稽查类考试试卷

第一篇：稽查类考试试卷

姓名__________所在单位________________

常州市地税四分局稽查业务考试卷

注意事项：1.所有试题的答题结果都必须写在试卷上。

2.试题中涉及有计算的，保留2位小数（四舍五入）

B.视听资料根据取证需要可以进行剪辑,只保存在与案件有关的信息

C.录音资料的复制件可以作为证据，但应当说明复制方法、人员、时间和原件存放处等事项 D.声音资料应当附有该声音内容的文字记录

6、经检查没有发现税收违法事实的，检查人员应当在（）中说明检查内容、过程、事实情况。

A.《税务稽查结论》 C.《税务处理决定书》

B.《不予税务行政处罚决定书》D.《税务稽查报告》

一、单项选择题（本类题共20分，每小题1分。每题只有一个符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入相应的位置。）

1、2010年10月15日，某地税稽查局发现甲建筑公司于2008年2月发生的建筑业务营业额未缴纳营业税，应按旧的《营业税暂行条例》的有关规定处理甲建筑公司的违法行为。这主要体现了法律适用中的（）。

A．上位法优于下位法原则B．法律不溯及既往原则C．新法优于旧法原则D．特别法优于一般法原则

2、按照《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》规定,下列表述正确的是（）。

A.行政相对人实施的一个税收违法行为可以适用数个处罚条款的，应当给予两次以上的罚款处罚

B.处罚对象为法人和其它组织的，处罚金额不得低于50元

C.行政相对人税收违法行为轻微并及时纠正，没有造成危害后果的，应当从轻或减轻处罚 D.行政相对人实施的数个税收违法行为之间存在手段与目的或者原因与结果的关系，应当选择对法律责任较重的违法行为实施处罚

3、按照《江苏省地方税务局税务行政执法证据采集规范》规定，认定当事人抗税的，可以不采集的证据是（）。A.当事人实施暴力、威胁行为影像资料，询问笔录，证人证言等

B.证明纳税人不缴纳税款的证据

C.公安机关的调查报告或事实认定材料

D.转移、隐匿、销毁有关资料的询问笔录、影像资料或者证人证言等

4、《税务稽查工作规程》规定，税务稽查管辖有争议的，由争议各方本着（）的原则逐级协商解决；不能协商一致的，报请共同的上级税务机关协调或者决定。

A．最先查处B．属地管理 C．有利于案件查处D．有利于团结

5、下列关于录像资料和录音资料证据收集与固定的表述，不符合《税务稽查工作规程》规定的是（）。

A.偷拍的影像只要不侵害他人合法权益就可以作为证据

7、《税务稽查工作规程》的规定，《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但

适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，审理部门应当（）。

A.另行提出税务处理、处罚意见B.修改《税务稽查报告》 C.补充调查D.退回补正

8、《税务稽查工作规程》规定，税收违法案件举报中心对检举材料初步审查，认为检举内容不详，无明确线索或者内容重复的检举，经稽查局局长批准后可以（）。

A.由选案部门列入案源信息B.暂存待办

C.转交税务局其他相关部门处理D.转送有处理权的单位

9、下列各项中，按照《税务稽查工作规程》的规定，属于税务稽查案卷正卷的是（）。

A．案件讨论记录B．检举及奖励材料

C．法定秘密材料D．各类证据材料、税务文书

10、根据现行营业税政策的规定，下列不是营业税纳税义务人的是（）。

A．某企业内部依法不需要办理税务登记的机车修配站 B．某建筑公司 C．铁道部

D．在中国境内开展业务的外资广告商

11、下列各项表述中，符合现行营业税政策规定的是（）。

A．对单位销售自建房屋，如果房屋是由本单位所属施工队伍建造的，只征收“销售不动产”营业税，不征收“建筑业”营业税

B．单位或个人参加图标（标示）征集（设计）活动，图标（标示）的著作权归征集方所有或双方共同所有的，应按“转让无形资产”税目征收营业税

C．自2010年1月1日起，对境内单位或者个人提供的国际运输劳务免征营业税 D．单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，应征收营业税

12、依据营业税的有关规定，下列说法中正确的是（）。

A．个人在旅游景区经营旅游游船、观光电梯，应按“服务业一一旅游业”税目征收营业税 B．金融经纪业按“服务业” 税目征税

C．交通部门有偿转让高速公路收费权的行为，按“转让无形资产”税目征税

D．转让已完成土地前期开发，但尚未进入施工阶段的在建项目，按“销售不动产”税目征税20、某居民企业，经税务机关核定，实行按收入核定应税所得率的办法征收企业所得税，应税所得率为20％。2009年该企业财务资料如下：收入合计55万元，其中不征税收入7万元，免税收入3万元。2009年度该企业应缴纳企业所得税（）万元。

A．3.25B．2.25

13、某市某银行分行2010年第三季度取得自有资金贷款利息收入200万元；转贷外汇业务利息收入168万元，付给外汇借款利息支出120万元；办理结算等业务收取的手续费收入20万元，则该分行第三季度应纳营业税税额为（）。

A.19.4万元B.27.16万元C.13.4万元D.15.88万元14、2010年3月份，甲安装企业承包乙制造企业设备的安装工程，经双方协商，设备由甲安装企业提供并负责安装，工程总价款为500万元(其中安装费100万元)。安装工程完工后，甲安装企业应纳营业税额为（）元。

A、50000B、30000C、150000D、25000015、下列各项关于税所得来源的表述，符合《企业所得税法》规定的是（）。

A.权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定 B.销售货物所得，按照交易活动发生地确定 C.提供劳务所得，按照所得支付地确定

D.转让不动产，按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定

16、根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定，企业发生的（）业务，不应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务。

A.钢材企业将自产的钢材用于本企业的在建工程 B.房地产企业将开发房产转作办公使用

C.某化妆品生产企业将生产的化妆品对外捐赠 D.工业企业将产品用于分支机构的移送17、2009年某居民企业购买安全生产专用设备用于生产经营，取得的增值税专用明发票上注明设备不含税价款10万元，税额1.7万元，当年投入使用。已知该企业2007年亏损40万元，2008年盈利20万元，2009年度经审核的应纳税所得额60万元。2009年度该企业实际应缴纳企业所得税（）万元。

A.6.83B.8.83 C.9D.1018、下列关于收入确认的表述中，符合企业所得税法及其实施条例规定的是（）。

A.特许权使用费收入，按收到特许权使用费的日期确认收入的实现

B.转让股权收入应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现 C.利息收入，按收到利息的日期确认收入的实现

D.受托加工制造大型机械设备持续时间超过12个月的，在完工时确认收入的实现

19、纳税人在一个纳税年度的中间开业或者由于合并、关闭等原因，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，应当以其（）为一个纳税年度。

A．实际经营期B．换算成全年

C．6个月

D．3个月

C．1.9D．1.8

二、多项选择题（本类题共24分，每小题1.5分。每题有两个或两个以上符合题意的正确答案，请你将选定的答案编号用英文大写字母填入相应的位置，不选、少选、多选、错选均不得分。）

21、《税务稽查工作规程》规定，税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列（）行为。

A．泄露国家秘密、工作秘密，向被查对象通风报信、泄露案情 B．利用职权为自己或者他人谋取利益 C．弄虚作假，故意夸大或者隐瞒案情 D．接受被查对象的请客送礼

22、下列关于税务稽查的表述，符合《税务稽查工作规程》规定的有（）。

A．稽查局局长的回避，由所属税务局领导依法审查决定

B．审理部门应当建立案件管理台账，跟踪案件查处进展情况，并及时报告稽查局局长 C．检查应当自实施检查之日起60日内完成，确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准 D．上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行管理、指导、考核和监督，对执法办案进行指挥和协调

23、《税务稽查工作规程》规定，有下列（）情形之一，致使检查暂时无法进行的，经稽查局局长批准后，中止检查。

A、当事人被有关机关依法限制人身自由的B、被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的C、账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的D、被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的

24、《税务稽查工作规程》的规定，审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。但下列（）不计算在内。

A．稽查局集体审理的时间B．向相关部门征询政策问题的时间 C．检查人员补充调查的时间D．向上级机关请示的时间

25、《税务稽查工作规程》规定，需要移送司法机关查处的税收违法案件，稽查局应当向公安机关移送的资料有（）。

A．《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》

B．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》原件 C．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》原件

D．补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件

26、根据《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》规定，税务行政相对人有下列（）

情形之一的，应当根据其违法情节从轻或减轻处罚。

A．主动消除、减轻税收违法行为危害后果的B．主动报告地税机关尚未掌握的偷税、逃避追缴欠税、骗税违法行为的 C．税收违法行为在五年内未被发现的D．检举他人重大偷税、逃避追缴欠税、抗税、骗税违法行为，经查证属实的

27、按照根据现行营业税政策规定，下列混合销售行为中应征营业税的有（）。

A．商场卖货并负责安装调试并统一核算B．影院销售饮料 C．音乐茶座销售点心等小吃

D．饭店销售的烟酒饮料

28、按照根据营业税实施细则规定，符合下列（）条件，纳税人代为收取的政府性基金或者行政事业性收费不作为价外费用计入营业税营业额中。

A、由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

B、由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费 C、收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据 D、所收款项全额上缴财政

29、按照根据现行营业税政策规定，下列各项中免征营业税的有（）。

A．残疾人员个人提供的劳务

B．个人从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入 C．学校和其他教育机构提供的教育劳务 D．境内保险机构为出口货物提供的保险产品

30、按照根据现行营业税政策规定，下列表述正确的有（）。

A．单位以承包、承租、挂靠方式经营的，一律以发包人为纳税人 B．货物期货不缴纳营业税

C．纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天

D．银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度

31、下列各项中，当年超过税法规定的扣除限额部分，可以结转到以后年度扣除的有（）。

A．职工教育经费支出超过工资薪金总额2.5％的部分 B．当年超支的职工福利费

C．业务招待费超过税法规定标准的部分

D．广告费和业务宣传费支出超过当年销售(营业)收入15％的部分

32、下列资产损失，属于由企业自行计算在企业所得税前扣除的有（）。

A．企业在正常经营活动中销售存货发生的损失 B．企业遭受自然灾害发生的资产损失

C．企业固定资产达到使用年限正常报废清理的损失 D．企业按照规定通过证券交易场所买卖股票发生的损失

33、依据现行企业所得税政策的规定，下列表述正确的有（）。

A．现金折扣应当按折扣后的金额确定商品销售收入

B．属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

C．属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入 D．申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入

34、根据企业所得税法的有关规定，下列有关扣除项目的表述中，正确的有（）。

A．企业发生的合理的工资薪金支出准予据实扣除

B．企业按规定为投资者或职工支付的商业保险费，准予扣除

C．企业发生的与生产经营有关的业务招待费，在不超过当年销售（营业）收入0.5％的限额内据实扣除

D．企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予扣除

35、根据企业所得税法的规定，在计算企业所得税应纳税所得额时，下列项目不得从在企业所得税税前扣除的有（）

A．计提的用于生态恢复方面的专项资金 B．违反法律被司法部门处以的罚金 C．银行按规定加收的罚息 D．非广告性质的赞助支出

36、依据现行企业所得税政策的规定，企业从事（），自项目取得第一笔生产经营收

入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

A．国家需要重点扶持的高新技术企业的所得 B．从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资所得 C．国家重点扶持的公共基础设施项目的投资经营的所得 D．符合条件的环境保护、节能节水项目的所得

三、判断题（本类题共10分，每题1分。正确的划“√”号，错误的划“×”号。请将正确的答案填入相应的位置。）

（）

37、《税务稽查工作规程》规定，各级国家税务局稽查局、地方税务局稽查局应当加强联系和协作，及时进行信息交流与共享，对同一被查对象尽量实施联合检查，并分别作出处理决定。

（）

38、《税务稽查工作规程》规定，需要取得境外资料的，稽查局可以提请国家税务总局国际税收管理部门收派人到境外集有关信息。（）

39、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》引用的法律、行政法规、规章及其他规范性文件，应当注明文件全称、文号和有关条款。（）40、《税务稽查工作规程》规定，证据材料可以按照材料所反映的问题等特征分类，每类证据主要证据材料排列在前，旁证材料排列在后。

（）

41、根据《江苏省地方税务局税务行政处罚实施办法》规定，行政处罚案件调查结束后，调查人员应当根据具体案情，对照裁量标准，在案件调查材料中对是否实施行政处罚以及处以何种处罚、具体处罚幅度提出建议，并明示裁量的理由及事实依据。

（）

42、根据现行营业税政策规定，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营

业额应当包括工程所用原材料、设备（含建设方提供的设备的价款）及其他物资和动力价款在内。

（）

43、纳税人兼营营业税应税行为和货物，应当分别核算营业税应税行为的营业额和货物的销售额，其营业税应税行为营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，一并缴纳增殖税。

（）

44、2008年1月1日前按照原企业所得税法规定计提的各类准备金，2008年1月1日以后，未经财政部和国家税务总局核准的，企业以后年度实际发生的相应损失，不得冲减各项准备金余额。

（）

45、企业提供固定资产、包装物或者其他有形资产的使用权取得的租金收入，应按交易合同或协议规定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。其中，如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人按实际收到的租金的日期确认收入实现。

（）

46、某商场举办“买一个充电器赠一个充电电池”促销活动，即一个充电器和一个充电电池的不含税售价共计200元。其中每个充电器不含税售价200元，一个充电电池不含税售价20元。在所得税处理上充电电池作为捐赠处理，不确认收入。

四、实务题（本类题共46分，第（一）小题8分、第（二）小题12分、第（三）小题12分、第（四）小题14分。请按题目要求回答问题。）

（一）江苏某市某公园2010年8月份发生的主要经营业务如下：

1、取得门票收入85000元。

2、为某杂技团提供演出场地，取得租金收入15000元。

3、与福利彩票销售管理机构签有电脑福利彩票投注站代理销售协议书，设立电脑福利彩票投注点代销社会福利彩票，取得彩票销售收入500000元、代销手续费50000元。

4、附设饮食店经营餐饮服务，取得收入75000元。

5、出租帐篷，取得收入8500元。

6、经营射击项目，取得收入13000元；经营狩猎项目，取得收入7000元；经营索道项目，取得收入32000元。

7、签订承包合同，将水上游乐项目出包给其他单位并以其自身名义对外经营，收取本年度承包费72000万元。本月水上游乐项目取得经营收入8800元。

8、公园开设的照相馆营业收入28000元，其中包括像册、镜框等销售收入2000元。已知：上述各项收入均独立核算。

要求：根据上述资料，计算该公园2010年8月份应缴纳的营业税。

（二）某房地产公司2009年发生如下业务：

1、1月份，房地产公司招标建商品房，甲建筑公司中标承建A地和B地两项商品房建筑工程，工程价款分别为5000万元和3000万元。甲建筑公司将B地商品房建筑工程转包给乙建筑公司，工程价款2820万元。8月份，B地商品房工程完工，甲建筑公司与乙建筑公司进行工程价款结算，甲建筑公司将其自建的市场价格为1600万元的C地商品房（建筑成本1200万元）抵顶应付乙建筑公司的工程价款，另外支付银行存款1220万元；乙建筑公司将其对外出售，取得销售收入1850万元。

