第一篇：行政单位会计分录
行政单位会计分录
一、拨入经费和拨出经费
1、拨入经费(总帐)帐户,用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费,余额一般在贷方,反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。①收到经费拨款单时，借：银行存款贷：拨入经费
②缴回拨款时，借：拨入经费
贷：银行存款
③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：拨入经费，贷：结余
2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。
①转拨经费时，借：拨出经费－××单位
贷：银行存款
②收回或冲销转出时，借：银行存款
贷：拨出经费
③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下年度经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：结余贷：拨出经费
本帐户应按所属单位设置明细帐。
二、应缴财政专户款和预算外资金收入
1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。
①收到应上缴财政专户的各项收入时，借：银行存款，贷：应缴财政专户款
②上缴财政专户时，借：应缴财政专户款，贷：银行存款
应按照预算外资金的类别设置明细帐。
2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。
①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款贷：预算外资金收入
②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。
收到时借：银行存款
贷：暂存款
转拨时借：暂存款
贷：银行存款
③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目,借：预算外资金收入,贷：结余年终转帐后本帐户无余额。
三、其他收入
其他收入包括零星杂项收入，如变卖旧报刊杂志的收入;有偿服务收入，是指财政部门规定不用上交的收入;有价证券、银行存款利息的收入。
①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入，借：银行存款（现金）贷：其他收入
②冲销其他收入时，借：其他收入贷：银行存款（现金）
③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。借：其他收入贷：结余
四、经费支出
经费支出核算行政单位在业务活动中发生的各项支出。
经费支出按开支对象分为人员经费、公用经费、对个人和家庭的补助支出。人员经费包括：基本工资、津贴、奖金、社会保障费、其他;
公用经费包括：公务费、印刷费、水电费、邮电费、取暖费、交通费差旅费、会议费、培训费、招待费、福利费、劳务费、就业补助费、租赁费、物业管理费、维修费、专用材料费，办公设备购置费、专用设备购置费、交通工具购置费、图书资料购置费、其他；
对个人和家庭的补助支出：离休费、退休费、退职（役｝费、抚恤和生活补助、医疗费、住房补贴、助学金、其他。
经费支出(总帐)帐户，用来核算本单位预算经费的实际支出数，余额一般在借方，反映经费支出的累计数。
①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，主管部门：借：经费支出(本单位)
拨出经费(转拨所属单位)
贷：拨入经费
所属单位：借：经费支出
贷：拨入经费
②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：借：固定资产贷：固定基金
③依据支出的原始凭证，借：经费支出－
贷：现金或银行存款
④年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，借：结余
贷：经费支出，年终转帐后本帐户无余额。
帐户应按财政部门统一规定的“目”级支出科目设置明细帐。
五结转自筹基建
结转自筹基建(总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。
①转存建设银行时，借：结转自筹基建
贷：银行存款
②基建项目完工后剩余资金收回时，借：银行存款
贷：结转自筹基建
③年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，借：结余
贷：结转自筹基建，年终转帐后本帐户无余额。
六、现金
现金(总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。①收到现金时，借：现金，
贷：有关收入科目
②提取现金时，借：现金，
贷：银行存款
③支出现金时，借：经费支出，贷：现金
应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据现金收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应计算出当日的现金收入合计数、现金支出合计数和余额，并将余额与实际库存数核对相符。
七、银行存款
银行存款(总帐)帐户，核算行政单位存入银行及其他金融机构的各种款项，余额一般在借方，反映银行存款数额。
①通过银行结算取得收入时，借：银行存款，贷：有关收入科目
②将现金取存入银行时，借：银行存款，贷：现金
③通过银行结算支出时，借：经费支出，贷：银行存款
应按开户银行、存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据银行收付款凭证，按照业务发生的顺序逐笔登记。每日业务终了，应结出余额。应定期与银行对帐，至少每月核对一次。月份终了，单位帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，应逐笔查出原因，分别情况进行处理。属于未达帐项，应按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
八、有价证券
有价证券(总帐)帐户，核算行政单位购入的有价证券，余额一般在借方，反映尚未兑付的有价证券本金数。
①购入有价证券时，借：有价证券，贷：银行存款
②兑付本息时，借：银行存款，贷：有价证券(本金)、其他收入(利息)
九、暂付款
暂付款(总帐)帐户，核算行政单位待核销的结算款项，余额一般在借方，反映尚待结算的暂付款累计数。
①发生暂付款时，借：暂付款，
贷：现金或银行存款
②结算收回时，借：现金或银行存款，
贷：暂付款
③核销转列支出时，借：经费支出等有关科目，贷：暂付款
本帐户应按债务单位或个人名称设置明细帐。
十、库存材料
库存材料(总帐)帐户，核算行政单位大宗购入、需要库存的材料，余额一般在借方，反映库存材料的实际库存数。办公材料随买随用的，可不设本科目。
①购入材料并已验收入库时，借：库存材料，
贷：银行存款等有关科目
②领用出库时，借：经费支出，
贷：库存材料
购入材料以购价作为入帐价格。材料采购、运输过程中发生的差旅费、运杂费等不记入库存材料价格，直接列入有关支出科目核算。
本帐户应按照库存材料的类别、品种设置明细帐,并根据库存材料入库、出库单逐笔登记。③库存材料至少每年应盘点一次,对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。盘盈时，借：库存材料，
贷：经费支出
盘亏时，借：经费支出，
贷：库存材料
属于非正常性的毁损，应按规定的程序报经批准后处理。
十一、固定资产
固定资产指一般设备单位价值在500元以上，专用设备单位价值在800元以上，使用年限在一年以上的资产。单位价值未达到以上标准，但耐用年限在一年以上的大批同类物资，也作为固定资产管理。
固定资产一般分为六类：房屋建筑物、一般设备、专用设备、文物和陈列品、图书、其他固定资产。固定资产(总帐)帐户，核算行政单位固定资产的原价，余额一般在借方，反映所有固定资产的总值。①购建固定资产时，借：经费支出－办公设备，贷：银行存款
同时借：固定资产－办公设备，
贷：固定基金
②接受捐赠的固定资产，借：固定资产－×××，
贷：固定基金
③盘盈的固定资产，按重值价，借：固定资产，
贷：固定基金
④调出变买的固定资产，按帐面价，借：固定基金，
贷：固定资产
⑤盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。
借：固定基金，贷：固定资产
⑥毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入，借：现金，
贷：其他收入
发生的支出，借：经费支出，贷：现金
本帐户应按固定资产分类设置明细帐或固定资产卡片。
固定资产入帐价值的确认：
⑴购入、调入的固定资产，按实际支付的买价、调拨价加上发生的运杂费、保险费、安装费、车辆购置附加费记帐。
⑵自己建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出记帐。
⑶改建、扩建的固定资产，按照改建、扩建过程中发生的支出，减去改建、扩建过程中发生变价收入后的净增加值，增记固定资产。
⑷接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格记帐，发生的相关费用，应记入固定资产价值。
⑸无偿调拨的固定资产，应当按估计价格记帐。
⑹盘盈的固定资产，按照重值完全价值记帐。
⑺已使用但尚未办理移交手续的固定资产,可先按估价记帐,待确定价值后,再进行调整。购置固定资产过程中发生的差旅费，不记入固定资产价值。
5、已入帐的固定资产，除发生下列情况外，不得任意变动：
⑴根据国家规定对固定资产进行重新估价;
⑵增加补充设备或改良装置的;
⑶将固定资产一部分拆除的;
⑷根据实际价值调整原来暂估价值的;
⑸发现原来固定资产价值有错误的。
十二、应缴预算款
应缴预算款主要包括：纳入预算管理的政府性基金、行政性收费、罚款、没收财物变价款、赃款和赃物变价款、其他按照预算管理规定应上缴预算的款项。
应缴预算款(总帐)帐户，核算行政单位按规定应缴入国家的预算款，余额一般在贷方，反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。
①收到应缴预算款项时，借：银行存款(现金)
贷：应缴预算款
②上缴时，借：应缴预算款
贷：银行存款
应按照应缴预算款项的类别设置明细帐。
十三、暂存款
暂存款(总帐)帐户，核算行政单位发生的临时性暂存、应付等待结算款项，余额一般在贷方，反映尚未结算的暂存款数额。
①收到暂存款时，借：银行存款或现金，贷：暂存款
②冲转或结算退还时，借：暂存款，
贷：银行存款或现金
应按照债权单位或个人名称设置明细帐。
十四、固定基金
固定基金(总帐)帐户，核算行政单位因购入、调入、建造、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金，余额一般在贷方，反映固定基金总额。
①增加固定基金时，借：固定资产等科目，贷：固定基金
②减少固定基金时，借：固定基金，
贷：固定资产等科目
十五、结余
结余(总帐)帐户，核算行政单位各项收支相抵后的累计余额，余额一般在贷方，反映单位滚存结余。
①年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方，借：拨入经费(不含专款)贷：结余
预算外资金收入
其他收入
②将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方，借：结余贷：经费支出
(不含专款)
拨出经费(不含专款)
结转自筹基建
有专项资金的单位应将结余分为经常性结余和专项结余进行明细核算。
第二篇：行政单位会计分录
行政单位会计分录
一、拨入经费和拨出经费
1、拨入经费(总帐)帐户，用来核算由财政部门或上级主管部门拨入的预算经费，余额一般在贷方，反映拨入经费的累计数。应设“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个明细科目。
①收到经费拨款单时
借：银行存款
贷：拨入经费
②缴回拨款时
借：拨入经费
贷：银行存款
③年终结帐时，将本帐户的贷方余额(不含预拨下经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。
借：拨入经费，
贷：结余
2、拨出经费(总帐)帐户，核算主管会计单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。余额一般在借方，反映拨出经费的累计数。应使用财政部门统一的“财政拨款凭证”四联单，不得用支票拨付和所属单位打收条的方式拨款。
①转拨经费时
借：拨出经费－××单位
贷：银行存款
②收回或冲销转出时
借：银行存款
贷：拨出经费
③年终结帐时，将本帐户的借方余额(不含预拨下经费)转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。
借：结余
贷：拨出经费
二、应缴财政专户款和预算外资金收入
1、应缴财政专户款(总帐)帐户，核算行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金，余额一般在贷方，反映应缴未缴数，年终本科目应无余额。
①收到应上缴财政专户的各项收入
借：银行存款，贷：应缴财政专户款
②上缴财政专户时
借：应缴财政专户款
贷：银行存款
2、预算外资金收入(总帐)帐户，用来核算预算外资金的收入情况，余额一般在贷方，反映预算外收入的累计数。
①收到从财政专户拨入的预算外资金时，借：银行存款
贷：预算外资金收入
②主管部门收到财政专户核拨的属于所属单位的预算外资金时，应通过“暂存款”帐户核算。
收到时借：银行存款
贷：暂存款
转拨时借：暂存款
贷：银行存款
③年终结帐时将本帐户的贷方余额转入“结余”科目，借：预算外资金收入，贷：结余
三、其他收入
①经财政部门批准不上交的零星收入、有偿服务收入、有价证券利息收入、固定资产处置和残值变价收入
借：银行存款（现金）
贷：其他收入
②冲销其他收入时
借：其他收入
贷：银行存款（现金）
③年终结帐时，将本帐户的贷方余额转入“结余”帐户，年终转帐后本帐户无余额。
借：其他收入
贷：结余
四、经费支出
①财政直接支付的核算，由财政直接支付的工资，年终应根据《财政直接支付入帐通知书》和代发工资的银行盖章转回的工资发放明细表，主管部门：借：经费支出(本单位)
拨出经费(转拨所属单位)
贷：拨入经费
所属单位：借：经费支出
贷：拨入经费
②对实行集中支付的政府采购，可根据《政府采购支付转移通知书》作相同的分录，属于固定资产的同时记：
借：固定资产
贷：固定基金
③依据支出的原始凭证，借：经费支出－
贷：现金或银行存款
④年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，借：结余
贷：经费支出，年终转帐后本帐户无余额。
五、结转自筹基建
结转自筹基建(总帐)帐户，核算经批准用拨入经费以外的资金安排基本建设，其所筹集并转入建设银行的资金。余额一般在借方。
①转存建设银行时
借：结转自筹基建
贷：银行存款
②基建项目完工后剩余资金收回时
借：银行存款
贷：结转自筹基建
③年终结帐时，将本帐户的借方余额转入“结余”帐户，借：结余
贷：结转自筹基建，
六、现金
现金(总帐)帐户，核算行政单位的库存现金，余额一般在借方，反映库存现金的数额。①收到现金时
借：现金
贷：有关收入科目
②提取现金时
借：现金
贷：银行存款
③支出现金时
借：经费支出
贷：现金
七、银行存款
①通过银行结算取得收入时
借：银行存款
贷：有关收入科目
②将现金取存入银行时
借：银行存款
贷：现金
③通过银行结算支出时
借：经费支出
贷：银行存款
八、有价证券
①购入有价证券
借：有价证券
贷：银行存款
②兑付本息时
借：银行存款
贷：有价证券(本金)、其他收入(利息)
九、暂付款
①发生暂付款时
借：暂付款
贷：现金或银行存款
②结算收回时
借：现金或银行存款
贷：暂付款
③核销转列支出时
借：经费支出等有关科目
贷：暂付款
十、库存材料
①购入材料并已验收入库时
借：库存材料
贷：银行存款等有关科目
②领用出库时
借：经费支出
贷：库存材料
③库存材料至少每年应盘点一次，对于发生的盘盈、盘亏等情况，应查明原因，作出处理。
盘盈时，借：库存材料，
贷：经费支出
盘亏时，借：经费支出，
贷：库存材料
十一、固定资产
①购建固定资产时
借：经费支出－办公设备，
贷：银行存款
同时借：固定资产－办公设备，
贷：固定基金
②接受捐赠的固定资产
借：固定资产－×××
贷：固定基金
③盘盈的固定资产，按重值价
借：固定资产
贷：固定基金
④调出变买的固定资产，按帐面价
借：固定基金
贷：固定资产
⑤盘亏、毁损、报废的固定资产，按减少固定资产的帐面原值销帐。
借：固定基金
贷：固定资产
⑥毁损、报废的固定资产清理过程中发生残值收入，借：现金
贷：其他收入
发生的支出
借：经费支出
贷：现金
十二、应缴预算款
①收到应缴预算款项时
借：银行存款(现金)
贷：应缴预算款
②上缴时 借：应缴预算款
贷：银行存款
十三、暂存款
①收到暂存款时 借：银行存款或现金，贷：暂存款
②冲转或结算退还时，借：暂存款，
贷：银行存款或现金
十四、固定基金
①增加固定基金时，借：固定资产等科目，贷：固定基金
②减少固定基金时，借：固定基金，
贷：固定资产等科目
十五、结余
①年终将“拨入经费”(不含预拨下年经费)、“预算外资金收入”和“其他收入”科目的余额转入结余的贷方
借：拨入经费(不含专款)贷：结余
预算外资金收入
其他收入
②将“经费支出”(不含预拨下年经费)、“拨出经费”和“结转自筹基建”科目的余额转入结余的借方
借：结余 贷：经费支出(不含专款)
拨出经费(不含专款)
结转自筹基建
第三篇：行政单位会计分录
一、资产类科目
1001 库存现金
1、从银行提取现金
借：库存现金
贷：银行存款/零余额账户用款额度
2、将现金存入银行/退回单位零余额账户 借：银行存款 贷：库存现金
3、差旅费 ①实际出借
借：其他应收款 贷：库存现金
②出差归来报销差旅费 借：相关科目
库存现金（差额）贷：其他应收款
库存现金（差额）
4、开展业务等收到现金 借：库存现金
贷：事业收入/经营收入/其他收入 等
6、购买服务或商品等支出现金
借：事业支出/经营支出/其他支出 等
贷：库存现金
7、现金清查（1）现金溢余 ①未查明原因前 借：库存现金
贷：待处理财产损溢 ②查明后属错收，应退回 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款 ③查明后属无主款 借：库存现金 贷：应缴国库款（3）现金短缺 ①未查明原因前 借：待处理财产损溢 贷：库存现金
②查明后应由责任人赔偿的 借：其他应收款
