粮食局税收优惠报告（共5篇）

第一篇：粮食局税收优惠报告

成都市新都区粮食局

关于请求减征或者免予征收新都县粮食局城关面粉厂破产案

件中拍卖转让国有土地使用权有关税费问题的报告

成都市新都区地方税务局新都地税所

关于我局下属新都县粮食局城关面粉厂破产一案，经2008年4月我局上报新都区人民政府，经区人民政府专题会议研究，鉴于该厂1999年5月停产以来，因严重亏损、资不抵债，不能清偿到期债务，致其数十名职工无法安置、债权人巨额债权不能兑现等情况，新都区人民政府决定对新都县粮食局城关面粉厂以破产还债方式退出市场，并已通知区发改局、区财政局、区国资局、区体改委等相关职能部门。经区政府协调，新都区人民法院于2008年11月24日受理新都县粮食局城关面粉厂破产案件。此后，为安置数十名职工和清偿债务（主要是拖欠银行、政府财政、其他企业及主管部门等单位的债务）等，由新都区人民法院主持对该厂所属的土地使用权进行了司法拍卖及国有土地使用权转让。

因该厂已经长期停产歇业（停产已十多年）、资不抵债且亏损严重，新都区人民法院已于2011年6月24日正式作出裁定，宣告新都县粮食局城关面粉厂破产。在该厂破产程序进行过程中,新都区地税局新都地税所要求新都县粮食局城关面粉厂就转让国有土地使用权申报缴纳营业税、城市维护建设税、教育费附加、四川省教育费附加、土地增值税、印花税。我局认为，鉴于该厂的特殊困难情况，该厂破产在新都有着较大的社会影响，该厂的职工安置问题以及债权人组成来自社会各个方面，该厂所拖欠的巨额债务大部分均无法获得清偿，故应尽可能妥善平衡及处理好各方利益关系，应尽力避免发生群体性事件、消除社会不稳定因素,故需要税务机关在税收方面予以支持和配合。

我局认为，由于该厂的破产程序现已经跨越到第五个年头，时间跨度已经较长，对该厂实行以上的税收优惠政策，有利于尽早处理该厂遗留的税务事项，有利于尽早完成区政府关于对面粉厂通过破产还债方式退出市场的既定目标。根据了解，目前国内各地在处理企业破产特别是国有企业破产案件中，安置职工困难、债权人难以实现债权、各方矛盾尖锐等实际困难，因此国家有关部门和各地均针对国有企业破产中的新生税收等出台了一些优惠措施，如2003年5月20日财政部、国家税务总局出台的《关于大连证券破产及财产处置过程中有关税收政策问题的通知》（财税[2003]88号）中即规定“大连证券破产财产被清算组用来清偿债务时，免征大连证券销售转让货物、不动产、无形资产、有价证券、票据等应缴纳的增值税、营业税、城市维护建设税、教育费附加和土地土地增值税”，这些政策有效促进了国有企业破产工作的依法顺利开展，取得了良好效果。

新都县粮食局城关面粉厂通过司法拍卖转让的位于新都镇外南丰收湾的国有土地使用权，其土地面积虽然载明有5700.66平方米,但在司法拍卖以前以及在拍卖中均正式向社会公示“该土地因政府征用,需要退道20.5米,实际面积与证载面积不符”，即该土地的实际面积只有2850.33平方米左右。因面粉厂严重亏损，目前亏损达一千五

百万左右，早已资不抵债、停产停业已达十几年以上，且早已被工商行政机关吊销营业执照，其土地处置所得远远不足以清偿债务和弥补亏损，同时还面临三类职工安置的政治任务和维稳责任，矛盾十分尖锐。考虑到城关面粉厂因历史包袱和历史政策等因素长期巨额亏损，负担沉重，并且已进入破产程序阶段，破产工作集中反映各方长期矛盾的凸显和急需解决各类遗留问题等诸多因素，故有必要借鉴国内其他有影响破产案件的成功经验，对涉及到城关面粉厂在破产中转让土地使用权等以及有关的税务事项，考虑到城关面粉厂破产的特殊困难情况，建议借鉴上述较成熟的经验，由贵局对有关税收实施减征或免予征收的优惠政策。就此事项，新都区人民法院早前曾召集过有关城关面粉厂税收减免的协议会议，我局也已多次报告新都区人民政府并召开会议，区人民政府有关负责同志就城关面粉厂破产特殊困难情况的有关税收事项减免问题也做出过批示。与此同时，新都县粮食局城关面粉厂也积极配合区政府、法院和我局的协调工作，并根据新都区人民法院的通知由面粉厂向贵局即新都区地方税务局清偿除上列请求减免税款以外的其他全部税款98811.45元,向新都区国家税务局清偿所欠全部税款60554.84元,有力配合和支持了税务机关的工作。

结合新都区人民政府、新都区人民法院、新都区地方税务局、新都区国家税务局及我局和城关面粉厂等多个单位就涉及城关面粉厂破产有关税务事项的意见，为尽快完成让面粉厂依法退出市场这一区政府既定目标，有效化解社会矛盾，推动面粉厂破产案件的顺利进行，维护社会稳定，我局特做以上报告，并提出如下请求：

1、请区地税机关对新都县粮食局城关面粉厂转让土地使用

权所发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加、四川省教育费附加、土地增值税、印花税等税收予以免征；

2、如区地税机关不能对新都县粮食局城关面粉厂转让土地

使用权所发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加、四川省教育费附加、土地增值税、印花税等税收予以全部免征，则我局请求贵局根据区政府协调意见，考虑到当前面粉厂的特殊困难，恳请贵局免征面粉厂土地转让所发生的营业税、城市维护建设税、教育费附加、四川省教育费附加、印花税。对于面粉厂转让土地所发生的土地增值税，按该地块605万元的成交价格，扣除已列支的30.25万元的拍卖佣金以外，按实际成交价格574.75万元的6%以下的标准核定征收。

特此报告，请贵局批准为感！

成都市新都区粮食局二○一二年二月十七日

抄报：成都市新都区地方税务局：

第二篇：税收优惠常见问题

税收优惠常见问题（2013版）

一、增值税优惠政策

（一）报批类

1、促进残疾人就业退还增值税

促进残疾人就业增值税优惠政策是怎么规定的？安臵残疾人单位是否可以同时享受多重增值税优惠？（专题ID：23841）

对安臵残疾人的单位，实行由税务机关按单位实际安臵残疾人的人数，限额即征即退增值税的办法。

实际安臵的每位残疾人每年可退还的增值税或减征的营业税的具体限额，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。

主管税务机关对符合减免税条件的纳税人应当按月退还增值税，本月已交增值税不足退还的，可在本（指纳税）内以前月份已交增值税扣除已退增值税的余额中退还，仍不足退还的可结转本内以后月份退还。本应纳税额小于核定的退税限额的，以本应纳税额为限；本应纳税额大于核定的退税限额的，以核定的退税限额为限。纳税人本应纳税额不足退还的，不得结转以后退还。纳税人本月应退增值税额按以下公式计算：

本月应退增值税额＝纳税人本月实际安臵残疾人员人数×县级以上税务机关确定的每位残疾人员每年可退还增值税的具体限额÷12

安臵残疾人单位既符合促进残疾人就业增值税优惠政策条件，又符合其他增值税优惠政策条件的，可同时享受多项增值税优惠政策，但申请退还增值税总额不得超过本内应纳增值税总额。

2、软件产品

（1）增值税一般纳税人销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，可否享受增值税超税负返还优惠政策？（问题库ID：27443）

增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品可按规定享受增值税超税负返还优惠政策，销售从外单位购入的软件产品以及受让著作权、所有权后再行生产销售的软件产品，不得享受增值税超税负返还优惠政策。

（2）软件开发生产企业接受委托开发软件的行为是否征税？（问题库ID：18978）

纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。

营改增后，软件开发行为应征收增值税，但是其一般纳税人适用税率为6%。

（3）增值税一般纳税人将进口的软件进行转换等本地化改造后对外销售的软件享不享受即征即退的税收优惠政策？（问题库ID：18952）

增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品可按照自行开发生产的软件产品的有关规定享受即征即退的税收优惠政策。

本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进口软件产品进行汉字化处理不包括在内。

（4）增值税一般纳税人销售软件产品收取的相关费用是否缴纳增值税，能否享受软件产品优惠政策？（问题库ID：18736）

增值税一般纳税人销售软件产品并随同销售一并收取的软件安装费，维护费、培训费等收入，应按照增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政策。对软件产品交付使用后，按期或按次收取的维护、技术服务费、培训费等不征收增值税。

（5）增值税一般纳税人随同硬件设备一并销售其自行开发生产的嵌入式软件，能否享受软件产品增值税优惠政策？（问题库ID：18625）

对增值税一般纳税人随同计算机硬件、机器设备一并销售嵌入式软件产品，如果适用•财政部国家税务总局关于软件产品增值税政策的通知‣（财税„2011‟100号）文件规定按照组成计税价格计算确定计算机硬件、机器设备销售额的，应当分别核算嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备部分的成本。凡未分别核算或者核算不清的，不得享受本通知规定的增值税政策。

（6）增值税一般纳税人销售组合(嵌入)式和系统集成软件产品时，应当如何开具销售发票？（问题库ID：23129）

一般纳税人销售其自行开发生产除单个(独立)软件产品外的其他软件产品，须与计算机硬件、机器设备或其它软件产品（如软件间组合、集成等）一并开具销售发票，并在相关栏目注明所含的软件产品，软件产品名称应与•软件产品登记证书‣或•计算机软件著作权登记证书‣上软件产品名称一致。

