第一篇：河南洛阳地税公告2012年第1号-加强个人投资者个人所得税管理
洛阳市地方税务局公告
2012年第1号
洛阳市地方税务局
关于加强个人投资者个人所得税管理的公告
根据《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例、《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《财政部、国家税务总局关于规范个人投资者个人所得税征收管理的通知》和《国家税务总局关于切实加强高收入者个人所得税征管的通知》等有关文件规定，为加强企业个人投资者的个人所得税征收管理，现就有关规定公告如下：
一、企业（除个人独资、合伙企业以外，下同）在向个人投资者分配利润时，除依法可以免税或减税以外，个人投资者应依法缴纳个人所得税，进行利润分配的企业应依法扣缴个人投资者应该缴纳的个人所得税。个人投资者分配所得应纳的个人所得税按照“利息、股息、红利所得”项目缴纳，适用20%的比例税率。
二、下列行为应视同企业向投资者进行利润或红利分配：
1、企业以资本公积金（不含股份公司溢价发行股票形成的资本公积金）、盈余公积金或未分配利润转增股本或分配给个人的；
2、个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出，以及购买汽车、住房等财产性支出的；
3、个人投资者从其投资的企业借款，年度终了后既不归还又未用于生产经营的；
4、企业将属于个人投资者应得的股息、红利收入，通过企业的往来会计科目分配到个人名下，个人投资者有权随时提取；
5、税收法律、法规规定其他应作为对个人投资者利润或红利分配的。
三、企业所得税查帐征收的企业，连续三年税后利润不分配的，需在第三个年度企业所得税汇算清缴前向主管税务机关提供企业税后利润不分配的相关证明文件，如董事会决议的，主管税务机关应及时开展核查和纳税评估。
四、对企业具有《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条规定情形的，其个人投资者的利润分配所得个人所得税实行核定征收方式，由企业代扣代缴，并按月申报缴纳，具体方法为：
1.采用核定应税所得率征收方式征收企业所得税的企业，以其按应税所得率计算的所得额减去企业所得税额后的余额作为企业“税后利润”，如果企业不能提供真实合理的分配依据，以其“税后利润”的40%作为企业向投资者的企业向投资者的利润分配，个人投资者取得股息、红利所得，依20%税率征收该项目的个人所得税，计算公式如下：
企业应代扣代缴的个人投资者个人所得税应纳税额=企业收入总额×企业所得税应税所得率×（1-企业所得税适用税率）×40%×个人投资者的出资比例×20% 或=成本（费用）支出额÷（1-应税所得率）×企业所得税应税所得率×（1-企业所得税适用税率）×40%×个人投资者的出资比例×20% 2.采用核定应纳所得税额征收方式征收企业所得税的企业，以其核定的企业所得税额除以企业所得税税率（25%）为应纳税所得额，以应纳税所得额减去核定的企业所得税额后的余额作为企业“税后利润”，如果企业不能提供真实合理的分配依据，以其“税后利润”的40%作为企业向投资者的利润分配，个人投资者取得股息、红利所得，依20%税率征收该项目的个人所得税，计算公式如下：
企业应代扣代缴的个人投资者个人所得税应纳税额=（核定的企业所得税额÷25%-核定的企业所得税额）×40%×个人投资者的出资比例×20% 本公告自公布之日起30日后施行。特此公告。
洛阳市地方税务局 二○一二年六月二十六日
附件：
关于《洛阳市地方税务局关于加强个人投资者
个人所得税管理的公告》的解读
一、《公告》出台的主要背景是什么？
答：针对新的收入实现形式不断出现的新情况，为切实加强对个人投资者这一高收入群体的个人所得税管理，经过深入调查和研究，发现对帐册不健全、税务机关无法掌握其真实的分配情况以及连续盈利、长期不分配的企业，其个人投资者的股息、红利所得目前仍然是个人所得税管理的一个盲点和弱点，目前我市国、地税共管理核定征收企业所得税企业5099户，这些企业资本构成大都是个人且投资额较大，企业常年经营，但个人投资者缴纳的税后“利息、股息、红利”项目个人所得税为零，这不符合常规，为公平税负，规范此类企业个人投资者个人所得税管理、堵塞征管漏洞、确保个人投资者这一高收入群体依法足额征收个人所得税，依据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十五条之规定，并在借鉴外省、市管理经验的基础上，按照有利于税收控管和方便纳税的原则，制定了《洛阳市地方税务局关于加强个人投资者个人所得税管理的公告》（以下简称《公告》）。
二、《公告》的主要内容是什么？
答：《公告》在政策方面并未突破法律、法规和总局的相关政策规定，只是为方便基层管理，在法律、法规授权可以制定相关征管措施的情况下，对核定征收企业所得税企业的个人投资者的利润分配所得个人所得税具体的核定及征收方法进行了明确，同时对帐置健全企业的几种视同企业向投资者进行利润或红利分配情况进行了重点强调，明确了相应征管措施，以便在全市范围内统一、规范个人投资者这一高收入群体，堵塞征管漏洞，确保应收尽收。
