第一篇：浅析现代服务业“营改增”中存在的问题及对策
浅析现代服务业“营改增”中存在的问题及对策
摘 要：“营改增”作为财政体制改革的新政策，从2012年进行局部试点到2016年5月1日，已经全国多个行业普及。而现代服务业作为带动我国经济增长的关键力量，“营改增”政策的落实对现代服务业能否实现更快更好的发展起着至关重要的作用。因此，本文针对现代服务业“营改增”中存在的问题进行研究，并提出了行之有效的对策。
关键词：现代服务业；“营改增”；税负
一、现代服务业“营改增”概述
现代服务业不仅仅指餐饮、住宿、房地产、教育等传统服务业，还包括技术服务、知识服务、研发服务、通信技术服务、咨询服务以及物流辅助服务。2012年1月，现代服务业“营改增”政策首先在上海试点，之后扩展到北京市、天津市和宁波、厦门、深圳等地。据国务院总理李克强在全国“两会”的工作报告显示，自2016年5月1日起，我国“营改增”试点范围将扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围。“营改增”政策，减少了重复纳税的环节，有助于促进现代服务业的蓬勃发展，带动产业升级和实现产业结构改革，但在具体实施过程中存在各种各样的问题。
二、现代服务业“营改增”中存在的问题
（一）进项税无法抵扣或难以落实导致税负较大。“营改增”实施后，现代服务业缴纳增值税销项税时可以用已经缴纳过的进项税进行抵扣，就能避免重复征税的问题，理论上就起到了降低税负的作用。但实际落实“营改增”措施的过程中，并没有有效的降低税负，一方面是因为个别企业作为一般纳税人的税率由3%、5%提高到6%、11%，销项税提高。另一方面，上游的企业如供应商等无法提供增值税专用发票导致进项税抵扣落实不到位，使企业税负增加。
（二）加大了财会工作的难度。企业为有效减少税收负担，享有“营改增”政策带来的优惠，需要企业的财务人员对“营改增”政策进行培训学习，需要企业财务人员细致分析企业涉及税目及分类，并按相应税目、税率划分核算应税收入；在进行税务核算过程中和原来的工作相比，数据量增加，增值税申报表项目繁多，增值税申报工作也显得比较复杂，给财务人员的工作增添了难度和压力，甚至会出现对工作熟练度不够，操作能力不强等问题，从而导致税务核算和缴纳过程中的失误和错误。
（三）增值税申报缴纳过程中存在漏洞。“营改增”之前营业税不区分纳税人，按统一税率进行征税，增值税有17%和13%两档税率。“营改增”之后区分为一般纳税人和小规模纳税人，税率增加了两档，分别是11%和6%，由于税率存在多档的情况，一般纳税人在进行申报纳税的时候，都会趋向于选择企业经营的多种劳务中税率最低的项目进行申报，由此导致税务部门稽核工作压力的增大和申报环节的不规范。
三、应对现代服务业“营改增”中存在问题的措施
（一）落实进项税抵扣政策，充分掌握企业的实际经营情
况。首先，选择上游企业时尽可能的选择能够取得增值税抵扣发票的供应商。二是通过购进先进的生产用固定资产来取得进项税的抵扣。三是关注国家对相关行业给予的“营改增”税收优惠的规定，通过充分掌握企业的实际经营情况来降低企业税负。
（二）提高企业财务工作者综合素质。“营改增”实施后，现代服务业的会计科目有了一定的调整，需要增加未交和应交增值税二级明细科目以及销项税和进项税三级明细科目。同时也增加了工作的难度和复杂程度。在计算成本时应考虑价税的分离，以及免税应税等方面的问题。因此，企业应当根据新准则、新政策积极对财务人员进行专业能力培训。财务人员应掌握企业的实际情况，关注“营改增”相关政策，及时了解新变化，以便充分抓住优惠扶持，合理合法避税。另外，财务人员需要及时补充相关知识，还要提高计算机信息系统的应用，快速适应新变化，提高自身素养和专业能力。
（三）严格增值税实施过程。在落实“营改增”的过程中，增值税的申报和缴纳的执行是至关重要的过程。严格执行增值申报缴纳的基本要求，是尽量规避企业纳税风向的有效方法。首先。税务部门要严格执行征管法规，加强管理纳税人纳税义务交易环节，做好稽查和纳税申报工作，以避免偷税漏税行为的发生。其次，企业财务人员要严格控制增值税进项税的抵扣项目；第三，加强增值税专用发票的管理，严格执行管理要求，规避税务风险。第四，加强内部和外部的监督管理，有效规避增值税实施过程中的风险。
结束语：现代服务业作为带动我国经济增长的新引擎，对
其实施“营改增”是现代社会发展的必然结果。尽管“营改增”的实施短期内存在税负较重、压力较大等问题，但长远来看，能够降低现代服务业税负压力，促进经济的发展。本文通过研究发现“营改增”政策在现代服务业中发挥着重要作用，对“营改增”的实施过程中存在的问题进行分析，提出了有效的解决措施，以促进现代服务业更快更好的发展。
参考文献：
[1] 冯秀娟，魏曼.增值税“扩围”改革对现代服务业发展的影响分析――以上海市“营改增”试点政策为例[J].北京市经济管理干部学院学报，2013，（01）：47-52.
