，然后送达被审计单位（同时还需要送达一个审计意见征求意见书），并要求被审计单位填写送达回证。

注：该稿只写根据审计进行处理处罚，而不写具体罚款多少钱。审计报告的具体写法见以前审计档案，简要说包括以下几个部分：被审计单位基本情况、财务收支情况、资产负债情况、内部控制制度建立和执行情况、重大经济事项决策情况（经济责任审计）、个人遵守廉政规情况（经济责任审计）、违法违规问题等。

注：对于一个违法违规问题，在写作上分成三个部分：违规事实描述、定性依据、处理处罚依据。其中定性依据用“违反了……的规定”这种说法，处理处罚依据用“根据……的规定，处以XX元罚款”这种说法。（具体见以前审计档案中的审计报告）

2．审计组的审计报告（定稿）

被审计单位对审计报告（征求意见稿）的意见，一般在10日内送回，根据被审计单位的意见，修改，形成审计组的审计报告（定稿）。

注：该稿与审计报告（征求意见稿）基本没区别，主要区别就是需要写明具体罚款多少钱。

3．审计局的审计报告。

这是以审计局名义写的审计报告，与以上两稿区别不大。

4．审计决定书

如果对被审计单位有罚款，则有该文书。

5．审计结果报告

如果是经济责任审计，则需要该文书。

草拟完成审计局的审计报告、审计决定书、审计结果报告后，写“行文审批单”，报法制科、办公室、副局长、局长签字审批。然后到办公室对以上文书进行编号，最后用红文件头打印正式的文件，并送达被审计单位，并要求被审计单位填写送达回证。

四、装订审计档案

以上工作全部完成后，装订审计档案，该审计项目全部结束。（注：实际工作中，一般都是平时整理好资料，年末一起装订。另外，最好养成好的习惯，根据审计工作进度，随时组织审计档案中的资料，以随时知道还缺少什么资料）。

注：以上只要工作流程的简要说明，更详细的可在工作中参考以前审计档案。

第三篇：工程结算审计工作指导书

结算审计工作方案

（一）目的

（二）工程审计的重点

（三）工程存在的主要问题与漏洞

（四）审计依据

（五）审计程序与步骤

(一)工作目的

工程结算审计的目的是通过审核、比对、查证，对发现的送审工程终点不符合施工合同，或违反相关政策文件、现行计价取费标准及工程量计算规则的差错，以及其他人为高予在纠正，从而有效地控制工程造价、规范工程造价管理。工程结算审计一般包括几点：

1.审核竣工结算编制据：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单；工程施工合同或施工协议；施工图预算或招标工程合同标价；设计交底及图纸会审记录资料；设计变更及现场签证；合同的规定的定额、材料预算价格（材料价格可直接上造价通查询获取）、构件、成品价格等。

2.审核工程量：重点审核投资比较大的分项工程、容易混淆出漏洞的工程（如基础工程中的土方工程）；材料用量及价差；隐蔽验收记录；工程定额的套用、取费。

3.审核施工企业资质及工程合同的合规性。

工作范围

1、总公司、各分子公司的建筑工程工程结算。

2、房地产公司各项目工程的工程结算。

工作流程

为了提高结算审核质量，规范审核行为，加强审核管理，结合我校结算工程项目的特点，特修订工程结算审计工程流程。

1、接受委托单位送达的“工程项目审计委托书”，通过招标或其他方式，确定工程造价咨询单位（简称：咨询单位），并签订建设工程造价咨询审计合同书；

2、与咨询单位签订“廉政责任书”；

3、咨询单位交接资料，填写“结算资料交接单”；在此之前，内审单位应要求施工单位签署“工程项目结算送审须知”和“新建工程项目结算承诺书”或“维修工程项目结算承诺书”；

