营改增对于现代服务业的影响总结

第一篇：营改增对于现代服务业的影响总结

现代服务业中营改增的影响

一、微观：对于现代服务业企业。

1.避免服务业和制造业的重复征税问题，有利于服务业企业整体的发展。

2.结构性减税，减少了部分服务业企业的税收，如金融业。从整体来看，服务业的税负也减轻了。

二、宏观：对于国家经济发展及财政收入 1.有利于税制改革，推动中国经济转型的发展。2.改善财政收入不均不可持续的问题。3.符合金融化和服务化的经济发展趋势。

三、存在问题：

1.如何对待中央与地方的财政关系，“营改增”对中央与地方的关系产生了重大的影响，原来归于地方财政收入的营业税将转变为归于国家财政收入的增值税，这必然对财政体制深化改革提出了新的要求。

2.真实的有效税率和企业税负究竟是减少还是增加存在争议。有说法是“改在服务业，利在工商业”。官方数据认为是减的，但是来自民间的更多声音认为是增的。这可能源于几个原因： 1)改革不同步，增值税要有抵扣，有的企业没有用来抵扣的东西，就只能承担更高的增值税税率。2)如果其它行业没有改增值税发票，开的营业税发票抵不了，税收就没有降。

3)现行的数据不足以支持证明这个问题。

3.消费性服务业和医疗卫生业的增值税应该如何征收的问题。4.要通过财税与金融改革、金融政策的协调配合，尤其是发展地方政府债券在内的债券市场，以适应经济转型与服务业的需要。5.试点的推广之后的政策效应可能会下降。

6.“营改增”不简单是税制改革，它跟整个财政体制整个设计有关，必须考虑到顶层设计，否则在现有财政体制上不顾整体而打补丁，补丁打多了以后利益的调整会更困难，财政改革的阻力会更大。7.服务业本来就是新兴行业，过度的扶持可能造成资源浪费。8.对于像现代服务业这样劳动力密集型产业的有机资本构成低，税负沉重，会不利于服务业发展，营业税改增值税要重视劳动力成本问题。

9.服务业的出口退税和免税问题并没有明确规定。

第二篇：营改增—部分现代服务业专题

从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（）内免征增值税。3 服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。1年以上 境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。属地原则

境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。属人原则

纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月

纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。15 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（）不得再申请免税、减税。36个月

税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定只适合于单位 同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。1

下列属于有形动产经营性租赁业务的是（）。航空运输企业从事干租业务 下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。转让专利、非专利技术 下列属于视同应税服务的包括（）。单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务

下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。增值税应纳税所得额减半征收

获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（）。由省级人民政府批准设立的政府性基金

安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）正确

北京某企业接受法国某企业提供的产品设计服务，设计用于本企业的新产品。法国企业在中国境内未设立经营机构，没有代理人。这种情形下，法国企业不要就这笔收入向中国税务机关缴纳增值税。（）错误 对视同应税服务征税主要是为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。（）正确

符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（）正确 广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（）正确

将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）正确

节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）错误

美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。（）正确

某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）正确

某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范围，不征税。（）正确

试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（）错误 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（）正确 试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）正确

“视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（）错误

试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（）错误

提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）正确

为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确 英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）错误

应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（）正确

员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误 在境内提供应税服务仅指应税服务接受方在中国境内。（）错误

自2013年9月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。（）错误 租赁业应当征收增值税。（）错误