贷：待处理财产损溢 ③属无法查明原因
借：事业支出——其他费用
贷：其他应收款——现金短缺
1002 银行存款
1、将款项存入银行 借：银行存款
贷：库存现金/其他收入 等
2、提取现金 借：库存现金 贷：银行存款
3、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：其他收入
4、支付银行手续费或银行扣收罚金 借：经费支出 贷：银行存款
5、收到委托代理的银行存款 借：银行存款
贷：受委托代理负债 支付委托代理的存款时，借：受委托代理负债
贷：银行存款
以银行存款购买物资、劳务等 借：事业支出等 贷：银行存款
6、发生外币业务
①以外币购买物资、劳务等，借：有关科目
贷：银行存款/应收账款 等（购入当日或当期期初的即期汇率折算）②以外币收取相关款项
借：银行存款/应收账款 等（收入确认当日或当期期初的即期汇率折算）贷：相关科目 ③期末
借：银行存款/应收账款 等
贷：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）借：经费支出（期末汇率调整后的人民币余额与原账面人民币余额的差额）
贷：应付账款 等
1212 应收账款
1、出租资产发生的应收账款 ①尚未收到款项时 借：应收账款
贷：其他应收款 ②收回款项时 借：银行存款 贷：应收账款 借：其他应付款 贷：应缴税费
应缴财政款
2、出售物资发生的应收账款
①物资已发出并到达约定状态且尚未收到款项 借：应收账款
贷：待处理财产损溢 ②收回账款时 借：银行存款
贷：应收账款
3、收到商业汇票 ①收到商业汇票时 借：应收账款
贷：其他应付款（出租资产）待处理财产损溢（出售物资）②商业汇票到期收回款项 借：银行存款 贷：应收账款
出租资产收回款项的，还应同时 借：其他应付款
贷：应缴税费 应缴财政款
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按规定报批后予以核销。①转入待处理资产
借：待处理资产损溢 贷：应收账款
②已核销应收账款在以后期间收回 借：银行存款 贷：应缴财政款
1213 预付账款
1、发生预付账款
借：预付账款
贷：资产基金——预付账款 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2、收到所购物资或劳务 借：资产基金——预付账款
贷：预付账款 发生补付款项的，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 收到物资的，同时 借：相关资产科目
贷：资产基金——相关明细科目
3、发生预付账款退回（1）当年
借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 同时，借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
贷：经费支出（2）以前
借：资产基金——预付款项 贷：预付账款 同时，借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购物资，且确实无法收回的预付账款，按规定报经批准后予以核销。①转入待处理资产 借：待处理资产损溢 贷：预付账款
③已核销应收账款在以后期间收回 借：银行存款/零余额账户用款额度 等
贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等
1215 其他应收款
1、发生其他各种应收及暂付款项 借：其他应收款
贷：银行存款/零余额账户用款额度 等
2、收回或转销其他各种应收及暂付款项 借：贷：银行存款/零余额账户用款额度 等 贷：其他应收款
3、备用金
（1）核定并领用 借:其他应收款 贷：库存现金（2）补足备用金 借：经费支出
贷：库存现金
报销数和补拨数都不再通过本科目核算
4、逾期三年或以上、有确凿证据表明无法收回的其他应收款，按规定报批后予以核销。（1）转入待处理资产 借：待处理资产损溢 贷：其他应收款
（3）已核销应收账款在以后期间收回的（1）核销内收回 借：银行存款 贷：经费支出
（2）核销以后收回的 借：银行存款
贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余 等
1301 存 货
1、购入的存货验收入库 借：存货
贷：资产基金——存货
同时，按实际支付的补价、运输费等金额 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 对于尚未付款的，借：待偿债净资产（应付未付的金额）贷：应付账款
2、置换换入的存货
借：存货（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——存货
同时，按实际支付的补价、运输费等金额 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、接受捐赠、无偿调入的存货验收入库 借：存货
贷：资产基金——存货
同时，按实际支付的补价、运输费等金额 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
4、委托加工的存货 ①出库时
借：存货——委托加工存货成本 贷：存货——相关明细科目 ②支付加工费用和相关运输费等 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，借：存货——委托加工存货成本 贷：存货——相关明细科目 ③委托加工完成的存货验收入库时 借：存货——相关明细科目
贷：存货——委托加工存货成本
5、开展业务活动等领用、发出存货 借：资产基金——存货
贷：存货
5、对外捐赠、无偿调出存货 借：资产基金——存货
贷：存货 同时，相关费用 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
6、经批准对外出售、置换换出的存货或毁损、报废的存货 借：待处理财产损溢 贷：存货
7、盘盈的存货 借：存货
贷：待处理财产损溢
8、盘亏的存货
借：待处理资产损溢 贷：存货
1501 固定资产
1、购入不需安装的固定资产 借：固定资产
贷：资产基金——固定资产 同时，借：经费支出 等
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2、购入需要安装的固定资产
先通过“在建工程”科目核算，安装完工交付使用时 借：固定资产
贷：资产基金——固定资产 同时，借：资产基金——固定资产 贷：在建工程
3、购入固定资产分期付款或扣留质量保证金的 借：固定资产/在建工程（确定的固定资产成本）贷：资产基金——固定资产/在建工程 同时，借：经费支出（已支付的实际价款）
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 借：待偿债净资产（应付未付的款项或扣留的质量保证金额）
贷：应付账款/长期应付款
4、自行建造的固定资产，工程完工交付使用 借：固定资产
贷：资产基金——固定资产 同时，借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
5、自行繁育的动植物（1）购入
借：固定资产——未成熟动植物
贷：资产基金——固定资产 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（2）发生繁育费用
借：固定资产——未成熟动植物
贷：资产基金——固定资产 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（3）动植物达到可使用状态时 借：固定资产——成熟动植物
贷：固定资产——未成熟动植物
6、在原有固定资产基础上进行改建、扩建、修缮（1）将固定资产转入改建、扩建、修缮 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，借：资产基金——固定资产
累计折旧 贷：固定资产
（2）工程完工交付使用 借：固定资产
贷：资产基金——固定资产 同时，借：资产基金——在建工程 贷：在建工程
7、置换取得固定资产
借：固定资产/在建工程（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）贷：资产基金——固定资产/在建工程 同时，借：经费支出（实际支付的补价、相关税费、运输费）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
8、接受捐赠、无偿调入的固定资产 借：固定资产/在建工程
贷：资产基金——固定资产/在建工程 同时，借：经费支出（实际支付的相关税费、运输费）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
9、按月计提固定资产折旧 借：资产基金——固定资产 贷：累计折旧
10、与固定资产有关的后续支出
（1）为增加固定资产使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出详见“在建工程”相关分录。
（2）为维护固定资产正常使用而发生的日常修理等后续支出 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
11、出售、置换换出固定资产 借：待处理财产损溢
累计折旧 贷：固定资产
12、出售、无偿调出、对外捐赠固定资产 借：资产基金——固定资产 累计折旧
贷：固定资产 同时，借：经费支出（由行政单位承担的拆除费用、运输费等）贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
13、毁损、报废固定资产 借：待处理资产损溢
累计折旧 贷：固定资产
14、盘盈、盘亏固定资产（1）盘盈 借：固定资产
贷：待处理财产损溢（2）盘亏
借：待处理财产损溢
累计折旧 贷：固定资产
1502 累计折旧
1、按月计提固定资产折旧
借：资产基金——固定资产公共基础设施 贷：累计折旧
2、固定资产处理
借：待处理资产损溢（出售、置换换出、报废、毁损、盘亏）
资产基金——固定资产/公共基础设施（无偿调出、对外捐赠）
累计折旧
贷：固定资产/公共基础设施
1511 在建工程
1、建筑工程
（1）将固定资产转入改建、扩建或修缮等 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，借：资产基金——固定资产
累计折旧 贷：固定资产
（2）将改建、扩建或修缮的建筑部分拆除时 借：资产基金——在建工程
贷：在建工程 获得残值收入时，借：银行存款 等
贷：经费支出 同时，借：资产基金——在建工程
贷：在建工程
（3）根据工程进度支付工程款时 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 根据工程价款结算账单与施工企业结算工程价款时 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 借：待偿债净资产（应付未付）
贷：应付账款
（4）支付工程价款结算账单以外的款项时 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（5）工程项目结束，需要分摊间接工程成本的 借：在建工程——XX项目
贷：在建工程——待摊投资（6）工程完工交付使用 借：固定资产/无形资产
贷：资产基金——固定资产/无形资产 同时，借：资产基金——在建工程 贷：在建工程
（7）建筑工程项目完工交付时扣留质量保证金的 借：待偿债净资产
贷：长期应付款
（8）为工程项目配套而建成的、产权不归属本单位的专用设施，将专用设施产权移交其他单位时 借：资产基金——在建工程 贷：在建工程
2、设备安装
（1）购入需要安装的设备 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（2）发生安装费用时 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（3）设备安装完工交付使用时 借：固定资产/无形资产
贷：资产基金——固定资产/无形资产 同时，借：资产基金——在建工程 贷：在建工程
3、信息系统建设
（1）发生各项建设支出时 借：在建工程
贷：资产基金——在建工程 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等（2）信息系统建设完成交付使用时 借：资产基金——在建工程
贷：在建工程 同时，借：固定资产/无形资产
贷：资产基金——固定资产/无形资产
4、在建工程的毁损 借：待处理财产损溢
贷：在建工程
1601 无形资产
1、外购无形资产 借：无形资产
贷：资产基金——无形资产 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 购入无形资产尚未付款的，取得无形资产时 借：无形资产
贷：资产基金——无形资产 同时，借：待偿债净资产
贷：应付账款
2、委托软件公司开发软件
（1）软件开发前按照合同约定预付开发费用时 借：预付账款
贷：资产基金——预付款项 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
（2）软件开发完成交付使用，并支付剩余或全部软件开发费用时 借：无形资产
贷：资产基金——无形资产 同时，按照实际支付的金额 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 按照冲销的预付开发费用 借：资产基金——预付款项
贷:预付账款
3、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产 借：无形资产
贷：资产基金——无形资产 同时，借：经费支出 等
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 依法取得前所发生的研究开发支出 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/财政返还额度/银行存款 等
4、置换取得的无形资产
借：无形资产（换出资产的评估价值+支付的补价/-减去收到的补价＋为换入存货支付的其他费用）
贷：资产基金——无形资产 同时，借：经费支出（支付的补价、相关税费）
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
5、接受捐赠、无偿调入的无形资产 借：无形资产
贷：资产基金——无形资产 按照发生的相关税费等，借：经费支出
贷：零余额账户用款额度/银行存款 等
3、按月计提无形资产摊销 借：资产基金——无形资产
贷：累计摊销
4、为增加无形资产使用效能而发生的后续支出 借：无形资产
贷：资产基金——无形资产 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
5、为维护无形资产的正常使用而发生的后续支出 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
6、报经批准出售、置换换出无形资产转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢
累计摊销 贷：无形资产
7、报经批准武昌调出、对外捐赠无形资产时 借：资产基金——无形资产
累计摊销 贷：无形资产 由行政单位承担的相关费用支出 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
8、核销无形资产 借：待处理资产损溢
累计摊销 贷：无形资产
1602 累计摊销
1、按月计提无形资产摊销 借：资产基金——无形资产 贷：累计摊销
2、无形资产处理
借：待处理资产损溢（出售、置换换出、核销）
资产基金——无形资产（无偿调出、对外捐赠）
累计摊销 贷：无形资产
1701 待处理资产损溢
1、按照规定报经批准处理无法查明原因的现金短缺或溢余（1）无法查明原因的现金短缺 借：经费支出
贷：待处理资产损溢
（2）无法查明原因的现金溢余 借：待处理资产损溢
贷：其他收入
2、按照规定报经批准核销无法收回的应收账款、其他应收款（1）转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢
贷：应收账款、其他应收款（2）报经批准予以核销时 借：经费支出（其他应收款）
其他应付款（应收账款）贷：待处理资产损溢
3、按照规定报经批准核销预付账款、无形资产（1）转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢
累计摊销（无形资产）
贷：预付账款、无形资产（2）报经批准予以核销时
借：资产基金——预付款项、无形资产 贷：待处理资产损溢
4、出售、置换换出存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等（1）转入待处理财产损溢时 借：待处理资产损溢
累计折旧（固定资产）累计摊销（无形资产）贷：存货/固定资产/无形资产/政府储备物资 等（2）实现出售、置换换出时 借：资产基金——相关明细科目
贷：待处理资产损溢——待处理财产价值
（3）出售、置换换出资产过程中收到价款、补价等收入 借：库存现金/银行存款 等
贷：待处理资产损溢——处理净收入
（4）出售、置换换出资产过程中发生相关费用 借：待处理资产损溢——处理净收入
贷：库存现金/银行存款/应缴税费等
（5）出售、置换换出完毕并收回相关的应收账款后 借：待处理资产损溢——处理净收入
贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）若处置收入＜相关税费，借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出）贷：待处理资产损溢——处理净收入
5、盘亏、毁损、报废的各种实物资产（1）转入待处理资产
借：待处理资产损溢——待处理财产价值
累计折旧（固定资产、公共基础设施）
贷：存货/固定资产/在建工程/政府储备物资/公共基础设施 等（2）报经批准予以核销
借：资产基金——相关明细科目 贷: 待处理资产损溢
（3）损毁、报废各种实施资产过程中 取得的残值变价收入
借：库存现金/银行存款 等
贷：待处理资产损溢——处理净收入 发生的相关费用
借：待处理资产损溢——处理净收入
贷：库存现金/银行存款/应缴税费等
以及取得的残值变价收入扣除相关费用后的净收入或净支出 借：待处理资产损溢——处理净收入
贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）若处置收入＜相关税费，借：经费支出（相关税费-处置收入后的净支出）贷：待处理资产损溢——处理净收入
6、核销不能形成资产的在建工程成本 借：待处理资产损溢
