加强企业税务管理工作的思考思路分析

第一篇：加强企业税务管理工作的思考思路分析

加强企业税务管理工作的思考思路分析

郭阳

【摘要】目前国内部分企业未能将税务风险控制工作付诸实践，税务风险控制体系并不完善，更多是浮于表面。本文就现阶段企业税务管理过程中的风险问题成因进行分析，并在此基础上就如何进行有效控制，谈一下个人的观点与认识，以供参考。

【关键词】企业；税务；问题成因；对策

近年来因涉税而被媒体曝光的企业越来越多，比如域外的安然企业倒闭，安达信会计师事务所被兼并以及毕马威国际市场份额缩减；域内的平安、长虹等集团因税务问题而导致其股票大幅波动，国美被查出存在隐瞒收入问题。众多企业因涉税问题而被税务风险所笼罩，加强税务管理以及有效应对税务风险，势在必行。企业税务风险成因分析

1.1 外部原因

1）税制不健全。制度的制定与实施总是赶不上社会经济发展的速度，当前社会经济转型的关键时期，加之营改增的影响，部分企业难以准确把控最新税务政策，以致于企业税务处理等相关事宜受到了影响。目前国内税收方面的法律不多，而且多以规章等方式颁布，税收在整个法律体系中的层次相对较低，而且数量不多，很多企业面对税务风险。

2）税法自身的漏洞与问题。税法制度本身存在着先天的缺陷，漏洞问题以及不完整之处较多，若政策界定相对比较模糊或者法律法规不配套，则会导致企业在理解税法以及实际应用时出现模糊或者问题，进而导致企业税务管理风险增大。

3）行政执法缺乏规范性。税法存在缺陷，相关规定界定不清，税务机关对部分税务事件所具有自由裁量权以及解释权，使得税收执法出现了一定空间，为税收执法风险的产生形成了机会，以致于企业税款出现偏差，其税收风险明显增大。

1.2 内部原因

首先，企业税务风险防范意识差。在当前国内税收政策尚不完善的背景下，市场环境条件下的企业会遭受到各种类型的风险影响。企业税务风险不断增大，税务风险防控管理工作重要性日渐凸现出来，税务管理事项始终贯穿于整个企业全过程之中。然而，部分企业税务风险防控工作一直沿袭着传统的模式，甚至为设立专门的税务管理部门，相关事项由财务部门负责处理，价值缺乏专业人才，因此税务风险对这些企业将会产生较大的影响。

其次，税务风险管理机制不健全。一是，未凸显出税务部门的重要地位。部分企业税务部门缺乏独立性，税务管理人员并非专职人员，财务部门与其他组织机构工作对税务工作进行了部分覆盖。二是，税务岗位职能局限，而且职能不全，管理部门与财会部门职能存在混淆以及职责不清等问题。三是，企业税务岗与业务岗人员的沟通交流不到位，难以从源头上真正地识别以及控制风险。

最后，税务监察工作落实不到位。虽然企业设有内部监察部门，但是监察乏力现象依然非常的普遍。比如，每年进行一次的监察工作流于形式，而且各子公司内部的财务管理部门会收到总公司财务部税务科的表格，自己填写然后上交即可，风险自查很难发现问题。强化企业税务风险防控的有效策略

基于以上对现阶段企业税务风险成因分析，笔者认为要想有效加强风险防控，应当从以下几个方面着手。

2.1 建立税务风险防控目标

1）合规性。企业生产经营过程中须严格按照法律法规进行，税务风险防控的合规性要求企业在处理税务问题时必须坚持合法合规。实践中为了能够有效满足税务合法合规要求，就必须准确理解税法规定并进行实时跟踪研究，对最新税法条文进行准确解读。

2）战略性。企业将税务风险控制工作提升到发展战略层面，作为整体战略的重要组成部分，全面推动企业发展战略的有效实施。同时，企业管理层在决策时应当充分考虑税务风险，对税务风险防控经验与实践进行认真总结，构建符合本企业税务风险防控的体系。

3）效率性。企业税务风险控制投入成本应当与其效益保持一致，税务风险的最终归宿就在于企业成本的降低和利益的最大化。企业在合规合法情形下应当充分利用现行税收政策，优化税收筹划，以此来减轻企业税负。

2.2 建立信息沟通管理机制

一是，强化企业税务管理机构与其他机构之间的联系。在此过程中应当加强思想重视，不能只是单一认为税务风险只是风险管理机构的职责。税务风险形成于企业生产经营过程中之中，税务风险一直伴随企业生产以及管理全过程，而且与企业各机构联系密切。为此，企业应当尽可能地使税务职员能够有效参与到生产经营管理全过程、政策决定。同时，还应当设立长期涉税管理机制的重要工作，并且将税务管理机构作为根本，强化企业各机构在涉税中的配合。实践来看，通过相互配合能够有效转变税务管理部门事后的被动局势，这有利于税务风险防控机制的完善，尽可能规避企业经营活动以及重大涉税的风险。

二是，建立与税务部门联系的长效机制。税收政策关系较广，企业财税部门应当注意学习税务机关的政策说明，并且与税务机关加强联系，从而获悉最新的纳税方法，避免企业因为曲解政策和法规而引发风险问题。

2.3 完善企业风险评估管理制度

企业财税部门应当进行定性、定量分析，汇集和整理相关材料信息，整体判断企业税务业务的合法性以及准确性，建立完善的企业风险评估制度。具体而言，首先应当成立专业的评估团队，主要负责相关的税务风险管理与评估。其次，对税务相关信息进行全面收集以及优化整理与保存利用等。从某种意义上来讲，信息数据的完整性以及有效性是确保企业税务管理以及风险评估的基础和保障。一般而言，税务信息数据获取的途径有多种，实践中企业可按照规定要求报送申报材料。企业相关税务部门通过加强与其他机构之间的合作来有效获取信息资料，比如海关、证券以及银行和工商、审计等机构，可以有效实现信息资料的共建与共享。结束语

总而言之，企业生产经营管理的主要目的在于实现经济效益，在此过程中不可忽视风险防范与控制，其中税务风险管理尤为重要。税务风险是成本的一部分，不可能完全消除掉，实践中企业应当加强思想重视、完善相关机制，建立一套切实可行的税务风险管控体系，这样才能有效解决风险问题。

【参考文献】

[1]陈剑锋.关于我国大企业税务风险管理的探讨[J].中国商论，2017(11):113-114.[2]曹坤.营改增全面实施背景下房地产企业税务风险管理探讨[J].时代金融，2018（03）：161-168.[3]郭慧玲.浅议企业税务风险及其防范[J].税务筹划，2018（16）：14-16.