2、9月份，A地商品房工程完工，房地产公司与甲建筑公司进行A地、B地商品房工程价款结算。房地产公司用其市场价格为2000万元尚未开发的土地（2000年以出让方式取得，支付土地出让金1200万元）抵顶甲建筑公司的工程价款，另支付银行存款5000万元，其余款项以甲建筑公司在A地为该房地产公司建造的一部分商品房（相应建筑安装成本为600万元）抵顶。

3、房地产公司全年销售由甲建筑公司建造商品房的45％，取得销售收入3200万元，销售由乙建筑公司建造商品房的78％，取得销售收入3000万元。

4、3月份该房地产公司签订出租写字楼协议，租金收入20万元/月，从4月份起，租期2年。根据合同规定，租金每月月末支付，写字楼由承租方组织装修，装修费由出租方承担，承租方垫付装修费40万元，装修费从租金中扣除，扣除装修费后，房地产公司当年收取租金共计140万元。

5、三年前以房地产公司的一栋原值为1300万元的房屋作抵押，向某商业银行贷款700万元（按照当地金融部门的有关规定，以财产抵押方式申请贷款的，其借款金额不得超过财产 价值的70％），贷款期限三年，贷款年利率为8％。按照协议规定抵押期间该房产由银行使用，公司不再负担贷款利息。2009年6月底贷款期满，该房地产公司因发生财务困难，无力偿还贷款本金，经双方协商，银行将所抵押房产收归己有，核定该房屋价值为2600万元，银行向该公司支付差价，房产归银行所有。

6、将新建的一栋房屋无偿捐赠给一所小学，该房屋由其他单位施工，账面成本1000万元（无同类房屋平均销售价格、成本利润率为10％）。

要求：根据上述资料，分别计算该房地产公司和甲建筑公司2009年应缴纳的营业税。

（三）某居民企业（非金融企业）2008年1月1日成立，2009年发生业务如下：

1、取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；

2、取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；

3、主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；

4、发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；

5、发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；

5、发生财务费用44.8万元，其中有向母公司一年期的借款利息6万元，借款本金为100万元（当年权益性投资为1000万元），用于企业的生产经营；另有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设（该在建工程当年未竣工决算），支付利息8万元（假设银行一年期贷款年利率为4％）；

7、营业税金及附加75万元；

8、营业外支出借方发生额125万元，其中：2009年向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元;税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元;公益性捐赠120万元；

9、2008年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；

10、为扩大市场份额，该企业12月合并本市华东公司（净资产公允价值为600万元，其未超过弥补年限的亏损额为50万元），支付存款90万元和170万股本公司股权（公允价值510万元），该合并业务符合企业重组特殊税务处理的条件，2009年国家发行的最长期限的国债年利率为4.3％；

根据上述资料和税法有关规定，计算该企业2009年应当缴纳的企业所得税额。

（四）华地公司系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。2009年全年经营数据为：主营业务收入10000万元，主营业务成本8200万元，营业税金及附加60万元，其他业务收入2000万元，其他业务成本900万元，管理费用800万元，销售费用730万元，财务费用160万元，投资收益10万元，营业外收入100万元，营业外支出60万元。

2010年4月税务人员对其2009年度的企业所得税纳税情况进行审核，发现以下相关问题：

1、12月1日，第10号凭证：公司将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为70000元，公司账务处理为：

借：营业外支出70000

贷：库存商品700002、12月1日，第23号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原

值18万元，该仓库未提足折旧（尚可使用的年限为5年），该仓库在12月30日完成验收，公司账务处理为：

借：管理费用100000

贷：银行存款1000003、该公司材料采用计划成本法核算，2009年12月材料成本差异率为-5％，12月生产领用材料的计划成本为200万元，管理部门领用的材料计划成本为50万元，在建工程领用材料的计划成本为50万元，材料出库时公司会计处理如下：

借：生产成本2000000

管理费用500000

贷：原材料2500000 生产材料由生产车间一次性领用后，按生产步骤陆续投入生产,12月材料投入率为100％。12月完工产品成本为400万元，月末无在产品及半成品，当年销售产品的成本为360万元（月初无库存产品），公司结转销售成本的会计处理为：

借：主营业务成本3600000

贷：库存商品36000004、税务人员审查得知该公司2008年12月与附近一商场签订了房屋租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的一小库房租给商场，租期为2009年一年，年租金2万元，商场应于2009年底前支付全部租金。因商场临时性资金周转困难，经双方协商推迟至2010年春节后一次性支付租金，企业未作账务处理（出租房屋的折旧已计入其他业务支出）。

5、12月28日第10号凭证，支付销售佣金，公司账务处理为： 借：销售费用——销售佣金140000

贷：现金140000 后附中介业服务发票注明的金额为140000元。

税务人员审核得知：2009年该公司与中山中介公司签订协议，委托中山中介公司推销本公司生产的产品，按照推销产品销售收入的7％支付佣金。2009年通过中山中介公司推销产品的销售收入为2000000元。

6、审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：①研究开发费40万元（符合加计扣除优惠条件）；②向关联企业支付的管理费用10万元。

7、审核“财务费用”账户，其中记载有如下事项：①利息支出10万元（系因对外投资向其他企业借款的利息，借款本金为50万元，2009年年初借入）；②支付金融机构手续费2万元；③现金折扣6万元（系购货方按约定时间还款享受的销售折扣）。

8、审核“投资收益”账户，获得 06年直接投资的B公司分得的股息、红利10万元；

9、审核“营业外支出”账户，其中记载有如下事项：①税收罚款及滞纳金6万元；②代付个人所得税税款3万元。

10、其他情况说明；

①同类同期银行贷款利率为6％。

②题目未涉及的纳税事项，视全部正确。

要求：指出华地公司存在的问题，计算2009年应缴的企业所得税。

第二篇：税务稽查类试卷

税务稽查试卷

一、单项选择题（每题只有一个正确答案，每题0.5分，共20题）1.税务稽查选案的主要内容是确定税务稽查的()。A．时间 B．人员 C．对象 D．地点

2.计算应纳税所得额时，在以下项目中，不超过规定比例的准予扣除，超过部分，准予在以后纳税结转的项目是()。

A.职工福利费 B．工会经费 C.职工教育经费 D．社会保险费

3.稽查局在拟定案件处理意见，正式作出税务行政处罚决定之前，必须向当事人送达()A．《税务审理报告》 B.《税务行政处罚事项告知书》 C.《税务稽查结论》 D．《税务处理决定书》

4．查询法，是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。根据查询方式的不同，查询法可以分为()。

A．外询法和内询法 B．外询法和面询法 C．面询法和函询法 D.函询法和外询法 5.税收代位权的行使条件是指因欠缴税款的纳税人()，而对国家税收造成损害。A．放弃到期债权 B．无偿转让财产 C．以明显不合理的低价转让财产 D.怠于行使到期债权

6．除法律另有规定的外，税务机关征收税款，税收优先于()。A.无担保债权 B．抵押权 C.质权 D．留置权 7.下列交易中，属于非货币性资产交换的是()。

A.甲公司以公允价值为12万元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司5万元现金 B.甲公司以账面价值为13000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值9000元。甲公司设备的公允价值等于账面价值，并且甲公司收到乙公司支付的现金300元 C．甲公司以账面价值11000元的设备交换乙公司的库存商品，乙公司库存商品账面价值8000元，公允价值10000元，并且甲公司支付乙公司4000元现金

D．甲公司以公允价值为1000元的存货交换乙公司的原材料，并支付给乙公司1000元的 8.按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出()元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出l万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权利，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A.1000 B.2000 C.3000 D.5000 9.《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或不当的，审理部门应当()A.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正 B.将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补充调查

C.责令检查部门限期改正 D.另行提出税务处理、处罚意见 10.某生产企业与运输公司签订一份合同，载明运输货物金额100万元，运输费20万元、装卸费5万元、保管费3万元。该企业应缴纳印花税()元。A．100 B.130 C.150 D.180 11.税务机关对单价()元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A.3000 B.5000 C.8000 D.10 000 12．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过()日。A.30 B.15 C.10 D．20 13.税务案件处理决定采取公告送达的，自公告之日起满()，即视为送达。A．一个月 B.7天 C.15天 D.30天 14.关于税务文书送达，下列说法正确的是()。A．税务机关送达税务文书，必须直接送交受送达人 B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达

C．受送达人是法人或其他组织的，应当由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收 D.受送达人有代理人的可以送交其代理人签收

15.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是()。A.应当由两名以上税务人员执行 B.不必通知被执行人 C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场

D.被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行措施

16.检查结束前，检查人员可以将发现的税收违法事实和依据告知被查对象；必要时，可以向被查对象发出()，要求其在限期内书面解析，并提供有关资料；被查对象口头解析的，检查人员应当制作笔录，由当事人签章。

A．核对意见书 B.税务事项通知书 C．限期提供资料通知书 D．责令限期改正书 17．查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经()批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

A．所属设区的市、自治州以上税务局局长 B．县以上税务局（分局）局长批准 C．稽查局局长 D．所属税务局局长

18.税务稽查案卷应当在立卷次年6月30日前移交所属税务局档案管理部门保管；稽查局与所属税务局异址办公的，可以适当延迟移交，但延迟时间最多不超过()。A．次年12月31日 B．1年 C.2年 D.6个月 19.以下关于盘点实物资产说法正确的是（）。A．稽查对象提出盘点清单，交稽查人员执行

B．盘点时应尽量采用突击盘点方式，特别是对稽查对象的重要或者有重大问题的实物资产进行检查时，更应注意突击盘点方式的运用 C．盘点只需要清点实物，不需要检查与其相关的其他资料物品 D．盘点的时间一般选择在上班后或下班前

20．纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的()。A．税收优先于罚款、没收违法所得 B．罚款优先于税收、没收违法所得 C．没收违法所得优先于税收、罚款 D.罚款、没收违法所得优先于税收

二、多项选择题（每题有2个或2个以上正确答案，多选、少选均不给分，每题1分，共20题）

l．税收违法案件举报中心应当对检举信息进行分析筛选，区分不同情形，经稽查局局长批准后分别处理()。

A．线索清楚，涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗税、虚开发票、制售假发票或者其他严重税收违法行为的，由选案部门列入案源信息

B．不属于自己受理范围的检举，将检举材料转送有处理权的单位 C．属于税务局其他部门工作职责范围的，转交相关部门处理 D．检举内容不详，无明确线索或者内容重复的，暂存待办

2．选案部门对案源信息采取()等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。

A．计算机分析 B．人工分析 C．人机结合分析 D．纳税评估 3．检查人员与被查对象有下列关系之一的应当回避()。A．直系血亲关系 B．三代以内旁系血亲关系

C.近姻亲关系 D．可能影响公正执法的其他利害关系 4．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件()。

A．违法事实清楚，案情简单，无须进一步调查取证 B．有法律依据 C．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款 D．对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2000元以下的罚款 5．制作录音、录像等视听资料的，应当注明()等内容。A．制作方法 B．制作时间 C．制作人 D．证明对象

6．需要以有形载体形式固定电子数据的，应当与提供电子数据的个人、单位的法定代表人或者财务负责人一起将电子数据复制到存储介质上并封存，同时在封存包装物上注明()等，注明“与原始载体记载的电子数据核对无误”，并由电子数据提供人签章。A．制作方法 B．制作时间 C．制作人 D．文件格式及长度 7．税务稽查案卷分别立为正卷和副卷。以下说法正确的有()。A．正卷主要列入各类证据材料、税务文书等可以对外公开的稽查材料

B．副卷主要列入检举及奖励材料、案件讨论记录、法定秘密材料等不宜对外公开的稽查材料

C．如无不宜公开的内容，可以不立副卷 D．副卷作为密卷管理 8．税务稽查审理内容主要包括()。

A．违法事实是否清楚、证据是否充分、数据是否准确、资料是否齐全 B．适用税收法律、法规、规章及其他规范性文件是否适当

C．是否符合法定程序 D．税务处理、处罚建议是否适当

9．税务机关人员需要查阅或者借阅税务稽查案卷的，应当经()批准；税务机关以外人员需要查阅的，应当经()批准。

A．所属设区的市、自治州以上税务局局长 B．稽查局局长 C．所属税务局领导 D．所属税务局局长 10.在送达税务文书时，如果受送达人是公民，可由下列哪些人签收()。A．本人 B．同住成年家属 C．同住非成年家属 D．非同住成年家属 11．稽查部门应当立案查处的情形有()。

A．内部选案的 B．上级税务机关指定的 C．专项检查的 D．相关部门移交的 12．税务机关根据法定程序和实际工作的需要，在税务稽查实施时采用的检查方式有()。

A.调账检查 B．实地检查 C．委托协查 D．异地调查

13.经批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的用途。此处的存款包括()。

A．独资企业投资人的储蓄存款 B．合伙企业合伙人的储蓄存款 C．个体工商户的储蓄存款 D．股东资金账户中的资金

14．对于税务稽查报告的主要内容和要求下列说法不正确的有()。A．当事人的名称可以填写简称 B．不用说明案件来源 C．签名可以由稽查人员手写，也可打印

D．对查无问题的上级交办、群众检举案件，须逐项说明相关的事 15．下列关于税务检查程序说法正确的有()。

A．检查前，应当告知被查对象检查时间、需要准备的资料等，但预先通知有碍检查的除外 B．检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》

C.检查过程中，检查人员应当制作《税务稽查工作底稿》，记录案件事实，归集相关证据材料，并签字、注明日期

D．检查结束时，应当根据《税务稽查工作底稿》及有关资料，制作《税务稽查报告》，由检查部门负责人审核

16．实施检查时，依照法定权限和程序，可以采取()、查询存款账户或者储蓄存款、异地协查等方法。

A．实地检查 B.联合侦查 C．调取账簿资料 D．询问

17．出现下列哪些情况审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查()。A．被查对象认定错误的 B．税收违法事实不清、证据不足的 C．税务文书不规范、不完整的