贷：在建工程 报经批准予以核销时
借：资产基金——在建工程
贷：待处理资产损溢
7、盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产 转入待处理财产损溢时
借：存货/固定资产/政府储备物资 等
贷：待处理财产损溢 报经批准予以处理 借：待处理财产损溢
贷：资产基金——相关明细科目
1801 政府储备物资
1、购入的政府储备物资 借：政府储备物资
贷：资产基金——政府储备物资 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2、接受捐赠、无偿调入的政府储备物资 借：政府储备物资
贷：资产基金——政府储备物资 发生由行政单位承担的运输费等支出时 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、经批准对外捐献、无偿调出政府储备物资时 借：资产基金——政府储备物资 贷：政府储备物资
发生由行政单位承担的运输费等支出时 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
4、行政单位报经批准将不需储备的物资出售时 借：待处理财产损溢
贷：政府储备物资
5、盘盈、盘亏或报废、损毁政府储备物资（1）盘盈
借：政府储备物资
贷：待处理财产损溢（2）盘亏或者报废、毁损 借：待处理财产损溢
贷：政府储备物资
1802 公共基础设施
1、自行建设的公共基础设施完工交付使用时 借：公共基础设施
贷：资产基金——公共基础设施 同时，借：资产基金——在建工程 贷：在建工程
2、接受其他单位移交的公共基础设施 借：公共基础设施
贷：资产基金——公共基础设施
3、为增加公共基础设施使用效能或延长其使用寿命而发生的改建、扩建或大型修缮等后续支出 参照“在建工程”相关会计分录进行处理，完工交付使用时转入本科目
4、为维护公共基础设施的正常使用而发生的日常修理等后续支出 借：有关支出科目
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
5、经批准向其他单位移交公共基础设施时 借：资产基金——公共基础设施
累计折旧
贷：公共基础设施
6、报废、毁损的公共基础设施 借：待处理财产损溢
累计折旧
贷：公共基础设施
1901 受托代理资产
1、受托转赠物资
（1）接受委托转赠的物资验收入库 借：受托代理资产
贷：受托代理负债
由行政单位承担的相关税费、运输费 借：经费支出
贷：银行存款 等
（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债
贷：受托代理资产
（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资 借：受托代理负债
贷：受托代理资产 同时，借：存货/固定资产
贷：资产基金——存货/固定资产
2、委托储存管理物资
（1）接受委托储存的物资验收入库 借：受托代理资产
贷：受托代理负债
支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费 借：经费支出
贷：银行存款 等
（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债
贷：受托代理资产
（3）根据委托人要求交付受托储存管理的物资时 借：受托代理负债
贷：受托代理资产
二、负责类科目 2001 应缴财政款
1、取得按照规定应当上缴财政的款项时 借：银行存款 等
贷：应缴财政款
2、处置资产取得应当上缴财政的处置净收入 借：待处理资产损溢——处理净收入
贷：应缴财政款（处置收入-相关税费后的净收入）
3、上缴应缴财政的款项时 借：应缴财政款
贷：银行存款 等
2101 应缴税费
1、因资产处置等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借：待处理资产损益
贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费
贷：银行存款 等
2、因出租资产等发生营业税、城市维护建设税、教育费附加等 借：应缴财政款 等 贷：应缴税费 实际缴纳时 借：应缴税费
贷：银行存款 等
3、代扣代缴个人所得税（1）计提应代扣代缴金额
借：应付职工薪酬（从职工工资中代扣）经费支出（从劳务费中代扣）贷：应缴税费（2）实际缴纳时 借：应缴税费
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2201 应付职工薪酬
1、计算当期应付职工薪酬 借：经费支出 等
贷：应付职工薪酬
2、向职工支付工资、津贴补贴等薪酬 借：应付职工薪酬
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 代扣为职工垫付的水电费、房租等费用时 借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应收款
按税法规定代扣代缴个人所得税 借：应付职工薪酬——工资 贷：应缴税费
代扣代缴职工社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款 等
3、缴纳单位为职工承担的社会保险费和住房公积金 借：应付职工薪酬——社会保险费/住房公积金
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2301 应付账款
1、购入所购物资或服务、完成工程但尚未付款 借：待偿债净资产 贷：应付账款
2、偿付应付账款 借：应付账款
贷：待偿债净资产 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、无法偿付或债权人豁免偿还的应付账款 借：应付账款
贷：待偿债净资产
2303 应付政府补贴款
（1）发生应付政府补贴时 借：经费支出
贷：应付政府补贴款
（2）支付应付的政府补贴款时 借：应付政府补贴款
贷：零余额账户用款额度/银行存款 等
2305 其他应付款
1、发生其他各项应付及暂收款项 借：银行存款
贷：其他应付款
2、支付其他应付款项 借：其他应付款 贷：银行存款
3、无法偿付或债权人豁免偿还的其他应付款项 借：其他应付款 贷：其他收入
2401 长期应付款
1、发生长期应付款
借：待偿债净资产
贷：长期应付款
2、偿付长期应付款 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等同时，同时，借：长期应付款
贷：待偿债净资产
3、无法偿付或债权人豁免偿还的长期应付款 借：长期应付款 贷：待偿债净资产
2901 受托代理负债
1、受托转赠物资
（1）接受委托转赠的物资验收入库 借：受托代理资产
贷：受托代理负债
由行政单位承担的相关税费、运输费 借：经费支出
贷：银行存款 等
（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债
贷：受托代理资产
（3）转赠物资的委托人取消了对捐赠物资的转赠要求，且不再收回捐赠物资 借：受托代理负债
贷：受托代理资产
2、委托储存管理物资
（1）接受委托储存的物资验收入库 借：受托代理资产
贷：受托代理负债
支付由受托单位与受托储存管理的物资相关的运输费、管理费 借：经费支出
贷：银行存款 等
（2）将受托转赠物资交付受赠人 借：受托代理负债
贷：受托代理资产
（3）根据委托人要求交付受托储存管理的物资时 借：受托代理负债
贷：受托代理资产
三、净资产类科目 3001 财政拨款结转
1、调整以前财政拨款结转 调增（调减做相反分录）借：相关科目
贷：财政拨款结转——年初余额调整
2、从其他单位调入财政拨款结余资金 借：零余额账户用款额度/银行存款 等 贷：财政拨款结转——归集调入
3、上缴财政拨款结转
借：财政拨款结转——归集上缴
贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等
4、单位内部调剂结余资金
借：财政拨款结余——单位内部调剂
贷：财政拨款结转——单位内部调剂
5、结转本年财政拨款收入和支出
借：财政拨款收入——基本支出拨款/项目支出拨款
贷：财政拨款结余
借：财政拨款结转——收支转账——基本支出结转/项目支出结转
贷：经费支出——财政拨款支出——基本支出/项目支出
6、将完成项目的结转资金转入财政拨款结余
借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转
贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余
7、年末
借：财政拨款结转——收支转账/结余转账/年初余额调整/归集上缴/归集调入/单位内部调剂 等
贷：财政拨款结转——剩余结转
3002 财政拨款结余
1、调整以前财政拨款结余 调增（调减做相反分录）借：相关科目
贷：财政拨款结余——年初余额调整
2、上缴财政拨款结转
借：财政拨款结余——归集上缴
贷：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、单位内部调剂结余资金
借：财政拨款结余——单位内部调剂
贷：财政拨款结转——单位内部调剂
4、完成项目的结转资金转入财政拨款结余
借：财政拨款结转——结余转账——项目支出结转
贷：财政拨款结余——结余转账——项目支出结余
5、年末
借：财政拨款结余——结余转账/年初余额调整/归集上缴/单位内部调剂 等
贷：财政拨款结余——剩余结转
3101 其他资金结转结余
1、调整以前财政拨款结余 调增（调减做相反分录）借：相关科目
贷：其他资金结转结余
2、结转本年其他资金收入和支出 借：其他收入
贷：其他资金结转结余——项目结转/非项目结转——收支转账 借：其他资金结转结余——项目结转/非项目结转——收支转账
贷：经费支出——其他资金支出——基本支出/项目支出 拨出经费——基本支出/项目支出
3、缴回或转出项目结余
（1）需缴回原项目资金出资单位的
借：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂
贷：银行存款/其他应收款 等
（2）将项目剩余资金留归本单位用于其他非项目用途的 借：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂
贷：其他资金结转结余——非项目结转——结余调剂
4、用非项目资金结余补充项目资金
借：其他资金结转结余——非项目结转——结余调剂 贷：其他资金结转结余——项目结转——结余调剂
5、年末
借：其他资金结转结余——收支转账/年初余额调整/结余调剂 等 贷：其他资金结转结余——剩余结转结余
3501 资产基金
1、发生预付账款
借：预付账款
贷：资产基金——预付账款 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
2、取得存货、固定资产、在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等资产 借：存货/固定资产/在建工程/无形资产/政府储备物资/公共基础设施
贷：资产基金——存货/固定资产/在建工程/无形资产/政府储备物资/公共基础设施 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、收到预付账款购买的物资或服务时 借：资产基金——预付款项
贷：预付账款
4、领用和发出存货、政府储备物资时 借：资产基金——存货/政府储备物资
贷：存货/政府储备物资
5、计提固定资产折旧、公共基础设施折旧、无形资产摊销时 借：资产基金——固定资产/公共基础设施/无形资产
贷：累计折旧 累计摊销
6、无偿调出、对外捐赠存货、政府储备物资时 借：资产基金——存货/政府储备物资
贷：存货/政府储备物资
7、无偿调出、对外捐赠固定资产、公共基础设施、无形资产时 借：资产基金——固定资产/公共基础设施/无形资产
累计折旧 累计摊销
贷：固定资产/公共基础设施/无形资产
8、资产处置
①预付账款、无形资产报经批准予以核销 借：资产基金——预付款项、无形资产 贷：待处理资产损溢
②存货、固定资产、无形资产、政府储备物资等实现出售、置换换出 借：资产基金——相关明细科目
贷：待处理资产损溢——待处理财产价值
③盘亏、毁损、报废的各种实物资产报经批准予以核销 借：资产基金——相关明细科目 贷: 待处理资产损溢
④不能形成资产的在建工程成本报经批准予以核销 借：资产基金——在建工程
贷：待处理资产损溢
⑤盘盈存货、固定资产、政府储备物资等实物资产报经批准予以处理 借：待处理财产损溢
贷：资产基金——相关明细科目
3502 待偿债净资产
1、发生应付账款、长期应付款时 借：待偿债净资产
贷：应付账款/长期应付款
2、偿付应付账款/长期应付款时 借：应付账款/长期应付款
贷：待偿债净资产 同时，借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、因债权人原因，核销确定无法支付的应付账款、长期应付款时 借：应付账款/长期应付款
贷：待偿债净资产
四、收入类 4001 财政拨款收入
1、财政直接支付方式下 借：经费支出
贷：财政拨款收入 年末，借：财政应返还额度——财政直接支付
贷：财政拨款收入
2、财政授权支付方式下 借：零余额账户用款额度
贷：财政拨款收入
年末，若本财政授权支付预算指标数＞财政授权支付额度下达数 借：财政应返还额度——财政授权支付
贷：财政拨款收入
3、其他方式下 借：银行存款
贷：财政拨款收入
4、本财政直接支付的资金收回时 借：财政拨款收入
贷：经费支出
5、年末
借：财政拨款收入
贷：财政拨款结转
4011 其他收入
1、收到属于其他收入的各项款项 借：银行存款/库存现金等
贷：其他收入
2、年末
借：其他收入
贷：其他资金结转结余
五、支出类 5001 经费支出
1、计提单位职工薪酬 借：经费支出
贷：应付职工薪酬
2、支付外部人员劳务费 借：经费支出
贷：应缴税费
财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
3、支付购买存货、固定资产、无形资产、政府储备物资和工程结算的款项 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，借：存货/固定资产/无形资产/在建工程/政府储备物资 等 贷：资产基金——相关明细科目
4、发生预付账款 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，借：预付账款
贷：资产基金——预付账款
5、偿还应付款项 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等 同时，借：应付账款/长期应付款
贷：待偿债净资产
6、发生其他各项支出 借：经费支出
贷：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
7、行政单位因退货等原因发生支出收回（1）属于当年支出收回
借：财政拨款收入/零余额账户用款额度/银行存款 等
贷：经费支出
（2）属于以前支出收回
借：财政应返还额度/零余额账户用款额度/银行存款 等
贷：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余
8、年末
借：财政拨款结转/财政拨款结余/其他资金结转结余
贷：经费支出
5101 拨出经费
1、向所属单位拨付非同级财政拨款资金等款项 借：拨出经费
贷：银行存款
2、收回拨出经费时 借：银行存款 贷：拨出经费
3、年末
借：其他资金结转结余 贷：拨出经费
第四篇：车行会计分录
1付快钱手续费
借：财务费用——手续费——POS刷卡手续费（6603.001.002）
应交税费——应交增值税——进项税（2221.001.001）
贷：其他应收款——外部往来（1221.005）2结转认证进项
借：应交税费——应交增值税——进项税额（1221.008）
贷：其他应收款——暂估增值税（1221.008）3付人才网服务费
借：管理费用——办公费——人员招聘费（6602.008.017）
应交税费——应交增值税——进项税额（2221.001.001）
贷：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）4付车辆费(销售部)借:销售费用——车辆费——路桥费（6601.003.003）
销售费用——车辆费——停车费（6601.003.002）
贷：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）5代收比亚迪汽车销售有限公司 充电桩及安装费
借：银行存款——人民币——工商银行（1002.001.002）
贷：其他应付款——外部往来——代收其他费用（2241.003.003）6付建行网银手续费
借：财务费用——手续费——其他（6603.001.005）
贷：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）7付招待费
借：管理费用——业务招待费（6602.005）
贷：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）8付办公费
借：管理费用——办公费——公共用品（6602.008.001）
贷：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）9收新车车款
借：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）
贷：预收账款——车辆款——外部往来（2203.001.002）
其他应付款——外部往来——代收保险费（2241.003.004）
其他应付款——外部往来——代收上牌费（2241.003.002）
其他应付款——外部往来——代收其他费用（2241.003.003）（充电桩）10收精品款
借：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）
贷：预收账款——汽车用品——外部往来（2203.003.002）11付售后设备中期款
借：预付账款——采购款——外部往来（1123.002.005）
贷：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）12收款供应商认证帐号
借：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）
贷：营业外收入——其他收入（6301.999）13收集团往来款
借：银行存款——人民币——工商银行（1002.001.002）
贷：其他应付款——内部往来（2241.004）14收车款（POS在途）
借：其他货币资金——POS刷卡在途（1012.007）
贷：预收账款——车辆款——外部往来（2203.001.002）15车辆入库