第二篇：加强企业税务管理工作的思考-20100414

《加强企业税务管理工作的思考》对工作的启发和思考

【摘自】会计师杂志

我国税收政策处于不断变化和完善中，企业税务管理是企业在遵守国家税法的前提下，充分利用税收法规所提供优惠政策，达到少缴税或递延缴纳税款的目的，以降低税收成本，提高企业财务管理水平，实现企业的可持续发展。现代企业财务决策主要包括筹资决策、投资决策、生产经营决策和利润分配决策四部分，税务管理贯穿于企业财务决策的各个领域，已成为财务决策不可或缺的重要内容。随着我国市场经济体制的建立，企业之间竞争日趋激烈，加强企业税务管理显现出其重要意义。

一．企业税务管理的必要性

企业税务管理与现代企业财务管理目标密切相关，税收负担的降低会直接影响企业的成本水平，通过事先筹划和安排纳税行为，选择最佳的纳税方案来降低税收负担，才符合现代企业财务管理的目标。

１． 加强企业税务管理有助于降低税收成本，实现纳税人的财务利益最大化。

随着企业规模的扩大．经营活动的多样化，税收成本的数量和种类逐年增加。企业可以通过加强企业税务管理起到延期纳税的作用，以获得最大限度的税后利润。但如果企业仅一味追求低税负，一旦企业被查出有偷税、避税行为，会承担相当大的财务风险，不仅要支出税收罚款，还可能会降低企业的信用等级．如果企业可以通过加强税务管理对企业的投资、筹资、经营活动和利润分配行为进行有效控制，不但可以减少纳税人的税收成本，还可以防止纳税人因违反税法而缴纳罚款，有助于降低企业的整体税收成本，实现纳税人的财务利益最大化，保证企业在获取最大税收利益的同时兼顾国家利益，赢得企业的长期发展。

２．加强企业税务管理有利于提高纳税人纳税意识。

企业税务管理的前提是企业的财务管理人员熟知会计法、会计准则，财务通则、会计制度，也要熟知现行税法及相关行业的有关政策，因此对普及税法及财经法规知识有积极意义，有助于提高企业经营管理人员的税法观念，提高财务管理水平。

３．加强企业税务管理有利于优化产业结构和资源的合理配置

企业通过比较分析税法中的税基与税率的差别，从事享有税收优惠的经营活动或对一些纳税“界点”进行控制，才能促使企业为了减轻其税收负担，逐步调整产业结构，有助于促进资本在不同企业间的合理流动和资源的合理配置。如积极从事税法规定的新产品、新

技术、新工艺的开发，争取使发生的开发费用比上年实际发生数增长达到ｌＯ％以上（含１０％），以据实列支当年发生的技术开发费，并按实际发生额的５０％直接抵扣当年的应纳税所得额。

二，企业税务管理中存在的误区

1、税务管理观念滞后

我国部分企业税务管理观念滞后，不乐于接受新事物，存在怕麻烦的思想，往往仅满足于按时报税纳税，或尽量少缴、晚缴税，并未认识到税收管理在现代企业财务管理中的作用，因此往往并未在进行投资或经营活动前进行事先筹划和安排，即无法尽可能在纳税义务发生前减少应税行为的发生。

2、法律意识淡薄

我国企业在进行税务管理时仅将最低、最迟纳税作为目标，并未坚持合法性原则，忽视了因其进行税务管理可能引发的其他费用的增加或收入的减少，使其原本想通过进行税务管理实现的目标不得不通过偷漏税等手段实现，因此无法满足企业财务管理总体目标的要求。

3、忽视纳税风险控制

由于企业财会人员对税法及相关法规的把握不到位，且税务管理的合法性．合理性有明显的时空差异。企业自身纳税活动往往会因经济环境和国家政策的变化而产生很大不确定性，企业往往会由于政策差异或认识偏差受到相关限制或打击，如果企业的税务筹划方法被税务机关认定为偷税或避税，那么纳税人所进行的税务管理反而会被税务机关处罚，从而加大政策选择的风险、付出较大的代价。

三．加强企业税务管理的措施和具体方法

１．坚持纳税原则，通过设置专门管理机构提高税务管理水平。

企业应在财务部下设置专门的税务管理机构，并配备熟悉税收法规的专业人员进行税务管理工作，要求其准确把握国家相关税收优惠政策，并严格按税法规定办事，自觉维护税法的严肃性，对企业的纳税行为进行统一筹划和管理，减少企业不必要的损失。随着企业经营活动的多样化，其纳税业务日益复杂，因此需要企业做好纳税前的预测和管理工作，以做出最优的纳税方案，尽量减轻企业税负。

２．主要经营活动环节的税务管理

由于企业所处的经济环境千差万别，这要求企业在进行税务管理、制定税务管理方案时，企业必须与其实际情况相结合，灵活运用到企业的投资、筹资，生产经营活动和利润分配过

程中。

１）企业投资活动中的税务管理

国家对不同的行业有不同的税收政策，对某些行业存在相关的税收倾斜，使得企业对投资行业的税收筹划具有重要的实际意义，如对以“三废”物品为原料进行生产的内资企业减免征收企业所得税，对进行出口业务的企业，实行“免、抵、退”等税收优惠・企业的投资方式不同，享受到的税收待遇也有很大不同，如由于设备投资折旧费可在税前扣除，无形资产摊销费可列支管理费在税前扣除，有助于缩小税基，因此，选择设备和无形资产投资要优于货币资金投资方式。

（２）企业筹资活动中的税务管理

企业对外筹资一般有股本筹资和负债筹资两种方式，税法规定，企业支付的股息、红利不能计入成本，而支付的利息可以计入成本。因此，虽然两种筹资方式都可以使企业筹集到资金，但由于税收处理的不同，不仅会影响企业的现金流量，且会形成不同的筹资成本，因此，企业应根据实际情况，采取不同的筹资方法，如果企业的息税前投资收益率高于负债利息率，如果增加企业负债，作为成本的利息可以在税前冲减企业利润，从而减少所得税，将会使企业获得较高的税收利益，从而提高权益资本的收益水平，但也会给企业带来较大的到期偿债付息的财务风险反之亦然．

（３）企业生产经营活动中的税务管理

企业在生产经营活动中，应在遵循现行税法和财务制度的前提下，选择适合自身的会计核算方法。对存货计价方法、固定资产折旧方法、费用分摊的会计处理进行合理配置，并充分利用税前扣除项目，达到延缓纳税的目的，提高企业资金使用效率。

① 销售收入中的税务管理

按销售结算方式的不同，税法对纳税人销售货物或应税劳务的纳税义务发生时间做出了不同规定，如对采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的依据，并将提货单交给买方的当天，采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天等。以上规定使得企业可以利用对销售结算方式的不同选择，达到递延税款的目的。