D．税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误 18．以下()情况适用于全查法。A．规模较小、经济业务较少的企业 B．会计核算简单、核算对象比较单一的企业 C．为了发现重大问题而进行的专案检查

D．在整个检查过程中对某些（某类）特定项目、事项所进行的检查

19．税收违法行为涉嫌犯罪的，应当依法移送公安机关，需附送资料有哪些()。A．《涉嫌犯罪案件情况的调查报告》

B．《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》的复制件 C．涉嫌犯罪的主要证据材料复制件

D．补缴应纳税款、缴纳滞纳金、已受行政处罚情况明细表及凭据复制件 20.常用的对比分析方法包括()。

A．比较分析法 B．控制计算法 C．因素分析法 D．相关分析法

三、计算题（第1题4分，第2题4分，第3题12分，共计20分）

1．我国公民赵某2015取得如下所得：

（1）每月工资5000元，已按规定扣除了住房公积金和各项社会保险费720元，12月22日又取得年终奖30000元。

（2）1月份购入甲种债券20000份，每份买入价5元，支付相关税费1000元。6月份卖出甲种债券10000份，每份卖出价7元，支付相关税费共计700元。

（3）利用业余时间兼职，1-12月份每月从兼职单位取得报酬3000元，并每月从中拿出500元通过国家机关捐给希望工程。

（4）从A国取得特许权使用费收入折合人民币40000元，在A国缴纳了个人所得税8000元；从B国取得股息折合人民币10000元，在B国缴纳了个人所得税1000元。

要求：根据上述资料，计算：

（1）赵某12月份取得的工资和年终奖所得共应缴纳的个人所得税；

（2）赵某转让债权所得应缴纳的个人所得税；

（3）赵某2014年全年兼职所得应缴纳个人所得税；

（4）赵某来源于境外的所得在我国应补缴的个人所得税。

2.某公司2014年关于房产税的有关情况如下：(1)2月20日，对刚建成的一座生产车间办理验收手续，同时接管基建工地上价值100万元的材料棚，一并转入固定资产，并于当月投入使用，原值合计1200万元。3月5日，企业因资金紧张，将这座车间抵押给工商银行取得贷款180万元，抵押期间房屋仍由企业使用；

(2)4月30日，将原值为200万元的闲置用房向A企业投资，协议规定，公司每月向A企业收取固定收入2万元，A企业的经营盈亏情况与该公司无关。当年收益16万元：

(3)5月7日，改建办公楼，办公楼账面原值450万元，为改造支付费用120万元，加装中央空调支付75万元，该中央空调单独作为固定资产入账，5月底完成改建工程，交付使用；

(4)6月30日，将原值为150万元的闲置房产转让给B企业，转让价IOO万元 支付转让过程中发生的税金及费用10万元，账面显示该房产已提折旧40万元。

已知：该省规定，计算房产税时按原值的30%作为扣除额。

要求：根据以上资料和税法有关规定，回答以下问题：(1)业务①中纳税人自建的房屋应纳房产税多少万元。(2)业务②该企业全年应纳房产税多少万元。(3)业务③中办公楼应纳房产税多少万元。

(4)业务④中闲置房产应缴纳房产税多少万元。

3.某房地产开发企业主要从事房地产开发业务，2014年3月以4800万元的价格购得市区一块20000平方米的土地使用权用于开发写字楼，其中2000万元系当年2月1日向当地一家工商银行的借款，借款期限8个月，年利率6%。当年实现预售收入2000万元，税务机关核定的预计计税毛利率为20%，期间费用及可扣除税金为150万元，当年缴纳企业所得税50万元。2015年有关经营情况如下：

（1）工程于12月20日竣工，“三通一平”费用为400万元，建造费用12000万元，建筑面积60000平方米。

（2）截止12月31日累计对外销售写字楼50000平方米，每平方米平均售价1万元，当年取得售楼收入48000万元。其中10000平方米于当年12月31日用于对外投资，和其他单位合办五星级酒店，占50%股份，产权已过户。

（3）当年发生销售费用3500万元，其中广告费用1500万元（另，上未扣除广告费用300万元）；管理费用1765万元，其中业务招待费180万元。（4）建造费用12000万元中，企业根据建筑方开具的建安发票金额11500万元做会计处理如下: 借：开发成本 11500万 贷：银行存款 11500万

同时，对企业扣留的质量保证金500万元做会计处理如下（该工程未最终办理结算，企业资料证明未取得全额发票，仅此一项）： 借：开发成本 500万

贷：其他应付款 500万

（5）营业外支出科目当年发生额1000万元，其中900万元为通过法定公益性社会团体对学校的捐赠。

说明：（1）税务机关规定，利息支出能按项目分摊并提供金融机构证明的，土地增值税开发费用扣除比例为5%；不能证明的为10%（2）假定该企业适用的土地增值税预征率3%，城建税税率7%，教育费附加率为3%。

要求：假设不考虑契税和地方教育附加，企业该项工程土地、建安成本均在2015列支，分步计算公司2015年应缴纳的土地增值税及企业所得税额。

四、实务分析题（20分）

某市地税局稽查局选案科于2010年6月25日通过计算机选案系统筛选，确定该市某运输公司为稽查对象。待查对象确定后，选案部门填制《税务稽查立案审批表》，附有关资料，经稽查局局长批准后立案检查。要求对该企业2009年纳税情况进行检查，并根据要求填制了《税务稽查任务通知书》及其附件，连同案件有关资料一并送交检查科实施检查。

检查科确定由王某、李某、张某3名检查人员组成检查组，由王某任检查组长。检查组调阅了被查对象的纳税档案等资料，确定了相应的检查方案。

7月3日检查组开始实施税务检查。检查人员向被查对象出示了税务检查证和《税务检查通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》和《（税务检查证）出示证明》。检查人员向被查对象下达了由市地税局稽查局长签发的《调取账簿资料通知书》，调取该企业2009年账簿、凭证、报表和其他有关资料，开具了《调取账簿资料清单》一份，详细列明了调取的资料种类、数量和所属期间等，并由双方经办人员签字，交被查对象保存。检查过程中，检查人员根据情况，决定实施询问调查。询问前，检查人员向被询问人发出了《询问通知书》，并取得了相应的《税务文书送达回证》。询问调查由王某、李某负责实施，询问前向被询问人出示了税务检查证，由王某负责提问，李某记录。询问结束后，李某将《询问（调查）笔录》交被询问人阅读并当场核对，被询问人认为笔录无误，在笔录最后一页签名并捺印，李某也在笔录上签署了日期并在询问人和记录人处签名。

检查过程中，检查组需要查询被查对象在银行的存款情况，派张某持市地税局局长签发的《税务机关检查纳税人、扣缴义务人及案件涉嫌人员存款账户、储蓄存款许可证明》，到该企业开户银行进行查询，张某向银行人员出示了税务检查证，取得了需要的资料。经查：该公司2009年部分运输业务未开具发票，未做收入，货款汇到该企业法定代表人的个人卡号上，计算少缴营业税50 000元（该公司2009年申报营业税300 000元，企业所得税70 000元，其他地方各税30 000元）。

检查过程中，检查人员复印了该企业部分账簿资料，并由该企业财务人员在复印件上写明了“此件与原件相符，由我单位提供”字样，并加盖单位公章，作为书证。

检查过程中，检查人员发现该企业有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税收入的迹象，为避免国家税款流失，经市地税局局长批准，检查人应当向纳税人送达《税收保全措施决定书》，告知其采取税收保全措施的内容、理由及依据，并依法告知其申请行政复议和提起行政诉讼的权利。依法采取了查封、扣押其商品、货物及其他财产的税收保全措施。执行查封、扣押工作由王某、张某负责，他们通知该企业的仓库保管人员到场，查封了该企业的部分库存汽车配件、润滑油等，根据查封物品填制了《查封商品、货物、及其他财产清单》，并加贴封条。对这部分查封物品，检查人员指令该企业负责保管。

检查人员将检查中发现的问题按规定和要求制作了《税务稽查工作底稿》，交由被查对象财务负责人逐项核对，签署“情况属实”，并签字盖章。

7月15日检查结束，检查人员整理案件资料，制作了《税务稽查报告》，认定该企业在账簿上不列收入，已构成偷税，作出补缴营业税50 000元，拟处以偷税数额50%的罚款25 000元的处理、处罚建议，并对其未按规定开具发票处以罚款9000元的处理意见，并提交审理科审理。审理科对《税务稽查报告》及案件证据资料进行了审查，于8月2日审理完毕，提出了同意《税务稽查报告》的意见。8月3日审理科制作了《税务行政处罚事项告知书》，送达纳税人，并取得了相应的《税务文书送达回证》，该企业于8月

4日向稽查局书面提出听证申请。稽查局决定在8月22日举行听证会，局长书面授权检查组长王某主持听证会，于8月20日向该企业送达了《税务行政处罚听证通知书》，通知企业于8月22日到市稽查局会议室举行听证。经过听证，双方对偷税认定的事实和证据的合法性、真实性无异议，但对未开发票处以罚款提出异议，稽查局未予采纳。

8月23日审理科制作了《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》并报

稽查局长批准，分别要求纳税人10日内缴纳税款和罚款。

8月24日审理科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》交执行科签收执行。同日，执行科将《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》送达被查对象处，该企业拒绝接收，并拒绝签署《税务文书送达回证》。稽查局执行人员

在《税务文书送达回证》上写明了拒收理由和日期，并在送达人处签名，将税务文书留在了该企业财务科办公室，视为送达。

9月3日《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》规定的税款、罚款缴款限期期满，纳税人未缴纳税款、罚款，未申请复议，也未向人民法院起诉。执行科报请市地税局长批准后，将查封的物品交依法成立的拍卖机构拍卖。9月10日拍卖结束，稽查局以拍卖所得抵缴了税款、罚款及查封、拍卖等费用。9月15日稽查局将剩余部分退还给了被查对象。

9月16日该单位对市稽查局作出的行政处罚决定不服，书面向市地税局提出行政复议申请。9月25日市局决定受理了该行政复议申请，并于10月5日将申请书副本发送给市稽查局，10月20日市稽查局提出书面答复，并提交当初作出具体行政行为的证据、依据和其他有关材料。12月22日市局作出了维持市稽查局的处罚决定的行政复议决定。

要求：根据给定的案情，指出税务机关执法中存在的问题，并说明正确做法。

答案

一、单选

1-5 CCBCD 6-10 ABBDB 11-15 BBDDA 16-20 BACBA

二、多选

1.ABCD 2.ABC 3.ABCD 4.ABC 5.ABCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABCD 9.BC 10.AB 11.ABC 12.ABCD 13.ABCD 14.ABC 15.ABCD 16.ACD 17.ABC 18.ABCD 19.ABCD 20.ABCD

三、计算

1.（1）年终奖30000元，30000/12=2500元，使用10%的税率、105的速算扣除数。

12月份工资和年终奖所得应缴纳个人所得税=（5000-3500）×3%+30000×10%-105=45+2895=2940（元）。（1分）

（2）债权所得应缴纳得税=[10000×(7-5)-1000/20000×10000-700] ×20%=(20000-500-700)×20%=3760元。（1分）

（3）捐赠限额=（3000-800）×30%=660元，实际捐赠支出500元，未超出扣除标准。

兼职所得应缴纳个人所得税=（3000-800-500）×20%×12=4080（元）。（1分）

（4）A国扣除限额=40000×（1-20%）×20%=6400元，实纳税额8000元，故来自A国的所得不用补税。

B国扣除限额=10000×20%=2000（元），来自B国的所得应补缴个人所得税=2000-1000=1000（元）。

境外所得应补缴的个人所得税为1000元。（1分）

2.(1)施工企业将材料棚交还或估价转让给基建单位的，应从基建单位接受的次月起照章纳税；纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起缴纳房产税。应纳房产税=1200×(1-30%)x1.2% xl0÷12 =8.4（万元）。(2)该企业以房产对外投资，收取固定收入，不承担联营风险，实际上是以联营名义取得房产的租金，应由出租方按租金收入计缴房产税。

应纳房产税=200×(1-30%)x1.2% x4÷12 +16×12% =2.48（万元）。(3)应纳房产税=450×(1-30%)×1.2% x5÷12+(450 +120 +75)×(1-30%)x1.2% x7÷12 =4.74（万元）。

(4)该房屋转让后从7月起由B企业缴纳房产税。该公司1—6月应纳房产税=150×(1-30%)×1.2% x6÷12 =0.63（万元）。

3.（1）2015年应交土地增值税 取得土地使用权支付的金额4800万元（1分）

开发成本金额400+（12000-500）=11900（万元）（1分）

开发费用金额=2000*6%*8/12+(4800+11900)*5%=915（万元）（1分）可以扣除的税金=（48000+2000）*5%*（1+7%+3%）=2750（万元）（2分）可以加计扣除的费用=（4800+11900）*20%=3340（万元）（2分）

增值额=2000+48000+10000*1-（4800+11900+915+2750+3340）=36295（万元）（1分）

增值率=36295/23705=153.11%（1分）

应纳土地增值税=（36295*50%-23705*15%）-2000*3%=14531.75（万元）（1分）

（2）2015年应交企业所得税

企业所得税收入总额=48000+10000*1=58000（万元）（1分）

可以扣除的营业税及附加=48000*5%*（1+7%+3%）=2640（万元）（1分）广告费扣除限额=（48000+10000）*15%=8700万元 大于1500+300 当年可扣除1800万元（1分）

业务招待费扣除限额=（48000+10000）*0.5%=290（万元）大于180*60%=108（万元）

税前可扣除108万元（1分）

2015企业会计利润总额=48000-4800-400-12000-3500-1765-1000-2640-14531.75=7363.25（万元）（1分）

可扣除捐赠限额=7363.25*12%=883.59（万元）（1分）

写字楼的实际毛利率=（60000-4800-400-12000）/60000=71.33%（1分）2014年实际毛利率与预计毛利率的差额=2000*（71.33%-20%）=1026.6（万元），应计入2015应纳税所得额。（1分）2015企业所得税应纳税所得额=7363.25+10000-300+72+16.41+1026.6=18178.26（万元）（1分）