4、咨询单位熟悉资料，提交“建设工程咨询实施方案”；

5、审计处组织召开有管理单位，施工单位和咨询单位（简称：三方）参加的工程结算审计审前工作会议，形成“工程造价结算审前会议纪要”；

6、咨询单位向审计处通报初步审核意见，在审计处主持下，与施工单位见面核对初步审核意见。为了督促核对双方遵守时间，双方对帐人员须填写“工程结算审核签到表”。对每日已核对认可的量价，须双方签字确认。对于有争议的项目，审计处组织召开相关部门的协商会，以便达成共识。

7、咨询单位出具审计报告及“结算经济指标”，下达施工单位。施工单位可在收到初稿15日内提出书面意见，15日内不提出书面意见，视为默认。在初稿得到认可后，三方签署造价咨询成果确认表，以便形成审计报告。如施工单位提出书面意见，审计处组织相关部门共同复审确认，以便形成共识；

8、咨询单位提交审计报告，归还送审资料；

9、审计处填写“工程项目结算单”，转至管理单位填写相应栏目，移交至财务处进行工程尾款的结算工作；

10、审计费结清。根据结算承诺书的约定和咨询合同的相关条款，确定审计费的支付单位，进行审计费的结算；

11、审计资料存档。按照档案管理办法，将相关的资料整理，装订成册，归入档案馆存放。

工作原则

建筑工程结算的审核是合理确定工程造价的一个必要的程序，合理有效地控制工程投资，准确地反映工程实际投资，及时纠正所存在的错误和问题，应该把握住以下几项原则：

1.必须以施工合同和工程竣工图或施工图等为依据计算。审核工程量必须严格依据竣工图或施工图、审定的变更资料及其所选用的标准、规范,按照各专业定额规定的规则进行。例如在计算建筑工程量时,综合子目已包括的内容就不再单独计算,在计算安装工程量时工艺管道中卷板管的计算长度与其他钢管的计算长度在管件的扣除上有区别,水、暖、卫设备安装定额中包含了设备本身所带的阀门、管道部分等。

2.必须以施工图设计加现场签证为依据，必要时现场对实际工程量进行复核，以现场实测取得的数据为依据。在施工图工程量的审核过程中，应查看现场，对工程的环境、外观有一个全面的认识。工程量计算复杂、规则多,容易出现多算、重复算或漏算，必须现场对实际工程量进行复核，以现场实测取得的数据为依据,并做到与“勘察”环节的成果相结合,确保工程量计算的真实性和正确性。

3.必须按照设计变更和隐蔽工程记录进行审查。要结合设计变更、隐蔽工程记录和签证资料，查看设计变更手续是否齐全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的签证都能计算费用，由于甲方或监理人员不熟悉图纸或责任心不够，或是与施工方串通等，这些都可能会出现签证的工程量比实际工程量大的情况。对隐蔽工程,必须要有监理单位和建设单位现场管理检验合格签证,必要时可以采用摄像的方式进行记录。

4.无论是施工图、竣工图、还是设计变更图，必须有业主或监理人员确认已按图施工的意见。对于既无图纸，又无变更凭证的工程量，则不予认可。

5.工程量的计算依据、单位的取定、数字的取舍，应按建筑工程量计算规则和其他共同遵守的准则进行，否则计算出的结果难以准确判断。

质量标准

1、计算精度承诺

（1）我方保证每一单位工程结算审核误差不得大于2%。

（2）若我们工作人员的失误，造成业主损失的，本公司愿承担相应经济责任。

（3）若本公司中标，我们将按照招标文件的有关规定，承担完成合同规定的责任和义务；如发现上述承诺有一条未能积极履行的，我们愿按合同要求进行扣罚，直至罚完全部咨询费用。

（4）我们将利用本公司的综合性、规模性的专业优势，为业主提供各种其它咨询服务。可以为业主免费提供本项目材料价格咨询等服务。

此外，我们还将采取以下措施，完成质量控制目标

2、选择最有效的审核方法

针对工程总造价的目标控制情况，对竣工结算的真实性、合规性和完整性、工程合同的执行结果等方面，采用完全审核法，逐一全部进行审核。

3、审核工程量，工程量计算的是否正确是审核工作的主要内容，同时也是投资控制的重要环节。

4、审核结算综合单价套用是否正确,也是审核结算工作的主要内容之一。（1）结算中所列各分项工程结算单价是否与计价表相符，其名称、规格、计量单位和所包括的工程内容是否与计价一致。

