审计学教案(14,15章)调帐

第一篇：审计学教案(14,15章)调帐

关于调整事项的账务处理

１．例如：补提坏账准备10，000元（1）．若未结账

借：资产减值损失—记提款帐准备：10，000 贷：坏账准备

10，000

借：坏账准备

10，000 贷：应收账款

10，000（2）．若已结账：

①借： 以前年度损益调整：10，000 贷：坏账准备

10，000 借：坏账准备

10，000 贷：应收账款10，000 ②借：应交税金——所得税3，000（假设税率30%）

贷：以前年度损益调整

3，000 ③借：利润分配——未分配利润7，000 贷：以前年度损益调整

7，000 ④借：盈余公积

1，050（7，000*0.15）

贷：利润分配——未分配利润

1，050 资产负债表中应收账款调减10，000元，应交税金调减3，000元，盈余公积调减1，050元，未分配利润调减5950元；利润表中相关项目亦相应调整 2.关于诉讼判决的调整事项 例如：被判决赔偿10，000元（1）．若未结账

借： 营业外支出

10，000 贷：其他应付款

10，000

（2）．若已结账：

①借： 以前年度损益调整：10，000 贷：其他应付款

10，000

②借：应交税金——所得税3，000 贷：以前年度损益调整

3，000 ③借：利润分配——未分配利润7，000 贷：以前年度损益调整

7，000 ④借：盈余公积1，050 贷：利润分配——未分配利润

1，050

第二篇：审计学教案1

基本审计技术

（一）教学目标：

通过本部分内容的学习，使学生理解和掌握基本的审计技术方法，为将来从事审计实务工作打下扎实的基础。

（二）教学过程：

结合案例对基本审计技术进行详细讲解。

〔引言〕我们知道，由于审计对象的内容都是通过一定的载体反映出来的，这个载体就是会计资料及其它有关经济管理资料。如会计报表、会计账簿、会计凭证等资料，以及计划、预算、统计、合同、章程等相关资料。虽然我们明白了审计对象的载体，但怎样从这个载体中获取我们所需要的信息，以对被审计单位在一定时期的财务状况和经营成果做出合理的评价呢？这就这就需要利用一定的方法技巧，也就是我们要讲的审计技术。

当然，在审计实务中，审计技术的种类是多种多样的，但总的来说可以分为基本审计技术和辅助审计技术两大类，所谓基本审计技术，就是在审计过程中必须采用的，能直接用来收集和评价重要审计证据的技术，主要包括：审阅法、复核法、核对法、盘存法、函证法、观察法和鉴定法

〔讲述〕这节课我们主要就对基本审计技术进行讲解。

〔板书〕

一、审阅法

〔讲述〕审阅法是指通过对被审计单位有关书面资料进行仔细观察和阅读，从而获取审计证据的一种审计技术方法。

在具体审计工作中，我们需要根据有关的法规、政策、理论、方法、原理等审计标准或依据也就是通过对被审计单位的会计资料和其它经济信息资料及管理资料进行仔细地观察和阅读，从而获取审计证据。〔板书〕

1、会计资料的审阅

〔讲述〕会计资料包括会计凭证、账簿和会计报表，具体在对会计资料的审阅中我们需要注意以下几点：

〔板书〕（1）会计资料本身外在形式上，是否符合会计原理的要求和有关制度的规定;〔讲述〕A、会计报表外在形式的审阅。

主要审阅的内容有：

①报表编制是否符合规定的程序和手续；

②报表的种类，如主表、附表、附注等是否编制齐全； ③报表的格式是否规范，内容是否完整，有无缺页、缺项等。我们用一句话来概括就是报表的要素应完整、合理、合法。

通过对报表的审阅，可以比较全面的了解被审单位在一定时期的财务状况和经营成果，以及 对书面资料进行审阅，借以鉴别资料本身所反映的经济活动是否真实、正确、合法、合理及有效。对国家方针、政策、法规和制度的执行情况，从而对其做出比较全面的评价。B、会计账簿外在形式的审阅。