企业所得税额=（18178.26*25%）-（2000*0.2-150）*0.25=4482.065万元（1分）

四、实务分析题

(1)《调取账簿资料通知书》应为市地税局长签发，《调取账簿资料清单》应为一式两份，税务机关和被查对象各存一份。

(2)被询问人在《询问（调查）笔录》上应逐页签名捺印，询问人和记录入在《询问（调查）笔录》上不得互相代签名。

(3)到该企业开户银行查询被查对象在银行的存款情况的调查取证应两人以上。(4)执行查封、扣押时应通知其法定代表人或主要负责人到场。依据《税收征收管理法实施细则》第63条。

(5)偷税未加收滞纳金，达到移送标准未移送。依据《税收征收管理法》第63条，《刑法》第201条。

(6)对于该单位不开发票偷税不应再罚款。对当事人的同一个违法行为，不得给予两次以上罚款的行政处罚。依据《行政处罚法》第24条。

(7)审理超时。审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。依据《税务稽查工作规程》第50条。(8)听证时间错误。税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点，听证主持人的姓名及有关事项。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第5条。

(9)听证主持人错误。税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持、当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。依据《税务行政处罚听证程序实施办法（试行）》第7条。

(10)罚款的缴纳期限应为15日。依据《行政处罚法》第46条。

(11)留置送达应有见证人签名，方视为送达。依据《税收征收管理法实施细则》第103条。

(12)虽然《税务行政处罚决定书》规定的罚款限期期满，但纳税人行政复议申请期未期满，故罚款应在诉讼期后才能强制执行。公民、法人或者其他组织认为具体行政行为侵犯其合法权益的，可以自知道该具体行政行为之日起60日内提出行政复议申请；当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的，作出处罚决定的税务机关可以采取强制执行措施，或者申请人民法院强制执行。依据《行政复议法》第9条、《税收征收管理法》第 88条。

(13)拍卖所得剩余部分应在3日内退还被执行人。依据《税收征收管理法实施细则》第69条。

(14)行政复议时间错误。市局应当在收到行政复议申请后5日内审查受理；市局应当自受理之日起7日内将行政复议申请书副本或者行政复议申请发送给稽查局；稽查局应该在自收到副本或者申请复印件之日起10日内作出书面答复；市局应该自受理申请之日起60日内作出行政复议决定。依据《行政复议法>第17条、第23条、第31条。

第三篇：稽查业务类试卷六

稽查业务类试卷六

一、填空题

1.通过协查信息管理系统发出的协查函,受托方应当在收到协查函后30日内回函。2.企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除。3.企业转让资产，该项资产的净值，准予在计算应纳税所得额时扣除。

4.企业纳税发生的亏损，准予向以后结转，用以后的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。

5.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。6.税务机关应当在收到当事人听证要求后15日内举行听证，并在举行听证的7日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人，通知当事人举行听证的时间、地点、听证主持人的姓名及有关事项。

7.税务行政处罚的听证，由税务机关负责人指定的非本案调查机构的人员主持，当事人、本案调查人员及其他有关人员参加。

8.为了及时发现和纠正违法的或者不当的具体税务稽查执法行为，国家税务总局制定《税务稽查案件复查暂行办法》。

9.税务稽查案件的复查必须案卷复查和实地调查相结合，具体复查方法根据复查对象情况确定。

10、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予行政处罚决定书》、《税务稽查结论》执行完毕，或者依照本规程第四十五条进行终结检查或者依照第七十一条终结执行的，审理部门应当在 60日 内收集稽查各环节与案件有关的全部资料，整理成税务稽查案卷，归档保管。

11.地税局原针对广告业征收的文化事业建设费3%，营改增试点后由国税局负责征收。12.试点实施办法所称应税服务中的交通运输业服务是指陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输。

13.执行过程中发现涉嫌犯罪的，执行部门应当及时将执行情况通知审理部门，并提出向公安机关移送的建议。

14、被执行人确实没有财产抵缴税款或者依照破产清算程序确实无法清缴税款，或者有其他法定终结执行情形的，稽查局可以填制《税收违法案件终结执行审批表》，依照国家税务总局规定权限和程序，经税务局相关部门审核并报所属税务局局长批准后，终结执行。

15.检举事项经查证属实，为国家挽回或者减少损失的，对实名检举人按照财政部和国家税务总局的有关规定给予 相应 奖励。16.实名检举和匿名检举均须受理。

二、单选题

1.选案准确率要求达到（90%）。A、100% B、5%C、90% D、15% 2.企业从事下列项目取得的所得中，免征企业所得税的是（B）。A、花卉种植 B、蔬菜种植 C、海水养殖 D、内陆养殖

3.某技术开发公司2014年2月外购一台用于研发的实验设备，取得增值税专用发票上注明的价款60万元、增值税10.2万元，使用年限为5年，不考虑残值。企业已按会计规定计提折旧并计入成本费用。2014年企业所得税汇算清缴时纳税调整额是（B）。A、49万元 B、50万元 C、60万元 D、70.2万元

4.下列各项支出中，可以在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是（B）。A、向投资者支付的股息 B、合理的劳动保护支出

C、为投资者支付的商业保险费 D、内设营业机构之间支付的租金 5.某机械制造企业2014年产品销售收入4000万元，销售材料收入200万元，处置旧厂房取得收入50万元，转让某项专利技术所有权取得收入300万元。业务招待费支出50万元，所得税前准予扣除的业务招待费为（A）万元。A、21 B、21.25 C、30 D、50 6.税务机关在税务检查过程中发现某企业在新所得税法实施前的某项偷税行为，在计算该企业应当补缴的税金时按原税法执行，该处理遵循了（D）原则。

A.新法优于旧法 B.特别法优于普通法 C.法律不溯及既往原则 D.实体从旧程序从新 7.下列关于我国现行税收征收管理范围划分的表述中，正确的是（C）。A.车辆购置税由地方税务局系统负责征收和管理

B.各银行总行缴纳的印花税由国家税务局系统负责征收和管理 C.地方银行缴纳的企业所得税由国家税务局系统负责征收和管理 D.地方所属企业与中央企业组成的股份制企业缴纳的企业所得税，由地方税务局系统负责征收和管理

8.下列关于税收法律关系描述正确的是（A）。

A.在税收法律关系中，代表国家行使征税职权的税务机关是权利主体

B.在税收法律关系中，履行纳税义务的法人、自然人是义务主体或称为权利客体 C.在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等

D.税法是国家制定用以调整税务机关与纳税人之间在征纳方面权利及义务关系的法律规范的总称

9.下列各项中，表述正确的是（B）。

A.税目是区分不同税种的主要标志 B.税率是衡量负轻重的重要标志

C.纳税人就是履行纳税义务的法人和自然人

D.征税对象就是税收法律关系中征纳双方权利义务所指的物品

10.增值税小规模纳税人发生的下列销售行为中，可以申请税务机关代开增值税专用发票的是（D）。

A.销售旧货 B.销售免税货物

C.销售自己使用过的固定资产 D.销售生产经营过程中产生的边角废料

11.根据增值税法律制度的规定，下列各项中，适用的增值税税率为11％的是（A）。A.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用 B.港口设施经营人收取的港口设施保安费 C.代理记账 D.放映服务

12.根据增值税法律制度的有关规定，增值税纳税人收取下列款项应并入销售额征税的是（C）。

A.受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 B.销售货物的同时代办保险而向购买方收取的保险费 C.销售货物因购货方延期付款而收取的延期付款利息 D.销售汽车向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税

13.税务稽查工作底稿属于税务稽查案卷卷内资料的（C）部分。A工作报告B工作程序C证据材料D其他证据

14..按照《中华人民共和国国家赔偿法》的规定，赔偿请求人请求国家赔偿的时效（C）。A、2月B、3月C2年D、3年

15.案件复查组实行（A）负责制。A组长B科长C局长D集体

16.不属于稽查档案特点的是（D）。A、政策性B组合性C传承性D客观性

17.下列不属于提供有形动产租赁服务的是：（D）A、有形动产融资租赁 B、有形动产经营性租赁 C、远洋运输的光租业务 D、航空运输的湿租业务。18.下列不属于设计服务的是：（D）A、平面设计 B、创意策划 C、广告设计 D、发型设计

19.拍卖或者变卖实现后，应当在结算并收取价款后（D）个工作日内，办理税款、滞纳金、罚款的入库手续，并拟制《拍卖/变卖结果通知书》，附《拍卖/变卖扣押、查封的商品、货物或者其他财产清单》，经稽查局局长审核后，送达被执行人。A.5 B.10 C.15 D.3 20.以拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款和拍卖、变卖费用后，尚有剩余的财产或者无法进行拍卖、变卖的财产的，应当拟制《返还商品、货物或者其他财产通知书》，附《返还商品、货物或者其他财产清单》，送达被执行人，并自办理税款、滞纳金、罚款入库手续之日起（A）个工作日内退还被执行人。A.3 B.10 C.15 D.30 21.检举人使用与其 等符合法律、行政法规和国家有关规定的身份证件上一致的名称、姓名检举的，为实名检举；(A)A、营业执照、身份证 B、军官证 C、驾驶证 D、其它 22.检举人检举税收违法行为应当(A)A、实事求是B、马虎大意C、求真务实D、一丝不苟

23.某县国税局稽查局在对某食品厂进行检查时发现，该纳税人2013年端午节发放员工粽子（自产）及饮料（外购）一批作为员工福利，粽子生产成本为10000元，销售价格为15000元，饮料购进价格为20000元，企业均按其成本计入了“管理费用——应付福利费”科目，按照相关税法的规定，企业正确的会计处理为（D）。A.借：管理费用——应付福利费 35100 贷：库存商品——粽子 10000 库存商品——饮料 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）5100 B.借：管理费用——应付福利费 35950 贷：库存商品——粽子 10000 库存商品——饮料 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）5950 C.借：管理费用——应付福利费 35950 贷：库存商品——粽子 10000 库存商品——饮料 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400 D.借：以前损益调整 35950 贷：库存商品——粽子 10000 库存商品——饮料 20000 应交税费——应交增值税（销项税额）2550 应交税费——应交增值税（进项税额转出）3400 24.甲股份有限公司2011然后12月31日购入一台设备，原价为5010万元，预计净残值为10万元，税法规定的折旧年限为10年，按直线法计提折旧，会计上按照5年计提折旧，折旧方法与税法想一致。除该事项外，历年来无其他纳税调整事项。公司采用资产负债表负债法进行所得税会计处理。适用的所得税税率为25%。按照《企业会计准则》规定，该公司2013然后年末资产负债表中反映的“递延所得税资产”项目的金额为（C）万元。A.12 B.120 C.250 D.192 25.企业支付的税款滞纳金应当计入（A），年终汇算清缴时（）已纳税所得额。A.营业外支出，调增 B.其他业务成本，调增 C.财务费用，调减 D.销售费用，调减

26.在证据可能灭失或者以后难以取得的情况下，经税务机关负责人批准，可以先行登记保存，并应当在（B）日内及时作出处理决定，在此期间当事人或者有关人员不得销毁或者转移证据。

A3 B7 C5 D10 27.某县国税局稽查局的稽查工作计划中的税收专项检查内容，应当根据（B）检查安排，结合工作实际确定。A上级稽查局税收专项 B上级税务机关税收专项 C省级稽查局税收专项 D国家税务总局税收专项

28.某市国税局稽查局在对某纳税人进行涉税检查时，稽查局应出示（B）。A工作证件

B税务检查证和税务检查通知书 C单位介绍信

D能证明税务人员身份的有效证件

29.应在收到当事人听证要求后（D）日内举行听证，并在举行听证的（）日前将《税务行政处罚听证通知书》送达当事人。A15，10 B15，5 C10，3 D15，7 30.《企业会计准则》中，下列关于无形资产会计处理的表达，正确的是（B）.A.当月增加的使用寿命有限的无形资产从下月开始推销 B.无形资产推销方法应当反映其经济利益的预期实现方式 C.价款支付具有融资性质的无形资产以总价款确定初始成本

D.使用寿命不确定的无形资产会计上应采用年限平均法按10年推销

31.甲企业2013年增加实收资本100万元，其中：盈余公积转资本45万元；2013年12月1日接受固定资产投资46万元（使用年限10年，采用年限平均法计提折旧，不考虑残值，自接受之日起投入使用）；货币投资9万元。若不考虑其他事项，该企业在年末所有者权益增加金额为（A）万元。

A.55 B.401 C.9 D.6 32.按照《企业会计准则》规定，下列各项中，不应计入财务费用的是（A）。A.发行股票的手续费 B.银行承兑汇票的手续费 C.外币应收账款的汇兑损失 D.销售商品的现金折扣

33.甲公司库存材料500吨，账面余额600万元，该材料仅用于生产甲产品。预计可生产甲产品1000台，生产加工成本工计1200万元。甲产品不含税市场售价为每台1.5万元。则期末材料的可变现净值为（D）万元。

A.1200 B.1500 C.100 D.200 34.某公司2010年12月购入设备一台并投入使用，原值360万元，预计净残值60万元。税法允许采用年数总和法，折旧年限5年；会计规定采用年限平均法，折旧年限4年。税前会计利润每年均为1000万元，2010年所得税税率为25%，2013年12月31日该项资产的账面价值和计税基础分别是（B）万元。

A.90、72 B.135、120 C.180、144 D.225、240

三、多选题

1、下列哪些项的选案准确率达到绩效考核的标准：（BC）A、89% B、90% C、95% D、50%

2、下列项目属于免征增值税的有（ABD）。A、个人转让著作权

B、残疾人个人提供应税服务

C、一般纳税人提供管道运输服务

D、一般纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务

3、下列关于消费税纳税义务人的说法，不正确的有（AC）。A、零售金银首饰的纳税人是消费者

B、携带卷烟入境的纳税人是携带者

C、委托加工实木地板的纳税人是受托方

D、从事卷烟批发业务的纳税人是卷烟批发商

4、关于金银首饰征收消费税，下列表述正确的有（ACD）。A、翻新改制首饰征收消费税

B、金基首饰和镀金首饰均在零售环节征收消费税

C、金银首饰连同包装物一起销售的，不论是否单独计价，均应并入销售额征收消费税

D、带料加工的金银首饰，其纳税义务发生时间为委托方提货的当天

5、下列关于消费税税目的政策，正确的有（BD）。A、电动汽车属于“小汽车”税目的征收范围

B、“高尔夫球及球具”税目的征收范围包括高尔夫球、高尔夫球杆、高尔夫球包（袋）

C、未经涂饰的素板不属于“实木地板”税目的征收范围

D、未经打磨的木制一次性筷子属于“木制一次性筷子”税目的征收范围

6、税务机关如违法执行公务造成当事人死亡，税务机关应当赔偿及支付的费用包括（ABC）。A、支付死亡赔偿金 B、丧葬费C、死者生前抚养的无劳动能力者的生活费 D、死者家属的抚恤金