（2）对换算的单价，首先要审核换算的分项工程是否是定额中允许换算的，其次审核换算是否正确。

（3）对补充定额和计价表要审核补充定额的编制是否符合编制原则，计价表计算是否正确。

5、审核其他有关费用

措施项目清单计价和其他项目清单计价费率计取的审核，要注意以下几个方面：

（1）是否按工程类别计取费用，有无高套取费标准。（2）计取基础是否符合规定。

（3）有无将不需要安装的设备计取为安装工程的综合单价中。

6、审核的方法

审核方法是否得当，将直接关系到审核质量和速度，因此，在审核过程中，除了注意审查内容外，还必须采用有效的审核方法，以提高审核质量，加快审核速度。结算审核的主要审核方法为：全面逐项审查法。此方法的优点是全面、细致，经审查的工程预算差错比较少，质量比较高。审核工作的着手点有以下几方面入手：

（1）合同条款。首先，工程内容是否符合合同条件要求。其次，应按合同约定的结算方法、计价定额、取费标准、主材价格和优惠条款进行审核。（2）检查隐蔽验收记录。所有隐蔽工程均需进行验收，对隐蔽工程施工记录和验收签证，手续完整方可列入结算。

（3）落实设计变更签证。设计修改变更应由原设计单位出具设计变更通知单和修改图纸，设计、校审人员签字并加盖公章。及时收集变更及签证，特别是调减变更。通常由于建设单位的要求提出的变更，损失一般由建设单位承担；由于客观条件的影响，如施工条件、天气、工资和物价变动等，产生的工程变更，在合同规定范围之内的，按合同规定处理，否则应由双方协商解决。属包干费解决的则由施工企业自行承担。合理的原则是：①合同中有适用于变更工程的价格，按合同已有的价格计算变更合同价款；②合同中只有类似于变更情况的价格，可以此作为基础，确定变更价格，变更合同价款；③合同中没有类似和适用的价格，由施工企业提出适当的变更价格，由审核组审核，批准的变更价格，应与业主和施工单位达成一致。（4）按图核实工程数量。按国家统一规定的计算规则计算工程量。（5）严格执行定额单价。结算单价应按合同约定或招投标规定的计价定额与计价原则执行。

（6）甲供材。甲供材按定额价计入工程结算，财务决算时按定额价扣回，市场价与定额价之差在财务帐目内部调整。

（7）注意各项费用计取。建安工程的取费标准应按合同要求或建设期间与计价定额配套使用的建安工程费用定额及有关规定执行，先审核各项费率、价格指数或换算系数是否正确，价差调整计算是否符合要求，再核实特殊费用和计算程序。

7、做好结算审核证据的收集、鉴定、分析、综合和利用工作 审核工作组要收集一定数量的审核证据来支持自己的审核意见。同时还要对所收集的审核证据进行鉴定、综合和利用，才能保证审核结论的正确性。（1）审核证据的收集

审核证据的收集工作是一项政策性、技术性很强的工作，它关系到一项审核工作的成败，关系到审核工作的实际作用，因而收集证据时对审核人员的要求如下： 坚持客观公正的立场和实事求是的态度。

坚持周密严谨的作风和合理谨慎的态度。防止疏忽大意，防止重要事项的遗漏，防止浮于事物的表面。要坚持按照审核规范去做，不能随意从简求快，放弃应实施的审核程序和手续。对于难点和疑点深入调查分析取证，不能掉以轻心，流于形式和表面。