借：库存商品——车辆——正常入库（1405.001.001）
其他应收款——暂估增值税（1221.008）
贷：预付账款——采购款——车辆款—外部往来（1123.002.001.002）
借：库存商品——车辆——正常入库（1405.001.001）
应交税费——应交增值税——待抵扣进项税额（2221.001.010）
贷：预付账款——采购款——车辆款—外部往来(1123.002.001.002)16售新车润三实业
借：预收账款——车辆款——外部往来（2203.001.002）
主营业务收入—汽车销售收入—国产正常收入（6001.001.001.011）
贷:应交税费——应交增值税——销项税（2221.001.005）17收车款
借：其他货币资金——POS刷卡在途（1012.007）
贷：预收账款——车辆款——外部往来（2203.001.002）
其他应付款——外部往来——代收保险费（2241.003.004）
其他应付款——外部往来——代收上牌费（2241.003.002）
其他应付款——外部往来——代收其他费用（2241.003.003）咨询费 18购配件
借：库存商品——配件——正常入库（1405.002.001）
应交税费——应交增值税——进项税额（2221.001.001）
贷：预付账款—采购款—配件款—外部往来（1123.002.002.002）19科目调整
借：预付账款—采购款——配件款——外部往来（1123.002.002.002）
贷：预付账款—采购款—外部往来（1123.002.005）20结转成本
借：主营业务成本——汽车销售成本——国产（6401.001.001）
贷：库存商品——车辆——正常入库（1405.001.001）21收快钱POS刷卡进账
借：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）
其他应收款——外部往来
贷：其他货币资金——POS刷卡在途 22退借款
借：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）
贷：其他应收款——职工个人借款（1221.002）23售后设备
借：固定资产——机器设备（1601.002）
应交税费——应交增值税——进项税额（2221.001.001）
贷：预付账款——采购款——外部往来（1123.002.005）
银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）24付款自比亚迪戴姆勒购入充电桩费用
借：库存商品——配件——正常入库（1405.002.001）
应收税费——应交增值税——进项税额（2221.001.001）
贷：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）25代扣公积金/社保
借：管理费用——职工薪酬——住房公积金（6602.001.005）
销售费用——职工薪酬——住房公积金（6601.001.005）
其他应收款——养老保险及公积金（1221.007）
贷：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）26预付采购款
借：预付账款——采购款——车辆款——外部往来（1123.002.001.002）
贷：银行存款——人民币——建设银行（1002.001.003）
第五篇：会计分录总结
会计分录大全
1会计要素：分成资产、负债、所有者权益、收入、成本和费用、利润。
资产-负债=所有者权益；
收入-成本=费用
2记账要诀：在会计分录中的借与贷并没有什么明显的意义，只是作为一个符号象征。
但是，同一会计科目，必定借贷的意义各一致，即，某一会计科目，借始终表示增加，贷始终表示减少。这样，在做总账时才能清晰地表示财务状况。
资产类与费用类，借+贷-，借表示此项增加，贷表示此项减少；
其余：借-贷+，借表示此项减少，贷表示此项增加。（下面的一些例子将作介绍）
一、流动资产
增加，故借记；库存现金（资产类）增加，故借记；
其它应收款为了补平上面分录的借项，贷记。
5、每日终了结算现金收支，财产清查等发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，属于库存现金短缺（难点哦~要花点时间的。。）借：待处理财产损溢
贷：库存现金 注：财产清查时现金短缺应计入待处理财产损益（资产类），损益增加，说明资产类科目增加，按资产类借+贷-的原则，借记。用库存现金填补现金短缺，则库存现金（资产类）减少，故贷记。属于现金溢余： 借：库存现金 贷：待处理财产损溢
待查明原因后作如下处理：如为现金短缺，属于由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）库存现金
贷：待处理财产损溢
属于应由保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收保险赔款 贷：待处理财产损溢 属于无法查明的其他原因： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损溢
如为现金溢余，属于应支付给有关人员和单位的： 借：待处理财产损溢
贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位）属于无法查明的现金溢余： 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
（一）货币资金
1、收到股东投入的股款 借：银行存款 贷：股本（实收资本）
资本公积
注：收到股款，那么股本（资产类）增加，贷记。故，银行存款，借记。
2、收到实现的主营业务收入 借：银行存款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
注：银行存款（资产类）增加，借记；则主营业务收入，贷记。
3、收到应收款项 借：银行存款
贷：应收账款 /应收票据/应收内部单位款
注：银行存款（资产类）增加；则，应收款项，贷记。
4、因支付内部职工出差等原因所需的现金，按支出凭证所记载的金额 借：其他应收款
贷：库存现金
注：拨出库存现金，则库存现金（资产类）减少，故贷记。则其它应收款项借记。
收到出差人员交回的差旅费剩余款并结算时 借：库存现金（按实际收回的现金）管理费用（按应报销的金额）
贷：其他应收款（按实际借出的现金）注：人员差旅费属管理费用，而管理费用（费用类）
6、收到银行存款利息 借：银行存款 贷：财务费用
7、收回备用金和其他应收暂付款项 借：银行存款等 贷：其他应收款
8、收到供应单位因不履行合同而赔偿损失的赔款 借：银行存款 贷：营业外收入
9、将款项汇往采购地开立采购专户 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款
10、将款项存入银行以取得银行汇票、银行本票和信用卡
借：其他货币资金—银行汇票 —银行本票 —信用卡 贷：银行存款
11、向银行开立信用证、交纳保证金 借：其他货币资金—信用证保证金 贷：银行存款
12、向证券公司划出资金时 借：其他货币资金—存出投资款 贷：银行存款 购买股票、债券等时 借：交易性金融资产等 贷：其他货币资金—存出投资款
13、将外埠存款、银行汇票、银行本票存款的未用余额转回结算户 借：银行存款
贷：其他货币资金—外埠存款 —银行汇票 —银行本票
14、交纳税费 借：应交税费 贷：银行存款
15、支付购入材料的价款和运杂费 A、采用计划价格核算 借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 其他货币资金
B、采用实际成本核算
支付货款、运杂费、货物已经到达并已验收入库 借：原材料 库存商品 销售费用
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金 银行存款 其他货币资金
支付货款、运杂费时，货物尚未到达或尚未验收入库
借：在途物资 销售费用
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：库存现金 银行存款 其他货币资金
16、支付供应单位各种款项 借：应付账款 应付票据 应付内部单位款 贷：银行存款
17、支付委托外单位加工物资的加工费和运费 借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等
18、支付外购动力费 借：应付账款 贷：银行存款
19、支付职工工资 借：应付职工薪酬 贷：库存现金 银行存款
20、购入不需要安装的固定资产、开发设施 借：在建工程 贷：银行存款 同时 借：固定资产 油气资产 贷：在建工程
21、购入工程用物资
借：原材料（专用材料、专用设备）贷：银行存款 应付账款 应付票据
为购置大型设备而预付款 借：预付账款 贷：银行存款
收到设备并补付设备价款：
借：原材料（专用设备）（设备的实际成本）贷：预付账款（预付的价款）银行存款（补付的价款）
22、支付探矿权费用、价款，采矿权费用、价款 借：油气资产 管理费用 贷：银行存款 应交税费
23、拨付备用金
借：其他应收款（备用金）贷：库存现金 银行存款 定期补足备用金 借：管理费用等 贷：库存现金 银行存款
24、支付待领工资、暂存款和其他应付款项 借：其他应付款 贷：库存现金 银行存款
25、支付各项成本、费用 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 在建工程 油气勘探支出 油气开发支出 研发支出 制造费用 管理费用 销售费用 财务费用 勘探费用 营业外支出 贷：库存现金
银行存款
26、发放现金股利 借：应付股利 贷：库存现金
27、按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发还股款或收购股票时 借：股本（实收资本）等 贷：银行存款
（二）交易性金融资产
1、企业取得交易性金融资产时
借：交易性金融资产—成本（公允价值、不含支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领 取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利）投资收益（发生的交易费用）（※）
应收股利（已宣告发放但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期尚未领取的利息）贷：银行存款（实际支付的金额）
2、持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息 借：应收股利 应收利息 贷：投资收益
3、收到现金股利或债券利息 借：银行存款 贷：应收股利 应收利息
4、资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于账面余额的差额
借：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额 借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）
5、出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额，借：银行存款（实际收到的金额）投资收益（处置损失）
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值低于其账面余额的差额）贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动（公允价值高于账面余额的差额）投资收益（处置收益）
同时，按原记入“公允价值变动”科目的金额（※）借：公允价值变动损益（公允价值高于账面余额的差额）贷：投资收益 或
借：投资收益
贷：公允价值变动损益（公允价值低于账面余额的差额）
（三）存货
1、购入物资
（1）购入物资在支付价款和运杂费时
借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 库存现金 其他货币资金
（2）采用商业汇票结算方式的，购入物资在开出、承兑商业汇票时
借：材料采购（采用实际成本法，可使用“在途物资”）
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据
2、物资已经收到但尚未办理结算手续的，可暂不作会计分录；待办理结算手续后
借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”、“库存商品”）
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款
3、预付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款
贷：银行存款
收到已经预付货款的物资后
借：材料采购（采用实际成本法使用“原材料”“库存商品”）
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：预付账款 应收内部单位款 补付物资货款 借：预付账款 应收内部单位款 贷：银行存款 退回多付的货款 借：银行存款 贷：预付账款 应收内部单位款
4、由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用 借：材料采购 贷：辅助生产 油气辅助生产等
5、向供货单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其它应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证
借：应付账款（或其它应收款）贷：材料采购
购入物资运输途中非常损失和尚待查明原因的途中损耗
借：待处理财产损溢 贷：材料采购
6、商品流通企业购入商品抵达仓库前发生的包装费、运杂费、运输存储过程中的保险费、装卸费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用等采购费用
借：待摊进货费用 贷：银行存款 库存现金 应付票据 应付账款 应付内部单位款
7、月终，企业应将仓库转来的外购收料凭证，按照材料科目并分别情况进行汇总
（1）对于已经付款或已开出、承兑的商业汇票的收料凭证（包括本月付款或开出、承兑商业汇票的上月收料凭证），按计划成本 借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：材料采购
实际成本大于计划成本的差额 借：材料成本差异 贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差额 借：材料采购 贷：材料成本差异
采用实际成本法核算的，物资到达入库时 借：原材料、库存商品 贷：在途物资
（2）对于尚未收到发票账单的收料凭证，应当分别材料科目，抄列清单，并按计划成本暂估入账（下月初用红字冲回）借：原材料 包装物 低值易耗品
贷：应付账款—暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 应付票据
（3）对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收料凭证，或虽然发票账单未到，但根据合同、随货同行发票等能够计算并确定实际成本的收料凭证，按实际成本 借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款 应付内部单位款 同时，按计划成本 借：原材料 包装物 低值易耗品 贷：材料采购
同时结转材料成本差异。
8、商品流通企业采用进价核算收到的商品
借：库存商品 贷：材料采购
月份终了，对于尚未收到发票账单的收到商品的凭证，应当分别商品科目，抄列清单，并按付给供应单位的价款暂估入账（下月初用红字冲回）借：库存商品
贷：应付账款—暂估应付账款 下月付款或开出、承兑商业汇票后 借：材料采购
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款 应付票据
对于发票账单已到，但尚未付款或尚未开出、承兑商业汇票的收到商品的凭证 借：材料采购（进价）
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款
采用进价核算的商品应同时按进价 借：库存商品 贷：材料采购
9、小规模纳税人以及购入物资不能取得增值税专用发票的企业，购入物资 借：材料采购 贷：银行存款 应付账款 应付票据
10、购入并已验收入库的原材料 借：原材料 贷：材料采购
同时，结转材料成本差异，实际成本大于计划成本的差异
借：材料成本差异 贷：材料采购
实际成本小于计划成本的差异 借：材料采购 贷：材料成本差异
11、自制并已验收入库的原材料 借：原材料
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：辅助生产 油气辅助生产等
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）委托外单位加工完成并验收入库的原材料 借：原材料（计划成本）
材料成本差异（实际成本大于计划成本的差异）贷：委托加工物资（实际成本）
材料成本差异（实际成本小于计划成本的差异）
12、投资者投入的原材料 借：原材料（计划成本）
应交税费—应交增值税（进项税额）
材料成本差异（计划成本小于投资合同或协议约定的价值的差额）
贷：股本（或实收资本）（投资各方确认的价值）材料成本差异（计划成本大于投资各方确认的价值的差额）
13、接受捐赠的原材料 借：原材料（计划成本）材料成本差异
贷：营业外收入—接受捐赠利得（※）银行存款（实际支付的相关税费）材料成本差异
14、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货，或以应收债权换入的存货，见“应收账款”科目
15、通过非货币性交易取得的存货的账务处理，参照“固定资产”科目进行，涉及增值税的，同时进行相应的处理。
16、盘盈的原材料，按照同类或类似存货的市场价格作为实际成本 借：原材料 贷：待处理财产损溢
17、生产经营领用原材料 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 管理费用 贷：原材料
生产车间退回剩余的原材料 借：原材料等 贷：油气生产成本 生产成本等
月末结转生产车间已领尚未使用，但下月仍需继续
使用的材料（下月初用红字冲回）借：原材料 贷：油气生产成本 生产成本等
交库的下脚废料，按计划成本估价入账 借：原材料 贷：油气生产成本 生产成本等
18、购建固定资产、油气开发设施、进行油气勘探活动领用材料 借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷：原材料 材料成本差异