② 存货计价方法选择中的税务管理

由于存货计价方法的不同，材料成本在期末存货与已售产品之间的分配金额就不同，从而影响到企业的应纳税所得额和企业所得税。按税法规定，企业发出存货采用实际成本核算时，可采用先进先出法、加权平均法等进行核算，企业应根据自身实际情况，对存货的计价方法进行选择，使发货成本最大化、账面利润最小化，以达到节税或缓缴税款的目的。

③ 折旧方法选择中的税务管理．

我国现行会计制度规定，企业固定资产提取折旧的方法主要有直线法，工作量法，年数总和法和双倍余额递减法，不同的折旧方法计算出不同的成本，从而影响到企业的利润水平，最终影响企业当期的税负轻重。因此，如果企业考虑货币的时间价值，缩短固定资产的折旧年限，应在税法允许的情况下选择加速折旧法和适当的折旧年限，通过增加前期折旧额，把税款推迟到后期缴纳，达到延缓纳税的目的。

④ 期间费用支出中的税务管理

我国税法对利息支出、业务招待费支出、公益及救济性捐赠支出、广告费和业务宣传费支出等都做出了具体规定，如纳税人在生产，经营期间向金融机构借款的利息支出按实际发生数扣除，向非金融机构借款的利息支出不高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分准予扣除，对业务招待费支出、公益及救济性捐赠支出、广告费和业务宣传费支出也都做出了相应的具体扣除限额的规定。因此，企业在日常支出时尽量避免向金融机构以外的单位和个人借款。尽量压缩业务招待费的支出预算，同时可将业务招待费转为广告费、佣金、办公费等名目支出，使得业务招待费能够在税法规定的限额内扣除；应通过特定中介机构进行，并针对特定对象及限定捐赠额进行捐赠；将广告费转向其他无限额费用项目支出，而将业务宣传费转为广告费支出，以期在以后纳税结转，达到节税目的。

（４）利润分配活动中的税务管理

利润分配不仅关系到企业未来发展和投资者权益，而且还会对企业和投资者的税负产生影响。我国税法规定，企业股东取得现金股利时，要交纳２０％的个人所得税，而取得股票股利不用缴税。一般情况下，股东往往为了避税而要求企业不发或少发现金股利。

３．加强企业税务风险管理

企业在进行税务管理时应充分考虑风险因素，通过提高管理层的重视和企业税务管理人员的专业素质，提高税务管理风险意识，根据风险的产生动因，从源头抑制风险，增强抗风险的能力。同时，企业的税务管理方案应具有相对灵活性，能够根据自身及外部环境的变化及时做出调整和修正，以及时采取措施回避、分散或转嫁风险，使税务管理活动在动态调整中为企业带来收益。税务管理是一个企业纳税意识和财务管理

意识不断增强的表现，随着税务管理活动在企业经营活动中价值的体现，税务管理活动应受到更多关注，企业应努力把握国家税务制度变化和宏观经济环境的变动，具有长远的战略眼光，着眼于总体的管理决策之上。结合企业自身具体特点，制定出切实可行的税务管理方案，并保证其得到有效执行和实施，才能真正充分研究利用国家税收政策和法规，通过减轻企业税收负担使企业利润极大化，以促进企业又快又好发展。

【学习】

1、税务管理的目的有两个，一个是少纳税款，一个是递延缴纳税款，从而合理利用资金的时间价值；

2、企业的税务管理贯穿企业的各个环节，从筹资、投资、生产经营到利润分配都有所涉及，要想熟练、正确的运用各类优惠政策，首先就要求税务管理者对各种税收法规读懂、读透，然后结合公司的业务，在纳税行为发生前，合理的做好筹划，而不能等事情已经成为既定事实，再进行筹划，可筹划的空间就非常小了；

3、因此，这里同时也提到了一个大财务的观念，财务工作要从事后向事前向转变，需要管

理层明确税务管理岗位的定位，让财务人员积极的参与到各项合同签订等各类业务中，这样才能为公司赢得更多的利益。

4、在了解国家的税收法律法规的前提下，还要熟悉一些地方性法规；

5、注意各种税收优惠的临界点，例如新产品技术开发费比上年增长达到10%时，可以加计

50%的扣除，如果仅达到9%呢？是否还有筹划的可能呢？这首先就需要对各种临界点建立一定的模型，曾见到某单位，开发费比上年增长9%，就在最后一个月发放工资时，给公司的研发人员提前发放奖金，从而使开发费的增长达到了10%，做到了合理的税收筹划，通过这个筹划，也充分体现了财务人员的价值所在。类似的例子还有很多，需要在工作中充分总结，思考，及时对各类临界点建立模型，从而事前做好筹划。

6、对一些存在歧义的税收法规，要及时的咨询相关人员，询问清楚，从而避免理解偏差而

受到税务处罚；

7、税法对一些费用的发生，要求与生产经营相关的合理的支出，何为相关，何为合理，因

此对一些却与生产经营相关的，要有充足的论据做支撑，这样才能在进行税务检查时，理由充分，避免被调增税款；

8、税务管理是一个系统工程，要根据企业的业务情况，列出公司在不同的业务中的税务控

制节点，对不同类型的业务建立关键节点表，从而促进税务管理工作的有效开展。

9、税务管理进一步细分，可分为基础管理，经营活动筹划管理，税务风险管理，税务知识

学习和提升等环节，将税务管理工作做细致，做到位。

第三篇：关于制约税务稽查管理工作的思考

关于制约税务稽查管理工作的思考

近年来，随着市场经济的发展，涉税违法行为也在不断翻新，这不仅对税务稽查部门和稽查人员的工作提出了更高的要求，同时也反映出目前在稽查管理中还存在着一些问题需进一步解决，稽查管理水平需进一步提高。从目前税务案件查处速度和绩效看，稽查现状不容乐观，制约税务稽查工作的因素越来越多，而对稽查工作提出的要求却越来越高，为此需要我们对各种制约因素进行客观分析，理性对待，寻找有效的对策，才能把握住新形势、新要求下稽查工作发展的方向和着力点。

一、稽查管理中存在的问题

当前，制约和影响税务稽查的主要因素，有内外两方面，即税务机关自身因素和纳税人方面因素：

（一）税务机关自身因素的影响

1.观念因素。近几年，纳税服务成为现代税收征管的主流发展趋势。《税收征管法》及其实施细则明确规定，税务机关应当为纳税人提供各种形式的纳税服务。国家税务总局也在《纳税服务工作规范》中将纳税服务界定为是税务机关行政行为的组成部分，是促进纳税人依法诚信纳税和税务机关依法诚信征税的基础性工作。作为一种法定的行政行为，对税务机关而言，纳税服务就不能是可有可无的，也不能变通执行，必须依法履行。但是，强调优化服务并不是淡化严格执法。而事实上，在实际操作过程中，往往因为过分注重纳税服务，而限制了严格执法。譬如，把纳税评估等同于对企业的检查，而受限于内检查次数而放弃了计划中的检查，查前告知企业并允许其在查前或查中的自查自纠。