配备具有相应技能的审核人员。专业技能是恰当地收集审核证据的基本条件。在审核工作中根据审核事项具体情况，选派具有相应技能的审核人员。选择科学合理的取证方法是确保证据质量的关键。不同类型的审查，不同审核目标，不同审核程序，不同审核事项，都会要求选用不同的审核取证方法。（2）审核证据的鉴定

因为鉴定工作实际上是对证据质量的确认，只有符合质量特征的证据才可以用来对审核事项做出结论。因此要选用客观性最强的证据。（3）审核证据的分析

分析审核证据，就是对审核证据的相关性、可靠性、合法性和充分性等进行检查，是在对审核过程中收集的各种材料进行筛选证明审核事项的材料。（4）审核证据的综合

在对个别证据的质量，进行鉴定，分析的同时，要对全部证据进行综合。（5）审核证据的整理和利用

要对审核证据进行整理，编入审核工作底稿。进行综合、汇总，并对各个审核事项及总体形成审核结论。审核人员对审查事项要从个别到全面、从表面到本质，逐渐形成对审查事项的结论，为编写咨询报告、出具审核意见书、作出审核决定奠定坚实的基础。

8、加强审核工作底稿的编制工作 对审核工作底稿的编制做好如下要求：（1）结构完整，要素齐全。既有未审情况、审核过程记录、审核结论等内容；又有被审核单位名称、审核项目名称、会计期间或截止日、编制人、复核人等要素。

（2）内容真实完整，重点突出。客观地反映被审核单位的审核方案的实施情况。

（3）观点明确，条理清楚。审核工作底稿所记载审核事项及其时间、地点、当事人、数据、计算方法，以及审核人员对它的因果分析必须准确无误。（4）交叉索引，相互参照。编制审核工作底稿时，应当注明交叉索引号。（5）手续完备，程序合法。审核工作底稿所附的证明材料，经被审核单位有关当事人或其他提供证明资料的人员签名盖章。

9、建立严格的审核工作底稿的复核制度 实行审核工作底稿的复核制度。（1）审核工作底稿三级复核制度

对审核工作底稿的复核采取三级复核制度，审核工作底稿由项目主审、技术负责人和审核组长在审核实施过程中、咨询报告形成前期、咨询报告提交业主审定前进行复核。在复核时，各复核人员做好记录，书面表示复核意见并签名，以分清责任。审核组员应当根据实际情况，参考复核意见，对审核工作底稿进行补充、修改或作出说明。

三级复核制度的好处是：一是减少或消除人为审核误差，以降低审核风险，提高审核质量；二是及时发现和解决问题，保证审核方案顺利执行；三是协调审核进度，节约审核时间，提高审核效率；四是对审核工作进行质量监督并对审核人员的业绩进行考核。（2）审核工作底稿复核内容

审核工作底稿采取项目主审、技术负责人和审核组长三级复核。不同层次复核人的复核重点不同，复核的内容包括：所引用资料是否翔实可靠，是否客观、充分、合法；审核判断是否有理有据，审核结论是否正确。

10、保证咨询报告的编写高质量

为了保证咨询报告的质量，更好地发挥咨询报告的作用，在编写咨询报告我们将做到：

事实清楚，数据真实 内容完整，重点突出 层次清晰，结构合理 证据充分，定性准确 文字简练，表述准确 坚持原则，实事求是

11、制定严格的审核纪律

审核组和审核人员必须严格遵守如下纪律：（1）不准由被审核单位安排住宿。

（2）不准接受被审核单位安排的就餐和宴请。因特殊情况确需在被审核单位就餐的，费用自理，据实支付。（3）不准无偿使用被审核单位的交通工具。审核工作所需交通工具时，要据实付费。工具，自行解决。

（4）不准参加被审核单位安排的旅游、娱乐和联欢等活动。（5）不准无偿使用被审核单位的通信工具和办公用品。

（6）不准接受被审核单位任何纪念品、礼品、礼金和各种有价证券。（7）不准向被审核单位提出与审核工作无关的要求。（8）不准在被审核单位报销任何因公因私的费用。

工作预案(根据可能会出现情况做出的处理方法)