第三篇：2016会计继续教育---营改增—部分现代服务业专题

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。金融保险业务

转让专利、非专利技术

建筑安装业务

销售不动产

2.下列属于视同应税服务的包括（）。单位或者个体工商户为员工提供应税服务

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务

单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务

单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务

3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额

由税务机关对企业进行处罚

企业应自行按市场价格修正

企业应自行按上浮30%确定销售额

5.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税

增值税税额抵减

增值税即征即退

增值税应纳税所得额减半征收

判断题（共5题）

6.某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范围，不征税。（）错误

正确 7.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误

正确

8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确

错误

9.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）正确

错误

10.符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。半年以上

1年以上

2年以上

3年以上

2.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。税收利益原则

属地原则

属人原则

全面税收原则

3.下列属于有形动产经营性租赁业务的是（）。远洋运输企业从事期租业务

航空运输企业从事干租业务

航空运输企业从事湿租业务

远洋运输企业从事程租业务

4.从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（）内免征增值税。5年

3年

1年

2年

5.纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月

受理备案的次月

审批通过的当月

审批通过的次月

判断题（共5题）

6.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）错误

正确

7.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（）错误

正确

8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确

错误

9.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）正确

错误

10.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。3 4

2.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。税收利益原则

属地原则

属人原则

全面税收原则

3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额

由税务机关对企业进行处罚

企业应自行按市场价格修正

企业应自行按上浮30%确定销售额

5.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。半年以上

1年以上

2年以上

3年以上

判断题（共5题）

6.英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）错误

正确 7.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误

正确

8.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确

错误

9.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）正确

错误

10.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。金融保险业务

转让专利、非专利技术

建筑安装业务

销售不动产

2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人

“视同提供应税服务”的规定只适合于单位

将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待

注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同 3.下列属于视同应税服务的包括（）。

单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务

单位或者个体工商户为员工提供应税服务

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务

单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务

4.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。

全面税收原则

税收利益原则

属人原则

属地原则

5.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（）不得再申请免税、减税。36个月

12个月

2年

2年

判断题（共5题）

6.英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）错误

正确

7.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）错误

正确

8.试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（）正确

错误

9.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确

错误

10.自2013年9月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定 正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（）不得再申请免税、减税。36个月

12个月

2年

2年

2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人

“视同提供应税服务”的规定只适合于单位

将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待

注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同 3.获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（）。所收款项全额上缴财政

收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据

由省级人民政府批准设立的政府性基金

由国务院或者财政部批准设立的政府性基金

4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额

由税务机关对企业进行处罚

企业应自行按市场价格修正

企业应自行按上浮30%确定销售额

5.纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月

受理备案的次月

审批通过的当月

审批通过的次月

判断题（共5题）

6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误

正确

7.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误

正确

8.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确

错误

9.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）正确

错误

10.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税

增值税税额抵减

增值税即征即退

增值税应纳税所得额减半征收

2.下列属于视同应税服务的包括（）。单位或者个体工商户为员工提供应税服务

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务

单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务

单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务

3.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。20 1

590 30

5.纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月

受理备案的次月

审批通过的当月

审批通过的次月

判断题（共5题）

6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误

正确

7.“视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（）错误

正确

8.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确

错误

9.广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（）正确

错误

10.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税

增值税税额抵减

增值税即征即退

增值税应纳税所得额减半征收

2.下列属于视同应税服务的包括（）。

单位或者个体工商户为员工提供应税服务

单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务

单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务

单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务

3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。销售不动产

建筑安装业务

金融保险业务

转让专利、非专利技术

5.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。半年以上

1年以上

2年以上

3年以上

判断题（共5题）

6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误

正确

7.在境内提供应税服务仅指应税服务接受方在中国境内。（）错误

正确

8.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）正确

错误

9.应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（）正确

错误

10.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。3 4

2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人

“视同提供应税服务”的规定只适合于单位

将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待

注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同

3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.下列属于有形动产经营性租赁业务的是（）。远洋运输企业从事期租业务

