第一篇：第三章第三节(一)课堂练习答案
一、单选题:
1、经海关批准，未办理纳税手续进境，在境内加工、装配后复运出境的货物是（）。A、过境货物 B、暂准进出口货物 C、一般进出口货物 D、保税加工货物
A
你的答案：
标准答案：d
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
2、纸质手册管理的保税加工货物，准予保税加工期限原则上不超过（），经批准可以申请延长，延长的最长期限原则上（）。A、1年；1年 B、6个月；6个月 C、3个月；6个月 D、1年；6个月
A
你的答案：
标准答案：a
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
3、纸质手册管理的保税加工货物，报核期限是在手册有效期到期之日起或最后一批成品出运后（）内向海关报核。A、15天 B、25天 C、30天 D、60天
B C D B C D A
B C D 你的答案：
标准答案：c
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
4、电子帐册管理的保税加工报核期限，一般以（）为1个报核周期。A、1年 B、180天 C、60天 D、30天
A
你的答案：
标准答案：b
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
5、采用纸制手册管理的保税加工货物，开展加工贸易的货物不需要领取许可证，不需要开设台帐，在办理合同备案阶段步骤正确的是（）。
A、合同内容预录入——海关审核——审批合同——领取加工贸易登记手册 B、审批合同——合同内容预录入——海关审核——领取加工贸易登记手册 C、审批合同——海关审核——合同内容预录入——领取加工贸易登记手册 D、领取加工贸易登记手册——合同内容预录入——海关审核——审批合同
A
你的答案：
标准答案：b
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
B C D B C D
6、在加工贸易合同项下海关准予备案的料件，（）保税。A、85%料件保税，15%的料件不保税 B、95%料件保税，5%的料件不保税 C、不予 D、100%
A
你的答案：
标准答案：d
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
7、某加工企业开展服装的加工贸易，该企业属于纸质手册管理模式，并且需开设台帐，该企业在领取加工贸易登记手册时，应凭（）到海关领取。A、加工贸易业务批准证 B、台帐登记通知单 C、加工贸易登记手册
D、银行保证金台帐开设联系单
A
你的答案：
标准答案：b
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
8、下列表述错误的是（）。
A、出口加工区、保税区内的企业开展加工贸易业务不实行加工贸易银行保证金台帐制度 B、D类管理的企业不能开展加工贸易
C、C类管理的企业开展加工贸易业务，需设立台帐并交付保证金 D、AA类管理的企业开展加工贸易业务，一律实行的是不转，即不设台帐
A B C D B C D B C D
你的答案：
标准答案：d
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：参见教材101页的表格。
9、下列说法错误的是（）。
A、加工贸易串料需向海关提交书面申请
B、经营企业因加工出口产品急需申请本企业内部进行料件串换的，不需要向海关提出申请 C、保税料件之间、保税料件和进口非保税料件之间的串换须符合同品种、同规格、同数量的条件 D、经海关批准，经营企业因保税料件和征税料件之间发生串换，串换下来同等数量的保税料件，由企业自行处置
A
你的答案：
标准答案：b
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：需向海关提交书面申请。
10、天津某企业（海关B类管理），由境外免费提供4000美元的拉链用于服装加工贸易，该批拉链合同备案的手续应当是（）。
A、不设台帐，免领《登记手册》 B、不设台帐，申领《登记手册 C、半实转，申领《登记手册》 D、半实转，免领《登记手册》
A
你的答案：
标准答案：a
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：本题进口的料件是拉链，属于78种辅料的一种，且金额在5000美元以下，参见教材104页。AA类、A类、B类企业实行的管理都是“不转／免册”。
B C D B C D
11、某实行纸质手册管理模式的B类管理的企业，对外签订进口4000美元棉花（加工贸易限制类商品）生产出口服装垫肩的加工贸易合同，合同备案的手续应当是（）。A、不设台帐，申领《登记手册》 B、不设台帐，不申领《登记手册》 C、设台帐，实转，申领《登记手册》 D、设台帐，空转，申领《登记手册》
A
你的答案：
标准答案：a
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：本题进口的料件是棉花，不属于78种客供服装辅料。因此不按5000美元以下的78种客供服装辅料的相关规定来办理。AA类、A类、B类管理，进口料件金额在1万美元以下的可以不设台账。实行的是不转/领册。
12、下列关于保税加工货物监管的叙述正确的是（）
A.保税加工货物边角料经批准内销，海关按规定免征缓税利息 B.海关联网管理针对大型企业，建立电子账册，以合同为单元进行管理
C.加工贸易企业在向海关办理合同备案前，应当向商务主管部门办理合同审批手续，凭“经营范围批准证书”向海关办理合同备案。
D.珠海园区采用的是非物理围网的监管模式
A
你的答案：
标准答案：a
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
13、天津某加工贸易经营企业（B类管理企业）进口12590美元的涤纶长丝，委托河北廊坊某加工企业（A类管理企业）加工袜子后返销出口。该异地加工贸易的银行保证金台账应当： A.由经营企业到所在地银行设台账，半实转 B.由加工企业到所在地银行设台账，空转 B C D B C D C.由经营企业到加工企业所在地银行设台账，半实转 D.由加工企业到经营企业所在地银行设台账，空转
A
你的答案：
标准答案：c
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
二、多选题:
14、海关批准货物保税的原则是（）。A、合法经营 B、复运出境 C、可以监管
D、企业必须是A类企业
A
你的答案：
标准答案：a, b, c
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
15、下列属于海关对保税货物监管的基本特征的是（）。A、备案保税 B、纳税暂缓 C、监管延伸 D、核销结关
A
你的答案：
标准答案：a, b, c, d
B C D B C D B C D 本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
16、采用纸制手册管理的保税加工货物，关于合同备案下列说法正确的的是（）。
A、合同备案指加工贸易企业持合法的加工贸易合同，到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易登记手册或其他准予备案凭证的行为
