企业财务管理的经典实用课件管理会计学课件上海交通大学Chapter

第一篇：企业财务管理的经典实用课件管理会计学课件上海交通大学Chapter

企业财务管理经典实用课件：管理会计学课件(上海交

通大学Chapter_9)

第九章 成本控制

第一节 成本控制的意义和分类

成本控制是现代化成本管理的核心环节，它通常根据成本预测、成本决策和成本预算所确定的目标和任务，以及标准成本计算结合变动成本法所提供的实际数据，对生产经营过程中所发生的各项资源的耗费，与相应的降低成本措施的执行，进行指导、监督、调节和干预，以保证成本目标和成本预算任务的实现

成本控制的意义

正由于成本控制自始至终以不断降低成本为目标，因此，企业为了改善经营管理，贯彻执行经济责任制，提高经济效益，就必须首先加强成本控制

第九章 成本控制

第一节 成本控制的意义和分类 按控制时期的不同 事前成本控制

－预防性成本控制

－前馈性成本控制 日常成本控制

按控制概念范围大小的不同 狭义的成本控制（日常成本控制）

广义的成本控制（除了日常成本控制外，还要加上事前的成本控制）按控制的主要手段不同 绝对成本控制 相对成本控制 成本控制的分类 第九章 成本控制 第二节 成本控制的原则 成本控制的原则 全面性原则

开源与节流相结合的原则 责、权、利相结合的原则 按目标管理的原则 按例外管理的原则 第九章 成本控制

一、全面性原则

1、全过程的成本控制

贯穿成本形成的全过程，扩大到产品寿命周期成本的全部内容，包括设计成本、研制成本、工艺成本、采购成本、制造成本、销售成本、管理成本、运行成本、维修成本、保养成本等。

第九章 成本控制 7><

2、全方位的成本控制

兼顾产品的创新，保证质量。处理好集体利益、个人利益和国家利益的关系，当前利益和长远利益的关系。

3、全员的成本控制

加强专业成本管理的基础上，要求人人、事事、时时都按照定额、标准或者预算进行成本控制。

第九章 成本控制

二、开源与节流相结合的原则

1、防护性控制 <

2、反馈性控制

3、前馈性控制

三、责、权、利结合的原则

四、按目标管理的原则 第九章 成本控制

五、按例外管理的原则

按例外管理是西方国家在企业经营管理上要求人们把注意力放到不正常的、关键性问题上的一种管理方法。确定“例外”标准有四条：

1、重要性 <

2、一贯性

3、可控性

4、特殊性

第九章 成本控制

第三节 预防性的事前成本控制

一、制订成本控制制度前的准备工作

建立严密的组织系统，确定各个成本中心，及其责、权、利的关系； 建立、健全成本计算的原始记录，采用统一的计量单位和计量工具，并保证做到帐帐、帐证、帐表、帐实四相符

确定最佳的工艺流程和和作业方法，包括各种设备的使用方法，以提高设备的利用率。

制定健全的用人制度，使组织内任何一个工作岗位都有称职的人选。第九章 成本控制

对所有职工进行有计划的培训，使他们都能胜任各自的工作。

制定各种用量标准，包括材料消耗定额、工时定额、变动和固定制造费用预算的限额，以便实行全面预算管理。制订各种价格标准，包括材料单价、工资率、变动制造费用和固定制造费用的分配率。

制订用量标准。

向全体职工宣传各种成本限额和考评标准，使人人皆知，人人明白。建立一套科学的责、权、力相结合的奖励制度，激励职工努力向上，争创佳绩。

第九章 成本控制

二、有针对性地进行预防性成本控制

（一）变动成本

1、标准成本与预算成本之间的联系和区别 <

2、变动成本控制制度的选择

（二）固定成本

1、酌量性固定成本 <

2、约束性固定成本 第九章 成本控制 预防性事前控制示意图

成本类型 适用的成本控制制度 变动成本: 直接材料

直接人工

变动制造费用

标准成本 标准成本 弹性预算 固定成本: 酌量性固定成本

约束性固定成本

经过与有关单位协商制订的固定预算或零基预算 根据资本支出预算制订的固定预算或零基预算 第九章 成本控制

第四节 前馈性的事前成本控制

一、价值工程的起源及其在我国的应用

二、价值工程的定义及其基本原理

（一）价值工程的目的 1.功能 <2.成本 3.价值

（二）价值工程的核心 第九章 成本控制

（三）价值工程的组织领导

企业开始价值工程活动通常有以下两种组织形式: 1.设置价值工程的常设机构 <2.建立专题的价值工程组织 第九章 成本控制 第四节 前馈性的事前成本控制

三、开展价值工程的阶段和程序

（一）选择对象

1、设计方面 <

2、生产方面

3、销售方面

4、成本方面 第九章 成本控制

（二）收集情报

1、本企业基本情况 <

2、技术资料

3、经济资料

4、用户意见 第九章 成本控制

第四节 前馈性的事前成本控制

（三）功能分析

1、功能了解 <

2、功能整理

（四）制定方案

1、提出改进方案 <

2、评价改进方案

3、选定最优方案 第九章 成本控制

（五）确定目标成本 某个零部件的功能评价系数=该种零件的得分累计/全部零件的得分累计 某种零部件的目标成本=该产品的目标成本*该种部件的功能评价系数

四、价值工程应用的范围和效果 第九章 成本控制 第五节 日常成本控制

日常成本控制，就是指企业内部对成本负有经管责任的各级单位，在成本形成过程中，根据事前制定的成本目标，按照一定的原则，对企业各个责任单位日常发生的各项成本和费用的实际数，进行严格的计量和监督，以保证原订目标得以实现的管理活动

在日常经济活动中，由于种种原因，实际数与标准数或预算数往往会发生偏差，这种偏差在标准成本制度中，就叫做“成本差异”

日常成本控制的内容和程序 编制实绩报告 计算成本差异 拟订改进措施 业绩评价与考核 成本差 异分析 实际行动 制定标准成本 编制责任预算 制定未来预算 调节当前行动（反馈控制）（反馈控制）

成本控制的内容和程序示意图 第九章 成本控制 第五节 日常成本控制

在预算或标准的执行过程中，由于执行者采取某种错误的行动，或机器接受了某种错误的指令而产生的一种成本差异

执行偏差

在事先编制预算或制订标准时，由于进行了不正确的参数预测而产生的一种成本差异

预测偏差

在事先为编制预算或制订标准而建立模型时，由于错误地确定影响成本各因素之间地关系而产生的一种成本差异

模型偏差

在标准或预算的实际执行过程中，由于实际成本和由某种正确规定的随机参数的典型波动而产生的一种成本差异

随机偏差

在标准或预算的实际执行过程中，由于计量错误而产生的一种成本差异 计量偏差 成本差异的分类 第九章 成本控制 第五节 日常成本控制 实际价格 AP 实际数量 AQ 标准价格 SP 实际数量 SQ 标准价格 SP 标准数量 SQ 1 <2 3（1）－（<2）＝价格差异（PV）（<2）－（3）＝数量差异（QV）材料价格差异 工资率差异 变动费用开支差异 材料用量差异 人工效率差异 变动费用效率差异

（1）－（3）＝实际成本与标准成本的差异总额 成本差异计算的通用模式 材料价格差异的计算、控制 材料价格差异

=（实际价格x实际数量）-（标准价格x实际数量）=实际数量x（实际价格-标准价格）案例

假定广原公司全年只生产一种甲产品，并仅耗用一种直接材料。预计计划年度1996年每月产能标准工时为1000个，计划生产500件，其单位产品的标准成本单，如表: 标准成本单 成本项目 标准价格 标准数量 标准成本 直接材料 <2元/千克 4千克/件 8元 直接人工 5元/工时 <2工时/件 10元 变动制造费用 3元/工时 <2工时/件 6元 合计 <24元

现假定1996年5月份该公司共生产甲产品575件，其实际发生的成本数据如下： 实际成本单 案例 摘要 实际单价 实际数量 实际成本 购入直接材料 <2.<2元/千克 <2000千克 4400元 耗用直接材料 <2000千克 耗用直接人工 5.5元/工时 1<200工时 6600元

支付变动制造费用 1<200工时 3000元 合计 14000元 案例

采购部实绩报告 材料名称 实际采购数量 实际价格 标准价格 单位价差 价格差异总额 xxx <2000千克 <2.<2元/千克 <2元/千克 0.<2元/千克 400元

工资率差异的计算和控制 工资率差异

=（实际工资率x实际工时）-（标准工资率x实际工时）=实际工时[数量]x（实际工资率[价格]-标准工资率）案例

生产部实绩报告 工资等级

实际工时（数量）实际工资率（价格）标准工资率

单位工资率差异（价差）工资率差异总额 xxx 1<200千克 5.5元/工时 5元/工时 0.5元/工时 600元

变动费用开支差异的计算和控制 变动费用开支差异

=（实际变动费用分配率x实际工时）-（标准变动费用分配率x实际工时）=实际工时[数量] x（实际变动费用分配率[价格]-标准变动费用分配率）案例

生产部变动费用开支差异 实际工时（数量）实际分配率（价格）标准分配率

单位分配率差异（价差）开支差异总额 1<200工时

<2.5元/工时（3000/1<200）3元/工时-0.5元/工时-600元 案例

生产部实绩报告 变动费用明细项目 实际数1<200工时

弹性预算 变动制造费用开支差异 1100工时 1150工时 1<200工时 间接材料 1080 1650 17<25 1800-7<20元 间接人工 1<200 1100 1150 1<200 0 动力费 7<20 550 575 600 1<20元 合计 3000 3300 3450 3600-600元