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
19、出售原材料 借：银行存款 应收账款 贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）同时，结转成本 借：其他业务成本（※）贷：原材料
20、企业购入、自制、委托外单位加工完成验收入库的包装物等，以及对包装物的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
21、生产领用包装物 借：生产成本等 贷：包装物
22、随同商品出售但不单独计价的包装物 借：销售费用 贷：包装物
23、随同商品出售并单独计价的包装物 借：其他业务成本 贷：包装物
24、出租、出借包装物，在第一次领用时应结转成本
借：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）贷：包装物
25、收到出租包装物的租金 借：库存现金 银行存款
贷：其他业务收入等
26、收到出租、出借包装物的押金 借：库存现金 银行存款 贷：其他应付款 退回押金作相反会计分录
27、逾期未退包装物
借：其他应付款（没收的押金）贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
28、这部分没收的押金收入应交的税费 借：其他业务成本
贷：应交税费—应交消费税等
29、逾期未退包装物没收的加收的押金 借：其他应付款（没收的押金）贷：营业外收入—罚没收入 应交税费—应交增值税 应交税费—应交消费税 30、出租、出借包装物报废 借：原材料（残料价值）贷：其他业务成本（出租包装物）销售费用（出借包装物）
31、采用计划成本进行材料日常核算的企业，月份终了，结转生产领用、出售、出租、出借所领用新包装物应分摊的成本差异 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 研发支出 制造费用 其他业务成本 贷：材料成本差异
实际成本小于计划成本的，用红字登记
32、企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的低值易耗品等，以及低值易耗品的清查盘点，比照“原材料”科目的有关部门规定进行核算。
33、一次转销的低值易耗品，领用时，将其全部价值摊入有关的成本费用 借：有关科目 贷：低值易耗品
报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料等 贷：制造费用 管理费用
34、分次摊销的低值易耗品，领用时 借：低值易耗品—在用 贷：低值易耗品—在库 摊销时 借：有关科目 贷：低值易耗品—摊销
报废时，残料价值冲减有关的成本费用 借：原材料 贷：有关科目 转销全部已提摊销额 借：低值易耗品—摊销 贷：低值易耗品—在用
35、结转发出材料应负担的成本差异 借：油气生产成本 生产成本 输油输气成本 井下作业 研发支出 制造费用 销售费用 勘探费用 委托加工物资 其他业务成本 贷：材料成本差异
36、已经生产完成并已验收送交半成品库的自制半成品
借：自制半成品 贷：生产成本
从半成品库领用自制半成品继续加工时 借：生产成本 贷：自制半成品
委托外单位加工的自制半成品，发出加工时 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）贷：自制半成品（库存半成品）支付的外部加工费和运费等 借：自制半成品（委托外部加工自制半成品）应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款等
加工完成并已验收入库的自制半成品，应按加工后的实际成本
借：自制半成品（库存半成品）
贷：自制半成品（委托外部加工自制半成品）
37、工业企业生产完成验收入库的产成品 借：库存商品 贷：生产成本 油气生产成本 结转成本时 借：主营业务成本 贷：库存商品
38、商品流通企业库存商品的核算
采用进价核算的企业，购入的商品到达验收入库后 借：库存商品
贷：材料采购（或在途物资）等 委托外单位加工收回的商品 借：库存商品 贷：委托加工物资 结转销售商品的成本 借：主营业务成本 贷：库存商品
期末，应按所购商品的销售比例计算确定的与该商品相关的进货费用的金额 借：主营业务成本 贷：待摊进货费用
39、商品流通企业商品发生溢余 借：库存商品 贷：待处理财产损溢 库存商品发生损失 借：待处理财产损溢 贷：库存商品
应交税费—应交增值税（进项税额转出）40、发给外单位加工的物资 借：委托加工物资 贷：原材料 库存商品
支付加工费用、应负担的运杂费等 借：委托加工物资
应交税费—应交增值税（进项税额）
贷：银行存款等
需要交纳消费税的委托加工物资，收回后直接用于销售的，应将受托方代交的消费税计入委托加工物资成本。借：委托加工物资 贷：应付账款 银行存款
收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按受托方代收代交的消费税 借：应交税费—应交消费税 贷：应付账款 银行存款
采用实际成本核算的企业，收到加工完成验收入库的物资和剩余物资 借：原材料 库存商品
材料成本差异（计划成本小于实际成本的差额）贷：委托加工物资
材料成本差异（计划成本大于实际成本的差额）
41、将委托代销商品发交受托代销单位 借：发出商品—委托代销商品 贷：库存商品
42、收到代销单位报来的代销清单 借：应收账款—××代销单位 贷：主营业务收入 其他业务收入
应收账款—应交增值税（销项税额）计算代销手续费
借：销售费用—代销手续费 贷：应收账款—××代销单位 同时，结转代销商品成本 借：主营业务成本 其他业务成本
贷：发出商品—委托代销商品 收到代销单位代销款项 借：银行存款
贷：应收账款—××代销单位
43、收到受托代销商品 采用进价核算的
借：受托代销商品（接受价）贷：代销商品款
44、采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款
贷：应交税费—应交增值税（销项税额）应付账款—××委托代销单位
借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—××委托代销单位 同时
借：代销商品款 贷：受托代销商品
46、计算代销手续费等收入 借：应付账款—××委托代销单位 贷：其他业务收入
47、支付给委托代销单位的代销款 借：应付账款—××委托代销单位 贷：银行存款
48、不采取收取手续费方式代销的商品，售出受托代销商品 借：银行存款 应收账款 贷：主营业务收入 其他业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）结转营业成本时 借：主营业务成本 其他业务成本 贷：受托代销商品 同时
借：代销商品款
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款—××委托代销单位 支付给委托单位的代销款 借：应付账款—××委托代销单位 贷：银行存款
49、提取存货跌价准备
借：资产减值损失—存货跌价损失（可变现净值低于成本的差额）贷：存货跌价准备
已计提跌价准备的存货的价值以后又得以恢复，在原已计提的存货跌价准备金额内转回 借：存货跌价准备
贷：资产减值损失—存货跌价损失
50、采用分期收款销售方式发出商品 借：发出商品—分期收款发出商品 贷：库存商品 每期销售实现时 借：应收账款 银行存款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）同时，结转成本 借：主营业务成本
贷：发出商品—分期收款发出商品
（四）委托贷款
1、企业委托的贷款 借：委托贷款—本金 贷：银行存款
2、未减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款—应计利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
委托贷款—利息调整
贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）委托贷款—利息调整
3、收回未减值委托贷款时 借：银行存款
委托贷款—利息调整（科目余额）贷：委托贷款—本金 委托贷款—应计利息
应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）
委托贷款—利息调整（科目余额）投资收益
4、已减值委托贷款资产负负债表计算确认利息收入借：委托贷款—减值准备
贷：投资收益（按摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
5、收回减值委托贷款时
借：银行存款 委托贷款—减值准备 资产减值损失 贷：委托贷款—本金
应收利息（按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息）委托贷款—应计利息
委托贷款—利息调整（科目余额）资产减值损失
3、计提的减值准备 借：资产减值损失 贷：委托贷款—减值准备
如果已确认损失的委托贷款的价值又得以恢复，应在已提的减值准备的范围内转回： 借：委托贷款—减值准备 贷：资产减值损失 贷：资产减值损失
二、非流动资产
（一）持有至到期投资
1、企业取得的持有至到期投资
借：持有至到期投资—债券投资（成本）（公允价值，不含已到付息期但尚未领取的利息）—债券投资（利息调整）
应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：银行存款
持有至到期投资—债券投资（利息调整）
2、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的持有至到期投资，以及非货币性交易换入的持有至到期投资，见“应收账款”科目。
3、未发生减值的持有至到期投资为分期付息、一次还本债券投资的，资产负债表日计算利息收入 借：应收利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）
持有至到期投资—债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资—债券投资（利息调整）未发生减值的持有至到期投资为一次还本付息债券投资的，资产负债表日计算利息收入
借：持有至到期投资—应计利息（按票面利率计算确定的应收未收利息）
持有至到期投资—债券投资（利息调整）贷：投资收益（持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资—债券投资（利息调整）
4、已发生减值的持有至到期投资，资产负债表日计算利息收入
借：持有至到期投资减值准备（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）贷：投资收益
同时，将按合同本金和合同约定的名义利率计算确定的应收利息金额进行表外登记
5、收到取得持有至到期投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息 借：银行存款 贷：应收利息
6、收到分期付息、一次还本持有至到期投资持有期间支付的利息 借：银行存款 贷：应收利息
7、出售或到期收回未发生减值债券本息 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—债券投资（利息调整）投资收益
贷：持有至到期投资—债券投资（成本）—债券投资（应计利息）—债券投资（利息调整）应收利息 投资收益
8、按照金融工具确认和计量规定将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的 借：可供出售金融资产（公允价值）
资本公积—其他资本公积（公允价值小于账面价值的金额）
贷：持有至到期投资—成本、利息调整、应计利息 资本公积—其他资本公积（公允价值大于账面价值的金额）
9、按照金融工具确认和计量规定将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按其公允价值 借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产
10、出售或到期收回已发生减值债券本息 借：银行存款等 持有至到期投资减值准备
持有至到期投资—债券投资（利息调整）减产减值损失
贷：持有至到期投资—债券投资（成本）
—债券投资（应计利息）—债券投资（利息调整）应收利息 减产减值损失
11、资产负债表日，企业根据金融工具确认和计量规定确定持有至到期投资发生减值的 借：减产减值损失—持有至到期投资减值损失 贷：持有至到期投资减值准备
12、可转换公司债券转换为股份 借：长期股权投资—股票投资 库存现金 银行存款
持有至到期投资—可转换公司债券投资（利息调整）贷：持有至到期投资—可转换公司债券投资（成本）—可转换公司债券投资（利息调整）—可转换公司债券投资（应计利息）
（二）可供出售金融资产
1、可供出售债券投资的取得、资产负负债表日计算确定利息、收到利息，比照“持有至到期投资”科目的相关核算内容处理。
2、可供出售股票投资的取得、被投资单位宣告发放的现金股利、收到股利，比照成本法核算的“长期股权投资”科目的相关核算内容处理。
3、资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额 借：可供出售金融资产
贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
可供出售金融资产的公允价值低于其账面余额（如可供出售金融资产为债券，即为其摊余成本）的差额
借：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
贷：可供出售金融资产
4、将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量的金融资产的，应在重分类日按可供出售金融资产的公允价值 借：持有至到期投资 贷：可供出售金融资产
对于有固定到期日的，应在该项金融资产的剩余期限资产负债表日，按采用实际利率法计算确定原记入“资本公积”的摊销金额
借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益。
对于没有固定到期日的，在处置该项金融资产时 借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（借）：投资收益
5、确定可供出售金融资产发生减值的 借：资产减值损失（减记的金额）
贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
可供出售金融资产减值准备
对于已确认减值损失的可供出售金融资产（不包括股票等权益工具），在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的，应在原已计提的减值准备金额内 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值损失
已确认减值损失的可供出售股票等权益工具投资（不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资）在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额
借：可供出售金融资产减值准备
贷：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）
6、出售可供出售的金融资产 借：银行存款
资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益
贷：可供出售的金融资产—成本、公允价值变动、利息调整、应计利息 资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）投资收益
（三）长期股权投资
1、同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）取得被合并方所有者权益账面价值大于支付的合并对价的账面价值的
借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目 贷：有关资产科目
资本公积—资本溢价（股本溢价）
（2）取得被合并方所有者权益账面价值小于支付的合并对价的账面价值的
借：长期股权投资—成本（取得被合并方所有者权益账面价值的份额）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）有关负债科目
资本公积—资本溢价（股本溢价）盈余公积
利润分配—未分配利润 贷：有关资产科目
2、非同一控制下企业合并形成的长期股权投资（1）以货币资金作为合并对价的
借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：银行存款（合并成本、支付的直接相关费用）（2）以交易性金融资产作为合并对价的
借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）投资收益—处置收益
贷：交易性金融资产（公允价值）投资收益—处置收益
同时，按作为对价的金融资产的公允价值变动 借（贷）：公允价值变动损益 贷（记）：投资收益
（3）以存货作为合并对价的
借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但
尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）贷：主营业务收入、其他业务收入 应交税费—应交增值税（销项税）同时
借：主营业务成本、其他业务成本 贷：库存商品、原材料等
（4）以持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资作为合并对价的
借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备 长期股权投资减值准备 投资收益—处置收益 贷：持有至到期投资 可供出售金融资产 长期股权投资 投资收益—处置收益
同时，按作为对价的可供出售金融资产的公允价值变动
借（贷）：资本公积—其他资本公积（可供出售金融资产公允价值变动）贷（记）：投资收益
以固定资产、油汽资产、无形资产等作为合并对价的
借：长期股权投资—成本（合并成本，减已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）累计折旧 累计折耗 累计摊销 固定资产减值准备 油汽资产减值准备 无形资产减值准备
营业外支出—非流动资产处置损失 贷：固定资产 油汽资产 无形资产
