社会主义公共财政分析论文

第一篇：社会主义公共财政分析论文

摘 要：我国将在近几年内初步建立公共财政的基本框架，但如何理解社会主义公共财政，理论界却存在很大的分歧。本文认为建立在社会劳动价值论基础之上的财政理论，更符合社会主义公共财政的科学内涵。

关键词：公共财政；国民核算；财政收支；公共产品；社会劳动价值论

１９９９年初，财政部部长项怀诚明确宣布，我国将在近几年内初步建立公共财政的基本框架。但如何理解社会主义公共财政，理论界却存在很大的分歧。笔者认为要防止两种倾向：一是把公共财政等同于国家财政。因为作为计划经济产物的国家财政强调凭借国家的公共权力，强制地、无偿地取得财政收入并进行再分配，容易导致财政决策依赖于国家意志和上层建筑决定经济基础的误会，这与社会主义改革的目标相矛盾。二是把公共财政与西方的公共需求财政相提并论。这是因为公共需求财政强调需求的一面，疏忽了需求与可能的关系，对公共需求没有制约，就使财政理论本身存在不够完备的缺陷。相比之下，本文认为建立在社会劳动价值论基础之上的财政理论①，更符合社会主义公共财政的科学内涵，下面就这一问题作进一步分析和阐明。

一、国民核算大改革对财政收支性质的重大影响

国民核算是以社会再生产为核算对象的宏观核算。但是，我国原先采用的ＭＰＳ核算体系所界定的生产范围仅限于物质生产，它用于反映国民经济生产活动的总量指标。因为它只能反映物质产品的生产，不能反映非物质性服务的生产，因而也就不能全面地反映国民经济生产活动的总体规模。这对第三产业的发展，以及整个国民经济协调、快速、健康地发展尤为不利。鉴于此，１９９２年８月，经国务院批准，我国对国民核算实施了重大改革，采用了以ＳＮＡ为基础的新国民核算体系，将生产范围从物质生产扩大到非物质生产，包括以服务为主的第三产业，并对其计算了产值。由于生产范围的扩大，分配范围、消费范围和投资范围也相应地扩大，因而对财政理论，首先是对财政收支性质产生了重大影响。

随着生产范围的扩大，国家管理、国防治安、文化教育、科学研究以及众多的服务事业单位统统被列为生产部门，向社会各界提供公共服务。对生产部门提供的服务应该得到相应报酬，对于生产部门则应算作中间消耗Ｃ，但很多报酬不直接支付，只能通过财政部门转拨给公共部门作再生产之用。税收是剩余价值ｍ的组成部分，致使剩余价值ｍ之中存在非剩余价值ｍｃ。ｍｃ属于中间消耗，对ｍｃ的分配自然属于中间消耗Ｃ的补偿。可见，由于生产范围的扩大，财政分配的内容也发生了变化，相当一部分与生产费用直接联系在一起了。

过去，我国传统财政理论坚持物质生产的观点，否定公共服务部门的生产性质，所有服务部门包括文化教育、科学研究、国家管理等都没有初次分配，自然会得出税收是凭借政治权力无偿取得的财政收入，支出则是对政府等社会管理部门的活动的货币支付。现在情况不同了，承认了非物质生产也是生产，税收的相当部分是对过去公共服务部门提供公共产品的价值补偿，财政支出则是对未来公共服务部门的生产投入。财政收支的性质发生了根本变化，这种变化导源于改革开放、国民核算大改革和第三产业大发展。一句话，改革开放推动了财政理论的发展。

既如此，公共财政就不是家计财政。财政理论研究就不能就财政论财政，或者仅仅考察社会福利、公共需求、国家凭权力分配国民收入等等，而是把财政收支立足于发展生产，建立在提高生产效率和为生产创造更好的条件上。生产发展，财源扩大，从而使财政工作负有更大的责任和使命——优化资源配置。

二、财政收支应为社会再生产创造更好的软硬环境和条件

财政收支与社会生产有着紧密的联系。财政收支要发挥对生产的巨大促进作用，为社会生产提供更好的软硬环境和条件，就要做到：

（一）充分利用税率杠杆，调节经济增长和产业结构。财政收入的主要来源是税收，税率提高，财政收入增加，企业生产成本提高，企业收入减少。经济繁荣时期，采用增税政策，防止投资膨胀。经济衰减时期，则采用减税政策，促进生产投资，提高经济增长速度。通过免税增税，促进高新技术产业发展和老企业技术改造，使产业结构进一步优化。对不发达地区，在税收上给予优惠或财政补贴，调节地区平衡发展。对于同一行业的生产单位采用累进税制，实现公平税负，促进企业的平等竞争。

（二）保持合理的财政收入规模，促进三次产业协调发展。判断财政收入占国民收入的比重是否合适的标准因不同财政理论而不同，西方财政学以居民对公共产品和私人产品选择的价格均衡为标准，国家财政论则以需要与可能的均衡为判断标准。我们认为财政收入归根结底来源于生产，自然应以是否促进社会生产顺利发展为标准。社会大生产，三次产业既分工又协作，要求三次产业比例协调，作为第三产业的公共产品部门也应保持适当的比例，参与社会分工和协作。当前，我国财政比重严重偏低，而我国在基础教育、科学研究等方面发展落后，资金短缺。说明当前我国财政收入规模极不合理，应调高其比重。

（三）财政支出应以促进公共服务结构优化为原则。财政支出表面上是对资金进行分配，实际上是对物资和人力进行分配，向社会提供各种公共服务。公共服务的内容多种多样，除了国家管理和国防治安等行政性服务外，还有其它种种服务，如科技服务、信息服务、文化教育服务、城乡交通管理服务等等。财政支出要处理好两个比例：一是居民服务与生产服务的比例；二是以上两大类服务内部的结构比例，以适应随着社会经济技术的发展而产生的不同时期的公共服务需求的增长和结构变化。为社会生产、居民生活提供更好的硬软环境。

三、需要进一步认识的几个财政理论问题

从国家财政到公共财政，理论上和实践上都存在明显的不同，有许多问题仍存在争议，进一步分析这些问题并予以认真回答，有助于公共财政框架的构建，有助于对公共财政的进一步理解。

（一）财政不仅仅是一种分配行为。长期以来，我国传统财政理论一直坚持物质生产的观点，不承认服务也是生产，自然得出财政只是对剩余价值的分配，属于再分配范畴的结论。计划经济时期，个人和企业都是作为政府的附属物存在的，资源配置和收入分配问题主要通过政府计划的途径来解决，财政部门只是围绕政府计划来筹集资金、分配资金，这时期的财政只能起到筹集资金、供给资金的作用。改革开放以后，生产范围扩大了，政府行政机关和事业单位都是生产单位，在市场经济中，如同企业和个人一样，都是身份相等的市场活动主体。国家依靠提供公共服务取得收入。企业和个人交了税，就有权要求政府提供优质服务，这时财政就担负了更大的责任，提高财政资金的使用效率，争取以最少的投入生产最多的公共产品。

