我国银行会计工作建议论文

第一篇：我国银行会计工作建议论文

摘要：

改革开放以来，我国经济飞速发展，银行业会计问题日渐突显。在我国市场经济高速发展过程中，如何解决我国银行业存在的会计问题需要我们不懈努力，找到行之有效的解决办法。随着市场经济的发展，越来越多的银行以外的行业也逐步涉足保险、信托、融资等原本属于银行业的业务，使得我国银行业的市场份额被动缩小。这就使得在银行工作中占有重要地位的会计工作也随之趋向商业化，面对当前社会市场经济的发展形势，银行会计工作人员如何在激烈的市场经济竞争中做好本职工作，降低银行经营风险，就是我们要探讨的关键问题。

关键词：银行 会计

近几十年来，我国经济高速发展，金融业在国民经济中占据越来越重要位置，对我国经济的推动作用越来越大，金融业成为我国社会主义特色市场经济重要的组成。由于会计制度上的一些漏洞，尽管现代企业都非常重视会计工作，并取得一定的成绩，但对于我国的商业银行来说，由于一些监督工作不到位和防范意识不强，也给银行正常运转带来一定的风险。随着我国市场经济建设的飞速发展，银行的规模得以极大提升，经营效率、资产质量、风险抵御力都有所加强。银行之间以及与其他金融公司间的竞争愈发激烈，使诸如信托公司、金融租赁、金融资产以及依托互联网的三方支付机构等获得极大发展的空间。随着我国银行业市场化、商业化的变革，国家逐步放宽了金融业投资者门槛，由此衍生出了很多的理财、投资行业，对于商业银行的信贷份额产生很大冲击。由于会计工作在银行机构中，既担任业务工作，也负责一些事务处理工作，这就要求会计工作人员既要有很强的专业技术能力，也同时要具备较强的业务能力。会计工作是银行工作的基础，银行里发生的每一笔业务都涉及会计工作，银行会计工作直接影响着银行的正常运转。我国银行业发展到现在，会计工作展显出其独有的特点。第一、银行业会计工作人员经手的每一笔业务都要经过详实的记录与核算，具有业务处理和会计处理的高度统一性。第二、银行会计工作具有很强的时效性。与其他行业会计相比，为了不影响银行客户的用款，银行柜面必须随时就将各个业务进行会计核算，特别是现在互联网技术的高速发展，银行内外部流动核算进一步加强，更是让银行业会计工作的时效性强的特点得以彰显。第三、银行柜面会计工作人员在服务客户的同事，也要起到监督客户服务要求是否合规合法的特点。随着市场经济的发展，人们资金交易日益增多，社会上资金往来等金融业务更是五花八门，这都需要银行会计人员及时发现问题，做出应变。特别是各类诈骗案件的增多，银行往往成为最后一道屏障，更是需要银行柜面会计人员火眼金睛，监督好客户的每笔业务往来。第四、目前我国银行基本都是股份制，更加规范的财务报表是股份制的良性发展别不可少的保障，这就使得对现代银行会计工作的要求更为苛刻。随着我国经济高速发展，国内外金融形势也是变化不断，商业银行业务日益增多，业务范围越来越大，商业银行面临的会计风险和会计问题也就越来越多，所以如何有效的解决银行会计工作中存在的问题，避免会计风险阻碍商业银行发展，是我们必须考虑的问题。

一、加强会计工作人员培训与教育，从思想意识高度防范金融风险

1.加强会计法律、法规及制度的培训。

组织银行会计工作人员学习各种会计法规、制度、条例等法律法规制度，熟悉会计核算和监督工作的基本原则，坚持依法办事，增强会计工作的原则性。

2.加强专业技能知识培训。

现代会计学发展迅速，新理论、新技能层出不穷。银行业越来越多的参与到国际投资和国际筹资活动，如何低成本，合理有效地配置资源；如何防范国际投资风险；如何处理国际会计涉及业务问题都摆在了会计人员面前。银行机构要敦促会计工作人员更新知识和技能，提高创新能力，着重培训会计人员的专业知识，使之客观、真实地反映会计信息．为信息使用者提供有用和可靠的会计信息。

3.加强信息技术知识及高科技新技术培训。

当下，银行都实现了会计电算化，会计人员能够利用计算机快速地处理银行业务。但这仅仅处于简单的软件操作和模仿手工核算阶段。现代经济的快速发展，对会计信息的需求大大增加，不仅需求财务信息而且包括非财务信息，这就要求会计人员加强信息技术的学习，满足实际工作的需要。

4.加强会计人员的思想道德培训。

通过典型案例，提高银行会计从业人员职业道德，加强诚信教育。构筑职业道德防线，树立遵纪守法的优良作风，注重“诚实守信”优良思想作风，维护银行会计形象。诚信是市场经济赖以生存的基石，是社会经济良性发展前提与基础。会计信息是市场经济通用的商业交流要件，会计工作的优劣直接影响到会计信息的质量、直接影响着国家经济体系的合理与公平性。

二、加强制度建设，解决制度存在问题

科学而完善的制度于银行的健康发展起着非常重要的作用。制度的建立除了要考虑国家法律法规的要求，还要着重考虑制度的合理性和可执行性。构建会计工作制度，除了会计业务规范性制度和会计人员管理制度外，还需要银行内部其他诸如检查制度、财务监督制度等配套制度，只有使这些制度形成一个有机的整体，才能发挥出最大的作用。制度的执行过程中，要时刻进行监控，观察其是否能够满足当前银行业务开展要求，对执行过程中出现的问题及时的提出并及时的纠正、完善。同时银行内部要建立起严格的绩效考核制度，对银行的会计人员按期进行考核，成立专门监督部门，对银行会计部门进行监督，发现问题，解决问题，使制度规范化、科学化。

三、建立健全银行内部审核机制

建立健全银行内部审核机制，是我国商业银行长期稳定发展必不可少的保障制度。无论是制度的制定还是执行，都必须有严格而科学的监督机制和制约机制，建立一套行之有效的内部审核体系，在银行会计实际工作中验证银行各个环节的合理性与实效性，是银行会计工作健康顺利开展的重要保证。银行的会计部门必须要严格的遵守银行的会计制度与核算制度，会计人员必须认真仔细的对每一笔业务进行记录和核对，正确的使用会计科目，并能准确的反应出每个科目的变动数目和变动时间，会计人员在交接班时必须严格的遵守交接制度，要防止出现任何一个会计风险问题，对记录账目要切实的做到账证、帐表、账实都必须相符合，根据真实的原始凭证和记账凭证进行账薄的登记，仔细的核算每一笔业务往来准确性，认真仔细地做好各类数据报表及财务报表。