1、可套定额的项目不套定额，而以签证独立费的形式结算，审查时一般处理方式：

（1）按定额执行，或补充相关依据。

（2）签证独立费低于套定额价的，执行签证独立费；签证独立费高于套定额价的，套定额。

（3）如果甲乙双方确认程序合法，并现场签字认可，可按包干价计算。

（4）如果是小而繁杂的项目（如果清理场地、挖树、栽树、拆人行道砖、安装零星水电等），可进行粗略的测算，包干价比测算价低，则不一定套用定额。

2、送审结算的工程量的内容、数量不清楚或与实际工程现场不符，审查时一般处理方式：

（1）按甲方及监理确认的意见办理。

（2）由委托方负责解释。

（3）按工程实际量结算。

（4）请甲方重新确认并说明情况。

（5）对送审结算的工程量应依据竣工图、设计变更及现场签证按实结算。

3、部分结算项目将未发生的工程项目也计入结算书，审查时一般处理方式：

（1）不计入。

（2）在审核说明中说明，对该类项目不出具审核意见。

4、结算书包含工程前期费用，对该类项目不出具审核意见。

（1）属于建设单位费用，在预结算中不予计取。

（2）在审核说明中说明，对该类项目不出具审核意见。

5、预算设有暂定价，结算审查时一般处理方式：

（1）结算时按经建设单位及监理确认的购货合同或发票计。

（2）应由甲乙双方、监理在施工过程中进行定价，结算时进行价差调整。

（3）按合同或补充协议中规定的暂定价结算方式结算。

6、送审结算的部分工程量的内容、数量缺少结算依据而又不能补充依据，审查时一般处理方式：

（1）按甲方及监理确认的意见办理。

（2）请甲方重新确认并说明情况。

（3）经勘察工程现场实现场情况，确实符合送审结算内容，应按实结算此部分造价。

审计工作服务承诺

为保证和提高工程造价咨询执业质量，降低执业风险，把误差率控制在±2％内，我们承诺：

（1）严格执行《审计法》、《审计法实施条例》和国家审计准则等法律规范。

（2）严格执行《工程造价咨询单位执业行为准则》、《造价工程师职业道德行为准则》和《工程造价 咨询业务操作指导规程》及本单位造价成果文件质量控制制度。

（3）依据造价管理部门相关规定和项目招标文件的规定，承担受委托建设项目的造价审计工作，在审计工作开始时，针对项目的工作目标及具体要求，制定出详细的工作方案。在实施过程中严格按照方案中的计划进行，并做好后续各种服务工作；确保在规定的时间内完成咨询任务并对成果文件的完整性、准确性、合法性负责。

及时认真地分析阅读施工图纸、设计变更、技术签证等相关文件资料，经常去施工现场勘察测量和了解实际情况并做好记录，根据建设单位（及监理公司）提供的有关审计资料在规定的工作日内完成审核工作，不得无故拖延时间。

（4）完全响应招标文件的招标范围、要求及考评管理办法，严格执行相关工作程序及工程量计价规范、定额适用、审计成果文件的要求，在约定时间内完成建设工程项目咨询工作，不无故拖延时间，配合委托方做好有关工作，认真履行职责。

（5）履行合同义务。在接受委托之日起，对其所获知的工程项目的一切信息保密，不向任何人透漏，否则造成的经济损失，将按照国家有关法律规定承担责任。

（6）在工程审计过程中，遵循独立、客观、公正、诚实信用的原则，不损害社会公共利益和他人合法权益，不谋取规定报酬之外的不正当利益。

（7）建立项目档案管理制度，并严格遵守执行。

第四篇：结算流程

江门市耀翔实业有限公司

采购结算及付款流程

本文针对供应商结算货款，采购部报销等业务的操作指引。1.0 采购前规定:

