税法调研报告

第一篇：税法调研报告

本次调研报告总结如下：

调研对象：宁波宏泰房地产开发有限公司

基本介绍：成立于2007年6月5日，宏泰集团作为台湾实力强劲的地产建筑商之一，曾打造多个全球为之惊叹的代表作——台北101大厦、宏泰仁爱帝宝等。

前期资料准备：

“营改增”将对建筑业产生的影响：

随着税制改革的深化，建筑业“营改增”势在必行。建筑业营业税改征为增值税，税率为11%。建筑业“营改增”，涉及建筑业及其上下游产业链，对建筑业的发展影响深远： 施工企业的实际税负很可能会增加；税制改革对联营合作项目冲击较大；商品混凝土等材料税负增加；建筑劳务费税负增加；动产租赁业也会增加建筑业税负。此外，对建筑产品造价、企业财务指标、企业管理及核算、税收筹划、企业投标、海外经营、企业核心竞争力等都有较大影响。

实地访谈内容精选：

Q1：请问您觉得营改增之后房价有没有受到影响：

A1：对房价的影响体现在，如果采用简易征收办法那就没什么影响，但对房产企业来说税收可能会相对低一点，比如说1000万征收营业税时是5%，如果是征收增值税了那1000万是向客户收的，1000万除以1.05再乘以5%，乘出来大概是47.16万左右，所以对房价我觉得影响并不会很大，因为商业需求量并不像住宅那么多。

Q2：营改增之后，对您所在的企业来说有什么影响，比如采购，财务做账，报税等方面？

A2;对于材料采购这一块基本不会有什么影响，因为原来这一块就属于增值税范围，本来就要交17%的税；对建筑行业这一方面会有所影响，因为建筑安装本来是交3%的营业税，而营改增之后要交11%的增值税，当然也有些老项目跟新项目的区别，但5月1号之后如果跟建筑去谈工程，价格可能就会上去，因为招投标部分如果税金一来，报价可能就受到影响，成本会转嫁到我们甲方也就是投标这一方；建筑行业有一块人工费方面是没办法进项抵扣的，还有一些期间费用能进项抵扣的也很少，比如招待费是不能抵的，用于职工福利的费用也是不能抵的，只有一些办公用品、耗材、差旅费能够抵扣，而且本地发生的差旅费和财务费用的利息也是不能抵的。而因为金融业也营改增了，导致综合利率上升，导致我们企业的成本也有所上升。

Q3:对政府相关的营改增的政策的期待和想法

A3:因为现在国税对房地产企业原来是5%的营业税，现在国税的经办人员包括国税的领导都在学习，所以有些政策还不是很明朗，举个简单的例子：5月1号以后取得的不动产 以后出租是按照11%，而4月30号之前取得的是按照5%，如果刚好处于这个临界点，房子以后是要出租的但现在95%以上的成本已经发生了，4月30号之前进项税全部不能抵，因为是普通发票，但房产证要在5月1号之后拿到，这样税金就会增加很多

Q4:你们对于营改增这个项目有做过什么准备？

A4:5月1号前政府隔三差五地进行培训，就是增值税纳税申报，包括预缴税款的培训，针对房地产行业，之前没有涉及到增值税方面的流程，所以我们的财务人员也在学习这方面。增值税报税这些都要去国税局报过，区分为增值税小规模纳税人和一般纳税人。营改增让我们必须面临着纳税流程的转换。这也就意味着，从登记、申报、发票管理、稽核分析和统计及风险管理等方面，我们要做全新的准备。

经过调研，从微观上认识到了宏大的政策对个体的影响，营改增的重要影响如上所述。

第二篇：税法实习报告

实习报告

在实习期间,我严格实习单位的各项规章制度,服从指导人员的安排,做到不迟到、不早退，尊敬领导，虚心学习，注意观察，独立思考，不耻下问，学问结合，基本上达到了实习要求，税法实习报告。

实习，顾名思义，本身就包含学习的意味。然而，通过实习，我深深地感到其实学习应该时时处处，贯穿一生！社会上行业成千上百，样样有关键可抓，有窍门可钻；工作环境处处不同，所接触的人物、事件日日新鲜，所做的事情有成有败，时代在变，世界在变，身边的一切都在变，要不断为自己注入新鲜活力才能适应时代甚至引领潮流，而不是被甩在后，被历史掩埋。以后的学习就不仅只说书论本、纸上谈兵的简单，还有更重头的，那便是学习适应能力、自学能力、社交能力和心理承受、调节能力。