（7）增值税一般纳税人在销售软件产品的同时销售其他货物或者应税劳务的，对于无法划分的进项税额，应如何处理？（问题库ID：18863）

应按照实际成本或销售收入比例确定软件产品应分摊的进项税额；对专用于软件产品开发生产设备及工具的进项税额，不得进行分摊。纳税人应将选定的分摊方式报主管税务机关备案，并自备案之日起一年内不得变更。

专用于软件产品开发生产的设备及工具，包括但不限于用于软件设计的计算机设备、读写打印器具设备、工具软件、软件平台和测试设备。

（8）纳税人如何办理软件企业增值税退税审批？（办事指南ID：771）

为减轻纳税人及基层主管税务机关的工作量，软件产品增值税超税负退税资格可一次性审批。

办理时限：纳税人应当在取得主管税务机关退税资格意见的次月起，每月应在当月产品实现增值税税款缴纳入库后，即向主管税务机关提出退税申请。

资料提供要求：

①•退（抵）税申请审批表‣（主表）3份；

②税收完税凭证复印件（国库用）；

③•软件产品增值税即征即退计算表‣。

承诺时限：自受理之日起20个工作日审批结束，收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

杭州补充：

资料提供要求：

①退税所属期在2013年7月以前的所需资料：

•退（抵）税申请审批表‣，一式3份；

•软件产品增值税超税负退税计算表‣1份；

所属期税收完税凭证复印件1份

②退税所属期在2013年7月及以后的：

A、“电子申请”的纳税人所需资料

•退（抵）税申请审批表‣，一式3份

B、非“电子申请”的纳税人所需资料：

•退（抵）税申请审批表‣，一式3份

•软件产品超税负退税审核情况表‣1份

•产品销售清单‣1份

3、资源综合利用

（1）资源综合利用企业可享受哪些增值税优惠政策？

对销售下列自产货物实行免征增值税政策：（详见问题库ID：19414）

①再生水。

②以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。胶粉应当符合GB/T19208—2008规定的性能指标。

③翻新轮胎。

④生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。

⑤以建（构）筑废物、煤矸石为原料生产的建筑砂石骨料。

⑥对垃圾处理、污泥处理处臵劳务免征增值税。

对销售下列自产货物实行增值税即征即退100%的政策：（详见问题库ID：19403）

①以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。

②以垃圾为燃料生产的电力或者热力。

③以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。

④以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土。

⑤采用旋窑法工艺生产的水泥（包括水泥熟料，下同）或者外购水泥熟料采用研磨工艺生产的水泥，水泥生产原料中掺兑废渣比例不低于30%。

⑥利用工业生产过程中产生的余热、余压生产的电力或热力。

⑦以餐厨垃圾、畜禽粪便、稻壳、花生壳、玉米芯、油茶壳、棉籽壳、三剩物、次小薪材、含油污水、有机废水、污水处理后产生的污泥、油田采油过程中产生的油污泥（浮渣），包括利用上述资源发酵产生的沼气为原料生产的电力、热力、燃料。

⑧以污水处理后产生的污泥为原料生产的干化污泥、燃料。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

⑨以废弃的动物油、植物油为原料生产的饲料级混合油。饲料级混合油应达到•饲料级混合油‣（NY/T 913-2004）规定的技术要求，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

⑩以回收的废矿物油为原料生产的润滑油基础油、汽油、柴油等工业油料。生产企业必须取得•危险废物综合经营许可证‣，生产原料中上述资源的比重不低于90%。

以油田采油过程中产生的油污泥（浮渣）为原料生产的乳化油调和剂及防水卷材辅料产品。生产企业必须取得•危险废物综合经营许可证‣，生产原料中上述资源的比重不低于70%。

以人发为原料生产的档发。生产原料中90%以上为人发。

对销售下列自产货物实行增值税即征即退80%的政策（详见问题库ID：19044）

以三剩物、次小薪材和农作物秸秆等3类农林剩余物为原料生产的木（竹、秸秆）纤维板、木（竹、秸秆）刨花板，细木工板、活性炭、栲胶、水解酒精、炭棒；以沙柳为原料生产的箱板纸。

销售下列自产货物实现的增值税实行即征即退50%的政策：（详见问题库ID：19406）

①以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉。退役军用发射药在生产原料中的比重不低于90%。

②对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。

③以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。废弃酒糟和酿酒底锅水在生产原料中所占的比重不低于80%。

④以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩用量占发电燃料的比重不低于60%。

⑤利用风力生产的电力。

⑥部分新型墙体材料产品。具体范围按本通知附件1•享受增值税优惠政策的新型墙体材料目录‣执行。

⑦以蔗渣为原料生产的蔗渣浆、蔗渣刨花板及各类纸制品。生产原料中蔗渣所占比重不低于70%。

⑧以粉煤灰、煤矸石为原料生产的氧化铝、活性硅酸钙。生产原料中上述资源的比重不低于25%。

⑨利用污泥生产的污泥微生物蛋白。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

⑩以煤矸石为原料生产的瓷绝缘子、煅烧高岭土。其中瓷绝缘子生产原料中煤矸石所占比重不低于30%，煅烧高岭土生产原料中煤矸石所占比重不低于90%。

■以废旧电池、废感光材料、废彩色显影液、废催化剂、废灯泡（管）、电解废弃物、电镀废弃物、废线路板、树脂废弃物、烟尘灰、湿法泥、熔炼渣、河底淤泥、废旧电机、报废汽车为原料生产的金、银、钯、铑、铜、铅、汞、锡、铋、碲、铟、硒、铂族金属，其中综合利用危险废弃物的企业必须取得•危险废物综合经营许可证‣。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

■以废塑料、废旧聚氯乙烯（PVC）制品、废橡胶制品及废铝塑复合纸包装材料为原料生产的汽油、柴油、废塑料（橡胶）油、石油焦、碳黑、再生纸浆、铝粉、汽车用改性再生专用料、摩托车用改性再生专用料、家电用改性再生专用料、管材用改性再生专用料、化纤用再生聚酯专用料（杂质含量低于0.5㎎/g、水份含量低于1%）、瓶用再生聚对苯二甲酸乙二醇酯（PET）树脂（乙醛质量分数小于等于1ug/g）及再生塑料制品。生产原料中上述资源的比重不低于70%。

■以废弃天然纤维、化学纤维及其制品为原料生产的纤维纱及织布、无纺布、毡、粘合剂及再生聚酯产品。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

■以废旧石墨为原料生产的石墨异形件、石墨块、石墨粉和石墨增碳剂。生产原料中上述资源的比重不低于90%。

（2）资源综合利用单位向主管国税机关办理增值税退税手续时，应提供哪些资料？（办事指南ID：790）

办理时限：纳税人应当在取得主管税务机关资格认定审批意见的次月起，每月随纳税申报一并书面申请退税。

资料提供要求：

（1）必须提供的资料

①•退（抵）税申请审批表‣（主表），3份；

②企业退税申请报告（委托中介机构办理的可提供中介机构鉴证报告）；

③税收完税凭证复印件（国库用）；

④•资源综合利用产品增值税即征即退计算表‣。

（2）根据纳税人的不同情况需提供的资料

以农林剩余物为原料的综合利用产品，还应提供以下资料：

①自2008年1月1日起未因违反•中华人民共和国环境保护法‣等环境保护法律法规受到刑事处罚或者县级以上环保部门相应的行政处罚的书面申明；

②省级以上质量技术监督部门资质认定的产品质量检验机构出具的相关产品符合产品质量标准要求的检测报告。

承诺时限：自受理之日起20个工作日审批结束，收入核算部门按照国库退库的有关规定办理税款退库。

需注意的是：纳税人享受资源综合利用产品及劳务增值税退税、免税政策的，其污染物排放必须达到相应的污染物排放标准。

4、光伏发电

自2013年10月1日至2015年12月31日，对纳税人销售自产的利用太阳能生产的电力产品，实行增值税即征即退50%的政策。

5、营改增后，可继续享受的报批类原营业税优惠政策（专题库ID：290）

下列项目实行增值税即征即退，所称增值税实际税负，是指纳税人当期提供应税服务实际缴纳的增值税税额占纳税人当期提供应税服务取得的全部价款和价外费用的比例。

（1）注册在洋山保税港区和东疆保税港区内试点纳税人提供的国内货物运输服务、仓储服务和装卸搬运服务。

（2）安臵残疾人的单位，由税务机关按照单位实际安臵残疾人的人数，限额即征即退增值税。

资料要求：

①•税务认定审批确认表‣；

②经县级以上（含县级）民政部门或残疾人联合会认定的纳税人，出具上述部门的书面审核认定意见（不需要经民政部门或残疾人联合会认定的纳税人不出具）原件和复印件；

③纳税人与残疾人签订的劳动合同或服务协议（副本）原件和复印件；

④纳税人为残疾人缴纳社会保险费缴费记录原件和复印件；

⑤纳税人向残疾人通过银行等金融机构实际支付工资凭证原件和复印件；

⑥税务机关要求提供的其他相关资料。

（3）试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

资料要求：

①•税务认定审批确认表‣；

②人民银行、银监会、商务部及其授权部门批准经营融资租赁业务证明原件和复印件；

③有形动产租赁服务合同原件和复印件；

④有形动产租赁服务期间的增值税申报表；

⑤税务机关要求提供的其他相关资料。

（4）经人民银行、银监会、商务部批准经营融资租赁业务的试点纳税人中的一般纳税人提供有形动产融资租赁服务，对其增值税实际税负超过3%的部分实行增值税即征即退政策。

资料要求：

①•税务认定审批确认表‣；

②人民银行、银监会、商务部及其授权部门批准经营融资租赁业务证明原件和复印件；

③有形动产租赁服务合同原件和复印件；

④有形动产租赁服务期间的增值税申报表；

⑤税务机关要求提供的其他相关资料。

（二）备案类

1、农产品

（1）法定减免的农产品包括哪些？（问题库ID：18632）

农业生产者销售的自产农产品免征增值税。农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。农产品，是指初级农产品，具体范围由财政部、国家税务总局确定。