主要审阅内容主要包括：

①会计账簿的设置和使用是否符合有关规定的要求； ②账簿的启用是否符合规定； ③账簿的内容是否填列完整；

④是否有合法的凭证，书写是否符合要求； ⑤结账是否符合规定等。

C、会计凭证外在形式的审阅。主要审阅内容包括：

①取得是否符合有关规定； ②要素是否齐全完整；

③填写是否正确、清楚，有无涂改、刮擦、增添和污损现象； ④有无合法的原始凭证为依据；

⑤审批传递手续是否符合规定，有关签章是否齐全； ⑥凭证的使用、保管是否符合规定。

〔板书〕（2）会计资料记录是否符合要求；

（3）会计资料反映的经济活动是否真实、正确、合法和合理。

〔讲述〕对于（2）点与（3）点要求，我们在审阅中主要是针对会计账簿和会计凭证的。

其中对会计账簿合理性及合法性的审阅主要是通过账簿上的内容摘要来进行的，主要是看其摘要填写是否合理、有效。

而对会计凭证内容真实性、合法性的审阅，主要包括以下内容：

①摘要内容是否真实、清楚，所反映的经济业务是否符合财务制度及有关的法令制度； ②是否按规定的合法手续，并有合法的原始依据；

③记账凭证与所附原始凭证的张数是否相符，内容是否一致； ④会计科目的应用是否按统一会计制度的规定；

⑤会计分录是否正确，与所反映的经济业务是否一致等。

〔板书〕（4）有关书面资料之间的勾稽关系是否存在、正确。

〔讲述〕这是因为会计报表的编制是遵循一定的勾稽关系的，如果特定会计项目之间勾稽关系不存在，则被审单位会计资料的记录肯定存在虚假或出现差错。当出现这种情况时，就需要我们对这些项目进一步进行查询，以找出问题的所在，从而为审计报告的出具提供依据。〔板书〕

2、其它资料的审阅

〔讲述〕对会计资料以外的其它资料的审阅，主要是为了获取进一步的信息，在具体审计实务中需要审阅哪些资料，要视具体情况而定。

比如在审阅产品成本核算资料时，发现实际耗用工时与额定工时相差太远，这就需要我们对考勤记录和派工单（或生产任务通知单）等资料进行审阅，以查明该单位是否存在弄虚作假。〔引言〕现在，我们对审阅法的审阅对象都有了一个比较清晰的认识，但这还不够。由于企业的会计和相关经济资料的数量是很大的，而实际审计工作的时间是比较短的，比如对一个小规模企业的审计也就几天，短的两三天，甚至一两天，而我们的审计工作不仅仅是审阅，因此要求我们在更短的时间里对大量的审计对象进行审阅。这就需要我们掌握一定的审阅技巧。这里我讲六点

审阅技巧。

〔板书〕

3、审阅技巧

〔板书〕（1）有关数据的增减有无异常。

〔讲述〕通过审阅有关数据的增减有无异常，以此可以鉴别被审计单位可能在哪些方面存在问题，从而确定审计的重点。一般来说，有异常情况的数据是在某些方面违反了会计原理的要求，或是违反了经济活动实际情况而出现在正常情况下不应有的现象。

具体在审计中，我们又主要从三方面来衡量有关数据的增减有无异常： 〔板书〕①数据增减变动幅度的大小

〔讲述〕从这方面着手发现问题，关键是要把握各项经济活动本身的数量界限。

比如，在正常情况下的工资费用、管理费用发生了巨额的增减变化，一般都隐藏有一定的问题，应确定为进一步审计的重点。

案例：康佳集团重庆分公司 〔板书〕②数据本身的正负方向

〔讲述〕因为会计数据的正负方向反映了会计账户的属性。如财产物资类账户余额出现了负数，这就违被了该类账户的属性，一般来说均有问题，应进一步审查，以找出问题的所在。〔板书〕③相关数据之间的变化关系

〔讲述〕由于相关的会计账户之间存在一定的关系，一个账户的变动必然引起某个或某些账户的相应变动，如果变动的方向及变动的幅度不相适应，则说明这种变动存在一定的问题。

例如：对外投资金额有了巨额的增加，但投资收益增加很小甚至减少，这就说明与这种变化不相适应，可能存在有某种问题，如虚假投资、私吞投资收益等。〔板书〕〔2〕相关资料反映经济活动的真实程度

