文件： 存贷款挂钩协议[合集5篇]

第一篇：文件： 存贷款挂钩协议

存贷款挂钩协议

借款人（甲方）：

贷款人（乙方）：

根据甲乙双方拟签订的编号为N0.（借款合同），为保障甲乙双方利益最优化，依据甲方资金归社状况和在乙方日均存款额与日均贷款额比率，乙方对甲方贷款利率实行“按年考核、利率浮动”的计价方式计收贷款利息，确保达到甲乙双方良性互动，共同受益的效果。经甲乙双方共同协商，签订本“存贷款挂钩协议”，签协内容如下：

一、本协议中存贷款挂钩指甲方在乙方获取贷款后其经营性资金、销售收入及其他资金，按甲乙双方协定比例和要求存入甲方在乙方开立的存款帐户。

二、甲方与乙方签订借款合同之前，签订本协议。

三、乙方应按借款合同要求满足甲方信贷资金需求，保证信贷资金及时到位甲方帐户，并提供优质高效快捷的服务，保障甲方资金结算渠道的畅通。

四、甲方申请贷款获乙方同意后，应在农村信用社开立乙方要求相应性质的存款（或结算）帐户，原已开立符合条件帐户的只须提供帐户复印件和上一年度存款帐户资金往来发生额明细，并将贷款资金和生产性经营资金一并存入该帐户，甲方根据生产经营周期使用信贷资金。

五、借款合同初始贷款利率的确定。借款合同初始贷款利率系指甲乙双方签订借款合同上和借款凭证上载明的贷款利率。凡甲方同时满足下列条件的，乙方对甲方的初始借款合同利率在信用社辖内同类客户贷款利率的基础上可下浮0.6个百分点。

（一）甲方在乙方开立基本帐户达一年以上的，长期与信用社有业务往来，甲方上年度或前12个月的日均存款额与日均贷款余额比达20%以上的，且能为信用社带来稳定的收入，信誉度评价高；1

（二）甲方能为借款提供优良资产抵押，这里的优良资产指产权明晰、登记的证照手续齐全，临街的门栋、商铺、地段优越的星级酒店等价值高变现容易的抵押物；

（三）甲方有较强的资金实力、有充沛的现金流、行业地位重要或优势明显等；

（四）甲方在他行有借款，属他行黄金客户，在他行开立基本帐户的，但能按贷款份额比例在乙方存款的。

除上述以外的借款人，乙方按辖内同类客户执行利率确定初始借款合同贷款利率。

六、借款合同签订和贷款发放之后，乙方根据甲方在乙方的日均存款额与贷款日均额比率的约定，分年度合理浮动贷款利率，并按月结息。乙方实施贷款利率浮动时，以签订本协议后为准，无再须通知甲方。

七、甲方在信用社的日均存款余额与日均贷款余额之比约定为20%以上，每低出5个百分点，乙方在借款合同初始利率的基础上对甲方贷款利率上浮0.3个百分点；反之，每高出5个百分点，贷款利率下浮0.3个百分点，并按浮动后的贷款利率计收贷款利息，但贷款利率浮动区间必须在人民银行规定范围内，即国家基准利率的0.9倍至2.3倍。甲方日均存款额与日均贷款额以甲方在信用社存贷款对帐单为依据，由信用社专人核实。

八、此协议一式二份，甲乙双方各执一份，自签订之日起生效。

甲方签字：乙方签字：

年月日

第二篇：存贷款利率

项目

一、短期贷款

六个月以内（含六个月）六个月至一年（含一年）

二、中长期贷款

一至三年（含三年）三至五年（含五年）

五年以上

三、贴现

四、个人住房公积金贷款

五年（含）以下 五年以上

五、民政部门福利工厂贷款

六、老少边穷发展经济贷款

七、民族贸易及民族用品生产贷款

八、扶贫贴息贷款（含牧区）

年利率6.10 6.566.65 6.90 7.05

以再贴现利率为下限加点确定

4.45 4.90 4.62 3.18 3.68 3.00

项目

一、城乡居民及单位存款

（一）活期

（二）定期1.整存整取

三个月 半年 一年 二年 三年 五年

2.零存整取、整存零取、存本取息

一年 三年 五年

3.定活两便

二、协定存款

三、通知存款 一天 七天

0.95 1.49

3.10 3.30 3.50

按一年以内定期整存整取同档次利率打6折

1.31 年利率（%）

0.503.10 3.30 3.50 4.40 5.00 5.50

第三篇：解读47号文件(挂钩试点部分)