2.工作因素。即征管水平的不断提高增加了税务稽查难度。随着收入压力的不断递增、以及税收管理员制度和精细化征收管理的推行，基层征管水平有了明显的提高。特别是纳税评估的实施，原先由稽查部门在检查时很容易发现的一些浅显的、简单的涉税问题，现绝大部门已在评估环节解决，只有复杂的、深层次的问题留待稽查部门去发现、去查处。同时纳税评估也是对纳税人应付税务稽查能力的一次“演习”和“培训”，这些因素都增加了稽查对涉税违法行为查深查透的难度。

3.制度因素。即部分制度影响了一些稽查干部的工作积极性。一是税务机关内部通过推行行政执法责任制来加强对稽查执法的监督和制约，要求稽查工作必须严格按照法律法规的规定来进行，否则会被追究执法过错责任，这对环环相扣的稽查工作来说无疑是一种约束和限制，本不该简化的也许就简化了，本该查深查透的，也许就避重就轻了；二是内部考核激励机制不到位，造成奖惩方面差不多的现状。目前，检查人员要面对工作中的日常检查、大案要案检查、各类协查、信访案件、复查案件、专项检查等，繁重的工作量，加上急事急办的临时性工作，使检查人员一直处于紧张的工作状态。而作为稽查管理部门，在满负荷工作状态下，没有更多的精力投入管理和抓制度建设，造成了在稽查管理中存在空白点和薄弱环节，制约了稽查干部积极主动性和创造性的发挥，影响了稽查工作质量的提高。

4.素质因素。目前我们的部分稽查干部业务素质还不能适应新形势下稽查工作的需要。随着经济全球化步伐的加快，企业向高科技、智能化、网络化、国际化方向发展，财务资金运作体系、会计体系、质量体系、人力资源、营销网络、信息系统、知识产权等各衡量标准体系

一体化将成为必然，客观上增加了稽查的难度。另外，由于稽查干部学习稽查专业人员较少，基本都是“半路出家”，查账水平还停留在让查什么就查什么的阶段，难以将存在的问题查深查透。同时，部分稽查人员由于业务水平的限制，对税收业务及相关法律、法规政策的掌握与理解不够深透，不能灵活运用，查帐中依靠过去的经验和习惯做法，电子查账技能较低，稽查理念陈旧，跳不出“就账查账”的圈子，稽查手段缺乏创新，稽查技巧有待改进。

（二）纳税人方面因素的影响

1.纳税人维权意识不断增强，稽查执法工作要求更高。随着纳税人法律意识的不断提高，纳税人的维权意识也不断增强，行政诉讼、行政复议等能够保护自身利益的法律手段也被越来越多的纳税人采取，这对税务稽查的要求也越来越高，在工作中稍有不慎，就可能被纳税人“盯”住不放。稽查干部出于自我保护或减少麻烦的想法，在稽查执法过程中往往左顾右盼、谨小慎微、顾虑甚多，导致工作上缺乏雷厉风行的锐气，影响了稽查执法的效能。

2.纳税人偷税手段越来越隐密，稽查证据查实难度增大。随着纳税人被评估、被稽查次数的增加，纳税人“吃一堑、长一智”，如果想继续偷税，往往舍弃一些浅显的偷税手法，而注重于采用一些更为隐蔽、更加严谨的偷税手法。手段有：从假发票转至“假业务真发票”偷税，从账内存款偷税转至账外现金偷税，从单个企业偷税转向与关联企业联系偷税、从保留资料痕迹转至毁灭证明记录偷税等。这些偷税新动向、新行为，给稽查部门一查到底、查到证据确凿带来了不小的难度。

3.纳税人反稽查能力日益提高，稽查取证力度不足。证据上不能取得突破，稽查查案就会停滞不前。行政执法证据的要求正逐步向司法证据范畴靠拢，这造成了稽查查案在证据方面的要求越来越高。故意偷税的纳税人，为了逃脱责任追究和法律惩处，有的故意造成会计账簿设置不齐全，或账簿记载混乱，成本结转不规范，甚至账实不符；有的拒不提供纳税资料，“一问三不知”要什么没什么，要么拿几本不能真实反映纳税人生产经营情况的账簿和凭证来应付；更有甚者采用销毁账簿、凭证等毁灭证据的手段应付稽查。虽然《征管法》第三十五条第四款规定纳税人“虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；税务机关有权核定其应纳税额”。但在实际操作中，用什么来证明纳税人的账簿混乱和难以查账？如果核定征收，税务稽查的目的及作用如何体现？核定征收参照什么核定？这些疑虑造成核定的实际操作难度较大。对于不能如实说清问题和提供资料的纳税人，虽然《征管法》第五十六条规定，“纳税人，扣缴义务人必须接受税务机关依法进行的税务检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒。”但赋予税务机关的询问和调取证据资料的权力有限，仅限于责令限期改正和提供相关账簿，实际操作性不强，取证的难度较大，对稽查执法的帮助有限。

二、加强税务稽查规范化管理的对策建议

针对现阶段制约税务稽查的因素越来越多，对稽查的要求越来越高，客观上要求税务稽查部门在观念、手段、方法和思路上都要有创新，才能适应新形势，新情况。因此，针对以上问题，我们认为当前稽查工作需要重点把握以下几个方面：

（一）强化稽查队伍建设，增强稽查工作的能动性

一是提高稽查干部的税收法制意识。通过加强思想教育工作，树立稽查干部正确的人生观和价值观，形成积极向上的良好风气，自觉抵御各种不正之风，增强稽查干部的敬业奉献意识和廉洁自律意识。作为稽查执法人员，要在思想上具备做到：要有一双“慧”眼。即有辨别力，能够明辨是非，识别黑白。保持头脑清醒，准确严格地依法行政；要有一张“黑脸”。即在执法工作中做到大公无私，秉公执法，树立廉政勤政意识，过好物质关、人情关，杜绝腐败问题的发生；要有一颗“英雄”胆。在稽查执法过程中，有时会有一定的危险性，如打击报复等，作为一名税务稽查工作者，要有事业心责任感，有随时与税收不法行为作斗争的准备和勇气，以国家的利益为最高利益，自觉地为之奋斗。