7、《中华人民共和国税收征收管理法》第十二条规定："税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当回避。属于（AC）A、义务性规范 B、禁止性规范C、确定性规范 D、准用性规范

8、税务行政处罚法定原则的基本内涵包括（ABCD）。A、主体法定 B、职责法定 C、依据法定 D、程序法定

9、在行政诉讼过程中，（CD）。

A、被告可以向原告自行收集证据B、被告可以向证人自行收集证据 C、被告不可以向原告自行收集证据D、被告不可以证人自行收集证据

10、上级稽查局对下级稽查局的稽查业务进行()、指导、()和监督，对执法办案进行指挥和协调。（BC）

A、领导 B、考核 C、管理 D、考评 E、奖励

11、税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的（AB）保 密。A、商业秘密 B、个人隐私 C、国家秘密 D、税收违法行为 E、商业机密

12、税务机关在检举管理工作中、、、的，上级税务机关应当通报批评并责令改正；造成严重后果的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予行政处分。(ABCD)A、不履行职责B、推诿C、敷衍D、拖延

13、检举管理工作人员、、，给工作造成损失的，税务机关应当给予批评教育(ABC)A、不履行职责B、玩忽职守C、徇私舞弊D、不作为

14、文化创意服务包括（ABCDE）

A.设计服务 B.商标著作权转让服务 C.知识产权服务 D.广告服务 E.会议展览服务。

15、下列选项中，属于实行加速折旧的企业的固定资产范围的有（ABD）。

A、外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件 B、集成电路生产企业的生产性设备 C、工业企业购入的电子计算机

D、以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；

16、企业与其关联方之间的业务往来，不符合独立交易原则而减少企业或者其关联方应纳税收入或者所得额的，税务机关有权按照（ABCDE）方法调整。

A、可比非受控价格法；B、再销售价格法；C、利润分割法；D、交易净利润法；E、成本加成法；

17、增值税一般纳税人发生的下列业务的支出，允许抵扣进项税额的包括（ABCD）A．销售货物支付的运输费用和建设基金 B．外购货物支付的运输费用和建设基金

C．向小规模纳税人购买作为原材料的农业产品的支出 D．向农业生产单位购买原料的免税农产品的支出

18、可以按纳税人支付金额的7%申请抵扣进项税额的运输费用，是指包含（AD）在内的运输费用。A．运费 B．保险费 C．装卸费 D．建设基金

19、(2009年)根据消费税现行规定，下列表述正确的有(AD)。

A.消费税税收负担具有转嫁性

B.消费税的税率呈现单一税率形式

C.消费品生产企业没有对外销售的应税消费品均不征消费税

D.消费税税目列举的消费品都属消费税的征税范围

E.消费税实行多环节课征制度

17.2014年5月31日，甲公司应付乙公司的款项620万元到期，因经营陷于困境，预计短期内无法偿还。当日，甲公司就该债务与乙公司达成偿债协议。下列选项中，属于债务重组的有（ACD）。

A.甲公司以公允价值为600万元的固定资产清偿 B.甲公司以公允价值为620万元的长期股权投资清偿

C.减免甲公司320万元债务，剩余部分甲公司延期两年偿还 D.减免甲公司320万元债务，剩余部分甲公司现金偿还 20.下列各项中，属于融资租赁标准的有（ABCD）。A.租赁期占租赁资产使用寿命的大部分

B.在租赁期届满是，租赁资产的所有权转移给承租人

C.租赁资产性质特殊，如不作较大改造，只有承租人才能使用

D.承租人有购买租赁资产的选择权，购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值 21.下列各项中，不会引起留存收益总额发生增减变动的有（AB）。A.提取任意盈余公积 B.盈余公积弥补亏损

C.以盈余公积分配现金股利 D.盈余公积转增资本

22.《财政部关于印发修订<企业会计准则第9号——职工薪酬>的通知》（财会[2014]8号）规定，职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。职工薪酬包括（ABCD）。A.短期薪酬 B.离职后福利 C.辞退福利

D.其他长期职工福利

23.甲企业为增值税一般纳税人，委托其他单位加工应税消费品，该产品收回后继续加工，下列各项中，应计入委托加工物资成本的有（AB）。A.发出材料的实际成本 B.支付给受托人的加工费 C.支付给受托方的增值税 D.受托方代收代缴的消费税

四、判断题

1、实物折扣不能从货物销售额中减除，且该实物应按增值税条例“视同销售货物”中“赠送他人”计算征收增值税。（对）

2、个人提供应税服务的销售额未达到增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。（对）

3、纳税人提供应税服务同时适用免税和零税率规定的，优先适用零税率。（对）

4、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益为免税收入。（对）

5、企业与其关联方共同开发、受让无形资产，或者共同提供、接受劳务发生的成本及支付的使用费，在计算应纳税所得额时应当按照独立交易原则进行分摊。（错）

6、实名检举和匿名检举均须受理(对)

7、未经立案实施税务稽查查出的一般税收违法案件，由审理人员制作税务处理决定书。（对）

8、稽查局作出了《税务行政处罚决定书》，当事人逾期不履行法定义务，以稽查局名义申请人民法院强制执行。（对）

9、审理人员接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。（错）

10、审理人员应当依据法律、行政法规、规章及其他规范性文件，对检查部门移交的《税务稽查报告》及相关材料进行逐项审核，提出口头审理意见，由审理人员审核。（错）

11、对被查对象认为应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务机关的局长审定。（正确）

12、在国税、地税各自系统内，查处的税务案件如果涉及两个或者两个以上的税务机关管辖的，由最先查处的税务机关负责。（正确）

13、实施稽查前必须向纳税人发出书面稽查通知，告知其稽查时间、需要准备的资料、情况等。（错误）

14、有特殊情形致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，终止检查。（错）

15、有特殊情形致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查。（对）

五、简答题

1、在什么情况下审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见？

答案：《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误，或者提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的。

2、依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理的情形有哪些？ 答：

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；

（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；

（四）其他不依法接受税务检查行为的。

3、《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》中规定视同销售的行为有哪些？

（一）将货物交付其他单位或者个人代销；

（二）销售代销货物；

（三）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；

（四）将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目；

（五）将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费；

（六）将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其他单位或者个体工商户；

（七）将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资者；

（八）将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或者个人。

4、试点纳税人取得一般纳税人资格后，发生什么行为的，主管税务机关可以对其实行不少于6个月的纳税辅导期管理？

答：增值税偷税、骗取退税和虚开增值税扣税凭证等行为。

六、计算题

1、远洋公司为增值税一般纳税人，商品销售价格除特别注明外均为不含税价格，销售实现时结转成本。2014年2月远洋公司销售商品的情况如下；

（1）2月1日，收到A公司来函，要求对2014年1月15日所购商品在价格上给予10%的折让（远洋公司在该批商品售出时确认销售收入200万元，已开具发票未收款）。经查核该批商品外观存在问题。远洋公司同意了A公司提出的折让要求。

当日收到A公司交来的税务机关开具的《开具红字增值税专用发片通知单》，并开具了红字增值税专用发票。

（2)2月6日与B公司签订预收货款销售合同，销售商品一批，销售价格为100万元。合同约定，B公司应当于2月6日支付预付款50万元，远洋公司应于2月6日按全额开具B公司增值税专用发票，货物应于3月20日发出。2月6日远洋公司按合同规定开具了发票注明：价款100万元，税款17万元，并将预收款存入银行。该批商品的实际成本80万元。（3）2月15日，向C公司销售商品一批，增值税专用发票注明销售价格300万元，增值税额为51万元。提货单和增值税专用发票已交C公司，2月16日收到C公司款项并存入银行。该批商品的实际成本为225万元。

（4）其它资料：当月期初增值税留抵税额为30万元。问题

（1）根据上述资料，编制远洋公司2月份发生的经济业务的会计分录。

（2）分别计算远洋公司2月份应缴纳增值税的销项税额、进项税额和应缴增值税额。【答案】（1）会计分录 业务1分录：

借：应收账款（234000）

贷；主营业务收入（200000）应交税费一应交增值税（销项税额）（34000）业务2预收款项时：

借：银行存款 500000 贷：预收账款 500000 开具发票：

借：预收账款或应收账款 170000 贷：应交税费一应交增值税（销项税额）170000 业务3分录：

借：应收账款 3510000 贷：主营业务收入 3000000 应交税费一应交增值税（销项税额）510000 结转成本

借：主营业务成本 2250000 贷：库存商品 2250000 收款时：

借：银行存款 3510000 贷：应收账款 3510000（2）本期应纳增值税的计算

销项税额=-34000+170000+510000=646000（元）应纳增值税= 646000-300000=346000（元）。

2、某市稽查局2014年6月1日对该市调味品生产企业2013企业所得税纳税情况进行检查发现，企业会计利润为533万元，已缴企业所得税50万元，该企业部分业务如下：

1、其他业务收入中包括：

（1）外购一批包装物专门用于出租，当年取得租金收入150万元；

（2）2012年3月销售散装产品时出借一大批包装物，向购买方收取押金30万元，记入了“其他应付款”科目，2013年因包装物逾期未收回将押金全额转入“其他业务收入”；（3）2013年2月销售时出借一批包装物，向购买方收取的押金20万元，在收取时直接全额记入了“其他业务收入”

2、投资收益中有国债利息收入40万元，金融债券利息收入15万元，后将金融债券对外转让取得的所得25万元

3、管理费用中业务招待费为9.6万元；

4、广告和业务宣传费185.54万元； 5、2013年初购进当年生产所需材料一批，不含税金额为280万元，取得了普通发票，未加盖发票专用章。此材料已办理入库，会计人员将其计入材料明细账后，其中的80%由生产领用。购进材料时发生运费5万元，取得运输业增值税专票，进项已经抵扣；

6、工资中包括为高管支付个人家庭日常开支28万元；

7、其他资料：

（1）主营业务收入为2000万元，其他业务收入200万，投资收益80万元，主营业务成本1200万元，其他业务成本20万元，营业税金及附加82.5万元，管理费用300万元，销售费用200万元，财务费用50万元，营业外收支净额为105.5万元，营业外收入中有技术转让所得290万元（转让收入300外元，发生转让费用10万元）；（2）当年的产品完工率为90%，完工产品的销售率为70%；

（3）产品及材料适用的增值税率为17%，城建税率为7%，教育费附加率为3% 要求：请计算该企业应补缴的企业所得税额 答案：

1、（1）没收逾期未收回包装物押金30万，少计增值税，应补提销项税=30/1.17*0.17=4.36（万元），冲减“其他业务收入”4.36（万元）；补记城建税、教育费附加=4.36*（7%+3%）=0.44（万元），应补记“营业税金及附加”0.44（万元）；应调减应纳税所得额4.8万元。

（2）未逾期包装物押金20万元，调减应纳税所得额20万元

2、国债利息收入应调减应纳税所得额40万元.3、业务招待费实际发生额的60%=9.6*0.6=5.76万元；业务招待费扣除限额为=（2000+200-4.36-20）*0.5%=10.88万元，应以5.76万元为扣除限额，应调增应纳税所得额3.84万元

4、广告、宣传费限额=（2000+200-4.36-20）*15%=326.35万元，未超支。

5、购进材料未取得合法票据不得列支成本费用，购进生产用材料发生的运费取得合法票据的，可以抵扣进项，材料总成本为280*1.17=327.60万元。已经通过完工产品销售计入当期损益的材料成本为327.60*80%*90%*70%=165.11（万元），应调增应纳税所得额。

6、与取得收入无关，应调增应纳税所得额28万元

7、技术转让所得290万元小于500万元，为免税所得，应调减290万元。

8、企业应纳税所得额=533-4.8-20-40+3.84+165.11+28-290=375.15（万元）。

应补缴企业所得税额=375.15*25%-50=43.79（万元）。

3、甲实木地板厂是增值税一般纳税人，2012年5月有关生产经营情况如下：

（1）从油漆厂购进钢琴漆200吨，每吨不含税单价1万元，取得油漆厂开具的增值税专用发票，注明货款200万元税款34万元。

（2）向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付货款42万元，另支付运费3万元，取得运输公司开具的普通发票；木材验收入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税1.36万元，甲厂收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。

（3）甲厂委托加工收回的实木地板的一半领用继续加工上漆，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销售额450万元。（4）当月将实木地板100箱用于本企业会议室装修。

（提示：实木地板消费税率5%、成本利润率5%，所有应认证的发票都已认证）答案：增值税：

进项税额=34+42*13%+3*7%+1.36=41.03 销项税额=450*17%+30*17%=81.6（450/1500=0.3万元/箱）应纳税额=81.6-41.03=40.57 自产地板用于装修视同销售。消费税：

乙厂代收代缴消费税，（42*（1-13%）+3*（1-7%）+8）/（1-5%）*5%=2.49 生产领用实木地板抵扣消费税=2.49*50%=1.25 应纳消费税=（450+30）*5%-1.25=22.75

第四篇：税务稽查考试试卷V

税务稽查考试试卷（A卷）

一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项填写在题中的括号内，每题1分，共计20分。多选、错选、不选均不得分）

1、（）是指对审查过程中发现的疑点和问题，通过调查、询问的方式，查实某些问题，取得必要的资料，以帮助进一步检查的一种调查方法。

A．观察法 B．查询法 C．外调法 D．盘存法

2、对行政诉讼采用（）的证明标准

A．优势证明标准B．排除合理怀疑证明标准C．清楚而有说服力的证明标准

3、关于税务文书送达，下列说法正确的是()。A．税务机关送达税务文书、必须直接送交受送达人 B．税务机关将税务文书留在受送达人处，即视为送达

C．受送达人是法人或者其他组织的，只能由法人的法定代表人或其他组织的主要负责人签收 D．受送达人有代理人的可以送交其代理人签收

4、欠缴税款的纳税人（），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A．怠于行使到期债权 B．放弃到期债权