（2）农民个人自产的竹制或竹芒藤柳混合坯具能否享受该政策？（问题库ID：18629）

农民个人按照竹器企业提供样品规格，自产或购买竹、芒、藤、木条等，再通过手工简单编织成竹制或竹芒藤柳混合坯具的，属于自产农业初级产品，应当免征销售环节增值税。收购坯具的竹器企业可以凭开具的农产品收购凭证计算进项税额抵扣。

（3）单位和个人外购农业产品生产、加工后销售的仍然属于注释所列的农业产品能否享受该减免政策？（问题库ID：18621）

单位和个人销售的外购农业产品，生产、加工后销售仍属于注释所列的农业产品不属于免税的范围，应当按照规定税率征收增值税。

（4）对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜是否可以享受免征增值税税收优惠？（问题库ID：27441）

自2012年1月1日起，对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。

蔬菜是指可作副食的草本、木本植物，包括各种蔬菜、菌类植物和少数可作副食的木本植物。蔬菜的主要品种参照•蔬菜主要品种目录‣执行。

经挑选、清洗、切分、晾晒、包装、脱水、冷藏、冷冻等工序加工的蔬菜，属于本通知所述蔬菜的范围。

各种蔬菜罐头不属于本通知所述蔬菜的范围。蔬菜罐头是指蔬菜经处理、装罐、密封、杀菌或无菌包装而制成的食品。

（5）对从事鲜活肉蛋产品的批发、零售的纳税人销售的鲜活肉蛋是否免征增值税？

自2012年10月1日起，对从事农产品批发、零售的纳税人销售的部分鲜活肉蛋产品免征增值税。

免征增值税的鲜活肉产品，是指猪、牛、羊、鸡、鸭、鹅及其整块或者分割的鲜肉、冷藏或者冷冻肉，内脏、头、尾、骨、蹄、翅、爪等组织。免征增值税的鲜活蛋产品，是指鸡蛋、鸭蛋、鹅蛋，包括鲜蛋、冷藏蛋以及对其进行破壳分离的蛋液、蛋黄和蛋壳。上述产品中不包括•中华人民共和国野生动物保护法‣所规定的国家珍贵、濒危野生动物及其鲜活肉类、蛋类产品。

从事农产品批发、零售的纳税人既销售免税鲜活肉蛋产品又销售其他增值税应税货物的，应分别核算免税鲜活肉蛋产品和其他增值税应税货物的销售额；未分别核算的，不得享受部分鲜活肉蛋产品增值税免税政策。

（6）农民专业合作社出售的哪些产品可以免征增值税？（问题库ID：18609）

对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。

对农民专业合作社向本社成员销售的农膜、种子、种苗、化肥、农药、农机，免征增值税。

2、农业生产资料

哪些农业生产资料属于减免之列？（问题库ID：18740）

（1）农膜。

（2）生产销售的除尿素以外的氮肥、除磷酸二铵以外的磷肥、钾肥以及以免税化肥为主要原料的复混肥（企业生产复混肥产品所用的免税化肥成本占原料中全部化肥成本的比重高于70％）。“复混肥”是指用化学方法或物理方法加工制成的氮、磷、钾三种养分中至少有两种养分标明量的肥料，包括仅用化学方法制成的复合肥和仅用物理方法制成的混配肥（也称掺合肥）。

（3）生产销售的含硝态氮的复合肥（俗称硝基复合肥）的中间产品熔融态氮肥，在此基础上生产的硝基复合肥（企业生产硝基复合肥所用的免税化肥成本占该硝基复合肥原料中全部化肥成本的比重高于70%）。硝基复合肥，是以煤、天然气为原料生产合成氨，经氨氧化、吸收、浓缩后与氨反应生成熔融态氮肥，再加入磷肥、钾肥后造粒，最终形成的氮、磷二元素复合肥或氮、磷、钾三元素复合肥。

（4）批发和零售的种子、种苗、化肥、农药、农机。

（5）自2005年7月1日起，对国内企业生产销售的尿素产品增值税由先征后返50%调整为暂免征收增值税。

（6）自2004年12月1日起，对化肥生产企业生产销售的钾肥，由免征增值税改为实行先征后返。

3、列举的饲料产品

（1）哪些列举的饲料产品享受减免？批发和零售单位经营免税饲料产品属不属于减免范围？（问题库ID：18895、18855）

免税饲料产品包括：单一大宗饲料、混合饲料、配合饲料、复合预混料、精料补充料、浓缩饲料。

批发和零售上述饲料产品免征增值税

（2）动物饲养的粮食、饲料添加剂属不属于减免范围？（问题库ID：18865）

直接用于动物饲养的粮食、饲料添加剂不属于饲料的范围。

（3）进口饲料是否可以免征增值税？（问题库ID：18818）

经国务院批准，对•进口饲料免征增值税范围‣（见附表）所列进口饲料范围免征进口环节增值税。序号1～13的商品，自2001年1月1日起执行；序号14～15的商品，自2001年8月1日起执行。此前进口的饲料，请按本通知规定退补进口环节增值税。

4、污水处理

污水处理劳务是否征收增值税？（问题库ID：19131）

对污水处理劳务免征增值税。污水处理是指将污水(包括城镇污水和工业废水)处理后达到•城镇污水处理厂污染物排放标准‣（GB18918-2002），或达到相应的国家或地方水污染物排放标准中的直接排放限值的业务。

5、黄金

黄金如何征税？（问题库ID：19262）

黄金生产和经营单位销售黄金（不包括以下品种：成色为AU9999、AU9995、AU999、AU995；规格为50克、100克、1公斤、3公斤、12.5公斤的黄金，以下简称标准黄金）和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税。

黄金交易所会员单位通过黄金交易所销售标准黄金（持有黄金交易所开具的•黄金交易结算凭证‣），未发生实物交割的，免征增值税；发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退的政策，同时免征城市维护建设税、教育费附加。

纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受增值税即征即退和免征城市维护建设税、教育费附加政策。

6、营改增后，可继续享受的备案类原营业税优惠政策（专题库ID：290）

下列项目免征增值税：

（1）个人转让著作权。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②著作权登记证明、个人转让著作权业务合同原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（2）残疾人个人提供应税服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②•残疾人证‣、•残疾军人证‣原件及复印件；

③残疾人身份证原件及复印件；

④税务机关要求提供的其他资料

资料要求：

（3）航空公司提供飞机播洒农药服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②航空公司提供飞机播撒农药服务业务合同原件 和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（4）试点纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服务业务合同（经技术市场管理办公室审定盖章）以及技术合同登记证明原件和复印件；

③外国企业和外籍个人从境外向中国境内转让技术，能提供由审批技术引进项目的商务部（原为对外贸易经济合作部）及其授权的地方商务部门（原为地方外经贸部门）出具的技术转让合同、协议批准文件（原件和复印件）的，可不再提供上述科技主管部门出具的技术合同认定登记证明原件和复印件；除外国企业、外籍个人以外的其他纳税人需要提供县级及以上科技主管部门出具的技术合同认定登记证明原件和复印件即可；

④外国企业和外籍个人如委托境内企业申请办理备案手续的，应提供委托书原件和复印件（注明与原件一致，并加盖公章），如系外文的应翻译成中文；

⑤纳税人委托中介机构办理鉴证的，可将中介机构出具的符合减免税条件的鉴证材料一并报备；

⑥税务机关要求提供的其他相关资料。

（5）符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目中提供的应税服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②节能效益分享型合同能源管理项目合同；

③节能服务公司实施合同能源管理项目相关技术符合国家质量监督检验检疫总局和国家标准化管理委员会发布的•合同能源管理技术通则‣（GB/T24915-2010）规定的技术要求的相关资料。

④税务机关要求提供的其他相关资料。

注：杭州市还要提供市经信委盖章确认的•合同能源管理项目备案登记表‣；

（6）自本地区试点实施之日起至2013年12月31日，注册在试点地区的中国服务外包示范城市的企业从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。

注册在平潭的试点纳税人从事离岸服务外包业务中提供的应税服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②离岸服务外包项目业务合同原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（7）台湾航运公司从事海峡两岸海上直航业务在大陆取得的运输收入。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②从事海峡两岸海上直航业务合同原件和复印件；

③交通运输部颁发的“台湾海峡两岸间水路运输许可证”且许可证上注明的公司登记地址在台湾的航运公司原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他相关资料。

（8）台湾航空公司从事海峡两岸空中直航业务在大陆取得的运输收入。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②从事海峡两岸空中直航业务合同原件和复印件；

③中国民用航空局颁发的“经营许可”或依据•海峡两岸空运协议‣和•海峡两岸空运补充协议‣规定，批准经营两岸旅客、货物和邮件不定期（包机）运输业务，且公司登记地址在台湾的航空公司的证明材料原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他相关资料。

（9）美国ABS船级社在非营利宗旨不变、中国船级社在美国享受同等免税待遇的前提下，在中国境内提供的船检服务。

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②美国ABS船级社身份证明原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他相关资料。

（10）2013年12月31日之前，广播电影电视行政主管部门（包括中央、省、地市及县级）按照各自职能权限批准从事电影制片、发行、放映的电影集团公司（含成员企业）、电影制片厂及其他电影企业转让电影版权、发行电影以及在农村放映电影。

