谈影视剧项目专项资金的账务处理论文（精选五篇）

第一篇：谈影视剧项目专项资金的账务处理论文

摘要：:影视行业的资助政策有税收优惠、院线建设补贴、贷款贴息、影视剧项目专项扶持等，税收优惠、院线建设补贴、贷款贴息和其他行业的账务处理基本一致，影视剧项目专项扶持资金的账务处理因影视剧制作模式的多样性而存在不同的账务处理方式。

关键词：:影视；专项资金；账务处理

一、影视剧项目专项资金的分类

影视剧项目的专项资金主要包括扶持资金和赞助款,扶持资金是国家或有关部门或上级部门下拨的具有专门指定用途或特殊用途的资金，按扶持项目的不同阶段分为剧本创作扶持和生产扶持。赞助是社会组织以提供资金、产品、设备、设施和免费服务等形式提供无偿赞助，以扩大社会组织认知度，提高组织在公众中的美誉度等。

(一)扶持资金的帐务处理

创作扶持主要是对剧本创作的扶持，影视企业委托编剧创作剧本时，通过“影视剧本”会计科目归集剧本创作阶段发生的成本和费用，收到创作扶持资金时，按影视剧项目和扶持资金拨款单位明细计入“制片资助款”科目，剧本创作完成进行相应结转，冲减影视剧本创作成本，期末按相关科目余额列示资产负债表。如剧本创作阶段已完成，进入生产阶段，应冲减“生产成本-剧本费及酬金”，如项目已结束，应计入“其他收益”科目。生产扶持主要是影视剧项目拍摄阶段的扶持，通过“生产成本”会计科目归集影视剧项目的制作成本，收到生产扶持资金时，按影视剧项目和扶持资金拨款单位明细计入“制片资助款”科目，生产成本结转库存商品时，“制片资助款”科目可结转计入“库存商品--成本备抵”科目，库存商品科目余额反映影视企业实际投资净额。如收到扶持资金时项目已结束，应计入“其他收益”科目。

(二)赞助款的帐务处理

赞助多发生在作品生产阶段，有多种形式的赞助方式，如：拍摄地政府免费提供拍摄场景，以达到宣传地方景色，开发旅游的目的。赞助款因影视剧合作协议内容规定不同，有不同的帐务处理方式，一般情况下应根据《企业会计制度》收到捐赠物品办理出入库手续，并参照扶持资金进行帐务处理，详细的帐务处理见下文中介绍的不同制作模式的帐务处理。

二、不同制作模式的帐务处理

(一)委托摄制

委托摄制的主要方式是影视剧项目企业作为委托方，承担影片资金的出资责任，享有相应的权利和收益，其他制片单位作为受托方，代为制作影片，核算影片生产成本。委托方收到受托方完成拍摄的影片和成本时，验收入库，计入“库存商品”科目，相关专项资金冲减影视剧成本。

(二)联合摄制

联合摄制是影视剧项目企业与各合作方共同出资，并按各自出资比例或按合同约定分享利益及分担风险。在联合摄制中，核算主体有可能是影视剧项目企业，也有可能是其他出资方。如其他出资方是核算主体，影视剧项目企业收到的扶持资金，应作为影视剧企业的投资款投入项目，这样影视剧项目企业的投资款由自筹资金和扶持资金构成，出资时，按项目分类计入“预付制片款”科目，影视剧项目完成后，按实际承担的成本转入“库存商品”，“制片资助款”科目此项目的余额转入“库存商品--成本备抵”进行成本冲减。有的联合摄制协议约定除核算主体外，其他出资方只享有项目的收益分配权和相应比例的著作权，影视剧项目企业如只作为出资方，收到扶持资金时作为影视剧企业的投资款投入项目，影视剧项目完成后，按收到的返还投资款，抵消“预付制片款”，差额部分计入“投资收益”，“制片资助款”科目此项目的余额转入“投资收益”。