第二篇：营改增—部分现代服务业专题
从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（）内免征增值税。3 服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。1年以上 境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。属地原则
境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。属人原则
纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月
纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。15 如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（）不得再申请免税、减税。36个月
税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定只适合于单位 同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。1
下列属于有形动产经营性租赁业务的是（）。航空运输企业从事干租业务 下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。转让专利、非专利技术 下列属于视同应税服务的包括（）。单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务
下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。增值税应纳税所得额减半征收
获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（）。由省级人民政府批准设立的政府性基金
安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）正确
北京某企业接受法国某企业提供的产品设计服务，设计用于本企业的新产品。法国企业在中国境内未设立经营机构，没有代理人。这种情形下，法国企业不要就这笔收入向中国税务机关缴纳增值税。（）错误 对视同应税服务征税主要是为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待，全部纳入应税服务的范畴，体现了税收制度的公平性。（）正确
符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（）正确 广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（）正确
将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）正确
节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）错误
美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。（）正确
某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）正确
某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范围，不征税。（）正确
试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（）错误 试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（）正确 试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）正确
“视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（）错误
试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（）错误
提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）正确
为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确 英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）错误
应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（）正确
员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误 在境内提供应税服务仅指应税服务接受方在中国境内。（）错误
自2013年9月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。（）错误 租赁业应当征收增值税。（）错误
第三篇：营改增对策
营改增后建筑企业应注意的问题
一、施工合同签订
包工包料合同，是施工企业的上上策，营改增以后建筑业增值税的税率是11%，我们签包工包料合同，我们给税务局上交的税是11%，材料费可以抵扣17%，材料费按60%计算，60%17%，是10.2%，所以营改增以后材料费可以抵扣10.2%，但是我们开发票是11%，11%减掉10.2%，我们只交0.8%的税，0.8%的税比营改增之前3%的税，降低了2.2%的税，只从材料费来看，营改增之后，签包工包料合同，税降低了2.2%。