二是提高稽查干部的政治业务水平。常言道“魔高一尺，道高一丈”。税务稽查也同样，随着涉税违法手段的更加巧妙和隐蔽，原先的稽查手段和技能越来越不相适应，迫切需要向高素质、高技能，高科技化转变。因此，要从提高稽查人员业务素质入手，对稽查人员进行税收业务知识，电脑操作知识，相关法律知识等培训，使办案人员具有“经营、财会、法律、信息”等知识技能的综合型人才，同时既要学习借鉴外部成功的稽查经验，又要积极引进应用新的科技手段如查帐软件、财务分析软件等。加强案件分析和案情沟通，通过定时召开稽查例会、剖析典型案例和交换检查心得，拓宽稽查人员的检查思路，提高稽查人员的检查水平。

三是提高稽查人员的专业化素质。随着社会主义市场经济不断的发展，经济形式呈现多样化趋势，这种趋势必将促进企业专业化的程度越来越高，要求稽查人员必须具备和掌握除税务查账知识外的现代化综合技能，及时了解掌握信息化的前沿知识，及时掌握企业变革、市场变化、互联网、电子商务等方面的知识，开拓税务稽查工作思路，分析和把握各方面信息，选择稽查办案的有效途径，提高稽查工作效率。

四是提高稽查工作自身建设能力。终身学习是促进稽查工作不断进步的源泉，是提高稽查能力的必经途径。面对知识快速更新的挑战、税收筹划的挑战和偷税手段的挑战，加强学习成为提高稽查队伍整体素质、增强稽查能力的最好选择，必须充分运用现代公共管理、风险管理、企业管理等方面的理论知识，创建学习型稽查组织，谋划稽查现代化的着力点。要以人为本，按照分级分类培训的原则推进稽查人员专业化培训工作，坚持用发展的、长远的、务实的眼光来培育稽查人才，鼓励稽查人员提高知识层次，通过采取在职学习、专门培训、岗位练兵、技能竞赛、委托培养等多种途径和形式，加大学习教育和培训投入，全面提高稽查人员综合素质和执法水平。

（二）转变管理理念，加强稽查执法的过程控制。

稽查工作不仅仅是简单的选案、稽查、审理、执行四环节，应在以往管理模式的基础上，运用先进的管理理念，突出事前分析、过程控制、环节监督和持续改进，严格程序化和规范化。

一是有效管理稽查内部各项工作。岗位设置具体明确，有针对性，权责划分也必须清晰，要制定相关的制度、程序，在部门中既要分工、又要协作，这样才能减少工作衔接中的矛盾，建立相互制约、分工协作的工作机制，保证整体工作有序运行。建立具有很强约束力的税收执法责任体系和考核制度。进一步落实首查责任制、案件抽复查制度以及执法责任追究制度，明确稽查人员的职责、权限、执法规范和违规责任，使稽查执法过程处于严格的监督状态，能够发现执法过程中的违规、过错行为并及时予以纠正，确保稽查执法权的正确行使。

二是充分发挥稽查检查工作管理职能。统筹安排各项工作，合理搭配检查力量，有针对性地确定检查重点。在严格考核的同时，努力为稽查一线服务。定期听取稽查一线人员改进稽查管理的意见，遇到问题及时解决；加强思想政治工作，把解决思想问题与解决实际问题结合起来，理顺思路，化解矛盾，调动稽查人员的工作积极性。

（三）突出稽查工作重点，增强稽查工作的准确性

税务稽查的主要职责是及时、严厉打击各种涉税违法犯罪行为。稽查部门必须合理使用稽查资源，集中力量，坚持以重大税收违法案件为重点，加大打击力度，以重点案件突破为契机，提高地税稽查威慑力；同时要增强责任意识，改进工作方式方法，全面提高税务稽查的准确性，确保无漏案、错案、假案，对外树立良好的地税形象。

（四）加强稽查基础建设，增强稽查工作规范性

一要科学制定稽查工作标准。以深化征管改革为契机，进一步修订稽查岗责体系，整合稽查业务流程，制定工作标准，实现稽查工作的标准化，实行科学化管理。二要加快推进稽查信息化进程，促进稽查规范化和专业化程度的进一步提高。三要认真执行选案、检查、审理、执行四个环节各项工作规程及有关制度规定，加强各环节的协调配合，确保每一件稽查案件都做到事实清楚，证据确凿，依据充分，程序合法。四要充分运用税务检查法定权力。《税收征管法》赋予我们税务部门多项税务检查权，用以保证税务稽查工作的顺利开展。因此，在实际工作中如果能将法律赋予的各种检查权综合运用，取长补短，税务稽查的效能将大大提高，其威慑作用也一定会进一步得到发挥。

（五）完善稽查监督机制，增强稽查工作的透明性

一是切实加强对稽查“四个环节”的监督制约。选案环节，尽可能使用计算机甄选选案；检查环节，实行税务案件抽、复查制度，结果与个人考核挂钩；审理环节，实行初审、复审和集体审理三级审理制度。二是不断拓宽监督制约渠道，建立上下级之间的纵向监督、不同部门之间的横向监督、稽查部门内部监督和社会外部监督并举的监督机制，完善稽查复查制度和执法责任追究制度，形成有效的稽查监督制约机制。三是努力提高税务稽查信息化水平，将税务稽查的各个环节置于计算机网络的严密监控之下，逐步建立起一套以计算机网络为依托、纵横交错的监督制约体系。

（六）提升稽查服务意识，增强管理与遵从的统一性

作为税收管理的最后一道防线，稽查工作的根本目的，就是为了保障国家税收法律得到良好的遵从，并以提高纳税遵从度作为工作的终极目标。稽查工作的使命所在，就是通过稽查执法整顿规范税收秩序、打击税收违法活动，一方面管住有遵从风险的纳税人，净化税收环境，营造公平正义的法治环境，更大一方面是更好地保护合法经营，维护正常生产经营纳税人的合法权益，为广大纳税人提供更好的服务，提高全社会的纳税遵从度。要树立纳税服务促进遵从的理念，总局肖捷局长说，稽查执法和纳税服务是提高纳税遵从度的两条腿，二者缺一不可，只强调一方的重要性，忽视另一方都不利于提高纳税遵从度。因此，要强化纳税服务

理念，把思想统一到总局、省局关于抓好纳税服务的总体要求上来，通过依法查处税收违法行为和公正文明执法，为广大守法纳税人提供最好的服务。要改进稽查工作方式，切实提高选案准确率和检查效率，减少对纳税人生产经营活动的影响；要尽量统一执法尺度，避免对纳税人处理处罚畸轻畸重；要进一步研究改进常规检查和重点税源检查的程序和文书，使税务稽查工作更容易为纳税人所接受，更多的体现和谐、以人为本的治税理念。要进一步规范各类税务检查工作，实行检查工作归口管理，减少多头重复检查；要大力开展国地税联合检查，切实减轻纳税人的负担。