C．无偿转让财产D．以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

5、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可以查询（）在银行或者其他金融机构的存款账户。

A．案件涉嫌人员 B．从事生产、经营的纳税人C．纳税人 D．被查对象

6、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（）。A．应责令限期改正，不给予行政处罚B．责令限期改正，并处2000元以下罚款

C．责令限期改正，并处10000元以下罚款D．责令限期改正，并处50000元以下罚款

7、视听资料除录音、录像之外，还包括（）。

A.照片 B.图画 C.电子计算机储存资料 D.证人证言

9、纳税人对税务机关做出的（）行为不服的，可以直接向人民法院起诉。A．补缴税款 B．加收滞纳金 C．税务行政处罚 D．征收税款

11、纳税人各纳税的偷税数额应当累计计算，偷税百分比应当按照（）的百分比确定。A．各中最高 B．各中最低 C．各平均 D．各年分别计算

13、《税务处理决定书》所援引的处理依据，必须是（），并应当注明文件名称、文号和有关条款。A.税收法律、法规、规章 B.税收法律、法规、规章、税收规范性文件

C.税收法律、法规、部门规章、地方人大法规 D.税收法律、法规、部门规章、行政规章

16、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行做出的处罚决定的，税务机关（）。

A．只能申请人民法院强制执行B．可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C．可依法采取税收保全措施D．加处罚款

18、税务稽查中需要证人作证时，应当事先了解证人和当事人之间的利害关系与对案情的明了程度，并告知其()。

A．当事人的税收违法事实B．税务检查的一般程序

C．不如实提供情况应承担的法律责任D．证言材料的写作要求 20、下列各项中，符合企业所得税有关规定的是()。

A.纳税人受让无形资产发生的费用可在税前扣除B.纳税人接受固定资产捐赠时发生的费用可在税前扣除

C.纳税人从关联方借款的利息支出不得在税前扣除D.纳税人经有权部门批准集资的利息支出可在税前扣除

二、多项选择题（以下各题中，每题有两个或两个以上正确答案，请将你认为正确的选项填写在题中的括号内，每题2分，共计30分。多选、少选、错选、不选均不得分）

1、纳税人有下列情况之一的，适用纳税担保（）。

A．税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义务行为，在规定的纳税期之前责令其限期缴纳应纳税款，在限期内发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入的迹象，责成纳税人提供纳税担保

B．欠缴税款、滞纳金的纳税人或者其法定代表人需要出境的

C．纳税人同税务机关在税款征收方式上发生争议而未缴清税款，需要申请行政复议的 D．纳税人对税务机关做出的行政处罚行为不服，需要申请行政复议的

2、依据《征管法》，下列说法正确的是()。

A．纳税人未按期进行纳税申报，但按期缴纳了税款，依据《征管法》第六十二条的规定，追究法律责任

B．纳税人如期进行了纳税申报，但逾期未纳税款，税务机关应根据《征管法》第四十条规定，对纳税人采取相应的措施，还可依据第六十八条规定追究法律责任

C．纳税人未按期进行纳税申报，经税务机关通知申报而拒不申报的，未形成不缴或少缴税款的，按征管法第六十二条规定，追究法律责任；形成不缴或少缴税款的，按第六十三条规定追究法律责任 D．纳税人不进行纳税申报，不缴或少缴应纳税款的，按《征管法》第六十三条规定追究法律责任

3、根据税收优先的原则，下列说法不正确的是（）。

A．税收优先于所有的无担保债权 B．纳税人有欠税的，税收优先于罚款、没收违法所得 C．税收优先于抵押权、质权、留置权D．税收优先于有担保债权

4、详查法适用于如下一些企业或项目（）。A．规模较小、经济业务较少、会计核算简单的企业

B．规模较大、会计核算简单、核算对象比较单一的企业

C．为了发现重大问题而进行的专案检查 D．管理混乱、业务复杂的企业

5、企业发生的借款利息支出，在计算应纳税所得税额时，不得从收入总额中扣除的有()。A.筹办期间发生的借款利息 B.在生产、经营期间向金融机构借款的利息支出

C.开发无形资产发生的借款利息支出D.以融资租赁方式租入的固定资产，投入使用前发生的借款利息支出

6、企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，采取加速折旧的方法。采取加速折旧方法的，可以采取（）。

A.双倍余额递减法 B.年数总和法C.平均年限法 D.工作量法

8、对固定资产处置的检查，应重点检查（）账户。

A．固定资产清理B．累计折旧 C.固定资产减值准备D.营业外支出与营业外收入

10、当事人的陈述是案件当事人就其所了解的案件真实情况所作的叙述和承认。包括（）等。A．事人自述材料 B．询问笔录C．陈述申辩笔录 D．及其他说明材料

11、税务稽查案件调查取证方式包括（）。

A．勘验检查 B．询问调查C．委托核查 D．外调协查

13、下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的包括（）。A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目

C.企业综合利用资源的产品D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资

15、稽查案件执行过程中发现有（）情形之一的,由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》,附有关证据材料,经稽查局局长批准后,中止执行。

A.被执行人死亡或者被依法宣告死亡,尚未确定可执行财产的 B.被执行人进入破产清算程序尚未终结的

C.可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结,致使执行暂时无法进行的

D.法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行

三、判断题（判断下列各题正确或错误，认为正确写上“√”，认为错误写上“×”，填写在题后的括号内，每题1分，共10分。）

1、征管法中所称存款包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户的资金、股票等。（）

2、调取空白发票，应使用《调取证据专用收据》，调取已开具的发票原件时，应使用统一的《发票换票证》换取。()

3、电子查账只能提供疑点，确定检查重点，对于电子查账提供的疑点和确定的检查重点，还必须与人工审核相结合，取得相关证据，才能确认涉税违法行为的手段及性质。（）

4、经税务检查，查增的所得额，可以用于弥补以前的亏损。（）

5、税务机关扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单；查封商品、货物或者其他财产时，必须开付收据。（）

6、税务机关和税务人员应该为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私及税收违法行为保密。（）

7、为查核纳税人的生产、经营及纳税情况，税务机关可对与其相关的债务人和债权人的账簿实施检查。（）

8、税务机关实施扣押、查封措施，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关不可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，但可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续（）。

9、纳税人整体转让企业全部产权时，随同产权转让的货物，应当征收增值税。（）

10、企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的金额超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除（）。

四、案例分析题（共2题，每题5分，共10分）

1、某市国税局稽查局2010年6月20日对某企业（增值税一般纳税人）进行检查，发现该企业存在以下问题：

（1）2004年8月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税50000元；（2）2005年4月因错用计算公式，造成少缴增值税2400元；

（3）2006年5月因税务机关责任，造成纳税人少缴增值税2000元；

（4）经检查，发现该企业于2007年10月超过应纳税额多缴增值税9000元；

（5）检查过程中，该企业财务人员提出2008年5月10日超过应纳税额多缴增值税3000元，经税务机关查证属实。

对该企业上述问题分别定性，并提出简要处理意见（对应处罚的提出处罚幅度的意见，例如：处所偷税款50以上%5倍以下罚款。不考虑留抵税额）。

五、计算题（共30分）

（一）企业所得税计算题（10分）

某工业企业职工80人,总资产1000万元,2008年实现销售收入8000万元,销售成本6500万元, 销售费用850万元（其中广告费和业务宣传费200万）,管理费用500万（其中招待费20万,符合条件的技术开发费15万）,财务费用150万（其中从金融机构借款利息支出100万元，银行贷款年利率为8%，从其他企业拆借资金500万元，协议年利率10%，利息支出50万元）。要求：按项分步计算该企业2008年应纳所得税额。

稽查人员业务竞赛试题答案

一、单项选择题参考答案:1B 2C 3D 4A 5B 6D 7C 8A 9D 10C 11A 12D 13 A 14B 15D 16B 17D 18C 19C 20B。

二、多项选择题1.ABC 2.ABC 3.ACD 4.ABCD 5.CD 6.AB 7.ABC 8.ABCD 9.ABC 10.ABCD 11.ABCD 12.ABCD 13.ABCD 14.ABCD 15.ABCD。

三、1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 7.× 8.×

9.× 10.×

四、1、参考答案:

1、问题（1）是偷税，应补税、加收滞纳金，不予处罚。（1分）

2、问题（2）是因为计算错误造成的少缴税款，已经超过5年的税款追征期，不予追缴。（1分）

3、问题（3）是因为税务机关责任造成的少缴税款，应追缴税款，但不加滞纳金。（1分）

4、问题（4）是税务机关发现的多缴税款，应退税，不加算利息。（1分）

5、问题（5）是纳税人自己发现的多缴税款，应退税并加算银行同期存款利息。（1分）

2、参考答案：

五、计算题（共30分）

1、企业所得税计算题（10分）参考答案：（1）广告费和宣传费可扣除8000×15%=1200万元（1分）实际列支200万元，不超标准。（1分）

（2）业务招待费：20×60%=12万元（1分）8000×5‰=40万元（1分）

允许扣除12万元，应调增20-12=8万元（1分）

（3）技术开发费可以加计扣除15×50%=7.5万元（1分）（4）利息支出可扣除100+500×8%=140万元（1分）应调增150-140=10万元（1分）

应纳税所得额=8000-6500-850-（500-8+7.5）-（150-10）=10.5（万元）应纳企业所得税=10.5×20%=2.1（万元）（1分）

1分）

（

第五篇：稽查业务类试卷一

稽查业务类试卷一

一、填空题 1.《税收违法案件协查函》，包括(寄送纸质协查函)和通过(协查信息管理系统)发出协查函。2.稽查局查处税收违法案件时，实行选案、检查、审理、执行分工制约原则。3.税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密。4.被查对象要求税务稽查人员回避的，或者税务稽查人员自己提出回避的，由稽查局局长依法决定是否回避。

5.检查部门接到《税务稽查任务通知书》后，应当及时安排人员实施检查。6.检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》

7.（案情复杂）的，稽查局应当集体审理。

8.案情重大的，稽查局应当依照国家税务局有关规定报请（所属税务局）集体审理。9.审理部门接到检查部门移交的稽查报告及有关资料后，应当及时安排人员进行审理。10.审理部门接到检查部门移交的税务稽查报告及有关资料后，应当在15日内提出审理意见。11.、检查人员补充调查的时间及向上级机关请示或者向相关部门征询政策问题的时间不在审理15日之内。

12.提供应税服务的增值税征收率是3%。13.被执行人未按照（《税务处理决定书》）确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。

14.经稽查局确认的（纳税担保人）未按照确定的期限缴纳所担保的税款、滞纳金的，责令其限期缴纳；逾期仍未缴纳的，经所属税务局局长批准，可以依法采取强制执行措施。15.《税收违法行为检举管理办法》已经2011年1月27日国家税务总局第 1 次局务会议审议通过。

16.《税收违法行为检举管理办法》自2011年3月15日起施行。

二、单选题

1.纸质协查函原则上采取(A)级发函的方式进行。A、同 B、上C、下 D、隔

2.检查应当自实施检查之日起（C）日内完成；确需延长检查时间的，应当经稽查局局长批准。A45 B50 C60 D90 3.调取纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属税务局局长批准，并在(C)个月内完整退还；调取纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料的，应当经所属设区的市、自治州以上税务局局长批准，并在()日内退还。

A、1 30 B、2 30 C、3 30 D、2 45 4.查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人存款账户的，应当经(B)批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询。

A本局分管局长 B所属税务局局长 C稽查局局长D所属设区的市、自治州以上税务局局长 5.查询案件涉嫌人员储蓄存款的，应当经(D)批准，凭《检查存款账户许可证明》向相关银行或者其他金融机构查询

A本局分管局长 B所属税务局局长 C稽查局局长D所属设区的市、自治州以上税务局局长 6.检查从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况时，发现纳税人有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税收入迹象的，经（B）批准，可以依法采取税收保全措施。A本局分管局长 B所属税务局局长 C稽查局局长D所属设区的市、自治州以上税务局局长 7.解除税收保全措施时，应当向纳税人送达(A)，告知其解除税收保全措施的时间、内容和依据，并通知其在限定时间内办理解除税收保全措施的有关事宜.A《解除税收保全措施通知书》B《税收保全措施决定书》

C《冻结存款通知书》D《查封商品、货物或者其他财产清单》

8.有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：(A0 A账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的

B被查对象死亡或者被依法宣告死亡或者依法注销，且无财产可抵缴税款或者无法定税收义务承担主体的；

C被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的；

D法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以终结检查的。

9.有下列情形之一，致使检查确实无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件终结检查审批表》，附相关证据材料，移交审理部门审核，经稽查局局长批准后，终结检查：(D)A当事人被有关机关依法限制人身自由的

B账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的 C法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的 D被查对象税收违法行为均已超过法定追究期限的 10.下列选项中，不属于纳税人的权利的是（D）。A、有权要求税务机关对企业的情况保密

B、依法享有申请减税、免税、退税的权利

C、依法享有申请行政复议、提起行政诉讼、请求国家赔偿等权利

D、负责税收征收管理工作

11.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上，处于从属地位，所以税法具有义务性法规的特点，这一特点是由税收的（C）特点所决定的。A、强制性、固定性

B、无偿性、固定性

C、无偿性、强制性

D、权利、义务对等

12.审理部门接到检查部门移交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（D）日内提出审理意见。

A、3 B、5 C、10 D、15 13.案情复杂确需延长审理时限的，经（c）批准，可以适当延长。A、所属税务局局长B、审理委员会

C、稽查局局长 D、稽查局局长或者所属税务局领导 14.被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由（c）担任。A、选案人员 B、检查人员 C、审理人员 D、所属税务局 15.《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》、《不予税务行政处罚决定书》、《税务稽查结论》经（d）批准后由执行部门送达执行。

A、所属税务局局长 B、审理委员会 C、稽查局局长 D、稽查局局长或者所属税务局领导 16.以下行业不纳入营改增范围的有（B）

A、设计服务B、网吧业务C、广告发布D、广告代理公司的各项代理业务

17.试点纳税人接受境外单位或个人提供的服务，扣缴税款后取得的税款缴纳凭证可以抵扣进项税额的是（A）A、接受应税服务扣缴的增值税 B、接受修理修配劳务扣缴的增值税

B、接受服务扣缴的营业税 D、小规模纳税人接受应税服务扣缴的增值税

18.执行部门在送达相关税务文书时，应当及时通过税收征管信息系统将税收违法案件查处情况通报（A）。

A.税源管理部门B.所得税可C.审理科D.征管科

19.被执行人未按照《税务处理决定书》确定的期限缴纳或者解缴税款的，稽查局经（C）批准，可以依法采取强制执行措施，或者依法申请人民法院强制执行。A.省局税务局局长B.市局税务局局长C.所属税务局局长D.稽查局长 20.下列关于税法与行政法的关系，叙述正确的是（A）。