四、加强现代化计算机信息化技术建设

随着计算机信息化技术的飞速发展，财务会计工作也逐步采用计算机信息技术，会计电算化也越来越得到社会认可和企事业单位的推广使用。商业银行在发展过程中，也与时俱进，采用先进的计算机信息化技术来提高会计工作效率，增强会计风险预警能力，从而助力银行业的快速发展。银行应该积极的探索计算机信息技术会计风险防范办法，建立起一个先进的银行信息系统与会计风险预警系统，在此基础上完善银行内外部的监控系统，对系统中出现的任何可疑信息、违规信息进行及时的预警、跟踪，有效的降低会计风险，为银行的发展奠定一个良好的基础。当下，我国经济飞速发展，银行业会计问题日渐突显。在我国市场经济高速发展过程中，如何解决我国银行业存在的会计问题需要我们不懈努力，找到行之有效的解决办法。随着市场经济的发展，越来越多的银行以外的行业也逐步涉足保险、信托、融资等原本属于银行业的业务，在商业银行市场份额被动缩小的同时，银行的金融中介作用日渐突出，这就使得在银行工作中占有重要地位的会计工作也随之趋向商业化。面对当前社会市场经济的发展形势，银行会计工作人员如何在激烈的市场经济竞争中做好本职工作，降低银行经营风险，就显得尤为重要。

参考文献：

[1]黄冀川.我国商业银行会计操作风险的成因与对策[J].产业与科技论坛.2010(05).[2]薛媛媛,袁瑞霞,田婧.我国金融业会计操作风险的成因与对策[J].产业与科技论坛.2011(07).[3]崔井标.刍议在基层银行中会计操作存在风险的原因以及防范策略[J].时代金融.2012(24).

第二篇：加强总预算会计工作的建议论文

财政部国库司林燕副司长在两片财政总预算会计工作座谈会上提出：“财政总预算会计作为国库部门一项核心性基础管理工作，要进一步适应财政国库改革的新形势，继续创新性地前进。”按照这一要求，笔者就如何加强总预算会计工作问题，结合广东省中山市的实际，提些意见。

一、彻底解决预算内、外资金会计核算脱节间题

实行新的政府收支分类科目后，在预算编制上是彻底解决了预算内外资金“两张皮”的问题，但在会计核算和管理方面，仍未彻底解决。财政部国库司在《政府收支分类的改革预算执行问题解答》中，只是对现行《预算外资金财政专户会计核算制度》有关收入类、支出类和净资产（结余）类一级会计科目进行了调整，整个会计核算和会计管理的问题尚未彻底解决。

预算外资金分散在各个部门，先天带有规范、科学管理难度大的特征。因此，彻底解决预算外资金纳入财政总预算会计核算，要分两步走。第一步，并账。就是将预算外收支的缴拔与会计核算，纳入财政国库部门统一管理，取消《预算外资金财政专户会计制度》。第二步，统一核算。即统一按预算内科目核算，如预算内科目涵盖不了，可增设明细科目，也可增加必要的一级科目。相应，会计报表也要统一编制。

二、设立总预算会计科目电子信息库

中山市财政国库部门成立以来，总预算会计工作实现了“四统一，两规范”，即：所有财政性资金归口国库部门统一管理，统一集中进行会计核算，搭建了统一的账务处理平台，统一了财务核算软件，规范了会计科目的使用，规范了相关业务账务处理办法。由于总预算会计各账套间相对独立，各会计账套会计科目的设置使用和具体账务处理均由分管各账套的会计人员自主进行，整体上又缺乏一套完整的科目体系具体指导，因此在实际工作过程中存在较大的主观随意性。这些问题，导致各账套会计信息不能有效衔接，无法进行总预算会计报表的合并，影响总预算会计整体电算化进程。

如何既有效保证现行各会计账套的相对独立性，又实现各会计账套间的有效统一呢？笔者认为，最直接有效的办法就是设立总预算会计科目电子信息库。（1)财政国库部门以新整理的总预算会计科目体系为基础，以现有的财政国库收付管理系统为依托，在系统信息库内设置总预算会计科目电子信息库。(2)改变系统账务处理f序，各会计账套分管会计人员由以往的各账套自行设置会计科目进行核算，变更为只能从系统总预算会计科目电子信息库中调取会计科目进行核算。（3)调整系统权限，撤消会计人员设置、修改会计科目的权限，凡涉及会计科目的增加、删除、修改，均由系统管理员统一进行。

三、统一收支确认标准

《总预算会计制度》明确规定，总预算会计核算以收付实现制为基础，如实反映财政收支执行情况和结果；但在实际执行过程中，对部分会计业务的处理存在一定偏差。例如，对银行已收款但未开出财政票据（缴款人未要求开具）款项的核算问题，一部分人认为，根据《总预算会计制度》规定，以银行实际收到数额作为财政收入的核算基准，应当在收款当期确认收入，以如实反映当期财政收人；另一部分人则质疑这种处理方式下记账凭证原始依据的完整性。他们认为，财政票据才能作为确认财政收入的基本依据，一项收入如果没有财政票据作为补充就不完整；应当在收款当期先通过“暂存款”进行核算，日后缴款人申请开出财政票据后，再转增收入。这种做法，虽然保证了收入确认与票据使用的同步性，却在一定程度上虚减了当期收入。而且由于票据开具存在一定的被动性，如果缴款人拖延申请开票时间，或者根本放弃开票，就会导致账面大量“暂存款”长期挂账，报表“难看”。