（七）要推进稽查管理创新，构建充满活力体制机制

创新是推进民族进步和社会发展的不竭动力，是经济社会发展最根本、最有效、最持久的促进因素。要把握创新的内容，在推进稽查体制机制、完善工作制度、创新稽查方式方法、强化队伍素质方面大胆探索。要认真研究探索符合税收征管发展实际的税务稽查管理体制，进一步理顺稽查业务关系，优化稽查资源配置，提高稽查管理效能。要积极实践分级分类稽查方式，注重开展调研式检查，推广运用审计型稽查工作底稿模式，加快推行数字稽查，大力推进信息管税工作，不断强化稽查核心业务能力。要建立和完善税务稽查各部门之间、上下层级之间的协同联动机制，突出信息资源的传递与共享、各自执法职能的协助与互补，促进稽查工作流程对接和管理互动，提高稽查管理效率和效益。要在税务稽查实践中推行和运用绩效管理，逐步建立税务稽查工作综合考评体系。总之，要从改进方法、注重实效入手，从改革体制机制、优化发展环境入手，进一步在稽查工作思路、业务管理、手段方法、执法服务等整个管理工作中，不断研究新情况，解决新问题，形成新认识，拓展新境界、新手段，推动稽查工作适应新形势，实现新跨越。

第四篇：供电企业办公室管理工作现状分析与思考

供电企业办公室管理工作现状分析与思考

2009年12月18日 10:48:26

按照重庆市电力公司提出的努力建设“国内一流电网、系统一流企业、同行标杆单位”奋斗目标和实现“绿色电网、和谐企业、现代公司、一流业绩”共同愿景，用一流班子，带一流队伍，创一流业绩的总体要求，江津供电局加强了办公室管理执行力建设，在企业管理中，管理执行力水平十分重要。特别是作为办公室，既是领导管理决策的参谋者，也是决策的执行者。因此，管理层的能力水平，将直接影响企业决策的执行力度，影响信息渠道的构建和畅通，影响员工队伍价值取向和综合素质。

企业办公室具有上传下达的职能，作为领导的参谋助手，不仅要不折不扣在为领导提供政务服务，提出符合企业发展的新观点、新思路、新办法、新举措，而且更重要的是要大力创新，经常提出深思熟虑、脱凡出新的参谋意见，成为领导必不可少的智囊团和参谋部，负责的日常工作较多，其工作的各个方面都折射出影响执行力效果的印记，现就结合江津供电局的实际，对办公室工作现状进行分析，提出下一步工作思路。

一、办公室工作的现状及存在的问题

江津供电局办公室在局党委的领导下，特别是在全面围绕工作大局，解放思想、抓大事、抓落实上成效显著。同时，办公室工作中也存在着如下问题和不足。

1、绩效考核体系有待完善。目前，江津局绩效考核体系总体运行情况良好，各项指标考核到位，各项重点工作有效控制，全局绩效考核体系初步形成科学、系统、有效的考核机制，并不断被全局职工认可和接受，但绩效考核体系仍需在实践中不断完善。一是绩效分配体系有待进一步完善。主要表现在部分部门、车间内部绩效分配激励作用发挥不够充分，局部分岗位绩效分配系数有待进一步研究；二是绩效考核体系有待进一步完善。主要表现在一些专业考核办法的科学性、完整性、连续性存在缺陷，专业考核的覆盖面存在较大改进空间。另外，考核体系作用发挥不够充分，部分考核条目的适应性、可操作性等急需改进。

2、干部值班制度有待改进。江津局是“车轮上的供电局”，对于8小时外紧急情况的处置缺乏应对措施。虽然加强了值班工作，但及时应对突发事件仍然是一大难题。

3、档案管理工作有待加强。江津局在档案资料的整理、归档中，严格按照要求，按时完成文书、科技、会计档案的电子及纸质文件、资料的整理、归档工作。虽然全局职工普遍提高了档案的归档意识。但仍然存在个别部门重视不够的现象，特别是基建工程资料，工程竣工后，资料不能按时归档。工程管理部门对施工单位资料的移交管理不够到位，工程竣工后未按要求通知档案人员参加工程资料的验收。

4、信访稳定工作更需重视。坚持党的领导，充分发挥党政主导的维护群众权益机制的作用，紧紧围绕“事要解决”开展工作，解决突出问题、化解矛盾纠纷，维护群众合法权益、形成促进社会和谐稳定的工作格局，维护稳定大局是信访稳定工作的重点。当前，江津局信访工作的难点问题和突出问题集中在原被解聘农电工，反映解决养老保险和解聘费发放不公平问题，这也是造成重复信访和群体信访的主要因素，也是目前最大的不稳定隐患因素，应引起我们的高度重视。

5、参谋建言需加强。虽然办公室能够不折不扣地贯彻领导指示，顺利地完成领导交办的各项任务，但是由于各专责疲于应付日常事务性工作，习惯于沿用老经验办事，墨守成规，缺乏向同行业兄弟部门的交流学习，缺乏对创新开展工作的思考，因此对全局性重点工作把握能力不强，缺乏足够的敏锐感和预见性，更好地为领导决策提供有价值的意见和建议方面还需努力。

6、沟通的勇气不足。沟通的勇气就是在正确评估工作开展效果的基础上，从管理效果纷繁的表象中，理智地分析到自身管理所起到的作用；然后，以正确的态度，在全面考虑自己责任的基础上，在管理的各个层面、渠道进行正确沟通。这也是一种坦荡、公正、务实的思想交流。如果缺失这种能力，就会造成工作中的推委塞责，使决策层迷失于盘根错节的表象中，从而增加管理成本，削弱管理效能，制造管理障碍，导致政令不通。因此需加强。

7、人员素质要提高。素质高、协调能力强、自我约束严是对办公室人员的基本要求，虽然现有办公室人员有一定的工作经验，但均承担着繁重的任务，且多数没有参加过专业培训，缺乏理论基础，沟通协调等综合素质还有待进一步提高。

二、对办公室工作的思考

1、树立五种意识。

办公室工作承上启下，是全局工作交流的枢纽，办公室工作人员要充分发挥参谋助手、综合协调、督促检查和后勤服务的“四大职能”，将科学发展观贯穿到日常工作的全过程，增强政治、学习、效率、责任、服务五种意识，认真做好本职工作。

一是政治意识。要发挥好办公室人员参谋助手的作用，工作人员就必须要时刻保持清醒的头脑，善于从政治上观察和处理问题。在政治上、思想上、行动上要和党始终保持高度一致，牢固树立正确的人生观、价值观、荣辱观，提高政治觉悟，熟悉党的方针、政策，为群众诚心诚意办实事。