从学校课堂走进地税局，身边的人由老师、同学们换成领导和同事们，新鲜感是有的，但很快，这份新鲜感便被自己对实际工作的陌生所掩盖。怎么办？学，不耻下问，工作之余，跟她们聊聊天。大家都是年轻人，于是很快便熟了。她们工作的时候主动带上我，让我独立完成一些工作，在旁教我该如何如何地做。看着自己逐渐融入她们的圈子，一起工作、一起说笑，那种不再是陌生人的感觉真棒！到了一个新的工作环境要在最短的时间内记住同事的名字，了解单位的管理架构，弄清自己的职责范围。对于实习生，还得尽量让部门所有的人都认识自己，使自己有更多的机会。这时候，还持着大学生的姿态，还留着在校学生的腼腆，还不大方落落，积极主动地融入社会是行不通的，实习报告《税法实习报告》。至于如何察言观色，如何处理个人与他人的利益关系，交往如何做到恰到好处，则是更深奥的学问了。在这些问题上，我吃过甜头也撞过板门，积累了一些经验，但是人与人之间的各种微妙关系又岂能在短期内被吃通看透！看来学做社会人这一课还漫长，甚至要贯穿人的一生，得学会承受和心理调节。

在地税局实习有两个星期，第一个星期我在征收厅学习“申报纳税”岗位的工作，第二个星期我随科员们查税。“申报纳税”的工作就是纳税者交来两种表，一种是个人所得税表，另外一种是综合表。我们工作就是把这些表录入到电脑里，然后打印出回执单给纳税者。这听起来似简单，其实也不容易。例如，纳税者填表所写的数字金额必须项贴出来的样板工整，规范，否则，这些数字金额录入电脑就很难识辨，需要我们慢慢查看。刚开始不熟悉，看起来真费劲。后来干了一两天，就总结出一些常理。例如，0行3列错！这个提示，一般就是纳税者帐号填错了，这样查看速度就快多了。查税的工作给我印象最深，下面来浅谈一下我对工作中遇到一些问题的思考。

由于查税行动强大的威慑作用，不少企业纷纷主动足额补缴了个人所得税。我查税的工作中，我发现社会上偷逃个人所得税的手法五花八门，最普遍的现象是单位对员工的工资、薪金、补贴收入或发放员共集资利息、分红等未足额代扣代缴个人所得税。尤其是有部分高收入个人偷逃个人所得税的手法更是隐蔽、更刁滑，甚至钻政策漏洞。例如一些私人性质的有限公司，老板长期“借用”资金，以图偷逃个人所得税的问题比较突出，他们在公司长年累月既不领取工资、奖金、津贴，也未领取过公司分红，却以个人名义，采取借款或“备用金”形式，长期大量占用该公司资金高达几千万元，对这些借款既未说明去向，也未明确还款期限，常年挂帐，既有钱花，也不纳税。

从以上这个现象看来，我认为目前对高收入者的调节和征管还没有到位，影响个人所得税作用的充分发挥。个人所得税作为以个人取得的各种所得为征税对象而征收的一种税，是世界各国普遍征收并以其在聚积财政收入、缩小贫富差距方面所具有的独特功能而被世界各国誉为“社会稳压器”。个人所得税的实际潜力仍未充分发挥，究其原因，是由于实际征管中所存在的漏洞及个人纳税意识尚待提高等因素，使偷逃个人所得税的行为依然存在较严重和突出的现象。大部分偷逃个人所得税者可以说是高收入阶层，如私营企业主、个体户、歌星、影星、体育明星、著名节目主持人、工程师、律师、会计师、厨师和建筑行业、装修行业的包工头等，而这些高收入阶层中能自觉地、乐意地交纳所得税的不多，相反，他们偷逃税的事件却不断见诸于报端，暴光频频，有的甚至是一而再，再而三地偷逃巨额税款。

第三篇：税法模拟报告

一、会计与税法

在大家看来，普遍认为税法是会计纪录是的一部分。普通的思路都会认为，在企业的日常经营中，税法是其中的一部分，并没有什么特殊的地方。其实，不是这个样子的。

1他们的目标不同：税法规范国家征税机关征税行为和纳税人的纳税行为，体现解决的是财富如何在国家与纳税人之间的分配问题，具有固定性、强制性和无偿性。企业会计的目标是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营结果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