解读《国务院关于严格规范城乡建设用地增减挂钩试点切实做好农村土地整治工作的通知》

为积极、规范、有序推进我省城乡建设用地增减挂钩试点，做好农村土地整治工作，国务院近日印发了《关于严格规范城乡建设用地增减挂钩试点切实做好农村土地整治工作的通知》（国发„2010‟47号）。下面我谈一下个人的学习体会。

一、国发47号文件的主要内容

（一）有关概念

国发47号文，主要是讲了城乡建设用地增减挂钩和农村土地整治两件事。

所谓城乡建设用地增减挂钩，是2004年《国务院关于深化改革严格土地管理的决定》（“国发„2004‟28号）提出的城乡建设用地增加与农村建设用地减少相挂钩的简称，其定义是：依据土地利用总体规划，将若干拟复垦为耕地的农村建设用地地块（即拆旧地块）和拟用于城镇建设的地块（即建新地块），等面积共同组成建新拆旧项目区，通过建新拆旧等措施，实现耕地不减少、质量有提高、建设用地不增加、1 布局更合理、节约集约用地目标的土地整理复垦活动。简单地说，就是农村建设用地与城镇建设用地的置换。

从本质上说，增减挂钩是土地整治过程中的政策探索，是撬动土地整治的手段之一，属于土地整治范畴。但由于目前暴露的问题主要集中在增减挂钩上，所以国务院将这项工作特别予以强调。

（二）国发47号文件核心思想

严格规范增减挂钩试点工作是国发47号文件最核心的思想，是针对当前增减挂钩出现的擅自扩大试点范围、侵害农民利益等行为专门提出的。国发47号文件进一步明确了增减挂钩试点和农村土地整治的总体要求、目标，出发点、落脚点，进一步明确了增减挂钩工作中“严禁做什么”、“应该做什么”。同时，国发47号文件对农村土地整治工作提出了指导性意见。

（三）具体内容

国发47号文件提出了严格规范增减挂钩试点、切实做好农村土地整治的总体要求、政策界限和保障措施，全文一共五部分：

第一部分，介绍文件出台的背景与目的。在充分肯定农村土地整治对耕地保护的有效促进作用和增减挂钩试点对统筹城乡发展的积极作用的同时，指出了增减挂钩和农村土地整治中存在的问题（即片面追求城镇用地指标、擅自开展 试点和扩大试点范围、突破周转指标、违背农民意愿强拆强建）和文件的目的（规范土地管理秩序、纠正侵害农民利益行为，严格规范挂钩试点，做好农村土地整治工作）。

第二部分，是增减挂钩和农村土地整治的总体要求。一是明确增减挂钩和农村土地整治要坚持“两个最严格”，即要坚持最严格的耕地保护制度和最严格的节约用地制度，要以促进农业现代化城乡统筹发展为导向，要为工业化、城镇化和农业现代化服务。二是提出要以增加高产稳产基本农田和改善农村生产生活条件为目标，促进农民增收、农业增效、农村发展。三是以维护农民合法权益为出发点和落脚点，切实做到农民自愿、农民参与、农民满意。

第三部分，是严格规范增减挂钩试点工作。一是要解决思想认识的问题，要坚决扭转片面追求增加城镇建设用地指标的现象，防止在增减挂钩在实施过程中脱离实际，出现侵害人民群众利益的违法违规行为。二是针对目前存在的问题，提出了“两个坚决，三个严禁”，即：坚决扭转片面追求追加城镇建设用地指标的倾向；坚决制止以各种名义擅自开展土地置换等行为；严禁突破挂钩周转指标，严禁盲目大拆大建和强迫农民住高楼，严禁侵害农民权益。三是强调“不让做什么”的同时，提出了应该“怎么做”。国发47号文件提出“增减挂钩通过周转指标实行规模控制，必须符合规划”。要符合土地利用总体规划和土地整治规划；要纳入国 家土地利用计划；指标由省级分配，县域内使用；土地增值收益要及时全部返还农村。各试点地区要对挂钩周转指标的下达、使用进行全程监管，严格考核。