资料要求：

①•税务登记副本‣；

②•纳税人减免税申请审批表‣一式二份；

③文化行政主管部门许可证明原件及复印件；

④文化事业转制单位应提供转制证明材料原件及复印件。

（11）随军家属就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②驻浙江部队各单位师（含）以上政治部出具的随军家属身份证明原件和复印件；

③税务机关要求提供的其他资料。

（12）军队转业干部就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②师（含）以上部队颁发的转业证件原件和复印件；

③军队转业干部身份证原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。

（13）城镇退役士兵就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②•城镇退役士兵自谋职业证‣或师以上政治机关出具的城镇退役士兵身份证明原件和复印件；

③自谋职业的城镇退役士兵身份证原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。

（14）失业人员就业

资料要求：

①•备案类减免税登记表‣；

②•就业失业登记证‣（或就业援助证）（注明“自主创业税收政策”或附•高校毕业生自主创业证‣）原件和复印件；

③失业人员身份证原件和复印件；

④税务机关要求提供的其他资料。

其中，享受个人转让著作权、残疾人个人提供应税服务免征增值税的其他个人（指自然人），不需要进行优惠资格备案。

7、跨境服务（专题库ID：353）

下列跨境服务免征增值税：

（1）工程、矿产资源在境外的工程勘察勘探服务。

（2）会议展览地点在境外的会议展览服务。

为客户参加在境外举办的会议、展览而提供的组织安排服务，属于会议展览地点在境外的会议展览服务。

（3）存储地点在境外的仓储服务。

（4）标的物在境外使用的有形动产租赁服务。

（5）在境外提供的广播影视节目（作品）发行、播映服务。

在境外提供的广播影视节目（作品）发行服务，是指向境外单位或者个人发行广播影视节目（作品）、转让体育赛事等文体活动的报道权或者播映权，且该广播影视节目（作品）、体育赛事等文体活动在境外播映或者报道。

在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务，是指在境外的影院、剧院、录像厅及其他场所播映广播影视节目（作品）。

通过境内的电台、电视台、卫星通信、互联网、有线电视等无线或者有线装臵向境外播映广播影视节目（作品），不属于在境外提供的广播影视节目（作品）播映服务。

（6）以水路运输方式提供国际运输服务但未取得•国际船舶运输经营许可证‣的；以陆路运输方式提供国际运输服务但未取得•道路运输经营许可证‣或者•国际汽车运输行车许可证‣，或者•道路运输经营许可证‣的经营范围未包括“国际运输”的；以航空运输方式提供国际运输服务但未取得•公共航空运输企业经营许可证‣，或者其经营范围未包括“国际航空客货邮运输业务”的。

（7）以陆路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未取得•道路运输经营许可证‣，或者未具有持•道路运输证‣的直通港澳运输车辆的；以水路运输方式提供至台湾的交通运输服务，但未取得•台湾海峡两岸间水路运输许可证‣，或者未具有持•台湾海峡两岸间船舶营运证‣的船舶的；以水路运输方式提供至香港、澳门的交通运输服务，但未具有获得港澳线路运营许可的船舶的；以航空运输方式提供往返香港、澳门、台湾的交通运输服务或者在香港、澳门、台湾提供交通运输服务，但未取得•公共航空运输企业经营许可证‣，或者其经营范围未包括“国际、国内（含港澳）航空客货邮运输业务”的。

（8）适用简易计税方法的下列应税服务：

①国际运输服务；

②往返香港、澳门、台湾的交通运输服务以及在香港、澳门、台湾提供的交通运输服务；

③向境外单位提供的研发服务和设计服务，对境内不动产提供的设计服务除外。

（9）向境外单位提供的下列应税服务：

①研发和技术服务（研发服务和工程勘察勘探服务除外）、信息技术服务、文化创意服务（设计服务、广告服务和会议展览服务除外）、物流辅助服务（仓储服务除外）、鉴证咨询服务、广播影视节目（作品）的制作服务、远洋运输期租服务、远洋运输程租服务、航空运输湿租服务。

境外单位从事国际运输和港澳台运输业务经停我国机场、码头、车站、领空、内河、海域时，纳税人向上述境外单位提供的航空地面服务、港口码头服务、货运客运站场服务、打捞救助服务、装卸搬运服务，属于向境外单位提供的物流辅助服务。

合同标的物在境内的合同能源管理服务，对境内不动产提供的鉴证咨询服务，以及提供服务时货物实体在境内的鉴证咨询服务，不属于本款规定的向境外单位提供的应税服务。

②广告投放地在境外的广告服务。

广告投放地在境外的广告服务，是指为在境外发布的广告所提供的广告服务。

纳税人向国内海关特殊监管区域内的单位或者个人提供的应税服务，不属于跨境服务，应照章征收增值税。

8、纳税人提供跨境服务享受免征增值税政策还需满足哪些条件？（专题库ID：353）

纳税人提供本办法第二条所列跨境服务，必须与服务接受方签订跨境服务书面合同。否则，不予免征增值税。

纳税人向境外单位有偿提供跨境服务，该服务的全部收入应从境外取得。否则，不予免征增值税。

纳税人提供跨境服务，未按规定办理跨境服务免税备案手续的，一律不得免征增值税。

9、纳税人提供跨境服务申请免税备案的，应提交哪些资料？（专题库ID：353）

纳税人提供跨境服务申请免税的，应到主管税务机关办理跨境服务免税备案手续，同时提交以下资料：

（1）•跨境应税服务免税备案表‣；

（2）跨境服务合同原件及复印件；

（3）提供本办法第二条第（一）项至第（五）项以及第（九）项第2目跨境服务，应提交服务地点在境外的证明材料原件及复印件；

（4）提供本办法第二条第（六）项、（七）项以及第（八）项第1目、第2目跨境服务的，应提交实际发生国际运输业务或者港澳台运输业务的证明材料；

（5）向境外单位提供跨境服务，应提交服务接受方机构所在地在境外的证明材料；

（6）税务机关要求的其他资料。

跨境服务合同原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。

境外资料无法提供原件的，可只提供复印件，注明“复印件与原件一致”字样，并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章；境外资料原件为外文的，应提供中文翻译件并由法定代表人（负责人）签字或者单位盖章。

主管税务机关对提交的境外证明材料有疑议的，可以要求纳税人提供境外公证部门出具的证明材料。

纳税人应当完整保存上述要求的各项资料。

10、纳税人原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，是否需要重新办理免税备案手续？（专题库ID：353）

原签订的跨境服务合同发生变更或者跨境服务的有关情况发生变化，变化后仍属于本办法第二条规定的免税跨境服务范围的，纳税人应向主管税务机关重新办理跨境服务免税备案手续。

（三）其他

1、对月销售不超过2万元的增值税小规模纳税人企业或非企业性单位，是否免征增值税？

自2013年8月1日起，对增值税小规模纳税人中月销售额不超过2万元的企业或非企业性单位，暂免征收增值税。

“月销售额不超过2万元”是指月销售额在2万元以下（含2万元，下同）。月销售额超过2万元的，应全额计算缴纳增值税。

以1个季度为纳税期限的增值税小规模纳税人，季度销售额不超过6万元（含6万元，下同）的企业或非企业性单位，可按照•通知‣规定，暂免征收增值税。

增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应当分别核算增值税应税项目的销售额和营业税应税项目的营业额，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的暂免征收增值税，月营业额不超过2万元（按季纳税6万元）的，暂免征收营业税。

二、消费税优惠政策

1、成品油生产企业生产的哪些成品油可以免征消费税？（问题库ID：27229）

从2009年1月1日起，对成品油生产企业在生产成品油过程中，作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油，免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。

2、利用废弃的动植物油生产纯生物柴油是否有消费税税收优惠政策？

从2009年1月1日起，对同时符合下列条件的纯生物柴油免征消费税：

（1）生产原料中废弃的动物油和植物油用量所占比重不低于70%。

（2）生产的纯生物柴油符合国家•柴油机燃料调合生物柴油(BD100)‣标准。

对不符合上述规定的生物柴油，或者以柴油、柴油组分调合生产的生物柴油照章征收消费税。

从2009年1月1日至•国家税务总局关于对利用废弃的动植物油生产纯生物柴油免征消费税的通知‣(财税„2010‟118号）文件下发前，生物柴油生产企业已经缴纳的消费税，符合文件第一条免税规定的予以退还。

3、生产乙醇汽油有何消费税优惠政策？

对用外购或委托加工收回的已税汽油生产的乙醇汽油免税。用自产汽油生产的乙醇汽油，按照生产乙醇汽油所耗用的汽油数量申报纳税。

三、企业所得税优惠政策

（一）免税收入 1、2008年1月1日以后，居民企业取得直接投资于其他居民企业分配的属于2007及以前累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益能否作为免税收入？（问题库ID：18203）

2008年1月1日以后，居民企业之间分配属于2007及以前的累积未分配利润而形成的股息、红利等权益性投资收益，均应按照企业所得税法第二十六条及实施条例第十七条、第八十三条的规定处理。

（注：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益为免税收入；

所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现；

所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。）

即符合上述规定条件，2008年1月1日以后被投资方作出利润分配决定的为免税收入，反之缴纳所属的企业所得税。

2、企业取得免税收入所对应的成本费用能否扣除？（问题库ID：17885）

企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。

——属事后报送资料项目税收优惠政策，详见办事指南ID：813

（二）小型微利企业优惠

1、符合条件的小型微利企业能够享受哪些企业所得税优惠？（问题库ID：18348）

（1）符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

（2）自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

（3）自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20％的税率缴纳企业所得税。

（4）自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

2、享受企业所得税优惠的小型微利企业需要符合哪些条件？（问题库ID：18356、18332）

所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

上述所称“从业人数”，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和，按企业全年平均从业人数计算，“资产总额”按企业年初和年末的资产总额平均计算。