B、海关受理备案的加工贸易合同必须合法有效
C、加工贸易合同是否合法有效的标志主要是商务主管部门合同审批是否通过，以及合同所涉及的加工贸易进出口国家管制商品是否获得许可
D、经商务主管部门审批通过并由商务主管部门核发“加工贸易登记手册”，应视为合法有效的合同
A
你的答案：
标准答案：a, b, c
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：经商务主管部门审批通过并获得加工贸易业务批准证和必需的许可证件的加工贸易合同，应视为合法有效的合同。“加工贸易登记手册”不是由商务主管部门核发（商务主管部门核发的是加工贸易业务批准证），“加工贸易登记手册”由海关核发，海关对符合规定的加工贸易合同，予以备案，并核发“加工贸易登记手册”。
17、某加工企业与外商签订了一份来料加工合同，该厂报关员到海关办理该批合同的备案手续时，下列属于应当向海关提交的单证资料的是（）
A、“加工贸易业务批准证”和“加工贸易企业经营状况和生产能力证明” B、加工贸易合同或合同副本
C、加工贸易合同备案申请表及企业加工合同备案呈报表 D、为确定单耗和损耗率所需的有关资料
A
你的答案：
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
B C D B C D
18、保证金台账制度的实施与加工贸易项目（商品）的类别及加工贸易企业的类别有密切的联系，按照现行规定下列表述正确的是（）。
A、由境外厂商提供的辅料，金额在10000美元及以下的加工贸易合同，由AA类、A类企业或B类企业经营，保证金台账为“不转”
B、东部地区AA类、A类、B类企业，开展限制类商品加工贸易业务时，台帐制度为半实转 C、A类企业，开展限制类、允许类商品加工贸易业务时，台帐制度为空转 D、AA类企业，开展允许类商品加工贸易业务时，台帐制度为不转
A
你的答案：
标准答案：a, c, d
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：A参见教材100页。B错，参见教材101页，台账制度今年有变化。
19、合同备案变更情况时，符合下列哪些条件的合同，可以直接到海关和银行办理变更手续，不需经商务部门审批（）。A、贸易性质不变 B、商品品种不变
C、合同变更金额小于10000美元（含10000美元）D、延长不超过3个月
A
你的答案：
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
20、下列贸易形式中，属于加工贸易的是（）。A、来料加工 B、来料养殖 C、进料加工 D、出料加工
B C D B C D A
B C D 你的答案：
标准答案：a, c
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：07年考题。
21、以下有关加工贸易单耗、净耗、工艺损耗以及损耗率的含义表述正确的是（）。
A、单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量，单耗包括净耗和工艺损耗，单耗=净耗/(1-工艺损耗率)B、净耗是指在加工后，料件通过物理变化或者化学反应存在或者转化到单位成品中的量
C、工艺损耗是指因加工工艺原因,料件在正常加工过程中除净耗外所必须耗用,不能存在或者转化到成品中的量，但不包括无形损耗
D、工艺损耗率，是指工艺损耗占所耗用料件的百分比
A
你的答案：
标准答案：a, b, d
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：工艺损耗是指因加工工艺原因,料件在正常加工过程中除净耗外所必须耗用,不能存在或者转化到成品中的量，包括有型耗损和无形损耗。
22、关于加工贸易进出口货物的税收征管措施，下列哪一项符合现行规定（）。A、准予保税的加工贸易料件的进口，暂缓纳税
B、全部使用进口料件生产而得的成品出口时，不征收关税
C、生产成品出口时，部分使用进口料件生产，则按海关核定的比例征收出口关税 D、加工贸易出口未锻铝按一般贸易出口货物从量计征出口关税
A
你的答案：
标准答案：a, b, c
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分 B C D B C D
解
析：D应按从价税征收，不是按从量税征收。
23、加工贸易银行保证金台账实施分类管理，下列开展加工贸易的企业应当执行“空转”的情况是： A.廊坊B类企业纸质手册进口限制类商品 B.重庆C类企业纸质手册进口允许类商品 C.宁波A类企业电子化手册进口限制类商品 D.长春AA类企业电子账册进口限制类商品
A
你的答案：
标准答案：c, d
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：根据09年教材，AA类、A类、B类、C类企业，无论是纸质手册、电子化手册还是电子账册管理，执行“实转”的只有C类企业（包括限制类和允许类商品，不分地区）；执行“半实转”的只有东部地区（10个省市）B类企业限制类商品；执行“不转”的只有AA类允许类商品（不分地区）以及特殊监管区域的企业开展加工贸易（禁止类商品除外）；其余情况都为“空转”（禁止类商品除外），故答案为CD。
24、海关批准保税的原则包括（）： A.合法经营 B.核销结关 C.可以监管 D.复运出境
A
你的答案：
标准答案：a, c, d
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
25、下列商品属于加工贸易禁止类商品目录的包括（）A.国家明令禁止进出口的商品 B.引起高能耗、高污染的商品 B C D B C D C.低附加值、低技术含量的商品 D.为种植、养殖而进口的商品
A
你的答案：
标准答案：a, b, c, d
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
26、下列须在加工贸易进口备案时提交相关许可证件的商品有（）A.消耗臭氧层物质 B.动植物产品 C.易制毒化学品 D.监控化学品
A
你的答案：
标准答案：a, c, d
本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
27、下列关于加工贸易合同备案变更叙述正确的是（）A.合同变更的金额小于1万美元的无须经原商务审批部门审批
B.1万美元以下的合同，变更后进口金额超过1万美元的，如为东部地区B类企业，进口料件为限制类商品，需重新开设台账，但不需征收保证金。
C.企业类别调整为D类企业，已备案合同经海关批准，交付保证金后继续执行，但不得再变更和延期 D.B类企业进口料件为允许类商品，因管理类别调整，降为C类企业，应对原备案合同交付台账保证金
A
你的答案：
标准答案：a, c, d
B C D B C D B C D 本题分数： 2.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
三、判断题:
28、来料加工和进料加工是加工贸易的两种形式。
对
你的答案： 错误
标准答案：正确
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
29、保税加工货物也就是通常所说的加工贸易保税货物。
对
你的答案： 错误
标准答案：正确