航空运输企业从事干租业务

远洋运输企业从事程租业务

航空运输企业从事湿租业务

5.纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。90 30

520

判断题（共5题）

6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误

正确

7.应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（）错误

正确

8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确

错误

9.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）正确

错误

10.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。金融保险业务

转让专利、非专利技术

建筑安装业务

销售不动产

2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人

“视同提供应税服务”的规定只适合于单位

将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待

注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同

3.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额

由税务机关对企业进行处罚

企业应自行按市场价格修正

企业应自行按上浮30%确定销售额

5.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税

增值税税额抵减

增值税即征即退

增值税应纳税所得额减半征收

判断题（共5题）

6.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误

正确

7.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误

正确

8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确

错误

9.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）正确

错误

10.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定

正常缴纳增值税。（）错误

正确

以下内容为答案（标注红色为正确答案）

单项选择题（共5题）

1.同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。3 4

2.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。税收利益原则

属地原则

属人原则

全面税收原则

3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则

税收利益原则

属地原则

属人原则

4.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。销售不动产

建筑安装业务

金融保险业务

转让专利、非专利技术

5.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税

增值税税额抵减

增值税即征即退

增值税应纳税所得额减半征收

判断题（共5题）6.“视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（）错误

正确

7.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误

正确

8.符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（）正确

错误

9.英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）正确

错误

10.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误

正确

第四篇：“营改增”对于建筑业税负的影响

“营改增”对于建筑业税负的影响

【摘要】从2012年的第一天开始，上海首先开展营改增试点，现已推广到北京、天津、广东、深圳等12个省市。从税制改革的趋势来看，建筑业也将成为“营改增”的试点行业。通过这个税制的改革，建筑业的发展和税收负担将会有所改变。如果实施这个新的税制改革后，企业内部而不进行合理的纳税计划，那么它的实际税收有可能不降反增。所以要实施这个税制改革，就要做好先前的准备工作和筹划工作。

【关键词】营改增；建筑业；税负

实施将营业税改增值税，是国家目前推行结构性减租的一个重要方案，它能够减轻建筑业在发展过程中的交税负担。自2012年的8月开始到过年为止，已经将交通运输业和部分服务业营改增试点范围从上海市扩大到10个省市。其中，广东就包括在内，而且它在实行“营改增”试点之后，试点内容和第一个试点区域上海适用同样的方案、行业以及政策安排。实施“营改增”试点对广东的影响非常大。通过实施“营改增”之后，原本受到抑制的行业转型升级，服务性价比得到提升，人们的消费水平也得到提高，通过消费市场潜力支持经济的持续增长，避免了依赖外界来发展经济；而且还吸引了更多的投资商，促进了广东经济的增长。

虽然这次并没有指出要在建筑业实施“营改增”，但在不久的将来，建筑业就会慢慢地按照计划成为“营改增”试点。这次《营业税改增值税试点方案》中就写到建筑业适用的增值利率是11%，从原则上讲，建筑业选择“营改增”是有好处的。本篇文章根据实施“营改增”改革过程中出现的问题，来剖析建筑业在这方面实际税收或增或减的原因。

一、建筑业采用“营改增”的好处

1.有利于促进建筑行业内部改革

建筑业已成为资本密集型行业，在企业资产中，它的固定资产在单位价值上或者是整体价值上都是很高的。当前，因为建筑业在营业税征税范围内，一般它的购买设备、原料等都是从普通纳税人中买进的。而它已经缴纳的增值税不能与之相抵消，所以这就明显的影响了企业技术的改造和更换设备的速度，主观上就打乱了增值税抵扣的链。2009年实施的《增值税暂行条例》中指出纳税人可以利用销项税额抵扣固定资产的进项税额。从这个条例中可以看出营改增不仅对企业内部更新有好处，让建筑业从劳动密集型转变为资本密集型，而且还可以降低能源的消耗，提高环境的质量，使我国的建筑业在竞争中处于有利地位。

2.可以防止重复交税

建筑业不仅要对产品进行生产，还要对它进行安装，所以说建筑业扮演着重要的角色。据我们所知，营业税的征收是要看收入额的多少来计算交税的金额，所以就会发生征税的重复。特别是当前面环节的营业额又被加入到后面的环节时，这种重复征税就显得更为明显。

二、建筑业实施“营改增”的影响

1.建筑劳务费可能增加税负

在正常情况下，对于工程总造价来讲，建筑行业的人工劳务费就要占到20%～30%，这些工人大部分是出自于建筑劳务公司或者是来自农村的劳动力。建筑劳务公司是建筑行业的组成部分之一，它向施工单位提供劳动力，并且得到劳务收入，此时需要按照11%的比例缴纳税务，但是没有可以与它进行抵消的税收。作为小企业的劳务公司，如果担负不起这样的沉重负担，就可能会公司倒闭或者是将税负扔给施工单位。

2.税负增加也有可能是财税核算现状产生的传统的生产制造公司和施工企业在客户类型和业务模式上可能有很大的差别，在全国各地都有可能存在施工场地，而且能够采购材料的地方及其供应商也不集中，施工场地的留守者比较少，交通堵塞等诸多原因，导致每花一笔钱都要依照现行增值税发票管理模式开发票，这就造成发票多，难以集中进行整理，审核，即使整理好也需要花费很多的人力，浪费时间。根据现行税制，发票所得款项必须要在180天以内得到认证，否则就判为无效，这个工作是相当困难的。可能会由于各种条件的限制，使得发票不能被正确的利用而导致企业进项税减少，税负增加的发生。