对这类问题，笔者提出如下建议：（1)配合部门综合预算的推进，财政国库部门应确立统一的收支确认标准：收入以实际到账为基准，支出以预算执行为基准。（2)总预算会计进行核算时，每一笔收入必须对应具体的执行单位和收入类别，每一笔支出必须对应相应的支出部门和具体支出项目（按功能分类和经济分类）。(3)杜绝将不清晰的收入支出往暂存暂付款科目一推了事的不负责任的做法。对历史形成的大量“暂存款”、“暂付款”要认真查找原因，属收入的补记收入，属支出的补列支出，该清理的及时清理，保证会计信息的真实和准确。（4)预算管理部门应避免将预算内资金支出通过预算外财政专户中转的做法，所有支出一步到位，严格按预算拨款，属预算执行才列支，防止收支的重复核算。

四、建立严格的财务报告制度

现阶段，国库部门主管的总预算会计工作，仍处于不断整理和完善期，侧重于对历史账务的清理规范和会计账套的整理合并，尚未形成严格的财务报告制度。存在的问题主要有：（1)报表体系侧重反映预算执行情况，对资产和负债方面的情况反映不够具体；（2)没有一份反映财政资金整体规模、来源、使用情况的综合性报表,特别是反映财务状况的内容不足；（3)预算外资金会计报表内容不够详实。目前，统一对外报送的预算外资金会计报表只有一份《资产负债表》:报表格式单一,仅能反映某一时点而不是某一具体时期的会计信息；角度单一,缺乏对报表数据横向纵向的比较;信息综合性不强,受账套众多、会计科目设置不科学、使用不规范、收支确认标准不统一等因素制约。

为此，笔者建议：（1)从满足管理需要出发，重新设计报表格式，建立以《资产负债表》为主体，以《收支结余情况表》、《收入预算执行进度表》、《收入情况对比分析表》、《支出预算执行进度表》、《支出情况对比分析表》、《各单位预算执行情况表》、《资产明细情况表》、《负债明细情况表》等附表为补充的报表体系；（2)加快总预算会计电算化进程，不断.善会计基础工作，争取早日利用信息系统编制总预算合并会计报表，形成政府合并财务报告。

五、加大会计败套撤并力度

中山市财政国库部门2002年成立以来，陆续接管了财政各业务部门移交的100余个会计账套。目前，国库部门虽然基本完成了对这些账套的整理、规范和合并,但仍有近40账套，包括预算内资金、行政事业性收费、政府性基金、土地收费资金4大类资金等主体账套，以及金融风险金、粮食风险基金、计生奖励金、社保专项资金、住房基金等30余个专项资金账套。形成众多专项资金会计账套，原因是多方面的。有些是因为某些资金涉及与省财政分成问题,省财政为便于管理要求设置专账进行核算，如土地出让金、新增建设用地有偿使用资金等。有些是为了保证专项资金专款专用，如路桥收费资金、住房基金、农村义务教育中央专项资金、计生奖励金、金融风险金等而设置的。有些是历史遗留资金（如企财专项资金等等）、预算内划拨的专项用途资金，财政业务管理部门为了加强管理设置的如社保专项资金等。

与专账核算相比，分账核算是较为清晰明了，能在一定程度上较好地满足部分管理部门的管理需求；但其弊端是会计账套设置众多，不仅人为加大了总预算会计核算工作量，增大了会计报表合并难度，同时还导致数据分散，会计信息综合性不强。

笔者认为,财政国库部门应继续加大会计账套的撤并力度，科学统筹设置会计账套;除保留必须专账核算的账套外,凡能满足管理需求的,尽量实行账套合并。

六、加强部门间沟通协调

总预算会计处于预算会计的核心地位，会计核算工作任务很繁重。由于受业务职能的局限，财政国库部门对相关政策的了解，包括预算编制方面的、收入征缴方面的、支出管理方面的等等，均不够全面、及时。如果缺乏与业务部门的有效沟通，会造成会计核算中心环节与横向、纵向环节脱节，工作被动。

为了掌握总预算会计工作的主动性，笔者建议：

(1)财政国库部门要树立“核算”为“管理”服务的观念，强化服务意识；（2)财政国库部门要加强与各业务管理部门的业务沟通，建立定期信息交流制度，了解各项财政政策，搜集各方管理需求；（3)财政国库部门要在与业务管理部门的沟通与协调中不断调整自我，改进自我，丰富自我。

第三篇：我国银行新格局构想论文

摘要：本文本着整合国内银行资源，凝聚现有金融优势，共同应对国际竞争的原则，对当前我国的银行格局进行了分析，并从各金融主体的重新定位出发，提出了新形势下对我国银行格局的新构想。

一、当前我国银行体系的总体格局

改革开放以来，我国的银行业发展很快，逐渐打破了四大国有商业银行一统天下的单一国有银行体系。但国有商业银行在我国银行体系中仍居主体地位。近年来，我国国有商业银行实行的是总分行制组织结构，一般至少包括总行——省分行——地(市)分行——县支行——分理处(储蓄所)五个层次，这就决定了其机构的设置模式，即按省区设置分(支)行。从个体布局看，四大国有商业银行原来各有业务范围的界定，尤其是农业银行，主要经营对象是针对于“三农”，但这几年来，农行在农村的经营网点被撤消了很多，发展空间正在不断地向城市扩展；中国银行原本定位于外汇业务，其经营网点主要分布在城市：而工商银行与建设银行在业务范围上已无实质性区别。四大行在所有的县(市)设立分支机构，这从布局上讲很不合哩，因为业务量不足，效益较差。与国有商业银行阳比，10家股份制商业银行的分支机构较少，主要分布于大中城市。其中，交通银行分支机构设置地域范围比较广，在所有的直辖市、副省级城市及部分地级市设有分(支)行，县级市则基本不进入。其他9家股份制商业银行布点多在副省级城市及省会城市，一般地级市及县级市则几乎不涉及。城市商业银行是在深化金融体制改革的进程中，由城市企业、?用窈偷胤讲普蹲嗜牍勺槌傻牡胤叫怨煞葜粕桃狄校饕⒆阌诜裰行∑笠担比俚胤骄谩Ｅ┐褰鹑诘闹髁桥┐逍庞煤献魃纾收⑿罱改昀丛谂┐宓厍姆⒄挂卜浅Ｑ杆伲剂伺┐宕⑿钪邢嗟贝蟮姆荻睢?nbsp;