1.1凡采购的业务，凭据均是已审批的《物料申购单》或《采购单》

1.2采购金额在300元以内的，部门负责人签批后，采购员可先行采购，总经理孔令祺后补签批；采购金额在300元以上的，总经理孔令祺签批后方能外出采购；

1.3凭已审批的《物料申购单》或《采购单》，可填写《借款单》，经采购部负责人签名后，可借支现金外出采购，借支限额最高为3千元，借支周期为一周，即一周内要清还借款，并不允许未清还借款的前提下再借支的行为；

1.4凡采购金额达3千元或以上的，要沟通供应商送货收款，不作借支外购。2.0 付款分类：

2.1 外购付款以及预付款：由采购员凭《采购单》做《供应商计划付款表》交结算员做《付款申请书》；

2.2 月结、货到付款：采购主管不用做付款计划，由结算员按《供应商付款安排表》直接做《付款申请书》。

2.3 采购部与财务部要共同协商，制定一份《供应商付款安排表》。内容包括：

2.3.1 哪些供应商要采购做付款计划，哪些不需要做；

2.3.2 哪些供应商可按70%结算，哪些按100%结算；

2.3.3 哪些供应商做承兑结算，哪些做支票或汇款结算； 3.0 办理支票、汇款结算的程序

3.1 结算员正确填写《付款申请书》项目（并附上供应商收据或发票、送货单结算联等，即结供应商需加附入库单结算联），交相关采购员、采购部负责人复核签名确认后，将付款申请单和票据交财务部往来会计审核。4.0 办理承兑结算程序

4.1 结算员收到各主管的通知后，逐一为各供应商办理付款申请。正确填写《付款申请书》项目（并附上供应商收据或发票、送货单结算联、《承兑合同书》等），交相关采购主管及采购部负责人复核签名确认，于周一前统一交财务部往来会计审核，遇特殊情况的，可即时处理。5.0 付款签批程序及权限

5.1 签名顺序：结算员→采购部（主管及负责人）→往来会计→总经理或董事

长

5.2 往来会计于每天下午6点前完成签核当天所有付款申请，并向采购部、供

应商反馈审核情况的信息；

5.3 往来会计将已审核的《付款申请单》交相应审批权限的管理人员签名后，交出纳员，结算日进行付款。

5.4 付款审批权限：如金额在5万元以内的（含5万）：经采购经理审核后，总经理孔令祺审批，即可到财务部出纳员处办理结算手续；如金额在5万元以上的，经总经理孔令祺签名后，须经董事长孔晓燕审批方可办理结算手续。

6.0 结算付款日

6.1 出纳员逢周三做支票、汇款，货到付款的除外，逢周四办理承兑结算。遇

特殊情况的，可即时处理。

6.2 供应商如付款日发现差异的，应核对清楚确认后，于下次付款日再付款。7.0 其他费用的审批及支付

7.1 公司内部人员报销费用的，经董理长孔晓燕签批方能支付；

7.2 出纳员逢周二支付厂内员工的报销费用；

7.3 辞退人员的离职工资，实时支付。

8.0 相关表格

《物料申购单》

《采购单》

《供应商计划付款表》

《供应商付款安排表》

《付款申请单》

《承兑合同书》

第五篇：经济责任审计工作流程

经济责任审计工作流程

为规范经济责任审计业务的开展，规避和降低审计风险，提高审计工作质量，根据国家有关法律法规和教委有关规定制定本工作流程。

一、审计计划、立项

（一）每年年底，根据教委纪检部门提出下一经济责任审计项目的初步意见，列入下一审计工作计划。

（二）审计科根据纪检部门下达的经济责任审计度计划进行立项。

二、审计准备阶段

（一）成立审计组

根据审计项目的审计工作量和实际工作需要，组成2人以上的审计组，指定审计组长，明确审计人员分工。审计项目实行主审负责制。

（二）进行审前调查

审计组编制审计项目实施方案前，应当进行审前调查，了解被审计领导干部所在部门、单位和被审计领导干部的基本情况。审前调查可以采取召开座谈会、实地考察、查阅档案、收集材料等多种方式进行。