银行存款（支付的直接相关费用）营业外收入—非流动资产处置利得
3、以支付现金方式取得的长期股权投资（1）采用成本法核算的
借：长期股权投资（实际支付的价款）贷：银行存款
（2）采用权益法核算的
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的 借：长期股权投资—成本（实际支付的价款）贷：银行存款
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：银行存款（实际支付的价款）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
4、以存货换入长期股权投资（1）采用成本法核算的
借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转存货成本 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 原材料
（2）采用权益法核算的
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。
长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）
应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
同时，结转存货成本（略）。
5、以固定资产、油气资产换入长期股权投资 借：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的账面价值加上应支付的相关税费）累计折旧（已提折旧）累计折耗（已计提的折耗）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产、油气资产（账面原价）银行存款（支付的相关税费）应交税费（应交的相关税金）（1）采用成本法核算的
借：长期股权投资（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理（2）采用权益法核算的
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）贷：固定资产清理
投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
贷：固定资产清理（转出固定资产、油气资产的公允价值加上应支付的相关税费）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
按转出固定资产、油气资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
按转出固定资产、油气资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出—处置非流动资产损失 贷：固定资产清理
6、以无形资产换入长期股权投资（1）采用成本法核算的
借：长期股权投资（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）累计摊销 无形资产减值准备
营业外支出—非货币性资产:)损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）（2）采用权益法核算的
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）累计摊销 无形资产减值准备
营业外支出—非货币性资产:)损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
7、以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入长期股权投资（1）采用成本法核算的
借：长期股权投资（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备
投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）
（2）采用权益法核算的
投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，账务处理与采用成本法相同。投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的
借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备
投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）
营业外收入—初始长期股权投资利得（换出资产的公允价值加应支付的相关税费与应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
8、企业接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资，或以应收债权换入长期股权投资
借：长期股权投资（公允价值）坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款等（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
9、长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣
告发放现金股利或利润 借：应收股利 贷：投资收益
属于被投资单位在取得投资前实现净利润的分配额，营业外收入—初始长期股权投资利得（账面价值小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额）
长期股权投资自权益法转按成本法核算时（除企业应作为投资成本的收回 借：应收股利 贷：长期股权投资
10、采用权益法核算的长期股权投资的处理（1）被投资单位实现的净利润或经调整的净利润计算应享有的份额
借：长期股权投资—损益调整 贷：投资收益
被投资单位发生净亏损或经调整的净亏损计算应承担的份额，企业按应分担的未超过长期股权投资账面价值份额 借：投资收益
贷：长期股权投资—损益调整
分担亏损份额超过长期股权投资的账面价值，以其他实质上构成对被投资单位净投资的“长期应收款”等的账面价值减记至零为限 借：投资收益 贷：长期应收款
在“长期股权投资”科目以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值均减记至零的情况下，对于按照投资合同或协议规定仍然需要承担的损失金额 借：投资收益 贷：预计负债
（2）被投资单位以后宣告发放现金股利或利润时，企业计算应分得的部分 借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
（3）在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额
借：长期股权投资—其他权益变动
贷：资本公积—其他资本公积（其他权益变动）
11、长期股权投资自成本法转按权益法核算时 借：长期股权投资—成本（应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额）
长期股权投资减值准备（原账面余额）贷：长期股权投资（原账面余额）
合并）
借：长期股权投资 贷：长期股权投资—成本 —损益调整 —其他权益变动
12、提取长期投资减值准备
借：资产减值损失—长期股权投资减值损失 贷：长期股权投资减值准备
13、已确认损失的按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资的价值又得以恢复，应在已提减值准备的范围内转回
借：长期股权投资减值准备
贷：资产减值损失—长期股权投资减值损失
14、处置股权投资时
借：银行存款（实际取得的价款）长期投资减值准备（已计提的减值准备）投资收益（实际收到的金额小于账面价值和应收现金股利的差额）
贷：长期股权投资（账面余额）
投资收益（实际收到的金额大于账面价值和应收现金股利的差额）
应收股利（尚未领取的现金股利或利润）
（四）商誉
1、非同一控制下的吸收合并形成商誉时
借：相关资产科目（取得的被购买方各项可辨认资产的公允价值）商誉
贷：相关负债科目（取得的被购买方各项可辨认负债的公允价值）相关科目（合并成本）
2、企业根据资产减值准规定确定商誉发生减值的 借：资产减值损失—商誉减值损失 贷：商誉减值准备
（五）投资性房地产
1、成本法模式计量的（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：银行存款 在建工程
（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借：投资性房地产（转换日固定资产、无形资产的原价）累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产
投资性房地产累计折旧及摊销（转换日固定资产、无形资产累计折旧或摊销）
投资性房地产减值准备（计提的减值准备）（3）按月计提折旧或进行摊销 借：其他业务成本
贷：投资性房地产累计折旧及摊销（4）取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入
（5）将投资性房地产转为自用时 借：固定资产（转换日账面余额）无形资产（转换日账面余额）投资性房地产累计折旧及摊销 投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产
累计折旧（转换日账面余额）固定资产值准备（转换日账面余额）累计摊销（转换日账面余额）无形资产减值准备（转换日账面余额）（6）处置投资性房地产时 借：银行存款（实际收到的金额）贷：其他业务收入 同时
借：投资性房地产累计折旧及摊销（累计折旧或累计摊销）
投资性房地产减值准备（已计提的减值准备）其他业务成本
贷：投资性房地产（账面余额）
2、公允价值模式计量的
（1）企业外购、自行建造等取得的投资性房地产 借：投资性房地产（应计入投资性房地产成本）贷：银行存款 在建工程
（2）将自用的建筑物、土地使用权等转换为投资性房地产
借：投资性房地产（转换日的公允价值）
公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额）累计折旧 固定资产值准备 无形资产减值准备 贷：固定资产 无形资产
资本公积—其他资本公积（公允价值高于账面价值的差额）
（3）资产负债表日，投资性房地产的公允价值高于其账面余额的差额
借：投资性房地产—公允价值变动 贷：公允价值变动损益
公允价值低于其账面余额的差额做相反的会计分录（4）取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入
（5）将投资性房地产转为自用时 借：固定资产（转换日公允价值）
公允价值变动损益（公允价值低于账面价值的差额）贷：投资性房地产—成本、公允价值变动
公允价值变动损益（公允价值高于账面价值的差额）（6）处置投资性房地产时 借：银行存款（实际收到的金额）贷：其他业务收入 借：其他业务成本
贷：投资性房地产—成本、公允价值变动 同时，按该项投资性房地产的公允价值变动 借（贷）：公允价值变动损益 贷（借）：其他业务收入
按该项投资性房地产在转换日记入资本公积的金额 借：资本公积—其他资本公积（转换投资性房地产公允价值差额）贷：其他业务收入
（六）固定资产 固定资产增减变化
1、购入不需要安装的固定资产按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：固定资产 贷：银行存款
2、购入需要安装的固定资产
（1）按实际支付的价款（包括买价、支付的包装费、运输费等）借：在建工程 贷：银行存款
（2）发生的安装等费用 借：在建工程 贷：银行存款 预付账款
（3）安装完毕结转在建工程和油气开发支出，按实际支付的价款和安装成本 借：固定资产 贷：在建工程
3、自行建造的固定资产（1）自营工程领用的工程物资 借：在建工程 贷：原材料
（2）自营工程领用本单位的商品产品 借：在建工程 贷：产成品
应交税费—应交增值税（销项税额）（3）自营工程发生的其它费用 借：在建工程 贷：银行存款 应付职工薪酬 辅助生产
（4）固定资产购建完工，达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程
4、出包工程（1）预付工程价款 借：预付账款 贷：银行存款
（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款 借：在建工程
贷：预付账款 银行存款
（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款 借：在建工程 贷：银行存款
（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账 借：固定资产 贷：在建工程
5、投资者投入的固定资产，按投资各方确认的价值 借：固定资产
贷：股本（或实收资本）资本公积—资本（或股本）溢价
6、融资租入固定资产
借：固定资产（租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用）
未确认融资费用
贷：长期应付款—应付融资租赁款（最低租赁付款额）银行存款
按期分摊未确认融资费用 借：财务费用 贷：未确认融资费用
7、接受捐赠的固定资产
借：固定资产（确定的入账价值）贷：营业外收入—接受捐赠利得 银行存款等（应支付的相关税费）
8、盘盈的固定资产
借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢
盘盈的固定资产、油气资产属于前期差错造成的，按前期差错更正的相关规定处理，通过“以前损益调整”科目核算。
9、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，或以应收债权换入的固定资产、油气资产见“应收账款”科目
10、以非货币性交易换入的固定资产，:)具有商业实质且换入资产或换出资产的公允价值能够可靠地计量的
（1）以交易性金融资产换入固定资产、油气资产 借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
投资收益（交易性金融资产公允价值小于账面价值的差额）
贷：交易性金融资产（账面价值）银行存款 应交税费
投资收益（交易性金融资产公允价值大于账面价值的差额）
（2）以产成品、库存商品换入固定资产
借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）
贷：主营业务收入（公允价值）其他业务收入（公允价值）应交税费—应交增值税（销项税额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的其他相关税金）同时，结转成本 借：主营业务成本 其他业务成本 存货跌价准备 贷：库存商品 原材料
（3）以固定资产换入固定资产
借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面净值）累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）银行存款等（应交的相关税费）贷：固定资产（账面原价）
借：固定资产（换出固定资产的公允价值加相关税费）
贷：固定资产清理（换出固定资产的公允价值加相关税费）
按转出固定资产的公允价值大于账面价值的差额 借：固定资产清理
贷：营业外收入—非货币性资产:)利得
按转出固定资产的公允价值小于账面价值的差额 借：营业外支出—非货币性资产:)损失 贷：固定资产清理
（4）以无形资产换入固定资产
借：固定资产（换出无形资产的公允价值加应支付的相关税费）无形资产减值准备 累计摊销
营业外支出—非货币性资产:)损失（无形资产的公允价值小于账面价值的差额）贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
营业外收入—非货币性资产:)利得（无形资产的公允价值大于账面价值的差额）
（5）以长期股权投资、持有至到期投资、可供出售金融资产换入固定资产
借：固定资产（换出资产的公允价值加应支付的相关税费）长期投资减值准备 持有至到期投资减值准备 可供出售金融资产减值准备
投资收益（换出资产的公允价值小于账面价值的差额）
贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）可供出售金融资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
投资收益（换出资产的公允价值大于账面价值的差额）
非货币性交易换入的固定资产涉及补价的，收到补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费减去补价后的余额作为换入资产的成本，支付补价的企业，以换出资产的公允价值加应支付的相关税费和补价作为换入资产的成本，比照上述分录处理。
11、以非货币性交易换入的固定资产，:)不具有商业实质或换入、换出资产的公允价值不能够可靠地计量的
（1）以固定资换入固定资产
借：固定资产清理（固定资产账面净值）累计折旧（已提的折旧）固定资产减值准备
贷：固定资产（换出固定资产账面原价）
借：固定资产（“固定资产清理”科目的余额）贷：固定资产清理
（2）以无形资产换入固定资产
借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）
无形资产减值准备（换出无形资产已计提的减值准备）
贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
（3）以长期股权投资、持有至到期投资换入固定资产
借：固定资产（换出资产的账面价值加应支付的相关税费）
长期股权投资减值准备（换出长期股权投资已计提的减值准备）
持有至到期投资减值准备（换出持有至到期投资已计提的减值准备）
贷：长期股权投资（账面余额）持有至到期投资（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）涉及补价的，同时进行相应处理。
12、开发新产品、新技术而购置的单台设备在规定的价值以下的固定资产，按规定一次计入研究开发费用 借：固定资产 贷：银行存款 一次计入费用时 借：研发支出 贷：累计折旧
13、投资转出的固定资产见“长期股权投资”科目
14、捐赠转出的固定资产
借：固定资产清理（固定资产账面价值）累计折旧（已提折旧）累计折耗（计提的折耗）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产、油气资产（账面原价）