(三)协作摄制和受托摄制

协作摄制是指为影视剧项目企业提供设备、器材、场地、劳务等支持，并收取协作费用。受托摄制是指影视剧项目企业作为受托方接受其他单位的全额出资，代为制作影片。这两种摄制模式因不享有影视剧项目的著作权，只作为劳务提供方，因此不涉及专项资金的核算。但在“协作摄制”或“受托摄制”中如合同约定按合作影片日后销售收入的一定比例充抵受托或协作价款的，应视同联合摄制方式进行核算。因“制片资助款”科目期末余额冲减“存货”科目，在影视剧项目未开展时收到专项资金时，如计入“制片资助款”科目将显示存货余额为负数，实际工作中有些企业将预先收到的专项资金计入流动性负债科目，这样在不影响净资产金额的情况下，避免了上述情况。虽然影视剧项目合作协议约定的方式趋于多样化，但是帐务处理应遵循“实质重于形式”全面、完整地反映影视剧项目的成本构成，保障专项资金的专用性和效益性。

参考文献:

[1]《电影企业会计核算办法》讲解财政部教科文司、国家广电总局计划财务司编[M].经济科学出版社2006年6月出版.

第二篇：浅谈乡镇敬老院专项资金的账务处理

浅谈乡镇敬老院专项资金的账务处理

乡镇敬老院是在农村实行“五保”的基础上发展起来的，主要收入来源有：县乡两级财政补助生活费、村级供给资金、专项资金、捐赠资金等。其财务执行财政部《事业单位会计制度》及有关制度规定，记录和反映该组织本身的各项经济业务活动。当前，因部分敬老院财会人员不专业，会计科目的设置、记帐和核算方法不统一等原因，导致敬老院的账务处理不规范。

笔者结合多年敬老院工作实践，将乡镇敬老院常用的会计收支专用科目进行整理，分类如下：

专用收入类：主要包括财政补助收入、上级补助收入、事业收入、其他收入；

专用支出类：主要包括事业支出、其他支出；

下面分别以常见事例结合新版《事业单位会计制度》，谈谈这几个常用科目的设置和运用，供大家参考。

一、财政补助收入

财政补助收入是指是指敬老院按照核定的经费领报关系收到的由同级财政部门拨入的各类财政拨款。本科目应当设置“基本支出”和“项目支出”两个明细科目；同时在“基本支出”明细科目下按照“日 常生活费”和“日常管理费”进行明细核算，在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。

（一）财政补助收入—基本支出

【例1】年初，敬老院收到县级财政拔来五保供养经费120000元。

会计分录为：

1、收到县级财政拔来五保供养经费

借：银行存款 120000 贷：财政补助收入—基本支出 120000

注意事项：财政拔付资金直接拔入敬老院帐户，要及时与银行对帐单对帐。

（二）财政补助收入—项目支出

财政补助收入—项目支出补助是指敬老院收到财政拔入或其他指定项目拔入的具有专门用途的款项。如：敬老院提升改造款、消防改造款等，是当前的敬老院建设中使用较为频繁的科目，凡是上级财政拔入的规定对应专门用途的款项均分项目设置明细科目进行核算。包括：敬老院基建修缮提升改造款、消防改造款等，均应按照支出用途设置明细科目。

【例2】3月份，敬老院收到财政拔来敬老院建设文体活动室专款150000元，用于房屋建设；拔来200000元用于消防设施改造。

1、收到财政拔来敬老院文体活动室基建专款150000元。借：银行存款 150000 贷：财政补助收入—项目支出

—文体活动室项目 150000

2、收到财政拔来敬老院消防设施改造建设款200000元。

借：银行存款 200000 贷：财政补助收入—项目支出

—消防改造项目 200000

注意事项：项目支出拔款是当前敬老院改造建设中使用较多的科目，大凡是上级财政拔入的专门项目拔款均按资金来源和项目单独进行明细核算。在专款项目竣工验收后，及时结转，同时注意理清相关往来科目。