（三）编制审计工作方案

审计工作方案是对具体审计项目的审计程序及其时间等所作出的详细安排，由项目主审在审计实施前编制完成，并报审计处负责人审批。批准后，应严格执行审计方案内容，无特殊原因不得修改。审计方案包括以下基本内容：

1.审计项目名称、审计依据、审计目标、审计范围以及审计内容和重点、具体审计方法和程序；

2.预定审计工作起止日期；

3.审计组组长和审计组成员及分工； 4.编制日期及其他内容。

（四）送达审计通知书

审计科在实施审计5日前，向被审计领导干部所在单位送达审计通知书，并抄送相关部门和被审计领导干部个人。审计通知同时进行网上公示。审计通知送达后，被审计领导干部所在单位及其本人应按照审计部门要求，及时如实提供相关资料，并于审计工作开始后5日内送达审计科。具体包括：

1.被审计领导干部任期目标责任书及任职期间履行经济管理职责情况书面材料；

2.单位基本情况，包括内部机构设置、人员编制、职称学历结构、学校建设、学生构成等；

3.审计期间有关的会计资料、统计资料； 4.单位内部控制制度的建设及执行情况； 5.重要财务收支和经济决策会议记录；

6.纪检、监察、审计、组织等部门对本单位检查后提出的检查报告和处理意见； 7.资产清查资料和债权、债务清理的资料； 8.审计部门认为需要的其他资料；

9.承诺书，被审计领导干部所在单位及其本人应对提供资料的真实性、完整性做出书面承诺。

（五）召开进点会

审计进场会一般由经济责任审计委托部门和审计部门联合召开，通报审计工作具体安排和要求。经济责任审计进场会议一般由下列人员参加：

1.经济责任审计委托部门的有关人员和审计组成员； 2.被审计的领导干部及相关的领导班子成员。如果被审计的领导干部已经离职，被审计单位的现任领导干部应参加进点会；

3.被审计领导干部所在部门、单位内部相关部门负责人和财务人员；

4.审计组或被审计领导干部认为需要参加会议的其他人员；进场会上被审计领导干部要进行述职，述职内容详见领导干部任职期间履行经济管理责任情况书面材料的主要内容说明。

三、审计实施阶段

（一）财务数据采集及使用管理

1.财务数据的采集工作由审计组专人负责。2.考虑到财务数据的保密性及重要性，审计人员在审计过程中按程序分析、整理审计项目的有关数据，对与审计项目无关的财务数据严禁查看。审计人员每天结束工作后，应及时取下加密软件，将审计资料保管妥当，严防财务数据的泄密。

（二）内部控制制度评审

审计部门通过对被审计领导所在单位的内部控制制度的调查了解、符合性测试，评价该单位的经济活动和财务管理的合法性、合规性、科学性和规范性，并以此确定实质性审计的范围、审计重点及采取的审计方法。

（三）实质性审计

实质性审计是指审计部门采取查账等手段，对被审单位的资产、负债、权益及财务收支情况等所开展的审计，以获取充分的审计证据。领导干部经济责任审计主要结合财务收支审计进行。

（四）审计调查

审计实施过程中，审计部门可以以书面、座谈等形式向有关单位和个人就被审计领导干部经济责任的有关问题进行审计调查。

（五）审计工作底稿的编制与复核

1.审计底稿的编制

审计工作底稿包括以下记录：审计程序执行过程和结果的记录；获取的各种类型审计证据的记录；其他与审计事项有关的记录。审计人员应按照审计工作底稿的格式要求，认真填写，做到审计事项清晰，审计依据明确，审计结论准确、到位。

2.审计底稿的复核

建立审计工作底稿的分级复核制度。复核人员如发现审计工作底稿存在问题，应在复核意见中加以说明，并要求相关人员补充或重编工作底稿。审计项目负责人应加强对工作底稿的现场复核。复核完毕，复核人员应签字确认。

四、审计报告阶段