第四部分，是强调要切实做好农村土地整治工作。等一下由吴伟强处长为大家说明。

第五部分，是强调要确保落实各项保障措施、提出政府规范行为的要求。一是要加强组织领导，形成地方政府主导、国土资源部门搭建平台、相关部门各司其职协调联动的工作机制。二是要强化资金整合和管理，切实提高资金的使用效率。三是要做好农村集体土地权属管理。四是要严格监督管理，加强信息化建设，实行全程监管。五是要严肃查处违法违规行为，明确地方近期要对增减挂钩试点和农村土地整治开展全面清理检查。国土资源部将会同有关部门组织全面的检查。

二、国发47号文件的贯彻意见

国发47号文件针对的是全国增减挂钩试点和农村土地整治工作存在的问题提出的。就我们省而言，根据省里面掌握的情况，我们目前开展的42个增减挂钩试点项目区都比较规范，但我们也要认真对照47号文件，借着全国清理检查的机会，对我们的增减挂钩和土地整治进行一次全面的体检。而且，我们省挂钩试点中还存在试点工作推进慢的难题，也要借着这个机会，研究解决，大力推进增减挂钩和农村土 地整治工作。因此，我认为我省贯彻落实国发47号文件的核心有两个方面的内容一是严格规范，这是全国统一要求；二是积极推进，这是我省自身要求。具体是：

（一）充分认识规范做好城乡建设用地增减挂钩试点和农村土地整治工作的重要意义

城乡建设用地增减挂钩试点是我省开展“三旧”改造、建设节约集约用地试点示范省的重要内容，是缓解当前建设用地供需矛盾特别是土地利用计划指标不足的重要措施。城镇化是发展的必然趋势，当前我省已经处于城市化快速发展时期，根据城乡规划部门的预测，未来10年我省需要新增城镇建设用地600万亩以上，根据我们土地利用总体规划，未来10年城镇新增建设用地也超过400万亩，这几百万亩新增城镇建设用地不可能全部来源于农用地、未来地，有相当部分要来源于存量建设用地，特别是农村的闲置、空闲、低效用地。

根据我们广东省土地利用总体规划和“二调”数据，来源于农村存量建设用地的城镇用地占我省新增城镇用地总量的比例达到65%。也就是说，未来我省城镇用地将由目前的来源于农用地、未利用为主，逐步转向来源于农村存量用地为主。城乡建设用地增减挂钩为我们实现这个转向提供了政策工具，是我们统筹城乡土地资源的重要抓手。

虽然当前增减挂钩政策在实施中，出现了不少问题，也 有一些人有不同的看法，但增减挂钩和土地整治大方向是正确的，是具有现实和战略意义。

（二）积极规范推进城乡建设用地增减挂钩试点工作 我省于2008年开展了增减挂钩试点工作，截至目前有6个市、16个县申请了42个试点项目区。对照47号文件，我们目前的增减挂钩试点工作需要在以下方面需要进一步规范和推进：

1.项目区实施规划编制方面

（1）各地在认真调查摸底的情况下，按照“因地制宜、量力而行，先易后难、规范有序”的原则，严格规范申请开展增减挂钩试点工作。申请开展增减挂钩试点，必须依据土地利用总体规划、土地整治规划、城乡规划等规划，编制城乡建设用地增减挂钩试点项目区实施规划，确保项目区内建设用地总量有减少、布局更合理，耕地面积有增加、质量有提高。土地利用总体规划安排开展土地整治的地块，优先列入城乡建设用地增减挂钩试点范围。

（2）项目区实施规划要按照《国土资源部关于印发<城乡建设用地增减挂钩试点管理办法>的通知》（国土资发„2008‟138号）要求编制，并符合《广东省城乡建设用地增减挂钩试点项目区实施规划编制技术指南》。严禁项目区跨县级行政区域设置，严禁循环使用周转指标。

（3）项目区实施规划编制时必须举行听证和专家论证，充分听取当地农村基层组织、农民和专家的意见。项目区实施规划批准和实施情况应通过网络等方式及时向社会公示，并在当地村委会公告栏张贴，接受社会公众监督。