3、享受小型微利所得税优惠的企业应如何进行企业所得税纳税申报？（问题库ID：18296）

（1）企业按当年实际利润预缴所得税的，如上符合•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣第九十二条规定的小型微利企业条件，在本预缴申报企业所得税时，将•国家税务总局关于发布†中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表‡等报表的公告‣（国家税务总局公告„2011‟64号）中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）第9行“实际利润总额”与5%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内。

（2）自2012年1月1日起，对上应纳税所得额低于6万元（含6万元），同时符合•中华人民共和国企业所得税法实施条例‣第九十二条规定的资产和从业人数标准，并实行按实际利润额预缴企业所得税的小型微利企业，在月（季）度预缴申报时，将•中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类）‣第9行“实际利润总额”与15%的乘积，暂填入第12行“减免所得税额”内；对应纳税所得额低于6万元（含6万元）且符合条件的小型微利企业，在纳税申报时，将•中华人民共和国企业所得税纳税申报表（A类）‣主表第25行“应纳税所得额”与15%的乘积，暂填入附表五•税收优惠明细表‣第34行“符合条件的小型微利企业”内。

4、企业应如何享受小型微利企业优惠政策？（问题库ID：18266）

（1）对符合条件的小型微利企业享受减免企业所得税优惠政策实行备案登记制度。纳税终了后，纳税人应在办理企业所得税纳税申报时，向主管国税机关提供•企业所得税优惠项目备案登记表‣及其他要求提供的资料。

注：自2014年1月1日起，对符合条件的小型微利企业享受优惠项目按事后报送相关资料项目管理。企业所得税纳税申报表主表第25行“应纳税所得额”、附表五第45行“企业从业人数”、第46行“资产总额”、第47行“所属行业”等相关数据视同小型微利企业备案资料，除主管国税机关另有规定外，企业不再提供其他资料。

（2）主管税务机关根据相关资料核实纳税人上是否符合小型微利企业条件，对不符合条件但已计算享受减免所得税额的，在汇算清缴时要补缴已按规定计算享受的减免所得税额。

（3）主管国税机关对纳税人上是否符合小型微利企业条件核实之前，纳税人在进行月（季）度预缴申报时可根据上情况自行对照小型微利企业条件享受相关税收优惠。经主管国税机关核实不符合小型微利企业条件的，应在核实后下月（季）预缴企业所得税时补缴已计算减免的所得税额。

5、新办当年企业所得税预缴是否可以享受小型微利企业优惠？（问题库ID：27597）

纳税人新办当年企业所得税预缴暂不享受小型微利企业税收优惠政策。

6、非居民企业能否享受小型微利企业所得税优惠政策？（问题库ID：18212）

•企业所得税法‣第二十八条规定的小型微利企业是指企业的全部生产经营活动产生的所得均负有我国企业所得税纳税义务的企业。因此，仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，不适用该条规定的对符合条件的小型微利企业减按20％税率征收企业所得税的政策。

7、企业所得税征收方式为核定征收的企业，能否享受小型微利企业税收优惠？（问题库ID：18163）

企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照•企业所得税核定征收办法‣（国税发„2008‟30号）缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

——减免税备案手续详见办事指南ID：853

（三）高新技术优惠

1、国家需要重点扶持的高新技术企业能享受什么企业所得税优惠，如何申请享受企业所得税优惠？（问题库ID：16433、16888）

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

认定(复审)合格的高新技术企业，自认定(复审)批准的有效期当年开始，可申请享受企业所得税优惠。企业取得省、自治区、直辖市、计划单列市高新技术企业认定管理机构颁发的高新技术企业证书后，可持 “高新技术企业证书”及其复印件和有关资料，向主管税务机关申请办理减免税手续。手续办理完毕后，高新技术企业可按15％的税率进行所得税预缴申报或享受过渡性税收优惠。

2、被认定为高新技术企业的居民企业，同时又处于其他企业所得税定期减免税优惠过渡期，如何享受税收优惠？（问题库ID：16679、16632）

（1）居民企业被认定为高新技术企业，同时又处于•国务院关于实施企业所得税过渡优惠政策的通知‣（国发„2007‟39号）第一条第三款规定享受企业所得税“两免三减半”、“五免五减半”等定期减免税优惠过渡期的，该居民企业的所得税适用税率可以选择依照过渡期适用税率并适用减半征税至期满，或者选择适用高新技术企业的15%税率，但不能享受15%税率的减半征税。

（2）居民企业被认定为高新技术企业，同时又符合软件生产企业和集成电路生产企业定期减半征收企业所得税优惠条件的，该居民企业的所得税适用税率可以选择适用高新技术企业的15%税率，也可以选择依照25%的法定税率减半征税，但不能享受15%税率的减半征税。

3、高新技术企业资格的有效期是几年，有效期满是否可以继续认定？（问题库ID：16553）

高新技术企业资格自颁发证书之日起有效期为三年。企业应在期满前三个月内提出复审申请，不提出复审申请或复审不合格的，其高新技术企业资格到期自动失效。

4、当年可减按15％的税率征收企业所得税的高新技术企业，减免税条件发生变化的，应当如何处理？（问题库ID：16542）

享受减税、免税优惠的高新技术企业，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起15日内向主管税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，主管税务机关应当予以追缴。同时，主管税务机关在执行税收优惠政策过程中，发现企业不具备高新技术企业资格的，应提请认定机构复核。复核期间，可暂停企业享受减免税优惠。

5、高新技术企业资格复审期间企业所得税预缴是否按15%预缴？（问题库ID：27233）

高新技术企业应在资格期满前三个月内提出复审申请，在通过复审之前，在其高新技术企业资格有效期内，其当年企业所得税暂按15%的税率预缴。

——高新技术企业税务资格登记认定详见办事指南ID：793或4333

——减免税备案手续详见办事指南ID：893

（四）企业研究开发费用的优惠

１、企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用适用什么企业所得税优惠政策？（问题库ID：17405）

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照法规据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50％加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150％摊销。

2、研究开发活动中发生的哪些费用支出，允许加计扣除？（问题库ID：17163）

企业从事•国家重点支持的高新技术领域‣和国家发展改革委员会等部门公布的•当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007）‣法规项目的研究开发活动，其在一个纳税中实际发生的下列费用支出，允许在计算应纳税所得额时按照法规实行加计扣除：

（1）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。

（2）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。

（3）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。

（4）企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为在职直接从事研发活动人员缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费和住房公积金。

（5）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。

（6）专门用于研发活动的仪器、设备的运行维护、调整、检验、维修等费用。

（7）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。

（8）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。

（9）不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购臵费。

（10）勘探开发技术的现场试验费。

（11）新药研制的临床试验费。

（12）研发成果的论证、评审、验收费用。

（13）研发成果的鉴定费用。

3、在中间预缴所得税时，能否计算研究开发费用加计扣除？（问题库ID：17233）

企业实际发生的研究开发费，在中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在终了进行所得税申报和汇算清缴时，再依照•国家税务总局关于印发<企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）>的通知‣（国税发„2008‟116号）附件•企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‣的规定计算加计扣除。

4、企业技术开发费加计扣除形成的企业亏损，是否可以用以后所得弥补？（问题库ID：17096）

企业技术开发费加计扣除部分已形成企业亏损，可以用以后所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。

5、企业享受研究开发费加计扣除政策具体怎么操作？（问题库ID：17393）

企业必须对研究开发费用实行专账管理，同时必须按照•企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）‣附表的规定项目，准确归集填写可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。企业应于汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送本办法规定的相应资料。申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的，不得享受研究开发费用加计扣除，主管税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。

企业可以聘请具有资质的会计师事务所或税务师事务所，出具当年可加计扣除研发费用专项审计报告或鉴证报告。

主管税务机关对企业申报的研究开发项目有异议的，可要求企业提供地市级（含）以上政府科技部门出具的研究开发项目鉴定意见书。

——减免税备案手续详见办事指南ID：87——所需报送资料详见问题库ID：17253

（五）安臵特殊人员就业优惠

１、企业安臵残疾人员就业能享受什么企业所得税优惠政策？（问题库ID：17478、17439）

企业安臵残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，可以在计算应纳税所得额时按照支付给残疾职工工资的100％加计扣除。残疾人员的范围适用•中华人民共和国残疾人保障法‣的有关规定。

企业就支付给残疾职工的工资，在进行企业所得税预缴申报时，允许据实计算扣除；在终了进行企业所得税申报和汇算清缴时，再依照规定计算加计扣除。

２、企业享受安臵残疾职工工资加计扣除，应当具备哪些条件？（问题库ID：17458）

企业享受安臵残疾职工工资100％加计扣除应同时具备如下条件：

（1）依法与安臵的每位残疾人签订了1年以上（含1年）的劳动合同或服务协议，并且安臵的每位残疾人在企业实际上岗工作。

（2）为安臵的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社会保险。

第三篇：退伍军人税收优惠

退伍军人、军转税收优惠

三、纳税人办理减免税的程序：

符合政策性减免税条件的纳税人办理减免税手续，应向主管税务机关提出申请，征收机关按审批权限审批。具体手续如下：

1、纳税人持申请报告、税务登记证（副本原件及一份复印件）到主管征收机关大厅领取《减免税申请表》一式三份，按规定要求如实填写后，报送到主管征收机关办税大厅，同时按要求提供有关证明、资料。

2、主管征收机关对纳税人的《减免税申请表》及有关证明、资料进行调查核实，提出初审意见，并根据分局分管领导审批意见，属审批权限范围内的，无论同意与否均拟文答复纳税人。属权限范围外的，应填写《减免税呈批表》报市局审批。经市局审批同意减免税的，由征收机关将《减免税申请表》和同意减免税的批复文件送纳税人一份。经同意减免税的企业，在减免税期间应按期填报纳税申报表向税务机关申报经营收入的情况。