人工费，营改增之后是很难抵扣的，人工费在20-30%，人工费按30%来算，总包给业主开票，是按11个点来开票，30%11%，是3.3%，所以营改增以后，我们的税是3.3%，但是，营改增之前，人工费是3%，营改增之后，多了0.3%的税。
工包料的情况下，材料费降低了2.2%的税，人工费多了0.3%的税，等于降低了1.9%的税，其他的辅料先不考虑，所以只要营改增，我们签包工包料合同，一定会比营改增之前，税负会更低，所以我们在与业主谈业务的时候，能够签成包工包料合同，是施工企业的上上策。
二、营改增以后，材料费的抵扣需要注意的问题！
一、如何抵扣增值税
我们先来熟悉一下公式：增值税=销项税-进项税
（销项税=工程结算*11%，进项税=各类成本*对应的税率）
这个公式，说明：
营改增以后，施工企业交多少增值税，不是取决于你的产值，而是取决于你能够抵扣多少。
营改增以后，只要你的合同签订，增值税销项税就确定了。进项税的确定，要看施工企业拿到的增值税进项发票能不能抵扣。
增值税普通发票的情况比较简单，增值税专用发票如果不符合国家相关要求，就不能拿来抵扣的。
营改增后，工程成本不能随意改动
营改增之前，有的建筑公司要么把人工费变成材料费，要么把材料费变人工费。营改增以后，这个比例不能随意改变，否则就是虚开发票。
因此，营改增以后，必须要把“虚开增值税专用发票”作为一项重要的任务来抓。虚开发票，如果被税务机关查到，是要受刑事处罚的。
实践当中，像房开公司，会有很多施工公司让你多开建安发票给他，因为多开建安发票，施工企业可以少交土地增值税。营改增以后，这种操作绝对不能进行，是犯罪行为。
二、常见可抵扣的进项
1、电话费：
可以抵扣11%，只限于公司座机电话费，手机费不允许抵扣进项税（手机是实名制的，属于个人，因此不能抵扣）。
2、材料费：
可以抵扣17%，但不是所有材料都可以抵扣17%。
按照国家法律的规定：没有供应商开具销售清单的开具“材料一批”、劳保用品、办公用品的增值税专用发票，不可以抵扣增值税进项税。
Ⅰ、索取材料费增值税发票注意
索取材料费的增值税发票时，必须遵从一下几点：
01、从供应商处买材料，一定要索取对方开具的销售清单。
一般来说，购买的品种会比较多，因此必须是材料供应商从税控机里面开出销售清单，盖上发票专用章，否则不能抵扣增值税进项税。
这一点，一定要写进采购合同。在采购合同里面要明确，对方如果汇总开票，有义务提供加盖发票专用章的销售清单。
02、采用定点采购制度，定期结算，定期开票
劳保用品、办公用品，一般是很难拿到增值税发票的。营改增以后，公司应该推行定点采购制度。通过定期结算，定期开票，这样才能拿到增值税专票用来抵扣进项税。
题外话：
建筑企业，营改增以后，应该多做工作服（一季度做2套，1年8套）。
可以说，工作服是最省钱的，一来可以抵扣17%的增值税，又可以抵扣25%的所得税，又不用交个人所得税，实在是一箭三雕。
但是，不能通过购买的方式进行。直接购买工作服的费用，叫做职工福利费，不能抵扣进项税，而且要扣缴个人所得税。
根据国家税务总局2011年公告第34号文件第2条规定，工作服必须跟具有一般纳税人资格的服装厂签订工作服的订做合同。必须在合同中约定：
01、在工作服的某一部位，一定要有该公司的标识或标记；
02、工作服货款的支付，必须公对公账户进行，不能现金支付。
符合以上条件，开具的发票才可以抵扣17%。
Ⅱ、如何选择材料商更合算
营改增后，公司要在选定供应商时不能一味从价格角度考虑，而应该从降低成本和降低税负两个角度去综合考虑，找到一个平衡点来确定供应商是选择小规模纳税人还是一般纳税人。
营改增以后，企业采购时一定要索取增值税专用发票。
从采购价格来讲，一般纳税人的材料商肯定会比小规模纳税人（个体户）的材料商价格更高。
但是，对于建筑企业而言，获得增值税专票后，可以抵扣17%的增值税进项税，又可以抵扣25%的企业所得税，合计可以抵扣42%的税金。因此，营改增以后，选择一般纳税人的材料商更合算。
举例：有2个供应商A、B
A（一般纳税人）：报价11万7000元
B（小规模纳税人）：报价11万。
从A处买，采购成本是10万（11.7万=10万+10万*17%）
从B处买，采购成本是11万。
从A处买，采购成本少1万，相当于未来利润多一万，多缴企业所得税2500元。实际上，未来交税时就少交17000-2500-7000=7500元，实际相当于公司多盈利7500元。
从B处买，采购成本多1万，也就是未来利润少一万，少缴企业所得税2500元。但是，没有增值税专票抵扣，相当于多缴增值税1.7万，总计未来公司多付资金流7500元。
因此，从一般纳税人A处买更合算。
Ⅲ、特定材料的开票要求
材料部分，像砂石料、商品混凝土，只能抵扣3个税点。因为砂石料和商品混凝土的销售商，可以选择开3%的增值税专票，也可以开3%的增值税普票。
营改增以后，砂石厂、混凝土公司一定选择简易计税的，所以一定要在采购合同中写清楚，要求对方提供3%的增值税专用发票。
中国的税法，对简易计税不能开专票的规定做了列举，因此并不是简易计税都不能开专票。
当具备以下条件：
材料是砂土石料、自来水、商品混凝土，采用清包工或甲供材合同的老项目，房开企业选择简易计税时，可以开3%的增值税专用发票。
因此，采购合同中，一定要特别注明“材料供应商开具3%的增值税专票”。
税法中明确列出的，简易计税开增值税普票的情况：
1、小规模纳税人和个体工商户，可以到税务机关申请代开增值税专用发票，只能抵扣3%。个人只能到税务机关申请代开增值税普通发票。所以，从个人那里买砂石料或租赁设备，只能代开增值税普通发票。
2、据财税2008第170号和财税2009第9号等文件规定，适用按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税政策的，应开具普通发票，不得开具增值税专用发票；小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，应开具普通发票，不得有税务机关代开增值税专用发票；纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得开具或代开增值税专用发票。