二、我国银行业现有布局存在的弊端

经过二十余年的改革开放，中国金融体制发生了很大变化，以中央银行为核心、国有商业银行为骨干，多种金融机构并存的局面已基本形成。特别是1997年全国金融工作会议以后连续几年的治理整顿，中资商业银行的整体状况正不断好转，而股份制商业银行的纷纷上市，也促使其在规范与完善自身发展方面逐步提高。然而，仅以目前的状况看，我国银行业尚不足以应对发达国家国际大银行的挑战，其布局的不合理及各金融机构自身存在的弊端可从以下几个方面进行分析：

1、我国尚不存在全国范围内统一的支付结算系统。当前，我国四大国有商业银行之间联行自成体系，而股份制商业银行和信用社则没有独立的联行系统，结算渠道“肠梗阻”，汇兑系统要借助四大国有商业银行的跑道。在各商业银行联行业务基础上主要有三种汇划形式：第一种为系统内汇划；第二种为跨系统汇划，实行“先横后直”；第三种大额汇划通过人行转汇。从这三种形式中，我们可以看到现有联行体系存在的弊端：一是四大国有商业银行之间联行体系重复建设，造成社会资源的浪费，影响商业银行集约化经营方向；二是商业银行之间通汇环节多，影响资金的周转；，三是不利于其它商业银行及信用社的公平竞争；四是不便于人民银行加强金融监管力度。

2、在业务量有限的情况下，布局及经营的重复易导致银行间恶性竞争。银行机构布局是银行发展的一个重要方面，其设置合理与否直接关系到银行效率的高低和竞争力的大小。目前，中国商业银行业呈现出这样一种竞争格局：在特大城市及部分沿海开放城市，存在外资银行、国有商业银行、股份制商业银行及城市商业银行之间的竞争；在大中城市存在国有商业银行、股份制商业银行及城市商业银行之间的竞争；在中小城市及部分中心城镇存在国有商业银行、城市信用合作社和农村信用合作社之间的竞争；在农村地区，存在着农行、农村信用合作社以及邮政储蓄的竞争。这种布局模式，使一个区域内各种银行机构并存。而在我国实行金融业分业经营、对银行业务范围限制较严的情况下，各银行机构所从事的业务种类基本一致，而在业务总量既定的条件下，各银行的分支机构只能在某一个平衡点上分割既有的业务量。业务量较大的区域，各家还都可以分一杯羹，而业务量较小的区域，则很难人人都喂得饱，必然会有人饿肚子。在这种情况下，极易造成银行间的恶性竞争及资源的极大浪费。

3、国有独资商业银行的产权制度直接限制着其规模的进一步扩大。当前，世界各国的银行都以股份制形式存在，而作为维系着国民经济命脉和经济安全、在我国经济和社会发展中居于举足轻重地位的四大国有商业银行却仍是国有独资形式。该种产权制度，直接影响着国有独资商业银行的资产规模和竞争实力，虽然有其形成的特定背景，但已与全球金融一体化趋势不相适应。据悉，我国四大银行目前的年利润当在百亿元以上，资产规模占我国全部金融机构资产总额比重仍是大头。未来五年，国有独资商业银行要在竞争中保持现有份额，贷款规模每年至少需要增加7000亿元左右，按8％资本充足率要求，保证现有资本充足率不降低，每年需增加资本金500多亿元。要保持这一资本扩张规模，以四家国有商业银行现有经营状况来看，如若不能从根本的产权制度加以改变，自身完全没有补充资本金的充足能力。而如若不能保证资本金来源的持续性，四大国有商业银行在市场上的竞争力必将逐渐消退。因此，对国有独资商业银行产权制度的改革已势在必行。

4、我国金融业分业经营模式与全球金融业混业经营格格不入。从1995年以来，我国的银行、证券与保险业实行分业经营。入世后，中国金融、证券市场的开放应服从于《服务贸易总协定》的六项基本原则和金融服务协议。中国金融将进一步融入国际金融体系，必须按照WTO制订的规则进行金融服务。因此，国内许多现有的管制或规定将被强行突破，而金融分业经营、分业管理制度将首当其冲。随着金融市场的开放，金融混业必将从外部波及我国金融市场，外资金融机构实行的是混业经营模式，而且我国现行的《在华外资金融机构管理条例》亦允许外资银行从事外币投资业务。全能型外资银行或金融集团将同时向中国人民银行、中国证监会和中国保监会申请银行业务、证券业务和保险业务牌照。这种事实上的不平等将在一定程度上削弱中资金融机构的竞争力，使国有商业银行效益状况恶化。

5、农村金融体系中，信用社的定位已发生异化，从而影响到对“三农”的扶持。国家赋予农村信用合作社的功能主要是为“三农”服务，充分发挥支持农业和农村经济发展的金融主力军和联系农民的金融纽带作用。而当前，我国的农村信用社基本上已不具备合作金融的特征，其经营目标已逐步偏离为“三农”服务、执行民间信贷职能的初衷。经营对象、经营范围的商业化，经营机构的城市化以及由此导致的资金流向从农村地区向城市地区的趋利性逆转，都使对“三农”的扶持主体实质性缺位，从而不利于农村经济的发展。

三、对重塑我国银行格局的构想

本着整合银行资源、凝聚金融优势、提高我国金融体系的国际综合竞争能力原则，对我国银行业的重新布局做以下构想：

1、改革联行体系，建立全国范围内统一的清算银行。建立一种单独承办联行业务，不以盈利为目的的清算银行，能够从根本上消除各种影响银行资金清算的因素，加快资金周转速度。同时，它也将彻底解决股份制商业银行、城市商业银行、信用社等汇路不畅的情况，有利于各商业银行之间平等的竞争，也使各商业银行可以从联行体系建设中解脱出来，避免重复建设，节约人、财、物。另外，建立统一的联行体系也是我国加入WTO的必然要求。我国加入WTO后，国内银行业将受到具有先进管理经验和雄厚实力的外资银行的冲击，这必然要求我国要积极创造条件，成立清算银行，独立承担清算业务，使国内商业性金融机构能够集中精力，加强经营管理，全面发展业务，以提高经济效益，惟有如此，它们才能与外资银行争得更多的市场份额。另一方面，清算银行的建立，也能为外资银行的汇路创造条件，有利于吸引更多的外资，促进我国经济发展。