〔讲述〕会计资料及其它资料应真实、准确地反映单位各项经营活动的过程和结果，如果资料反映的情况和实际活动不符，则被审计单位就有弄虚作假的可能。

比如说，是否有虚构销售或者销售收的确认是否合理。案例：重庆一公司2004年与2003年销售收入增加不实。〔板书〕〔3〕账户对应关系

因为所有账户间都有特定的对应关系，且每个账户都有固定的核算内容，如果任意变更对应关系或者账户的内容，则一般情况下被审计单位都存在问题。

比如：有的公司将投资收益、其它收入记入应付账款账户，或将应收账户与费用账户对应、收入账户与应付账款账户对应，以达到转移收入或支出的目的。〔板书〕〔4〕时间上有无异常

〔讲述〕每项经济业务从开始执行到结束整个过程所持续的时间，都有一定的限度。若在有关资料 上没有载明时间或所记时间与实际时间相差甚远，则可能隐藏着某种问题。

例如：提前或推迟确认收入，则是为了调节利润和税收支出，需要企业进行调整。

案例：重庆一公司2002年亏损1.3亿，2003年盈利几时万（企业新董事长上台，防止被ST，从而调节利润）

〔板书〕〔5〕购销活动有无异常

〔讲述〕例如有的企业购货时舍近求远、舍优购劣，以及购销活动内容、购销价格、物流方向、结算方式等存在异常时，一般都有问题。这种情况主要出现在关联交易中。

案例一：我所熟悉的一家重庆上市公司就存在舍近求远的情况，该公司部分配件可以在重庆本地采购，但该公司却花更高的价格和较高的运输成本到广州购买质量相当的产品，主要原因就是广州厂家为该公司的关联单位，但该公司在报表中并没有披露该配套厂家。如果会计师事务对企业舍近求远进一步审查，是完全可以发现问题的，但到目前为止，还没有一家事务所发现这个问题。当然该公司没有披露的关联企业远不止一家。我们在以后的实际审计工作中要不怕辛苦，对于发现的任何重要疑问都要追究到底，查明原因，只有这样，才能提高审计工作的质量，也只有这样，才能提高审计人员在社会公众中的形象。

案例二：重庆一化工企业另成销售分公司 〔板书〕〔6〕资料本身的要素内容

〔讲述〕任何资料都应具备所要求的要素，如果要素内容不全或不规范，则可能存在问题，应进一步查明原因。

我在参加重庆一期货公司2004财务报表的审计时发现该单位电脑账所有凭证摘要的内容都不规范，经询问相关责任人员，解释为为了方便，所以对于部分不同业务凭证的摘要内容都是一样的，如部分管理费用账户的摘要都是一样的，通过进一步核对相关原始凭证并没有发现较大的问题，但我们也对该企业提出了整改的意见。

〔引言〕当然，要有效的运用审阅法，必需结合使用复核和核对的方法，以便于及时证实审阅中发现的问题。下节课我们就对复核法进行详细讲解。

案例：重庆一家国有大型上市公司2003及2004的财务报表（销售收入不实）家 4

第三篇：2014浙大远程教育《审计学》1-4章习题答案

单选题

1.按照预先规定的时间进行的审计，称为（）。

A 事前审计 B 事中审计 C 事后审计 D 定期审计

单选题

2.注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务属于（）。

A 错误 B 责任 C 欺诈 D 过失

单选题

3.注册会计师在执行业务中，委托人示意作不实或者不当的证明，应当（）。

A 向主管部门报告 B 拒绝 C 向法院起诉 D 向董事会报告

单选题

4.注册会计师不发生过失的前提是严格遵守各项审计准则和（）。

A 审计约定 B 审计计划 C 职业道德 D 审计程序

单选题

5.注册会计师在执行业务中，发现有弄虚作假等不法行为的，应当在（）。

A 出具的报告书中指明 B 审计协定书中指明 C 审计工作底稿中指明 D 管理建议书中指明

单选题

6.利用审查样本所获得样本平均差错额，去推断总体差错额或正确额的一种统计抽样方法是（）。

A平均值估计 B 差异估计 C 比率估计 D 定率估计

单选题

7.实施审计准则，可以赢得对审计工作信任的利益相关者有（）。

A 审计人员 B 委托审计者 C 被审计单位 D 社会公众

单选题

8.注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，在他人看来注册会计师是独立的，这种独立称为（）。

