银行会计分录汇总

第一篇：银行会计分录汇总

会计分录汇总

（方丽华编制）

四步法

一、涉及哪些科目

二、判断增加减少

三、账户性质

四、写出借贷

1.库存现金收入的核算

【例题·分录题】甲公司由于业务需要，从银行提取现金 5 500元。编制会计分录如下：

借：库存现金 5 500

贷：银行存款 5 500

2.库存现金支出的核算

【例题·分录题】甲公司办公室购买办公用品 700元，使用库存现金支付。编制会计分录如

下：

借：管理费用 700

贷：库存现金 700

银行存款

• •

1、银行存款收入的核算【例题·分录题】甲公司由于经营业务需要，从银行取得短期借款 400 000元。编制

会计分录如下：

• 借：银行存款 400 000

•贷：短期借款 400 000

【例题·分录题】甲公司销售商品收到一张支票，货款 40万元，增值税 6.8万元，存入银行。

• 借：银行存款 46.8

• 贷：主营业务收入 40

应交税费——应交增值税（销项税额）6.8

• 2.银行存款支出的核算

【例题·分录题】甲公司从外地采购材料，其中材料价款为 200 000元，增值税为 3

4000元，款项均以银行存款支付，材料已入库。

• 借：原材料200 000

•应交税费——应交增值税（进项税额）34 000

• 贷：银行存款 234 000 • • •

原材料

【举例】根据本月“发料凭证汇总表”该企业当月基本生产车间领用材料10 000元，辅

助生产车间领用材料5 000元，行政管理部门领用原材料500元借：生产成本——基本生产成本10 000

——辅助生产成本5 000

管理费用500

贷：原材料15 500

库存商品

（一）产成品入库的账务处理

【举例】甲公司“商品入库汇总表”记载，该公司12月份验收入库A产品10 000台，实际单位成本500元，计5 000 000元；B产品2 000台，实际单位成本1 000元，计2 000 000

元。

借：库存商品——A产品5 000 000

——B产品2 000 000

贷：生产成本——A产品5 000 000

——B产品2 000 000

固定资产的核算

【举例】某企业2010年12月购入不需要安装的生产设备一台，价款10 000元，支付的增值税1 700元（符合增值税抵扣条件），另支付运输费500元，包装费300元。款项以银行

存款支付。

该固定资产的入账价值=10 000+500+300=10 800（元）

借：固定资产10 800

应交税费——应交增值税（进项税额）1 700

贷：银行存款12 500

应付职工薪酬

【举例】乙企业本月应付工资总额462 000元，工资费用分配汇总表中列示的产品生产人员工资为320 000元，车间管理人员工资为70 000元，企业行政管理人员工资为60 400元，销售人员工资为11 600元。

乙企业应编制有关会计分录如下：

借：生产成本——基本生产成本 320 000

制造费用70 000

管理费用60 400

销售费用11 600

贷：应付职工薪酬——工资462 000

1.支付职工工资、奖金、津贴和补贴。

【举例】A企业根据“工资结算汇总表”结算本月付职工工资总额420000，A企业应

编制会计分录如下：

发放工资，支付现金：

借：应付职工薪酬——工资 420 000

贷：库存现金420 000

短期借款的账务处理

【举例】A股份有限公司于2010年1月1日向银行借入一笔生产经营用短期借款，共计120 000元，期限为9个月，年利率为4%。根据与银行签署的借款协议，该项借款的本金到期

后一次归还，利息分月预提，按季支付。A股份有限公司的有关会计处理如下：

（1）1月1日借入短期借款：

借：银行存款120 000

贷：短期借款120 000

（2）1月末，计提1月份应付利息：

借：财务费用400

贷：应付利息400

本月应计提的利息金额=120 000×4%/12=400（元）

（3）3月末支付第一季度银行借款利息：

借：财务费用400

应付利息800

贷：银行存款1 200

第二、三季度的会计处理同上

（4）10月1日偿还银行借款本金：

借：短期借款120 000

贷：银行存款120 000

2月末计提2月份利息费用的处理与1月份相同。

实收资本

1.接受现金资产投资的账务处理

【举例】20×9年1月8日，A、B、C三个 投资者各投资500 000元成立山川有限公司，实收资本 1 500 000元。会计部门根据公司章程及银行收账通 知，应编制如下会计分