清算银行的建立，可以以现行人民银行清算中心为依托，以现有联行体系为基础，把各商业银行联行体系纳入清算中心，再把清算中心从人民银行中分离出来，成立独立承办联行业务的清算银行，并实现天地对接与同城清算联网。清算银行是一家特殊性质的银行，可采取会员制，由各家商业银行根据自己的业务量来交纳会费，形成清算银行的收入。其机构体系可按照经济区域划分，实行垂直领导、分级管理的组织体系。清算银行要在全国设立总行，总行下设分行、支行二级机构。主要职责为；一是具体办理联行业务，二是监督清算单位支付情况，防止支付清算风险。清算银行与商业银行处于独立地位，独立承办联行业务，接受人民银行的监管。

2、逐步对国有商业银行进行股份制改革。目前，对我国国有商业银行进行股份制改造已经没有任何理论和政策上的障碍。要按照建立现代企业制度的要求，把国有独资商业银行改造成治理结构完善、运行机制健全、经营目标明确、财务状况良好、具有较强国际竞争力的现代金融企业，具备条件的国有独资商业银行可以改组为国家控股的股份制商业银行，条件成熟的可以上市。

从我国国情看，我国国有商业银行应建立以法人持股或法人相互持股为主体，以分散的个人和机构投资者、专业投资基金持股为补充的多元化股权结构及相应的法人治理结构。从具体改制方式上，有以下几种方案可供参考。方案一：可将四家国有商业银行分别改造成银行集团公司。在改制过程中剥离掉原有的不良资产和非生息资产，集中优质资产成立商业银行股份有限公司。同时，商业银行集团公司下面还可以分别设立几家有限责任公司，如后勤保障公司、物业管理公司等。这些公司将与资产管理公司一起来消化原国有商业银行的不良资产(当然，不良资产的剥离还需要通过许多其他途径，包括让民间资金以实收货币资本的形式进入资产管理公司等)。方案二：将四大国有商业银行改造成股份制控股公司，总行和分行为两级法人。总行作为母公司对作为子公司的分行控股，将经营状况比较好的一家或几家分行经过资产重组后独立注册成股份有限公司制的子银行上市。国有商业银行总行作为控股母公司持有上市公司的股权，然后根据发展战略需要，逐步通过上市子银行收购、置换非上市分行资产等各种方式，实现借壳上市。方案三：在工、农、中、建四家国有商业银行之间进行资产重组。合并几家国有商业银行的有关分 支行，新建一家由各国有商业银行总行联合控股的股份制商业银行，并选择适当时机上市。当前，企业重组符合世界经济潮流，能达到强强联合的效果。而我国现有银行体系中，建设银行与工商银行在业务范围、市场定位、服务对象等方面已无实质性区别。由于我国的银行规模与国外一些超级银行相比仍存在明显差距，不妨可以考虑先在部分地区实现工商银行和建设银行分支机构的合并，从而最终实现建设银行与工商银行按照股份制进行整体合并。

3、鼓励城市中小银行按市场化原则相互兼并与重组，实现多层次联合。通过兼并与重组，一方面可以使银行资源的配置趋向合理化，另一方面可形成银行间的优势互补，扩大银行的规模，增强系统的稳定性，从而提高城市中小银行的竞争力及抵御风险的能力。具体可以考虑以下几种方式：一是突破城市商业银行的地域限制，允许城市商业银行跨地区兼并城市信用社或其他规模较小的城市商业银行，并将其改制为分支机构；二是鼓励股份制商业银行兼并周边和异地的城市信用社及城市商业银行，以壮大自身；三是允许将同一省区内的城市商业银行合并重组为一家省级地方性股份制商业银行，由省市两级政府参股，并吸收省内中小企业入股；四是在更大的范围内，如按经济区域，甚至在全国范围内的联合。这种更大范围内的联合主要是针对城市商业银行而言，联合的形式多种多样，更多的是业务的合作，不需取消现有城市商业银行的法人地位。城市商业银行可考虑按子母公司的形式自下而上组成城市商业银行集团，集团总部的注册资本主要由发起组建的各城市商业银行入股构成，也可向效益好的企业定向募集。各城市商业银行作为集团的成员，可在集团总部的指导和协调下开展技术和业务联合。

4、选择合适模式向混业经营渐进过渡。混业经营分为两种模式；一种为全能银行制，即在银行内部设置业务部门，全面经营银行、证券、保险等业务。按照这种模式来改造我国目前金融业分业经营的状况是不现实的。首先是改革成本太高，在实际操作中不存在可操作性；其次，这种模式的反应能力较慢，无法对外界环境的改变做出及时的反应，与当今世界瞬息万变的信息革命不相适应。另一种为金融集团模式。它又可以划分为以下三种子模式：模式一，集团中的各金融机构相对独立运作，在组织结构上没有联系，相互间只有形式松散的合作协议，如交叉销售协议等。一体化程度低的金融集团多采用此模式；模式二，商业银行对保险公司和证券公司直接控股，直接以子公司的方式进行业务渗透和扩张。我国1995年之前混业经营所采取的模式与此类似。此模式由于资金高度的暗箱操作性，不仅会放大银行的经营风险，而且也增大了金融监管的难度；模式三，在相关的金融机构之间建立金融控股公司，在各金融子公司和控股公司之间设立行政中心，形成金字塔结构。各金融机构相对独立运作，但在诸如风险管理和投资决策等方面要以控股公司为中心，商业银行、证券公司和保险公司等通过控股公司相互进行业务渗透。&nb sp;

从中国近几年的实践来看，金融控股公司模式是我国实现混业经营的最优选择。它能实现金融机构在竞争与整合过程中的乘数效应、规模效应和范围效应。申银万国加盟光大集团，分集团增添了重要的优质资产、证券资源及资本运营经验，将为光大集团迅速成长为具有国际竞争实力的金融集团铺平道路；中国银行、中国工商银行也在香港等地并购重组或投资组建了投资银行或商业银行类机构；中国国际信托投资公司也加快了金融资源重组整合进程，除巩固发展中信实业银行业务外，重组成立了中信证券。这一系列金融机构跨行业并购标志着中国金融业已进入一个崭新的重组整合期，其目标是向国际惯例靠拢，提高综合金融资源的配置效率和中国金融体系的国际综合竞争能力。