2遵循原则不同：会计主体即纳税主体。持续经营、会计分期是纳税期限。

3计量依据不同：税收是依据现行税法确认计税依据、计算应税所得。财务会计则是根据会计准则、会计制度的要求，客观、公允地反映企业的营业收入、营业成本和利润总额等。

二、模拟目的

进行全面的食物演练，并对所学专业知识的掌握程度及运用能力进行

综合考察。通过模拟操作，可以增强对理论知识及专业技能的系统了解，为日后会计税务工作奠定较为扎实的基础。

三、模拟过程

1涉税操作基础的模拟：（1）首先根据所给企业的信息填写《申请领购发票审批表》，领取增值税专用发票需填写《领取增值税专用发票领购簿申请审批表》，填写《发票挂失声明审批表》《延期申报申请表》《延期缴纳税款申请表》。

2制造业纳税业务模拟：（1）根据企业发生经济业务的原始凭证，进行账务处理，并编制记账凭证。（1）根据增值税和销售收入明细账填制增值税计算表，计算本月应纳增值税并进行核算、申报和缴纳的会计核算。（3）根据消费税和销售收入明细账计算本月应交消费税并进行核算、申报和缴纳。（4）根据营业税明细账汇总计算本月应交营业税并进行核算、申报和缴纳。（5）根据本月应纳增值税、消费税和营业税计算应纳城市维护建设税和教育费复交并进行核算、申报和缴纳。（6）根据进口小汽车的相关业务计算应纳关税和车辆购置税，并进行核算、申报和缴纳。（7）根据企业的房产、车辆及占地情况计算应纳房产税、车辆税和城镇土地使用税并进行核算、申报和缴纳。（8）根据工资情况计算企业职工应交工资薪金个人所得税并进行代扣代缴的核算、申报和缴纳。（9）根据相关损益类科目的本月发生额计算本月利润综合，并填制企业所得季度预缴申报表。（10）根据本年经营情况确定本年利润，再根据利润和需要调整的内容进行汇算清缴的申报与缴纳的会计核算。企业所得税纳税申报表按2008年国家税务总局公布的报表填报。（11）根据账务处理，编制本月发生业务的科目汇总表。

3、商业企业纳税业务模拟：（1）根据企业发生的经济业务做出账务处理。（2）做出本期发生额的科目汇总表（3）填制增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、代扣代缴个人所得税、车船税纳税申报表。

4服务业纳税业务模拟：（1）根据企业发生的经济业务做出账务处理。（2）做出本期发生额的科目汇总表（3）填制增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加、企业所得税、代扣代缴个人所得税、车船税纳税申报表。

5房地产企业纳税业务模拟（1）根据销售收入计算营业税、城建税、教育费附加计提并进行核算、申报和缴纳的会计核算。（2）分局销售收入确定收入总额，根据支付土地使用权费用和出去的土地使用费用以外的开发成本确定开发成本，根据在开发期间间接费用和财务费用中列支的利息及取得的土地使用权与开发成本计算开发费用，根据1的计算后确定税金，再根据支付土地使用权费用和开发成本之和的20%计算附加扣除费用。然后，填报土地增值税申报表，计提并进行核算缴纳的会计核算。（3）根据销售收入计算印花税、根据支付的土地出让金计算契税并进行核算，根据支付的土地占用面积和规定的税额计算城镇土地使用税，根据房产原值计算房产税并进行会计核算，根据相关的企业信息填写城镇土地使用税、房产税申报表（4）根据上述销售收入、结转的主营业务成本、期间费用及税金及附加和营业外支出确定利润进行申报，根据利润进行申报，根据利润和需要调整的内容进行核算清缴的申报与缴纳的会计核算。（5）职工的当月工资按正常月份计算，全年一次性奖金不扣除费用直接计算。并按要求填写代扣个人所得税报告表

四、模拟心得及所遇问题解决办法

在这一次的实训中我对有关税法的登记有了进一步的认识，并且在学习的过程中发现了自身的一些不足。比如自己不够细心，经常抄错数字，导致核算结果出错，引起不必要的麻烦；今后还得加强练习，熟悉课本知识。总而言之，这次的税法模拟让我学到了许多在课堂上所学不到的经验，在实践中巩固了知识，也为我们以后走向社会奠定了坚实的基础。还有，基础的知识非常的重要，其实这一次实训我清楚的了解到自己还有很多基础知识不牢固特别是一些计算问题。在实际操作的过程中，在发现有很多问题自己不知如何下手，没有办法解决问题。只有通过学习和实训功过了，在课堂上认真的学习理论知识，在实践的过程中把学到的理论知识应用到实践中，才能够更好更快地解决问题。