2.项目区实施与管理方面

（1）各地要在地方政府的主导下，成立国土资源、发展改革、财政、城乡规划、农业、环保等部门参与的领导机构，落实责任分工，共同推进增减挂钩试点工作。

（2）城乡建设用地增减挂钩试点涉及的建新地块、安置地块应按照国家和省的供地政策和节约集约用地要求供地和用地。建新地块、安置地块鼓励实行集体建设用地流转；涉及使用国有农用地的，在申报项目区实施规划时需提交收回国有土地补偿安置协议；涉及征收集体土地的，应依法办理土地征收手续，即：按项目区实施规划批准时地类报批，涉及林地的办理使用林地手续，落实征地安置补偿等。

（3）各地级以上市要依据省厅制订的增减挂钩试点拆旧区土地复垦验收办法，按照项目区实施规划中明确的周转指标归还计划逐年进行验收。拆旧区复垦耕地面积超出建新区占用耕地部分，若用于项目区外的占补平衡，应按照《广东省土地开发整理补充耕地项目管理办法》（粤府办„2008‟74号）规定的程序和步骤实施。

（4）省厅每年要对各地级以上市验收情况进行抽查，确认挂钩周转指标归还数量。项目区拆旧、建新无明显进展 的，撤销试点项目区，收回挂钩周转指标，并通报批评；项目区拆旧无进展，但建新工作已开展的，撤销试点项目区，收回挂钩周转指标，并扣减下一土地利用计划指标；项目区拆旧复垦工作已开展，但尚未完成规定复垦面积的，通报批评，并责令限期完成本复垦任务。已批准项目区实施规划涉及的拆旧、建新等工作未通过抽查验收的县（市、区），原则上不再安排新项目区。

（5）城乡建设用地增减挂钩试点项目区实施规划批准后，应严格执行。确需调整修改的，按项目区实施规划报批程序申请修改，原则上每个项目区只能修改一次。

（6）各地要以土地利用规划管理系统为基础，逐步建立并完善城乡建设用地增减挂钩试点管理系统，加强对项目区建设的全程监管。

（三）积极认真开展增减挂钩试点和土地整治清查工作 国发47号文件明确提出要对增减挂钩试点和农村土地整治进行全面的清理检查。我省的清理检查工作计划分为以下三个阶段：

1.自查清理阶段（2月28日至3月25日）。各市、县国土资源管理部门在当地政府领导下，会同有关部门，依据国发47号文件规定，组织开展本行政区域内增减挂钩试点和农村土地整治工作情况的自查清理。在自查清理基础上，依托土地利用现状数据库和土地利用规划数据库，将增减挂钩 试点项目区和农村土地整治项目上图入库，纳入“一张图”管理。地级以上市国土资源管理部门要在3月25日前，汇总全市自查清理结果，并形成市级自查报告上报省国土资源厅。

2.检查纠正阶段（3月26日至4月15日）。各地国土资源管理部门会同有关部门，按照省的要求，组织纠正整改，完善相关制度措施。地级以上市国土资源管理部门将整改情况形成报告，经地级以上市人民政府同意后，于4月15日前报省国土资源厅。

3.抽查总结阶段（4月16日至4月30日）。我厅会同省有关部门组成检查组，在各地自查自纠的基础上进行抽查。对自查清理和纠正整改工作不力的，督促限期整改。从5月1日起，国家有关部委将对我省进行抽查。

本地区求将“实施农村土地整治示范工程”修改为：“实施农

村

土

地

综

合

第四篇：银行存贷款业务会计核算

第八章 银行的存贷款业务

存款业务概述（按不同标志对存款分类）存款的种类

1、按存款的期限划分：短期存款；长期存款

2、按存款的来源途径划分：企业存款，个人储蓄存款和财政性存款

3、按缴存法定准备金的范围划分：财政性存款和一般性存款

4、按存款的性质划分：原始存款和派生存款

存款一般有单位存款（单位活期；定期）和储蓄存款（活期；定期：整存整取、零存整取、存本取息、整存零取）存/贷款利息的计算 利息计算的基本公式：

利息=本金×存期×利率

其中，利率分年利率，月利率和日利率，三者之间可以换算，换算公式为：

月利率=年利率÷12 日利率=年利率÷360 或日利率= 月利率÷30 计息方法 单位活期存款由于存取次数频繁，其余额经常发生变动，计算利息可采用积数法，其公式为：