（二）不能将公共产品与公用事业、转移性质的公共福利相混淆。进一步弄清它们之间的区别，对于财政支出的结构优化有重要意义。公用事业一般指邮电、通讯、电力、煤气和自来水业。他们很多都是由国家组织或经营，有的还实行国家补贴，与公字联系，故称公用事业，但不同于公共产品。因为享用公用事业，无论是电、煤气、水或邮政、电讯、服务等都是直接付费，与一般商品和劳动力购买大致相似，用不用自便。另外，公共产品不论是城乡交通、公费医疗、文化馆场等很多都具有福利性质，是为生产、为居民提供的各种公共福利。其表现形式多种多样，有物质的和非物质的，但必须是公共产品部门的劳动成果。而现代国家规定的社会保障，其中相当部分为各种福利付款和种种费用减免，这种属于社会义务的各种转移支付，如对鳏寡孤独、老弱病残的各种补助，不论是现金支付或购物相赠，其经费都来源于企业和个人的缴纳，并构成居民的公共福利，但未经公共产品部门的加工，不算生产成果，所以不论其物质形态还是价值形态，都不能列入公共产品总值之中。

（三）财政学与政治学的关系不能绝对化。坚持财政分配是上层建筑的观点认为，财政是国家运用权力，无偿地、强制地参与国民收入的分配，税收被用于维护国家的统治制度。可见，这种观点源自于对国家范畴的认识。现在，生产范围扩大了，国家、军队、警察都列为生产范围，归于经济基础，政府通过财政分配参与社会资源分配，与企业和个人的资源配置活动没有什么不同。提出这一点可能会引起更多、更大的非议。但是，我们冷静地分析一下，哪个时期，社会生产和人们生活不需要国家的管理和军队、警察提供大量的安全保障服务呢？当然，财政作为政治程序直接安排和操作的活动，它又与政府的具体政治制度和规则密不可分，财政制度和财政政策体现政府的政治主张和意图，自然属于上层建筑，并对财政收支活动产生重大影响。

四、社会劳动价值论应该成为公共财政研究的基础性理论

确认公共产品，是以确认第三产业为前提条件的。公共产品是公共产品部门生产的成果，它与一般产品的差别，只是在于它是公共产出和公共消费，私人不能占有，也不能排斥他人消费。这表明公共产品同样是生产部门生产出来的产品。但是，我国经济学界至今仍坚持物质生产观点，导致财政理论研究出现逻辑矛盾，原因就在于对马克思劳动价值论存在误解。

马克思劳动价值论认为，只有人类劳动才创造价值，这是理论的核心。物质生产是劳动，第三产业以服务为主要内容，也是劳动，同样创造价值。那么，我国经济学界为何仍然坚持只有物质生产才创造价值呢？原因有二：一是源于马克思提出的“物质生产部门”。在这里要弄清楚，马克思是在１９世纪第三产业规模很小，还不能以一个独立产业出现的情况下提出“物质生产”概念的。在当今，第三产业普遍得到迅速发展，在经济发达国家，其产值和劳动力的比重已达到６０％７０％以上。二是由于长期以来，我国生产力水平低，第三产业的产值过小而被忽视了。改革开放以来，党和国家非常重视第三产业的发展，并把大力发展第三产业作为重大国策之一，目前我国第三产业产值占国民生产总值的比重已上升到３５％左右，现在再也不能对第三产业的生产视而不见了。

现在，我国新国民核算体系扩大了生产范围，就是承认了第三产业创造价值。一、二、三产业劳动合称为社会劳动，也就是社会劳动创造价值。社会劳动价值论是基于改革开放，基于生产范围扩大，基于大力发展第三产业所形成的理论创新，它推动了马克思劳动价值论的发展，因此，社会劳动价值论自然应成为公共财政理论研究的基础性理论。

只有站在社会劳动价值论的立场上，才能确认财政分配的剩余价值ｍ之中存在非剩余价值ｍｃ，进一步明确财政与生产的关系，理解公共财政的真正含义。

注释：

① 钱伯海、孙秋碧：《改革开放推动财政理论的发展》，《财政研究》，１９９７年第６期。

第二篇：公共财政审视农村税费论文

1.农民得到了相应的公共服务吗？

税费负担的受益原则主张纳税人的税费支付应与其享受的公共服务相对应。我国农村以乡镇为基层政府，农村的税费大部分为其所用。对乡镇政府的财政支出结构加以分析，就可了解它提供了哪些公共产品，可以看出农民受益和税费支付的对应状况。

一般统计资料显示在我国乡镇政府的财政支出中，人员经费有60%-80%以上的比重，其中2/3是中小学教师工资。农村的供电、供水由于有专门的收费（电费、水费）与之相应，不在政府财政支出的范围。其余的服务如公共安全、公共卫生、交通服务集中在乡镇政府所在地，在那些分散的自然村并不很多。与农民最相关的农田水利及技术服务并不占主要地位。从这种支出结构中可以看出，基础教育是乡镇政府提供的最重要的公共产品。但它具有很大的外部性，农民并不能享受其中所有的收益。而与农民密切相关的农田水利、农业技术等公共产品的比例并不很高。农民并没得到与其税费支付相应的公共服务。这是农民对税费的反感和抵制的重要原因。产生这种现象大体有以下几个原因：

其一是政府收取的税费并没有全部用到公共服务上。由于我国原有计划体制的影响，政府机构承担很大的直接资源配置功能。基层政府中存在一些非公共部门性质的机构，它们占有的税费只是投入而少有公共服务的产出。在改革的初期，为发展地方经济，大量公共资源被用来生产私人产品，其中失败的投资，成为地方政府的债务，这些债务的偿还占用了部分的税费。历史遗留下来的庞大政府机构和债务，给地方政府形成了巨大的财政压力。它引起的财政支出对农民没有任何公共服务的受益，成为一种没有交换的负担。

其二是地方政府效率低下，财政资源没有得到最有效的使用，产出未能最大化。我国的乡镇政府机构臃肿、官僚作风、人浮于事都有不同程度地存在。对官员的寻租行为缺乏强有力的监督，财政资源被挪用和浪费现象严重。高额的财政支出和低下的公共服务加大了纳税人（农民）税费支付和受益间的不等价。