税法模拟课程实训报告

第四篇：税法实训报告

实习报告

专

业：会计 年

级：10级 班

级：1班 学

号： 姓

名： 指导教师：刘新春

实习目的：为了能够对我国税收实务进一步了解，巩固我们所学过的税法知识，掌握增值税、消费税、营业税的理论知识与申报技能，我们进行了5周的实训。实习时间：13周——17周 实习地点：经管院机房 实习单位和部门：

实习内容

实训一：增值税纳税

首先分析各题的具体情况按规定的方法计算（如：是免税或是应税还是非应税项目等）。若是免税则，不计算。若是非应税项目则它的销项税不用计算，而它的进项税转出计算公式为：进项税转出=不含税的实际成本x税率；若是应税项目，一般情况下根据一般纳税义务人的基本税率为17%，其他低税率为13%计算，其计算公式为：销项税额=不含税销售额x税率；而进项税则根据各题的实际情况决定要不要算。若算，其计算公式为：进项税额=农产品买价x13%，发生运输费收入当价外税计，支出按7%抵扣进项税。而视同销售行为或纳税人销售价格明显偏低、又无正当理由的需要组成计税价格的，其计算公式为：组成计税价格x税率等等。综合各题汇总计算出当月应纳的增值税，并正确填写增值税纳税申报。

1企业销项业务与计算过程如下： 1.1当期应税业务（开具增值税专用发票）： 例:（1）12月9日销售酒精，并开具增值税专用发票。

因此，销项税额=80000x17%=13600元

例：(2)12月28日，分期收款销售货物，并开具增值税专用发票。

因此，销项税额=105000x17%+100000 x17% =17850+17000 =34850元企业进项业务与计算过程如下：

1.2当期应税业务（开具普通用发票）： 例：12月31日赠送自产商品，并开具普通发票。因此，视同销售价格29800元，应换算成不含税销售额=29800/（1+17%）=25470.09元。

销项税额=25470.09x17%=4329.91元

1.3免征增值税

例：12月15日出口货物，并开具发票。

因此，根据税法规定及本企业的情况：出口免征增值税。

取得含销售收入121000美元，换算成人名币121000x8.33=1007930元。换算成不含税销售额=1007930/（1+17%）=861478.43元 2企业进项业务与计算过程如下：

2.1准予抵扣的进项税额（税率为:17%）例：12月7日购进代销红酒，取得增值税专用发票。

因此，进项税额=90000x17%=15300元

2.2准予抵扣的进项税额（税率为:13%）例：12月10日购进农产品，取得增值税专用发票。

因此，进项税额=600000x17%=78000元

2.3税率为7%的扣除业务： 例；支付运输费，收到运输发票。

因此，准予抵扣的进项税额=45000X7%=3150元 2.4进项税额转出

例：12月21日，啤酒瓶非正常损失的增值税转出报告单。

因此，应转出的增值税进项税额=32000X17%5440元

例：12月3日，向曾元伟购进农产品，收购统一发票抵扣联。

因此，将购进的农产品用于职工福利，该批农产品货款=2400X8+3500X2=26200元

应转出的增值税进项税额=26200X13%=3406元

实训二：消费税纳税

消费税具体征税范围包括：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮和焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。分析各题是属于上述哪种应税消费品其应纳税额是属于消费税的一般计算（如：从价定率、从量定额、复合计税等）或特殊计算（如：纳税人自产自用的应税消费品用于连续生产应税消费品的不纳税、用于其他方面的要组成计税价格后计算应纳税额和委托加工等）或出口退（免）税计算（如：出口应税消费品免税并退税、免税但不予退税或不免税也不退税等）；综合各题汇总计算出当月应纳的增值税和消费税并填制消费税纳税申报表。例： 本题的计算过程；

根据消费税规定，本题北洲牌香烟的适用税率为56%。

因此，北洲牌香烟共销售=120+120+180+190+170=940箱，自用1箱视同销售，共计941箱。每箱5万支，销售数量=941X50000=4705万支。北洲牌香烟每箱售价55000元，销售额=941X55000=51755000元。

因为，香烟是从量征收。所以，北洲牌香烟的纳税额=4750X30+51755000X56%=29123950元

实训三：营业税纳税

分析各题是属于营业税目中的哪个（如：交通运输业、建筑业、娱乐业、服务业、销售不动产等）根据其具体规定的税率及方法（如：娱乐业以收入全额为营业额计税、文化体育业以全部票价收入或包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额计税等）计算出营业税或计算出增值税或消费税。