二、上级补助收入

上级补助收入是指敬老院从主管部门和上级单位取得的非财政补助收入，包括乡镇政府拔入的水电费用补助、管理人员的工资等。【例3】 1月份，敬老院收到乡镇政府拔来冬季取暖补助款30000元；收到镇政府拔来敬老院管理人员工资15000元。

1、收到乡镇政府拔来冬季取暖补助款 借：银行存款 30000 贷：上级补助收入—乡镇补助收入 30000

2、收到镇政府拔来敬老院管理人员工资

借：银行存款15000 贷：上级补助收入—乡镇补助收入 15000 注意事项：上级补助收入中如有专项资金收入，还应按具体项目进行明细核算。

三、事业收入

事业收入主要是指敬老院开展业务活动及辅助活动所取得的收入。主要包括：敬老院五保人员所在村庄的村组供养补助资金；敬老院寄养对象缴付的寄养费。

【例4】3月份，收到各村交来五保户供养粮食折款13000元。

1、收到各村交来五保户供养款 借：现金 13000 贷：事业收入 13000 注意事项：村组上交的五保供养补助资金和寄养对象缴付的寄养费，也看作敬老院开展业务活动取得的收入纳入事业收入核算；村级供养粮食折款时以现金直接入帐，上缴粮食的做好出入库管理，以实物入帐。

四、其他收入

其他收入是指除财政补助收入、事业收入、上级补助收入、经营收入以外的各项收入，包括银行存款利息收入、捐赠收入、现金盘盈收入等款项。其他收入中如有专项资金收入（如限定用途的捐赠收入），还应按具体项目进行明细核算。

【例5】6月底，收到收到银行存款利息1500元，收到企业给敬老院捐款30000元。

1、收到银行存款利息 借：银行存款1500 贷：其他收入—利息收入 1500

2、收到企业给敬老院捐款 借：银行存款30000 贷：其他收入—捐赠收入 30000 注意事项：接受捐赠现金资产，按照实际收到的金额入账，接受捐赠的实物应验收入库，按照确定的成本，发生的相关税费、运输费等入帐。

五、事业支出

事业支出是单位开展专业业务活动及其辅助活动发生的基本支出和项目支出。应当按照“基本支出”和“项目支出”，“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”等层级进行明细核算，并按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目进行明细核算；属专门项目的，同时在“项目支出”明细科目下按照具体项目进行明细核算。“基本支出”主要核算财政财政部门拔入的集中供养资金的开支。支出包括敬老院日常的粮油副食品支出、水电支出、院民零花钱支出、小病医疗等零星支出。“项目支出”专指政府财政拔入或其他指定项目拔入的具有专门用途的款项的支出。

（一）事业支出中的基本支出

【例6】年底，敬老院结算日常购入食用油、面、菜等费用，共计付款103500元；支付全年水电费15000元。借：事业支出—基本支出（财政补助支出）

—生活费 103500

—水电费 15000 贷：银行存款 118500 注意事项：年终结转时，应当对财政补助各明细项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目余额转入财政补助结余，借记或贷记本科目（基本支出结转），贷记或借记“财政补助结余”科目。

（二）事业支出中的项目支出

【例7】 4月份，敬老院建设文体活动室工程与施工方签订合同，工程完工付款100000元，剩余工程款待工程审计验收后按审计额一次付清。5月份工程完工，按合同要求支付工程款100000元。6月份，工程审计验收通过，审计决算额142000元。剩余8000元，按规定留给敬老院用。

1、文体活动室工程完工按合同支付建设款100000元时

借：事业支出—项目支出

—文体活动室项目 100000 贷：银行存款 100000

2、文体活动室工程验收通过，支付剩余工程款42000元时

借：事业支出—项目支出

—文体活动室项目 42000 贷：银行存款 42000 同时按规定增加固定资产： 借：固定资产—文体活动室 142000 贷：固定基金 142000 【例8】7月份，敬老院消防设施改造工程通过审计验收，共计开支190000元，结余款10000元，按规定缴回财政部门。