其三是一些地方公共产品具有较大的外部性，它们由地方财政承担但其收益并不能完全被当地居民所受用。例如，基础教育在大多数地区完全是乡镇的责任，而其产生的“产品”（人才）却并不能完全为地方受用，更不能为成本承担者——税费支付者（农民）所获得。这些公共产品的受益范围超越了地方，完全由地方承担成本，损害了税费支付与受益对等的税收公平的受益原则。

基于这三个原因，我国农民的税费负担与其公共服务的受益存在严重的不对等，农民大量的税费没有得到相应的公共服务，农村税费没有体现税收公平的受益原则，是农民没有等价的不公平的支付。

2.农民与非农民相比，税费负担重吗？

税收负担的横向公平原则要求，对相同的人应给予同等的对待。就农村税费而言，要求在相同的情况下，农民与非农民税收负担应相等。将农民与非农民的税费负担相比较，可以分析我国农村税费的横向公平性。

对于农业税，其征收方式是按每亩的单产（取常年平均产量）为计税基础，税率在7%（安徽试点税率）左右浮动，有人认为其实际税率只有3%左右，因而认为农业税负担是不重的。但这是与过去相比，与非农业部门的横向比较的结论则大不相同。张元红(1997)将它与城市个体工商业的所得税比较，发现它的边际税率是高于后者的。同样的收入，在其他行业可能无需缴税，而农民则负担了税负。其他行业的所得税，以扣除了成本费用后的净所得为基础，而农业税的计缴，以农田总收入为基础，没有减除农民的工资，并以所有产品收入而非销售产品的收入为基础。可见，认为农业部门的税费负担低于第二、第三产业的观点是不正确的，相反，其边际税率是远远高于非农业部门的。

作为“三提五统”的收费，则完全可以看成个人所得税，中央规定的征收率为5%，实际执行中往往以定额的方式为多。与其他非农行业从业人员的个人所得税相比，边际税率很高是显而易见的。它没有起征点，不管农民收入的多少，即使以5%为标准，也高于了一般个人所得税，其边际效应十分突出。

即使不考虑“三乱”，农业和农民与非农行业及其从业人员相比，在相同的情况下，税费负担是不同的，其边际税率已经远远高过了后者。农村税费成为农民在社会中不平等的负担。

3.农业税费在不同收入的农民之间公平吗？

税收负担的纵向公平原则要求，对不同的人应给予不同的对待。对我国农村税费而言，要求在不同收入的农民之间，税费负担应有所不同。而我国目前的农村税费的实践并没有遵守这一点。我国农业税费在实际征收中，大多按田亩或人头为计税基础定额征收，即以每亩田或每人为计税单位，按田亩或人口平均分摊。这种定额方式（每亩或每人交纳一定金额）忽略了不同田和个人之间的差异。高产的田和低产的田、高能力农民和低能力农民，承担了同样数额的税费。农业税费的负担金额与农民个人收入高低完全无关，收入越低的人，农业承担的税费占收入的比重反而越高。农业税费在实践中具有了累退的性质。这造成农民间收入差距进一步扩大。在收入不同地区，课以同等的税额，也进一步加大地区间的收入差距。不同地区和收入的农民对农村税费的感受不同：越是贫穷地区，贫困的农民越能感受税费负担的沉重。农村税费违背了纵向公平，加大了农民间的差距。

三、从资源配置角度看农村税费的经济影响

税费作为政府的一种政策手段，会对资源配置产生影响。一般对农村税费的分析，都忽视了这一点。本文通过分析农村税费的归宿来探讨它的资源配置功能。

1.农村税费归宿局部均衡分析

农村税费可以看成对农产品生产者的征税，运用局部均衡的分析工具可以追溯农业税费的最终承担者。农产品市场的重要特征是它接近于完全竞争市场，作为单个生产者的农民面对的是一条具有完全弹性的需求曲线。他只是价格的接受者，不能对价格加以调控。这样，对他征收的税费的最终承担者可以分析如下：

图中线S代表征税前的供给曲线，线D是单个农民（农产品生产者）面临的需求曲线，由于农产品市场接近于完全竞争，农民只能是价格的接受者，线D平行于X轴。征税后，供给曲线移到S+T，结果税收T完全由供给者（农民）承担，没有一点可以转嫁。

附图

图1 农业税费归宿局部均衡分析

从这个分析可以看出，农业税费不同于其他行业的税费，即使在同样的税率下，由于它完全无法转嫁，生产者承担的部分要多于能转嫁的其他行业。这部分的税费完全等价于农民可支配收入的减少，直接影响农民的消费需求。最近几年，农民税费负担的增长幅度大于农民收入增长幅度，更加促进了这种效应，农村的社会总需求不旺已经是一个公认的事实。增加农民的收入已经成为我国农村政策的一个重要方面，税费改革在其中的作用应得到更多的重视。

2.农村税费归宿一般均衡分析

税收的一般均衡理论认为税费负担可以通过要素的流动，达到均等化。一般均衡的分析可以找到税费的最终承担的要素，可以分析税费对要素投入的影响。

我国农业税费的征收可看成对农产品生产的征税。农村税费可能影响到农业生产的要素投入，并通过要素相对价格与产品相对价格的共同作用对整个经济产生影响。

农民投入农业生产的要素有农业资本和农业劳动力，对农业征税可以对这两种生产要素的投入产生影响。在农业和非农业之间不存在流动性障碍的情况下，对农业的征税如果高于非农业部门，农民就会减少对农业的投资和劳动力投入，从而减少农业部门的产出，进而改变农产品和非农产品之间的相对价格，使对农业的高税费得以转嫁到非农业部门，从而是整个社会各部门税费负担均等化。在存在流动性差的要素的情况下，流动性较好的生产要素可以通过流动到税费负担较轻的部门来逃避超额负担，流动性较差的要素将成为税费超额部分的最终承担者。

我国当前的情况是，城乡长期处于分割状态，作为生产要素的农民的流动性受到约束，同时农产品的价格也受到较严格的管制，价格体制的作用不能充分的发挥。这样流动性较好的资本就可以通过流动到其他部门来逃避农业部门较高的税费负担，流动性差的生产要素—农业劳动力将成为税费超额部分最终承担者。我国农村税费高于其他部门的部分最终由流动受限制的农业劳动力承担，直接表现为农业劳动的低工资。较强的农产品价格管制（定价制度和收购制度）进一步加强了这种效应。从另一个角度看，也可以说我国当前较重的农村税费激励了农业资本的外流（以逃避不公平的负担），造成农业资本投资的不足；同时它还维系着剥夺农业劳动力收入的角色，长期中降低了农业劳动力的劳动投入和创新的积极性。