银行存款等（捐赠转出的固定资产、油气资产应交的相关税费）
借：营业外支出—捐赠支出（“固定资产清理“科目的余额）
贷：固定资产清理
15、以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产，见“应付账款”科目
17、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（账面价值）累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）固定资产折旧
按月计提固定资产折旧 借：制造费用 营业费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计折旧 固定资产减值 固定资产发生减值
借：资产减值损失—固定资产减值损失 贷：固定资产减值准备
如果已计提减值准备的固定资产价值又得以恢复 借：固定资产减值准备
贷：资产减值损失—固定资产减值损失 固定资产清理
1、出售、报废和毁损的固定资产转入清理 借：固定资产清理（固定资产、油气资产账面价值）累计折旧（已提折旧）
固定资产减值准备（已计提的减值准备）贷：固定资产（账面原价）
2、清理过程中发生的费用以及应交的税金 借：固定资产清理 贷：银行存款 应交税费—应交营业税
3、收回出售固定资产的价款、残料价值和变价收入等
借：银行存款 原材料
贷：固定资产清理
4、应由保险公司或过失赔偿的损失 借：其他应收款 贷：固定资产清理
5、固定资产清理后的净收益 借：固定资产清理
贷：营业外收入—处置非流动资产利得
6、固定资产清理后的净损失
属于生产经营期间由于自然灾害等非正常原因造成的损失
借：营业外支出—非常损失 贷：固定资产清理
属于生产经营期间正常的处理损失 借：营业外支出—处理非流动资产损失 贷：固定资产清理 固定资产盘盈、盘亏
1、盘盈的固定资产
借：固定资产（同类或类似固定资产的市场价格减去该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额）贷：待处理财产损溢
2、盘亏的固定资产
借：待处理财产损溢（净值）累计折旧（已提折旧）贷：固定资产（原价）
3、转销固定资产盘盈 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
4、转销固定资产盘亏
借：营业外支出—资产盘亏损失 贷：待处理财产损溢
（七）油气资产
1、按规定申请取得探矿权，交纳探矿权使用费、探矿权价款等。借：油气资产 贷：银行存款
应交税费—探矿权使用费 —探矿权价款
2、购入油气资产，按实际支付的价款 借：油气资产 贷：银行存款 应付票据等
3、自行或发包建造的油气资产，在油气勘探、开发工程达到预定可使用状态时 借：油气资产 贷：油气开发支出
4、购入或建造的油气资产存在弃置义务的，应当同时预计弃置费用
借：油气资产（实际取得成本加预计弃置费用现值）贷：油气勘探支出 油气开发支出 银行存款 应付票据 其他应付款
预计负债—预计弃置费用（预计弃置费用的现值）
5、在油气资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的弃置费用利息时 借：财务费用 贷：预计负债
6、按月计提油气资产折耗 借：油气生产成本 贷：累计折耗
7、单井报废和毁损时，按支付清理费用（扣除取得的收入）
借：预计负债—预计弃置费用（已使用的弃置费用）贷：银行存款
对油气的账面价值暂不作调整
8、矿区整体废弃或处置时 借：油气资产清理（账面价值）累计折耗（已计提的累计折耗）油气资产减值准备（已计的提减值准备）贷：油气资产（账面原价）
按“预计弃置费用”余额和发生的弃置费用 借：预计负债—预计弃置费用（预计弃置成本、利息费用、其他）
油气资产清理（实际支付弃置费用大于预计弃置费用余额的部分）
贷：预计负债—预计弃置费用（已使用的弃置费用）银行存款（支付的弃置费用）
油气资产清理（实际支付弃置费用小于预计弃置费用余额的部分）
按收回出售油气资产的价款和变价收入 借：银行存款 贷：油气资产清理
矿区整体废弃或处置完成后，“油气资产清理”科目如为借方余额
借：营业外支出—处置非流动资产损失 贷：油气资产清理。
“油气资产清理”科目如为贷方余额 借：油气资产清理 贷：营业外收入—处置非流动资产利得
油气资产的其他账务处理参照“固定资产”科目进行。
（八）在建工程、油气勘探支出、油气开发设施的核算
1、基建工程、地质勘探、油气开发发生的工程管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费和应负担的税金等 借：在建工程—待摊支出 油气勘探支出 油气开发支出 贷：银行存款
2、购入为建设工程、油气勘探准备的物资 借：工程物资 贷：银行存款 应付账款 应付票据
3、购置大型设备而预付款 借：预付账款 贷：银行存款
收到设备并补付设备价款 借：工程物资—专用设备 贷：预付账款 银行存款
4、自营工程、进行油气勘探、油气开发领用物资 借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷：工程物资
工程完工后对领出的剩余材料应当办理退库手续 借：工程物资 贷：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出
5、工程完工，将为生产准备的工具及器具交付生产使用，按实际成本 借：低值易耗品
贷：工程物资（为生产准备的工具及器具）
6、完工后剩余的原材料，如转作本企业存货的 借：原材料
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：工程物资
如工程完工后剩余的工程物资对外出售的，先结转原材料的进项税额
借：应交税费—应交增值税（进项税额）贷：工程物资
自营基建工程、地质勘探、油气开发应负担的职工工资
借：在建工程—建筑工程、安装工程 油气勘探支出 油气开发支出 贷：应付职工薪酬
生产、经营部门为工程提供水、电、设备安装、修理、运输等劳务
借：在建工程—建筑工程、安装工程 油气勘探支出 油气开发支出 贷：油气生产成本 辅助生产 油气辅助生产 生产成本等
6、将设备交付承包企业进行安装时 借：在建工程（在安装设备）油气开发支出 贷：原材料—专用设备
以拨付给承包企业的材料抵作预付备料款的，按工程物资的实际成本
借：在建工程—建筑工程、安装工程（××工程）油气勘探支出 油气开发支出 贷：工程物资
将需要安装的设备交付承包企业进行安装 借：在建工程—在安装设备 贷：工程物资
按合同规定结算的进度款 借：在建工程 贷：预付账款 银行存款 其他应付款
工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应付的工程款 借：在建工程
贷：预付账款 银行存款 其他应付款
9、由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，油气开发支出 油气勘探支出
属于钻凿不成功探井及成功探井的无效井段费用 借：勘探费用 减去残料价值和过失人或保险公司等赔偿后的净损失
借：营业外支出—非常损失
贷：在建工程—建筑工程、安装工程（××工程）
10、工程物资在建设期间发生的盘亏、报废及毁损，其处置损失报经批准后 借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷：工程物资
盘盈的工程物资或处置收益 借：工程物资 贷：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出
11、基建工程达到预定可使用状态前进行负荷联合试车发生的费用 借：在建工程—待摊支出 贷：银行存款 库存商品 应交税费
获得的试车收入或按预计售价将能对外销售的产品转为库存商品的 借：银行存款 库存商品
贷：在建工程—待摊支出
12、在建工程、油气勘探、油气开发发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的 借：在建工程 油气开发支出 油气勘探支出 贷：长期借款 应付债券 应付利息
14、工程项目达到可使用状态、成功探井转开发井 借：固定资产 油气资产 贷：在建工程
贷：油气勘探支出
15、在建工程、油气勘探、油气开发发生减值 借：资产减值损失—在建工程减值准备 贷：在建工程减值准备
如果已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复 借：在建工程减值准备
贷：资产减值损失—在建工程减值准备
（九）无形资产
1、购入的无形资产，按实际支的价款 借：无形资产 贷：银行存款等
2、投资者投资转入的无形资产，按投资各方确认的价值 借：无形资产 贷：股本（实收资本）
为首次发行股票而接受投资者投入的无形资产，应按该项无形资产在投资方面的账面价值 借：无形资产 贷：股本（实收资本）
3、接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产，或以应收债权换入的无形资产 借：无形资产（公允价值）
坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
4、接受捐赠的无形资产，按确定的实际成本 借：无形资产
贷：营业外收入—接受捐赠利得 银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
5、自行开发的无形资产 借：无形资产 贷：研发支出
6、企业购入的土地使用权，或以支付土地出让金方式取得的土地使用权 借：无形资产（实际支付的价款）贷：银行存款等
7、企业通过非货币性交易取得的无形资产，比照以非货币性交易取得的固定资产的账务处理执行
8、用无形资产向外投资，见“长期股权投资”科目
9、出售无形资产，按实际取得的转让收入 借：银行存款等（实际取得的转让收入）累计摊销（已计提的累计摊销）无形资产减值准备（已计提的减值准备）营业外支出—处置非流动资产损失 贷：无形资产（账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）营业外收入—处置非流动资产利得
10、出租无形资产，按取得的租金收入 借：银行存款等 贷：其他业务收入 结转出租无形资产的成本 借：其他业务成本 贷：累计摊销
11、无形资产的摊销 借：销售费用 管理费用 其他业务成本 贷：累计摊销
12、无形资产发生减值，计提减值准备 借：资产减值损失 贷：无形资产减值准备
如果已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复 借：无形资产减值准备 贷：资产减值损失
（十）长期待摊费用
1、企业发生的长期待摊费用 借：长期待摊费用 贷：有关科目
2、摊销长期待摊费用 借：制造费用 销售费用 管理费用 贷：长期待摊费用
（十一）、待处理财产损溢
待处理财产收益
1、盘盈的各种材料、库存商品、固定资产等 借：原材料 库存商品 固定资产
贷：待处理财产损溢
2、管理原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢 贷：管理费用
3、非正常原因造成的资产盘盈 借：待处理财产损溢
贷：营业外收入—资产盘盈利得
（十二）待处理财产损失
1、盘亏、毁损的各种材料、库存商品等 借：待处理财产损溢 累计折旧 贷：原材料 库存商品 固定资产
应交税费—应交增值税（进项税额转出）
2、资产盘亏、毁损的，应先扣除残料价值、可以收回的保险赔偿和过失人的赔偿 借：原材料 其他应收款 贷：待处理财产损溢
剩余净损失，属于非正常损失部分 借：营业外支出—盘亏损失、报废毁损损失 贷：待处理财产损溢 属于一般经营损失部分 借：管理费用 贷：待处理财产损溢
三、结算资金
（一）应收、应付票据
1、销售商品、产品、提供劳务收到的应收票据 借：应收票据 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
2、以应收票据抵偿应收账款 借：应收票据 贷：应收账款 应收内部单位款
3、带息应收票据计提利息 借：应收票据
贷：财务费用（票面价值×利率）
4、企业持未到期的应收票据向银行贴现（不带息票据）
借：银行存款（扣除贴现息后的净额）财务费用（贴现息）贷：应收票据（或短期借款）
5、公司持未到期的应收票据向银行贴现（带息票据）借：银行存款（实际收的金额）
财务费用（实际收的金额小于账面余额的差额）贷：应收票据（或短期借款）
财务费用（实际收的金额大于票据账面余额的差额）
6、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，公司收到银行退回票据、支款通知和拒绝付款理由书或付款人未付票款通知书时 借：应收账款（应收本息）应收内部单位款（应收本息）贷：银行存款
7、贴现的商业承兑汇票到期，承兑人的银行账户不足支付，如公司的银行存款账户不足支付,银行作逾期贷款 借：应收账款 应收内部单位款 贷：短期借款
8、持有的应收票据背书转让，以取得所需物资 借：材料采购（或原材料、库存商品等计入物资成本的价值）
应交税费—应交增值税（进项税额）
银行存款（物资成本与进项税额之和小于应收票据账面余额的差额）贷：应收票据（账面余额）
银行存款（物资成本与进项税额之和大于应收票据的差额）
9、应收票据到期，收回本息 借：银行存款（实际收到的金额）贷：财务费用（未计提利息部分）应收票据（账面余额）
因付款人无力支付票款，而收到银行退回的商业承兑汇票、委托收款凭证、未付票款通知书或拒绝付款证明等
借：应收账款 应收内部单位款 贷：应收票据
10、公司开出、承兑的商业汇票或以承兑商业汇票抵付货款、应付账款 借：材料采购 库存商品 原材料 应付账款 应付内部单位款
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付票据
11、支付银行承兑汇票手续费 借：财务费用 贷：银行存款
12、收到银行支付到期票据的付款通知 借：应付票据 贷：银行存款
13、期末计算带息票据的应付利息 借：财务费用 贷：应付票据
14、票据到期支付利息 借：应付票据（账面余额）财务费用（未计利息）
贷：银行存款（实际支付的金额）
15、应付票据到期，如公司无力支付 借：应付票据（账面余额）贷：应付账款（或短期借款）
（二）应收、应付账款
1、企业经营收入发生应收款项 借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）其他业务收入等
2、代购货单位垫付的包装费、运杂费 借：应收账款 贷：银行存款等
3、企业的应收账款改用商业汇票结算，在收到承兑的商业汇票时
借：应收票据 贷：应收账款
4、企业收回应收账款时 借：银行存款
财务费用（发生的现金折扣）贷：应收账款
5、企业与债务人进行债务重组，以低于应收债权账面价值的现金清偿债务
借：银行存款（实际收到的金额）坏账准备
营业外支出—债务重组损失 贷：应收账款（账面余额）
6、企业与债务人进行债务重组，以非现金资产抵偿债务
（1）企业接受的非现金资产作为交易性金融资产 借：交易性金融资产（公允价值）
应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备（应收债权已计提的坏账准备）营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
（2）接受的非现金资产作为本企业存货的 借：原材料（公允价值）库存商品（公允价值）
应交税费—应交增值税（进项税额）坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
（3）接受的非现金资产作为本企业固定资产 借：固定资产、油气资产（公允价值）坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
（4）接受的非现金资产作为本企业长期投资 借：长期股权投资（公允价值）持有至到期投资（公允价值）
可供出售金融资产（公允价值）
应收股利（交易性金融资产中包含已宣告但尚未领取的现金股利）
应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
7、以债务转为资本的
借：交易性金融资产（公允价值）长期股权投资等（公允价值）可供出售金融资产（公允价值）坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）银行存款（支付的相关费用）应交税费（应交的相关税金）
8、以修改其他债务条件进行清偿的，未来应收金额小于应收债权账面价值的差额 借：应收账款（公允价值）坏账准备
营业外支出—债务重组损失
贷：应收账款（应收债权的账面余额）
9、购入材料、商品等验收入库，货款尚未支付，应根据有关凭证（发票账单、随货物同行发票上记载的实际价款或暂估价值）借：材料采购 库存商品等
应交税费—应交增值税（进项税额）贷：应付账款
10、接受供应单位提供劳务而发生的应付未付款项，应根据供应单位的发票账单 借：油气生产成本 生产成本 辅助生产 油气辅助生产 输油输气成本 制造费用 销售费用 管理费用 贷：应付账款 应付内部单位款
11、偿付应付账款 借：应付账款 贷：银行存款等
12、企业开出、承兑商业汇票抵付应付账款 借：应付账款 贷：应付票据
13、企业与债权人进行债务重组，以低于应付债务账面价值的现金清偿债务
借：应付账款（应付债务的账面余额）贷：银行存款
营业外收入—债务重组利得
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一、资产类
一、现金
1、备用金
a、发生时：借：其他应收款-备用金（或直接设备用金科目）
贷：现金
b、报销时：借：管理费用（等费用科目）
贷：现金
2、现金清查
a、盈余借：现金
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
查明原因：借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：营业外收入（无法查明）
其它应付款一应付X单位或个人
b、短缺借：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
贷：现金
查明原因：借：管理费用（无法查明）
其他应收款-应收现金短缺款（个人承担责任）
其他应收款-应收保险公司赔款
贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损益
3、接受捐赠 借：现金
贷：待转资产价值-接收货币性资产价值
缴纳所得税
借：待转资产价值-接收货币性资产价值
贷：资本公积-其他资本公积
应交税金-应交所得税
二、银行存款
A、货款交存银行 借：银行存款
贷：现金
B、提取现金 借：现金
贷：银行存款
三、其他货币资金
A、取得：借：其他货币资金-外埠存款（等）