录：

借：银行存款1 500 000

贷：实收资本—A投资人500 000

—B投资人500 000

—C投资人500 000

【举例】A公司原由甲、乙、丙三人投资，三人各投入100万元。两年后丁想加入，经协商，甲、乙、丙、丁四人各拥有100万元的资本，但丁必须投入120万元的银行存款方可拥有100万元的资本。若丁以120万元投入A公司，并已办妥增资手续。则丁投入资本时应确认的会计处理是：

借：银行存款1 200 000

贷：实收资本1 000 000

资本公积200 000

2.接受非现金资产投资的账务处理

【举例】20×9年12月1日，A、B、C三家公司共同投资组成江河有限公司。按江河公司的章程规定，注册资本为9 000 000元，A、B、C三方各占1/3的股份。A公司以厂房投资，投资各方确认的价值为3 000 000元，B公司以价值3 000 000元的一项专利投投资，其价值已被投资各方确认；C公司以货币资金投资，并已存入江河公司的开户银行。

借：固定资产3 000 000

无形资产3 000 000

银行存款3 000 000

贷：实收资本—A投资人3 000 000

—B投资人3 000 000

—C投资人3 000 000

主要经济业务的账务处理

1.取得主营业务收入的账务处理（取得收入的同时，结转成本）

【举例】20×9年1月10日，长江公司向顺源公司发出B产品1 000件，每件不含增值税售价为500元。发票上注明的货款为500 000元，增值税为85 000元。成本是5000货款已存入银行。会计部门根据增值税专用发票记账联及银行收账通知，应编制如下会计分录：

借：银行存款585 000

贷：主营业务收入500 000

应交税费—应交增值税（销项税额）85 000

借：主营业务成本5000

贷：库存商品5000

2.取得其他业务收入的账务处理

【举例】20×9年5月10日，长江公司出售一批不需用的原材料10 000元，增值税税率17%，款项尚未收到。会计部门根据增值税专用发票的记账联，应编制如下会计分录：