在劳动力流动放松的情况下，农产品价格机制是税负均等化的障碍。放松农产品价格管制对税费改革的将来也有深远意义。

这种效应在我国实际生活中表现十分明显。近年来农业资本投入不足，大量资金外流，农业现代化生产方式一直难以确立，一定程度上有农村税费的影响。而我国不同地区对农业税费问题反映不同也验证了这一点。在沿海发达地区，非农业经济的兴起，吸引了部分农业生产要素——劳动力和资本，它们的流动使农业生产下降。结果或是该地区内部为维持农业生产，对农业生产实施相应的补贴政策，或是由于供给不足造成农产品价格上升，产品相对价格的变动调节生产要素在不同生产部门的配置，使税费在不同生产部门的负担均等化。这些地区也就不存在农业税费负担的话题。在缺乏工业的中西部农业地区，对农业依赖大，要素（劳动力）流动性差，农业税费负担很难与非农业部门均等化，农业税费负担沉重的反应则相对强烈。

三、解决农村税费问题的出路：建立地方公共财政体制

农村税费问题表面上看是农民负担的问题，其实质应是农村税费负担的不公平和农村税费对农业生产中资源配置的扭曲。一些其他制度在维持这种不公平和扭曲中起了重要作用。仅仅将“费”改为“税”是不能从根本上解决问题的，农村税费需要系统性的革新，其根本出路在于建立地方公共财政体制。

1.实现地方基层政府的角色转换

我国地方基层政府长期承担地方经济发展之推动者的角色，随着市场化程度的加深，这一角色定位已不再妥当。地方政府应成为地方经济的服务者，提供当地居民所需的公共服务。这种转变将是一个长期的过程，其间也必然会受到各方面的阻力。目前税费改革的最大矛盾是减轻税费负担的同时也减少了政府收入，解决这个问题需要地方基层政府的改革。收缩原有基层政府规模是唯一可行的选择，这种改革的最大阻力在于：收缩原有的机构与在位官员的自身利益相冲突。基层政府自我革命的内在激励是有限的，地方政府改革需要外在的压力机制。

其一，可以通过建立自下而上的选举机制，缓解这一矛盾。自下而上的压力，如果能充分发挥作用，其效果将是可观的，特别在基层，范围的有限，可以避免集体行动的悖论。基层的选举可以表达居民（农民）的偏好；可以增强地方政府对居民的责任感；可以让居民更好地监督地方政府。我国农村村民自治的发展，能不能起到这方面的作用，值得关注。

其二，赋予居民“退出”权，这也可对机构改革产生压力。在实践上就是打破城乡流动、地区间流动的户籍制度的限制。这种要素流动带来的效应在西方财政学中备受推崇。它可以让居民（农民）“用脚投票”选择自己满意的社区，以表达其偏好；也可以通过行业间的要素转移，改变相对价格体系，均等税费负担；还可以引发地区政府间争夺要素的竞争，提高地方政府的效率。随着我国户籍制度改革的深化和要素流动性的增强，这种压力机制的作用会日益明显。

地方政府作为地方公共产品的供给者，其自身行为的规范是解决税费问题的重要方面，是建立地方公共财政体制的首要因素。规范地方政府行为，降低地方政府的预算规模，提高地方政府运行效率，使其成为真正的地方公共部门，是税费改革成功的基础。

2.重新建构农村税费体系

安徽税费改革方案，思路是将“三提五统”部分消减，部分改为农业税，也就是平常所说的“费改税”。费改税，改变的仅仅是原有费的征收数量和方式，效果上确实减少了农民的总负担，但这种减少是有限的，其中对农业的税费并没有本质改观。从前文对农业与非农业部门的税费负担比较中，可以看出这种方案不仅没有解决农业作为一个生产部门税费负担较重（与非农业相比）的问题，还有加大这一差距的趋势。农村税费对农业生产中资源配置的扭曲也基本没有改观。作为农业从业者的农民（农业税费的最终承担者），负担也不可能有根本的减轻。农村税费改革需要的是农村税费体系的革新。

农村税费改革，其根本问题应是农村适宜征收什么样的税，以怎样的方式征收。这需考虑效率、公平以及征税成本等多方面因素。

西方财政理论认为，地方最适合的税种首先是受益税或使用费，其次是对不流动的要素征税。我国现行的农业税没有体现税收与受益的对等，不具有受益税的性质。它对农业产出征税，对农业生产要素的投入产生一种激励作用，鼓励其流向税负更轻的产业。费改税方案并没有改变农业税收的性质，并且在数量上还有加大农业税的趋势，也就不能消除农业税原有的不公平和扭曲效应。农村最适合的征税对象应是土地本身以及一些不具有流动性的财产。西方典型的地方税种是财产税，他们对财产税的研究值得我们在农村税费改革中借鉴。如何设计对效率影响最小的并具有公平性的农村税费体系是一个税费改革的重要课题。单单费改税是远不能解决这个问题的，均等化农业和非农业的税收负担应是改革的方向。在新古典的假设下，这一点可以通过要素的流通和产品相对价格变动来实现。因此，打破城乡分割和放松农产品价格管制有利于这问题的解决。但现实而言，农村人口的数量使通过要素流动，达到税负均等化的设想在短期中作用有限，可行性欠缺，重新设计农业税制和农村税费十分必要。

现行的农村“三提五统”收费是不符合费的基本要求的。在财政理论中，费的收取应与受益一一对应。“三提五统”并没有实际的公共服务与之相对应，更象所得税。对此，可以直接改为所得税，按现行的个人所得税体系征收。这会使社会个人税费负担一致，城乡、各行业间从业人员横向公平。农村地方经济的薄弱使在设计税费改革方案时，更应从经济效率的角度出发。现行的农村税费体系需要的是一次根本的革新。

3.建立和完善政府间转移支付制度

当前地方基层政府的收入问题已成为农村税费改革的最大阻碍。其税源的薄弱致使地方政府财政紧张与农民税费负担过重同时并存。减轻农民负担和减少了政府收入之间的矛盾需要多方面的协调。政府机构改革固然是根本途径，但政府间转移支付制度也要发挥应有作用。建立和完善政府间转移支付制度，对农村税费改革进一步的推广，意义最大。

要求转移支付的最重要的理由是外部性的存在。地方政府提供的某些公共产品具有很大的正外部性，如果没有相应的补偿，这些产品的供给就会陷入不足的境地。比如我国乡镇级政府承担的基础教育投入责任（主要是教师工资），对整个社会的效用远远高于其自身的收益。正外部性的存在需要矫正，政府间的转移支付是较适合的方式。由上级或邻近地区政府对其进行适当的补助（上级的补助更具有可行性），平衡这类公共产品成本的分摊，调整当地居民税费支付和受益享用间的偏差。转移支付还可以调节地区间发展的不平衡，实现地区间的均等化。