IV、关于购置固定资产
建筑企业应关注“营改增”的实施时间，在实施“营改增”前尽可能延后购置固定资产，实施“营改增”后，建筑企业购置固定资产时，在会计处理上要按取得的增值税专用发票将进项税额从原价中扣除，资产的入账价值将比实施营业税时有相当幅度的下降。采购固定资产时，如果供应商是一般纳税人，与供应商签订采购合同时，则应采用“一票制”结算，采购价款中包含运输费用，由供应商直接开具税率为17%的增值税专用发票给建筑企业，这样采购运输可以抵扣17%的进项税，较运输费用11%的税率可多抵扣6%的进项税。如果供应商是小规模纳税人，在签订采购合同时，则应采用“二票制”结算，采购价款中不包含运输费用，与运输公司单独签订运输合同，由运输公司开具交通运输业增值税专用发票，这样建筑企业可以抵扣11%的进项税额。、关于材料采购
（1）商品混凝土的采购。建筑企业尽量选择不享受免征增值税优惠的供应商，如果因业主指定、质量标准或其他原因选择了享受免征增值税优惠的供应商，建筑企业要与供应商沟通协调，要求供应商降低采购价格，来弥补建筑企业减少的进项税抵扣额；同时建筑企业也可以采用自行购置水泥，委托商品混凝土生产单位加工生产的方式，将适用高税率的水泥用于本企业的进项税抵扣。如果建筑企业必须选择规模小不具有《混凝土分包作业资质》的分包商，建筑企业可以与分包商谈判，由分包商自行挂靠到具有《混凝土分包作业资质》的企业，为控制建筑企业自身的进项税抵扣风险，建筑企业一定要做到合同、付款、发票三流一致，并且要求分包商提供被挂靠企业是正常经营企业、无虚开增值税专用发票记录等违法行为的证明。
（2）针对“甲供料”的采购方式，建筑企业在与业主单位签订合同时，应根据建筑业增值税法的要求完善相关合同条款。对业主单位供料或甲供设备款，明确应以建筑企业的名义与销货方签订采购合同。可采取以下方式。一是甲方指定采购单位，建筑企业直接进行采购并付款，增值税专用发票开具给建筑企业。二是由建筑企业同甲方及供应商签订三方协议，采取建筑企业委托甲方采购并付款的形式，供应商将增值税专用发票直接开具给建筑企业。采取上述方式后，这样建筑企业可取得增值税进项税额发票进行抵扣。
（3）针对建筑企业在施工过程中发生的水电费，可采取以下方式。一是甲方为增值税一般纳税人，建筑企业可直接向甲方要求开具增值税专用发票；二是甲方不是一般纳税人，则建筑企业可要求其作为小规模纳税人，到其主管税务机关按3%征收率代开增值税专用发票。三是建筑企业也可以采取由甲方支付，在工程决算总价款中直接扣减水电费的方式，以减少自身销项税额的发生。
（4）针对零星辅助材料的采购。在几个项目或三级公司比较集中的片区附近，选择一个一般纳税人身份的供应商，通过集中采购的方式统一采购零星物资。也可以在采购时，比较两种不同纳税人身份的供应商的报价，选择实际成本低者进行采购。同时还可以利用网络集中采购的途径，通过各大电商统一购买办公用品、低值易耗品、劳保用品等，并要求电商开具增值税专用发票。
VI、测算企业的税负临界点，通过提高增值税实际抵扣比率以降低税负
建筑企业实行“营改增”后，在两者税制下税负相等时，当期可抵扣进项税额占销项税额比重的抵扣率，即作为税负临界点。在测算税负临界点时，营业税是价内税，增值税是价外税，要区分销售额是否含税。由于营业税计入企业成本，应将其对企业所得税的抵扣影响作为测算因素，纳入整体税负的范畴。
一般纳税人缴纳营业税下的税负=含税销售额×营业税税率×（1+城建税税率+教育费附加征收率―企业所得税税率）
一般纳税人缴纳增值税下的税负=（当期销项税额―当期进项税额）×（1+城建税税率+教育费附加征收率）=不含税销售额×增值税税率×（1―抵扣率）×（1+城建税税率+教育费附加征收率）=含税销售额/（1+增值税税率）×增值税税率×（1―抵扣率）×（1+城建税税率+教育费附加征收率）
建筑企业原营业税率3%，营改增后增值税率为11%，适用的城建税率7%，教育费附加征收率为3%，地方交费附加2%，企业所得税税率25%。将上述税率代入公式，当二者税负相等时，所求得的抵扣率相应数值即为税负临界点：
含税销售额×3%×（1+7%+3%+2%―25%）=含税销售额/（1+11%）×11%×（1―抵扣率）×（1+7%+3%+2%）
由上式可知，等式两边的含税销售额可以去掉，即企业税负临界点的计算同收入无关，仅仅和税率相关，计算后抵扣率=76.61%，作为建筑企业的税负临界点，也就是可抵扣进项税额占销项税额的比重达到76.61%时，才可实现“营改增”后的税负平衡。因此，建筑企业在日常运营过程中应以税负临界点作为参考依据，在统筹考虑专用发票获取成本及税负影响的前提下，力争以最大限度抵扣进项税额，提高增值税的实际抵扣比率，从而相抵企业的税负。
VII、筹划纳税时间，以便获取充足的资金时间价值
增值税实行差额缴税，即以当月销项税额减进项税额作为下月的应交税额。建筑企业应在实际操作中力争做到销项税与进项税额的确认同步。建筑企业应以实际收到工程价款日作为确认纳税义务发生及开具发票的时间，这样可以避免垫付税金，有利于改善企业的现金流。提前收齐当期可供抵扣的进项税额发票并进行验证，保证当期销项税额同对应的进项税额可完全抵扣，减少当期的资金流出。
三、发票要求
1、各单位原则上应选择具备一般纳税人资格的供应商签订协议，取得增值税专用发票，并确保“货物、劳务及服务流”、“资金流”、“发票流”三流一致。
2.业务经办人员对取得的增值税专用发票，应在开票之日起15天内连同其他资料提交给财务部门。3.收到的发票名称应为营业执照单位全称，内容应完整，备注栏注明建筑服务发生地所在省、县（市）区及***项目，打印要清晰，且必须保持票面干净、整齐，发票的正反两面均不能留下任何脏、乱及签字的痕迹。
4.增值税发票抵扣联不可折叠，不能污损，密码区不能出格、压线，盖章不能压住发票金额。