借：应收账款11 700

贷：其他业务收入10 000

应交税费—应交增值税（销项税）1 700

2.结转其他业务成本的账务处理。

【举例】20×9年5月31日，长江公司结转已售原材料的成本6 500元。会计部门根据

原材料出库单，编制如下会计分录：

借：其他业务成本6 500

贷：原材料6 500

4.发生销售（管理、财务）费用的账务处理。

【举例】20×9年6月20日，长江公司以现金支付销售A产品的运杂费500元。会计

部门根据取得的运杂费发票，应编制如下会计分录：

借：销售费用500

贷：库存现金500

期末结转

收入、费用结转到本年利润-本年利润再到利润分配-怎么分（提取盈余公积，用盈余公积补亏，分配股利）-最后统一到

未分配利润

1、将收入成本转入本年利润

• 借：主营业务收入950,000.00

•投资收益19,300.00

•营业外收入1,400.00

•贷：本年利润1,144,400.00

• 借：本年利润835,627.80

•贷：主营业务成本768,000.00

•营业税金及附加3,457.80

•销售费用27,600.00

•管理费用23,600.00 •财务费用3,970.00 •资产减值损失9,000.00

•（1144400-835627.8）*0.25=77193.052、计算所得税

借：所得税费用77,193.0

5贷：应交税费—应交所得税77,193.052、结转所得税费用

借：本年利润77,193.0

5贷：所得税费用77,193.05

3、、将“本年利润”科目余额转入“利润分配—未分配利润”科目

借：本年利润231,579.1

5贷：利润分配—未分配利润231,579.152、按当年利润10%提取法定盈余公积，按当年利润5%提取任意盈余公积，向投资者

分配利润100,000元。

借：利润分配—提取法定盈余公积 23,157.91

贷：盈余公积—法定盈余公积23,157.91

借：利润分配—提取任意盈余公积11,578.96

贷：盈余公积—任意盈余公积11,578.96借：利润分配-应付现金股利100,000。00

贷： 应付利润100,000.00

第二篇：银行会计分录汇总

银行会计会计分录汇总

单位活期存款存、取的核算 借 库存现金

贷 ××存款——××单位存款户 到期支取的核算

借 利息支出——单位定期存款利息支出户

贷 定期存款——××单位定期存款户

借 定期存款——××单位定期存款户

贷 活期存款——××单位活期存款户 计息

存款利息的方式

（1）采用余额表计息

利息＝本金×时期×利率

本金（存款余额）×时期的计算结果称为计息积数

（2）根据分户账计息，存款利息算出后，其会计分录为：

借 利息支出——××利息支出户

贷 ××存款——××单位存款户

银行汇票出票（签发汇票行签发汇票），其会计分录为：

借 ××存款—申请人户

贷 汇出汇款

申请人交付库存现金的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 汇出汇款

银行汇票付款（汇入行解付汇票），其会计分录为：

借 辖内往来

贷 ××科目—××存款持票人户 银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

①汇票全额付款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

②汇款有多余款

借 汇出汇款

贷 辖内往来

××科目—申请人

银行汇票结清（签发汇票行结清），其会计分录为：

③申请人未在银行开立账户

借 汇出汇款

贷 辖内往来

其他应付款—申请人户

申请人来领取多余款，其会计分录为：

借 其他应付款—申请人户

贷 库存现金

商业汇票结算

（1）付款人开户行接到付款人的付款通知

①付款人的银行账户有足额票款支付的，其会计分录为：

借 ××科目—付款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/ 联行存放款项

②付款人的银行账户余额不足支付的，不做会计分录。

（2）持票人开户行收到划回票款的处理手续，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人户 银行承兑汇票的核算

（1）承兑时的处理手续。

借 ××科目—出票人户

贷 手续费收入—××承兑手续费户

收 银行承兑汇票

（2）承兑银行对汇票到期扣客户款项

①承兑银行

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

借 ××科目—出票人户

贷 应解汇款—出票人户

②出票人账户无款支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

③出票人账户余额不足支付的，其会计分录为：

借 ××科目—出票人户

××科目—出票人逾期贷款户

贷 应解汇款—出票人户

（3）承兑银行支付汇票款项时

借 应解汇款—出票人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

付 银行承兑汇票

（4）持票人开户行收到汇票款项其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

贷 ××科目—持票人 银行本票结算

（1）签发银行本票。

①转账交付的，其会计分录为：

借 ××科目—申请人户

贷 本票

②库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 本票

（2）代理付款行兑付本票

①兑付本票款项，其会计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 ××科目—持票人户/ 库存现金（库存现金本票）