我国农村税费改革面临的财政缺口，客观上需要通过建立和完善政府间转移支付制度来解决。但我国一些地区县级的财政也很不宽裕，转移支付的能力有限。这需要整个财政体制的调整，建立从上到下的转移支付。在支付方式上，专项拨款值得一试，如由上级对下级就教育专项补助。

政府间转移支付制度的建立，对农村税费改革的顺利进行，有重要的意义。

四、结论

农村税费问题涉及公平与效率。农民税费负担沉重源于农村税费的不公平：它没有体现税费支付与公共服务的对应，其金额的大小没有考虑纳税能力的因素；它直接减少了农民收入，并扭曲了农业生产中的资源配置，影响到整个农村经济的发展。农村税费改革不仅要减轻农民负担，增加农民收入，还要解决农业生产的有效资源配置的问题。在策略上，需要改变基层政府的角色、革新整个农村税费体系，调整政府间关系。在具体措施上需要整个制度的配套改革，发展和完善村民自治，消除城乡分割，完全放开粮食价格，完善政府间转移支付制度和实行新的农村税费。农村税费改革的基本指导思想应是建立地方公共财政模式。这是税费改革成功的唯一出路。下一步的税费改革工作，应以建立农村地方公共财政为目标，以效率和公平为标准，完善相应的配套制度，革新整个农村税费体系，以促进我国农村经济的繁荣和农业的发展。

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第三篇：公共财政理性思考论文

近年来，公共财政问题已成为我国财政理论和实践的一大热点，财政理论界将其视为我国财政体制根本性改革的关键，不少地方政府的财政部门也纷纷在公共财政这个大标题下尝试着财政预算管理的改革实践。尽管多年来我国许多财政改革都不同程度地具有公共财政的性质，但更多的只是“外围战”，尚未触及财政旧模式的核心，这就决定了我国财政虽已初步具有公共财政的轮廓，但离真正的公共财政尚有相当距离。因此，为推动公共财政改革向纵深发展，对公共财政的本源、公共财政同我国社会环境的相容性、在我国推行公共财政的重要性和难点问题进行深入探索是十分必要的。

一、在我国推行公共财政体制的重要性

1.社会主义市场经济呼唤公共财政。历史证明，无政府主义的市场经济或者完全自由的市场经济在配置资源中的成本很高，并不是促进经济发展的最有效形式，市场经济需要政府引导。通过对市场行为的宏观调控，弥补市场失灵，达到资源配置最优，是市场经济条件下最基本的公共需要，这一公共需要呼唤政府的公共财政。在社会主义市场经济条件下，我国财政所面对的基础，已从作为行政附属物的企业和个人，转到了独立的市场主体上来，财政的“独立主体性”正在形成，财政活动也正转到为经济主体的公共利益提供服务上来，成为满足经济主体公共需要的基本手段。国家财政对市场的调控作用，在我国社会主义市场经济初建时就被充分认识到，而起调控作用的财政应采取公共财政的形式，则是近些年才被我们逐渐认识到的。对市场经济进行调控的国家财政不应是延续计划经济诸多特征的传统财政，而应是与市场经济的公共需要相适应的公共财政。公共财政对市场的调控作用主要体现在营造硬环境和软环境两个方面。所谓硬环境，就是要能保证市场的物资流动、资金流动和信息流动畅通。这种市场环境只能由政府来提供。所谓软环境，是指能有一套完整的法律法规，来规范市场经济的“游戏规则”，并有一套相应的机构，来监督这些“游戏规则”的实行。

2.公共财政是提高政府支出效率、遏止腐败的一剂良药。公共财政的重要特征之一，是政府预算建立在一整套科学公开的运作程序之上，这就为精打细算、有效地使用政府经费提供了制度保障，从而避免了由预算制度流于形式所造成的政府支出铺张浪费现象，大大促使政府支出效率的提高。公共财政的又一重要特征，是通过对政府财力的法律制约，将所有政府预算内外的收入都纳入政府预算中，将政府的一举一动都纳入到法治范围之内。政府收支行为如果不能受到有效的法制约束，政府预算缺乏应有的透明度和公开性，就为权力腐败提供了广阔的空间和肥沃的土壤。因此，公共财政的推行实为医治政府权力腐败的一剂良药。

二、我国公共财政改革向纵深推进所面临的难题

1.在公共财政体制下国有经济的定位问题。无论在计划经济时期，还是在市场经济时代，我国的社会主义性质决定了与国有经济相关的财政收支始终是一种客观存在。西方公共财政学建立在以私有经济为主的“社会共同需要”之上，我国在借鉴西方公共财政体制时如何给大量的国有经济定位，就成为一大难点问题。有些学者认为我国的财政应该由公共财政与国有资产财政所组成，提出所谓的公共财政双元结构论。也有学者将国有经济视作构建我国公共财政体制的关键障碍，主张放弃对国有产权的庇护。“公共财政双元论”本身违背了公共财政论将财政定位在满足社会共同需要的这一初衷。在市场经济条件下，涉及国有资产的财政收支，也同样服务于社会公共需要这一大目标，这部分政府收支仅仅是财政的一个构成要素，而非独立成分。也即是说，国有资产财政只是公共财政的一个组成部分。从根本上说，如果将满足社会共同需要作为财政分配的唯一目标，那么公共财政必然是一元论。至于将国有经济视作公共财政的障碍、主张放弃对国有产权庇护的观点，与我国政治经济的本质特征相违背，也是不符合国情的。

我国国有企业在经济社会发展中曾经担负的责任，远比西方的一般企业多，它们不仅承担了大量理论上应由政府承担的职责，而且在经济发展中充任了“龙头”作用，带动了大量的集体企业和乡镇企业。现如今，国有企业担负的政府职责不可能马上全部转给政府承担起来，同时，能替代国有企业龙头作用的经济力量尚未真正形成。在此情况下，如果让国有企业“一刀切”式地退出，很可能出现一些“真空”或“半真空”状态，这对社会资源的充分运用和调动是不利的，为此，在公共财政建设过程中，国有企业的去留，应该注重效率标准。真正有效率的企业，应予以保留和发展；确实无效率的，应予以裁撤。就我国国有经济目前发展的势头看，随着国企脱困目标的如期实现，国企上交给政府的利润必将大幅度增长，如果将此部分收入用于国企高新技术项目的投资或安置下岗职工，这或许更能体现公共财政的要求，即将与国有经济相关的财政收支定位于满足社会共同需要之上。