A 经济独立 B 思想独立 C 实质上独立 D 形式上独立

单选题

9.假设样本结果预计差错发生率为3%，精确度为±1%，则精确度的上限为（）。

A 3% B 2% C 1% D 4%

单选题

10.审计依据不是任何时期都能适用的，这种特性称为（）。

A 局限性 B 地域性 C 层次性 D 时效性

单选题

11.会计师事务所与委托单位之间的业务委托关系，应实行（）。

A 公平原则 B 客观原则 C 双向自愿选择原则 D 有关单位规定原则

单选题

12.审计行为产生和发展的根本动力，在于评价（）。

A 剥削 B 统治 C 受托经济责任 D 经济利益

单选题

13.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是（）。

A 财政部会计司 B 审计署指导司 C 中国注册会计师协会 D 中国会计学会 单选题

14.一般民间审计接受委托人的委托，按照委托人的要求对其进行的财务审计或经济效益审计，属于（）。

A 任意审计 B 强制审计 C 专项审计 D 突击审计

单选题

15.会计师事务所不具有法人资格的组织形式是（）。

A 独立核算 B 注册登记 C 自收自支 D 合伙

单选题

16.审计最基本的职能是（）。

A 经济评价 B 经济监察 C 经济监督 D 经济司法

单选题

17.对被审计单位一定期间的财务收支及有关经济活动的各个方面及资料都进行审计，这种审计称为（）。

A 财务审计 B 全部审计 C 内部审计 D 专项审计

单选题

18.审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的（）。A 内部管理系统 B 内部会计系统 C 内部控制系统 D 内部审计系统