②对于跨系统银行付款的，代理付款行收取1天利息，其会

计分录为：

借 辖内往来（同城票据交换）

贷 金融企业往来收人

（3）银行本票结清

借 本票

贷 辖内往来

借 金融企业往来支出—同城往来利息支出

贷 辖内往来 支票结算

（1）库存现金支票提取库存现金

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 库存现金

（2）转账支票的核算手续

①持票人、出票人在同一银行开户，其会计分录为：

借 ××存款—出票人（付款单位）户

贷 ××存款—持票人（收款单位）户

②持票人、出票人不在同一银行开户，可采用下列方式进行核算。

借 存放中央银行款项/辖内往来

贷 ××存款—持票人户

出票人开户行收到交换提入的支票，其会计分录为：

借 ××存款—出票人户

贷 存放中央银行款项/辖内往来 结算方式业务的核算

汇兑结算

（1）汇出行的会计分录为：

借 ××存款科目—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户

库存现金交付的，其会计分录为：

借 库存现金

贷 应解汇款及临时存款—汇款人户

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—xx清算中心（组）往来户

（2）汇入行的核算手续。

①直接收账的，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷 ××科目—收款人户

②不直接收账的，其会计分录为：

借 清算往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷 应解汇款及临时存款—收款人户

③需要支取库存现金的，其会计分录为：

借 应解汇款及临时存款—收款人户

贷 库存现金

（3）汇款人申请退汇的①汇入行

借 应解汇款及临时存款—汇款人户

贷 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/联行存放款项

②汇出行

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷 ××科目—汇款人户

如汇款人未在银行开立账户，其会计分录为：

借 清算资金往来—××清算中心（组）往来户/存放联行款项

贷 其他应付款—汇款人户

汇款人领取款项时，另填一联库存现金借方凭证。其会计分录为：

借 其他应付款—汇款人户

贷 库存现金

（4）电子汇兑

汇出行会计分录为：

借 ××科目

贷 辖内往来

收报经办行会计分录为：

借 辖内往来

贷 ××科目 贷款业务的核算

（1）信用贷款的核算

①贷款发放会计分录为：

借

××贷款——借款单位贷款户

贷

××存款——借款单位存款户

②贷款收回的核算

借

××存款——借款单位存款户

贷

××贷款——借款单位贷款户

③贷款计收利息的核算

月利率=年利率÷12（月）

日利率=年利率÷360（天）

贷款利息＝本金（还款金额）×时期（年或月）×（年或月）利率

贷款期限有零头天数全部化为天数的：

贷款利息＝本金（还款金额）×时期（天数）×（月利率÷30）

＝贷款总积数×日利率

借 ××存款—借款单位户

贷 利息收入—工（商）业贷款利息收入

④贷款逾期的核算

借 逾期贷款—借款单位逾期贷款户

贷 ××贷款一一借款单位贷款户

归还逾期贷款本息时，其会计分录为：

借 ××存款—借款单位存款户

贷 逾期贷款—借款单位逾期贷款户

利息收入—××贷款利息收入户

⑤呆账贷款的核算

A.提取呆账准备金时，其会计分录为：

借 营业费用（或其他营业支出）—呆账准备金户

贷 贷款呆账准备

B.核销呆账贷款的核算。其会计分录为：

借 贷款呆账准备

贷 逾期贷款—××催收贷款户

C.如遇见已确定并转销的呆账贷款，以后收回来的，其会计分录为：

借 逾期贷款—××催收贷款户

贷 贷款呆账准备

借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金

贷 逾期贷款—××催收贷款户

⑥坏账准备的提取和抵消的核算 A.提取坏账准备时的会计分录为：

借 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备户

贷 坏账准备

B.核销不能收回的应收利息的会计分录为：

借 坏账准备

贷 应收利息—应收××贷款利息户

C.如果是已确认并已转销的坏账损失，以后又收回时，会计分录为：

借 应收利息—应收××贷款利息户

贷 坏账准备

借 ××存款—借款人存款户/ 库存现金

贷 应收利息—应收××贷款利息户

D.如果收回的坏账损失金额加上“坏账准备”科目账面余额大于当期的提取数，则其差额应冲减坏账准备。其会计分录为：

借 坏账准备

贷 营业费用（或其他营业支出）—坏账准备金户

抵押贷款的核算

①抵押贷款发放的会计分录为：