材料用量差异的计算和控制 材料用量差异

=（标准价格x实际用量）-（标准价格x标准用量）=标准价格x（实际用量-标准用量）案例

生产部实绩报告 材料名称 标准价格 实际用量 标准用量 用量差异 用量差异总额 xxx <2元/千克 <2000千克

<2300千克（4x575）-300千克-600元

人工效率差异的计算和控制 人工效率差异

=（标准工资率x实际工时）-（标准工资率x标准工时）=标准工资率[价格]x（实际工时[数量]-标准工时）案例 工资等级

标准工资率（价格）实际工时（用量）标准工时 工时差异 人工效率总额 xxx 5元/工时 1<200工时

1150工时（<2x575）50工时 <250元 生产部实绩报告

变动费用效率差异的计算和控制 变动费用效率差异

=（标准分配率x实际工时）-（标准分配率x标准工时）=标准分配率[价格] x（实际工时[数量]-标准工时）案例

标准工资率（价格）实际工时（用量）标准工时 工时差异

变动费用效率总额 3元/工时 1<200工时 1150工时（<2x575）50工时 150元

生产部变动费用效率差异 第九章 成本控制 第五节 日常成本控制

固定制造费用成本差异的计算——两种差异 预算差异

固定制造费用预算差异＝固定制造费用实际支付数－固定制造费用预算数

能量差异

固定制造费用能量差异＝标准固定制造费用分配率×（产能标准总工时－实际产量应耗标准工时）

其中：标准固定制造费用分配率＝固定制造费用预算总额/预计产能标准总工时

案例

假定广原公司1996年5月固定制造费用及其他有关资料如下： 预计产能标准总工时 1000工时 实际耗用工时 1<200工时 实际产量应耗用标准工时（<2x575）1150工时

固定制造费用预算总额 <2<240元 固定制造费用实际支付总额 <2600元 要求：计算固定制造费用的预算差异与能量差异。案例

固定费用成本差异 固定费用实际支付总额 固定费用预算总额 标准费用分配率 预计产能标准总工时 实际产量应耗标准工时 工时差异 预算差异 能量差异 <2600元 <2400元

<2.4元/小时（<2400/1000）1000工时 1150工时 150工时 <200元-360元

固定制造费用成本差异的计算——三种差异 开支差异

固定制造费用开支差异＝固定制造费用实际支付数－固定制造费用预算数

效率差异

固定制造费用效率差异＝标准固定制造费用分配率×（实际耗用工时－实际产量应耗标准工时）

生产能力利用差异

固定制造费用生产能力利用差异＝标准固定制造费用分配率×（标准产能总工时－实际耗用工时）

第九章 成本控制 第五节 日常成本控制 第九章 成本控制

第六节 质量成本控制

一、质量成本的定义

质量成本控制是对质量成本发生的全过程的控制，即从设计、生产、销售到日常控制。

(一)由于产品质量未达到规定标准的一切损失 １．内部质量损失

<２．外部质量损失

（二）为保证和提高产品质量而发生的一切费用 １．检验费用 <２．预防费用 第九章 成本控制

二、最佳质量成本的决策

（一）费根堡姆的质量成本观

TQM的倡导者、质量管理大师费根堡姆主张把质量预防费用和检验费用与产品不合要求所造成的厂内损失和厂外损失一起加以考虑，提出质量成本概念。他提出质量与成本是统一的，而不是相对立矛盾的，过去认为好的质量比差的质量所花的成本要多的观念是错误的，实际上好的质量所花的成本比差的质量所花的成本要低。自从中国于<2001年末进入世贸组织（WTO）以来，中国企业逐渐认识到，运用全面质量管理（TQM）是面对剧烈国际竞争中的取得成功的一个关键因素。

TQM的核心可表述为一条简单的原则：

全面提高质量，竭力满足顾客的需求和关注。

因为，一旦你的产品或服务被顾客评价为“高质量”，那么对企业来说就有可能：

提高产品价格，扩展市场份额，促进销售收入增长，减少退货率，担保费用和修理费用下降，降低制造成本，缩短生产周期，加速了产品的产出，激发顾客新的需求。

企业净利润上升，投资回报上升。

但是，改善质量管理的过程又往往带来成本的上升。

所以，认真研究现代企业中，尤其在中国企业中，结合TQM的质量成本控制，在提升产品质量的同时，降低非增值作业质量成本，使TQM优越性充分显示出来，是饶有趣味的挑战。

第九章 成本控制

例１假定公司根据以往历史资料和有关专家经验估计，发现每生产甲产品６０００件，合格品率和质量成本之间存在如下关系，图表９－３１，要求找出最佳质量成本点。

解：从图中看出，合格品率为８０％，质量总成本最小，单位产品质量成本也最低，就是最佳质量成本点。

第九章 成本控制

（二）朱兰最佳质量成本模型

根据这一质量成本理论，检验费用与预防费用在开始时一般较低，并随着质量要求的提高而逐渐增大，当质量达到一定水平后，若再要求提高质量，质量管理费用就会急剧上升。内部质量损失与外部质量损失情况正好相反，开始时由于合格品率较低，质量损失较大，但随着质量的提高，质量损失则会逐渐下降，当质量达到一定水平后，尽管大幅度增加检验费用和预防费用，但质量损失的下降速度反而会逐渐减慢。因此，在产品质量上就必然存在着一个理想点，即当产品质量确定在这一点时，产品的质量总成本最低，企业的收益最大。

朱兰最佳质量成本模型 第九章 成本控制

例<２假定公司生产Ａ产品，每件废品的质量损失３０元，目前Ａ产品的合格品率为９０％，每件产品的检验费用和预防费用和为０.０<２７元。要求计算Ａ产品最佳质量水平和单位产品的最佳质量成本。

Y<2=K*q/(1-q)K=y<2*(1-q)/q=0.003 又q/(1-q)=(F/K)1/<2 Q=0.99 Y1+Y<2=F*q/(1-q)+K*q/(1-q)=0.6元 第九章 成本控制

三、质量成本控制的主要程序

（一）建立和健全质量成本管理的组织体系

（二）确定预算控制指标和误差范围

（三）对产品整个寿命周期进行全过程的控制 １、设计阶段 <２、制造阶段 ３、使用阶段

四、质量成本的核算和分析

（一）双轨制

（二）单轨制 实例

SK上海公司运用战略质量成本管理，提升企业竞争优势

（SK上海公司是一家位于上海地区的生产健康相关产品 的中国企业）No 分类 作业

第一年

第二年

第三年

金额 占销 售额% 金额

占销售额% 金额

占销售额% 1 预防成本 生产准备过程

品管训练

￥<20<2,300 ??2

￥301,100 ??2

￥443,500 ??2

供应商稽核

￥<29,<200 ??2

￥48,600 ??2

￥40,<200 ??2

新产品审核

￥14,400 ??2

￥18,000 ??2

￥<2<2,000 ??2

合计

￥<245,900

0.66%

￥367,700

0.66%

￥505,700

0.45% <2 鉴定成本 生产过程

新材料试验

￥1<2,800 ??2

￥18,9<20 ??2

￥<21,600 ??2

来料检验

￥3,1<20 ??2

￥5,070 ??2

￥11,060 ??2

制程抽检

￥<27,000 ??2

￥48,900 ??2

￥101,700 ??2

最终成品检验

￥<2<2,500 ??2

￥55,800 ??2

￥144,<200 ??2

化学品

￥180,000 ??2

￥<2<26,000 ??2

￥638,000 ??2

检验用器具

￥<2,<2<20 ??2

￥4,380 ??2

￥5,1<20 ??2

检验仪器校正

￥11,000 ??2

￥18,900 ??2

￥<21,800 ??2

检验仪器确效

￥<2,<240 ??2

￥40,050 ??2

￥3<2,100 ??2

检验仪器维护

￥36,000 ??2

￥51,800 ??2

￥58,300 ??2

合计

￥<296,880

0.80%

￥469,8<20

0.84%

￥1,033,880

0.91% 图表1 SKNo 分类 作业

第一年

第二年

公司连续三年质量成本报告

第三年

金额

占销售额% 金额

占销售额% 金额

占销售额% 3 内部失败成本 生产过程

报废不良品

￥48,000 ??2

￥60,400 ??2

￥98,<200 ??2

返工

￥7,<200 ??2

￥9,100 ??2

￥1,350 ??2

停工损失

￥8,600 ??2

￥8,010 ??2

￥10,100 ??2

合计 ￥63,800 0.17% ￥77,510

0.14% ￥109,650 0.10% 4 外部失败成本 营销和售后 服务过程 ??2

抱怨处理

￥9,600 ??2

￥9,440 ??2

￥14,600 ??2 折让损失

￥36,000 ??2

￥8,800 ??2

￥11,100 ??2

服务费用

￥5,<200 ??2

￥4,<280 ??2 ￥5,800 ??2

合计

￥50,800 0.14%

￥<2<2,5<20 0.04%

￥31,500 0.03%

质量成本总计

1+<2+3+4

￥657,380 ??2

￥937,550 ??2

￥1,680,730 ??2

销售额 ??2

￥37,000,000 ??2 ￥55,800,000 ??2

￥113,366,000 ??2

质量成本总额占销售额比例

5÷6

1.78% ??2

1.68% ??2 1.48% ??2 图表1 SK公司连续三年质量成本报告(续)上述研究数据说明，SK上海公司通过引入TQM和以稳定

产品质量为特征的战略质量成本控制，取得满意的结果： 客户抱怨减少 产品美誉度上升 公司核心竞争力上升 市场份额占有率提升

SK上海公司质量成本及销售增长图

质量改进、获利性和投资回报率三者的关系

质量改进 降低退货率 降低制造成本 提高顾客认知价值 缩短生产周期 降低保修和服务成本 提高价格 提高市场占有率 加速商品配送 增加利润

高利润和投资回报率

一、质量与战略成本管理

二、质量是什么？

全面质量（管理）意味着组织中的每一个人都要恒久不变地致力于理解、满足并超越顾客的期望。其过程是：

重点满足顾客需求；

不断努力改进质量；

全体员工的参与。

图表6-<2 关键的全面质量管理因素 全面质量管理 持续改进 以顾客为本 全员参与

外部顾客的期望与要求 内部供应商、顾客的特定要求 外部供应商的特定要求

1、以顾客为中心

TQM首先要确认顾客及其需要。TQM过程第一步是明确外部顾客的需求和期望。这些需求与期望是对每一个连续的内部顾客/供应者，以及企业外部供应者施以特定要求的依据。

<2、持续改进

可口可乐公司声称：“我们知道我们永无可能达到极至；追求质量永无止境。”