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
30、纳税暂缓是海关对保税加工货物监管的特征之一。
对
你的答案： 错误
标准答案：正确
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
错 错 错
31、保税加工的料件离开进境地口岸海关监管场所后进行加工、装配的地方，都是海关监管的场所。
对
你的答案： 错误
标准答案：正确
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
32、针对大型企业的以建立电子帐册为主要标志，以合同为单元，执行银行“保证金台帐”制度。
对
你的答案： 错误
标准答案：错误
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：建立电子帐册为主要标志，以企业为单元进行管理，不再执行银行“保证金台帐”制度。
33、国家规定开展加工贸易业务应当由经营企业到经营企业所在地直属海关办理加工贸易合同备案手续。
对
你的答案： 错误
标准答案：错误
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：国家规定开展加工贸易业务应当由经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。
34、A类企业可以开展禁止类商品的加工贸易。
对 错 错 错 错
你的答案： 错误
标准答案：错误
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：任何企业都不的开展禁止类商品的加工贸易。
35、中外合资企业被海关核定为D类企业，根据《中华人民共和国海关对企业实施分类管理办法》规定，该企业半年后可以开展加工贸易业务。
对
你的答案： 错误
标准答案：错误
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：适用D类管理的企业不得开展加工贸易。
36、加工贸易合同项下海关不予备案的料件及试车材料，全额保税。
对
你的答案： 错误
标准答案：错误
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：不予保税，按一般进口办理。
37、加工贸易合同项下海关准予备案的料件，全额保税。
对
你的答案： 错误
标准答案：正确
错 错 错 本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
38、AA、A、B类企业进口金额在5000美元及以下的列名的78种客供服装辅料，不仅可以不设台帐，还可以不审领登记手册，不需向海关备案。
对
你的答案： 错误
标准答案：错误
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：可以不设台帐、不审领登记手册，但必须凭着出口合同向海关备案。
39、加工贸易登记手册分册可以与原手册分开使用，报核的时候也是分开报核。
对
你的答案： 错误
标准答案：错误
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：分册可以单独使用，但是必须与手册同时报核。
40、加工贸易企业因自己自身生产工序限制，需将加工过程中的某道工序委托其他加工企业（承揽企业）进行加工后，按期运回本企业并最终出口的行为，叫跨关区异地加工贸易。
对
你的答案： 错误
标准答案：错误
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：这是加工贸易外发加工的概念。
错 错 错
41、加工贸易进口料件，除个别规定的商品外，均可以免予交验进口许可证件。出口成品，属于国家规定应交验出口许可证件的，在出口报关时必须交验出口许可证。
对
你的答案： 错误
标准答案：正确
本题分数： 1.33 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为 0 分
解
析：
四、案例分析题:
42、深圳华富进出口公司（440393xxxx，该企业1年内有三次违反海关监管规定行为），从境外购进价值一批黄铜，料件进口前，该企业已向海关办妥加工贸易合同登记备案手续，并领取了纸质手册。料件进口委托广东佛山佳盛电子厂（440636xxxx，加工贸易B类管理企业）加工生产芯片后由华富公司出口。该加工合同履行期间，部分原料未能及时到货，为确保履行成品出口合同，华富公司报经主管海关核准，从我国国内市场购买的国产料件进行串换，合同执行完毕，尚有剩余料件。根据上述案例，解答下列问题：
1、本案例涉及的委托加工在海关管理中称为（）。A、跨关区外发加工 B、跨关区异地加工 C、跨关区深加工结转 D、跨关区联合加工
2、料件进口时，进口料件的保税额度是（）。A、85% B、95% C、50% D、100%
3、该批料件进口时，报关单的“境内目的地”栏目应填（）。A、深圳华富进出口公司 B、广东佛山佳盛服饰有限公司 C、广东佛山高新技术产业开发区 D、广东佛山其他
4、本案例涉及的加工贸易合同备案手续应由（）。A、华富公司到佳盛公司所在地主管海关申请办理
B、华富公司在所在地主管海关申请办理 C、佳盛公司在所在地主管海关申请办理
D、佳盛公司到华富公司所在地主管海关申请办理
5、在办理合同备案时手续时候，填制《异地加工贸易申请表》，并提供（）。
A、华富公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和《加工贸易加工企业生产能力证明》 B、佳盛公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和《加工贸易加工企业生产能力证明》 错 C、华富公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和佳盛公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易加工生产能力证明》
D、佳盛公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易业务批准证》和华富公司所在地商务主管部门出具的《加工贸易加工企业生产能力证明》1、2、3、4、5、你的答案：
标准答案：B,D,C,A,C
本题分数： 6.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为.00 分
解
析：3.境内目的地是指已知的进口货物在境内的消费、使用地区或最终运抵的地点。要填国内地区的名称或代码。根据经营单位编码的第5位来判断。4.由经营企业到加工企业所在地主管海关办理备案手续。
5.经营企业要有业务批准证；而生产企业要有生产能力证明。经营企业由当地的主管商务批准；生产企业也是由当地商务主管部门批准。43、6、该加工贸易合同备案时，其银行保证金台帐应按下列规定办理（）。A、不转/免册 B、空转/领册 C、半实转/领册 D、实转/领册
7、该加工贸易合同执行期间所发生的料件串换及处置，应符合下列规定（）。A、串换的料件必须是同品种、同规格、同数量 B、串换的料件关税税率为零
C、串换的料件不涉及进出口许可证件管理 D、串换下来的同等数量料件，由企业自行处置
8、该项加工合同内剩余料件，企业可以处理的方式有（）。A、内销、结转 A B C
D
A B C