单选题

19.从8000张现金支出凭证中抽取400张进行审计，采用系统抽样法，则抽样间隔为（）。

A 10 B 20 C 30 D 40

单选题

20.政府审计机关的审计活动被审计单位必须积极配合，属于（）。

A 高层次监督 B 强制性监督 C 独立性监督 D 权威性监督

单选题

21.由于任意抽样是任意地抽取样本，故其审查结果缺乏科学性和可靠性，所以替代这一方法的是（）。

A 统计抽样法 B 概率抽样法 C 判断抽样法 D 总体抽样法

单选题

22.民间审计组织在接受被审计单位委托的审计项目之前提交给被审计单位的正式文件是（）。

A 审计通知书 B 审计报告 C 审计建议书 D 审计约定书

单选题

23.在实际工作中，与审阅法结合起来运用的方法是（）。

A 观察法 B 鉴定法 C 比较法 D 核对法

单选题

24.与抽取样本的多少成反比例关系的是（）。

A 可靠程度高低 B 精确度高低 C 预计差错高低 D 抽样误差高低

单选题

25.在精确度界限和可靠程度一定的条件下，为了测定总体特征的发生频率而采用的方法是（）。

A 属性抽样 B 变量抽样 C 任意抽样 D 判断抽样

单选题

26.在审计工作中，揭示审计对象的差错和舞弊，属于审计的（）。

A 制约性作用 B 促进性作用 C 建设性作用 D 宏观调控作用 单选题

27.可以深入实际调查研究，易于全面了解和掌握被审计单位的实际情况的审计方式是（）。

A 内部审计 B 就地审计 C 财务审计 D 事后审计

单选题

28.一般审计准则中，视为审计工作的灵魂的是（）。

A 独立性 B 客观性 C 权威性 D 真实性

单选题

29.样本的可靠程度主要取决于被审计单位的内部控制系统，当内部控制系统较健全、有效时，一般可选择的可靠程度为（）。

A 90% B 95% C 99% D 100%

单选题

30.审计人员亲自到现场盘点实物，证实书面资料与有关财产物资是否相符的方法是（）。

A 监督盘存

B 观察法 C 调节法 D 直接盘点

单选题

31.对某一特定项目所进行的审计，称为（）。A 局部审计 B 财经法纪审计 C 专项审计 D 民间审计

单选题

32.审计人员提出审计意见，作出审计结论，要令人信服，取信于社会公众，必须有（）。

A 审计目标 B 审计依据 C 审计准则 D 审计任务

单选题

33.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的一种方法，这种方法一般用于（）。

A 无形资产查证 B 固定资产查证 C 往来款项查证 D 流动资产查证

单选题

34.我国的注册会计师审计准则，是规定注册会计师执行（）。

A 咨询业务 B 会计业务 C 审计业务 D 管理业务

单选题

35.审计业务少的单位和小型事业组织，可不设独立的内部审计机构，但应设置专职的（）。

A 监察人员 B 内部审计人员 C 会计检查人员 D 纪律检查委员

单选题

36.现代审计的一个重要特征就是在评审被审计单位内部控制系统的基础上实行（）。

A 抽样审计 B 逆查法 C 详查法 D 审阅法

单选题

37.在审查某个项目时，通过调整有关数据，从而求得需要证实的数据的方法是（）。

A 鉴定法 B 调节法 C 盘存法 D 抽样法

单选题

38.如果样本的可靠程度为95%，则样本的风险度为（）。

A 95% B 100% C 5% D 90%

单选题

39.保证审计监督发挥作用的是审计组织的（）。

A 权威性 B 独立性 C 客观性 D 合法性 多选题 40.审计程序一般包括（）。