最后由公司领导牵头，组织员工集体学习，让公司员工会区分增值税普通发票和增值税专用发票，要求各部门在成本消耗、购买商品或服务时在同等价格和服务质量的情况下，尽可能选择提供增值税专用发票的商家，要索取符合要求的增值税专用发票抵扣联，便于后续增值税税额抵扣。
第四篇：2016会计继续教育---营改增—部分现代服务业专题
以下内容为答案（标注红色为正确答案）
单项选择题（共5题）
1.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。金融保险业务
转让专利、非专利技术
建筑安装业务
销售不动产
2.下列属于视同应税服务的包括（）。单位或者个体工商户为员工提供应税服务
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务
单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务
单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务
3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则
税收利益原则
属地原则
属人原则
4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额
由税务机关对企业进行处罚
企业应自行按市场价格修正
企业应自行按上浮30%确定销售额
5.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税
增值税税额抵减
增值税即征即退
增值税应纳税所得额减半征收
判断题（共5题）
6.某税务师事务所周末为社区居民提供免费业务咨询，这项业务不属于视同应税服务范围，不征税。（）错误
正确 7.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误
正确
8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确
错误
9.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）正确
错误
10.符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（）错误
正确
以下内容为答案（标注红色为正确答案）
单项选择题（共5题）
1.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。半年以上
1年以上
2年以上
3年以上
2.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。税收利益原则
属地原则
属人原则
全面税收原则
3.下列属于有形动产经营性租赁业务的是（）。远洋运输企业从事期租业务
航空运输企业从事干租业务
航空运输企业从事湿租业务
远洋运输企业从事程租业务
4.从事个体经营的随军家属，符合条件的，自领取税务登记证之日起，其提供的应税服务（）内免征增值税。5年
3年
1年
2年
5.纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月
受理备案的次月
审批通过的当月
审批通过的次月
判断题（共5题）
6.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）错误
正确
7.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（）错误
正确
8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确
错误
9.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）正确
错误
10.美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务免征增值税。（）错误
正确
以下内容为答案（标注红色为正确答案）
单项选择题（共5题）
1.同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。3 4
2.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。税收利益原则
属地原则
属人原则
全面税收原则
3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则
税收利益原则
属地原则
属人原则
4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额
由税务机关对企业进行处罚
企业应自行按市场价格修正
企业应自行按上浮30%确定销售额
5.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。半年以上
1年以上
2年以上
3年以上
判断题（共5题）
6.英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）错误
正确 7.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误
正确
8.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确
错误
9.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）正确
错误
10.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）错误