D
A B C
D
A B C
D
A B C
D
B、退运
C、放弃，交由海关处理 D、自行销毁
9、如果该项加工合同内剩余料件进行结转，下列说法正确的是（）。A、应在同一经营单位、同一加工工厂的情况下结转 B、应在同样的进口料件和同一加工贸易方式的情况下结转 C、应向海关提供申请结转的书面申请、剩余料件清单等单证和材料 D、应办理正式进口报关手续，缴纳进口税和缓税利息
10、如果该项加工合同内剩余料件进行内销的，下列说法正确的是（）。A、剩余料件内销时，应交付缓税利息 B、剩余料件内销时，免交付缓税利息
C、关于征税的数量，剩余料件的数量，按申报数量计征进口税 D、剩余的料件内销时，以料件内销价格作为完税价格1、2、3、4、5、你的答案：
标准答案：D,ABCD,ABC,ABC,AC
本题分数： 6.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为.00 分
解
析：6.海关对开展异地加工贸易的经营企业和加工企业实行分类管理，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中较低的类别管理。在本题中经营企业在1年内有三次违反海关监管规定行为，则经营企业为C类企业，加工企业属B类管理企业，如果两个企业的管理类别不一样，则按照其中较低的类别管理。因此本题按C类企业的管理类别进行管理。C类管理企业开展的商品无论是限制类、允许类、1万美元及以下零星料件、5千美元及以下78种辅料的管理全部是实行实转/领册。7.本题中，是保税料件和国产料件之间的串换。8.不能自行销毁，经海关核准后才能够销毁。
9.不用办理正式的进口手续，料件仍属于保税料，不需要缴纳进口税和缓税利息。
10.B不正确，本题是纸质手册管理，剩余料件内销时应交付缓税利息，只有“边角料”免交缓税利息。本题内销的是剩余料件，进料加工的剩余料件内销时，根据料件原进口成交为基础审查确定完税价格。来料A B C
D
A B C
D
A B C
D
A B C
D
A B C
D
加工的料件内销时，以接受申报内销的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础确定完税价格。只有副产品、边角料以内销价格作为完税价格。
44、大连新世纪进出口有限公司（A类管理企业，采用纸质手册管理）向大连机场海关申报进口已鞣未缝制500张羊皮（限制类商品，单价为18美元/张），以履行羊皮大衣的出口合同。货物进口后，交由南京伟达服饰有限公司（B类管理企业，采用纸质手册管理）加工。合同执行期间，因加工企业生产规模有限，经与境外订货商协商后更改出口合同，故羊皮耗用数量减为300张。经批准，剩余的200张羊皮中的185张结转至另一加工贸易合同项下；15张售予沈阳华亿服装有限公司（C类管理企业）用以生产内销产品。（外汇牌价：1美元=7元人民币）
1、该批货物进口后，交由南京伟达服饰有限公司加工，在海关管理中，称为（A、跨关区异地加工 B、跨关区深加工结转 C、跨关区委托加工 D、跨关区外发加工
2、根据加工贸易银行保证金台帐制度的规定，500张进口羊狐皮应（）。A、不转；领登记手册 B、不转；免领登记手册 C、半实转；领登记手册 D、空转；领登记手册 3、185张羊皮结转至另一加工贸易合同项下，须符合下列规定（）。A、由同一经营单位经营 B、由同一加工企业加工 C、是同一贸易方式 D、生产同一产品 4、15羊皮转为内销，须符合下列规定（）。A、应经对外贸易主管部门批准
B、如属进口许可证件管理的，应按规定向海关补交进口许可证件 C、除应缴纳进口税外，还须交付缓税利息 D、应由国内购买单位办理内销料件的正式进口手续
5、在加工过程中产生的边角料，下列说法正确的是（）。A、交由海关处理的，应当提交书面申请 B、内销，以内销价格作为完税价格
C、内销的税率适用向海关申报内销手续时实施的税率 D、内销时，除应征税款外，还应加征缓税利息
1、A B C
D
2、A B C
D
3、A B C
D）。
4、5、你的答案：
标准答案：A,A,ABC,C,AB
本题分数： 6.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为.00 分
解
析：1.属于异地加工的情况。
2.根据备案的要求，金额在1万美元以下的零星料件，适用A、B类管理的加工贸易企业可以不设台帐（即不转）。
在本题中，进口料件的金额为500*18=9000美元，加工贸易企业是大连新世纪进出口有限公司（A类管理企业）和大连伟达服饰有限公司（B类管理企业）。有A类、B类企业，根据规定，应按其中低类别进行管理。因此按B类管理企业，商品在1万美元以下管理，因此台账应为“不转/领册”。
4.一般情况下，剩余料件转内销应经对外贸易主管部门批准；如属进口许可证件管理的，应按规定向海关补交进口许可证件。但是要注意看后面的特殊情况：如申请内销的剩余料件，如果金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下且总值在人民币1万元以下（含1万元），免予审批，免交许可证。本题内销15张羊皮，每张羊皮的单价为18美元，因此申请内销的金额为15*18=270美元（合人民币1890元）。
本题中，申请内销的剩余的金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额的3%（270/9000=3%）。因此属于申请内销的剩余料件，金额占该加工贸易合同项下实际进口料件总额3%及以下且总值在人民币1万元以下（含1万元）的情形，因此免审批，免交许可证。
因此A、B不正确。D不正确，内销料件的正式进口手续，应由加工贸易经营企业办理。
5.C错，内销的税率适用海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率。D错，边角料不加征缓税利息。
45、上海某企业A（310493××××，B类管理企业）在其投资总额内，从境外购进生产设备一台（列入法检范围，属于机电产品自动进口许可管理商品）。随后购进一批价值4,000美元的棉花加工生产男式西装垫肩，以履行出口加工合同。加工成垫肩后，80%的成品已经复出口，由于境外订货商对垫肩需求量的减少，经有关部门的批准，A企业将20%的垫肩结转给南京某出口加工企业B（320195××××，B类管理企业）继续加工后返销境外。由于调整产品结构，A企业在办理完该批货物的核销手续后，即将进口的加工设备出售给境内某内资企业。
根据上述案例，选择回答下列问题：
1、上海某企业A到海关办理该批合同的备案手续时，应向海关提交下列哪些单证资料： A、加工贸易业务批准证、加工贸易企业经营状况和生产能力证明 B、加工贸易合同副本 C、进口许可证
D、为确定单耗和损耗率所需的有关资料
2、根据加工贸易银行保证金台帐制度的规定，进口棉花办理备案时应（）。A、不设台帐，申领《登记手册》 A B C
D
A B C
D
B、不设台帐，不申领《登记手册》 C、设台帐，实转，申领《登记手册》 D、设台帐，空转，申领《登记手册》
3、本例中上海A企业将垫肩结转给南京B企业继续加工的做法，在海关管理中称为： A、跨关区异地加工 B、跨关区深加工结转 C、跨关区委托加工 D、跨关区进料结转
4、A企业将加工后的垫肩结转给南京某出口加工企业B继续加工后返销境外，下列说法正确的（）。A、在计划备案环节先由A企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转入地海关备案 B、在计划备案环节先由B企业向转入地海关申请备案，后由A企业向转出地海关申请备案