二是学习意识。办公室人员不仅要熟练掌握办公室的基本业务知识，更重要的是要树立学习意识。如，办文办会，办公礼仪等都要处处留心，养成随时随地学习的习惯，做个有心人。在会务接待中，要及时学习哪些细节方面做得好，哪些细节方面做得还不够，下次要改进等等，多思考、多学习，从而不断提高自己的眼界。

三是效率意识。当前，新思想、新问题、新事物层出不穷。办公室人员只有牢固树立效率意识，才能够适应工作节奏，提高办事效率。提高办事效率，做事不拖泥带水。

四是责任意识。办公室工作人员应当树立强烈的责任意识，坚持高标准、严要求，认真负责、一丝不苟，严谨慎微，从而出色完成本职工作。办公室事无小事，虽然大量工作是服务性的，但政治性、政策性都很强，稍有不慎就会出现重大失误。因此办公室人员要充分认识到这份工作的特殊性和重要性，必须要有强烈的事业心和责任感，以高度的责任性严格要求自己，不能出现半点草率、马虎和大意。

五是服务意识。服务是办公室的天职。办公室人员要树立服务一流的意识，自我加压，开拓进取，在心中要树立“今天的工作比昨天做得更好”的服务意识，自觉地把具体工作、日常小事溶于大局之中，真正做到有心干事、热心干事、用心干事，努力提高工作的服务质量。

2、主要思路

（一）切实增强办公室工作的责任感和紧迫感。充分认清企业跨越式发展的新形势，积极转变观念，充分发挥办公室工作的积极作用，围绕全局中心任务，内涵式挖潜，高标准要求，切实发挥办公室参谋助手作用，更好的为全局发展服务。

（二）努力开创办公室工作新局面。首先要培育创新精神。在江津局不断发展壮大的新形势下出现许多新情况、新问题、新变化、新矛盾、新挑战，既有的知识和经验已经无法应对，必须以创新的精神，深入调查研究，不仅要当好起草文稿的“高手”，更要当好局领导的“高参”，为领导决策提供科学详实的依据。其次要创新工作方法。运用创造性的思维方式开展工作，由忙于抓具体事务，向善于抓大事、谋大事转变；由注重作好眼前的工作，向搞好超前服务转变；由完成领导交办的任务，向主动服务、不断提高工作质量和效果，向精益化管理转变。再次要增强创新思维树立“高参”的意识。首先文字工作要创新，大力进行思维创新、观点创新、内容创新，倡导务实、精干的文风。同时，综合管理工作也要创新。办公室综合管理工作的压力也很大，事情很多，如何保证高效运转，也迫切需要创新工作的内容和方式。

（三）努力加强办公室督查督办工作。首先要在狠抓督查上下功夫。督办工作是办公室一项重要职责，是加强执行力建设的主要途径，是确保全局各项计划目标和工作任务落实的基本手段。办公室工作必须紧紧围绕重点、难点工作，协助作好各阶段的策划工作，在狠抓落实上下功夫。必须把抓落实作为头等重要的大事，把关键绩效指标、重点工作指标，月度、季度会议及专业会议上明确的重点工作等作为全年督查工作的重点，不间断地定期进行督查。其次要创新督查工作的方式。不能只满足于写一、二篇督查报告，关键是要查有没有落实到位。凡是没有落实到位的，都要继续督查，直到落实为止。通过强有力的督促检查，推动重点工作落实，真正发挥督查在推动落实中的作用，提高督查工作的实效。要建立健全督办工作的责任、检查、通报、反馈、考核、专报等制度，形成完善的督办工作体系，确保督办工作效果。

（四）全面开展办公室调研工作。办公室能不能充分发挥参谋助手，最重要的是要加强调查研究。没有调查研究，就没有办公室的参谋权。按照“围绕中心、贴近实际、深入调研、多出精品”的思路，以“走进基层、走进问题、走进矛盾，严抓干部、科学管理”的要求，紧紧围绕企业发展壮大的重点、难点、深层次问题，确定调研课题，制定调研计划。同时，注重调研成果的运用。调研工作水平，主要体现在调研成果转化成领导决策上，体现在总结推广经验的实践成果上。因此，局办公室对调研工作的考核，着重考核调研的成果和转化率，考核调研报告被局领导批示、转化为领导决策的情况。

（五）认真做好信访稳定工作。当前，江津局信访稳定的新情况、新问题很多，我们必须认真贯彻以人为本的管理理念，要善于超前思维，把新情况、新问题的研究和解决作为自己的工作职责，切实抓好，抓出成效。一方面，抓新情况、新问题的发现。研究和解决新情况、新问题，首要的是发现新情况、新问题。情况不明，就谈不上研究和解决。首先要深入到基层调研，深入调研，发现新情况、新问题。其次要充分运用办公室上下贯通的信息报送网络体系，切实抓好全局改革发展稳定中各种新情况、新问题的搜集和报送工作，善于从下面报送的各种原始信息中发现新情况、新问题。

（六）不断改进法律服务工作。办公室法律事务管理工作在不断的理论探索和实践经验总结中正在逐步改进和完善，但是要充分发挥法律工作在企业发展中的保驾护航作用，还需要加强普法宣传和教育，提高企业整体法律意识；加强合同管理，严格合同汇审制度，监督合同执行情况；通过以案说法，总结经验教训，不断完善企业日常经营管理；结合电力企业的行业特点，提高法律专业人员的综合能力等。总之，法律工作需要在法制环境的变化、法律法规的更新和实践经验的总结中不断改进。

（七）扎实开展档案管理工作。要改进档案管理工作，进一步加大宣传档案归档的重要性，同时，加

大考核力度。

（八）高度重视综合协调工作。综合协调是贯穿于局办公室工作各个方面的一项重要任务，不论办文、办事、办会，都包含着综合协调的内容。胸无全局，不足以谋一域。只有站在全局的高度，听取各方意见，通盘考虑，综合平衡，才能提出比较合理的方案，把各方面的积极性充分调动起来，形成强大合力。作为供电企业，我们面临前所未有的发展机遇，同时也面临着新问题、新挑战。要实现江津局建设国网公司一流供电企业，发展核心业务，提高核心竞争力，实现“一强三优”现代企业的目标，需要我们不断解放思想，转变观念，用新思维研究新情况，用新思路破解新难题，用新举措实现新发展，创新服务，真抓实干，推动办公室各项工作再上新台阶，努力开创办公室工作新局面。