5、各银行机构对自身发展应重新定位。面对加入WT0后国外商业银行的入驻，我国银行业之间应更多地形成经营联合与良性竞争，团结一致，共同应对来自外界的挑战，而不应继续陷入恶性竞争的困境，既浪费资源又消耗实力。因此，为使各银行机构重新找到自身的发展定位，我们作以下大胆的设想：

1、把工行、建行按股份制模式整合为一家银行，市场定位放在市级以上的城市，原有分支机构在重新布局时可以撤消或实行并购，如由农业银行购入。

2、中国银行主要应定位于开展境外业务，积极推进跨国经营。可考虑设立代表处、代理机构、附属银行、国外分行及投资银行等多种方式开展跨国业务。原有的国内网点应大量收缩。

3、农行主要应定位于县城以下，包括农村，其服务对象与信用社一致，主要为“三农”。

4、信用社改革是农村金融改革的关键。农村信用社改革要因地制宜，分类指导，不搞“一刀切”。要强化农村信用社内部管理、完善贷款审批、风险防范和内部财务等内控制度。当前，农村信用社改革的关键是明晰产权。我们认为，无论采取何种方式来改造信用社的产权制度，都应本着更好地服务“三农”并与当地经济发展相匹配。从功能上来讲，应向五、六十年代农村信用社的功能回归。

5、股份制商业银行和城市商业银行要充分发挥自身机构新、机制灵的特点和优势，扬长避短，牢固树立为中小企业，特别是为个体工商户和本地居民服务的经营思想，切忌与国有商业银行争项目、抢地盘、争客户。要瞄准国有商业银行收缩部分地区分支机构和调整经营策略的时机，抓住机遇，占领市场，加快发展，并要不断实现业务创新。

四、新构想中需着重关注的问题

1、加入WT0是深化国有商业银行体制改革的难得机遇。中国国有商业银行如何应对外资银行的冲击，已成为政府和金融部门普遍关注的首要问题。靠政府进行强制性的制度供给虽然可以在短期内形成竞争性金融体制构架，但不可能造就与配套制度相融合的内在于我国经济社会制度的金融竞争机制。在加入WTO迎接挑战的氛围下，我国公民对加入WTO的预期效益较大，人心所向，容易形成合力，体制改革中的阻力相对较小。如果时间一长，公民对加入WTO所带来的预期效益递减，就会增加体制改革的阻力，摩擦成本加大。而且，根据制度经济学路径依赖理论，制度变迁具有路径依赖的特性，时间长了还会增大体制惯性纠正成本。我们只有把握住目前内外人心一致的改革良机，才能使得国有商业银行体制改革以最低的成本达到最佳的效果。

2、组建四行联合办事处，是短期内整合我国金融资源的最佳途径。对四大国有商业银行的股份制改造，不可能一步到位，而四大商业银行的联合经营却已刻不容缓。四行从专业化分工到业务交叉经营，培育了我国改革开放的初级金融市场，引入了竞争机制，提高了金融服务质量。但同时，由于各自都只从自身利益出发，为获得更多的市场份额，盲目扩张经营网点，放松信贷监督，导致了严重的违规经营和无序竞争现象，四行之间的“窝里斗”越来越严重。这种状况既是对金融资源的浪费，同时也对四行不良资产的积淀和低效率带来负面影响。

面对世界金融业激烈的市场竞争，我国四大行应发挥国有制同一产权主体的优势，淡化市场利益的冲撞，建立资源共享和优势互补的同盟关系，巩固国内市场根基，适时出击国际市场，把主要竞争对手定位为国外的超级金融集团。而短期内最为妥善的合作方法，就是建立“四行联合办事处”，以形成四行的业务同盟关系。四行联合办事处现有的建制可分为两级，总行一级设联合办事处，分行一级设联合办事分处。联合办事处不是一级行政建制，它的性质是行长级的联系会议。它的功能性机制可设想为：政策的磋商与协调；业务的交流与合作，市场的开放与规划；风险的监测与预警。

3、发展银行业中间业务是应对“入世”挑战，进行资产整合的关键。从国际银行业发展的总体趋势看，中间业务在商业银行的业务中所占比重越来越高。但我国各商业银行中间业务收入占总收入的比例基本上都在10％以下。加入WTO后，中间业务领域将成为中外资银行的竞争焦点。原因有三：其一，我国商业银行的经营网络已形成，国外银行进入我国后，虽然也会从事一定量的存贷业务，但在短期内肯定不可能建立起像国内商业银行一样庞大的网点，无法在存贷方面跟国内银行竞争；其二，国外银行长期以来在中间业务上所积累的经验与优势是短期内国内银行所无法比拟的，国外银行必将以此作为抢占中国市场的切入口：其三，从利润回报来看，中间业务利润率远高于传统业务。因此，如果我国商业银行还只是提供以存贷为主的金融服务，而不在发展中间业务上早做准备，就等于把这块利润拱手予人。此外，按照《巴塞尔协议》，商业银行的三大业务是资产、负债和中间业务。在我国，银行的资产和负债比重高达90％，明显的比例失调，这对我国银行业进行产业升级是非常不利的。银行业进行整合的首选领域，就应该是比较薄弱的中间业务，它将帮助我国商业银行找到新的盈利点，从而走出经营困境。同时，它也将 为我国银行业产业整合升级发展提供大好机会。

4、金融混业经营的趋势必将导致对监管制度创新的需求。随着外资金融机构的入驻，传统的分业经营模式将逐渐被打破，银行与非银行金融机构之间的业务界线也将逐步模糊，金融机构业务之间的交叉将走向多元化、综合化，这同时也对监管制度的创新提出了要求。监管体系应适应被监管对象的变化而变化，在分业经营模式下，实行的是人民银行、证监会、保监会对银行、证券公司、保险公司的分业监管，在混业经营模式下，则要求建立一个更集中、更协调的监管体系。我们对这种监管体系的构想是，事前监管与事后监管分离。人民银行主要负责金融机构市场准入的审批即事前监管。由人民银行的监管职能部门与证券、保险监管机构合并，成立金融监管局，金融监管局直属国务院领导，负责金融机构现场稽核检查，以及破产兼并管理及应急措施，即事后监管。金融监管局在区域设置分局，省(直辖市)设金融监管办事处，金融监管局及办事处行使对所有金融机构的现场监督管理职能。