C、在结转报关环节先由B企业向转入地办理结转进口报关手续，后由A企业向转出地海关办结出口报关手续
D、在结转报关环节先由A企业向转出地办理结转出口报关手续，后由B企业向转入地海关办结进口报关手续
5、关于上海某企业A进口的生产设备，下列说法正确是（）。
A、上海某企业A进口的生产设备时，应向海关提交的单证包括“入境货物通关单”、“机电产品自动进口许可证”
B、A企业将生产设备出售给国内某内资企业时，须向海关办理补缴税款和解除监管手续 C、A企业已经办理完核销手续，可直接将生产设备销售给国内某内资企业 D、A企业应向海关申请获取“解除监管证明书”后才能出售给国内某内资企业1、2、3、4、5、你的答案：
标准答案：ABD,A,B,AC,BD
本题分数： 6.67 分，你答题的情况为 错误 所以你的得分为.00 分
解
析：1.应选ABD。C不选，不用交许可证。
2.根据备案的要求，进口料件金额在1万美元以下的，适用AA、A、B类管理的加工贸易企业可以不设台帐A B C
D
A B C
D
A B C
D
A B C
D
A B C
D
（即不转）。在本题中，进口料件的金额为4000美元，加工贸易企业属于加工贸易B类管理企业，因此应为“不转/领册”。
4.深加工结转，要注意看一下是纸质手册的深加工结转还是出口加工区的深加工结转。在本题中是“纸制手册管理的深加工结转”，不是出口加工区的深加工结转。从这两个企业的经营单位代码的第5位能判断出来，如果企业是设立在出口加工区，那么企业的经营单位代码的第5位应为“5”，而本题中，经营单位代码的第5位为“9”，因此企业不是设立在出口加工区。
纸质手册的深加工结转，在计划备案这个环节中，先是转出企业办理，后是转入企业办理。
A是转出企业，B是转入企业。步骤就应该先由A企业向转出地海关申请备案，后由B企业向转入地海关备案，因此答案是A正确。而B选项是出口加工区企业深加工结转的计划备案环节。无论是纸质手册的深加工结转，还是出口加工区的深加工结转，在结转报关环节，都是先转入企业办理报关，后由转出企业办理报关。
5.A错。要提交“入境货物通关单”，但不需要提交“机电产品自动进口许可证”。外商投资企业在其投资总额内进口涉及机电产品自动进口许可管理的，可以免交验有关许可证件。
C、错，核销手续是加工贸易货物棉花的核销手续，生产设备属于特定减免税货物，在海关监管期限内（纸质手册保税期限为1年，延期1年，而特定减免税货物的海关监管期限是5年，因此是在海关监管期限内）销售、转让，应向海关补税，向海关申请获取“解除监管证明书”后才能出售给国内某内资企业。
第二篇：八年级语文(苏教版)下册课堂练习一答案
八年级语文(苏教版)下册课堂练习一答案
一、积累与运用(共28分)
1.注音或写字。(8分)
①shēn yín②wān③崖④翡翠⑤qiè⑥háo⑦蠢笨⑧渊
2.根据课文默写。(①3分②2分，共5分)
①世有伯乐，然后有千里马②只辱于奴隶人之手，骈死于槽枥之间③食马者不知其能千里而食也②高傲地飞翔让暴风雨来得更猛烈一些吧
3.(4分)①同“现”，显露②有时③方法④受屈辱
4.(2分)B
5.(2分)A
6.(3分)“90后”高度认知无锡传统文化。
7.(4分)⑴(2分)漫画反映乱砍滥伐，危害极大，有人却盲目在为短期获利而高兴（认为这是一种胜利）。(意思对即可)⑵树木是人类生存不可或缺的一部分，砍伐树木就是在伤害自身，应立即停止乱砍滥伐的愚蠢行为。
二、阅读与赏析(共22分)
(一)好事近(3分)
8.(2分)拟人(1分)使静照的月光生出动感，显得生动活泼，情趣盎然。(或“以动写静，生动活泼，有情趣。”)(1分)
9.(1分)惊喜之情。
(二)树的魅力(19分)
10.(3分)①②||③④⑤⑥||⑦
11.(2分)衬托，更能突出树的与众不同。
12.(3分)⑴“没有姿态”：纯朴，谦逊，不摆架子；⑵“没有表白”：不计名利得失，不居功自傲；⑶“没有防御”：坦荡、宽容、专心致志，埋头苦干。
13.(3分)不深，前面说树没有姿态，与世无争，没有表白，看似城府很深，后面一个“然而”说到树没有任何防御的特点，表明作者认定树并不是城府深，而是其本性使之。
14.(3分)排比和拟人的修辞手法，作用是：句式整齐，节奏有力，生动形象地写出了大树所受到的各种外在的侵袭，受到的痛苦。
15.(2分)平凡，伟大、美丽
16.(3分)“不幸的结局”是指：它被山火烧焦，它被巨斧腰斩，它被病毒麻痹；(抄原句也对)(1分)因为它的种子已经撒向四方，它的风格已经留下了深刻的印迹。(2分)
第三篇：第三节会议纪要 一
第三节会议纪要
一、会议纪要的概念 会议纪要是一种记载和传达会议基本情况或主要精神、议定事项等内容的规定性公文。
二、会议纪要的分类会议纪要大致有两种类型：
（一）办公会议纪要。又称日常行政工作会议纪要。主要用来反映党政机关、人民团体、企事业单位的领导机关开会研究问题、部署工作的情况，其作用是为机关单位工作的开展提供实在的指导和具体的依据。
（二）专项会议纪要。各种各样的交流会、座谈会、研讨会的会议纪要，多属于这一类。这类会议纪要常常通过对涉及有关工作的重要方针、政策和理论原则问题的交流、讨论情况的纪实，给人们以深刻的启发，给工作以宏观的指导。但是它如果未经领导机关批转就不具有像办公会议纪要那样的行政约束力。
三、会议纪要的组成 会议纪要一般由标题、开头、主体、结尾四部分组成。
（一）标题。例会、办公会议纪要的标题，要求标明是何单位、何种性质的会议。其他会议纪要的标题一般由会议召开单位、会议名称和文种组成，也有只由会议名称和文种两项内容组成的。
（二）开头。简要介绍会议的基本情况，叙述召开会议的根据、目的、会议的起止时间、地点、参加会议的人员、会议的基本议程、主要活动和会议的结果。
（三）主体。紧承开头，具体阐述会议讨论的问题和意见、结论和决定以及对今后工作所提出的要求，从而把会议的主要精神和成果全面、具体、详尽地反映出来。这一部分是会议纪要的中心，常见的写法有两种： 概括叙述式。就是把会议的发言、讨论的情况加以综合分析，围绕 中心内容，归纳概括成几个部分，分条分段用“一、二、三„„”的形式或冠以小标
题进行排列，标明层次，然后对各个部分进行完整地系统地说明和阐述。这种写法的优点是：拟写灵活，纲目清晰，层次分明，便于将问题讲深讲透。发言记录式。既可按会议的发言顺序，把握发言要点，将发言者的第 ６２ 页 观点、论据如实记录整理；也可按会议讨论的问题，分别列出小标题，然后在小标题的下面，写出重点发言。这种写法较概括叙述式简便，一般小型会议、专业性会议或座谈会的纪要多采用此种写法。
（四）结尾。一些会议纪要不单独写结尾，主体部分的最后一个问题写完即结束全文。有些会议纪要要单独写一段结尾，或是写会议主持人或其他领导人的总结讲话；或是对会议做出一些基本估价，发出号召，提出希望。
四、如何拟写会议纪要的标题 标题是会议纪要的一个不可缺少的组成部分。会议纪要的标题有以下几种写法：（一学会第）会议名称＋文种。如《届年会纪要》。
（二）会议名次 称纪要内容＋文种。如《 学会第 届理事会第会议决议事项纪要》。
（三）发文单位名称＋会议名文种。如《 称 市日用杂品公司进一 步做好黑砂锅市场供应工作会议纪要》。
（四）正题 副题。正题阐述会议的主旨、意义，副题交代会议名称、在 文种。如：“维护财政制度加强经济管理部召开的《法》 座谈会上的发言纪要”。作为一种正式的公文，会议纪要的标题必须写得明确，决不能仅以“会议纪要”为题。