借 抵押贷款—借款人户

贷 ××存款—借款人存款户

收 代保管的有价值品

②抵押贷款还清本金和利息的会计分录为：

借 ××存款—借款人存款户

贷 抵押贷款—借款人户

利息收入—抵押贷款利息、收入户

付 代保管的有价值品

③抵押贷款到期不能收回的处理

A.将抵押品按抵押贷款本金及应收利息之和作价入账，其会计分录为：

借 固定资产（或××.科目）

贷 逾期贷款—借款人户

应收利息—应收抵押贷款利息户

利息收入—抵押贷款利息收入户

累计折旧

B.将抵押品出售的处理手续

a．净收入高于贷款本息时的核算。其会计分录为：

借 库存现金（或××科目）

贷 逾期贷款—借款人户

应收利息—应收抵押贷款利息户

利息收入—抵押贷款利息收入户

b．净收入低于贷款本金时的核算。其会计分录为：

借 库存现金（或××科目）（净收入部分）

贷款呆账准备（小于本金部分）

贷 逾期贷款—借款人户（本金）

同时：

借 坏账准备

贷 应收利息—应收抵押贷款利息户

c.净收入高于贷款本金，但低于本息之和时的核算。其会

计分录为：

借 库存现金（或××科目）（净收入部分）

坏账准备（不足部分）

贷 逾期贷款—借款人户（本金）

应收利息—应收抵押贷款利息户（应计利息）票据贴现的核算

①银行办理贴现的会计分录为：

借 贴现科目—承兑汇票户

贷 ××存款—申请贴现人存款户

利息收入—贴现利息收入户

收 代保管的有价值品

②贴现到期收回的处理手续

A.票据承兑人在同一城市的，其会计分录为：

借 辖内往来

贷 贴现科目—汇票户

B.如票据承兑在异地的，其会计分录为：

借 联行来账

贷 贴现科目—汇票户 C.贴现到期未收回的会计分录为：

借 ××科目—申请贴现人户

贷 贴现科目—汇票户

贴现申请入账户余额不足时，应按照逾期贷款的规定处理

商业汇票转贴现的处理手续

①银行受理汇票贴现的会计分录为：

借 贴现科目—汇票转贴现户

贷 存放中央银行款项

利息收入科目—××利息收入户

②申请转贴现银行会计分录为：

借 存放中央银行款项

利息支出科目—××利息支出户

贷 贴现科目—汇票户

商业汇票再贴现的处理手续

①中国人民银行会计分录为：

借 再贴现科目—××银行汇票户

贷 存放中央银行款项

利息收入科目—××利息收入户

②商业银行会计分录为：

借 存放中央银行款项

利息支出科目—××利息支出户

贷 再贴现科目一一汇票户（或汇票转贴现户）

（5）商业汇票再贴现的处理手续

③再贴现银行到期收回的处理手续。

借 辖内往来（或联行来账）

贷 贴现科目——银行汇票户

第三篇：银行外汇会计 会计分录例题

第二章

1、某客户将其活期外汇存款5 000美元转存定期外汇存款。借：活期外汇存款USD5 借：现金USD1 000.00贷：外汇买卖USD1 000.00

借：外汇买卖RMB8贷：XX科目B外币 异种货币套汇 1.某银行收到纽约联行划来某企业贸易款项借：外汇买卖GBP10 000.00

贷：汇出汇款GBP10 000.00

000.00

贷：定期外汇存款USD5 000.002、某外、侨、合资企业以美钞USD10 000存入其存款账户（不考虑钞买汇卖问题）。借：现金USD10 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00

3、发放给某进出口公司短期美元贷款30 000，直接支付进口货款。

借：短期外汇贷款USD30 000.00

贷：存放港澳及国外同业 USD30 000.004、某银行出纳某日庆典库存现金发现长款USD100.00，经查找无果，挂账待查。借：现金USD100.00

贷：应付及暂收款项 USD100.005、中国银行某支行解讫一笔香港分行的汇入汇款USD4 000.00。

借：汇入汇款USD4 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款USD4 000.006、某客户从外汇长城卡中支取现金USD800.00。

借：信用卡备用金存款 USD800.00

贷：现金USD800.00第三章 外汇买卖

1.1997年1月27日，某归侨持美元现钞USD1 000.00来银行兑换人民币，当日美元的钞买价是809.07%。

090.70

贷：现金RMB8 090.70 2.1997年2月18日，某外贸进出口公司需电付国外一笔贷款500 000.00美元，持有关有效凭证到某银行（开户银行）购汇支付。当日人民币挂牌汇价是美元汇卖价831.06%（汇费另收从略）

借：进出口企业或其存款 某外贸公司户RMB4 155 300.00

贷：外汇买卖RMB4 155 300.00

借：外汇买卖USD500 000.00

贷：汇出汇款USD500 000.00

3.1997年X年X日，某分行所持有的结算周转外汇降到了核定的下限一下，差额为GBP1 000 000.00英镑，经总行授权，可通过外汇交易市场购入不足。外汇交易市场的人民币牌价为1 406.03%