1、工程完工支付消防设施改造190000元时

借：事业支出—项目支出

—消防改造项目 190000 贷：银行存款 190000

2、按规定结余10000元缴回财政部门

借：财政补助收入—项目支出

—消防改造项目 10000 贷：银行存款 10000

（三）事业支出中的其他资金支出

【例9】年底，支付敬老院管理人员工资14000元。支付院内修理水电及零星物品开支45000元

借：事业支出—管理人员工资 14000 —其他

贷：银行存款 59000

45000 注意事项：事业支出年终结转时，按照有关规定将符合财政补助结余性质的项目的支出明细“财政补助支出”、“非财政专项资金支出”和“其他资金支出”分别将收支余额转入“财政补助结余”、“非财政专项资金结余”和“事业结余。

六、其他支出

其他支出是指事业支出和经营支出以外的各项支出，包括利息支出、捐赠支出、现金盘亏损失等。其他支出中如有专项资金支出，还应按具体项目进行明细核算。

【例10】年底，敬老院现金账款核对中发现现金短缺300元，无法查明原因，报经批准后，作为现金盘亏损失处理。

借：其他支出 300 贷：库存现金 300 注意事项：其他支出应当按照其他支出的类别、《政府收支分类科目》中“支出功能分类”相关科目等进行明细核算。其他支出中如有专项资金支出，还应按具体项目进行明细核算。

年终结转

一、结转财政补助收支

（一）将财政补助收支转入财政补助结转

1、借：财政补助收入—基本支出 120000 财政补助收入—项目支出—文体活动室项目 150000 —项目支出—消防改造项目 190000 贷：财政补助结转—基本支出结转 120000

—项目支出—文体活动室项目 150000 —项目支出—消防改造项目 190000

2、借：财政补助结转—基本支出结转 118500

—项目支出—文体活动室项目 142000 —项目支出—消防改造项目 190000 贷：事业支出—基本支出（财政补助支出）118500

—项目支出—文体活动室项目 142000 —项目支出—消防改造项目 190000

（二）将财政补助各明细项目余额转入财政补助结余

借：财政补助结转—基本支出结转 1500

—项目支出—文体活动室项目 8000 贷：财政补助结余 9500 注意事项：财政补助结余期末贷方余额，反映事业单位财政补助结余资金数额，可用以调整以前财政补助结余。

二、结转财政补助收支以外的各项收支

(一)结转财政补助收支以外的各项收支

1、借：上级补助收入 45000 事业收入 13000 其他收入—利息收入 1500

—捐赠收入 30000 贷：事业结余 89500

2、借：事业结余 59300 贷：其他支出 300

事业支出 59000

（二）将“事业结余”余额结转入“非财政补助结余分配”

1、借：事业结余 30200 贷：非财政补助结余分配 30200

2、借：非财政补助结余分配 30200 贷：事业基金 30200 注意事项：事业结余科目期末如为贷方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计实现的事业结余；如为借方余额，反映事业单位自年初至报告期末累计发生的事业亏损。年末结账后，本科目应无余额。