A、税法与行政法的联系主要表现在税法具有行政法的一般特征 B、税法与一般行政法一样，都具有经济分配的性质 C、税法是一种授权性法规 D、行政法大多为义务性法规

21.暂存待查的检举材料，若在2年内未收到有价值的补充材料，经本级税务机关稽查局负责人批准以后，可以(B)A、存档B、销毁C、暂存代查D、不再检查

22、税务机关不得将收到的(B)退还检举人。

A、检举情况B、检举材料C、检举信息D、检举信件 23、2014年5月15日甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查时，因管辖权与乙县管辖有争议，由争议各方本着（A）的原则逐级协商解决。A.有利于案件查处B.谁先发现谁查处C.谁级别高谁查处D.谁先立案谁查处 24、2014年5约15日**县国税局稽查局对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查，要调取4月账簿资料，那么调帐通知书应由（C）批准。

A.**县国税局长甲B.**县国税稽查局长乙C.上级**市国税局长丙D.上级**市国税稽查局长丁

25、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查。稽查员小闻认为被查公司的法人代表是大学同学的父亲，故提出回避。该回避事项应由（A）依法决定是否回避。

A.稽查局局长B.所属税务局领导C.税务局长D.稽查局主管检查的副局长

26、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查过程中，税务稽查人员应依照《税收征管法》的相关规定。对其除（B）以外的情况保密。A.商业秘密B.税收违法行为C.个人隐私D.产品配方

27、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务检查过程中，对其取得的已申报抵扣的一份收购发票感到怀疑，需进一步查实是否为虚开，稽查人员到该收购发票的开具单位该项收购发票的开具情况。税务稽查人员所采取的检查方法是（A）。A.调查法B.抽查法C.比较分析法D.核对法

28、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务稽查。稽查局要查询该纳税人存款账户，该税务行政执法审批应由（C）批准。

A.检查部门负责人B.所属社区的市、自治州以上的税务局局长C.所属税务局局长D.稽查局局长

29、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务稽查。若国税局稽查局要查询该纳税人存款账户，拟使用文书应为（A）。

A.检查存款账户许可证明B.检查存款账户通知书C.税务协助执行通知书D.冻结存款通知书 30、甲县国税局稽查局要对辖区内A铁选厂（私营有限责任公司）进行税务稽查。国税局稽查局要查询（C），应当经所属社区的市、自治州以上税务局局长批准。A.从事生产、经营的纳税人存款账户B.扣缴义务人存款账户C.案件涉嫌人员储蓄存款D.企业存款账户

三、多选题

1、协查系统考核的指标有：（ABCD）A、委托信息完整率 B、受托信息完整率

C、受托协查按期回复率 D、选票准确率

2、关于税收法律关系的特点，下列表达正确的是（BD）。A.作为纳税主体的一方只能是征税机关

B.税收法律关系的产生以引起纳税义务成立的法律事实为标志 C.权利义务关系具有对等性 D.税收法律关系的客体就是征税对象

3、某汽车制造企业缴纳的下列税种中，应向国家税务局系统申报缴纳的有（AB）。A.消费税

B.车辆购置税

C.城镇土地使用税

D.城市维护建设税

4、下列各项中，属于国际重复征税产生原因的有（ACD）。A.地域管辖权与地域管辖权的重叠 B.居民（公民）管辖权与收入管辖权的重叠 C.居民（公民）管辖权与地域管辖权的重叠 D.居民（公民）管辖权与居民（公民）管辖权的重叠

5、下列各项中，可选择按照简易办法依照3％征收率计算缴纳增值税的有（CD）。A.寄售商店代销寄售物品 B.典当业销售死当物品

C.属于增值税一般纳税人的药品经营企业销售生物制品

D.境内单位中的一般纳税人通过卫星提供的语言通话服务、电子数据和信息的传输服务

6、增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13％计征增值税的有（AB）。A.豆粕

B.姜黄

C.麦芽

D.淀粉

6.增值税一般纳税人销售或者进口下列货物，按低税率13％计征增值税的有（ABD）。A.巴氏杀菌乳 B.灭菌乳 C.调制乳 D.鲜奶

7、税务稽查人员应当遵守工作纪律，恪守职业道德，不得有下列行为：（ABD）A违反法定程序、超越权限行使职权 B利用职权为自己或者他人谋取利益

C为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密 D接受被查对象的请客送礼

8、调查取证时，不得违反法定程序收集证据材料；不得以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料；不得以(ABCD)等不正当手段获取证据材料。A利诱、B欺诈、C胁迫、D暴力

9、检查人员实地调查取证时，可以制作（AC），对实地检查情况予以记录或者说明。A现场笔录 B陈述申辩笔录 C勘验笔录 D检查笔录

10、有下列情形之一的，稽查局应当依法及时解除税收保全措施：（ABCD）A纳税人已按履行期限缴纳税款的； B税收保全措施被复议机关决定撤销的 C税收保全措施被人民法院裁决撤销的 D其他法定应当解除税收保全措施的

11、下列情形审理部门应当另行提出税务处理、处罚意见。（BC）A、税务文书不规范、不完整的

B、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，但适用法律、行政法规、规章及其他规范性文件错误。

C、《税务稽查报告》认定的税收违法事实清楚、证据充分，提出的税务处理、处罚建议错误或者不当的

D、其他应当另行提出税务处理、处罚意见的。

12、有下列情形之一的，审理部门可以将《税务稽查报告》及有关资料退回检查部门补正或者补充调查：(ABCDE)A、被查对象认定错误的；

B、税收违法事实不清、证据不足的； C、不符合法定程序的； D、税务文书不规范、不完整的； E、其他需要退回补正或者补充调查的。

13、执行部门接到(ABCD)等税务文书后，应当依法及时将税务文书送达被执行人。

A《税务处理决定书》 B《税务行政处罚决定书》 C《不予税务行政处罚决定书》 D《税务稽查结论》

14、稽查局拍卖、变卖被执行人(ABD)，应当拟制《拍卖/变卖抵税财物决定书》，经所属税务局局长批准后送达被执行人，予以拍卖或者变卖。A商品B货物C税款D其他财产前

15、税收违法行为检举是指以 ABCD 等形式，向税务机关提供纳税人、扣缴义务人税收违法行为线索的行为。A、单位B、个人采用书信C、互联网D、传真、电话、来访

16、检举管理工作坚持的原则：(ABCD)A、依法行政B、统一领导C、分级负责D、属地管理E、严格保密 17、2014年7月1日后,提供应税服务，增值税征收率为3%的是（ABCD）。

A、选择简易计税方法的公交客运公司

B、一般纳税人销售旧固定资产

C、小规模纳税人向国税机关申请代开增值税专用发票的D、小规模纳税人提供应税服务

18、试点纳税人中，下列那些项目免征增值税（ABCD）。

A、个人转让著作权。

B、残疾人个人提供应税服务。

C、航空公司提供飞机播洒农药服务。

D、纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

19、新税法应纳税所得额计算公式： 应纳税所得额＝收入总额－（）－()－()－允许弥补的以前亏损（ABC）。

A、不征税收入 B、免税收入 C、扣除额 D、纳税调整额

2、企业所得税税前扣除的确认一般应遵循的原则（ABCDE）。A权责发生制原则B配比原则C相关性原则D确定性原则E合理性原则 20、以下单位或者个人发生的行为，属于增值税的征收范围的是（ACD）。A．进口固定资产设备 B．销售商品房 C．零售杂货 D．生产销售电力

21、单位或个人提供的下列劳务，应征增值税的有（ACD）。A．汽车修配 B．房屋修理 C．受托加工卷烟 D．缝纫加工

23、(2010年)根据现行消费税政策，下列业务应缴纳消费税的有(BCD)

A.汽车厂赞助比赛用雪地车

B.酒厂以福利形式发放给职工白酒

C.化妆品厂无偿发放香水试用

D.金银饰品商店销售白金饰品

E.国内代理商销售进口环节已纳消费税的游艇

24、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，确定扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，应当包括（ABE）A.税款B.滞纳金C.罚款D.扣押、查封、保管所发生的费用E.拍卖变卖所发生的费用

25、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，税务机关采取的下列（ABCD）措施是正确的。

A.对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖B.税务机关执行《税收征管法》规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，可以责令当事人将产权证件交税务机关保管C.税务机关还可以同时向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续D.对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任人由被执行人担保

26、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，税务机关采取的措施正确的是（AD）

A.扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付收据B.扣押商品、货物或者其他财产时，必须开付清单C.查封商品、货物或者其他财产时，必须开付收据D.查封商品、货物或者其他财产时，必须开付清单

27、甲商贸有限责任公司2014年4月8日因涉嫌接受虚开增值税专用发票等原因被当地A县国税局稽查局依法立案检查。检查中发现甲商贸有限责任公司有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税谁的商品迹象。拟对甲商贸有限责任公司采取税收保全措施，税务机关对（AD）的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措施。单价5000元以下B.单价8000元以下C.单价10000元以下D.单价1500元

四、判断题

1、按照刑法的规定，犯有偷税罪、抗税罪、逃避追缴欠税罪、骗取出口退税罪、虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，被判处罚金、没收财产的，在执行前，应当先由税务机关追缴税款、滞纳金和所骗取的出口退税款。（错误）

2、税务机关工作人员徇私舞弊，违法办理发票发售、抵扣税款、出口退税，致使国家利益遭受重大损失的，为渎职罪，处五年以下有期徒刑或者拘役；致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。（正确）

3、行政机关不服一审法院的行政裁定，应在收到裁定书之日起15日内提出上诉。（错误）

4、税务稽查的基本任务，是依法查处税收违法行为，保障税收收入，维护税收秩序，促进依法纳税。（正确）

5、稽查局具体职责由财政部依照《税收征管法》、《税收征管法细则》有关规定确定。（错误）税务稽查人员应当依法为纳税人、扣缴义务人的商业秘密、个人隐私保密，包括纳税人、扣缴义务人的税收违法行为。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。（错误）

6、企业季度申报允许弥补以前亏损。（对）

7、税收违法案件达到标准移送司法机关同时也向同级检察机关备案。（对）

8、稽查工作规程26条对调查取证资料右上角没有规定时间。（对）

9、稽查局必须在所属税务局的征收管理范围内实施税务稽查。（错）

10、税收违法行为由违法行为发生地或者发现地的稽查局查处。（错）

11、税务稽查执行是指税务稽查机关将需由纳税人履行的各类税务稽查处理、处罚文书送达纳税人，督促纳税人依法履行税务处理、处罚决定和必要时采取税收保全、税收强制执行的活动过程。（对）

12、作为税务稽查工作的重要组成部分，稽查执行工作是实现税务稽查查处成果的最后环节，执行工作的效能直接关系到查补税款、滞纳金、罚款能否及时足额入库和稽查整体工作成效体现。（对）

13、《税收违法行为检举管理办法》已经2010年1月25日国家税务总局第1次局务会议审议通过(错)

14、应税服务的试点纳税人，无论应税服务年销售额是否超过500万元，主管国税机关应直接送达《税务事项通知书》，直接认定为一般纳税人。（错）

15、试点地区的原增值税一般纳税人兼有应税服务的，其2013年7月31日的增值税期末留抵税额，可以从应税货物的销项税额中抵扣。（对）

16、企业所得税征税对象是中国境内所有企业的生产经营所得和其他所得。（错）

17、亏损，是指企业依照企业所得税法和条例的规定将每一纳税的收入总额减除不征税收入、免税收入和各项扣除后小于零的数额。（对）

18、从事融资租赁业务，如果租赁的货物的所有权转让给承租方的，征收增值税；如果租赁的货物的所有权未转让给承租方的，征收营业税。（错）

19、一般纳税人和小规模纳税人销售农机、农膜、化肥，适用13%的低税率。（错）

五、简答题

1、稽查局提请审理委员会审理案件，应当提交哪些案件材料？

答案：

（一）重大税务案件审理案卷交接单；

（二）重大税务案件审理提请书；

（三）税务稽查报告；

（四）税务稽查审理报告；

（五）听证材料；

（六）相关证据材料。

2、执行过程中发现什么情况，由执行部门填制《税收违法案件中止执行审批表》，附有关证据材料，经稽查局局长批准后，中止执行？ 答：

（一）被执行人死亡或者被依法宣告死亡，尚未确定可执行财产的；

（二）被执行人进入破产清算程序尚未终结的；

（三）可执行财产被司法机关或者其他国家机关依法查封、扣押、冻结，致使执行暂时无法进行的。

（四）法律、行政法规和国家税务总局规定其他可以中止执行的。

3、举报中心的主要职责是：

（一）受理、处理、管理检举材料；

（二）转办、交办、督办、催办检举案件；

（三）跟踪、了解、掌握检举案件的查办情况；

（四）上报、通报举报中心工作开展情况及检举事项的查办情况；

（五）统计、分析检举管理工作的数据情况；

（六）指导、监督、检查下级税务机关举报中心的工作；

（七）负责本级检举奖金的发放和对检举人的答复工作。

第五条

税务机关应当向社会公布举报中心的电话（传真）号码、电子信箱、通讯地址及邮政编码，设立检举箱和检举接待室，并以适当方式公布与检举工作有关的法律、行政法规、规章及检举事项处理程序。

4、企业的哪些收入可以作为企业所得税的免税收入？

（一）国债利息收入；

（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；

（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；

（四）符合条件的非营利组织的收入。

六、计算题

1、位于北京朝阳区的甲公司，系增值税一般纳税人，主要经营大型连锁超市，并下设独立核算的运输队，从事超市货物的运输，并为周边商场提供运输服务。2013年10月发生如下业务：

（1）超市当月零售合计500万元，其中蔬菜5万元，鲜猪肉8万元，鸡蛋2万元；

（2）从北京周边郊区农场购入一批新鲜蔬菜，支付金额30000元，开具农产品收购发票；（3）为周边商场运输一批家具给客户，本月共收取运费价税合计5000元，按规定开具增值税专用发票；