借：同城人民银行往来 GBP1 000 000.00

贷：外汇买卖GBP1 000 000.00

借：外汇买卖RMB14 060 300.00

贷：同城人民银行往来 RMB14 060 300.00

一、套进套出外币数额一头不固定的核算

借：XX科目A外币贷：外汇买卖A外币 借：外汇买卖人民币贷：外汇买卖人民币 借：外汇买卖B外币

USD500 000.00，因该企业在银行开立的是“外、侨、合资企业或其存款”港元户，所以银行将报单美元套成港元收入企业港币存款户。假定该转账日美元汇买价为828.58%，港币汇卖价为107.40%。

借：港澳及国外联行往来纽约分行USD500 000.00贷：外汇买卖USD500 000.00

借：外汇买卖RMB4 142 900.00

贷：外汇买卖RMB4 142 900.00

借：外汇买卖HKD3 857 488.00

贷：外、侨、合资企业活期存款（港币户）某企业 HKD3 857 488.00

2.某企业从其存在银行的“外、侨、合资企业活期存款”法国法郎户支取款折成英镑GBP10000.00，汇付国外非贸易款项。假定当日法国法郎和英镑的牌价

分

别

为

：

FRF100=RMB158.00-158.63，GBP100=RMB1 400.42-1

406.03（汇费另收）

借：外、侨、合资企业活期存款（法国法郎户）FRF88 989.20

贷：外汇买卖FRF88 989.20

借：外汇买卖RMB140 603.00

贷：外汇买卖RMB140 603.00

2.某外宾以美元现钞USD1 000要求汇往纽约。当日牌价为：USD100=RMB828.58-831.06，钞买价为809.07%（汇费另收）借：现金USD1 000.00贷：外汇买卖USD1 000.00

借：外汇买卖RMB8 090.70

贷：外汇买卖RMB8 090.70

借：外汇买卖USD973.54贷：现金USD973.54 2.某企业以其“外、侨、合资企业活期存款”日元户支款，兑成日元现钞10 000元，以备该企业出国谈判人员旅途用。该日牌价为：JPY100=RMB7.1499 0-7.177 6，钞买价为6.9886%。借：外、侨、合资企业活期存款（日元户）JPY10 040.00贷：外汇买卖JPY10 040.00

借：外汇买卖RMB717.76贷

：

外

汇

买

卖 RMB717.76

借：外汇买卖JPY10 000.00

贷：现金JPY10 000.00

二、套进套出外币数额两头固定的核算

1.某银行应某企业申请委托香港某代理行（设在该代理行开有“存放港澳及国外同业”美元分账户）代收非贸易款英镑GBP5 000.00，收妥后，该代理行以等值美元报单USD8 480.02划收该行，收到报单后，经审核折合率无误，当日牌价

USD100=RMB828.58-831.06，GBP100=RMB1

400.42-1

单，分录反向）

中国银行上海市静安支行收到中国银行广州分行营业部寄来的邮划贷方报单，审核无误后，收入开户单位外资百货公司外汇账户，金额USD10 000.00.借：全国联行外汇往来USD10 000.00

额USD30 000.00。广州分行：

借：全国联行外汇往来 文昌支行USD30 000.00

贷：外汇专户活期存款USD30 000.00 文昌支行：

借：全国联行外汇往来 湖南省贷：应付开出信用证款项 业务发生进口付汇： 借：进出口企业活期存款贷：系统外汇买卖 借：系统外汇买卖贷：全国联行外汇往来 借：应付开出信用证款项贷：应收开出信用证款项 406.03，将报单美元套成英镑GBP5 000.00，收入企业“外、侨、合资企业活期存款”英镑户（收妥及扣收手续费另收）。方法一：第一种

借：存放港澳及国外同业

USD8 480.02

贷：外汇买卖USD8 480.02

借：外汇买卖RMB70 263.00

汇兑损益RMB37.75贷： 外汇买卖RMB70 301.50

借：外汇买卖GBP5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款（英镑户）GBP5 000.00 方法二：比价法P58