3、全体员工的完全参与

只有当流程中每一个内部顾客/供应商均满足了其下一个环节顾客的需求，企业才能符合其外部顾客的需求。流程中全体员工的完全参与是达到全面质量的必要条件。

TQM实施指南 管理会计师协会设计出三年期实施TQM的11个步骤。在整个过程中，成功实施TQM所不可或缺的是所有员工充分和忠诚的参与。

第一年

设立质量委员会及其人员 实施高级管理人员质量培训计划 实施质量审计 进行差异分析

开发战略性质量改进计划 第二年

实施雇员沟通和培训计划 成立质量小组

构建计量系统并且设立目标

第三年

修正报酬/评价/认同系统 与供应商一同开展外部创新 重审和修订

三、质量成本

质量成本是与预防、鉴定、维修和修复次品的相关成本，以及因浪费生产时间和销售次品而导致的机会成本。

（1）预防成本

预防成本是为了防止质量缺陷而发生的费用。

预防成本包括：

质量培训费用。质量规划成本。

设备维护费用。

供应商保证成本。

信息系统成本。

（<2）鉴定成本

鉴定（检验）成本是计量和分析数据，以鉴定产品和服务是否符合特定要求而产生的费用。这些成本发生在生产之后和销售之前。

鉴定成本包括：

测试和检查成本。

检测设备和仪器。

质量审计。

实验室验收检测。

现场评估和测试。

信息费。

（3）内部失败成本

内部失败成本是由于商品在送达顾客之前通过鉴定发现其质量低劣而发生的成本。这些成本是不增值的并且是完全不必要的。

内部失败成本包括：

修正行为的成本 返工和废弃成本

过程成本

加班赶工的成本

重检和重测成本

（4）外部失败成本

外部失败成本是指产品或服务送达顾客未被接受之后纠正质量缺陷的成本，以及因交付的产品或服务未被接受错过机会而损失的利润。

外部失败成本包括：

外理并回复顾客意见的成本

产品回收和责任费用

由于产品不满意和顾客恶意所导致的销售损失

四、质量成本报告

SK公司的CEO和高管层在运用TQM各项实践活动中积累了经验。在SK公司的TQM运作中，质量成本数据由销售部、采购部、生产部等部门收集，最后汇总到质保部。

图表1示质量控制详细报告，包括连续三年中的质量总成本。No 分类 作业 第一年

第二年

第三年

金额

占销 售额% 金额

占销售额% 金额

占销售额% 1 预防成本 生产准备过程

品管训练

￥<20<2,300 ??2

￥301,100 ??2

￥443,500 ??2

供应商稽核

￥<29,<200 ??2 ￥48,600 ??2

￥40,<200 ??2

新产品审核

￥14,400 ??2

￥18,000 ??2

￥<2<2,000 ??2

合计

￥<245,900

0.66%

￥367,700

0.66%

￥505,700

0.45% <2 鉴定成本 生产过程

新材料试验

￥1<2,800 ??2

￥18,9<20 ??2

￥<21,600 ??2

来料检验

￥3,1<20 ??2

￥5,070 ??2

￥11,060 ??2

第二篇：财务管理课件

项目2 资金时间价值与风险价值

任务2.1 资金时间价值 2.1.1 资金时间价值的概念 2.1.1.1资金时间价值的含义

（1）定义：资金的时间价值是指一定量资金在不同时点上价值量的差额，也称为货币的时间价值。

1000元，存入银行，银行年利率5%，1年后可得到1050元，50元即为货币的时间价值。（2）为什么资金会有时间价值？

一定量的资金投入生产经营或存入银行，会取得一定的利润和利息，从而产生资金的时间价值。

2.1.1.2最近时间价值的核心 工人创造的剩余价值 生产经营中产生

货币时间价值表现形式：（！）绝对数形式：资金时间价值额（如上例的50元）；（2）相对数形式：资金时间价值率（如上例的5%）2.1.2资金时间价值的计算

现值：本金，未来某一时点上的一定量现金折算到现在的价值

终值：将来值、本利和，现在一定量的现金在将来某一时点上的价值 上例中，哪个值是现值？哪个值是终值？

1、单利终值与现值的计算

单利：只对本金计算利息，利息部分不再计息

PV——现值

FV——终值

i——利率（贴现率、折现率）

n——计息期

I——利息 利息= 终值= 现值= 例2-1某人存入银行15万元，银行存款利率为5%，利用单利，计算5年后的本利和？

例2-2某人存入一笔钱，希望5年后得到20万元，若银行存款利率为5%,单利计算现在应存入多少？

2.复利终值与现值的计算

本金计息，利息也要计息，利滚利 FVn=

例2-3张云将100元存入银行，年利率6%，则各年年末的终值计算：

（2）复利现值的计算。

复利现值定义：将来某一特定时间取得或支出一定数额的资金，按复利折算到现在的价值 PV0=

复利终值系数与复利现值现值系数互为倒数

例2-4假定李林在2年后需要1000元，那么在利息率为7%的条件下，李林现在需要向银行存入多少钱？

单项选择题1、2 判断题1 2.1.2.2年金终值与现值的计算

年金：每隔相同的时间等额收付的系列款项，记为A 例子：保险费、折旧费、租金、税金、养老金、等额分期收款或付款、零存整取、整存零取 年金特点：

a连续性：一定时间内，间隔相等时间就要发生一次业务收支，不得中断 b等额性：每期收、付款项的金额必须相等。

1、普通年金的计算

普通年金：在每期的期末，间隔相等时间，收入或支出相等金额的系列款项。普通年金又称后付年金：在期末时点上发生收付。（1）普通年金终值计算 普通年金终值计算公式：

例2-5某企业投资一项目，在5年建设期内每每年年末从银行借款100万元，借款年复利率为10%，则该项目竣工时企业应付本息总额为多少？

（2）普通年金现值

普通年金现值计算公式：

例2-6某人希望每年年末能从银行取回10000元，连续取5年，银行利率为5%，第一年年初应一次存入多少元？

（3）偿债基金与年资本回收额 偿债基金：为了在约定的未来某一时点清偿某笔债务或积聚一定数额的资金而必须分次等额

形成的存款准备金。偿债基金计算公式：

例2-7假设某企业有一笔4年后到期的借款，到期值为1000万元，若存款利率为10%，则为偿还这笔借款应建立的偿债基金为多少？

年资本回收额：在约定年限内等额回收初始投入或清偿所欠债务的金额，其计算公式为：

例2-8某企业现在借得1000万元的贷款，在10年内以利率12%等额偿还，则每年应付的金额为多少？

第三篇：会计学课件 练习题

一、单项选择：

1、世界上形成借贷记账法最早的国家是（）。

A、埃及

B、希腊

C、印度

D、意大利

2、最早系统论述借贷复式记账原理及其运用的著作是（）。

A、唐元和二年（公元807年）李吉甫撰《元和国记簿》

B、大和元年（公元827年）韦处厚作《大和国记》

C、宋景德四年（公元1007年）丁谓主编《景德会计录》

D、意大利数学家卢卡.巴其阿勒1494年发表的《算术、几何与比例概要》

3、（）起施行的《中华人民共和国会计法》，标志着我国的会计工作走上法制的轨道。

A、1985年1月21日

B、1985年5月1日

C、1990年12月31日

D、1993年12月29日

4、会计以（）为主要计量单位。

A、货币

B、实物

C、工时

D、劳动耗费

5、利润是指企业在一定会计期间内的（）。

A、经营收入

B、经营毛利

C、经营成果

D、经济效益

6、（）既反映了会计对象要素间的基本数量关系，同时也是复式记账法的理论依据。

A、会计科目

B、会计恒等式

C、记账符号

D、账户

7、下列各项负债项目中,属于长期负债的是（）。

A、应付债券

B、应付股利

C、应付帐款

D、应付票据

8、下列项目中属于负债类的是（）

A、待摊费用

B、资本公积 C、实收资本

D、预提费用

9、在“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式的右端，两个因素的位置（）

A、不能颠倒

B、可以颠倒

C、没有顺序要求

D、在一定条件下可以颠倒

二、多项选择：

1、会计的基本职能有（）

A、计划

B、预测

C、反映

D、监督

E、决策

2、下列各项中属于会计核算方法的有（）

A、建立会计机构并配备会计人员

B、设置会计科目和账户

C、复式记账

D、填制和审核会计凭证

E、编制成本预算

1、下列项目中属于成本项目的有（）。

A、营业费用

B、财务费用

C、直接费用

D、间接费用

E、管理费用

2、下列项目中属于会计要素的有（）。

A、资产

B、负债

C、债权

D、税金

E、所有者权益

3、所有者权益类项目主要有（）。

A、资本公积金

B、实收资本 C、未分配利润

D、盈余公积金

E、营业外收入

4、下列项目中属于资产的有（）。A、银行借款

B、存货 C、对外投资

D、设备 E、库存商品

5、下列会计等式中正确的有（）。

A、资产=权益

B、资产=负债+所有者权益

C、资产=所有者权益+负债

D、资产=负债+所有者权益+收入—费用

E、资产=负债+所有者权益+利润

三、简答题：

1、会计要素的含义？把会计内容划分为若干个会计要素有什么作用？

2、我国的《企业会计准则》和《企业会计制度》规定有哪几个会计要素？各个会计要素的含义、特征是什么？它包括了哪些具体项目？

3、会计等式的含义？会计等式的基本公式是什么？它反映了什么关系？

(二)练习借贷记账法并编制试算平衡表。

1.某企业199×年5月底部分总账期末余额如下：

固定资产

460 000

实收资本

原材料 116 000

生产成本

460 000 42 000 1 000 32 000 8 600

短期借款

000

现金

应交税金000

应收账款

应付账款

600

银行存款

其他应收款 4 000

2.6月分发生如下经济业务：

(1)6月2日, 国家投资修建厂房一栋交付使用, 总价值为190 000元。(2)6月4日, 从工商银行取得借款92 000元, 存入存款帐户。(3)6月7日, 用银行存款购买办公用品500元。