3.各种材料会造成企业税负增加

在正常情况下，施工企业会从大企业购进所需的材料，比如钢材、水泥、石材、沙料等，因为在大企业购买材料时，是可以得到增值税专用发票的，进而可以用于抵扣；但是在税款抵扣过程中也会出现一些问题，例如施工过程中所用到的商品混凝土或者是其他的施工材料。按照国家法律、法规的规定，很多施工企业不能在施工现场搅拌混凝土或者是不具备那个条件，这就导致了不得不购买已经做好的混凝土成品。在《财政部、国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简易办法征收增值税政策的通知》（财税〔2009〕9号）中提到，纳税人要是将自己生产的以下材料进行买卖，可以按照6%的利率进行交税：商品混凝土（仅是以水泥为原料生产出来的水泥混凝土）、在进行建筑时或者是生产建筑材料所用的砂、土、石头；以自己挖掘的砂、土、石头或其它矿物连续生产的砖、瓦、生石灰（不带有黏土实心砖、瓦）；过滤之后的水。这些材料都是在进行工程项目时必须用到的，所花的费用在造价中占有相当大的比例。

4.新近购置固定资产少的企业税负也可能增加

建筑业在实施“营改增”之后，如果企业在这之前购买的固定资产比较多，或者是因为这之后要改革而购买的固定资产比较少，那么在销项税款一定的前提下，就会使可以抵扣的增值税进项税款少，从而导致要缴纳税款变多。如果企业感觉自身的设备比较少，需要租用其他机械设备时，要是用一般纳税人企业的动产租赁公司租赁设备，就可以得到增值税率为17%的专用发票进行抵扣。但要是用小规模的动产租赁公司租赁设备，此时所得到的发票是不可以用于抵扣的。新的税制改革将会影响着施工设备租赁业的生存和发展。

参考文献：

[1]仝铁汉.减税效果将在扩围后得以凸显.城市经济导报，2013（20）

[2]雷静.“营改增”对建筑业税负的影响[J].财会研究，2012

第五篇：营改增必要性和影响

营业税改征增值税

一、营业税改征增值税的必要性

我国现行税制结构中，增值税和营业税是最为重要的两个流转税税种，二者分立并行。增值税的征税范围覆盖了除建筑业之外的第二产业，第三产业的大部分行业则课征营业税。这一始于1994年的税制安排，适应了当时的经济体制和税收征管能力，为促进经济发展和财政收入增长发挥了重要的作用。然而，随着市场经济的建立和发展，这种划分行业分别适用不同税制的做法，日渐显现出其内在的不合理性和缺陷，对经济运行造成扭曲，不利于经济结构优化。

首先，从税制完善性的角度看，增值税和营业税并行，破坏了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。其次，从产业发展和经济结构调整的角度来看，将我国大部分第三产业排除在增值税的征税范围之外，对服务业的发展造成了不利影响。同时，出口适用零税率是国际通行的做法，但由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。第三，从税收征管的角度看，两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。比如，在现代市场经济中，商品和服务捆绑销售的行为越来越多，形式越来越复杂，随着信息技术的发展，某些传统商品已经服务化了，商品和服务的区别愈益模糊，二者难以清晰界定，是适用增值税还是营业税的难题也就随之产生。

国际经验也表明，绝大多数实行增值税的国家，都是对商品和服务共同征收增值税。在新形势下，逐步将增值税征税范围扩大至全部的商品和服务，以增值税取代营业税，符合国际惯例，是深化我国税制改革的必然选择。这一总体上使相关企业免除重复征税制约而在总体上减轻税负的改革，将促进一大批市场主体放开手脚发挥潜力推进自身业务经营和发展中的专业化

细分，提升服务水准，进而有利于提振消费和改善民生增进百姓实惠，并助益于扩大内需、推进产业升级换代，加快转变生产方式。

一、营业税改增值税的有利影响

国家现推行营业税改征增值税，这项政策已于2012年1月1日在上海试点。据税总测算，营业税改增值税后，可带动GDP增长0.5个百分点，拉动出口增长0.7个百分点，同时还可以带来新增就业岗位约70万个。若改革在全国推开，全国税收净减收将超1000亿元。

