有限公司税后利润向投资者个人分配个人所得税问题

第一篇：有限公司税后利润向投资者个人分配个人所得税问题

有限公司税后利润向投资者个人分配个人所得税问题

思考：甲企业由李某和王某分别出资100万元设立的有限公司，经过几年的打拼，企业净资产已经达到1000万元。但该企业一直没有分配，其中未分配利润达到600万元。

个人所得税=600*20%=120万元???

第二篇：对私营企业税后利润征收个人所得税现状思考

一、对私营企业税后利润个人所得税征管的现状分析

在私营企业税后利润个人所得税的征收方面，由于人们的税收法制意识淡薄，税收政策不完善，以及各地区税务部门所执行的政策不统一等因素，使得私营企业税后利润的个人所得税征管流失严重，甚至在一些地区成为征收中的空白点，具体表现在以下几个方面：一是企业帐务失真，成本不实，基那一世小说网 穿越小说网 言情小说网 免费小说网本无税可征。由于部分私营企业纳税义务观念淡薄，法制意识不强，将偷逃税收作为致富的捷径。从笔者对苏北某县城40户年产值在200万元以上的私营企业的调查中发现，2008有27家企业账面基本持平，另有9家亏损，4户盈利企业的利润也都在10万元以下，只有一户就税后利润缴纳过个人所得税。据业内人士称，有相当一部分企业亏损是因为私营企业主私欲熏心，为了达到逃税的目的，视税法于不顾，采取多进成本、转移收入等手段的结果，也有些企业在地方政府“发展私营经济”、“照顾企业困难”等政策的保护下，公然采取“变通”方式进行偷税。二是税务部门对应税所得的管理失控，征收力度不够，对偷税行为的处罚偏轻，税收流失量大面广。由于税务机关缺乏对私营企业税后利润的有效监管，未能建立一套完善的征管办法，是否缴纳个人所得税基本上是取决于私营企业主的纳税意识。据调查统计表明，该县有70%以上的私营企业主存在不申报个人所得税或申报不实的现象。在2008所得税汇算及各税统查中，全年查补这类税款不足5万元，无一例因未申报而被罚款，也没有一件此类偷税案件被立案查处。三是税收政策不完善，实施办法不统一、征收方式不规范，也造成税收流失严重。对私营企业税后利润征收个人所得税，个人所得税法中缺乏具体、明确的规定，如对查补部分的利润是否征收个人所得税、如何界定私营企业主的投资行为和消费行为等，在实际操作中无章可循或有章难循。加之各地区的征管办法差异较大，征管手段落后，执行中存在一定的随意性。

二、对私营企业税后利润征收个人所得税的思考

针对私营企业税后利润个人所得税征收中存在的诸多问题，我们必须深入地进行分析研究，采取积极有效的措施，努力提高征管能力。笔者认为强化税后利润个人所得税征管的着力点应放在以下几个方面：

一是深入开展税收宣传教育，提高公民纳税意识，除继续运用广播、电视、报刊等新闻媒体进行宣传外还必须有针对性地进行重点宣传教育，如在中小学开设税法常识课程，使新一代公民较早接受纳税义务教育；对新业户的法人进行强制性的税法基本知识教育，对其办税人员进行强制性的税收专业知识系统培训，对老业户的法人及办税人员分批进行经常性税法知识培训教育；在各级领导干部的轮训内容中，也要安排税法知识讲座，增强其税收法律意识和法律责任，营造一个良好的依法纳税的社会氛围。

二是统一税收政策，完善税收征管机制，加强有效监管。在统一私营企业税后利润征收个人所得税税收政策的基础上，对征管规定进一步加以完善和明确，消除私营企业主收入隐性化、非现金化、来源多渠道化等弊端，在收入公开化基础上，建立覆盖其全部个人收入的分类与综合相结合的个人所得税制度。严格执行私营企业主个人财产、收入申报纳税制度，建立科学的纳税申报评审机制和稽查制度，加强对私营企业税后利润的监控，健全纳税人的纳税档案资料，建立私营企业弥补亏损和利润分配台账等，实行跟踪管理；准确把握征税前提和征税环节，按照个人所得税法设计的预定目标正确地组织征收；合理确定扣除标准，鼓励私营企业增加投入，进一步扩大再生产，可以考虑规定免征额，鼓励私营企业主加大投入;对一些财务管理混乱、财务不健全的企业可实行定额征收，并附征个人所得税；体现“多得多征，公平税负”原则，不论是采取何种方式征收，都必须起到调节收入分配的作用，只对高收入者征税。