(4)6月8日, 购入材料50 000元, 已验收入库, 货款尚未支付。(5)6月10日, 以银行存款10 000元偿还银行借款。

(6)6月12日, 开出转帐支票, 偿还上月所欠明星厂货款14 000元。(7)6月13日, 接到银行收款通知, 收到大明厂支付的货款25 000元。(8)6月15日, 开出现金支票, 从银行提取现金1 050元备用。(9)6月18日, 采购员刘华预借差旅费600元, 以现金支付。(10)6月20日, 向银行借款4 500元, 偿还前欠东风厂货款。(11)6月21日, 开出转帐支票28 000元, 交纳所欠税金。(12)6月30日, 仓库转来本月发出材料登记表, 本月生产车间共领用材料46000元。(13)6月30日, 将现金240元送存银行。要求：

(1)根据上述资料，开设有关的“t”形帐户，并登记期初余额；(2)编制会计分录；

(3)根据所编会计分录登记有关帐户，并在月末结帐；(4)编制试算平衡表。

第四篇：财务管理课件7 营运资本管理

2012-06-15

公司财务管理

• 营运资本的日 常管理 • 资金链分析 • 全面预算管理

营运资本的日常管理

• 货币资金管理

• 应收账款与信用管理•

• 存货管理 流动负债管理

第7章 营运资本管理

企业日常到底做什么？ •投资？•

• 融资？ 运营？

营运资本

• 营运资本又称循环资本，是指一个企业维持 日常经营所需的资金。

• 营运资本总额=流动资产总额-流动负债总额 • 营运资本=（现金+其他流动资产）-流动负 债

• 资产=负债+所有者权益

• 流动资产+非流动资产=流动负债+长期负债+ 股东权益

• 营运资本+非流动资产=长期负债+股东权益 • 现金=长期负债+股东权益+流动负债-除现金 外的流动资产-固定资产

2012-06-15

• 营运资本的周转，指企业的营运资本从 现金投入生产经营开始，到最终转化为 现金的过程。与现金的周转密切相关。• 存货周转期 • 应收账款周转期 • 应付账款周转期

• 事件 • 决策

• 购买原材料• 订购多少存货

• 是否借款或者削减现金余 • 支付现金 额

•• 选择何种生产技术

• 生产产品

销售产品 • 是否应该向某特定顾客提回收现金 供信用

• 如何收款

• 随着流动资产投资规模的上下，而使得成本

出现涨落之间的决策权衡。• 随流动资产规模的增加而上升的成本称为持 有成本，公司对流动资产的投资越大，持有成 本也就越高

• 持有成本包括：保持其经济价值的成本和机

会成本• 随着流动资产规模的上升而下降的成本，称 为短缺成本

• 短缺成本分为： • 交易或订购成本

• 与安全储备不足相关的成本

• 增加现金的活动

• 减少现金的活动 • 增加长期负债• 减少长期负债 • 增加股东权益 • 减少股东权益 • 增加流动负债

• 增加流动负债

• 减少除现金之外的流动

• 增加除现金之外的流动资产

资产• 减少固定资产 • 增加固定资产

• 营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数 • 现金周期=营业周期-应付账款周转天数

购进存货

存货期

出售库存

收款期

付款期

现金周期

支付货款

现金收讫

营业周期

货币单位

持有流动资产最低点的总成本

持有成本

短缺成本

CA*

流动资产水平（CA）

2012-06-15

货币单位

最低点

持有流动资产的总成本

持有成本

短缺成本

CA*

流动资产水平（CA）

• 在德隆所谓的资本运营过程中，上海友联通 过金新信托、德恒证券等六家股权托管公司，以向客户承诺按期还本并支付高于银行同期利率的固定收益率的方法，吸收公众存款 32658笔或与693个单位和1073名个人签订合 同，变相吸收公众存款437.437亿余元，其中 未兑付资金余额为167.052亿余元人民币。

0.45 0.4 0.3

50.3 0.25

0.2 0.15

0.1 0.05

0

时间 1997 19981999

2000

200

12002新疆屯河净利润率

沈阳合金净利润率

湘火炬净利润率

货币单位

持有成本

最低点

持有流动资产 的总成本

短缺成本

CA*

流动资产水平（CA）

• 在德隆危机爆发时，德隆系相关公司已达到 177家，资产逾1200亿，涉足包括矿业、旅游、零售、汽车、农业、食品在内的数十个行业。

通过下属子公司直接投资参股、借别人的名义间接出资、由下属券商坐庄等方式，德隆 至少控制了10多家上市公司及17家金融机构。

新疆屯河相关经营指标800000000

1.5 600000000 百分比

单位：元

14000000000.5 200000000 0

0

1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 200

3时间

主营业务收入增长率净利润率

存货

应收账款

2012-06-15

财务指标 短期 长期借净资产借款依货币资借款 款（亿（亿元）（亿

销售收元）

存度 金（亿元）（%）元）

入（亿

净利润经营还（亿元）债期 元）

（年）新 0.6714.511.65疆

2001 19.99

427.67

0.51 13.6 屯河 2002 32.6 4.18 16.3 226 8.31 19.44 1.13 10.3 200316.24.8511.424.71

184

21.74 1.19 18.3 湘

2001 12.560.26611.816.67火

22.1

0.65 10.3 炬2002 19.57 1.42 17.44 120 8.73 39.27

1.21 9.9 200331.77 2.77 31.3 110 11.13 103.14 2.22 7.4 合2001 6.822.29金 0.17 4.23 16

57.5

0.22 16.4 投资 2002 8.18 0.12 4.456 186 3.29 9.48 0.39 12.8 2003 7.8 0.3 5.44 149 3.62

11.3

0.71

8.1

货币资金的日常管理

• 在保证公司生产经营所需现金的同时，尽可 能压缩过多的闲置资金，提高资金的获利能 力，以增加企业的收益。• 货币资金管理的内容：1.编制现金预算，合理估计现金需求； 2.加强现金流量控制，提高现金管理效率；