投稿人姓名：于桂刚

工作单位：山东省诸城经济开发区管委会农村工作办公室

电子邮箱：zcyugg@163.com

联系电话：***

身份证号码：***431 邮政编码： 262233

第三篇：工程施工项目账务处理（精选）

一、项目成本费用归集（工程施工）

1、采购、领用原材料

借：原材料-XX项目

应交税金-应交增值税-进项税

贷：应付账款/银行存款

借：工程施工-合同成本-材料费-XX项目

贷：原材料-XX项目

2、归集工程分包成本

借：工程成本-合同成本-分包成本-XX项目

贷：应付账款-应付分包款-XX单位/银行存款

3、归集分配项目工程人员薪酬：

借：工程施工-合同成本-间接费用-管理人员薪酬-XX项目（项目部管理人员工）借：工程施工-合同成本-人工费-XX项目（生产工人工资奖金）

贷:应付职工薪酬

4、归集检验试验费或其它项目成本

借：工程成本-合同成本-检验试验费-XX项目

工程成本-合同成本-其它-XX项目

贷：银行存款

二、项目成本收入确认、结转（工程施工）

5、施工企业根据建造合同的完工进度，向业主开出工程价款结算单办理结算的价款 借：应收账款

贷：工程结算-XX项目

6、结转成本收入

借：主营业务成本-工程施工成本-XX项目

工程施工-合同毛利-XX项目

贷：主营业务收入-工程施工收入-XX项目

备注：在这个分录中，主营业务成本取数是以工程施工-合同成本取的数，但是工程施工月末是有余额的，不做结转，这样方便查询工程的实际情况，而且年底还可以累计，也有利于查询跨工程的实际成本支出

7、工程完工结转

借：工程结算-XX项目

贷：工程施工-XX项目

第四篇：谈融资租入固定资产账务处理

谈融资租入固定资产账务处理

在市场经济发展到今天，企业的融资活动越来越趋向多元化，融资租入固定资产也得到了前所未有的发展，它日益成为企业的一项重要的融资手段。从会计的角度来说，企业融资租入的固定资产已对其拥有了长期控制权，虽然从法律形式上来看，企业租赁时尚未拥有所有权，但从实质重于形式的原则出发，应视同自有固定资产，企业要对其入账，增加固定资产。

一、融资租入固定资产的性质

从融资者的角度来看，融资租入固定资产是一项特殊的债权性融资活动，它和一般的长期性债权融资活动不同，通常，融资租入固定资产的租金是以年金的方式来分期支付，是一系列等额支付的款项。另外，它所形成的是融资企业的负债而不是权益，在租赁期内，租赁企业有法定义务按合同约定在规定的时间内向对方支付利息和本金，也就是租金，租赁期满，企业的还款义务解除。所以从性质上来说，融资租入固定资产就是企业在一定期间占用了对方一笔定期偿还的负债。

二、融资租入固定资产的账务处理

（一）租赁开始日

在租赁开始日，企业以固定资产的方式取得融资，此时应以租赁资产的公允价值和最低租赁付款额的现值两者中的较低者作为租赁资产的入账价值，在确认资产的增加时，同时确认一项负债，以最低租赁付款额作为在租赁期内要还本付息的总额列为长期应付款，这个

数额也就是租赁企业在租赁期内预期需要支付的现金。该资产和负债的入账的差额属于还本付息额与融资额形成的融资费用，这项费用应在整个租赁期分摊，属于一项递延费用，我们应将其列为未确认融资费用。发生的初始直接费用，根据《新企业会计准则》，应作为融资租入固定资产的入账价值，不构成融资额，同时由于这部分费用是直接支付的，不构成对出租人的负债，即不列为长期应付款。所以，租赁开始日，企业取得融资租入固定资产，其账务处理如下：

借：固定资产—融资租入固定资（公允价与最低租赁付款额现值中较低者加初始直接费用

未确认融资费用（最低租赁付款额减其现值或该固定资产的公允价值）

贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）

银行存款（初始直接费用款额）

二）各期租金的支付和未确认融资费用的分摊

在融资租赁下，企业向出租人支付的租金中，包含了本金和利息两部分，企业支付租金时，一方面减少长期应付款，另一方面应同时将未确认的融资费用按一定的方法确认为当期融资费用。如果在先付租金的情况下（即每期期初等额支付租金），租赁期的第一期支付的租金不含利息，只需减少长期应付款，不必确认当期融资费用。分摊时应采用实际利率法分摊，各期分摊数各不相同，其账务处理如下： 借：长期应付款—应付融资租赁款（各期相同）