三是加大税务执法力度，严厉打击偷逃税行为。实践证明，偷逃税行为只有通过不断地严厉惩治者能得到遏制，因此，在严格征管的基础上，要加大对税务违法案件的处罚力度，使纳税人为偷税行为所付出的代价远远大于依法纳税的付出，对私营企业主申报不足、账务核算不实等行为，除按规定加收滞纳金外，应当予以重罚，情节严重的，还应追究企业法人和财务人员的法律责任；同时还要广泛开展社会共治，通过法律形式明确金融、司法、工商、社会中介等职能部门的配合义务，借鉴国外的有效监管措施，对私营企业主的信贷行为，享有的医疗、教育、养老失业保险等社会保障权益以及公共设施的使用权等同是否依法履行纳税义务挂勾，约束其欺骗税务机关的侥幸心理和偷逃税欲望。

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第三篇：某集团有限公司利润期权分配协议书155538852

某集团有限公司利润期权分配协议书

甲方：某集团有限公司

乙方：

为充分调动职工的工作积极性，完善甲方分配激励机制，增强企业内部凝聚力，夯实企业发展后劲，甲方决定每年拿出一定的利润作为期权分配给符合条件的职工。为相互制约，最终实现共同发展，甲乙双方现就有关问题达成以下一致条款，以资共同遵守：

第一条、双方确认除履行《劳动合同》外，根据乙方现任 职位和甲方的《利润期权分配规定》，乙方是甲方利润期权分配的可评选对象。合同期内如果因乙方岗位变化，不符合甲方《利润期权分配规定》的条件，则不再参评。

第二条、乙方享受利润期权分配必须同时具备以下全部条件：

１、乙方内（1月1曰至12月底）全心全意地为甲方服务，尽职尽责地完成了岗位目标工作，为甲方作出了重大贡献。

２、乙方内没有严重违反甲方的规章制度。

３、乙方内没有因涉嫌违法、违纪、犯罪而被有关部门立案调查，没有因违法乱纪行为而被有关部门追究责任（经核实，确因主观上善意维护公司利益者除外）。

４、甲方内有利润结余，可供奖励。

５、乙方在规定时间内写出了《工作业绩报告》，甲方“利润期权分配考评委员会”对其报告和相关资料严格审查后通过（总裁有一票否决权）。

第三条、甲方一经确认乙方为当的利润期权分配对象，即向乙方发放《利润期权分配证书》，以书面形式确认已方的利润期权数额（文本另设）。

第四条、一旦乙方领取《利润期权分配证书》，乙方即可享受总额为甲方当税后净利润 ％的期权分配：

１、支付方式为“逐年递增支付、五年全部付清”，从第一年至第五年每年分别支付总额的 ％、％、％、％、％。

２、支付手段为人民币现金或支票，如果应支付利润期权乙方转为对甲方再投资或购置甲方开发的房地产，甲方将给予更高的收益回报（优惠规定另订）。

３、每应支付利润期权在次年 月 曰前支付，不拖欠。

4、乙方就其所获得的利润期权收益须依法纳税。

第五条、利润期权分配期内，如果乙方上市发行股票或增资扩股或发生资产重组或对外并购，甲方有权就乙方的未分配利润期权选择是否全部或部分转为认购股票款或增资入股权或融资款。