3.确定目标现金余额；4.现金余额差异的处理。

交易费用 •委托买卖佣金•

• 委托手续费 • 证券过户费 • 实物交割手续费 • 决策相关成本

与现金流量呈反向变化

财务指标

新疆屯河

湘火炬

合金投资

营运资本

-13.1

4.08 2.47

营运资本需求 9.5

7.98 6.26 现金支付能力-22.6

-3.9

-3.79

财务指标

德隆集团 屯河集团

天山集团

营运资本

-2.46

-6.57 1.12

营运资本需求 34.92

13.46 5.05 现金支付能力-37.38

-20.03

-3.93

1、持有成本

• 指企业因保留一定现金余额而增加的管理费 用及丧失的再投资收益。

•（1）管理费用• 固定成本，决策无关成本 •（2）再投资收益

• 机会成本，变动成本，决策相关成本

• 现金持有量不足而又无法及时通过有价 证券变现加以补充而给企业造成的损失 • 直接损失 • 间接损失

• 与现金持有量呈反方向变化

2012-06-15

• 成本分析模式

• 运用成本分析模式确定最佳现金持有量时，只考 虑因持有一定量的现金而产生的机会成本及短缺成 本，而不予考虑管理费用和转换成本。

现金管理的各 种成本

现金管理 总成本

持现机 会成本

C* 管理成本

短缺成本 0

M*

现金余额

• 现金管理相关总成本＝持有机会成本＋固定性转

换成本即：TC＝（Q/2）×K＋（T/Q）×F

持有现金的机会成本与证券变现的交易成本相等 时，现金管理的相关总成本最低，此时的现金持

有量为最佳现金持有量，即：

K2TFK• • 2TF

Ｑ＝将上式代入总成本计算公式得： 最佳现金管理总成本（TC）= 最佳转换次数＝Ｔ/Ｑ 最佳转换间隔期＝360÷最佳转换次数

• 银行存款和账户的管理与内部控制

•（1）账户管理：基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户•（2）遵守银行结算规定

•（3）进行账户核对：编制银行存款余额调节表，核查未达账项

• 通过全面预算管理，合理保持货币资金规模 •• 通过预算管理确保资金平衡 确定最低资金需要量

• 利用存货模式计算现金 最佳持有量时，对短缺成 现金余额Q

本不予考虑，只对机会成

本和固定性转换成本予以 考虑。机会成本和固定性 转换成本随着现金持有量 的变动而呈现出相反的变 Q/

2动趋向，因而能够使现金 管理的机会成本与固定性 转换成本之和保持最低的 t t 时间现金持有量，即为最佳现

t2 3

金持有量。

现金的收支管理和内部控制

• •（1）遵守现金的使用范围 •（2）控制库存现金的余额（3）禁止坐支现金

•（4）强化现金的账务管理

（5）不相容的职责必须分离（6）加强票据、签章的管理

•内部控制和信息处理方法是会计系统中最基 本的要素。内部控制是防止资产误用、确保 信息正确、确保法律法规得到遵循的政策和 程序。

•内部控制能够通过防止盗窃、舞弊、滥用和 误放来保证资产的安全。对内部控制最严重 的破坏是员工舞弊

2012-06-15

控制程序

• 职责胜任、职位轮换和强制休假 • 相关业务职责分离 • 经营、资产保管和会计相分离 • 核对和安全措施

•建立岗位责任制，明确职责权限，确保不 相容岗位相互分离、制约和监督；

•岗位轮换；•建立严格的授权审批制度；

•集体决策和审批，建立责任追究制度； •加强银行预留印鉴的管理； •加强对票据的管理；•建立对货币资金业务的监督检查制度等。

应收账款和信用管理

• 前期：了解客户，预防风险

• 中期：监督客户，降低风险 • 后期：迅速补救，减少损失

监控 与员工有关的警告信号

• 生活状况发生突然的变化 会计系统的警告信号

• 终止与供应商的社会关系

• 业务凭证编号缺失或中断• 顾客退货异常增加

• 拒绝休假

• 现金收款日记账与银行对 • 经常从其它员工处借钱• 过度饮酒或吸毒

账单发生差异

• 延缓付款突然增多

• 已经记录的业务出现存货

积压

国家自然科学基金委员会

小会计何以玩转2亿元？

据检察机关查实，在过去的八年间，犯罪嫌疑人卞 中在担任基金委财务局经费管理处会计期间，利用 掌管国家基础科学研究的专项资金下拨权，采用谎 称支票作废、偷盖印鉴、削减拨款金额、伪造银行 进账单和信汇凭证、编造银行对账单等手段挪用公 款人民币2亿多元，贪污1200多万元。

应收款回收的关键因素

时间是欠债者的保护伞

98.2%

100.0%

93.8%

85.2%

未 收回帐款 的风险 取决于 帐龄的 长短。随着帐 龄的增 加，收 回应收 款 的机 会每日 渐减.80.0%

73.6%

回收

57.8%

百 分 60.0%

率

40.0%

42.8%

26.6%

20.0%

13.6%

0.0%

到期 的

3912

4时间（月）

6资源提供: 美国商业法律联盟

2012-06-15

• 应收账款的机会成本是指因资金投放在应收 账款上而丧失的其他收入。

这一成本的大小通常与企业维持赊销业务所 需要的资金数量（即应收账款投资额）、资

金成本率有关。• • 应收账款机会成本＝维持赊销业务所需要的资金计算公式：

×资金成本率

维持赊销业务所需资金＝应收账款平均余额

×变动 成本率• 应收账款政策又称信用政策，是企业财务政

策的重要内容。应收账款投资效果的好坏，依赖于企业的信用政策。信用政策制定得是 否合理，关系到应收账款管理的效果。

• 信用政策包括：信用标准、信用条件和收账 政策

前期管理：

1、建立风险管理制度体系

① 建立客户档案 ② 建立赊销申请制度 ③ 建立出货审批制度 ④ 建立联络催款制度 ⑤ 建立定期对帐制度

381、计算应收帐款平均余额

应收帐款平均余额

年赊销额

平均收帐天数 

360



2、计算维持赊销业务所需要的资金

平均每日赊销额平均收帐天数

维持赊销业务所需要的资金 应收帐款平均余额

变动成本 销售收入

应收帐款平均余额 变动成本率

应收帐款机会成本 年赊销额



平均收帐天数

360

资金成本率 变动成本率

1、信用标准（赊销条 •

2、信用标准确定程 件）

•（1）企业信用调查 • 是指顾客为获得企业的 •（2）设定信用等级的 交易信用而所应具备的 评价标准

条件。

•（3• 如果顾客达不到企业规）计算评价标准指 标值定的信用标准，便不能 •（4）根据不同的系数享受企业的信用或只能

确定信用标准值享受较低的信用。•（5）进行风险排队，• 通常以预期的坏账损失

确定企业信用等级

率作为判别标准。7

2012-06-15

• 回笼期限与激励政策

• 信用条件是指企业要求顾客支付赊销款 项的条件。• 信用期限 • 折扣期限 • 现金折扣

• 例：某企业预测的赊销收入净额为1200 万元，其信用条件是：n/30，变动成本率为 60％，资本成本率（有价证券利息率）为10 ％。假设企业的固定成本总额不变，有三个 备选方案可供选择，A：维持n/30的信用条件； B：n/60；C：n/90。各个备选方案的赊销水平、坏账比率和收账费用等有关数据见下表。

各备选方案信用条件分析：

A（n/30）B（n/60）C（n/90）

年赊销额 120013201500变动成本 720

2900

信用成本前收益 480 528

600 信用成本60×10%=6 132×60% 225×10%

=13.2 =22.5应收账款机会成本 坏账损失2439.675 收账费用121546

小计 42 67.8信用成本后收益 438 460.2

143.5456.5

• 信用成本前收益=赊销收入－非信用成本 =赊销收入－（变动成本+现金折扣成本）• 信用成本后收益=信用成本前收益－信用成

本=信用成本前收益－（机会成本+坏账损失+收 账费用）

结论：以各方案信用成本后收益的高低作为 决策标准

A（n/30）

B（n/60）C（n/90）年赊销额

1200 1320 1500 应收账款周转

4 率应收账款平均

100余额

220

375

维持赊销业务

所需的资金100×60%=60 220×60%= 375×60%=坏账损失

132225 2439.675

坏账损失/年赊 2% 3% 5% 销额 收账费用12

• 一般而言，企业加强收账管理，及早收回货

款，可以减少坏账损失，减少应收账款上的资金占用，但会增加收账费用。因此，制定 收账政策就是要在增加收账费用与减少坏账 损失、减少应收账款机会成本之间进行权衡，若前者小于后者，则说明制定的收账政策是可取的。

2012-06-15

•（1）收账费用刚开始发生时，应收账款和 坏账损失有小部分降低；

•（2）收账费用继续增加，应收账款和坏账 损失明显减少；

•（3）收账费用达到一定限度之后，应收账 款和坏账损失的减少就不再明显，达到所谓

的收账饱和点；坏 账 损 失

收账费用

P

• 应收账款发生后，企业应采取各种措施，尽量争取按期收回款项，否则因拖欠时间过 长而增加成本，甚至发生坏账。• 这些措施包括：

•（1）监督应收账款的回收情况

•（2）对过期账款，确定合理的催收策略

存货管理

––

建立采购业务的预算管理–

请购的控制和审批管理–

细化结算管理

– 重视存货的存储管理

– 通过全面预算管理，合理确定存货规模 信息化管理是提升存货管理效率的重要途径

• 信用政策确定后，企业就应做好应 收账款的日常管理和控制工作。日 常工作做好了，才能保证信用政策 发挥应有的作用。

• 应收账款的日常工作包括： •

1、收账的日常管理

2、应收账款收现保证率分析

• 应收账款保证率是为适应企业现金收支匹 配关系的需要，所确定出的有效收现的账款 应占全部应收账款的百分比，是两者应当保 持的最低比例。

（当期必要现金支付总 额 当期其他稳定可靠的现 金流入总额）应收帐款收现保证率 

当期应收帐款总计金额

存货管理的经验法则：ABC分类管理方法

100%

80% 存货的累积价值比例

60%

40%

A

B

C

20%

0%

0%

15%

45%

100%

存货的累积数量比例

2012-06-15

• 存货ABC分类管理就是按照一定的标准，将企业的存货划分为ABC三类，分别实行分品种重点管理、分类别一般控制和按总额灵活掌握的存货管理方法。

1、存货ABC分类的标准（1）金额标准；

•（2）品种数量标准。

• 其中金额标准是最基本的，品种数量标准仅作为参考。

A类存货的特点是单位价值较高，但品种数量较少。

C类存货 的特点是单位价值较低，但品种数量较大。三类存货的金额比重大致为Ａ：Ｂ：Ｃ＝0.7：0.2：0.1，而品种数量比重大致为Ａ：Ｂ：Ｃ＝0.1：0.2：0.7。存货的存储成本＝平均 库存量 单位存储成本

Q TC＝ C

2存货的订货成本＝订货 次数 每次订货费用

A

TB＝B

Q

存货的总成本＝存货的 存储成本＋存货的订货 成本

QA

TC TC＋TB＝ C B

2Q

QA

CTC BTC＋TB＝

2Q 使存货总成本最低的的 Q *被称为经济订货量，TC

实际上是使： 0能够成立的Q :

QTC C A

B0 Q 2 Q 2

Q2AB* 

2(1)C

存货的各

种成本

存货总成本

持有存 货的机

会成本

C*

存货管理成本

存货短缺成本 0

S*

存货量

库存量

每次订货量

Q

Q

平均库存量

时间

订货间隔周期

Q* 2 2 AB

C

• 每月的需求量越大，每次订货量越多 • 每次的订货费用越大，每次订货量越多 • 单位存货的存储成本越高，每次订货量越低

2012-06-15

2*

A

A2A 2C N 

A *

Q 2 2 AB



C2 AB2 AB

C

2 AC2B N* 2 AC

(2)2B • 实行数量折扣的经济进货批量模式，存货相 关总成本包括：

• 存货相关总成本=进货成本+相关进货费用+

相关存储成本•（1）存货进价；（2）相关进货费用；（3）相关储存成本。

• 再订货点

• 再订货点，即发出订货指令时尚存的原材料

数量，其计算公式为：未设置保险储备下的再订货点=每天消耗的原 材料数量×原材料的在途时间

TC TC＋ TB＝

QA

C

B2Q 2

AB



C 2

CB

A

A 2

2

AB1

B C

C2

 2AB

C

C42 AB 2 2

ABC ABC 2

 2 ABC 

ABC 222

2

ABC 2 ABC TC(Q*)2 ABC (3)

• 允许缺货的情况下，企业对经济进货批量的确定，不仅要考虑进货费用与储存成本，而且还必须对可能的缺货成本加以考虑，能够 使三项成本总和最低的进货批量便是经济进 货批量。