 利息=季度计息积数×日利率  计息积数=存款余额×存款天数  目前活期存款计息方法有下列两种： 余额表计息法：



即在计息余额表上结计利息，这种方法适用于存款余额变动频繁的存款账户。

 每日不论余额是否变动，均需将当日最后余额抄到余额表内，每10天小计1次。每张余额表的日期是按当月21日至下月20日排序的，这是为了与结息期取得一致而设计的，每张余额表的最后都设置相应的总计栏。

 到结息日，将当期计息余额表末栏内因可能误记而加或减调整、校正后的累计未计息积数乘以日利率即得应计利息。

分户账计息法：

 即在分户账上结计利息，这种方法适用于存款余额变动不多的存款户。

 采用这种方法，一般在账页的余额后面设有“日数”与“积数”两栏。在分户账每次余额变动后，计算一次变动前余额的积数：

 积数＝本次变动前的余额×该余额的实际存在天数  然后填写分户账中该余额的“日数”与“积数”两栏。 将这一季度的积数相加，得出累计积数，即可计算利息：

 利息＝累计积数×日利率

例：客户于2009年2月28日存款1万元，定期整存整取6个月，到期日为2009年8月28日，实际支取日为2009年11月1日，假定适用的六个月定期存款利率（年利率）为2%，活期存款利率（年利率）为0.2%。运用“一步法”计算的步骤：

应付利息=（10000×2%×6）÷12+（10000×0.2%×65）÷360=103.61元

（四）利率换算统一保留五位小数。

例：某存款户于2005年3月1日存入10000元定活两便存款，分别于2005年8月4日、2005年9月15日、2006年6月16日支取，问储户支取时分别能得多少利息？（三个月利率为1.71%,半年利率为2.07%,一年利率为2.25%）

解：2005年8月4日支取时可得利息=(244-91+3)天×(1.71%÷360)×10000元×60%×80%=35.57元.2005年9月15日可得利息=(285-91+4)天×(2.07%÷360)×10000元×60%×80%=54.65元.2006年6月16日支取时可得利息=(196+360-91+7)天×(2.25%÷360)×10000元×60%×80%=141.60元.单位存款业务的核算

单位活期存款的存取款项，有现金和转帐两种形式。现金存入或提取是存款收支的一种形式；转帐结算是通过同城或异地的各种结算方式，进行款项收支另一种非现金结算方式。转帐结算在以后的章节介绍，现在介绍现金存取款的核算方法。2．单位存款账户的种类

（1）按资金管理要求，银行存款账户可分为：

基本存款账户：流动资金存款+经费存款；

一般存款账户：只能办理转账结算与现金缴存；

临时存款账户：因临时经营活动需要而开立；

专用存款账户：因特定用途需要而开立；（2）按存取款的形式，银行账户可分为：

支票户：凭缴款单和支票办理存取款；

存折户：凭存折和存取款凭条办理存取款；

3．存款账户的开立和管理 4．单位活期存款业务的核算：

存取的方式：存取现金、转账存取（1）支票户存取现金的核算 A 存入现金：

借：库存现金（+）

××

贷：××存款——××单位存款户（+）×× B 支取现金：

借：××存款——××单位存款户（-）

××

贷：库存现金（-）

×× ◆银行坚持：

收现业务“先收款，后记账”

付现业务“先记账，后付款”

转账业务“先记付款单位账，后记收款单位账”（3）对账

由于记账时间有先有后，以及发生技术性差错等原因，会导致银行同客户单位的存款账不一致，因此，必须定期或不定期地进行账务核对。5．单位定期存款的核算（1）存入定期存款