2.如何根本变革我国的政府预算制度。如果说我国多年来构建公共财政体制的大多数改革都只是“外围战”，尚未触及财政旧模式的核心，那么这个核心就是政府预算制度。乍一看，我国的政府预算也是按照必要的程序编制的，但更多的仅是流于形式而已。预算编制中长官意志过强，主观随意性过大，政府预算草案是在预算已开始之后才提交人大会议审议，且审议、批准时间过短，使得人大会议实际上难以深入地对政府预算进行审议和修改。预算在执行过程中缺乏法律的权威性，确定了的预算可以不执行，而没有预算的也可以随意收支，预算的追加、追减没有执行相应的法律程序，带有很强的任意性和长官意志性。大量的预算外财力的存在，直接否定了政府预算应包括所有政府收支的基本原则，使之无法约束和规范政府行为。

迄今为止，我国的政府预算未能真正决定和约束政府行为。目前我国的政府预算，只是政府安排自身收支的粗略的计划，而不是真正的政府预算，这决定了公共财政尚未在我国建成。为此，我们必须下决心根本变革政府预算制度，构建科学的预算编制程序和规章，增强人大对预算的审议和批准的实效性，对违背政府预算的行为应追究其法律责任，并将预算外财力也统一纳入政府预算之内。只有这样，才能建立真正意义上的政府预算制度，确保公众对政府行为的约束，从而真正构建起我国的公共财政体制

第四篇：完善公共财政和构建社会主义和谐社会

完善公共财政和构建社会主义和谐社会

[论文关键词]公共财政 提高效益 和谐社会

[论文摘要]公共财政是构建和谐社会的物质基础和政策手段，完善公共财政管理制度，推进社会主义和谐社会建设：加强对收入分配的调控平衡，构建社会主义和谐社会；坚持“两个务必”，构建节约型社会；严格预算管理，保证预算的法律效力；健全政府性投资制度，提高投资管理效益；深化财税制度改革。完善高效管理机制；加强市场化运作，努力提高财政资金的使用效益。优化公共财政支出结构，提高构建社会主义和谐社会成效：支持自主创新，加快建设创新型国家；支持能源的合理开发与高效利用；加强外汇资金储备使用管理，实现其保值增值；支持资源科学利用与环境保护；取消对企业的亏补支出，大力压缩行政管理支出；加强财政宏观调控，确保经济社会协调快速发展。

公共财政是市场经济体制下的财政，它体现了国家政府与市场经济的内在联系。我国是社会主义市场经济国家，我国公共财政是政府掌握的一部分社会资源，从国家的整体利益出发，进行有效配置，为社会和市场经济发展提供公共服务，弥补市场缺陷，进行宏观调控，实行民主理财的一种政府经济行为。它体现为国家政府以社会和经济管理者身份筹集财政资金，满足社会公共需要。实现公共利益，保障国家安全，维护社会秩序，提高公共服务水平，实现社会资源的优化配置，为构建社会主义和谐社会提供财政政策和财力支持，促进经济社会持续稳定、协调有序、健康快速的发展。

一、完善公共财政管理制度，推进和谐社会建设

1、加强对收入分配的调控平衡。

综合运用多种财税政策工具，加大对收入分配的调控力度，着力提高低收入者的收入水平，逐步扩大中等收入者比重，有效调节过高收入，坚决取缔非法收入，促进共同富裕。一是完善所得税体系和加强征管，对企业所得税除实行内外资企业“两法”合并改革外，还要辅以计划引导，这既有利于在市场上公平竞争，提搞经济效益，也有利于平衡企业所得和职工工资福利。对个体工商户和个人要实行综合和分类相结合的所得税制度，对其加强征管调节，严防偷、漏税的现象发生。对垄断企业的所得税在国家实施严格工资总额控制的同时，实行超额累进税制，既要鼓励适应市场调节的积极性，又要有效的调节其垄断超额收入。二是

立法开征遗产税和赠与税，改革开放29年来。享有巨额资产的人群已达到一定规模，这些巨额私人资产是在国家所提供的强有利的经营环境条件下取得的，在其传代易主或换人易主时国家理应参与适当分配，它是实现社会公平、共同富裕和构建社会主义和谐社会的必然要求，是社会进步、文明的体现，这在国际上是很普遍的。开征遗产税和赠与税，要创造条件打好基础，立足我国实际，既要保护其发展经济的积极性，又要适当调节个人资产所有额。在征收遗产税和赠与税的同时支持和鼓励向国家和社会公益事业的捐赠活动，促进个人巨额资产向国家和社会公益事业转移。三是在健全最低工资制度，完善工资正常增长机制的同时，完善社会保障制度，将保障覆盖面扩大到全民，并随着经济大发展，逐步提高保障水平，提高低收入者收入水平。

2、坚持“两个务必”，构建节约型社会。

一是支持降低消耗节约资源的各种措施。在计划引导的同时，制定实施税收优惠政策，努力实现国家规划的降耗指标。二是严格支出管理，狠抓勤俭节约。重点压缩会议费、公务接待费、公务用车等支出，采取有效措施控制不务实的论坛、节庆和国际会议，防止形象工程、政绩工程建设。三是严格控制公务以外的公款消费。按照“两个务必”的要求，坚持纪检监察部门定期检查通报和组织部门考核的制度，进行严格的长效控制，杜绝这一巨额浪费。

四是科学决策财政基本建设投资项目。基本建设项目决策要组成由财政部门参加的专家论证委员会，从多角度全方位进行充分的科学论证，形成正确决策，杜绝因决策失误而造成的重复建设、劣质建设和不当建设，同时建立并实施决策失误者责任追究制度，从两方面促进和保证财政基本建设投资使用效益的提高，杜绝重复建设、劣质建设、不当建设所造成的巨额浪费。五是支持国家储备粮管理体制改革，努力实现及时更新保质储备，以备应急之需。研究制定实施在保质储备规模上的科学合理的控制政策，防止大批量陈化粮的产生，以免造成严重浪费。六是建立实施绩效考核、奖惩制度等促进节约杜绝浪费的机制，实施对财政资金运行事前、事中和事后的全过程监控，制止铺张浪费行为，提高财政资金使用的规范性、安全性和有效性，支持构建节约型社会。

3、严格预算管理，保证预算的法律效力。

一是启用新科目编制政府预算，逐步建立科学规范的政府收支分类体系，提

高政府预算的透明度，加强预算管理和监督，促进社会主义民主理财、民主法治建设；建立实施国有资本经营和社会保障资金预算制度；完善行政事业单位国有资产管理制度，全面开展行政事业单位清产核资。二是严格控制专项转移支付项目的设置，对到期的专项转移支付项目及时清理，编制中央补助地方的分地区、分项目的详细预算，整合现有专项转移支付项目，统筹安排转移支付资金，完善资金分配机制，各级财政要完整地编报本级预算，管好用好专项转移支付资金，促进经济和各项社会事业协调快速发展。