Q

* 2 AB

C C R 

R

QC S C R 

库存量

安全库存量(R)交货期(L)存货日均消耗量(d)RL d

每次订货量

Q

Q L：交货期

平均库存量

R：安全库存量

0

时间 发出订单

收到存货

订货间隔周期

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库存量

最大库存量

• 每日送货量为p，• 那么送货期等于：Q/P • 每日耗用量为d，平均库存量送货期

送货期0

时间订货间隔周期

1QA

TC TC TO＝（Q＋d)C F

2pQ

1pdA

()Q C F

2pQ TC 1 p dA

()CF0 Q2pQ 2

Q* 2 2 AFp

C

pd (1a)

QTC TC TO＋＝AC

F

2Q2 AF

C 2

CF

A 22 AF p

C

2 2 AF pd2

C

C2 1F AC 2

2pd42 AF p 2

AFCAFC2pd22 p 2

2222AFC 

pd222AFC p 2 AFC pd p TC(Q *)2 2 AFC

pd

(3)p

• • 那么送货期耗用量为： Q/P×d •

如果，存货一边边用一边送，• 那么，最高库存量为：Q－ Q/P×

d • 因此，平均库存量为： ½(Q－ Q/P×d）

N*  A

A 2



A2

Q*

AF

C

ppd

AF

p

C pd

 A 2

C2 AF

pd p

2 AC

pd2F

p

N*

2

AC2O

pd

(2 a)p

Q* 2 2 AFp 2pd25 360030

C

367

230 10

TC(Q *)2 2 AFC

pd 230 10

2 25 3600 2490 p10

2012-06-15

d=L d>L d

R

• 假设与保险储备有关的总成本为TC

• 再订货点=交货期的需求+保险储备•平均存货水平=经济订货批量/2+保险储备 • 储存成本=平均存货水平×单位储存保管费

率• 订货成本=单位订货成本×订货次数 • TC=缺货成本+储存成本+订货成本

• 美国市场研究公司Gartner的最新报告显示，苹果的库存每5天周转一次，供应链整体表现位居全球之首。

• 这一数据表明，虽然苹果在全球各地销售数亿台硬件设备

，但不会积压库存。在全部上榜的25家企业中，只有麦当

劳(微博)的库存周转天数少于苹果。戴尔(微博)和三星(微

博)在消费电子行业位列第二和第三，但库存周转天数都

远高于苹果，分别为10天和21天。

• 根据Gartner的统计，苹果2011年库存周转次数为74.1次，麦当劳高达142.4次，戴尔为35.6次，三星为17.1次。

• Gartner在报告中强调：―尽管各个行业有所差异，但典型

的制造企业每年的库存周转次数约为6至8次。高销量/低

利润的企业(例如百货公司)每年可能达到

12次或更多。‖由

此足以看出苹果的供应链效率之高

• R=原材料的在途时间×原材料使用率+保险 储备量

=R ×DT+SS

建立保险储备，固然可以使企业避免缺货 或供应中断造成的损失，但存货平均储备量 增加却会使储备成本增加。因此，需要确定 最低的保险储备量，以节约成本。

• Just-In-Time生产(精益生产，JIT）• Original Equipment Manufacturing生产（转包贴牌生产，OEM）

• Manufacturing Resource Planing（制造资 源计划，MRP和MRPII）

• Enterprise Resource Plan（企业资源计 划，ERP）

• 大规模定制、组织变革、业务流程再造……

• 美国戴尔电脑公司经过20年的努力从1000美

元起家发展为年营业额达410多亿美元的全球性大企业。这个商业奇迹的创造者——现年 39岁的戴尔电脑公司创始人迈克尔·戴尔在谈 到戴尔成功的秘诀时说：―我们取胜主要是 因为我们拥有一个更好的商业模式。‖而这 个模式就是著名的―戴尔模式‖，或曰―直 销‖模式。正是依靠这种模式，辅以高效率 的生产流程和科学化成本控制管理，戴尔公 司过去20年在个人电脑市场取得了成功。

2012-06-15

戴尔公司的成功之道

• 戴尔制造模式的核心表现

• 即时生产(JIT)。戴尔工厂在接到订单后的4 个小时，产品就能装车发货

• 原材料的即时供应，零库存（Zero

Inventory）• 把研发的重点聚焦在工艺上

• 制造业务贴近市场，以保证即时供货

戴尔公司的成功之道

资金链分析

• 资金链条构成

• 代表性企业资金链条 • 最低货币资金需要量

戴尔公司的成功之道

• 戴尔销售模式的核心表现 • 按单生产•

• 直接与顾客建立联系 • 产品技术标准化 服务外包

流动负债管理

– 银行信用 –商业信用–

– 税务性债务 – 工资福利性债务–

预提的费用非经营性拆入资金

资金链的分析

• 经营环节的资金周转

一、销售环节的资金周转

• 应收账款＋未承兑应收票据－预收账款

二、采购环节的资金周转

• 预付帐款－应付账款－为承兑的应付票据

三、生产环节的资金周转

• 存货余额

– 公司、客户和供应商之间的资金占用关系。

2012-06-15

• 经营环节的资金周转

其它经营环节的资金周转

•• • 对税务部门的资金占用：应交税金和其他应交款； • 对员工的资金占用：应付工资和应付福利费；

对股东的资金占用：应付利润或应付股利； 被投资方占用的公司资金：应收股利和应收利息。

公司和银行之间的资金占用关系

– 存放银行的资金

银行存款

• 银行已承兑的应收票据•

其他货币资金

– 从银行获取的资金

• 短期借款

•银行已承兑的应付票据

2010年全国企业资金运营情况

非经营环节的资金周转

– 其他应收款－其他应付款 – 管理规范与否？

资金周转环节

具体情况

分析结果

（括号中为相关金额）

（1）被客户占用的资金：应收账款（413371000）和未 净占用为

1983776000，说明销售环节1．销售环节的资 经银行承兑的应收票据 1914220000的资金周转形势较为不利，被客户占金周转（2）占用客户的资金：预收账款（343815000）用的较多。

（1）被供应商占用的资金：预付账款（289709000）净占用为-1807833000，说明采购环

2．采购环节的资（2）占用供应商的资金：应付账款和未经银行承兑的应 节的资金周转形势较为有利 金周转

付票据（2097542000）

3．存货环节的资 存货（3535870000），主要是库存商品（1885370072）净占用为3535870000，说明企业2011金周转资金周转压力较大

4．其他经营环节（1）对税务部门的资金占用：应交税金（75056464）和 净占用为-113670028，税款的支付压的资金周转其他应交款（0）力较大

（2）对员工的资金占用：应付职工薪酬（42939600）

（3）对股东的资金占用：应付利润或应付股利（843994）

（4）被投资方占用的公司资金：应收股利和应收利息（5170030）

经营环节资金余缺

上述环节的合计

资金缺口为：3598142975．非经营环节的（1）非经营活动中被占用的资金：其他应收款净占用为-691909100说明存在着大额资金占用问题（75243900）

资金拆入补充经营环节的资金缺口

（2）非经营活动中占用的资金：其他应付款

（767153000）

资金余缺上述环节的合计

资金缺口为：2906233872

净占用银行资金517402000，可动用6．公司和银行之（1）被银行占用的公司资金：银行存款（1142710000）、间的资金占用关系 已经银行承兑的应收票据（1914220000）和其他货币资 资金3056930000，超过资金缺口

金

（2）公司占用的银行资金：短期借款（含一年内到期的长期借款，10000000）和已经银行承兑的应付票据

（507402000）

资金链状况的总体 经营环节资金缺口大，但是资金拆入和银行资金可以弥

11年的企业整体战略，让企业在生产

评价补自身的资金余缺与销售环节被占用的资金增加，但因

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– 最低资金需要量： –

可用资金：

• 即将支付的应付利息、应交税金以及其他应 • 现金和银行存款

可以在同期内收到的交款、应付工资应收账款、应收票据•到期的应付账款、应 和现金销货收入、付票据

•预收款项• 正常运转所必须发生

可以新借入的银行资的营业费用、管理费

金用、租金、水电费等

动力支出和各种备用 金

资金链不断裂的条件

当期可用资金 > 当期最低资金需要量

长期销售预算

销售预算 营业费用预算 管理费用预算

存货预算 生产预算 直接材料预算 直接人工预算 制造费用预算

资本支出预算 现金预算

生产成本预算

预计现金流量表 预计资产负债表

预计利润表

销售预算 长期销售预算

期末存货预算 生产预算 营业费用

管理费用直接材料预算

直接人工预算 制造费用预算

预算

产品成本预算

现金预算 资本支出预算

预计利润表 预计资产负债表

预计现金流量表

全面预算管理

• 全面预算体系

• 制造业的全面预算实施过程

• 全面预算管理的意义制造业中全面预算实施过程

1.预算起点：销售预算

2.生产预算

è 直接材料预算

è 直接人工预算 3.è 制造费用预算

产品成本预算（生产预算汇总）

4.销售（营业）费用预算5.6.管理费用预算

各项预算的汇总：现金预算

7.总预算：预计利润表、预计资产负债表、预计现金流量

表

预计销售量来源 于市场营销部门的市场预测

销售预算

单位：元

季度

一

二 三 四

全年

预计销售量（件）100 150 200 180 630 预计单位售价

200 200 200 200 800 销售收入

20000 30000

40000

36000

126000

• 以销定产原则的体现；市场预测的准确性非常关键。

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假定当季赊销比 率为40％，并与

下季度可以回收。

预计现金收入

上年应收账款 6200 6200

第一季度（销货20000）12000 8000 20000 第二季度（销货30000）18000 12000 30000

第三季度（销货40000）24000 16000 40000

第四季度（销货36000）

21600 21600

现金收入合计 18200 26000 36000 37600 117800

• 适当的信用政策是保障。

直接材料预算 单位：千克、元

季度 一

二 三 四 全年预计生产量（件）105155 198

2640单位产品材料用量10 10 10

10生产需用量

1050 1550 1980 18206400加：预计期末存量 310 396 36400

400合计

1360 1946 2344 22206800 减：预计期初存量300 310 396

364300 预计材料采购量 10601636 19481856 6500 单价

555 5 预计采购现金支出 5300 8180 9740

9280

32500

直接人工预算

季度 一 二

三 四 全年

预计产量（件）105 155 198 182 640 单位产品工时（小时）10 10 10 10 10 人工总工时（小时）1050 1550 1980 1820 6400 每小时人工成本（元）2 2 2 2 2 人工付现总成本（元）2100 3100