第六条、任职期间，若乙方累积利润期权余额达到 万元以上，超出部分可以提前兑现 %。

第七条、《利润期权分配证书》一经颁发即具有法律效力，甲方无权单方撤销废止或作出其他有损于乙方的处理，但发生本协议第八条规定的情形除外。

第八条、在后续期权兑现的内，如果发生以下任何一种情况，则乙方对于未分配的利润期权不仅无权享受、其继承人（不论法定、遗嘱或遗赠继承人）也无权继承：

１、经查实乙方在利润期权考评内材料有虚假成分，确实没有全心全意地为甲方服务，或者没有尽职尽责地完成岗位目标工作，或者没有为甲方作出重大贡献（具备一种即可）。

2、乙方因涉嫌违法、违纪、犯罪而被有关部门立案调查或因违法乱纪行为而被有关部门追究责任（经核实，确因出于善意维护公司利益者除外）。

3、乙方要求辞职、离职或其他任何原因（如重病、死亡、失踪等）不在岗位，；

4、甲方无主要责任或无完全责任（以乙方书面意见、劳动仲裁委员会生效裁决或人民法院生效

法律文书为准）提前解除与乙方的聘用关系。

5、乙方严重违反甲方劳动纪律或者有关规章制度的；

6、严重失职，营私舞弊，给甲方利益造成重大损害的；

7、未经甲方书面同意，将其利润期权予以抵押或质押；

8、发生情势变更，如不可抗力事件、战争、地震、国际或国内

市场严重疲软、类似2003年SARS对企业的影响、甲方难以克服的内部重大事件等，导致甲方财务状况严重恶化，经济出现严重困难的；

第九条、乙方承诺在职期间尽职尽责，敬岗爱业，只要发生以下任何一种情况，即视为乙方自动放弃其在甲方已实际分得的所有利润期权和尚未到期的利润期权，同时甲方可依法追回乙方已实际分得的所有利润期权（含现金和其他任何财产权益）：

1、经查实，乙方在甲方工作期间恶意实施了有损于甲方的行为（不论是经济上还是声誉上）；

2、经查实，乙方违背竞业禁止规则，在离职、辞职或合同到期后的 年内到与甲方经营范围相同的企业单位工作。

3、经查实，乙方在离开甲方后的任何时间内泄露甲方商业秘密、损害甲方商业信誉或实施了其他有损于甲方的行为，如充当甲方客户的谈判代表与甲方谈判、担任甲方涉讼案件对方当事人的代理人等。

第十条、乙方不得要求甲方提前兑付利润期权；甲方不得延期兑付利润期权，否则承担逾期付款违约责任。

第十一条、本合同有效期 年，自 年 月 曰至 年 月 曰止，每年利润期权独立考核。

第十二条、乙方利润期权只能自己领取，不得代领、转让、抵押或质押；未经甲方同意，不得赠予或遗赠。

第十三条、只要乙方不存在任何形式的责任或过错，不影响乙方已实际领取的期权。

乙方在领取利润期权后的下列期限内辞职、离职或被辞退，只要乙方存在任何形式的过错（不论过错大小），除执行本协议第八条外，乙方还须按一定比例退还已实际领取或获得的利润期权：第一年内，退还 %；第二年内，退还 %；第三年内，退还 %；第四年内，退还 %；第五年内，退还 %；余类推。

第十四条、本协议双方签字（盖章）生效，对双方都有约束力，任何一方不得翻悔，否则承担相应法律责任。

第十五条、双方对本协议的有关条款在履行中发生争议，应当友好协商，订立补充协议；补充协议与本协议不一致之处，以补充协议为准；协商不成，任何一方均可通过法律程序解决。

甲方：某集团有限公司（章）乙方：（签名）

法定代表人：

年 月 曰

第四篇：股利分配政策下的个人所得税问题

股票股利的来源有两种，一是利用“可分配利润”转增“股本”（也叫送股）。二是利用“资本公积金”或“盈余公积金”转增股本简称转增股。送股属于利润分配行为，但转增股本不属于利润分配行为。严格地讲，只有送股才是股票股利，转增股不是股票股利，但是由于我国上市公司公布股利分配方案的同时也宣布了转增方案，转增股对公司的股价也会产生重要影响，投资者往往把它视为公司的送股。

目前各国对股票股利的规定有所不同。如在美国，按照美国联邦税法规定，纳税人取得股票股利属于不予计列的收入项目，免予纳税。同时联邦税法列示了六种意外情况，即如果在发放股票股利中，改变了股东对公司所拥有的权益，增加了任一股东对公司利润或资产的权益份额，诸如可转换股份的转换比例的改变，或者某种股票的赎回价格的改变，那么都会导致应税分配，这种股票股利就不是免税的。[3]在中国，国家税务总局在国税发[1994]069号文件《征收个人所得税若干问题的规定》的第十一条明确表示：股份制企业在分配股息、红利时，以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利（即派发红股），应以派发红股的股票票面金额为收入额，按利息、股息、红利项目计征个人所得税。另外，在1996年，中国证监会在《关于规范上市公司若干问题的通知》中要求，公司必须将以利润派送红股和以公积金转为股本予以明确区分。为此，国家税务总局于1997年12月26日发布《关于股份制企业转增股本和派发红股征免个人所得税的通知》，对此作了进一步的重申和解释：一是股份制企业用资本公积金转增股本不属于股息、红利性质的分配，对个人取得的转增股本数额，不作为个人所得，不征收个人所得税；二是股份制企业用盈余公积金派发红股属于股息、红利性质的分配，对个人取得的红股数额，应作为个人所得征税。