借：存放港澳及国外同业 香港某代理行USD8 480.02贷：外汇买卖USD8 480.02

借：外汇买卖RMB70 263.75

贷：外汇买RMB70 263.75

借：外汇买GBP5 000.00贷：外、侨、合资企业活期存款（英镑户）GBP5 000.00第四章

1．中国银行广州分行营业部收到某三资企业提交的汇款凭证，要求汇给在中国银行上海市静安支行开户的外资百货公司货款USD10 000.00.借：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00

贷：全国联行外汇往来USD10 000.00

2.收到贷方报单（收到借方报

贷：外、侨、合资企业活期存款USD10 000.00

3.错账处理

收到行名、行号为本行，附件为他行的报单，即填报单代为划转，并在报单上注明划转原因，以查询书通知发报行。广州分行X月X日收到郑州分行外汇邮划贷方报单及有关附件，金额为HKD20 000.00元。经审核，报单的行号、行号属广州分行，但附件内容为长提支行，收款单位为广州某合资企业。广州分行：

借：全国联行外汇往来 HKD20 000.00

贷：省辖往来HKD20 000.00 长提支行：

借：省辖往来HKD20 000.00

贷：外、侨、合资企业活期存款HKD20 000.00

收报行行名、行号为他行，附件为本行的报单，即向原报单上所列收报行填发报单，并注明原因，办理转账。

广州分行（行号47860）收到湖南分行外汇邮划贷方报单及有关附件，经审核发现，收报行行号为47806，名为海南省文昌支行，附件肯定为广州省某外事企业（在广州分行开户），报单金

中行USD30 000.00贷：全国联行外汇往来 广州分行USD30 000.00

全国电子联行往来账业务处理 往账业务——借记业务（贷记业务反向）

借：全国电子联行往账贷：XX科目

来账业务——借记业务（贷记业务反向）借：XX科目

贷：全国电子联行往账

港澳及国外联行往来 收到“请贷记”报单时：借：有关科目

贷：港澳及国外联行往来

第五章 代理行往来 出口收汇：

经办行向总行索偿时： 借：应收即期/远期信用证出口款项

贷：代收即期/远期信用证出口款项 或者：

借：应收出口托收款项贷：代收出口托收款项 总行经审核无误后下划： 借：港澳及国外同业存款贷：全国联行外汇往来

进口付汇

业务发生进口开证时： 借：应收开出信用证款项

总行收到业务发生报单： 借：全国联行外汇往来贷：港澳及国外同业存款 第六章 外汇存款业务核算 第二节 单位外汇存款 存款核算 借：现金贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖

贷：外、侨、合资企业活期存款 支款核算 支取外钞

借：外、侨、合资企业活期存款贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：外汇买卖 借：外汇买卖贷：现金 支取原币