贷：银行存款

借：财务费用（根据实际利率法确认的融资费用，每期不同）贷：未确认融资费用

（三）融资租入固定资产折旧的计提

企业租入固定资产应计提折旧，折旧政策应和自有固定资产折旧政策一致，同自有固定资定一样，折旧方法一般有年限平均法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法等。如果企业或与其有关的第三方对租赁资产余值提供了担保，则应折旧总额为租赁开始日固定资产的入账价值扣除担保余值后的余额，如未有担保，则应折旧总额为租赁期开始日固定资产的入账价值。

确定融资租赁固定资产的折旧期应视租赁合同而论，如果能够合理确定租赁期届满时企业将会取得资产的所有权，即可认为企业拥有该资产的全部使用寿命，因此应以该资产的使用寿命作为折旧期间，如果无法合理确定租赁期届满后企业是否能够取得租赁固定资产的所有权，则应以租赁期与租赁资产寿命中两者较短者作为折旧期间。通常，计提折旧的会计分录如下：

借：财务费用—折旧费

贷：累计折旧

（四）履约成本的处理

履约成本是指租赁期内为租赁资产支付的各种使用费用，如技术咨询和服务费，人员培训费，维修费，保险费等。企业发生的履约成本通常应列为当期损益，计入管理费用。即其账务处理如下：

借：管理费用

贷：银行存款

(五）或有租金的处理或有租金是指金额不固定、以时间长短以外的其它因素（如销售量、使用量、物价指数等）为依据计算的租金，由于或有租金的不确定性，因此或有租金在实际发生时计入当期损益，通常计入销售费用。其账务处理为：

借：销售费用

贷：银行存款

租赁期届满时，企业对租赁固定资产的处理通常的三种情况：返还、优惠续租、留购。

1、返还租赁固定资产

租赁期届满，企业向出租人返还固定资产时，通常将最后一期租金合在一起入账，作如下的分录：

借：长期应付款—应付融资租赁款

累计折旧

贷：固定资产—融资租入固定资产

2、优惠续租该固定资产

企业行使优惠续租权，此时应视同该项租赁一直存在而作出相应的账务处理。

3、留购租赁资产

在企业行使优惠购买选择权的情况下，支付购买价款时，此时会计处理如下：

借：长期应付款—应付融资租赁款

贷：银行存款

同时，还应结转固定资产的明细账。借：固定资产—生产经营用固定资产贷：固定资产—融资租入固定资产

第五篇：账务处理

一、小型施工企业、装修公司的相关概念

（1）施工企业又称建筑企业，指依法自主经营、自负盈亏、独立核算，从事建筑商品生产和经营，具有法人地位的经济组织。

施工企业从事房屋建筑、公路、水利、电力、桥梁、矿山等土木工程施工。它包括建筑公司、设备安装公司、建筑装饰工程公司、地基与基础工程公司、土石方工程公司、机械施工公司等。

施工企业国际上通称承包商，按承包工程能力分为工程总承包企业、施工承包企业和专项分包企业三类。

①工程总承包企业：指从事工程建设项目全过程承包活动的智力密集型企业。

②施工承包企业：指从事工程建设项目施工阶段承包活动的企业。

③专项分包企业：指从事工程建设项目施工阶段专项分包和承包限额以下小型工程活动的企业。

（2）装修公司是为相关业主提供装修方面的技术支持，包括提供设计师和装修工人，从专业的设计和可实现性的角度上，为客户营造更温馨和舒适的家园而成立的企业机构，这种企业机构一般带有盈利性。现在的装修公司一般是设计与装修相结合的经营模式。装修公司的分类：

①中小型装修公司：一般就是设计师、施工经理从装饰公司出来，自己创建的公司，一般只是单方面比较强，公司综合能力一般。

②主流装修公司：目前加盟类的品牌公司，越来越多，他们一般管理有固定的流程，主材有自己的联盟品牌。

③高端设计工作室、部分高端工装公司、主流家装公司高端设计部。这些机构都能提供很好的设计和施工，优点是因为专注所以卓越，设计和施工投入的精力都很到位，装修效果自然到位，全部采用主流品牌的材料更容易出效果。