（4）将公司2007年购置的两台运输车辆出售。原值40万元，净值2万元，出售价格5.2万元。问题：

（1）不考虑其他业务，计算甲公司10月应纳的增值税。

（2）作出处置资产的账务处理（不考虑城建税及教育费附加）。【答案】

（1）业务1.增值税销项税=（500-5-8-2）÷1.17×17%=70.47（万元）=704700（元）

自2012年1月1日起，免征蔬菜流通环节增值税。

自2012年10月1日起，免征部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税。

业务2，由于已经免征蔬菜流通环节的增值税，所以其进项税不得抵扣。

业务3，提供运输劳务，应该交增值税。销项税=5000÷1.11×11%=495.5（元）

业务4，处置2006年购置的运输车辆应纳的增值税=5.2÷（1+4%）×4%×50%=0.1（万元）=1000（元）

应纳增值税合计=704700+495.5+1000=706195.5（元）

（2）处置资产的会计处理：

固定资产转入清理：

借：固定资产清理

20000

累计折旧

380000

贷：固定资产

400000

收到的处置收入：

借：银行存款

52000

贷：固定资产清理

52000

发生的相关税费：

借：固定资产清理

1000

贷：应交税费一未交增值税

1000

结转处置资产净损益：

借：固定资产清理

31000

贷：营业外收入

31000

2、某居民企业，2008年1月1日成立，2012年发生业务如下：

（1）取得主营业务收入1000万元，其他业务收入10万元，国债利息收入26万元，接受捐赠所得420万元；

（2）取得房屋转让收入1000万元，相关的转让成本及费用等480万元；（3）主营业务成本670.2万元，其他业务成本6万元；

（4）发生管理费用200万元，其中，管理费用中有当期列支的招待费50万元；（5）发生销售费用240万元，其中，广告和业务宣传费80万元；

（6）发生财务费用44.8万元，其中有一年期银行贷款200万元，用于在建工程的建设，一年内支付利息8万元；

（7）营业税金及附加75万元；

（8）营业外支出借方发生额125万元，其中：向工商银行贷款到期无力偿还，被银行加收罚息3万元；税款滞纳金1万元；环保部门的罚款1万元；向社会的公益性捐赠120万元；（9）上年超过税前扣除标准扣除的广告和业务宣传费是40万元；

（10）2012年12月购进了符合规定的环境保护专用设备一台，投资额为200万元，已经投入使用。

根据上述资料和税法有关规定，假定不考虑摊销费用的扣除，回答下列问题：

<1>、计算企业2012年准予税前扣除的管理费用为（）万元。A.5.0B.155.05 C.30

D.160.05 <2>、计算企业2012年准予税前扣除的销售费用为（）万元。（不考虑上年事项）A.140

B.180 C.240

D.280 <3>、计算企业2012年准予扣除的营业外支出为（）万元。A.12

5B.72.76 C.77.76 D.74.76 <4>、计算企业2012年应当缴纳的所得税额为（）万元。A.142.30

B.132.99 C.142.68

D.132.88 <1>、【正确答案】：B 【答案解析】：销售（营业）收入总额＝1000＋10＝1010（万元）业务招待费扣除标准：（1000＋10）×5‰＝5.05（万元）＜50×60％＝30（万元）税前可以扣除的业务招待费是5.05万元。

所以，税前可以扣除的管理费用为200－50＋5.05＝155.05（万元）。

<2>、【正确答案】：C 【答案解析】：广告和业务宣传费扣除限额＝（1000＋10）×15％＝151.5（万元），本期实际列支80万元，可以据实扣除。税前可以扣除的销售费用为240万元。

<3>、【正确答案】：C 【答案解析】：企业会计利润＝（1010＋26＋420＋1000）－480－670.2－6－200－240－（44.8－8）－75－125＝623（万元）。

公益性捐赠扣除的限额＝623×12％＝74.76（万元），捐赠额实际发生额为120万元，税前可以扣除的捐赠额为74.76万元。纳税人因违反税法规定，被处以的滞纳金，不得扣除；纳税人的生产、经营因违反国家法律、法规和规章，被有关部门处以的罚金、罚款，以及被没收财物的损失，不得扣除；但纳税人逾期归还银行贷款，银行按规定加收的罚息，不属于行政性罚款，允许在税前扣除。税前准予扣除的营业外支出＝125－1－1－120＋74.76＝77.76（万元）。

<4>、【正确答案】：A 【答案解析】：广告和业务宣传费在上年未扣除的部分40万元，可以在本年未扣完的限额内扣除。

应纳税所得额＝（1010＋420＋1000）－480－670.2－6－155.05－240－36.8－75－77.76－40（上年广告宣传费结转扣除）＝649.19（万元）。

或者：应纳税所得额＝623－26＋（50－5.05）＋（125－77.76）－40＝649.19（万元）企业购置并使用符合规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该设备投资额的10％可以从企业当年的应纳税额中抵免。

应纳所得税额＝649.19×25％－200×10％＝142.30（万元）。

3、某市烟草集团公司属增值税一般纳税人，持有烟草批发许可证，2013年3月购进已税烟丝800万元(不含增值税)，委托M企业加工甲类卷烟500箱（250条/箱，200支/条），M企业每箱收取加工费0.1万元（不含税），当月M企业按正常进度投料加工生产卷烟200箱交由集团公司收回，集团公司将其中20箱销售给烟草批发商N企业，取得不含税销售收入79万元；80箱销售给烟草零售商Y专卖店，取得不含税销售收入320万元；100箱作为股本与F企业合资成立一家烟草零售经销商Z公司。(说明：烟丝消费税率为30%，甲类卷烟生产环节消费税率为56%加0.003元/支。)要求：根据以上资料，按以下顺序回答问题，每问需计算出合计数。（1）计算M企业当月应当代收代缴的消费税。

（2）计算集团公司向N企业销售卷烟应缴纳的消费税。（3）计算集团公司向Y专卖店销售卷烟应缴纳的消费税。（4）计算集团公司向Z公司投资应缴纳的消费税。答案：（1）纳税人委托加工应税消费品，以实际收回的数量作为课税数量

代收代缴的消费税=（800/500*200+0.1*20 0+200*250*200*0.003/10000）/(1-56%)*56%+200*250*200*0.003/10000=439.55（万元）

（2）批发环节应纳消费税为零。应补缴从价税：79*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/1000）/(1-56%)*56%/200*20=0.59(万元)委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按规定申报缴纳消费税，准予扣除已代收代缴的消费税。

（3）卷烟批发环节适用5%的消费税率 应纳批发环节消费税=320*5%=16（万元）

应补从价税320*56%-（800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000）/(1-56%)*56%/200*80=4.58（万元）

合计应纳消费税=16+4.58=20.58（万元）

（4）应纳批发环节消费税100*320/80*5%=20(万元)应补缴从价税100*320/80*56%-(800/500*200+0.1*200+200*250*200*0.003/10000)/(1-56%)*56%/200*100=5.73(万元)合计应纳消费税=20+5.73=25.73（万元）

案例一： 某供暖公司虚增成本偷税案

一、案件背景

（一）案件来源

2010年1月15日，H市国税局第二稽查局接到市局举报中心交办的举报案件。举报人举报H市某供暖有限责任公司（以下简称供暖公司）2007年5月—2009年12月期间收入不入账涉嫌偷税。第二稽查局接到任务后立即组织人员实施检查。

（二）纳税人基本情况

1.基本情况

该供暖公司成立于2003年8月6日，企业性质为其他有限责任公司，注册资金150万元，热力产品生产，增值税一般纳税人，经营范围：供暖及配套设备施工。增值税、企业所得税均属国税机关管辖。

2.纳税申报情况

2007年申报主营业务收入866万元，应纳税所得额-114万元。2008年申报主营业务收入1,285万元，应纳税所得额-91万元。2009年申报主营业务收入1,642万元，应纳税所得额-27万元。

二、检查过程与检查方法

（一）确定参数，选准切入点

供热企业主要成本项目燃煤的消耗核算是否准确，是该行业企业所得税检查的关键，其检查切入点则应是单位供热面积消耗标准煤参数的确定，进而衡量其燃煤成本核算是否准确。

首先，检查人员广泛收集热力生产企业生产工艺流程、投入产出比率等方面的资料，熟悉、了解生产经营特点。同时，检查组将收集到的省内比较有代表性的3户供暖企业投入产出数据进行了测算，测算得知在1个供暖期内每平方米大约需要标准煤40公斤。

其次，为了使参数更具可靠性，检查组对当地国有企业------H市供暖管理处每平方米耗标准煤数量进行了测算，计算结果进一步验证了40公斤/m²的参数值。然后，检查组又到供暖权威部门----H市城市供热管理办公室进行了走访，该参数值得到了行业管理部门的最终确认。

（二）查寻疑点，确认事实

单位供暖面积消耗煤参数确定之后，检查组以测算该供暖公司2007年---2009年燃煤消耗量是否正常为主线，对其企业所得税业务处理情况实施全面细致的检查。

1.2007年虚构采购燃煤业务，虚增成本 2007年该公司账目记载：供暖面积480，000 m²、耗煤11845.79吨。测算应耗燃煤19,200吨（480000 m²X0.04吨/ m²）,与账面记载比较少耗燃煤7,354.21吨，投入少、产出多。对此，企业解释说，“上了新设备、采用了新工艺、通过节能减排降低了燃煤消耗。。。”果真如此吗？检查人员没有轻易下结论，而是要探个究竟。通过查阅账簿、数据对比分析发现以下疑点：

疑点之一，该公司账目记载2007年换潜水泵12台，2008年换潜水泵26台，相差1倍多。同时，2007年账面支付电费369,768.00元，2008年账面支付电费862，764.00元，同样相差1倍多。由此可以推断，2007年实际供暖面积应比2008年少1倍以上，这与企业账载供暖面积480,000 m²出现了较大的差异。

疑点之二，2007年3月51号凭证记载购燃煤840000.00元，3月52号凭证记载购燃煤899850.00元。会计处理分别如下：

（1）借：原材料 840,000.00元

贷：应付账款----童某 840,000.00元（2）借：原材料 899,850.00元

贷：应付账款----顾某 899,850.00元

上述二笔业务无验收入库单，无采购煤发票。2008年5月、6月分别冲回上述二笔购煤“估价”入账业务，换以“正式发票”入账。

疑点之三，2007年11月109号凭证记载预付南票煤款780,000.00元。会计分录如下： 借：原材料------煤 780,000.00元

贷：预付账款----南票 780,000.00元

该笔业务无验收入库单，无收购发票，至2010年6月20日检查结束，也未取得购煤发票冲账。

以上疑点均指向该公司或耗煤量不准，或供暖面积不实。在检查人员追问下，该公司财务科长常某和法定代表人吕某不能自圆其说，只好说出实情。

该公司2007年实际供暖面积200,000 m²，其余280,000 m²属某水泥公司内部自备电厂循环热水供暖，由于该水泥公司没有供暖资质，无法取得供暖专用发票，无法向用户开具发票，所以委托该供暖公司向居民全额收取取暖费并开具发票，共计630万元（22.5元/ m²X280,000 m²）。当年供暖公司向水泥公司支付购循环热水款358万元。为了消化产生的272万元（630--358）差额等不法目的，该公司虚构了3笔购煤业务（前二笔以外购假发票冲账），并结转了生产成本，虚增成本252万元。为了掩人耳目，该企业内部事先约定：“2006年12月上了1台新锅炉、采用了节煤新技术、2007年耗煤才有了节约。。。”想以此假象蒙骗检查人员。

2.2008年外购假发票入账，虚列成本

2008年该公司供暖面积增至480,000 m²，账载耗煤25,482吨，应耗煤19,200吨（480,000X0.04），测算多耗燃煤6282吨。对此，吕某解释说“当年采购的燃煤热量值较低，所以燃煤消耗量多”。企业的解释当然不能让检查人员信服，为了拿到确凿证据，检查人员对该公司当年所有采购燃煤入账的发票逐一进行甄别、排查，分析判断其业务的真实性。果然，来自赤峰的15组购煤发票引起了检查人员的注意，其会计分录如下：

（1）2008年5月58号凭证记载购煤，入账发票9组 借：原材料 899,775.00元

贷：现金 899,775.00元（2）2008年6月3号凭证记载购煤，入账发票6组 借：原材料 599,850.00元

贷：现金 95,000.00元

贷：应付账款----童某 504,850.00元 为了平账，2009年1月51号凭证又作了如下业务处理： 借：应付账款----童某 504,850.00元

贷：现金 504,850.00元

上述业务均以现金和往来科目结算货款,无运费发生，无差旅费发生。更无相关业务的银行提取现金或者借款活动，疑点重重。检查组经领导批准到赤峰核实，外调结果证明，来自赤峰的15组发票，其号段系机动车专用销售发票，非商业销售发票号段，即假票。

至此，吕某、常某不得不说出实情。上述发票系常某通过街头张贴小广告与发票贩子联系，15组发票按开票面额150万元，以3%的比例付款，用45000元现金从发票贩子手中购得的，会计业务处理均是虚构出来的。其“原材料”已结转生产成本，虚列成本1499625.00元。3、2009年虚构采购燃煤业务，虚增成本

2009年该公司供暖面积增至620000㎡，应耗煤24800吨（620000㎡*0.04吨/㎡）。帐载消耗煤为42420.72吨，测算多耗煤17620.72吨。检查人员仔细检查发现该公司故伎重演，2009年12月125号凭证记载采购煤会计分录： 借：原材料—煤 2000000.00万元

贷：应付账款 2000000.00万元 该笔业务无验收入库单，无购煤发票，至2010年6月20日检查结束仍无发票入账冲回、应付账款余额仍为2000000.00万元，但已结转生产成本，虚增成本2000000.00万元。此时，吕某、常某不再遮掩，如实说出实情。为达到消化利润等不法目的，吕某等人采取非法手段，虚构购煤业务，虚增所得税计税成本„„

问题：请指出该企业违法事实并对其定性，提出处理意见。答案： 违法事实： 1、2007年该企业虚构采煤业务，虚增成本2519850元，调增应纳税所得额1375398.52元，少缴企业所得税453881.53元。2、2008年该企业以外购假发票入账，虚列成本1499625.00元，调增应纳税所得额589660.47元，少缴企业所得税147415.12元。3、2009年该企业虚构购煤业务，虚增成本2000000.00元，调增应纳税所得额1727637.75元，少缴企业所得税431909.44元。

定性处理：

1、对该企业2007—2009年虚增成本导致少缴税款行为认定为偷税，补征相应企业所得税并从税款滞纳之日起按日加收万分之五的滞纳金，处以所偷税款50%-5倍的罚款

2、该企业涉嫌犯罪,将其移交司法机关。