由于发放股票股利时股东并没有收到现金，而且股东所持有的财富也没有增加，因而对于股票股利，理论上讲是不应该征税的。在国外，如美国以及一些西方国家，在股东收到股票股利时对股东不征收个人所得税，只有当股东转让股票时，政府才会向其资本利得征税。这种所得税规定下，上市公司采用股票股利的股利政策可以推迟股东纳税时间，起到延期纳税的作用。但我国对股份制公司以股票形式向股东个人支付应得的股息、红利，规定应以派发红股的股票票面金额为收入额，计算征收个人所得税，对股东转让股票所获的资本利得暂不征税。由于股票股利的性质与现金股利不同，所以对股票股利征税这一做法显然是不合理的。在股票股利发放时就予以征税的规定下，上市公司发放股票股利没有任何税收上的好处，而且这种规定下，所得税差异理论失去理论前提，这样“一鸟在手”理论提出的投资者更偏好现金的说法很可能使得上市公司的股票股利政策发生冲突。所以在我国的所得税环境下，股票股利政策对投资者的税后股利，相比较现金股利而言是没有什么差别的。

3.股票回购

股票回购是指公司出资购回本公司的股票，代替向剩余股东支付股利。对于出售股票的股东来说，公司回购股票这一行为可以理解为一次性地收到股利，所以股票回购可以看作是现金股利的一种替代方式。

股东在回购过程中处于主动地位，拥有出售或不出售的选择权。满意公司招标价格或协商价格的股东就会放弃股权获得资本收益。而流通股数的减少也会使得剩余股票股价上涨，剩余股东同样可以获得资本收益。在我国，现金股利按照20%的个人所得税税率纳税，而对资本利得暂不征税。股东从回购股票得到的现金只有在回购价格超出股东购买股票时的价格时才需纳税，并且以较低的优惠税率纳税。所以股票回购往往可以使出售股权的股东减少税赋或避税。

公司可以通过回购股票减少权益资本，从而调整资本结构。权益资本的减少增大了债务资本的比例，使得财务杠杆增大，对公司来说这在一定程度上也起到节税的效应。但由于股票回购的目的很可能是出于避税考虑，所以各国对股票回购都较为关注。在美国，联邦税务署也意识到股东不断地进行回购以缴纳较其它股利分配方式少得多的税收，因此如果公司回购自己公司的股票的目的仅仅是为了逃避股利税收，很可能招致联邦税务署的惩罚，受到惩罚性税收。[4]我国《公司法》对股票回购行为作了十分严格的限制。《公司法》第一百四十三条规定，除减少公司注册资本、与持有本公司股份的其他公司合并、将股份奖励给本公司职工以及股东因对股东大会作出的公司合并、分立决议持异议，要求公司收购其股份四种情况以外，公司不得收购本公司股份。因此我国公司在选择此方法的时候还是受到很大限制的。

三、结论

股利作为上市公司对其股东的报酬，作为对股东的回报方式，直接影响着股东从本企业获得财富的多少。因此企业在选择股利政策时，在满足企业发展需要的前提下，应充分考虑所得税因素，选择当期最优的股利分配政策。另外，由于各国的税收规定不同，所以没有哪种固定的股利政策易于实现股东财富最大化的目标，企业应根据具体的税收环境选择适当的方法，权衡各方的利益关系，以实现股东财富最大化的目标。

http://wenku.baidu.com/view/01f0dd124431b90d6c85c7eb.html

第五篇：操作说明：个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表

点击申报主界面“个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表”按钮，进入“个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表”申报界面：

首先需要选择税款所属期：以及季度（或汇总），并输入投资者姓名和身份证号（或护照号码）。

如果是申报当期正常税款，应点击“确定”；如果是对以往季度进行补申报，则应点击“补申报”。

1、申报当期正常税款

进入个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报操作界面。

此时，用户只需要录入投资者本年的累计数。系统将自动根据上个季度的累计数计算出本期数。表中灰度显示的行次（如第5行“企业利润总额”等）为系统自动计算得出，用户无需录入。

全部数据录入完成后，点击“申报预览”。

系统此时会弹出确认申报页面。

用户确认申报数据无误后，点击“确认申报”，确认成功的页面如下所示，否则点击“取消申报”。

至此本次申报全部完成。

2、对以往季度个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税进行补申报

点击“补申报”按钮后，进入个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税申报表操作界面如下所示：

注意，补申报与当期正常申报不同，用户此时需要录入本次数，而不是累计数。累计数将由系统自动累加产生。

随后，用户依次点击“申报预览”、确认申报数据无误后点击“确认申报”，即可完成此次补申报，有关界面与当期申报的界面相同。