例：12月5日，收取运输费并开据发票。

因此，应纳税额=35000X3%=1050元

例：12月9日，支付联营运输费，收到发票。

因此，联合其他运输公司运送汽车取得运费60000元。

根据税法规定：运输企业从事联运业务，以实际取得的营业额为计税依据。因此，支付联运企业22000可以在税前扣除，应税营业额=60000-22000=38000元 应纳税额=38000X3%=1140元

例：12月15日，销售不动产取得收入40万元。

因此，应纳税额=400000X5%=20000元 实训总结

通过本次税收实务实训,首先使我们掌握了增值税、消费税、营业税的理论知识，同时也巩固了税法的相关知识，最后达到能精准报税的目的。此次参加实训，我获得了多方面、多层次、多角度启发和引导。从企业方面，企业应依法诚信纳税，提升企业的信用等级水平。作为财务人员必须掌握我国基本的税法知识。依法纳税是一个企业应尽的义务，只有企业将财务人员将税收软件熟练掌握，才能够按照国家基本税法做事，依法经营，诚信纳税。从政府税局方面，税收取之于民，用之于民，国家、集体、个人三者的利益在根本上是一致的，税收是我国财政收入的主要来源，是国家各项活动和公共事业的重要资金支柱。因此作为税务人员应了解了征收的过程和管理的方法，明白每一步的业务流程。通过本次的实训课，可以更好的明确税收征收和管理的过程，对软件应用熟练为以后从事工作打下基础。

在学习税收实务的同时，我深刻意识到自身在知识储备方面存在的不足，尤其是税收知识需更新和完善。也增强了继续学习和更新知识的观念。

第五篇：税法实习报告.docx

实

习报 告

一、实习目的及意义

我们的实习分为流转税和所得税模拟实习。模拟实习是通过构建模拟企业运作的虚拟环境,从而达到在虚拟环境中运用已经掌握的专业知识,进行企业运作的模拟演练,进而熟悉企业的运作.模拟企业运作模拟实习,除了可以解决学生在实际企业实习无法接触核心业务,难以体现实习作用及实习基地不足的问题外,对培养和提高我们综合素质有着特殊的意义.第一,能检验和巩固我们的专业知识.第二,能提高我们的综合素质和能力.二、实习的基本情况

1、实习时间:第八周到第十五周2、实习地点:明虹楼 30

2三、实习内容

流转税和所得税的计算以及申报。

（1）、流转税

流转税包括增值税、消费税、营业税、印花税等。

增值税一般纳税人纳税申报程序及模拟实训，包括：《增值税纳税申报表》及其4张附表的填写方法；应交增值税额的计算；纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

增值税小规模纳税人纳税申报程序及模拟实训，包括：《增值税纳税申报表》的填写方法；应交增值税额的计算；纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

消费税纳税申报程序及模拟实训，包括：自产自用应税消费品《消费税纳税申报表》的填写方法及应纳税额的计算；委托加工应税消费品《消费税纳税申报表》的填写方法及应纳税额的计算；消费税申报程序以及税款的缴纳方法。

营业税纳税申报程序及模拟实训，包括：自行申报营业税和代扣代缴营业税《营业税纳税

申报表》的填写方法及应纳税额的计算；《金融保险业营业税纳税申报表》及其4张附表的填写方法；营业税纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

流转税的课税对象既包括商品销售额，也包括非商品销售额。增值税、消费税以商品销售额为主要课税对象，营业税以非商品销售额为主要课税对象。增值税的征税范围与营业税的征税范围是相互排斥的：营业税的应税资产是有形动产（征增值税）之外的其他资产，即有形不动产和无形资产。营业税的应税劳务是除加工、修理修配（征增值税）之外的所有劳务 总之，对于一种货物或劳务，要么征增值税，要么征营业税，二者互补但不交叉

实训步骤：

1、根据资料，以一个虚拟的企业的日常业务为实训依据。

2、充分考虑该企业的税收环境，确定企业应纳的流转税税种。增值税的征收范围增值税征收范围包括：货物；应税劳务；进口货物。

3、准确进行应纳税额的计算及账务处理。“货物或应税劳务名称”，按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的适用税率分别填列。对一些生产、经营品种较多的企业，如果一张申报表货物名称填写不下的，可以按不同的税率汇总名称填报增值税纳税申报表，对汇总填报申报表的，必须附有销货方填开的按国家税务总局计会统计报表的分类口径及不同的税率分别填列“货物”清单。“应税销售额”的填写口径，为增值税的计税销售额。如企业财务会计核算不作销售的而按税法规定应征税的价外费用，也应填入“应税销售额“中。