3960

3640

12800

• 如何控制人工费更为关键！

来源于销售预算

生产预算

单位：件

季度

一

二 三 四

全年

预计销售量

200 180 630 加：预计期末存货 15 20 18 20 73 合计

170 218 200 703 减：预计期初存货 15 20 18 63 预计生产量

155

198

182

640

• 制造业始终以生产为业务中心

假定每季度可以 赊销50％，下季度结算清偿。

预计直接材料采购所需的现金支出

上年应付账款

2350

2350

第一季度（采购5300）

2650 2650

5300 第二季度（采购8180）4090

4090 8180 第三季度（采购9740）4870

4870

9740 第四季度（采购9280）

4640 4640 合 计

5000 6740

8960

9510

30210

• 如何充分利用商业信用是关键。

制造费用预算

单位：元

季度

一

二

三 四

全年

变动制造费用：

间接人工

198 间接材料

155

155 198 182 修理费396 182 640 水电费

210 105 310 198 364 640

小

计 525

155 775

990

182 1280910

640

3200

固定制造费用：

修理费折

1000 1140 900

900

3940 旧10001000 1000管理人员工资200

1000200

4000保险费

200财产税100

200 800

小

计2375 2525 100

190 460 合计2900 3300 2310 100

400

减：折

旧

1000 1000 3300 2390 9600

现金支出的费用

1900

2300

1000 3300 128002300

10002300

4000

8800

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产品成本预算

单位成本预算

每千克

生产成本 期末存货销售成本

或 投入量成本（640件）（20件）

（630件）

每小时(kg/h)

（元）

直接材料10 50 32000 1000

31500 直接人工 210 20

12800

40012600

变动制造费用 0.5

3200

1003150 固定制造费用15

9600

300

9450 合 计 1.590

57600

1800

56700

• 如何控制成本对制造业显得尤其重要

现 金季

度

一

预 算 三

四

期初现金余额

二 8000 8200

6060

1820026000 36000 6290 可供使用的现金 加：销货现金收入26200 34200

42060

3760043890

减各项付现支出

直接材料

5000 6740 8960

直接人工2100 3100

制造费用

1900 2300 3960 95102300 营业及管理费用 5000 5000 2300 36405000 所得税4000

4000

5000 4000

购买设备 10000

4000

支付股利

8000 8000

支出合计18000

2422032450

现金余缺 8200 39140-4940

17840

11440

加：向银行借款11000

减：归还银行借款

11000

借款利息（年息10％）

550 本息支付合计

11550

期末现金余额820060606290

11440

• 公司经营战略的合理性、对分析判断市场形势的准确程度、全体员工的预算观念、公司管理规范化的实施程度，以及参

与预算人员对业务流程的熟悉程度都影响着全面预算管理的

效果。

• 建立预算委员会或预算工作组：

– 预算委员会或工作组的职责是审查、协调公司预算、决策及目标

要求，并将审定的预算报董事会(或总经理办公会)批准实施；

审查上决算，分析上预算执行过程中出现的差异及其原

因，提出奖惩意见报董事会(或总经理办公会)批准后执行。

– 其中，一项经常性的职责就是具体负责组织各项预算的讨论、修

改、报批、下达，以及通报分析预算的执行情况。

• 借助信息化手段进行（大中型公司的ERP系统、Excel）

营业及管理费用预算

营业费用：

营销人员工资

2000

广告费

5500 包装费、运输费3000 保管费

2700

管理费用：

薪金

4000

福利费 800 保险费 600 办公费

1400 合计：

20000 每季度现金支付

5000

全面预算管理的意义

– 有助于公司营销、生产、人力资源和财务等

管理部门的人员树立全局观念，懂得彼此的 配合和协调；

– 强化内部控制的重要手段；

– 全面预算管理是精细化管理的核心方法之一，其最大的功能是实现对企业战略的有效执行，树立―运营财务‖的新理念，把资源投向价

值链中最能增值的环节。

第五篇：企业财务管理的经典实用课件财务分析资产负债表分析

企业财务管理经典实用课件：财务分析——资产负债表

分析

Be good at Numbers 加油站经营效益分析培训教材 加油站管理处 目录

1、加油站经营效益分析概述

2、分析模板内容讲解

3、工作要求 第一章 概述 问题1 问题2 问题3 什么是加油站效益？ 如何计算加油站效益？ 效益分析需要分析什么？ 效益是企业永恒的追求

效益分析工作能够帮助加油站提高经营管理水平落实上级公司的工作要求 效益概念

效益从字面意思解释为效果及利益，是指劳动占用、劳动消耗与获得的劳动成果之间的比较，劳动成果的价值超过了劳动占用和劳动消耗的代价，其差额为正效益，即产出多于投入。反之，则为负效益。

什么叫效益？

加油站效益主要指加油站的利润，即在一段工作时间内，加油站所得收入与成本及费用之和的比较，收入大于成本与费用之和，则油站效益为正，反之效益为负。

加油站效益？ 计算公式

利润=销售量×（销售价格-销售成本）-商流费 计算过程：

销售收入=销售量×销售价格 销售成本=销售量×结算价格 毛利=收入－成本=销售量×（销售价格-结算价格）

利润（效益）=毛利-商流费=销售量×（销售价格-结算价格）-商流费 注：本材料所提及的指标均为零售油品销售指标。需要分析的要素 效益关联 四要素 销量 结算 价格 销售 价格 商流 费用 油站不可控 了解知道

部分费用油站可控重点分析可控费用 油站可控，重点分析 油站可控 重点分析

通过效益的计算公式可以看出与效益相关的四要素，分别如下： 效益分析就是对量、价、费的分析 结论

第二章 分析模板内容讲解 模板目录 1 价格分析讲解 2 销量分析讲解 3 费用分析讲解 4 效益分析讲解 5 模板目录

当月经营指标简介 1 零售价格分析 2 商流费用分析 4 零售量分析 3 效益分析 5 加油站基本情况 当月主要经营指标情况 自身价格分析 与竞争对手对标分析 目标销量判定 当月销量结构及对比 IC卡客户指标 促销活动分析 销量原因分析 当月费用情况 变动费用分析 当月效益计算 下月增效措施

当月加油站经营指标简介

零售量： XX吨，其中柴油XX吨，汽油XX吨； 价格到位率：XX%，其中柴油为XX%，汽油为XX%； 毛利总额：XX万元，吨油毛利XX元；

商流费：XX万元，吨油商流费XX元； 利润总额：XX万元，吨油利润XX元。当月经营指标情况

投运时间： XX年XX月XX日,可研销量XX吨； 性质：（全资、控股、长租、短租、参股）； 分类分级：X类X级；

人员：编制XX人，实际XX人，其中油站经理X人、核算员X人，加油员X人…

竞争情况：竞争对手XX个，分别为中石化XX座，中油BPXX座，社会XX座…

加油站基本情况 目的：

方便加油站内员工阅读和上级部门检查时了解加油站基本情况以及当期经营状况。

为什么要先分析价格？ 价格 销量 费用

影响销量，一般与销量呈反比例关系不影响费用，也不受销量及费用影响 影响费用，一般与费用呈正比例关系，不影响价格，受费用影响 影响销量，一般与销量呈正比例关系，不影响价格，受销量影响 价格 费用 销量

量价费三者之间的关系 促销费、维修费等 水电费、人工费等

综上所述，由于价格因素相对独立，且对销量有较大的影响，所以应该首先分析价格。

价格分析讲解-指标

指给予客户某计量单位的优惠金额，加油站较为常用的为XX元/升 优点：简单、直观的判断油站的销售政策

缺点：由于加油站仅对部分客户优惠或存在优惠梯度，优惠幅度很难统计总销量的优惠情况

优惠幅度

指实际销售金额与到位金额之间的比率

优点：能够判定任意时间段内，单品号，品种及总体销量的优惠情况 缺点：计算相对复杂，尤其在计算周期内含调价情况 价格到位率

价格分析指标主要有优惠幅度及价格到位率两个，具体如下。单品号价格到位率= =

多品号价格到位率= 计算公式 实际销售收入 数量×到位价

实际销售收入（从销售台账取数）

（吨数÷规定密度）×升到位价（吨数从销售台账取数）N1实际销售收入+ N2实际销售收入+… Nn实际销售收入 N1数量×N1到位价+ N2数量×N2到位价+… Nn数量×Nn到位价 零售价格分析-内容

价格分析内容主要有自身价格分析及与竞争对手对标两部分，通过计算油站自身销售优惠及了解竞争对手价格信息，判断油站执行的销售政策是否具备竞争力，是否有必要进行政策调整。