借：外、侨、合资企业活期存款贷：汇出汇款 定期存款： 借：有关科目

贷：单位定期外汇存款 定期取款： 借：单位定期存款贷：有关科目 或

借：单位定期存款

贷：汇出汇款或其他有关科目 或

借：单位定期存款贷：单位定期存款

利息

一次计付本息支取： 借：单位定期存款 XX单位

利息支出

贷：有关科目 续存

借：单位定期存款

利息支出

贷：单位定期存款

汇买卖

借：外汇买卖

贷：现金 定期外汇

存入——借：现金或其他有关科目

贷：定期外汇存款 支取人民币现金——借：人民币特种存款人民币贷：现金人民币 支取款转存其他账户——借：人民币特种存款人民币贷：有关科目存款账户人民币

当年定期外汇存款的应付利息 借：利息支出贷：应付利息 次年存款到期

借：单位定期存款 XX单位

应付利息

贷：有关科目 第二节 个人外汇存款

1、开户：

存入现钞——借：现金贷：活期外汇存款

汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目

贷：活期外汇存款

2、支取

外币现钞——借：活期外汇存款贷：现金 支款汇往港澳及国外——借：活期外汇存款外币贷：汇出汇款外币

同时按规定计费

借：现金或其他有关人民币存款科目人民币

贷：手续费收入汇费或开证费收入人民币 业务费用邮电费支出户（收回邮、电费）人民币 兑取人民币现金——借：活期外汇存款

贷：外

支取——借：定期外汇存款应付利息贷：现金或定期（活期）外汇存款（本例转存）第四节 人民币特种存款

以外钞存入——借：现金 外币

贷：外汇买卖外币

借：外汇买卖 人民币

贷：人民币特种存款人民币 从外币存款户转存——借：活期

外汇存款或其他有关科目 外币

贷：外汇买卖外币借：外汇买卖人民币

贷：人民币特种存款人民币 以汇入汇款等形式——借：汇入汇款或其他有关科目外币贷：外汇买卖外币

借：外汇买卖人民币

贷：人

民

币

特

种

存

款 人民币 取款

取款转存外汇存款账户——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：

外汇买卖外币贷：活期外汇存款或其他有关科目

支取外币现钞——借：人民币特种存款人民币

贷：外汇买卖人民币

借：外汇买卖外币贷：现金外币

支取款汇往港澳及国外——借：人民币特种存款人民币贷：外汇买卖人民币借：外汇买卖外币贷：汇出汇款外币 手续费：

借：人民币特种存款人民币贷：手续费收入汇费

收入人民币

业务费用邮电

费支出户人民币

第四篇：银行承兑汇票业务的会计分录

银行承兑汇票业务的会计分录：

1）转存100%银行承兑汇票保证金的账务处理

借：其它货币资金—信用联社承兑保证金

贷：银行存款

2）承兑开后并交给对方后的帐务处理：

借：应付帐款—XX客户

贷：应付票据—XX客户

3）承兑到期客户向承兑行办理托收后银行承兑的帐务处理：借：应付票据—XX客户

贷：其它货币资金—信用联社承兑保证金

4）收到客户的货物时的账务处理

借：固定资产（材料）

借：应交税金—应缴增值税—进项税额

贷: 应付账款—XX客户

第五篇：开具银行承兑汇票流程及会计分录的处理

开具银行承兑汇票流程

第一步：争取敞口（银行授信额度，手续如同贷款，此部分一般由融资专员办理）

开银行承兑汇票需要缴纳保证金，例：保证金比例若为33.33%，当缴纳100万元保证金后，可以开出银行承兑汇票为100/33.33%=300万元，其中100万为无授信额度部分，200万授信额度（即为敞口）。200万的敞口部分需要做担保抵押（抵押物为：房产，设备，应收账款，存货等）。当争取到敞口后就可以办理开具银行承兑汇票的具体手续了。

第二步：具体开票（此部分一般由资金专员办理）

携带“开具银行承兑汇票合同，购销合同复印件（开票金额及付款方式要和清单对应），增值税专用发票复印件（也可以在3个月内补齐）”。去银行信贷部门（企业部）开票，信贷部门会要求填写开票清单（即开票给哪些供应商及每个供应商开票的具体金额等）。在票据审批之前，公司需要将100万元的保证金打入“一般存款账户-保证金专用存款账户”内，且100万元的保证金在汇票承兑期内不允许动。等待审批结果，主动联系银行确认票据开具的情况及取票时间。整个流程涉及的主要会计分录：

1、由一般户转入保证金

借：银行存款-保证金专用账户 100万 贷：银行存款-一般存款账户 100万

2、开出银行承兑汇票 借：应付账款-张三 100万

应付账款-李四 200万

贷：应付票据-张三 100万 应付票据-李四 200万

3、承兑到期之前准备款项，将保证金专用账户款项转入一般户

借：银行存款-一般存款账户 100万

贷：银行存款-保证金专用账户 100万

4、在一般户内补足200万敞口部分

借：银行存款-一般存款账户 200万

贷：银行存款-其他具体银行（或者现金）200万

5、供应商到期承兑银行承兑汇票时，银行划款

借：应付票据-张三 100万 应付票据-李四 200万

贷：银行存款-一般存款账户 300万

6、承兑结束后，收到保证金账户存款利息，假定为2万元。

借：银行存款 2万

贷：财务费用 2万（红字）