3、减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。享受减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起 15 日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。

四、退伍军人税收优惠政策

（一）营业税

1、军转干部就业免税。从事个体经营的军队专业干部，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（[国转联2001]8号、财税[2003]26号）

2、为安置军转干部就业而新开办的企业，凡军转干部占企业总人数60%及其以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。（[国转联2001]8号、财税[2003]26号）

3、转业军人自主择业免税。从事个体经营的军队转业干部和为安置自主择业的军队转业干部就业而新开办的安置自主择业的军队转业干部占企业总人数60%（含60%）以上的企业，从2003年5月1日起，自领取税务登记证之日起，3年内免征营业税。已经从事个体经营的军队转业干部和符合本通知规定条件的企业，如果已按国转联[2001]8号文件的规定，享受税收优惠，可继续执行到期满为止；没有享受税收优惠政策的，自本通知生效之日起，3年内免征营业税。个体经营是指其雇工7人（含7人）以下的个体经营行为。（财税[2003]26号、财税[2005]18号）

4、为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征营业税。（财税[2004]93号）

5、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记之日起，3年内免征营业税。（财税[2004]93号）

6、对自谋职业的城镇退役士兵从事农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险和相关技术培训业务以及家禽、牲畜、水生动物的繁殖和疾病防治业务的，按现行营业税规定免征营业税。（财税[2004]93号）

（二）企业所得税

1、军转干部就业免税。对为安置军队转业干部而新开办的企业，凡安置军转干部占企业总人数60%及其以上的，经主管税务机关批准，自领取税务登记证之日起，3年内免征企业所得税。（[2001]国转联8号、财税[2003]26号）

2、安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型、商业零售企业。自2004年1月1日起，对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的服务型企业（除广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）、商业零售企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征企业所得税。企业当年新安置自谋职业的城镇退役士兵人数不足职工总数30%，但与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内可按计算的减征比例减征企业所得税。减征比例=（企业当年新招用自谋职业的城镇退役士兵人数÷企业职工总数×100%）×2。（财税[2004]93号）

3、安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业。自2004年1月1日起，对于新办的从事商品零售兼营批发业务的商业零售企业，凡安置自谋职业的城镇退役士兵并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，每吸纳1名自谋职业的城镇退役士兵，每年可享受企业所得税2000元定额税收扣减优惠。当年不足扣减的，可结转至下一年继续扣减，但结转期不能超过两年。（财税

[2004]93号）

（三）个人所得税

1、军人的转业费、复员费免纳个人所得税。（条例第4条）

2、军转干部就业免税。从2003年5月1日起，军队转业干部从事个体经营的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（[2001]国转联8号、财税[2003]26号）

3、退役士兵自谋职业免税。对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。[国办发（2004）10号]

4、转业干部自主择业免税。从2003年5月1日起，从事个体经营的军队转业干部，自领取税务登记证之日起，3年内免征个人所得税。（[2001]国转联8号、财税[2003]26号）

（四）城市维护建设税

1、对为安置自谋职业的城镇退役士兵就业而新办的商业零售企业，当年新安置自谋职业的城镇退役士兵达到职工总数30%以上，并与其签订1年以上期限劳动合同的，经县级以上民政部门认定，税务机关审核，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。（财税[2004]93号）

2、对自谋职业的城镇退役士兵从事个体经营（除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外）的，自领取税务登记证之日起，3年内免征城市维护建设税、教育费附加。（财税[2004]93号）

第四篇：个人所得税相关规定和税收优惠

个人所得税相关规定和税收优惠

国家税务总局对中国科学院院士荣誉奖金征收个人所得税问题的复

函

国税函发[1995]351号

中国科学院：

你院《关于申请“中国科学院院士荣誉奖金”免税的请示》（科发学字〔１９９５〕０２３２号）收悉。经研究，现函复如下：

香港实业家蔡冠深先生捐资５００万元人民币建立“蔡冠深中国科学院院士荣誉基金会”，并用基金的利息颁发中国科学院院士荣誉奖金（８０岁至８９岁的院士每人每年６０００元，９０岁以上的院士每人每年１２０００元）。这对发扬中华民族尊老敬贤的优良传统，促进尊重知识、尊重人才的良好社会风气的形成有积极作用。但由于这种奖金不属于个人所得税法定免税奖金的范围，加之国家对中国科学院院士津贴已有免征个人所得税的优惠规定，所以对中国科学院院士荣誉奖金，应按《中华人民共和国个人所得税法》的“其他所得”应税项目，依２０％的比例税率计征个人所得税，税款由该基金会在颁发奖金时代扣代缴。

1995-06-29 国家税务总局关于中国科学院院士津贴免征个人所得税的通知

国税发[1994]118号

1994-05-04国家税务总局

经国务院批准，对中国科学院院士(以前称中国科学院学部委员)的院士津贴(以前称学部委员津贴)，按每人每月200元发给，并免征个人所得税。特此通知，希照执行。

财政部 国家税务总局关于对中国科学院中国工程院资深院士津贴

免征个人所得税的通知 财税[1998]118号

1998-07-02财政部 国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，财政部驻各省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：

为尊重知识、尊重人才，体现党和政府对老年院士的关心和爱护，对依据《国务院关于在中国科学院、中国工程院院士中实行资深院士制度的通知》(国发[1998]8号)的规定，发给中国科学院资深院士和中国工程院资深院士每人每年1万元的资深院士津贴免予征收个人所得税。

财政部 国家税务总局

中华人民共和国个人所得税法

（1980年9月10日第五届全国人民代表大会第三次会议通过 根据1993年10月31日第八届全国人民代表大会常务委员会第四次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第一次修正 根据1999年8月30日第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第二次修正 根据2005年10月27日第十届全国人民代表大会常务委员会第十八次会议《关于修改〈中华人民共和国个人所得税法〉的决定》第三次修正）„„

第四条 下列各项个人所得，免纳个人所得税：

一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；

二、国债和国家发行的金融债券利息；

三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

四、福利费、抚恤金、救济金；

五、保险赔款；

六、军人的转业费、复员费；

七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；

八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；

九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；

十、经国务院财政部门批准免税的所得。

第五条 有下列情形之一的，经批准可以减征个人所得税：

一、残疾、孤老人员和烈属的所得；

二、因严重自然灾害造成重大损失的；

三、其他经国务院财政部门批准减税的。„„

中华人民共和国个人所得税法实施条例

（1994年1月28日中华人民共和国国务院令第142号发布 根据2005年12月19日《国务院关于修改〈中华人民共和国个人所得税法实施条例〉的决定》修订）„„

第十二条 税法第四条第二项所说的国债利息，是指个人持有中华人民共和国财政部发行的债券而取得的利息所得；所说的国家发行的金融债券利息，是指个人持有经国务院批准发行的金融债券而取得的利息所得。

第十三条 税法第四条第三项所说的按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴、资深院士津贴，以及国务院规定免纳个人所得税的其他补贴、津贴。第十四条 税法第四条第四项所说的福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会团体提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所说的救济金，是指国家民政部门支付给个人的生活困难补助费。

第十五条 税法第四条第八项所说的依照我国法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得，是指依照《中华人民共和国外交特权与豁免条例》和《中华人民共和国领事特权与豁免条例》规定免税的所得。

第十六条 税法第五条所说的减征个人所得税，其减征的幅度和期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。„„

财政部 国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知

财税[1994]20号

1994-05-13财政部 国家税务总局 各省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局，各计划单列市财政局、税务局，海洋石油税务管理局各分局：

根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例的有关规定精神，现将个人所得税的若干政策问题通知如下: „„

二、下列所得，暂免征收个人所得税 „„

(七)对按国发[1983]141号《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》和国办发[1991]40号《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》精神，达到离休、退休年龄，但确因工作需要，适当延长离休退休年龄的高级专家(指享受国家发放的政府特殊津贴的专家、学者)，其在延长离休退休期间的工资、薪金所得，视同退休工资、离休工资免征个人所得税。„„

财政部 国家税务总局

一九九四年五月十三日

国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定

国发[1983]141号

（一九八三年九月十二日发布）

为了充分发挥高级专家的作用，为社会主义建设事业多作贡献，并有利于新生力量的成长和队伍的更新，特制定本规定。第一条 本规定所称高级专家，系指：正副教授、正副研究员、高 级工程师、高级农艺师、正副主任医师、正副编审、正副译审、正 副研究馆员、高级经济师、高级统计师、高级会计师、特级纪者、高 级记者、高级工艺美术师，以及文艺六级以上的专家。

第二条 高级专家离休退休年龄，一般应按国家统一规定执行。对 其中少数高级专家，确因工作需要，身体能够坚持正常工作，征得本 人同意，经下述机关批准，其离休退休年龄可以适当延长：

副教授、副研究员以及相当这一级职称的高级专家，经所在单位 报请上一级主管机关批准，可以适当延长离休退休年龄，但最长不超 过六十五周岁；

教授、研究员以及相当这一级职称的高级专家，经所在单位报请 省、市、自治区人民政府或中央、国家机关的部委批准，可以延长离 休退休年龄，但最长不超过七十周岁；

学术上造诣高深、在国内外有重大影响的杰出高级专家，经国务 院批准，可以暂缓离休退休，继续从事研究或著述工作。第三条 延长离休退休年龄的高级专家中，担任行政领导职务或管 理职务的，在达国家统一规定的离休退休年龄时，应当免去其行政领 导职务或管理职务，使他们集中精力继续从事科学技术或文化艺术等 工作。特殊情况经过任免机关批准的除外。