1.降低企业税负。我国在原有的基础上新设了两档更低的税率11%、6%，这是精心测算之后选择的结果。有关测算表明，现有交通运输业的营业税转换成增值税，由于各个企业的具体情况不同，对应的增值税税率水平基本上在11%一15%之间，无疑，在这个区间内选择的税率，改征后的税负水平就大致保持稳定，改革选定的税率最终选择与最低税负相对应的11%。由此看来营业税改征增值税试点总体上是一种减税。

2.避免重复征税，提高企业利润，打破第三产业发展瓶颈。增值税之所以取代营业税是因为增值税只对增值额进行课税，可以避免重复征税。营业税则和增值税不同，它是对营业额全额课税，只要有经营有收入，就按5%的比例征收。这样如果专业化分工程度越高，那么税收负担就会越重。

3.打通增值税抵扣链条，有了对应的进项税额可以抵扣，也就相应地降低了他们的税负。我国现行税收制度增值税和营业税处于并存状态，这一定程度上就使增值税不能形成有效的抵扣链条，从而影响整个税收制度完整性。

4.营业税全面改征增值税以后，增值税的交叉稽核功能将得到更好的发挥，从而有助于公平税收环境的形成。在税收监管方面，增值税进项税发票已实行全国联网稽核比对信息，监管将更加严格，税收环境将更加公平。

5.两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境，统一征增值税之后能解决这个难题。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，与其不停地去划分新产品和服务中两税的征收范围，不如统一改征增值税，免去了许多划分中产生的麻烦。

6.提升了商品和服务出口竞争力，有利于优化投资、消费和出口结构，促进国民经济健康协调发展。

二、营业税改增值税面临的问题

1.地方政府面临税源减少的现实，增值税征管主体的问题，国税地税如何分账，这些都需要全方位改革财政体制。

2.所谓减轻税负只是总体而言，落实到不同的行业以及具体的企业，其影响完全不同。例如对于咨询服务业而言，没有进项税额，本来就不存在抵扣一说，反而会增加了税负。

3.从2006年起，我国实行营业税差额征税制度，虽然此次试点规定营业税已有优惠全部保留，但依旧会削弱部分减税效果。

4.进项往往容易遇上发票不规范的问题，因此能抵扣的进项税额比理论额低。

5.这个政策对物流企业不利，由于路桥费部分无法获得增值税发票，从而没法进行抵扣，缴纳营业税时税率为5%，改为增值税后税率为11%，税负反而增加。

6.导致增值税税率不统一和复杂化。目前实行增值税的170多个国家和地区中，税率结构既有单一税率，也有多档税率，但目前采用单一税率与两档或者三档税率的国家占了绝大多数。这次上海试点在原有的基础上新增了6%和11%这两档税率，这样就导致税率设置越来越复杂，并且与非试点地区不统一。

7.上海试点产生洼地效应。本次试点仅限于上海地区，某种程度上可看作是实行了区域性优惠政策。上海因为税改试点这一政策原因，具有了比较优势，形成了以上海为中心向四周递减的级差地租，导致周边地区的资金流向上海转移。这样一来，上海周边、进而全国部分资金向上海转移，而其他省份的相关税收就会受到影响。

三、营业税改增值税的进程中可实施的策略与改进方法

1.对分税制进行全面改革，加强国地税合作。上海国地税不分家的情况有效避免了许多问题，但若税改在全国铺开，则需要对分税制进行全面改革，重新合理界定和划分分税的原则与标准。这完全可以通过国地税资源分享，加强国地税合作来解决这个问题。

2.加快营改增在全国的改革实施。虽然试点文件已经考虑到如何处理好不同地区之间的税制衔接、不同纳税人之间的税制衔接以及不同业务之间的税制衔接等三个方面的问题，但是试点势必导致税负不公，所以应该加快营业税改增值税在全国实施的进程。

3.减少物价影响。一旦营业税改成增值税，就会增加购买方支出。在增值税增加的情况下，会将相应税负负担转嫁给购买方或提供方。要想更好解决这一问题，就需要国家的宏观调控来解决。

4.借鉴外国经验。增值税产生半个多世纪以来，已经经历了探索、发展到完善的过程，许多国家都具有比较完善的增值税制度。对于增值税的征收范围、扩围过程、税率高低、税率档次、优惠项目等等，都可以参考和比较其他国家的做法，充分发挥我国的后起优势。