A 准备阶段 B 计划阶段 C 实施阶段

D 完成审计工作阶段 E 报告阶段

多选题 41.审计按其执行地点分类，可以分为（）。

A 内部审计 B 报送审计 C 专项审计 D 就地审计 E 民间审计

多选题 42.审阅法在财务审计中运用最为广泛，主要审阅（）。

A 审计工作底稿 B 会计凭证 C 会计账簿 D 审计约定书 E 财务报表

多选题 43.审计的制约作用可以概括为（）。

A 揭示差错和弊端 B 维护财经法纪 C 改善经营管理 D 提高经济效益 E 加强宏观调控 多选题 44.审查书面资料的方法的审查对象主要是（）。

A 经营方针 B 会计凭证 C 经济政策 D 会计账簿 E 财务报表

多选题 45.我国会计师事务所的大致类型有（）。

A 独资会计师事务所 B 特殊普通合伙会计师事务所 C 有限责任会计师事务所 D 中外合作会计师事务所 E 合伙会计师事务所

多选题 46.评价内部控制系统健全性、有效性的审计依据主要有（）。

A 规章制度 B 内部管理控制制度 C 内部会计控制制度 D 内部审计制度

E 业务规范和技术经济标准

多选题 47.会计师事务所的业务范围具体包括（）。

A 司法业务 B 审计业务 C 审计培训业务 D 会计咨询业务 E 会计服务业务 多选题 48.根据世界各国现行的审计准则来看，其内容大体上包括（）。

A 一般准则 B 具体准则 C 工作准则 D 计划准则 E 报告准则

多选题 49.审计准则的主要作用有（）。

A 可以提高审计人员地位 B 可以赢得社会的信任 C 可以提高审计工作质量

D 可以维护审计组织和人员的合法权益 E 可以促进国际审计经验交流

多选题 50.民间审计的实施阶段是审计全过程的中心环节，其主要工作是（）。

A 发出审计通知书 B 进驻被审计单位 C 检查和评价内部控制系统

D 审查财务报表及其所反映的经济活动 E 收集审计证据

多选题 51.我国内部审计的主要特征有（）。

A 服务上的内向性 B 审查范围的广泛性 C 审查目的的效益性 D 作用的稳定性

E 微观监督与宏观监督的统一性 多选题 52.注册会计师法律责任的预防，具体措施有（）。

A 遵循专业标准和职业道德要求 B 谨慎选择委托单位和聘请懂行的律师 C 招收合格的注册会计师助理人员 D 严格签订审计业务约定书 E 深入了解委托单位的业务

多选题 53.我国注册会计师执业准则主要有（）。

A 审计准则 B 审阅准则 C 独立审计实务公告 D 其他鉴证业务准则 E 相关服务准则

多选题 54.证实客观事物的方法，主要包括（）。

A 核对法 B 盘点法 C 调节法 D 观察法 E 鉴定法

多选题 55.目前，我国的审计监督体系主要包括（）。

A 就地审计 B 事前审计 C 民间审计 D 内部审计 E 政府审计 多选题 56.我国审计按其内容和目的分类，可分为（）。

A 政府审计 B 财政财务审计 C 经济效益审计 D 财经法纪审计 E 内部审计

多选题 57.政府审计机关审计监督活动的原则是（）。

A 权威性原则 B 客观性原则 C 合法性原则 D 独立性原则 E 强制性原则

多选题 58.注册会计师职业道德的基本要求包括（）。

A 独立原则 B 权威原则 C 客观原则 D 公正原则 E 廉洁原则

多选题 59.审计人员运用审计依据时，应掌握的原则有（）。

A 谨慎原则

B 具体问题具体分析原则 C 辩证分析问题的原则 D 利益兼顾原则 E 真实可靠原则 多选题 60.为了充分体现审计的独立性，在审计机构设置和审计的工作过程中，必须遵循（）。