4、健全政府性投资制度，提高投资管理效益。

一是根据投资体制改革的要求和实际需要，针对部分部委的专项投资没有具体的管理办法，缺乏明确的资金分配标准，要尽快研究规范各专项投资的管理办法，做到资金分配标准公开透明，项目安排程序规范。二是针对一些主管部门在项目建设中既是决策者，又是管理者和建设者，项目法人治理结构不完善，监督制衡机制不健全的问题，进一步深化投资体制改革，完善国家重点建设项目投资管理体制，切实做到主管部门与项目法人政企分开。主管部门重点抓好行业投资发展规划，对项目法人实行行业管理，加强对项目建设、工程质量、安全运营的监督检查；各项目法人要完善法人治理结构，健全内部控制制度，提高管理水平，确保工程质量和投资效益。

5、深化财税制度改革，完善高效管理机制。

一是细化物业税的改革方案，推进物业税改革试点。调整完善资源税，扩大征收范围，改革计税依据，加大税收对资源开采和使用的调节力度。积极推进车船税、耕地占用税等改革。对部分资源性产品和高档消费品征收消费税，并合理调整其税率。择机出台燃油税，取代公路养路费等。二是按照分类管理原则，清理和规范行政事业性收费，健全政府性基金管理制度，做好已到期基金政策的调整工作；规范土地出让金收入管理办法，建立、管好土地收益基金，开展新增建设用地有偿使用费专项检查，确保土地有偿使用收入应收尽收。三是研究制定规范的非税收入管理办法，将国有资产有偿使用收入、国有资本经营收益、特许经营收入、罚没收入、捐赠收入纳入非税收入管理范围。四是加强国债余额管理，建立科学、灵活的国债管理机制；促进政策性银行建立自我约束和可持续发展机制；研究推动国家储备物资管理体制改革；健全完善和实施鼓励非公有制经济发

展的财税政策措施。

6、加强市场化运作，努力提高财政资金的使用效益。

招投标制度是国内外财政支付购买性资金市场化运作的主要方式，它有利于节省资金，提高投资的经济效益和社会效益，有利于保证采购产品和承包工程的质量，有利于克服不正当竞争。我国政府采购已大部分实行了招投标模式，但目前政府投资：亡程仍有部分还没有实行招投标模式。一是政府采购和基本建设投资要加强市场化运作，实行招投标模式。二是依法严格招投标程序，坚持公开、公正、公平的原则，充分提高财政资金的使用效益。三是要不断拓展财政资金市场化运作的方式方法和范围，使之进一步规范和完善。

二、优化公共财政支出结构，提高构建和谐社会成效

1、支持自主创新，加快建设创新型国家。

提高自主创新能力是提高科技水平与经济效益和国家核心竞争力的关键，财政要大力支持自主创新，加快建设创新型国家。一是加大对基础研究、前沿技术研究、社会公益研究以及科技基础条件和科学技术普及的支持力度，合理安排科研机构正常运转经费、科研项目经费、科研基础条件经费的比例，稳定持续地支持基础研究和社会公益类研究机构。二是总结实践经验，建立有效管理科研课题经费的制度，加强科技经费监管，提高科技资金使用效益。建立财政科技经费的绩效评价体系，应用型的科技投资项目要设立明确的绩效目标，建立独立的经费使用效果评价机制。三是支持建立若干世界一流的科研院所和大学以及具有国际竞争力的企业研究开发机构。在支持搞好原始创新和引进消化吸收再创新的基础上，依托一流的科研单位搞好集成创新，不断取得重大关键性的高科技成果。四是制定实施税收优惠政策，允许企业的研发费用税前加计扣除，鼓励和引导企业增加科技投入，开发具有自主知识产权的关键技术，提升企业自主创新能力。完善进出口税收政策，鼓励能源资源性产品、先进技术设备机器零部件的进口，限制高能耗、高污染以及资源性产品的出口。五是支持全面落实国家奖励自主创新成果的政策，建立符合现代企业制度有利于企业自主创新的财务管理制度体系，改革和完善企业分配制度，支持企业对有突出贡献的自主创新骨干实行股权激励等政策。支持科研单位和企业引进高层次科技人才，引进高智力，吸引出国留学生回国创业，加强国际学术交流和有效的出国考察学习，不断提高科技人员的自

主创新素质，支持和鼓励争创世界一流的具有自主知识产权的高科技成果。六是与滞留在世界各国的我国留学生建立和保持学术与技术交流关系，随时掌握各国高新技术的前沿动态，争取他们以各种方式为社会主义祖国高科技自主创新提供服务。七是建立自主创新和成果转产参与国际国内市场竞争的风险投资基金，为科研院所、大专院校、各类企业的自主创新和高科技产品的开发创造公平的竞争环境。八是支持科普工作和创新教育，努力提高全民自主创新意识和能力，鼓励积极参与自主创新活动，为建设创新型国家打下坚实的基础。

2、支持能源的合理开发与高效利用。

能源是国民经济高速发展的重要支撑之一，我国能源紧缺，支持对其合理开发与高效利用尤为重要。财政支持能源合理开发与高效利用，要坚持开发、进口和节约三项投资并重的方针。一是为了保护国家宝贵资源，财政对合理开发的投资要坚持先远后近，海上、陆地同时并举，在海上开发技术已经比较成熟的条件下，要优先大力投资海洋开发，并坚持先远海后近海，海底石油、天然气与可燃冰三种开发并举。在搞好陆上煤炭、石油、天然气开发的同时，积极投资开发利用太阳能、高位水流势能、核能、生物能、风能、地热能、海洋能，作为煤炭和石油的替代能源。支持对太阳能的研究和开发，降低成本，提高效益，在太阳光照比较长的地区普及利用。我国西南部的水流势能很丰富，具有较大的利用规模效益，在财政投资开发的同时鼓励社会融资开发。农村发展沼气的原料比较多，但由于效益不高而未能普及，支持对沼气能的研究，大力提高经济效益，以便于在农村普及开发利用。我国海岸线很长，大风口也很多，潮汐能和风能资源丰厚，应尽快投资研究开发利用。二是为了稳定国际石油的供给量和价格，财政要支持国外进口与原油到进口国投资开发和直接购买并举，大力增加到进口国开发投资，扩大开发规模和石油供给量，以提高投资效益。三是为了提高能源利用效率并实现节能战略目标，财政应采取征收燃油税，并对节约型技术实行税收优惠政策。将目前尚未纳入消费税征收范围、不符合节能技术标准的高能耗产品纳入消费税征收范围，对达到低消耗低污染的小轿车、越野车等适当减征消费税，对关键性的、节能效益显着且因价格等因素制约其推广的重大节能设备和产品，应实行一定的增值税减免优惠政策。四是积极投资研究开发利用新能源。