五、会议纪要正文的几种写法会议纪要的正文主要有三种写法。
（一）条项式写法。即把讨论的问题和决定的事项，分条分项写出。会议讨论了几个问题，纪要就以几个问题各自成一点写出。工作会议纪要大多都用这种写法。这种写法，条条项项井然有序，便于理解、记忆、执行。
（二）综合式写法。即把会议内容，按性质综合为若干部分，然后逐一写出。工作经验交流会纪要、学术问题研讨会纪要，一般都用这种写法。这种写法有一定的难度，但有利于概括丰富的内容，有利于从原则高度上把问题说深讲透。
（三）摘录式写法。即摘要记录会上发言的内容，按发言顺序或按内容性质归类写出。这种写法，通过摘录发言人的话，反映发言人的观点，使人觉得客观、真实。先写发言者的姓名，然后再记其发言。记发言者的第一次发言时，在姓名后可注明单位、职务。要注意不要全文、原话尽录，要摘其要点。
六、会议纪要与会议记录是否等同 会议纪要是在会议记录的基础上产生的，它是对会议记录的归纳和概括。因而它虽然来源于会议记录，但却又明显地不同于会议记录。会议记录不是公文，只是一种事务文书，是会议情况的原始记录，是拟写公文的原始参考材料。因此，会议记录一定要按会议的实际进程详细地记录开会的情况和每位发言人的发言，真实地反映发言人每个议题的看法和意见，不能随意增删。一般说是发言人怎么说就怎么记，不能人为地加以整理和归纳，尤其是会议在某一问题上出现分歧的时候，会议记录更要准确详尽地将分歧意见完整地记录下来，以体现会议的实际面貌。若想了解会议的全过程，查看当时的会议记录是最佳的方法。会议纪要是一种正式的公文，它记载的是会议的要点（与会各方所达成的共识），诸如会场的气氛、会上的分歧、每位发言人的详细发言等过于细致的情况在纪要中是不可能得到完整全面的反映的。因此我们说，想从会议纪要中看到会议的全貌是不
可能的。这个问题同时也在提醒我们：拟写会议纪要时一定要本着“记录要点”的宗旨，概括地传达会议的精神和要求，不能缺少必要的归纳，否则就会将会议纪要写成会议记录了。要想把会议纪要写好，首先就要明确开会的目的，其次要通盘了解会议的进行情况，最后还要仔细分析研究会议的发言记录和其他相关的文字材料。在通盘了解、全面把握会议进程的基础上写成的会议纪要才会是成功的会议纪要。
第四篇：课堂练习2答案[范文模版]
2.下列关于增值税计税销售额的规定，说法正确的是（）。
A.以物易物方式销售货物，由多交付货物的一方以价差计算缴纳增值税
B.以旧换新方式销售货物，以实际收取的不含增值税的价款计算缴纳增值税
C.销售货物发生销售折让的，以未扣除折让前的销售额计算缴纳增值税
D.销售折扣方式销售货物，不得从计税销售额中扣减折扣额
4.某烟草批发企业为增值税一般纳税人，从烟厂购买卷烟500箱，支付不含税金额500万元，2010年1月将购进的卷烟200箱销售给位于A地的烟草批发商，取得不含税销售收入250万元；其余的销售给位于B地的零售单位，取得不含税销售收入400万元。则该烟草批发企业应缴纳消费税（）万元。
A.32.5B.45
C.20
D.0
二、多项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）
2.下列对于包装物押金的处理，错误的有（）。
A.一般货物包装物押金应当在合同逾期时，才计征增值税
B.啤酒、黄酒的包装物押金应当在收取时计征增值税
C.酒类产品（除啤酒、黄酒）包装物押金应当在收取时计征增值税
D.酒类（除啤酒、黄酒）包装物押金收取时按规定征了增值税的，在押金退还时不退回已经缴纳的增值税
3.以下选项，应当缴纳增值税的有（）。
A.小规模纳税人销售外购农产品
B.转让企业全部产权涉及的货物转让
C.农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品
D.银行销售金银
4.依据消费税的有关规定，下列项目中不得扣除已纳消费税的有（）。
A.以委托加工的汽车轮胎为原料生产的乘用车
B.以外购的化妆品为原料生产的化妆品
C.以委托加工的已税石脑油为原料生产的石脑油
D.以委托加工的已税酒为原料生产的粮食白酒
15.下列项目属于不得在计算所得税时扣除的有（）。
A.向股东分配的利润
B.企业内营业机构之间支付的租金
C.软件生产企业的职工培训费用
D.企业为职工按规定范围和标准缴纳的补充养老保险
3.某生产企业，2008年成立，职工共30人，企业的资产总额为300万元，当年亏损52万元，2009年企业有关生产、经营资料如下：
（1）取得产品销售收入230万元、国债利息收入23万元，金融债券利息收入39万元；
（2）发生产品销售成本100万元；发生产品销售税金及附加5.6万元；
（3）发生销售费用38万元，全部为广告费；
（4）发生财务费用40万元，其中：1月1日以集资方式筹集生产性资金300万元，期限1年，支付利息费用30万元（同期银行贷款年利率6％）；
（5）发生管理费用26万元，其中含业务招待费10万元，为股东支付的商业保险费5万元；
（6）“营业外支出”账户记载金额33.52万元。其中：合同违约金4万元；通过民政局对灾区捐赠现金29.52万元。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算2009年企业所得税前准予扣除的销售费用；
（2）计算2009年企业所得税前准予扣除的财务费用；
（3）计算2009年企业所得税前准予扣除的管理费用；
（4）计算2009年企业所得税前准予扣除的营业外支出；
（5）计算2009年应纳税所得额；
（6）计算2009企业应纳所得税。
四、综合题（本题型共2题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.位于经济特区的某外商投资企业，是增值税一般纳税人。2009年生产经营情况如下：
(1)取得产品不含税销售收入4500万元，生产设备出租10万元未入账核算；
(2)发生产品销售成本2600万元；
(3)发生销售费用770万元(其中广告费和业务宣传费720万元)；管理费用480万元(其中业务招待费25万元)；财务费用60万元；
(4)营业外支出150万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款90万元，通过政府部门向上海世博会捐款15万元，直接捐赠5万元；支付税收滞纳金6万元）；
(5)销售税金160万元(含增值税120万元)；
(6)计入成本、费用中的实发工资总额200万元（包括支付给本企业残疾人员工资20万元）、拨缴职工工会经费5万元、发生职工福利费31万元、发生职工教育经费7万元。
（7）该企业分别在A、B两国设有子公司（我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定），在A国子公司的应纳税所得额为50万元，A国税率为20%；在B国的子公司的应纳税所得额为30万元，B国税率为30%。两个子公司在A、B两国分别缴纳了10万元和9万元的企业所得税。
要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：
（1）计算企业2009年的收入总额；
（2）计算企业2009年广告费和业务宣传费纳税调整额；
（3）计算企业2009年业务招待费纳税调整额；
（4）计算企业2009年的会计利润总额；
（5）计算企业2009年准予扣除的公益性捐赠；
（6）计算企业2009年营业外支出纳税调整额；
（7）计算企业2009年工资和三项经费纳税调整额；