正确
以下内容为答案（标注红色为正确答案）
单项选择题（共5题）
1.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。金融保险业务
转让专利、非专利技术
建筑安装业务
销售不动产
2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人
“视同提供应税服务”的规定只适合于单位
将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待
注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同 3.下列属于视同应税服务的包括（）。
单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务
单位或者个体工商户为员工提供应税服务
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务
单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务
4.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。
全面税收原则
税收利益原则
属人原则
属地原则
5.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（）不得再申请免税、减税。36个月
12个月
2年
2年
判断题（共5题）
6.英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）错误
正确
7.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）错误
正确
8.试点纳税人提供的符合条件的离岸服务外包业务实行免征增值税属于报批类的税收优惠。（）正确
错误
9.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确
错误
10.自2013年9月1日至2018年12月31日，试点纳税人提供的离岸服务外包业务免征增值税。（）错误
正确
以下内容为答案（标注红色为正确答案）
单项选择题（共5题）
1.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定 正常缴纳增值税。放弃免税、减税后，（）不得再申请免税、减税。36个月
12个月
2年
2年
2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人
“视同提供应税服务”的规定只适合于单位
将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待
注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同 3.获取的政府性基金界定为非营业活动不需要满足的条件是（）。所收款项全额上缴财政
收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据
由省级人民政府批准设立的政府性基金
由国务院或者财政部批准设立的政府性基金
4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额
由税务机关对企业进行处罚
企业应自行按市场价格修正
企业应自行按上浮30%确定销售额
5.纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月
受理备案的次月
审批通过的当月
审批通过的次月
判断题（共5题）
6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误
正确
7.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误
正确
8.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确
错误
9.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）正确
错误
10.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定正常缴纳增值税。（）错误
正确
以下内容为答案（标注红色为正确答案）
单项选择题（共5题）
1.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税
增值税税额抵减
增值税即征即退
增值税应纳税所得额减半征收
2.下列属于视同应税服务的包括（）。单位或者个体工商户为员工提供应税服务
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务
单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务
单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务
3.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。全面税收原则
税收利益原则
属地原则
属人原则
4.纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。20 1
590 30
5.纳税人享受备案类增值税优惠项目，符合条件的，经主管税务机关登记备案后，享受该项目税收优惠的起始时间是（）。受理备案的当月
受理备案的次月
审批通过的当月
审批通过的次月
判断题（共5题）