3、加强外汇资金储备的使用管理。

随着对外经济贸易活动的快速发展，我国的外汇储备已逾万亿元美元。但是，近来由于美元兑人民币大幅贬值，巨额的外汇储备给我国也带来了巨大的经济风险。为了实现外汇储备的保值增值，必须及时灵活的改变储存形式，以规避和分散储存风险。为了充分发挥其支出作用，必须调整优化使用结构，提高支出效益。一是尽可能的采用币值最稳定的国际货币黄金来储存。二是尽可能的采取多种币值稳定的货币储存，如兑换一部分欧元，并在欧元区的友好国家购买国债或者投资经营。三是因美元是国际货币，而且在国际上流通量比较大，美国为了维护国家利益，其在国内贬值一般都低于国际汇率贬值，可利用这一贬值差，支持我国具备国际竞争条件的企业到美国去投资经营。四是在友好国家尽可能多的购买我国需要的高新技术，以大额外汇购买大批量的高新技术产品为条件，同时购入其全面系统或关键性的高新技术。以达到最赶国际高新技术的目的。我国是人口大国，劳动就业压力大，劳动密集型中小企业很多，而且大多是传统产业。为了促进这些企业的技术改造、产业升级和产品的更新换代，还可以购买一些具有国际先进水平的实用技术。五是在发展国际友好合作的同时，投资于紧缺资源产出国的开发生产，既可争取较多的紧缺资源的平稳供给，又可以提高外汇支出的经济效益。

4、支持资源科学利用与环境保护。

一是制定实施支持资源保护与科学利用和发展循环经济的财税政策，理顺资源价格，建立合理反映资源稀缺程度的价格形成机制，逐步实行矿业权有偿取得制度，促进矿产资源的科学利用和综合开发。加大对清洁生产、可再生产的资源开发项目的支持力度，支持与发展循环经济有关的科技研发、技术推广和重大项目建设。二是制定实施支持环境保护建设的财税政策，引导形成有利于节约资源、减少污染的生产和消费模式，支持建立健全生态建没和环境保护机制，按照“污染者付费”的原则，充分考虑资源的稀缺性和环境成本，逐步提高排污收费标准，将环境要素成本化，建立健全生态补偿机制，以支持城市污水、垃圾处理产业化为突破口，推进污染治理市场化，加大对污染防治、生态建设、环境保护监管的资金投入，保证经济社会的可持续发展。

5、加强财政宏观调控，确保经济社会协调发展。

进一步完善和实施稳健的财政政策，努力实现公共服务均等化，促进经济社

会持续协调快速健康的发展和社会主义和谐社会的构建。一是狠抓增收节支，快速壮大财力，全面提高效益，增强宏观调控能力，充分发挥公共财政对经济社会宏观调控的积极作用。二是调整优化国债项目资金和预算内投资使用结构，多种财政政策配合，支持落实“五个统筹”，加强薄弱环节，促进协调发展，优先支持科教文卫、就业再就业、社会保障、节能降耗、生态环境、公共基础设施、西部大开发和关系“十一五”规划顺利实施的重点项目建设，为实践科学发展观提供财力保障。三是加大对革命老区、民族地区、边疆地区、贫困地区的财政支持力度，促进其加快发展，积极推进扶贫贷款财政贴息方式改革和到户扶贫贷款担保等试点。四是加大对社会主义新农村建设的支持力度，支持农业生产发展，提高综合生产能力和农民收入水平，将农村义务教育经费全面纳入公共财政保障范围，提高农村中小学公用经费保障水平；建立农村最低生活保障制度，解决特困群众“因病致贫、因病返贫”的问题。五是抓好做实个人账户，完善企业职工基本养老保险制度和事业单位养老保险制度改革方案；支持实行城乡平等的就业制度，解决被征土地农民的社会保障问题；依法将务工农民全部纳入工伤保险范围，建立适合务工农民特点的大病医疗保障和养老保障制度。六是支持城市社区卫生事业发展，逐步解决群众“看病难、看病贵”的问题，推进社会救助体系建设，大力支持安全生产和抗灾救灾。

第五篇：_公共财政

1、公共财政的含义、特点和职能

财政是各级政府为履行行政职能，依据有关法律和制度的规定，对国家各种资金的收支进行管理和监督的行政活动。

公共财政是指仅为市场经济提供公共服务的政府分配行为，它是国家财政的一种具体存在形态，即与市场经济相适应的财政类型。

公共财政的主要特点：政府是公共财政的分配主体；公共财政分配的目的是为了满足公共需要；公共财政具有强制性和补偿性。

公共财政的职能：公共财政具有优化资源配置的职能、调节收入分配的职能和稳定经济增长的职能。

2、公共预算的特点及其编制

国家预算是具有法律效力的国家财政收支计划。公共预算有着国家预算所具有的全部特点，但又有着自身的特点。公共预算是与市场经济体制相适应的国家预算形式，公共预算是与公共财政相适应的国家预算形式。

公共预算编制的原则：公开性原则、完整性原则、可靠性原则、性原则、法律性原则。

公共预算编制的主要依据：国家的法律、法规和方针、政策；上一公共预算的执行情况；计划国民经济与社会发展计划的主要指标；公共预算管理体制所规定的管理权限和收支范围。

3、财政收支与政府采购

税收是国家按照法定标准无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配的一种特定分配关系。

税收的特征：强制性、无偿性、固定性。

目前我国税制按课税对象一般分为流转税；资源税；所得税；财产税；行为税五大类。按税收管理权限分为中央税；地方税；中央与地方共享税三类。

财政支出必须遵循的原则：经济效益原则、公平原则、稳定原则。

财政支出按经济性质可分为购买性支出和转移性支出；按国家职能可分为经济建设费、社会文教费、国防费、行政管理费和其他支出。

政府采购是指政府机构出于行职责的需要，以购买、租赁、委托或雇佣等方式获取货物、工程或服务的活动。政府采购具有法定的程序和规范的方法，是世界各国目前最为重要的购买性支出管理手段。

政府采购的特点：采购资金的公共性、采购目标的非营利性、采购行为的规范性、采购主体的特定性、采购活动的政策性及采购范围广、规模和影响力大。

政府采购必须遵循的原则：竞争性原则、公开性原则、公平性原则。

政府采购的基本方式：招标性采购方式和非招标性采购方式，招标性采购是公开性较高的政府采购方式。