A 思想独立 B 机构独立 C 人员独立 D 经济独立 E 精神独立

多选题 61.在审计历史上，审计抽样先后出现过（）。

A 任意抽样 B 判断抽样 C 统计抽样 D 概率抽样 E 随机抽样

多选题 62.注册会计师对委托单位的责任包括（）。

A 相互尊重的责任 B 团结协作的责任

C 按时按质完成委托业务的责任 D 保密的责任 E 按标准收费的责任

多选题 63.审计依据的特点主要有（）。

A 层次性 B 可比性 C 相关性 D 时效性 E 地域性 多选题 64.审计关系人主要包括（）。

A 审计主体 B 审计法规 C 审计客体 D 审计委托者 E 审计载体

多选题 65.核对法是指对会计凭证、会计账簿和财务报表等书面资料之间的有关数据进行相互对照检查，借以查明（）。

A 证证相符 B 账证相符 C 账账相符 D 账表相符 E 表表相符

多选题 66.审查书面资料的方法按审查书面资料的技术可分为（）。

A 审阅法 B 核对法 C 查询法 D 比较法 E 分析法

多选题 67.按审计主体分类，可分为（）。

A 政府审计 B 民间审计 C 内部审计 D 全部审计 E 财务审计 多选题 68.审计的基本职能主要有（）。

A 经济监督 B 经济司法 C 经济建议 D 经济评价 E 经济鉴证

多选题 69.审计的目标是指审查和评价审计的对象，主要包括（）。

A 独立性和权威性 B 客观性和一致性 C 真实性和公允性 D 合规性和合法性 E 合理性和效益性

判断题

70.一般来说，对被审计单位存在的贪污、受贿案件而进行的财经法纪审计，属于不定期审计

正确 错误

判断题

71.报送审计主要适用于政府审计机关对大型企业的审计。

正确 错误

判断题

72.在经济监督体系中，政府审计是高层次的经济监督。

正确 错误

判断题

73.1853年在苏格兰的爱丁堡成立了“爱丁堡会计师协会”，这是世界上第一个职业会计师的专业团体。

正确 错误

判断题

74.民间审计人员有了会计准则，对其审计工作提供了方便，因而就不需要审计准则了。

正确 错误 判断题

75.实施审计准则可以维护审计组织和人员的合法权益。

正确 错误

判断题

76.西周是我国审计制度初步形成阶段，民间审计和政府审计都在那时产生。

正确 错误

判断题

77.注册会计师只有与委托单位保持形式上的独立，才能够以客观、公正的心态发表意见。

正确 错误

判断题

78.内部审计机构的性质和会计检查机构基本相同，因此不必分设。

正确 错误

判断题

79.内部审计的主要目的是纠错防弊，改善经营管理，提高经济效益。

正确 错误

判断题

80.注册会计师可以接受委托，代办申请注册，协助拟定合同、章程和其他经济文件。

正确 错误

判断题

81.预告审计方式，主要用于对贪污盗窃和违法乱纪行为进行的财经法纪审计。

正确 错误

判断题

82.审计准则是通过审计人员执行审计程序体现出来的。

正确 错误

判断题

83.鉴定法的鉴定结论必须是具体的、客观的、准确的，并作为一种独立的审计证据，详细的计入审计工作底稿。

正确 错误

判断题

84.注册会计师对在执行业务中取得和了解的资料、情况，应向社会公众公开。

正确 错误

判断题

85.内部审计制度也是评价内部控制系统有效性的依据。

正确 错误 判断题

86.对于容易出现舞弊行为的现金、银行存款和贵重的原材料，应采用监督盘点。

正确 错误

判断题

87.无论是政府审计还是民间审计、内部审计，在审计开始前，审计机构都要与被审计单位签订审计约定书。

正确 错误

判断题

88.会计师事务所即使发现委托单位缺乏正直的品格，也不得拒绝接受委托。

正确 错误

判断题

89.从5000张凭证中抽取500张凭证审查，则抽样间隔数为5.正确 错误

判断题

90.顺查法一般适用于规模较大、业务较多的大中型企业和凭证较多的行政事业单位。

正确 错误

判断题

91.函询是通过向有关单位发函了解情况取得证据的方法，这种方法一般用于往来款项的查证。

正确 错误

判断题

92.审计的职能不是一成不变的，它是随着经济的发展而发展变化的。

正确 错误

判断题

93.在95%的可靠程度下，精确度为±1%的含义是：总体特征的真实发生率在样本发生率±1%范围内的概率为95%。

正确 错误

判断题

94.审计的目标是指审查和评价审计对象所要达到的目的和要求。

正确 错误

判断题

95.在西方，民间审计早于政府审计和内部审计的产生。

正确 判断题 错误 96.审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。

正确 错误

判断题

97.统计抽样有很多优点，并解决了判断抽样难以解决的问题，因此统计抽样的产生意味着判断抽样的消亡。

正确 错误

判断题

98.对本审计单位进行报送财务审计时，同样应采用盘点法、观察法。

正确 错误

判断题

99.不同的审计方式，所需审计证据不同，可以取证的途径不同，就要采用不同审计方法。

正确 错误

第四篇：审计学基础第3-4章练习1

第5章练习

一、单项选择题

1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。

A．以保持确实能够在实质上独立

B．维护社会公众对注册会计师职业的信任

C．以保持注册会计师公正的心理状态

D．遵守中国注册会计师审计准则

2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。

A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询

B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价

C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助

D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助

3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2008财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）

A.聘请相关专家协助工作

B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师

C.解除业务约定

D.出具无法表示意见的审计报告

4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）。

A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持

B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据

C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为

D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权

5.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。

A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明

B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况

C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况

D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况

6.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。

A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持

B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务

C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务

D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（）。

A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员

B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳

C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事

D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人

8.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（）的威胁。

A.密切关系

B.自身利益

C.自我评价

D.外在压力

9.下列描述中，正确的是（）。

A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则

B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁

C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意

D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定

10.以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。

A.轮换鉴证业务项目组高级员工

B.建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循

C.制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系

D.会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益

二、多项选择题

1.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。

A．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂

B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立

C．实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑

D．形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形

2.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（）。

A.会员应当勤勉尽责

B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据

C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导

D.在适当情况下，会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性

3.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑（）因素。

A.如果客户或雇佣单位同意会员披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害

B.是否了解和证实了所有相关信息

C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益

D.预期的沟通方式和沟通对象

4.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）。

A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体

B.接受同业复核，提供审计工作底稿

C.向监管机构报告发现的违反法规行为

D.利用获知的客户信息买卖客户的股票

5.注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（）措施。

A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础

B.实施质量控制政策和程序

C.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作

D.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础

6.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（）。

A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议

B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向董事会咨询

C.解除业务约定

D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联

7.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（）。

A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升

C.客户的员工对所涉事项更具专长

D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联

8.下列说法不正确的有（）。

A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密

B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密

C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息

D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金

9.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取（）防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。

A.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性

B.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通

C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作

D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件

10.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）。

A.实施和监控项目质量控制的政策和程序

B.制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响

C.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询

D.向客户治理层披露服务性质和收费金额

答案部分

一、单项选择题

1.【正确答案】 B

【答案解析】 形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选B。2.【正确答案】 D

【答案解析】 该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。

3.【正确答案】 B

【答案解析】 A注册会计师个人不胜任不表明ABC整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求ABC会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。