第四条 高级专家离休退休的待遇，按国家统一规定办理。符合以 下情况的退休费标准可以适当提高：

（一）有重大贡献的高级专家，经省、市、自治区人民政府或中央、国家机关的部委批准，其退休费标准可以酌情提高５％－１５％。提高标准后的退休费，不得超过本人原标准工资。

（二）建国后从国外或者从香港、澳门、台湾回来定居工作的高级专家，其退休费均按建国后参加革命工作退休干部的最高标准发给。其中有重大贡献的，再按本条

（一）项规定提高退休费。

第五条 高级专家离休退休后，如身体尚好，可以接受部门或单位 的聘请，担任科学技术或文化艺术顾问，也可以直接承担业务工作。聘请离休退休高级专家应签订聘请合同，聘请条件和受聘人员待遇按 国家有关规定办理。

第六条 各单位和各部门要认真执行国务院关于干部离休退休后政 治、生活待遇的有关规定，对离休退休的高级专家应体贴关怀，热情 爱护；要积极主动地帮助他们继续进行科学研究、资料整理、著书立 说等工作，为他们的业务活动提供必要的方便。

第七条 本规定自发布之日起施行。本规定发布以前，已经离休退休的高级专家，不再复职。

第八条 本规定由劳动人事部负责解释。

国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知

国办发[1991]40号

【生效日期】1991.07.05 一九八三年九月十二日国务院发布的《国务院关于高级专家离休退休若干问题的暂行规定》（以下称《暂行规定》）第二条第四款规定：“学术上造诣高深、在国内外有重大影响的杰出高级专家，经国务院批准，可以暂缓离休退休，继续从事研究或著述工作”。《暂行规定》实施以来，对杰出高级专家暂缓离退休审批，都是经由人事部报请国务院批准的。为了简化审批程序，国务院决定今后对杰出高级专家暂缓离退休的审批授权人事部办理，不再报国务院批准。

人事部关于杰出高级专家暂缓离退休审批工作有关问题的通知

（１９９２年２月１１日 人退发（１９９２）９号）各省、自治区、直辖市人事（劳动人事）厅（局），国务院各部委、各直属机构人事（干部）部门：

根据《国务院办公厅关于杰出高级专家暂缓离退休审批问题的通知》（国办发〔１９９１〕４０号）精神，为统一审批标准，严格审批制度，规范审批程序，现就杰出高级专家暂缓离退休审批工作的有关问题通知如下：

一、杰出高级专家暂缓离退休的审批工作，是一项政策性很强的工作。各地区、各部门要按照国发〔１９８３〕１４１号、劳人科〔１９８３〕１５３号文件规定，严格掌握条件。文件所称“杰出高级专家”是指：中国科学院学部委员；曾任全国人大常委、全国政协常委以及各民主党派中央副主席以上职务的高级专家；１９８３年底以前评定为四级以上的老专家；其他有突出贡献，学术上造诣高深，在国内外享有很高声誉的高级专家。

现任全国人大常委、全国政协常委的杰出高级专家，在任届未满时，不需办理暂缓离退休的审批手续；任届期满后需暂缓离退休的，再按规定报批。

二、审批杰出高级专家暂缓离退休的工作，要统筹安排，有计划地进行。各省、自治区、直辖市人民政府和中央国家机关各部委人事（干部）部门要全面了解和掌握本地区、本部门杰出高级专家的情况，结合工作实际，进行综合平衡，及时提出需要办理暂缓离退休的杰出高级专家的报告。

三、要严格执行审批制度，符合条件需要暂缓离退休的杰出高级专家，必须按规定程序报批；未经批准的，一律不得暂缓离退休。

四、杰出高级专家暂缓离退休的审批程序，先由专家所在单位提出意见，并征得本人同意，然后按干部管理权限报上级主管部门，由各省、自治区、直辖市人民政府或中央国家机关各部委审核（盖章）后，再报人事部审批。

五、杰出高级专家暂缓离退休的审批工作，每年七月集中办理一次，各地区、各部门上报的时间为每年的五、六月份。上报时要详细填报审批表，逐人写明暂缓离休或暂缓退休。超过上报期限的，下一再报批。

关于“长江学者奖励计划”有关个人收入征免个人所得税的通知

国税函[1998]632号

发文时间 1998-10-27 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：

近接教育部《关于申请“长江学者奖励计划”有关个人收入免纳个人所得税的函》（教人函［１９９８］２３号）。为配合“２１１工程”建设，吸引和培养杰出人才，加速高校中青年学科带头人队伍建设，教育部和香港实业家李嘉诚先生共同筹资建立了“长江学者奖励计划”。该计划包括实行特聘教授岗位制度和设立“长江学者成就奖”两项内容。即是经过一定审核程序，在全国高等学校国家重点学科中，面向国内、外公开招聘学术造诣深、发展潜力大、具有领导本学科在其前沿领域赶超或保持国际先进水平能力的中青年杰出人才，作为特聘教授，在聘期内享受每年１０万元人民币的特聘教授岗位津贴，同时享受学校按照国家有关规定提供的工资、保险、福利等待遇；特聘教授任职期间取得重大成就、作出重大贡献，将获得由教育部会同李嘉诚先生审定并公布的每年一次的“长江学者成就奖”，每次一等奖１名，奖金为１００万元人民币，二等奖３０名，每人奖金为５０万元人民币。教育部提出对特聘教授岗位津贴和“长江学者成就奖”的奖金给予免征个人所得税照顾。根据上述情况，经研究，现通知如下：

一、按照个人所得税法的规定，特聘教授取得的岗位津贴应并入其当月的工资、薪金所得计征个人所得税，税款由所在学校代扣代缴。

二、为了鼓励特聘教授积极履行岗位职责，带领本学科在其前沿领域赶超或保持国际先进水平，对特聘教授获得“长江学者成就奖”的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。教育部在颁发“长江学者成就奖”之前，将获奖人员名单及有关情况报我局一份，由我局通知有关地区免予征税。

国家税务总局关于“特聘教授奖金”免征个人所得税的通知

国税函[1999]525号

1999-08-03国家税务总局

各省、自治区、直辖市、计划单列市地方税务局：

近接教育部来函，称由教育部与香港实业家李嘉诚先生及其领导的长江基建(集团)有限公司合作建立的“长江学者奖励计划”实施高等教育特聘教授岗位制度，根据教育部1999年6月10日印发的《高等学校特聘教授岗位制度实施办法》规定，“特聘教授在聘期内享受特聘教授奖金”，标准为每人每年10万元人民币，要求对其免予征收个人所得税。经研究，现通知如下:

一、根据个人所得税法第四条第一项的有关规定，对教育部颁发的“特聘教授奖金”免予征收个人所得税。

二、本通知自文到之日起执行。对文到之日前已征个人所得税的，不再退税。

三、各地应加强对该免税项目的监管，要求设岗的高等学校将聘任的特聘教授名单、聘任合同及发放奖金的情况报当地主管税务机关。

国家税务总局 一九九九年八月三日

关于转发国家税务总局对“特聘教授奖金”和“长江学者成就奖”等

收入免征个人所得税的通知 沪地税二[1999]27号

上海市地方税务局 1999-09-15 为配合“211工程”建设，吸引和培养杰出人才，加速高校中青年学科带头人队伍建设，教育部和香港实业家李嘉诚先生共同筹资建立了“长江学者奖励计划”，该计划包括实行特聘教授岗位制度和设立“长江学者成就奖”两项内容。即是经过一定审核程序，在全国高等学校国家重点学科中，面向国内、外公开招聘学术造诣深、发展潜力大、具有领导本学科在前沿领域赶超或保持国际先进水平能力的中青年杰出人才，作为特聘教授，在聘期内享受每年10万元人民币的特聘教授奖金，同时享受学校按照国家有关规定提供的工资、保险、福利等待遇；特聘教授任职期间取得重大成就、作出重大贡献，将获得由教育部会同李嘉诚先生审定并公布的每年一次的“长江学者成就奖”，每次一等奖1名，奖金为100万元人民币，二等奖30名，每人奖金为50万元人民币。根据上述情况，国家税务总局于1998年10月和1999年8月分别发出《关于“长江学者奖励计划”有关个人收入征免个人所得税的通知》[国税函（1998）632号]和《关于“特聘教授奖金”免征个人所得税的通知》[国税函（1999）525号].现将文件的主要精神转告如下：

一、为了鼓励特聘教授积极履行岗位职责，带领本学科在前沿领域赶超或保持国际先进水平，根据个人所得税法第四条第一项的有关规定，对特聘教授取得的特聘教授奖金和获得“长江学者成就奖”的奖金，可视为国务院部委颁发的教育方面的奖金，免予征收个人所得税。

二、各主管税务机关应加强对上述免税项目的监管，要求设岗的高等学校将聘任的特聘教授名单、聘任合同及发放奖金的情况报主管税务机关。

1999年9月16日

第五篇：非盈利组织税收优惠

非盈利组织税收

一般来说非营利组织不需要缴税，但也不是绝对的。具体要看什么收入。在我国，一般来说，作为一个组织，可能需要缴纳的税种主要有营业税、增值税、城市维护建设税、城镇土地使用税、房产税、印花税、契税、企业所得税等几种。下面具体分析社团即非营利组织需要纳税的情形。

（一）营业税：在提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时需要缴纳营业税。其中应税劳务指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业提供的劳务。社团一般不会涉及，但是如果举办了培训等业务，并取得收入的，以及出租房屋并取得收入的，就要缴营业税，税率5%。会费和捐赠收入不需要交营业税。