参考文献：

①李金勇，张晓莲．我国商业银行的机构布局及其改革构想[J]．金融论坛，2001，(9)．

②朱正元．国有商业银行分步重组上市研究，金融研究[J]．2000，(12)．

③林宝清．国有四大银行不可轻言股改，金融研究 [J]．2001，(4)．

④周元元．建立集团化、多元化和多层次银行体系构想[J].金融研究，2000，(12)。

⑤王毅，沈伟基，付兵涛．发展银行业中间业务迫在眉睫[J]．金融与保险，2002，(1)．

⑥人民银行成都分行课题组．城市中小银行发展空间研究[J]．金融与保险，2001，(5)．

⑦孙立，李晓娜．对中国金融混业经营的思考[J]．金融与保险，2002，(1)。

第四篇：我国村镇银行发展现状及建议

我国村镇银行发展现状及建议

谢卫星

摘 要：自银监会2006年底放宽农村金融机构准入政策后，我国村镇银行如雨后春笋般涌现，截至2009年3月末已成立了97家。针对村镇银行在设立过程中出现的各种趋势进行分析，提出了促进村镇银行发展的几点建议。

关键词：村镇银行；发展；趋势；建议

村镇银行是中国银行体系中的新生儿，它的诞生为原本单一的、缺乏活力的农村金融服务注入了新的活力，是解决我国现有农村地区银行业金融机构覆盖率低、金融供给不足、竞争不充分、金融服务缺位等“金融抑制”问题的创新之举。目前，全国各地正在兴起建设村镇银行的高潮。本文主要阐述了村镇银行的现状和发展趋势，提出了发展村镇银行的意见和建议。我国村镇银行发展现状

2006年12月，银监会出台了《关于调整放宽农村地区银行业金融机构准入政策更好地支持社会主义新农村建设的若干意见》，首批选择四川、吉林等六省区进行试点，2007年10月又将新型农村金融机构试点扩大到全国31个省份。从2007年3月初首批3家村镇银行开业，到2009年3月初，全国已有97家村镇银行，短短两年时间实现了数十倍的增长速度，而这一数字还将迅速壮大。两会期间，中国银监会主席刘明康表示，银监会对村镇银行的发展目标是2000家，凡是有条件的县都可以有一家。2 我国村镇银行的发展趋势2、1 注册资本规模逐步增加

根据银监会《村镇银行管理暂行规定》，在县(市)设立的村镇银行，其注册资本不得低于300万元人民币；在乡(镇)设立的村镇银行，其注册资本不得低于100万元人民币。但在目前已成立的97家村镇银行中，注册资本有逐渐增大的趋势。全国第一家村镇银行四川仪陇惠民村镇银行成立时注册资本仅为200万元。而去年年末成立的广东中山小榄村镇银行的注册资本为2.5亿元，规模居全国村镇银行之首。注册资本的逐步增加，主要原因是一方面村镇银行开业之初吸储比较困难，缺乏营运资金；另一方面高额的注册资本可以在短时间内使各项指标满足监管标准，有利于村镇银行拓展业务。

2、2 金融机构发起人范围逐步扩大

村镇银行成立之初，多以当地的城市商业银行和农村金融机构作为主发起人。同时，外资银行在这轮农村金融机构布点中表现活跃，2007年12月，汇丰银行发起设立了第一家村镇银行，随后它马不停蹄地在重庆大足、福建永安、北京密云和广东恩平设立了5家村镇银行。渣打、花旗等外资银行业巨头也在摩拳擦掌，将目光投向了中国农村的村镇银行，并且在积极布局，设立网点。相比之下，四大国有商业银行在这场金融布局中的态度反而不是非常积极，2008年8月，由中国农业银行发起设立的湖北汉川农银村镇银行和克什克腾农银村镇银行在湖北、内蒙古同时成立，开创了国有商业银行发起设立村镇银行的先河。

建设银行紧随其次，同年12月在湖南省发起设立了桃江建信村镇银行。截至目前，工商银行、中国银行均未发起设立村镇银行。

各类金融机构积极发起设立村镇银行，说明了我国银行业整体实力上升，特别是城商行和农村金融机构经过几年的改革重组，资本总量、内控制度等已具备了跨区经营的实力，而发起设立村镇银行正是一个很好的平台，有助于城商行和农村金融机构抢占农村金融市场，实现资产规模的迅速扩张，从而实现跨区域经营。促进我国村镇银行发展的建议

目前，我国的村镇银行已经开办了97家，实现有效贷款40多亿元。但是在村镇银行设立以来，吸储困难、业务品种单

一、社会影响低等问题也随之产生，困扰着正在发展的村镇银行。现对村镇银行的发展问题提出以下建议：

3、1 合理限制村镇银行的发展规模

虽然较大的注册资本可以增强防范风险能力。但目前我国已开办的村镇银行多数坐落于贫困的乡镇，业务量有限，容易造成村镇银行单户贷款额度过大，不良贷款压力很大。因此，建议监管部门合理限制村镇银行的资本规模，初次设立时最好不要超过1亿元，以后随着资产规模的可以适当增加，从而达到控制风险的目的。

同时，监管部门应充分考虑各地区经济条件、人文环境、生产力发展水平的差异性，以及金融服务需求的多样化，坚持因地制宜，稳步推进。在经济发达地区，可设立多种所有制的村镇银行，采取市场化方式促进民间资本投资参股，促进规模型村镇银行的发育在经济欠发达区域，可设立小型化的村镇银行。

3、2 村镇银行应明确服务对象，坚持走“尤努斯”模式

村镇银行作为一种微型金融，起源于尤努斯乡村银行模式，类似于国外的社区银行。尤努斯模式在孟加拉国取得了巨大的成就，它的主要业务是为穷人发放小额信贷，帮助穷人脱贫。我国的村镇银行是由金融机构做为主发起人，人员构成也多由发起人指派，这种诞生的模式必定会将发起银行的经营模式带人村镇银行。目前国内已经成立的90多家村镇银行中，大多数存在着“放大不放小、放富不放贫”的问题，偏离了办行初衷。这种经营模式还易造成单户贷款比例过大，一旦发生风险，将对村镇银行产生巨大的威胁甚至破产。因此，我国的村镇银行必须明确自身的市场定位，服务对象必须是“三农”、小型企业和微型企业，并在此基础上提高风险管理水平，才能巩固村镇银行的客户群体，千万不能为了短期的利益放弃了农村这个广阔的市场，同时也可以将村镇银行与城市商业银行区别开来。走出一条具有自身特色的发展之路。