6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误
正确
7.“视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（）错误
正确
8.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）正确
错误
9.广告服务属于文化创意服务，是营改增的范围，对广告服务应当征收增值税。（）正确
错误
10.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）错误
正确
以下内容为答案（标注红色为正确答案）
单项选择题（共5题）
1.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税
增值税税额抵减
增值税即征即退
增值税应纳税所得额减半征收
2.下列属于视同应税服务的包括（）。
单位或者个体工商户为员工提供应税服务
单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供应税服务
单位向社会公众无偿提供部分现代服务业服务
单位向其他单位无偿提供部分现代服务业服务
3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则
税收利益原则
属地原则
属人原则
4.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。销售不动产
建筑安装业务
金融保险业务
转让专利、非专利技术
5.服务型企业吸纳失业人员需提供签订（）期限劳动合同才能享受增值税优惠。半年以上
1年以上
2年以上
3年以上
判断题（共5题）
6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误
正确
7.在境内提供应税服务仅指应税服务接受方在中国境内。（）错误
正确
8.安置残疾人的单位，实行由税务机关按照单位实际安置残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。（）正确
错误
9.应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（）正确
错误
10.试点纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额，否则，不得免税、减税。（）错误
正确
以下内容为答案（标注红色为正确答案）
单项选择题（共5题）
1.同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。3 4
2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人
“视同提供应税服务”的规定只适合于单位
将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待
注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同
3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则
税收利益原则
属地原则
属人原则
4.下列属于有形动产经营性租赁业务的是（）。远洋运输企业从事期租业务
航空运输企业从事干租业务
远洋运输企业从事程租业务
航空运输企业从事湿租业务
5.纳税人因生产经营变化等原因导致税收优惠条件发生变化的，应当自发生变化之日起（）日内向主管国税机关报告，经主管国税机关审核后，对不符合税收优惠条件的纳税人停止享受税收优惠。90 30
520
判断题（共5题）
6.将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的现代服务业活动排除在视同提供应税服务之外，也有利于促进社会公益事业的发展。（）错误
正确
7.应征增值税的加工修理修配劳务仅指劳务发生地在中国境内，而营改增试点的应税服务的征税权则体现了属人与属地相结合的原则。（）错误
正确
8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确
错误
9.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）正确
错误
10.节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务免征增值税。（）错误
正确
以下内容为答案（标注红色为正确答案）
单项选择题（共5题）
1.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。金融保险业务
转让专利、非专利技术
建筑安装业务
销售不动产
2.税收中关于视同提供应税服务规定的要点说法错误的是（）。“视同提供应税服务”的规定不适合于其他个人
“视同提供应税服务”的规定只适合于单位
将无偿提供应税服务与有偿提供应税服务同等对待
注意区别提供应税服务、视同提供应税服务以及非营业活动三者的不同
3.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。全面税收原则
税收利益原则
属地原则
属人原则
4.如果价格明显偏低或者偏高并且不具有合理商业目的，则（）。由税务机关按照相关规定确定销售额
由税务机关对企业进行处罚
企业应自行按市场价格修正
企业应自行按上浮30%确定销售额
5.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税
增值税税额抵减
增值税即征即退
增值税应纳税所得额减半征收
判断题（共5题）