贷：银行存款
B、购买原材料：借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：其他货币资金-（明细）
C、取得投资：借：短期投资
贷：其他货币资金-（明细）
四、应收票据
A、收到银行承兑票据借：应收票据
贷：应收账款
B、带息商业汇票计息借：应收票据
贷：财务费用（一般在中期末和年末计息）
C、申请贴现借：银行存款
财务费用（＝贴现息-本期计提票据利息）
贷：应收票据（帐面数）
D、已贴现票据到期承兑人拒付
（1）银行划付贴现人银行帐户资金借：应收账款-X公司
贷：银行存款
（2）公司银行帐户资金不足借：应收账款-X公司
贷：银行存款
短期借款（帐户资金不足部分）
E、到期托收入帐借：银行存款
贷：应收票据
F、承兑人到期拒付借：应收账款（可计提坏账准备）
贷：应收票据
G、转让、背书票据（购原料）借：原材料（在途物资）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收票据
五、应收账款
A、发生：借：应收账款-X公司（扣除商业折扣额）
贷：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
B、发生现金折扣：借：银行存款（入帐总价-现金折扣）
财务费用
贷：应收账款-X公司（总价）
C、发生销售折让：借：主营业务收入
应交税金－应交增值税（销项税）
贷：应收账款
D、计提坏账准备（备抵法）借：管理费用-坏帐损失
贷：坏账准备
注：如计提前有借方余额，应提数＝借方余额本期应提数；
如计提前有贷方余额，应提数＝本期应提数-贷方余额（负数为帐面多冲减管理费用）。
E、发生并核销坏帐：借：坏账准备
贷：应收账款
F、确认的坏帐又收回：借：应收账款同时：借：银行存款
贷：坏账准备贷：应收账款
《会计》与《税法》坏帐准备计提基数的区别：
A、会计：“应收账款” “其它应收款”科目余额，不论是否购销活动形成
B、税法：“应收账款” “应收票据”科目余额，仅限于购销活动形成的六、预付账款
A、发生借：预付账款
贷：银行存款
B、付出及不足金额补付借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：预付账款
银行存款（预付不足部分）
注：如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应当将原计入预付款的金额转入其他应收款，并按规定计提坏账准备。
七、存货
1、存货取得
A、外购借：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款（等）
B、投资者投入借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：实收资本（或股本）
C、非货币性交易取得
（1）支付补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：原材料（固定资产、无形资产等）
应交税金-应交增值税（销项税）
银行存款（支付的不价和相关税费）
（2）收到补价借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
银行存款（收到的补价）
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（销项税）营业外收入-非货币性交易收益
补价收益＝补价-补价/公允价*帐面价-补价/公允价*应交税金和教育费附加
D、债务重组取得
（1）支付补价借：原材料（应收账款-进项税补价相关税费）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应收账款
银行存款（＝补价相关税费）
（2）收到补价借：原材料（应收账款-进项税-补价相关税费）
银行存款（补价）
贷：应收账款
银行存款（相关税费）
E、接受捐赠借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：待转资产价值-接受非现金资产准备
银行存款（相关费用）
应交税金（税费）
月底：借：待转资产价值-接受非现金资产准备
贷：资本公积-接受非现金资产准备
处置后：借：资本公积-接受非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
2、存货日常事务
A、在途物资借：在途物资
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：应付账款
B、估价入帐借：原材料
贷：应付账款-估价
注：本月未入库增值税不得抵扣
C、生产、日常领用借：生产成本
制造费用
管理费用
贷：原材料（等）
D、工程领用借：在建工程（或工程物资）
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
E、用于职工福利借：应付福利费
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
3、计划成本法
A、入库借：原材料（等）
贷：物资采购（计划成本）
B、付款、发票到达借：物资采购（实际成本）
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：银行存款（应付账款）
C、月底物资采购余额转出
借方（超支）：借：材料成本差异
贷：物资采购
贷方（节约）借：物资采购
贷：材料成本差异
计划成本＝实际入库数量（扣减发生的合理损耗量）*计划价
实际成本＝包含合理损耗的购货金额（即发票价）材料成本差异率＝（月初结存差异本期差异）/（月初计划成本本期计划成本）
D、分摊本月材料成本差异
借：生产成本（等，或-）
贷：材料成本差异（或-）
消费税计税价格＝（发出材料金额加工费）/（1-税率）
增值税＝加工费*税率
D、转回借：原材料(库存商品)
贷：委托加工物资
9、盘存
发生盈亏借：待处理财产损溢（盘亏）借：原材料
贷：原材料贷：待处理财产损溢（盘盈）
A、盘盈借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
B、盘亏借：管理费用（因计量、日常管理导致的损失）
其他应收款-X个人
其他应收款-应收X保险公司赔款
贷：待处理财产损溢
10、存货期末计价
按成本与可变现净值孰低法
A、计提跌价准备借：管理费用-计提的存货低价准备
贷：存活跌价准备
B、市价回升未到计提前存货帐面价值，部分冲
回
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
C、市价回升高于原帐面价值，全部冲回，不得超过原帐面价值
借：存活跌价准备
贷：管理费用-计提的存货低价准备
11、因销售、债务重组、非货币性交易结转的存货跌价准备＝
上期末该类存货所计提的存货跌价准备/上期末改类存货的帐面金额*因销售、债务重组非货币性交易而转出的存货的帐面余额
八、短期投资
1、取得时借：短期投资
应收股利（垫付的股利，已宣告未分派的股利）
贷：银行存款
2、收到投资前宣告现金股利借：银行存款
贷：应收股利
3、取得后获取股利借：银行存款
贷：短期投资
4、计提跌价准备借：投资收益-计提短期投资跌价准备
贷：短期投资跌价准备
5、部分出售借：银行存款
短期投资跌价准备（出售部分分摊额，也可期末一起调整）
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
5、全部出售、处理借：银行存款
短期投资跌价准备
贷：短期投资
投资收益（借或贷）
九、长期股权投资
1、成本法
A、取得
（1）购买借：长期股权投资-X公司
应收股利（已宣告未分派现金股利）
贷：银行存款
（2）债务人抵偿债务而取得
a、收到补价借：长期股权投资（＝应收账款-补价）
银行存款（收到补价）
贷：应收账款 借：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
贷：资本公积-接受非现金资产准备
3处理借：资本公积-股权投资准备
贷：资本公积-其他资本公积
b、投资公司
借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……….被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（6）被投资公司增资扩股
借：长期股权投资-X公司（股权投资准备）……被投资公司确认资本公积*应享有份额
贷：资本公积-股权投资准备
（7）被投资公司接受其他单位投资产生的外币资本折算差额（同上）
（8）专项拨款转入（同上）
（9）关联交易差价（同上）
（10）投资差额摊销（期限：
1、合同约定投资期限，按此期限；
2、无规定不超过10年）
借：投资收益-股权投资差额摊销
贷：长期股权投资-x公司（股权投资差额）
（11）被投资公司重大会计差错更正（例：发现某办公用设备未提折旧）
分录中1 2 3代实际金额
a、被投资公司
1）补提折旧借：以前损益调整…………………………1
贷：累计折旧
2）调减应交所得税借：应交税金-应交所得税……………….＝1*所得税率
贷：以前损益调整…………2
3）减少未分配利润借：利润分配-未分配利润
贷：以前损益调整……………3＝2-1
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金…………………按调整计提比例*3
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润……………4
调整后减少未分配利润（净利润）＝3-4
b、投资公司
1）损益调整借：以前损益调整…………………＝上 3-4
贷：长期股权投资-x公司（损益调整）
2）若与被投资公司所得税率相同所得税不作变动
3）冲减未分配利润借：利润分配-未分配利润……………………5
贷：以前损益调整
4）冲回多提公积金借：盈余公积-法定公积金
-法定公益金
贷：利润分配-未分配利润…………6
调整未分配利润（净利润）＝5-6
3、权益法转成本法（资本公积准备不作处理）
A、出售、处置部分股权（导致采用成本法）
借：银行存款
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）
（损益调整）
投资收益（借或贷）
B、转为成本法借：长期股权投资-x公司……………………成本法投资成本
贷：长期股权投资-x公司（投资成本）…………权益法下帐面余额
长期债权投资-x债券投资（溢价）
D、可转换公司债券
（1）取得时借：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）
贷：银行存款
（2）计提利息借：长期债权投资-x可转换公司债券（应计利息）
贷：投资收益债券利息收入
（3）转换时（本例成本法）借：长期股权投资-x公司（若为短期持有，借：短期投资）
贷：长期债权投资-x可转换公司债券（面值）
（溢价）..未摊销部分
（应计利息）
E、各投资项目的处置
借：银行存款
投资收益-xx投资损失
xx投资减值准备
贷：xx投资（全部处置全部转出，部分出售部分转出）………帐面数
贷：投资收益-xx投资收益
注意：长期股权投资权益法“资本公积” 借：资本公积-接收非现金资产准备
贷：资本公积-其他资本公积
F、投资减值准备按成本与市价孰低法
借：投资收益-xx投资跌价准备
贷：xx投资跌价准备
十一、委托贷款
1、计提利息借：委托贷款-利息
贷：投资收益-委托贷款利息收入
2、到期利息未收回，全部冲回，做1相反分录
3、年终计提减值准备借：投资收益-委托贷款减值
贷：委托贷款-减值准备
十一、固定资产
1、取得
价值构成（达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出）＝
价款（含增值税）运杂费包装费安装成本税金（资本化的）借款利息外币借款折合差价分摊的工程人员工资专业人员服务费其他间接费用（契税、车辆购置税、耕地占用税）等
A、外购不需安装的借：固定资产
贷：银行存款
B、外购需安装的（1）借：在建工程
贷：银行存款（支付的买价、运杂费等）
（2）借：在建工程
贷：银行存款（支付的安装费等）
（3）借：固定资产 贷：在建工程…………………达到预定可使用状态时结转
C、自行建造（1）购买工程物资借：工程物资（含增值税）
贷：银行存款
（2）领用工程物资借：在建工程
贷：工程物资
（3）领用本企业产成品借：在建工程
贷：库存商品…………………帐面成本
应交税金-应交增值税（销项税）
（4）领用本企业外购原材料借：在建工程
贷：原材料（等）
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
（5）工程物资转做企业存货借：原材料
应交税金-应交增值税（进项税）
贷：工程物资
（6）联合试车发生费用借：待摊费用……………………一年内摊销
贷：银行存款………………支付的费用
原材料…………使用本企业外购材料
应交税金-应交增值税（进项税）
应付工资……………应支付的工资
（8）辅助生产车间提供的劳务借：在建工程
贷：生产成本-辅助生产成本
（7）完工交付借：固定资产
贷：在建工程
（8）改扩建借：在建工程
贷：银行存款（等）
（9）改扩建变价收入借：营业外收入
贷：在建工程
（10）参照预计可收回净额①与改扩建（原成本-累计折旧）②熟低确认新的投资成本
借：固定资产
营业外支出………②>；①时
贷：在建工程
C、投资者投入（投资各方确认的价值）
借：固定资产
贷：实收资本（股本）
D、债务重组
（1）收到补价借：银行存款……………收到的补价
固定资产
贷：应收账款
（2）支付补价借：固定资产
贷：应收账款
银行存款………..支付的补价
D、非货币性交易换入（举例）
（1）收到补价
确认的收益＝补价/（换出资产）公允价 *（换出资产）帐面价补价/（换出资产）公允价 *应交税金和教育费附加
借：银行存款
固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
营业外收入-非货币性交易收益
（2）支付补价借：固定资产
贷：原材料
应交税金-应交增值税（进项税额转出）
银行存款
E、接受捐赠（1）借：固定资产
贷：待转资产价值-接受捐赠非货币性资产
（2）借：待转资产价值
贷：应交税金-应交消费税
资本公积-接受非现金资产准备
F、无偿调入（按调出单位帐面价值相关税费）借：固定资产
贷：资本公积
银行存款
G、盘盈通过“待处理财产损溢”
入帐价值：1）市价-依新旧程度估计的损耗
2）预计未来现金流量（1不可使用情况下）
（1）借：固定资产 贷：固定资产清理
F、盘亏借：营业外支出
贷：固定资产清理
G、出售、报废
（1）借：固定资产清理 累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
银行存款｛应交税金-应交营业税（税率5％）｝……………发生的清理费用
5、期末计价（重难点，书本提及较少，注意符合计提减值的条件）
已固定资产帐面价值比较“可收回金额” 孰低法计减值准备
（1）发生减值借：营业外支出-计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
（2）以后期间“可收回金额”恢复
a、价值恢复后仍低于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝恢复的市值-当期帐面数
b、价值恢复后若高于未提减值准备状态下固定资产至本期的帐面价值，因提减值准备造成的未提减值准备状态下累计折旧与提取减值准备后计提的累计折旧的差额，全部补提。影响的损益（营业外支出贷方）＝未提减值准备状态下当期价值-当期帐面数
会计分录(科目)变化大盘点
1.“现金”科目变为“库存现金”科目。
2.新准则取消了“短期投资”、“短期投资跌价准备”科目，设置了“交易性金融资产”和“可供出售金融资产”科目，并在“交易性金融资产”科目下设置“成本”、“公允价值变动”两个二级科目。
3.新准则取消了“应收补贴款”科目，并入“其他应收款”科目核算。
4.“物资采购”科目变为“材料采购”科目。
5.“包装物”科目和“低值易耗品”合并为“周转材料”科目。
6.新准则取消了“长期债权投资”科目，而重分类为“交易性金融资产”、“持有至到期投资”和“可供出售金融资产”科目。
7.新准则增设了“投资性房地产”科目，核算为赚取租
金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。8.新准则设置了“长期应收款”和“未实现融资收益”科目。企业采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的经营活动，已满足收入确认条件的，应按应收合同或协议余款借记“长期应收款”科目，按其公允价值贷记“主营业务收入”等科目，按差额贷记“未实现融资收益”科目。
9.新准则设置了“长期股权投资”科目，但其核算内容和核算方法与原制度相比有所变化。
10.新准则增设了“累计摊销”科目。用来核算无形资产的摊销额。
11.新准则增设了“商誉”科目，从“无形资产”科目分离出来，产生于非同一控制下企业合并。12.原制度要求采用纳税影响会计法进行所得税会计处理的企业设置“递延税款”科目，而新准则设置了“递延所得税资产”和“递延所得税负债”科目，其核算方法与原制度相比有所变化。递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×税率 13.新准则取消了“应付短期债券”科目，而设置了“交易性金融负债”科目。核算直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。
14.“应付工资”和“应付福利费”科目合并为“应付职工薪酬”科目。
15.“应交税金”和“其他应交款”合并为“应交税费”科目。
16.新准则中设置的“预计负债”科目，其核算内容与原制度相比有所变化。
17.“盈余公积”科目取消了法定公益金有关的核算。18.新准则增设了“库存股”科目，核算企业收购、转让或注销本公司股份金额。
19.新准则增设了“研发支出”科目，核算企业进行研究和开发无形资产过程中发生的各项支出。20.新准则增设了“公允价值变动损益”科目，核算企业交易性金融资产、交易性金融负债，以及采用公允价值模式计量的投资性房地产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损失。
21.“其他业务支出”科目变为“其他业务成本”科目。22.“主营业务税金及附加”科目变为“营业税金及附加”科目。
23.“营业费用”科目变为“销售费用”科目。24.新准则增设了“资产减值损失”科目，25.“所得税”科目变为“所得税费用”科目。26.新准则取消了“待摊费用”和“预提费用”科目。
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