（二）增值税：销售货物或提供加工、修理修配劳务，以及进口货物，就要交增值税。社团一般不会有这些业务。

（三）城市维护建设税：如果缴纳了增值税、营业税和消费税，就要按这三种税的税额的1-7%交纳城市维护建设税（市区7%，县、镇5%，其余地区1%）。

（四）房产税：在城市、县城、建制镇和工矿区的房产，需要交纳房产税。自用的，以房产原值扣除10-30%后的余值，按1.2%的税率缴税；出租的，按租金收入的12%缴税。但经政府批准设立或登记备案并由国家拨付行政事业费的社会团体，以及非营利性的医疗机构、疾病控制机构和妇幼保健院等卫生机构、老年服务机构自用的房产，可以免税，但是出租的部分，仍然要上税。

（五）城镇土地使用税：在城市、县城、建制镇和工矿区的土地，其产权人需要缴税。免税的范围基本同房产税。

（六）印花税：凡是书立、使用、领受印花税法所列举的凭证的单位和个人，都应缴纳。印花税共有13个税目，主要是各种经济合同以及营业帐簿、产权证等。税额一般不大，可以忽略不计。

（七）契税：转移土地、房屋权属，需要缴纳契税。税率为3-5%。但国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受土地、房屋用于办公、教学、医疗、科研和军事设施的，免征契税。

（七）企业所得税：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依法缴纳企业所得税，企业所得税的税率为25%。需要纳税的收入种类包括：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入，但收入中的财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入不需纳税。

符合条件的非营利组织的收入，可以免征企业所得税，主要看国务院及国务院财税部门的规定。按照新税法出台之前（现在应仍为有效）的规定，社会团体取得的各级政府资助，按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费，社会各界的捐赠，都免征企业所的税。另外，如果社会团体工作人员的个人收入需要缴纳个人所得税的，单位负有代扣代缴义务。会费和捐赠收入，属于社团的主要收入来源，其资金性质为社团集体资产，应按照省级财政、民政部门的规定，使用专门的票据收取（不能使用白条、自制收据以及税务发票）。

事业单位、社会团体、民办非企业单位应纳税收入总额=收入总额-免征企业所得税的收入项目金额

上式中的收入总额，包括事业单位、社会团体、民办非企业单位的财政补助收入、上级补助收入、事业收入、经营收入、附属单位上交收入和其他收入。除另有规定者外，上式中免征企业所得税的收入项目，具体是：（1）财政拨款；

（2）经国务院及财政部批准设立和收取，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的政府性基金、资金、附加收入等；

（3）经国务院、省级人民政府（不包括计划单列市）批准，并纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的行政事业性收费；

（4）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金；

（5）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入；（6）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入；（7）社会团体取得的各级政府资助；

（8）社会团体按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；（9）社会各界的捐赠收入。

凡有符合以上免税项目的事业单位、社会团体、民办非企业单位，在接受税务机关检查时，应根据税务机关的要求，向主管税务机关提供下列有关资料：

（1）财政拨款，须提供财政部门或上级拨款部门出具的拨款证明；

（2）经国务院及财政部批准设立和收取的政府性基金、资金、附加收入等，须提供设立和收取的批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明；

（3）经国务院、省级人民政府批准的行政事业性收费，须提供批准文件、纳入财政预算管理或财政预算外资金专户管理的预算外资金专户管理的证明文件、入库凭证或缴款证明；（4）经财政部核准不上交财政专户管理的预算外资金，须提供财政部的核准文件；

（5）事业单位从主管部门和上级单位取得的用于事业发展的专项补助收入，须提供拨款证明文件；

（6）事业单位从其所属独立核算经营单位的税后利润中取得的收入，须提供所属单位的纳税申报表、纳税凭证和所在地主管税务机关出具的证明；（7）社会团体取得的各级政府资助，须提供有关证明文件；

（8）社会团体收取的会费，须提供省级以上民政、财政部门的批准文件；

（9）接受社会各界的捐赠收入，须提供捐赠人签字的捐赠证明和接受捐赠单位领导签字的证明；（10）经税务机关批准从所属独立核算经营单位提取的总机构管理费，须提供税务机关的批准文件；

（11）税务登记证和税务机关要求提供的其他证明文件。

对未出具以上证明文件的收入，主管税务机关可不将其视为免税收入。

4、事业单位、社会团体、民办非企业单位的下列支出项目，在计算应纳税所得额时，不得扣除：

（1）事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的，属于购置固定资产支出的设备购置费；

事业单位、社会团体、民办非企业单位在事业支出、经营支出、成本费用等支出项目中列支的修缮费，凡属于固定资产修缮，且修缮费支出数超过固定资产标准的，应将修缮费用计入固定资产原值，不得直接在税前扣除；（2）事业单位、社会团体、民办非企业单位的自筹基本建设支出；（3）无形资产的受让、开发支出；

（4）违法经营的罚款和被子没收财物的损失，各项税收的滞纳金、罚金和罚款；（5）自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分；

（6）超过国家规定标准的公益、救济性捐赠，以及非公益、救济性捐赠；（7）各种赞助支出；

（8）对附属单位补助支出；

（9）与取得应税收入无关的其他各项支出。

政府非税收入（以下简称非税收入）是由各级人民政府及其所属部门和单位依法利用行政权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务征收、收取、提取、募集的除税收和政府债务收入以外的财政收入，包括行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入、国有资本经营收入、彩票公益金、罚没收入、以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入、政府财政资金产生的利息收入等十类。各类非税收入的取得依据有所不同，行政事业性收费、政府性基金、罚没收入和主管部门集中收入是利用行政权力征收的，具有强制性；国有资源有偿使用收入、国有资产有偿收入、国有资本经营收入是利用国家资源和国有资产所有权取得的，体现了国家作为所有者或出资人的权益；彩票公益金、以政府名义接受的捐赠收入是依托政府信誉募集的，遵循自愿原则。

非税收入通用票据是指能够满足一般非税收入需要、具有通用性的票据，用于收取行政事业性收费、政府性基金、主管部门从所属单位集中的资金、非经营性国有资产出让、转让收益等其他非税收入。

非税收入专用票据是指非税收入通用票据不能满足某些非税收入的特殊需求，根据其征收特点而特别制作的票据，包括定额票据和非定额票据

财政票据分三类目前，财政票据的种类可分为非税收入类票据、结算类票据和其他财政票据。

非税收入类票据包括：非税收入通用票据，指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证；非税收入专用票据，指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证，主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源（资产）收入票据、罚没票据等；非税收入一般缴款书，指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。

结算类票据仅为资金往来结算票据，指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。

其他财政票据包括：公益事业捐赠票据，指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证；医疗收费票据，指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证；社会团体会费票据，指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证；其他应当由财政部门管理的票据。

实务操作有讲究在实务操作中，财政票据中出现涉税问题，集中反映在资金往来结算票据上，很多企业将该票据作为税前扣除凭据。为了减少由此带来的税前扣除风险，纳税人有必要了解该种票据的使用范围和不得开具行为。

资金往来结算票据的使用范围为：一是行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。二是行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。三是单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。四是财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。

不得使用资金往来结算票据的行为如下：

1、信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；

2、法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费；

3、组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费；

4、组织展览、展销会收取的展位费等服务费；

5、创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；

6、开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用；

7、复印费、打字费、资料费；

8、其他经营服务性收费行为。

行政事业单位按照自愿有偿的原则提供上列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用在税务机关领购的相关发票。

综上所述，企业发生非应税项目支出时，应取得相应的扣除凭证，按规定进行税前扣除。

企业缴纳的政府性基金、行政事业性收费：以开具的财政票据为税前扣除凭证。

企业缴纳的可在税前扣除的各类税金：以完税证明为税前扣除凭证。

企业拨缴的职工工会经费：以工会组织开具的《工会经费收入专用收据》为税前扣除凭证。

企业支付的土地出让金：以开具的财政票据为税前扣除凭证。

企业缴纳的社会保险费、住房公积金：以开具的财政票据为税前扣除凭证。

企业通过公益性社会团体或者县级以上人民政府及其部门，用于公益事业的捐赠支出：以省级以上（含省级）财政部门印制并加盖接受捐赠单位印章的公益性捐赠票据，或加盖接受捐赠单位印章的《非税收入一般缴款书》收据联，为税前扣除凭证。

企业支付社会组织会员费：以该组织开具的《全国性社会团体会费统一收据》为税前扣除凭证。

企业发生行业协会自律性经济处罚支出：以《行业协会自律性经济处罚专用收据》为税前扣除凭证。

企业支付探矿权采矿权使用费和价款：以《专用收据探矿权采矿权使用费和价款专用收据》为税前扣除凭证。

企业根据法院判决、调解、仲裁等发生的支出：以法院判决书、裁定书、调解书，以及可由人民法院执行的仲裁裁决书、公证债权文书和付款单据为税前扣除凭证。

非税收入一般缴款书属于非定额财政票据

一、财政票据的种类和适用范围如下：(一)非税收入类票据

1.非税收入通用票据，是指行政事业单位依法收取政府非税收入时开具的通用凭证。2.非税收入专用票据，是指特定的行政事业单位依法收取特定的政府非税收入时开具的专用凭证。主要包括行政事业性收费票据、政府性基金票据、国有资源(资产)收入票据、罚没票据等。

3.非税收入一般缴款书，是指实施政府非税收入收缴管理制度改革的行政事业单位收缴政府非税收入时开具的通用凭证。

(二)结算类票据

资金往来结算票据，是指行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。

(三)其他财政票据

1.公益事业捐赠票据，是指国家机关、公益性事业单位、公益性社会团体和其他公益性组织依法接受公益性捐赠时开具的凭证。

2.医疗收费票据，是指非营利医疗卫生机构从事医疗服务取得医疗收入时开具的凭证。3.社会团体会费票据，是指依法成立的社会团体向会员收取会费时开具的凭证。4.其他应当由财政部门管理的票据。