分析内容 采用指标 目的 自身价格分析 竞争对手对标

-分渠道（纯枪、小额配送、IC卡等）-分品种（柴、汽）-分规格（93#、0#等）

-分渠道（纯枪、小额配送、IC卡等）-分品种（柴、汽）-分规格（93#、0#等）优惠幅度 价格到位率

判断自身的价格政策与竞争对手相比，是否具备竞争力 了解自身各渠道、各品号的优惠情况 因为降价损失的毛利

零售价格分析讲解-自身价格分析模板 自身价格到位率（分渠道、分品种）自身价格到位率（分渠道、分规格）

1、当期油站执行的价格政策……（文字叙述）

2、依据价格到位率计算各品号油品的优惠幅度，计算公式如下：

单品号优惠幅度= 到位价 ×（1-价格到位率）

3、计算各品号因为降价损失的毛利，计算公式如下： 损失的毛利= 销量×优惠幅度 小结(通过图表分析自身价格情况）零售价格分析-价格对标分析模板 柴油最高优惠幅度（分渠道）汽油最高优惠幅度（分渠道）

1、销售政策与竞争对手对标结果…

2、竞争对手其他销售情况：开停业、促销、服务等方面

3、下月拟采取的价格措施： …

小结（充分了解竞争对手价格政策）价格策略效益分析办法

目的：量价一般呈反比例关系，寻找出量、价最佳结合点，使得毛利最大化。

降价分析思路：增量部分实现的毛利与降价损失的销售收入进行对比分析。

升价分析思路：降量部分损失的毛利与升价产生的销售收入进行对比分析。

例：某站0#（Ⅲ）现日均销量10吨，按到位价7.25元/升进行销售，当期结算成本为8420元/吨，吨升换算系数为1197，该站拟采取降价提量的增效措施，拟降价0.05元进行销售，则日均销量需增长多少吨方可实现毛利增长。

1、当前油站毛利=销量×价格 – 成本 =10 ×1197 × 7.258420 =258.25(元）

2、促销后效益不变，则销量增长= 促销费÷原吨油毛利 = 500 ÷258.25=1.94（吨）

3、促销后，如果销量增量大于1.94吨，则毛利增加，反之毛利减少。

小结：油站如将采取促销策略，应首先例1办法进行测算，促销后可按例2办法进行效果评估。上述两种办法同样适用于员工成本的测算。

例2：某站0#（Ⅲ）正常日均销量10吨，按到位价7.25元/升进行销售，当期结算成本为8420元/吨，吨升换算系数为1197，该站上月采取促销提量的增效措施，日均促销费500元/天，销量达到12吨/日，则该站促销效果如何？

1、促销前效益=销量×价格 – 成本 =10 ×（1197 × 7.25 – 8420）=2582.5(元）

2、促销后效益=新销量×价格 – 成本 –促销费= 12 ×（1197 × 7.25 – 8420）-500 =2599(元）

3、促销后销量增加2吨，效益增加 16.5元 零售量分析-原因分析模板

本月柴油纯枪日均销量XX吨，与目标XX吨相比，相差X吨，原因如下： 原因分析 改善措施

市场因素：资源、需求、竞争、天气、道路、假期 … 政策因素：价格、促销、IC卡…

自身因素：场地、运营时间、包装、能见度、设备设施的配备 … 营销因素：客户开发、维护、政策执行 … 管理因素：人员、服务、设备的保养维护 …

盲目地采取增量措施是不可取的，很可能产生销量不增，效益减少的情况。

通过分析找出增量空间，采取针对性措施，并进行效益测算后实施。商流费分析讲解-简介 目的

摸清销量与变动费用之间的关系，找出可降低的费用科目，实现管理精细化。内容

依据财务报表统计本站的费用构成及明细，通过理论分析建立销量与变动费用之间的关系，再通过理论与实际对比找出降费空间

应用

依据分析结果对可降费项目进行管理控制，提高加油站盈利水平。商流费分析讲解-科目 不可控 不可控 不可控 可控 不可控 可控 不可控 不可控 不可控 不可控 不可控 可控 可控 可控 可控 不可控 可控 不可控 可控

加油站可控程度 变动费用 固定费用 变动费用 变动费用 固定费用 变动费用 变动费用 固定费用 变动费用 固定费用 固定费用 变动费用 变动费用 变动费用 变动费用 固定费用 变动费用 固定费用 变动费用 费用分类 30%

一、员工成本 1%

十九、财务费用 34%

十八、折旧折耗摊销 2%

十七、其他费用-6%

十六、存货盘亏毁损和报废 0%

十五、公务性支出 2%

十四、自用产品及消耗 1%

十三、银行上门收款服务费 0%

十二、信息系统维护费 3%

十一、税费 2%

十、安全环保及行政收费 0%

九、咨询审计费 5%

八、合理损耗 1%

七、广告促销 2% 六、五项管理性费用 3%

五、水电费 16%

四、租赁费 4%

三、维修费 0%

二、运输费 2011年费用比例 费用科目

加油站应了解各项费用，重点关注变动且可控的费用科目 变动且可控费用共8项，以本部整体数据为例，2011年此8项费用所占比例为41%。

费用总额 吨油费用

月度费用总额、油品损耗率 吨油促销费 月度费用总额 吨油水电费 吨油维修费

吨油员工成本、人均劳动生产率 与历史实际数据对比分析 指加油站盘盈油品金额 暂无

国标损耗率：汽油3 ‰、柴油0.9 ‰ 暂无 暂无 暂无 暂无

一类站：人数=7+0.48×日均销量 二类站：人数=6.7+0.45×日均销量 三类站：人数=5.3+0.5×日均销量 四类站：人数=4+0.5×日均销量 与理论数据对比分析 员工成本

存货盘亏毁损和报废 自用产品及消耗 合理损耗 广告促销 五项管理性费用 水电费 维修费 费用科目

变动费用的分析方法主要有与理论数据对比及与实际数据对比法两种，理论数据作为参考，重点采取与实际数据对比分析法，具体如下。

商流费分析讲解-分析方法 吨油

比例

总额 其他固定费用 折旧摊销 租赁费 小计 存货盘亏毁损和报废 自用及消耗 合理损耗 广告促销费 五项管理性费 水电费 维修费 人工费 小计 固定费用 变动费用 商流费 项目

加油站当月费用结构表 单位：元

注：此表可以帮助加油站了解当月自身费用以及各项主要费用所占比例情况 变动费用对比分析表

去年年均

去年同期

上月

本月

月度总额（元）吨油费用（元）油品损耗率（‰）月度总额（元）吨油费用（元）月度总额（元）吨油费用（元）吨油费用（元）

日人均劳动生产率吨油费用（元）

/天．人）

（吨 对比指标

存货盘亏毁损和报废 自用产品及消耗 合理损耗 广告促销 五项管理费用 水电费 维修费 员工成本 费用科目

注：此表通过对比的方法分析本月各项变动费用情况，帮助油站找出可降费科目

商流费用分析讲解-当月费用情况模板

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 存货盘亏毁损和报废

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 自用产品及消耗

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 合理损耗

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 广告促销

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 五项管理费用

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 水电费

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 维修费

偏高 正常 较低

比上月高(低）：XX元 比同期月高(低）：XX元 比去年年均高(低）：XX元 员工成本 管理降费措施 原因分析 当月费用判定 对比结果 科目

商流费用分析讲解-变动费用分析模板 面对科目众多的费用 不要苦恼！

重点分析变动可控费用，找出降费空间，加强管理，增加效益！

效益分析就是价格、销量、费用分析的组合！

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 合计

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 小额配送

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 纯枪 总销售收入（万元）

实际吨油收入（元）价格到位率 吨油到位价（元）销量（吨）品种 项目

加油站当月销售收入数据表 关注量价对销售收入的影响 效益分析结果-销售收入计算模板 加油站当月毛利数据表

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 合计

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 小额配送

LPG 液化石油气

97#

93#

小计 汽油

0# 柴油

小计 纯枪 毛利总额（万元）吨油毛利（元）吨油结算成本（元）吨油销售收入（元）实际销售收入（万元）品种 项目

关注各渠道、各品种的毛利空间 效益分析结果-销售毛利计算模板 加油站当月效益数据表

吨油

总额 利润（万元、元）商流费（万元、元）毛利（万元、元）销售收入（万元、元）价格到位率 销量（吨）项目 价格方面：

销量方面：

管理方面：

依据上述分析总结下月增效措施

注：此表最终反映加油站的利润情况，以及与利润相关的各项因素效益分析结果-利润结果模板 开源-提高收入 增量花费成本 增量不花成本 价格策略 促销策略 员工策略

… 服务策略 便利策略 客户策略 …

详见加油站18种常用营销策略 节流-降低成本 降低商流费 油站不可控 降低结算成本 人工费 水电费 损耗率 …

节流核心就是降低加油站的可控费用 增效措施

当采取增量增花费成本的措施时，需要事先进行效益测算，再确保效益增加的前提下，方可实施。

小结

油站经理的困惑：

加油站一天需要卖多少油才能赚钱呢？ 加油站盈亏平衡点计算 销量分析模板 销售毛利计算模板 费用分析模板 获取途径

各品号油品的销售比例 各品号的销售毛利 加油站日均商流费 须知条件 1 3 2 序号 计算前提

例：某站日均商流费为8000元，0#销售毛利为300元/吨，93#销售毛利为700元/吨，97#销售毛利为800元/吨，销售比例大约为0#：93#：97#=50%: 30% :20%，问加油站每天卖多少油才能盈利？

其中：

注：①由于盈亏平衡点涉及销售结构、价格、商流费等诸多变量，无法计算精确值，只能通过历史数据大致判断。

②注意各品号间销量与毛利的关系：按上例，多卖1吨93#，即使少卖2.5吨的0#，同样可以实现盈亏平衡。

③销量的增长同时会带来费用的增加，加油站应注意寻找本站销量与变动费用的勾稽关系(8项变动费用），从而可以进一步计算在盈亏平衡之上，每增加一吨油可以带来多少利润。

《加油站月度经营效益分析工作实施细则》 工 作 要 求！

不是结束，是开始 Thanks！523428780@3> 020-38291538 523428780 王 鑫 Wangxin 销售公司1月19日下发《关于下发加油站月度经营分析模板的通知》，要求加油站每月开展一次经营活动分析工作。

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