借：吸收存款—活期—××单位户（－）××

贷：吸收存款—定期—××单位户（+）×× 同时，在备查簿登记如下

收入：××重要凭证——单位定期存款证实书

××（2）支取定期存款，借：利息支出 ——定期存款利息支出

（+）

××

贷：应付利息——定期存款利息支出户（+）

××

借：吸收存款—定期—××单位户（-）××

应付利息——定期存款利息支出户（-）××

贷：吸收存款—活期—××单位户（+）

×× 同时，在备查簿登记如下

付出：××重要凭证——单位定期存款证实书

×× 6．存款利息的计算（1）计算利息的时间规定：

单位活期存款：

按季结息，每季末月20日为结息日。

个人活期储蓄存款：按季结息，每季末月20日为结息日。对未到结息日办理销户的，利息随本金一同结清，利息算至销户前一天止。

单位/个人定期存款：按权责发生制要求，按期（一般为季）计算应付利息；待支取时，再冲减；也可采用“逐笔结息，利随本清”方式。

个人储蓄存款的核算

1、活期储蓄

2、定期储蓄（整存整取，零存整取，存本取息，整存零取）

3、定活两便储蓄 个人储蓄存款的利息计算

 活期储蓄存款利息计算：除按税法规定代扣代缴利息税外，其余同与单位活期存款处理。 定期储蓄存款利息计算

1、整存整取利息计算

A、到期支取。按开户日的整存整取定期储蓄存款利率计付利息。

B、提前支取。按支取日的活期储蓄存款利率计付利息。部分提前支取的，提前支取的部分按支取日的活期储蓄存款利率计付利息，其余部分到期时按开户日的整存整取定期储蓄存款利率计付利息

C、过期支取。过期支取时利息包两部分：一部分按原定利率计算的到期利息；另一部分按活期利率计算的过期利息

零存整取储蓄存款的利息计算

定期零存整取储蓄存款是逐月存入，余额逐月增加。其利息计算方法有月积数计息法和固定基数法。

 月积数法

利息=（第一个月存款余额+最后一个月存款余额）×存入次数/2 ×月利率

 固定基数法

每元固定利息基数=1（元）×（存入总次数+1）/2 ×月利率 存本取息储蓄存款利息计算

 应先按规定利率计算出应付利息总数，然后根据支取利息次数，计算出平均每次支取利息金额。计算公式为：

 每次支取利息数=本金×存期×利率/ 取息次数

储户如提前支本金时，应按实际存期及规定的提前支取利率，计算应付利息，并扣除已支付的利息。整存零取储蓄存款利息计算

 到期应付利息=（全部本金+每次支取本金数）/2 ×支取本金次数×每次支取间隔期×利率 定、活两便的储蓄利息计算

 定活两便储蓄具有定期或活期储蓄的双重性质。存期三个月以内的按活期计算，三个月以上的，按同档次整存整取定期存款利率的六折计算。存期在一年以上（含一年），无论存期多长，整个存期一律按支取日定期整存整取一年期存款利率打六折计息。

 利息=本金×存期×利率×60%

贷款业务的概述

贷款的意义及种类

贷 款：是银行运用资金的主要途径，也是银行取得利息收入形成盈利的重要渠道，是银行主要的资产业务之一。

2．贷款的分类

（1）按贷款期限长短，可分为，短期贷款：1年以内（含1年）的贷款，中期贷款：1年以上5年以内（含5年）的贷款，长期贷款：5年以上的贷款（2）按贷款发放的基础不同，可分为

信用贷款

保证贷款（由第三者承担保证责任）担保贷款

抵押贷款：以财产为抵押物，不转移使用权；

质押贷款：一般限动产或权利，转移使用权；按揭

（3）按银行承担责任的不同，可分为

自营贷款：自主运用资金发放的贷款；（自己承担全部风险）委托贷款：代理发放，监督使用，协助收回；（银行不代垫资金，只收手续费）

特定贷款：国家批准并对贷款损失后果采取补救措施后责成国有银行发放的贷款。（如救灾贷款）

短期贷款业务的核算

（一）短期贷款的发放 会计分录:反映货币创造功能!借：短期贷款——甲企业

贷：活期存款——甲企业

（二）短期贷款利息的计算

1、定期计息：每季末月20日结息: 例:6月1日贷款500000元,三个月,利率9‰,6月20日结息=? 借：活期存款——甲企业3000

贷：利息收入——短期贷款利息收入3000 如帐户不足扣收,则借记”应收利息”科目.2、逐笔计息:对非开户单位发放贷款采用的计息方法，即一笔贷款自发放日起息，直至到期还款时一次结息的方法。如上例，到期利息=？

（三）短期贷款的收回

 短期贷款收回时，定期结息的要计算自最后结息日次日起至还款前一日止的利息；逐笔结息的，要计算自贷款发放日至到期日的利息。收回贷款本息的分录为：  接前例:9月1日利息=?