3、3 村镇银行应放眼未来，积极提高自身实力

部分村镇银行成立之初，即面临着吸储困难、放贷无门的境地，当年甚至第2年将面临亏损。尽管如此，我国村镇银行应坚持自身的市场定位，致力于为广大农户提供金融服务。成立初期，董事会应制定三年的发展规划，将工作重点放在拓展客户上，宣传自身的服务，培养忠实的客户群体。其次，应积极为农户和小企业量体裁农，设计具有自身特色的业务品种，不能简单延续以前大银行的传统做法，而是要改造自己的工作流程，调整自己的经营机制，在客户信息的搜集、贷款风险的甄别、抵押担保品的设计、客户沟通方式等细节方面，要进行切实的“转型”。最后，必须建立并完善风险控制机制，在贷款流程和日常管理中严格控制，降低经营风险，只有这样，村镇银行才不会陷入坏账泥沼，走上可持续发展之路。

3、4 监管部门与地方政府共同打造和谐的发展环境

由于村镇银行个体小、资金实力弱、网点少，在当地的社会名气较低，普通百姓对这类新兴的金融机构比较陌生，往往被当作“个人开的银行”，规模又远不及其他机构，这样的新面孔较难建立起足够的信誉。监管部门应逐步完善结算环境，对村镇银行出台优惠政策，使之尽快加入支付系统、银联系统、个人征信等系统，帮助其完善银行功能，可以为广大农户提供更加丰富的金融服务。

同时，由于我国村镇银行多在贫困地区设立，当地信用环境不完整，缺乏担保机构。当地政府应尽快完善农村地区的信用环境建设，营造诚信的氛围，制定对农户的贴息或保险政策；降低农户贷款风险系数；适当时机成立针对农户贷款的担保机构，扩大农户的受益群体。

参考文献

[1]阮勇，村镇银行在我国农村金融市场中的定位问题研宽[J]，安微农学通报，2008，14(23)

[2]蒋桂波，闻一文，尤努斯“乡村银行”的发展对我国城市商业银行的启示[J]，海南金融，2007，(3)

第五篇：分析做好企业工会会计工作的若干建议论文

第一，要熟知与工会有关的法律法规和各项规章制度。

《工会法》是工会组织一切行动的依据。企业工会的法律地位、组织架构、组织活动、经费收支等事项都由《工会法》予以确定。企业工会会计只有熟悉《工会法》，掌握《工会法》的内涵才能确保在工作中依法办事，避免做出违法违规的事情。

如果说《工会法》是工会组织的法律根据，那么《工会会计制度》就是工会会计的工作标准。《工会会计制度》在工会会计的建账原则、会计核算基础、会计要素、会计报表、科目设置和科目使用等方面都做出了明确而具体的规定。掌握《工会会计制度》的具体内容和要求，企业工会会计在会计核算过程、会计科目的设置和使用、会计报表的填列、经费收支处理等有据可依。因此，学习和掌握《工会法》和《工会会计制度》是做好企业工会会计工作的前提条件。

第二，要遵守企业工会组织的工作流程和内控制度。

《工会法》和《工会会计制度》的原则性、指导性是比较强的，是所有工会组织都必须严格遵守和执行的有共性的法律、法规，但是具体到每一个工会组织，又都或多或少的有其自身特点。再完备的法律法规也不可能穷尽一切可能，每个企业工会因其会员人数多少及组成不同、所属企业经营范围的差异等原因决定了单个工会组织的自身特性。能够做到具体问题具体分析也是对企业工会会计自身能力的一种考验。为了防止可能出现的各种问题，每个工会组织一般都会针对自身特点制定相应的工作流程和内控制度，这些工作流程和内控制度是对《工会法》和《工会会计制度》的有益补充。

企业工会的各种活动往往最终会在会计环节得到体现，留下痕迹。可以说工会会计是内部控制的最后一环，因为只有在会计环节才真正实现工会经费收支的现金流动。按制度办事，工会会计既能得到工会组织其他人员的理解和支持，又能防范和规避风险。

第三，在工作中要坚持原则。

企业工会的经费来源主要依赖于企业行政的拨缴，又由于企业工会工作人员自企业产生，这就可能导致企业工会在某种程度上受控于该企业，从而失去其经济独立自主性，成为企业一个变相的小金库、账外账，也有可能在出现企业损害其会员利益时不能很好地给予会员以帮助和支持。在这种情况下，坚持工会财务的独立性原则就显得尤为重要。

第四，要加强业务学习。

很多企业工会的会计往往不是专职的工会会计，而是由企业会计兼任的。企业工会会计和一般企业会计虽然基本会计原理是相同或相通的，但是具体会计内容的差异性还是比较大的。要很好地完成企业工会会计工作，无论是专职还是兼职会计都必须加强工会会计业务学习，尤其是在新《工会会计制度》实施后。一般企业会计每年都必须参加一定时间的有组织的会计继续教育，而工会会计却很少有这种有组织的培训学习机会，外在学习条件的不足就更需要企业工会会计加强自身的自主学习。在实际工作中，有些工会出现会计科目使用不准确，会计报表数据填列不规范等问题，一部分原因就是由于工会会计人员业务不熟练造成的。

第五，要注意做好沟通、协调工作。

工会是职工自愿结合的群众组织，是保护会员合法权益的组织，通俗地讲工会就是为会员服务的。在工作中，我们应该多站在会员的立场上思考问题，急会员之所急，想会员之所想，不能抱着一种会员到工会财务报销是“从我手中拿钱”的态度而摆出一副高高在上的样子。会计工作中的耐心和细心，爱心和关心也是工会会计从业人员必须具备的工作素质。与人方便，与己方便，加强与他人的沟通和协调，不仅可以更好地得到别人的理解和支持，对工会经费的收缴有帮助，对工会工作的开展有帮助，也能提高工会组织的凝聚力和向心力，促进工会组织的健康发展。

我认为，一个企业工会会计如果能够真正做到立足法规、坚持原则、加强学习、注意沟通就能比较好地完成工会会计工作，成为一名合格的企业工会会计。