（8）计算企业2009年境内所得的应纳税所得额；
（9）计算企业2009年子公司所得在我国应补缴企业所得税额；
（10）计算企业年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税。
2.【正确答案】：D
【答案解析】：以物易物方式销售货物，双方是既买又卖的业务，分别按购销业务处理；以旧换新业务中，只有金银首饰以旧换新，按实际收取的不含增值税的价款计税，其他货物以旧换新均以新货物不含税价计税，不得扣减旧货物的收购价格；对销售折让以折让后的货款为销售额计算缴纳增值税。
4.【正确答案】：C
【答案解析】：烟草批发企业将从烟厂购买的卷烟又销售给零售单位，那么烟草批发企业，要再缴纳一道5%的从价税。
应缴纳的消费税＝400×5％＝20（万元）
二、多项选择题（本题型共20题，每题1.5分，共30分。每题均有多个正确答案，请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案。每题所有答案选择正确的得分；不答、错答、漏答均不得分。）
2.【正确答案】：AB
【答案解析】：一般货物包装物押金应当在合同逾期时计征增值税，但合同约定超过一年的，应当在超过一年时计征增值税。啤酒、黄酒包装物的押金不在收取时计征增值税，而是在逾期时计征增值税。
3.【正确答案】：AD
【答案解析】：转让企业全部产权涉及的货物转让不征收增值税；对农民专业合作社销售本社成员生产的农业产品，视同农业生产者销售自产农业产品免征增值税。
4.【正确答案】：AD
【答案解析】：只有选项B、C符合税法规定11类可以抵扣已纳消费税的范围。
15.【正确答案】：AB
【答案解析】：企业向股东分配的利润和企业内营业机构之间支付的租金是不能在计算所得税时扣除的。软件生产企业的职工培训费用和为职工缴纳的补充养老保险可以在计算所得税时扣除。
三、计算题（本题型共5题，每小题6分，共30分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。第一题为指定试题，可以自主选择中文或者英文作答，如选择英文作答，该小题须全部使用英文。对指定试题全部使用英文作答、并且答题正确的，奖励5分。）3.【正确答案】：（1）2009年企业所得税前准予扣除的销售费用
广告费扣除限额＝230×15%＝34.5（万元），实际发生38万元，准予扣除34.5万元。
（2）2009年企业所得税前准予扣除的财务费用＝40－30＋300×6％＝28（万元）
（2）2009年企业所得税前准予扣除的管理费用
业务招待费扣除限额＝10×60％＝6（万元）
扣除最高限额＝230×0.5%＝1.15（万元）
业务招待费的扣除为1.15万元。
为股东支付的商业保险费不得扣除。
所以管理费用可以税前扣除额
＝26－（10－1.15）－5＝12.15（万元）
（3）本期会计利润
＝230＋23＋39－100－5.6－38－40－26－33.52＝48.88（万元）
捐赠的扣除限额＝48.88×12％＝5.87（万元），实际捐赠额29.52万元，按照限额扣除。合同违约金不属于行政罚款，可以税前扣除。
企业所得税前准予扣除的营业外支出33.52－29.52＋5.87＝9.87（万元）。
（4）2009年应纳税所得额
＝48.88＋（38－34.5）＋（40－28）＋（26－12.15）＋（33.52－9.87）－23－52＝26.88（万元）
（5）工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。符合小型微利企业条件，减按20%的税率征收企业所得税。
2009年应纳企业所得税＝26.88×20%＝5.38（万元）
四、综合题（本题型共2题，每小题10分，共20分。要求列出计算步骤，每步骤运算得数精确到小数点后两位。）
1.【正确答案】：（1）收入总额＝4500＋10＋（50＋30－10－9）＝4571（万元）
（2）企业销售（营业）收入＝4500＋10＝4510（万元）
广告费和业务宣传费调增所得额＝720－4510×15%＝43.5（万元）
（3）4510×5‰＝22.55万元＞25×60%＝15（万元）
业务招待费调增所得额＝25－15＝10（万元）
（4）会计利润总额＝4571－2600－770－480－60－150－（160－120）－10×5%＝470.5（万元）
（5）企业所得税中向世博会的公益性捐赠准予全额扣除。其他的公允捐赠限额内扣除。直接捐赠不得扣除。
公益性捐赠扣除限额＝470.5×12%＝56.46（万元），实际发生的捐赠70万元，那么限额扣除。
税前准予扣除的公益性捐赠支出＝56.46＋15＝71.46（万元）
（6）营业外支出应调增所得额＝5＋6＋（90－71.46）＝29.54（万元）
（7）工资据实扣除。
工会经费应调增所得额＝5－200×2%＝1（万元）
职工福利费应调增所得额＝31－200×14%＝3（万元）
职工教育经费应调增所得额＝7－200×2.5%＝2（万元）
工资和三项经费应调增所得额＝1＋3＋2＝6（万元）
（8）境内所得的应纳税所得额＝470.5＋43.5＋10＋29.54＋6－（50＋30－10－9）－20＝478.54（万元）
（9）A国扣除限额＝50×25%＝12.5（万元）
B国扣除限额＝30×25%＝7.5（万元）
在A国缴纳的所得税为10万元，低于扣除限额12.5万元，可全额扣除。
在B国缴纳的所得税为9万元，高于扣除限额7.5万元，其超过扣除限额的部分1.5万元当年不能扣除。
在我国应缴纳的所得税＝12.5－10＝2.5（万元）
（10）年终汇算清缴实际缴纳的企业所得税＝478.54×25%＋2.5＝122.14（万元）
第五篇：高级财务会计课堂练习及答案
课堂练习1、2008年12月1日，恒通公司与东大公司经协商用一项交易性金融资产交换东大公司的固定资产和无形资产。该项交易性金融资产的成本为1 300万元，公允价值变动为借方余额200万元，公允价值为1 600万元。固定资产的账面余额为800万元，累计折旧额为200万元，已提固定资产减值准备100万元，公允价值为600万元。无形资产的账面原价为2 000万元，已计提摊销为1 000万元，减值准备为100万元，公允价值为1 000万元。恒通公司换入的固定资产和无形资产仍作为固定资产和无形资产核算，东大公司换入的交易性金融资产仍作为交易性金融资产核算，假定该项交易不具有商业实质。
要求： 分别计算恒通、东大公司换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位，保留两位小数）【答案】
恒通公司换入资产的入账价值总额＝1 300＋200＝1 500（万元）
则换入固定资产的入账价值＝[500/（500＋900）]×1 500＝535.71（万元）则换入无形资产的入账价值＝[900/（500＋900）]×1 500＝964.29（万元）借：固定资产
535.71 无形资产
964.29 贷：交易性金融资产——成本
300
——公允价值变动
200 东大公司换入交易性金融资产的入账价值＝（800－200－100）＋（2 000－1 000－100）＝1 400（万元）借：固定资产清理
500 累计折旧
200 固定资产减值准备
贷：固定资产
800 借：交易性金融资产
400 累计摊销000 无形资产减值准备
贷：固定资产清理
500
无形资产