借：——活期存款——甲企业510800

贷：——短期贷款——甲企业500000

利息收入——短期贷款利息收入10800

中长期贷款业务的核算

 中长期贷款是指期限在一年以上的贷款。

（一）中长期贷款的发放

 使用凭证同短期贷款，会计分录：

借：——中长期贷款（本金）——甲企业

借或贷： ——中长期贷款（利息调整）

贷：——活期存款——甲企业



其中“利息调整”是指贷款本金之外发生的费用，据新准则予以资本化，以后期按实际利率确认利息收入和按合同利率确认应收利息时根据二者差额进行调整。（原计入损益） 其中X X科目是指借款人未在本行开户，视具体转账结算方式而定。 见P84中间分录：增加借或贷：—中长期贷款（利息调整）

（二）中长期贷款的计息

实际利率是使未来现金流量（利息收入）的现值与初始实际放款金额相等的折现率

实际利率产生的原因是由于发生贷款费用，使合同贷款本金与实际放款金额不等。或折价放款。需要重新计算实际利率。

新准则：按摊余成本和实际利率确认利息收入；按合同利率确认应收利息；二者差额进行利息调整。贷款如果没有发生贷款费用，则实际利率等于合同利率

（二）中长期贷款的计息

现假定：无交易费用，实际利率=合同利率

1.每期结息即收：按期(每年、每季、每月)计收利息: 计息时：借：应收利息——中长期贷款应收利息

贷：利息收入——中长期贷款利息收入 收息时：借：——活期存款——甲企业

贷：应收利息——中长期贷款应收利息 2.复利计息，到期还本付息：据合同约定日计息： 借：应收利息——中长期贷款应收利息(挂账虚收)

贷：利息收入——中长期贷款利息收入

2008年8月1日贷出100000元，三年期，利率6.4%，每年9月20日结息，复利计息，挂账虚收，到期还款付息

应收利息08.8.1-06.9.20:

100000×51 × 6.4%÷360=A 08.9.21-09.9.20:

(100000+A)× 6.4%=B 09.9.21-10.9.20:

(100000+A +B)× 6.4%=C 11年8月1日,还款时,计算利息: 期间为:10.9.21-11.8.1:

(100000+A +B+C)×314 × 6.4% ÷360 =D

（三）中长期贷款的收回

 到期收回本利：凭借款单位填交还款凭证转帐： 借：——活期存款——甲企业100000+A+B+C+D

贷：——中长期贷款——甲企业100000

应收利息——中长期贷款应收利息A+B+C

利息收入——中长期贷款利息收入（自最后结息日次日起至还款前一日止的利息）D 摊余成本=100000+A+B+C 按揭贷款业务的核算

按揭即是个人购买住宅（或土地、或汽车）等不动产时因需分期付款而与房地产商或汽车销售商签订财产预售契约并将该契约项下财产和全部权证抵押给银行以获得的贷款。

（一）按揭的合同关系

按揭业务的核算

（一）提供按揭的核算:按贷款全额：

借：——按揭——购房人（甲方）

贷：——活期存款——销售商（丙方）

（二）购房人

（甲

方）

开

立

还

款

专

户

:

定

期

付

款借：现金

: 贷：购房储蓄存款——购房人（甲方）

（三）定期转帐划款：每月还款日：

借：——购房储蓄存款——购房人（甲方）

贷：——按揭——购房人（甲方）

利息收入——按揭利息收入

（四）权证移交：表外登记。

例,A银行为安姐提供了30万元20年的房贷，当时房贷利率为6.84%时，其房贷月供额为多少? 先换算利率为月利率: 6.84%÷12=5.7‰

5.7‰ ×(1+ 5.7‰)240 月供额=300000×

(1+ 5.7‰)240 －1 =2297.17（元）

票据贴现业务的核算

1．贴 现：～指客户持未到期的商业汇票向银行提前融通资金的行为。贴现的本质属于贷款，且是一种保证贷款，保证人为贴现申请人。

2．贴现与贷款的区别：

（1）融资的基础不同；（2）信用关系的当事人不同；（3）利息收取方法不同；（4）确定期限不同。3．会计处理：

A 发放，借：贴现——××单位户（+）

××

贷：吸收存款—活期—××户（+）××

利息收入（+）

×× B 收回，借：吸收存款—活期—××单位户（-）××

贷：贴现——××单位户（-）

×× C 贴现到期未收回，从贴现申请人账户扣款，借：短期贷款——贴现申请人贷款户

××

贷：贴现——××单位户

××

借：吸收存款—活期—贴现申请人户

××

贷：短期贷款——贴现申请人贷款户

××

贷款损失准备

贷款损失准备是银行根据国家的有关规定，按照贷款余额的一定比例提取的用于补偿贷款呆账损失的准备金。

贷款损失准备包括专项准备和特种准备。专项准备是根据中央银行制定的《贷款风险分类指导原则》对贷款进行五级分类后，按照贷款五级分类的结果及时、足额计提的准备；特种准备是针对某一国家、地区、行业或某一类贷款风险计提的准备。

贷款损失准备必须根据贷款的风险程度足额提取。损失准备提取不足的，不得进行税后利润分配。贷款损失准备的计提范围不仅包括商业银行的各种贷款资产，还包括商业银行承担风险和损失的资产；具体有贷款（含抵押、质押、保证等贷款）、银行卡透支、贴现、银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款、进出口押汇等。

商业银行提取的贷款损失准备计入当期损益；发生贷款损失时，冲减已计提的贷款损失准备。对核销后的呆账贷款，商业银行继续保留追索的权利；对已冲销的贷款损失以后又收回的，其核销的贷款损失准备予以转回。

1．提取贷款损失准备

例：工商银行朝阳支行2007年12月31日各项贷款余额为：正常100 000万元，关注50 000万元，次级10 000万元，可疑5 000万元，损失1 000万元。按银行内部规定，分类计提比例分别为2%、25%、50%和100%，年初贷款损失准备的余额为4 500万元。计算如下：

（1）贷款损失准备应有余额=50 000×2%＋10 000×25%＋5 000×50%＋1 000×100%=7 000万元（2）本年末应提贷款损失准备=7 000－4 500=2 500万元

借：资产减值损失（+）

000 000

贷：贷款损失准备—专项准备（+）

000 000 2．贷款损失核销

贷款损失必须按照规定的条件和报批手续后，才能予以核销。呆账贷款核销的条件包括：

（1）借款人或担保人已经依法宣告破产，经法定清偿后仍然未能归还的贷款；

（2）借款人死亡，或依《民法通则》规定宣告失踪或死亡，以其财产或遗产清偿后未能还清的贷款；

（3）借款人遭受重大自然灾害或意外事故，损失巨大且未获保险补偿，确实不能偿还的部分或全部贷款，或经保险赔款清偿后未能还清的贷款。

（4）国务院专案批准核销的贷款。

例：工商银行朝阳支行2008年2月15日因长青公司破产，经追偿后，仍有50万元逾期贷款无法追回，经上级批准予以核销。

借：贷款损失准备——专项准备

50万元

贷：贷款——逾期贷款——长青公司

50万元

第五篇：存贷款比率详细规则

快易贷百科指出用存贷款比率来衡量银行的流动性也存在不足之处：

(1)因为贷款和存款中的各个项目的流动性水平或对流动性的要求是不同的。

(2)贷款以外的其他资产也会对银行的流动性造成影响。

因此，该比率应结合其他比率来全面考察银行的流动性状况。

作为商业银行的存在，关键在于如何派生存款，创造广义货币，扩大货币乘数。要扩大货币乘数，就需要取消现行中央银行对商业银行监管指标中存贷款比率不得大于75%的规定。商业银行的安全性是由流动性和盈利性所决定的，在商业银行流动性资产和加权风险资产资本充足率达到了规定比例的约束条件下，存贷款比率对安全性而言已无任何实际意义，相反却限制了货币乘数的扩大，降低了盈利性。