4、填制流转税纳税报表。申报表由一般纳税人填写的增值税纳税申报表以及附表在纳税申报时与《增值税纳税申报表》一起报送主管税务机关。《增值税纳税申报表》一式二联，第一联为申报联，纳税人按期向税务机关申报；第二联为收执联，纳税人于申报时应连同申报联交税务机关签章后作为申报的凭证。《 增值税专用发票抵扣明细表》的“发票类别”栏：按《增值税专用发票使用明细表》的“发票类别”栏的要求填写。“供货或运输单位名称”栏应填写全称。“金额”栏填写不含税的金额，如果含税应先予以分离，再填写此栏目。“货物入库时间”栏填写货物验收入库的时间。“付款日期”栏填写企业开出付款凭证并已实际支付货款的日期。防伪税控增值税专用发票及存根联明细情况，包括作废和红字（负数）防伪税控增值税专用发票。本表“作废标志”栏填写纳税人当期作废的防伪税控增值税专用发票情况，以“*”作标记，纳税人正常开具的防伪税控增值税专用发票，以空栏予以区别。本表“金额”“合计”栏数据（不含作废发票金额）应等于《增值税纳税申报表附列资料（表一）》第1、8、15栏“小计”“销售额”项数

据之和；本表“税额”“合计”栏数据（不含作废发票税额）应等于《附列资料（表一）》第1栏“小计”“销项税额”、第8栏“小计”“应纳税额”、第15栏“小计”“税额”项数据之和。

5、增值税纳税申报时间。以1个月为一个纳税期的纳税人，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或15日为一个纳税期的纳税人，自期满之日起5日内预缴税款，次月1至10日申报并结清上月应纳税款。

（2）、企业所得税

企业所得税纳税申报程序及模拟实训，包括：企业所得税征收缴纳方法；《企业所得税预缴纳税申报表》的填写方法；《企业所得税纳税申报表》及其13张附表的填写方法和税额的计算、纳税申报程序以及税款的缴纳方法。

企业所得税采取按期预缴、年终汇算清激的办法。预缴的计算方法有两种： 按本年一个月或一个季度实际的应纳税所得额实际发生数计算缴纳。以上一应纳税所得额按月或按季的平均计算缴纳。

①、计税依据： 企业所得税的税率为25%的比率税率。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。适用税率为20%.现在减按10%的税率征收。符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

企业所得税的是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让猜错所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税；在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税；对非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。

②、征收方式：查帐征收和查定征收。

③、所得税法定扣除项目 ：是据以确定企业所得税的项目。企业所得税应纳税所得额条例规定，企业应纳税所得额的确定，是企业的收入总额减去成本、费用、损失以及准予扣除项目的金额。成本是纳税人为生产、经营商品和提供劳务等所发生的各项直接耗费和各项间接费用。费用是指纳税人为生产经营商品和提供劳务等所发生的销售费用、管理费用和财务费用。损失是指纳税人生产经营过程中的各项营业外支出、经营亏损和投资损失等。除此以外，在计算企业应纳税所得额时，对纳税人的财务会计处理和税收规定不一致的，应按照税收规定予以调整。企业所得税法定扣除项目除成本、费用和损失外，税收有关规定中还明确了一些需按税收规定进行纳税调整的扣除项目。

四、实训总结

在这一段时间的税法实训过程中，我从中受益匪。流转税的实训主要以计算分析与纳税申报为主线，重在通过各种主要税种的计算分析与纳税申报表的填制，使我们理解与巩固税收基础知识。针对会计岗位中对流转税、所得税、财产税、行为税及资源税的计算分析及纳税申报、账务处理等知识应用能力的需要。

本实训通过模拟企业的具体妠税资料计算分析及账务处理、纳税申报表填制等方式，围绕税收计算、账务处理及纳税申报这三方面突出训练学生税务计算能力、熟练的账务处理能力及规范地纳税申报能力。结合所学专业理论，使我更系统地掌握了所学专业知识，加强了对税务工作的认知和认同；培养了对所学专业的兴趣和热情；激发了学习专业理论知识的积极性。税收的广泛性和复杂性，面对如此诸多的税种，对我们的税务工作也提出了严峻的考验．这是个好的开始，为我走向社会奠定初步基础。