4.【正确答案】 A

【答案解析】 选项A中后任只有取得被审计单位书面授权后前任才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。5.【正确答案】 A

【答案解析】 保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。6.【正确答案】 D

【答案解析】 选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得对其能力进行广告宣传；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。

7.【正确答案】 B

【答案解析】 选项AC产生密切关系威胁，选项D产生过度推介威胁。

8.【正确答案】 D

9.【正确答案】 C

【答案解析】 选项A，这只是遵守了实质性上的独立，而缺乏对形式上独立的要求；选项B，该情形属于产生过度推介的威胁；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。

10.【正确答案】 A

【答案解析】 选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。

二、多项选择题

1.【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D中“任意第三方”更准确的说是“拥有充分相关信息的理性第三方”，否则选项D的描述不准确。

2.【正确答案】 ABCD

3.【正确答案】 ABD

【答案解析】 是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。

4.【正确答案】 AD

【答案解析】 与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。

5.【正确答案】 ABCD

6.【正确答案】 ACD

【答案解析】 如果涉及到组织内部的冲突，应该考虑冲突的严重程度，决定是否向该组织的治理层（如董事会）咨询。

7.【正确答案】 ABC

【答案解析】 选项D属于产生密切关系威胁的情形。

8.【正确答案】 ABCD

【答案解析】 选项A，在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外；选项B，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密；选项C，命题太过于绝对，在法律法规和职业规范允许或要求下，可以披露；选项D，注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金。

9.【正确答案】 ABD

【答案解析】 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通；在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性；向现任注册会计师提供第二次意见的复印件。

对违反职业道德基本原则的防范措施

10.【正确答案】 AB

【答案解析】 选项CD属于具体业务层面的防范措施。

第五篇：浅论税务检查中的调帐业务

文章标题：浅论税务检查中的调帐业务

税务检查中的调帐业务是纳税人根据检查结论和处理决定，按照会计制度的规定对存在问题的会计科目进行更正和调整。执行税务检查处理决定时正确的调整帐务，可以帮助纳税人加强财务管理，建立健全核算制度，确保企业盈利和财政收入的稳定增长。

一、调帐的意义

1、调帐可以纠正会计

核算资料中的差错，保证会计核算的真实性、准确性与税务管理资料保持一致，便于加强税收征管工作。

2、及时调帐，既可防止明补暗退、首补后退现象，又可避免重复征税，对于正确执行国家税收征管法规则有重要意义。

3、不调整帐务，只办理结清税款，有些偷税问题在下一次检查中还会重复出现，造成重复补退税现象。

二、必须进行调帐业务的情况

1、不调某一帐户的某一金额始终有余额；

2、涉及到补、提增值税和教育费附加的；

3、材料包装物、低值易耗品、产成品高转成本的；

4、不是规定加速折旧的企业多提的折旧费；

5、应列在建工程的利息支出，而企业列入财务费用的；

6、涉及不合理列支，应由各个负担的金额；

7、涉及到调增或调减固定资产的；

8、涉及到没有记帐的金额。

三、不用调帐直接审增或审减利润的情况

1、审增利润：(1)多列工资；(2)多列的应付福利费；(3)多列的工会经费、职工教育经费；(4)多列的业务招待费；(5)超过规定标准的捐赠；(6)各项罚款、纳金罚金、罚没损失各种赞助支出与收入无关支出，少记的应税收益，未记的应税收益。

2、审减利润：(1)国库券的利息收入；(2)国家政策补贴；(3)股息收入、红利收入、联营分回利润，境外收益治理，“三费”收益转让净收入等。

四、调帐的原则根据不同的期间界限和对计税的影响程度所做的不同的调帐规定

1、在一个汇算清缴时期内，内调帐按合计核算方法进行调帐。

2、跨调帐，则应走以前损益调整帐户，并相应调增企业的利润。

五、调帐的方法

1、补充调帐法：将企业漏记的收入业务补充调整，并相应计算税金。

2、冲销调帐法：将企业错记的业务用红字冲帐法冲去，然后按正确的帐务核算做出正确的帐务合计分录。

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