000 2、2008年4月1日，甲企业销售一批商品给乙企业，销售货款总额为300万元（含增值税）。甲企业于同日收到一张票面金额为300万元、期限为6个月、票面年利率为8%的商业汇票。甲企业按月计提该商业汇票的利息。(1)2008年10月1日，乙企业未能兑付到期票据，甲企业将应收票据本息余额转入应收账款，但不再计算利息。2008年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议内容如下：
①乙企业以其持有的一项拥有完全产权的房产抵偿60万元的债务。该房产在乙企业的账面原价为100万元，已计提折旧30万元，已计提减值准备5万元。②甲企业同意豁免乙企业债务本金40万元及2008年4月1日至2008年9月30日计提的全部利息。
③将剩余债务的偿还期限延长至2009年12月31日，在债务延长期间，剩余债务余额按年利率5%收取利息，假定实际利率为5%。本息到期一次偿付。④该协议自2008年12月31日起执行。
(2)债务重组日之前，甲企业对上述债权未计提坏账准备。
(3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2008年12月31日完成。甲企业将取得的房产作为固定资产进行核算和管理。(4)乙企业于2009年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。要求：
(1)计算甲企业2008年12月31日该重组债权的账面余额。
(2)编制甲企业及乙企业2008年12月31日与该债务重组相关的会计分录（不考虑税费）。
(3)编制甲企业及乙企业2009年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）【答案】
(1)计算甲企业2008年12月31日该重组债权的账面余额。
甲企业2008年12月31日该重组债权的账面余额=300×（1+8%×6/12）=312万元。
(2)编制甲企业及乙企业2008年12月31日与该债务重组相关的会计分录。甲企业： 借：固定资产60 应收账款—债务重组200 营业外支出52 贷：应收账款312 乙企业：
借：固定资产清理65 累计折旧30 固定资产减值准备5
贷：固定资产100 借：应付账款312
营业外支出5（65-60）
贷：应付账款—债务重组200 固定资产清理65 营业外收入52(3)编制甲企业及乙企业2009年12月31日债权、债务实际清偿时的会计分录。甲企业： 借：银行存款210
贷：应收账款—债务重组200 财务费用10 乙企业：
借：应付账款—债务重组200 财务费用10
贷：银行存款210
3、甲股份有限公司(以下简称“甲公司”)外币业务采用当日市场汇率进行折算，按季核算汇兑差额。2009年3月31日有关外币账户余额如下：
项 目
银行存款(借方)应收账款(借方)长期借款(贷方)应付利息(贷方)外币金额(万美元)折算汇率
折算人民币金额(万元)1 000 300 2 000 30
7.00 7.00 7.O0 7.00 000 2 l00 14 000 210 长期借款2 000万美元，系2007年l0月借入的专门用于建造某生产线的外币借款，借款期限为24个月，年利率为6％，按季计提利息，每年1月和7月支付半年的利息。该生产线于2007年11月开工，至2009年3月31日，该生产线正处于建造过程之中，已使用外币借款1 200万美元，2009年第二季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2009年12月完工。假定不考虑借款手续费。
2009年4～6月，甲公司发生如下外币业务(假定不考虑增值税等相关税费)：
(1)4月1日，为建造该生产线进口一套设备，并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当月投入安装。当日市场汇率为1美元=6．90元人民币。
(2)4月20日，将100万美元兑换为人民币，当日银行美元买入价为l美元=6．80元人民币，卖出价为1美元=6．90元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日市场汇率为l美元=6．85元人民币。
(3)5月10日，以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日市场汇率为l美元=6．70元人民币。
(4)5月15日，收到第一季度发生的应收账款200万美元。当日市场汇率为1美元=6．70元人民币。
(5)6月20日，向美国某公司销售A商品，售价为200万美元，款项尚未收到，A商品的成本为1 000万元。当日市场汇率为l美元=6．60元人民币。
(6)6月30日，计提外币专门借款利息。假定外币专门借款应计利息通过“应付利息”科目核算。当日市场汇率为l美元=6．60元人民币。
要求：
(1)编制2009年第二季度外币业务的会计分录。
(2)计算2009年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。
(3)编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录。
【答案】
(1)编制2009年第二季度外币业务的会计分录
4月1日：
借：在建工程 690
贷：银行存款——美元（100×6.9）690 4月20日：
借：银行存款——人民币 680
财务费用——汇兑差额 5
贷：银行存款——美元(100×6．85)685 5月10日：
借：在建工程402
贷：银行存款——美元(60×6．7)402 5月15日：
借：银行存款——美元(200×6．70)1 340
财务费用——汇兑差额 60
贷：应收账款——美元(200×7)1 400 6月20日：
借：应收账款——美元(200×6．6)1 320
贷：主营业务收入(200×6．6)1 320 借：主营业务成本 l 000
贷：库存商品 l 000 6月30日：
借：银行存款——美元(12×6．6)79．2
在建工程 ll8．8
贷：应付利息——美元(30×6．6)198 第二季度利息为2 000×6％×3÷12×6．60=198(万元)，应计入在建工程部分=198-l2×6．6=118．8(万元)(2)计算2009年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额
①计入在建工程的汇兑差额
长期借款账户汇兑差额=2 000×(7．00-6．60)=800(万元，借方)应付利息账户汇兑差额=30×(7．00-6．60)+30×(6．60-6．60)=12(万元，借方)计入在建工程的汇兑差额=800+12=812(万元)②计入当期损益的汇兑差额
银行存款账户汇兑差额=(1 000-100-100-60+200+12)×6．60-(7 000-690-685-402+1 340+79．2)=-359(万元)应收账款账户汇兑差额=(300-200+200)×6．60-(2 100-1 400+1 320)=-40(万元)计入当期损益的汇兑差额=359+40+5+60=464(万元)(3)编制2009年6月30日确定汇兑差额的会计分录
借：长期借款——美元800
应付利息——美元 l2
贷：在建工程812 借：财务费用——汇兑差额 399
贷：银行存款——美元 359
应收账款——美元 40
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