第五篇：企业增资的税务风险分析

企业增资的税务风险分析

一、盈余公积转增资本征收个人所得税，免征企业所得税

盈余公积包括法定盈余公积金和任意盈余公积金两种，法定盈余公积金按税后利润的10%提取，累计达到注册资本的50%时可以不再提取；任意盈余公积金提取比例由公司股东大会自行决定。盈余公积的作用主要包括弥补亏损、扩大公司生产经营以及增加公司资本。但法定盈余公积金转增资本时，留存的法定盈余公积金不得少于转增前公司注册资本的25%。

1、盈余公积转增资本征收个人所得税

根据国家税务总局《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发［1997］198号）规定：股份制企业利用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应按照20%的税率征收个人所得税。同时，根据国家税务总局《关于盈余公积金转增注册资本征收个人所得税问题的批复》（国税函［1998］333号），公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，即该公司以盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。因此，如果股东是个人股东，对属于个人股东分得并再投入公司转增注册资本的部分应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税。

2、盈余公积转增资本免征企业所得税

公司将从税后利润中提取的法定公积金和任意公积金转增注册资本，即该公司以盈余公积金向股东分配了股息、红利，股东再以分得的股息、红利增加注册资本。《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条规定，符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益属于免税收入。《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十三条规定：企业所得税法第二十六条第（二）项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。《企业所得税法》第二十六条第（二）项和第（三）项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。因此，当被投资企业的盈余公积转增资本时，法人股东按照投资比例增加的部分注册资本免缴企业所得税。

二、未分配利润转增资本征收个人所得税，免征企业所得税

1、未分配利润转增资本征收个人所得税 《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发［2010］54号）指出，应加强股息、红利所得征收管理。重点加强股份有限公司分配股息、红利时的扣缴税款管理，对在境外上市公司分配股息红利，应严格执行现行有关征免个人所得税的规定。加强企业转增注册资本和股本管理，对以未分配利润、盈余公积和除股票溢价发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的情况，应按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。即法规仅规定企业“除股票溢价发行外的其他资本公积” 转增注册资本时需缴纳个人所得税。因此，对自然人股东而言，被投资企业的未分配利润转增资本的实质是先分配后投资，个人股东应该缴纳个人所得税。

2、未分配利润转增资本免征企业所得税

如果股东是法人或公司，被投资企业的未分配利润转增资本的实质也是先分配后投资，根据《中华人民共和国企业所得税法》的规定，法人股东从被投资的居民企业税后利润分得的股息和红利免缴企业所得税。因此，未分配利润转增资本时，法人股东按照投资比例增加的部分注册资本免缴企业所得税。

三、资本公积转增资本的涉税处理

1、“股票溢价”转增股本免征个人所得税，“资本溢价”转增资本要征个人所得税 股本溢价，是指股份有限公司溢价发行股票时，实际收到的款项超过股票面值总额的数额。股票溢价，是指股票市场价格高于面值或者每股净资产的数额。在大多数情况下是针对每股净资产而言，股票溢价包括股本溢价。而资本溢价，是指有限责任公司在筹集资金的过程中，投资人的投入资本超过其注册资本的数额。

根据《国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）的规定，股份制企业用“资本公积金转增股本不属于股息，红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税。以及《国家税务总局关于原城市信用社专制为城市合作银行过程中个人股增值所得应纳个人所得税的批复》（国税函〔1998〕289号）规定，国家税务总局关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》（国税发〔1997〕198号）中所表述的“资本公积金”，是指股份制企业“股票溢价”发行收入所形成的资本公积金。将此转增“股本”由个人取得的数额，不作为应税所得征收个人所得税。并且国税发〔1997〕198号还特别强调：“与此不相符合的其他资本公积金分配个人所得部分，应当依法征收个人所得税。”《国家税务总局关于进一步加强高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2010〕54号）再次明确规定，对以未分配利润、盈余公积和除“股票溢价”发行外的其他资本公积转增注册资本和股本的，要按照“利息、股息、红利所得”项目，依据现行政策规定计征个人所得税。所以，对有限公司资本溢价转增实收资本，应当按照“利息、股息、红利所得”项目，按20%征收个人所得税。

2、资本溢价形成的资本公积转增资本，免征企业所得税

根据《国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》（国税函［2010］79号）第四条规定：被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。基于此规定，公司以股权（票）溢价所形成的资本公积转增股本，投资企业不作为企业所得税的应税或免税收入处理，因此，对投资双方而言不存在企业所得税缴纳及扣缴问题。即资本溢价形成的资本公积转为股本在税务上不确认收入也不缴纳企业所得税，更不能增加投资方的长期股权投资计税成本。

3、不能转增资本的资本公积若转增需缴企业所得税

按照现行的会计准则，个别类型的资产在持有期间产生的增值暂时计入了资本公积，从属性上属于“未实现收益”，增值部分待资产处置即收益真正实现时方能确认损益，在资产处置前，不能转增资本。若企业将其进行了转增资本，事实上是将相应的资产处置收益提前予以了确认，并用之转增了资本，自然需要缴纳企业所得税。

第一种情形，采用权益法核算的长期股权投资因被投资方除净损益以外所有者权益的其他变动产生的资本公积，不得转增资本，若企业用于转增资本，应缴纳企业所得税。

根据《企业会计准则第2号——长期股权投资》规定：“长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额计入资本公积，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入当期损益”，可见该项资本公积是不能转增资本的，只能在处置时转入投资收益，计入股权转让所得缴纳企业所得税。

第二种情形，可供出售金融资产在资产负债表日的公允价值大于其账面价值的差额产生的资本公积，不得转增资本，若企业用于转增资本，应缴纳企业所得税。

《中国证券监督管理委员会对〈会计问题征询函〉的复函》（会计部函[2008]50号）规定：“可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外，应当直接计入所有者权益（其他资本公积）。在相关法律法规有明确规定前，上述计入其他资本公积的公允价值变动部分，暂不得用于转增股份；以公允价值计量的相关资产，其公允价值变动形成的收益，暂不得用于利润分配。”规定，该项资本公积应直接计入所有者权益（其他资本公积）。在相关法律法规有明确规定前，这部分差额暂不得用于转增资本。

第三种情形，自用房地产或存货转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的公允价值大于其账面价值的差额产生的资本公积，不得转增资本，若企业用于转增资本，应缴纳企业所得税。

根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》规定，该项资本公积应于处置该投资性房地产时转入当期损益，故不得用于转增资本。

第四种情形，金融资产重分类时的差额产生的资本公积，不得转增资本，若企业用于转增资本，应缴纳企业所得税。

根据《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定，在该金融资产被处置时转出，计入当期损益，在金融资产被处置前不得转增资本。

小结

企业利用留存收益和资本公积转增资本，应视具体情况按税收法规的要求进行税务处理，若处理不当，就会给企业和股东带来税务风险。