6.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误
正确
7.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误
正确
8.为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的企业实行免征增值税属于备案类的税收优惠。（）正确
错误
9.提供应税服务，是指有偿提供应税服务，有偿是确定是否缴纳增值税的条件之一，直接影响一项服务行为是否需要征税的判定。（）正确
错误
10.试点纳税人提供应税项目适用免税、减税规定的，可以放弃免税、减税，按照规定
正常缴纳增值税。（）错误
正确
以下内容为答案（标注红色为正确答案）
单项选择题（共5题）
1.同一税种的四项的税收优惠政策，如果同时适用于试点纳税人的同一应税项目时，除法律、法规另有规定外，纳税人选择（）项税收优惠。3 4
2.境外A公司为境外B公司在北京提供应税服务，属于境内应税服务，依据是（）。税收利益原则
属地原则
属人原则
全面税收原则
3.境内单位或者个人提供的应税服务无论是否发生在境内、境外，都属于境内提供应税服务，体现了（）。全面税收原则
税收利益原则
属地原则
属人原则
4.下列属于营业税改征增值税试点范围内业务的是（）。销售不动产
建筑安装业务
金融保险业务
转让专利、非专利技术
5.下列各项中，不属于部分现代服务业营改增税收优惠项目的是（）。免征增值税
增值税税额抵减
增值税即征即退
增值税应纳税所得额减半征收
判断题（共5题）6.“视同提供应税服务”的规定适合于单位和个人。（）错误
正确
7.某中国X企业在美国向美国Y公司租用一辆汽车，这项服务美国Y公司获得的收入不需要向中国税务机关缴纳增值税。（）错误
正确
8.符合条件的服务型企业吸纳失业人员实现增值税税额抵减属于备案类的税收优惠。（）正确
错误
9.英国A公司向中国境内B公司提供在英国的会展服务应当缴纳增值税。（）正确
错误
10.员工为本单位或者雇主提供的所有服务都不征税。（）错误
正确
第五篇：关于“营改增”问题
关于“营改增”试点范围开展税收自查和
专项纳税评估的工作方案
各区地税局、市局稽查局、直属局、相关处室：
根据市局领导意见和当前工作需要，决定从七月十五日至九月三十日在全市“营改增”试点范围开展税收自查和纳税评估工作。现将有关工作明确如下：
一、营改增试点范围。
㈠交通运输业。陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。
㈡部分现代服务业。
1、研发和技术服务。包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。
2、信息技术服务。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。
3、文化创意服务。包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。
4、物流辅助服务。包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。
5、有形动产租赁服务。包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。
6、鉴证咨询服务。包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。
二、纳入本次税收自查和纳税评估的具体对象。
㈠交通运输业。货运自开票纳税人、航空客货运纳税人、管道运输纳税人。㈡服务业的勘察设计纳税人。
㈢广告业的广告发布单位纳税人（如广播、电视台、公汽、地铁、网络等
单位）。
㈣2011纳税50万元以上的、纳入上述现代服务业试点范围的其他纳税人。
三、税收自查和纳税评估的主要内容。
（一）、税款缴纳情况；
（二）、税收政策执行情况；
（三）、发票使用情况。
四、营改增试点范围评查的所属时期。
这次税收自查和纳税评估的所属时期为纳税人2011和2012年1-6月税源期。有欠税和纳入各区局备案管理的纳税人，自查和评估所属时期追索至欠税和备案。
五、营改增试点范围评查的方法。
㈠各区局对上述营改增试点范围管理的纳税人进行摸底，确定具体自查和评估名单。
㈡组织确定评查对象的纳税人，填定《分行业调查表》（见附件1-4）进行自行检查。
㈢开展纳税评估。自查的基础上，对有疑点的户进行纳税评估，各区局纳入评估的户数不得低于评查对象的20%。发现有政策执行不到位、违规抵扣应税收入、违规使用发票、长期欠税不缴、备案管理存在风险等情况，要积极宣传税收政策，督促限期改正，依法清缴税款。
㈣进行专项稽查。对拒绝自查或不认真自查的纳税人，以及在纳税评估中发现有重大偷漏税情形、欠税数额较大的（50万元以上）的纳税人，移送稽查部门组织专项稽查和清缴欠税。
六、时间安排。
此项评查工作分三个阶段进行，第一阶段（7月15-31日）：纳税人自查期。
第二阶段（8月1-31日）：纳税评估和税款入库期；第三阶段（9月1-30日）：移送和专项稽查及总结期。
七、几点要求。
1、加强领导。营改增试点是“十二五”规划确定的加快我国财税体制改革重要内容之一，是今明两年税收改革工作的重要内容，各区局必须加强对些项工作的领导。
2、专人负责。各区局税政部门是本次评查工作的责任单位，要指定专人负责此项工作，组织精干力量，切实做好营改增试点行业的税收自查和纳税评估工作。
3、追缴欠税。对清理出来的欠税要严格的执行税收政策，加强追缴欠税力度，做到及时入库、应收尽收。
附件：1-4（交通运输、勘察设计、广告发布、其他行业）表一、二。
武汉市地方税务局税政管理一处
武汉市地方税务局纳税评估管理办公室
二○一二年七月十二日
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