三、、《公告》中“税后利润”的确定原则和依据是什么？
因为企业帐置不健全，对实行定率征收企业所得税的企业来说，根据《国家税务总局关于印发<企业所得税核定征收办法>（试行）的通知》(国税发【2008】30号)第六条和财务会计制度规定“税后利润”的计算方法，以应税所得率推算出企业的应纳税所得额更接近企业的利润总额，再减去企业缴纳的企业所得税，就是企业的“税后利润”，这更能体现企业的真实“税后利润”，也符合总局的相关政策规定。
对实行定额征收企业所得税的企业，以税务部门核定的企业所得税除以25%的企业所得税税率为应纳税所得额，在企业帐置不健全且收入和成本没有一项能正确核算的情况下，这样计算的应纳税所得额更接近于企业的利润总额，也使税务部门在核定两个所得税时具有执行上的前后衔接和统一性，再根据企业财务核算方法，以应纳税所得额减去企业所得税额就作为企业“税后利润”，更利于征纳双方的认可和操作。
四、为什么以“税后利润”40%作为个人投资者取得的股息、红利所得？ 对核定征收企业所得税企业的个人投资者征收股息、红利项目个人所得税，是在充分调研和借鉴外省市管理经验的基础上，本着在政策规定的幅度以内、与外省市相比先就低的原则执行。具体考虑为：《中华人民共和国公司法》规定：公司分配当年税后利润时，应当提取利润的百分之十列入公司法定公积金，当公司法定公积金累计额为公司注册资本的百分之五十以上的，可以不再提取，公司从税后利润中提取法定公积金后，经股东会或者股东大会决议，还可以从税后利润中提取任意公积金，如企业不能提供符合法定程序和相关规定的任意公积金的提取比例，可视作企业按税后利润的10％提取。这样，企业税后利润的80%是可用于向投资者分配的利润，在充分借鉴外省市经验的基础上，通过认真测算，以“税后利润”40%作为个人投资者取得的股息、红利所得是比较合适的，按此办法计算的我市个人所得税核定征收率也符合与外省市相比就低的原则。
第二篇：关于加强我市建筑安装业个人所得税征收管理有关问题的公告(2012年第1号)
合肥市地方税务局公告
2012年第1号
关于加强我市建筑安装业个人所得税征收管理
有关问题的公告
为切实加强和规范我市建筑安装业个人所得税征收管理，堵塞税收漏洞，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则，《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例以及《国家税务总局关于印发<建筑安装业个人所得税征收管理暂行办法>的通知》（国税发„1996‟127号）等规定，结合我市实际，现就加强建筑安装业个人所得税征收管理有关问题公告如下：
一、在我市以各类承包形式承包建筑安装业各项工程作业的个人承包人为个人所得税的纳税义务人，其按照承包合同(协议)规定，取得的全部或部分经营成果所得应按照“企事业单位承包经营、承租经营所得”项目计征个人所得税。
二、从事建筑安装业的单位、个人（包括各类承包人）应设置会计账簿，健全财务制度，准确、完整地进行会计核算。-1-
对未设立会计账簿，或者不能准确、完整地进行会计核算的建筑安装业各项工程作业的个人承包人，一律采用核定方式征收个人所得税，核定征收的标准为工程项目收入的1%。
三、承揽建筑安装业各项工程作业的单位和个人是个人所得税代扣代缴义务人，应在向个人承包人支付收入时依法代扣代缴其应纳的个人所得税。
四、外地来肥从事建筑安装业各项工程作业的单位和个人（以下简称外来建安单位），应在工程作业所在地扣缴个人所得税。但所得在单位所在地分配，并能向主管税务机关提供完整、准确的会计账簿和核算凭证的，经主管税务机关核准后，可回单位所在地扣缴个人所得税。
五、外来建安单位是指跨省、市、县行政区域从事建筑安装业各类工程作业的单位和个人。
六、本公告所称建筑安装业，包括建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业。
七、本公告自2012年10月1日起施行，有效期3年。本公告施行期间，如与上级机关颁发的新规定不一致时，按照上级机关的规定执行。
特此公告。
第三篇：江苏地税公告2012年第1号-土地增值税有关业务问题
江苏省地方税务局
关于土地增值税有关业务问题的公告
苏地税规〔2012〕1号
根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》及其实施细则和其他税收法律法规的规定，现将土地增值税有关业务问题公告如下：
一、土地增值税清算单位
土地增值税以国家有关部门审批、备案的项目为单位进行清算，对于国家有关部门批准的分期开发的项目，以分期项目为单位进行清算。对国家有关部门批准的开发项目或分期项目开发周期较长，纳税人自行分期开发的，其收入、成本、费用按规定分别归集的，主管税务机关可将自行分期项目确定为清算单位。
二、土地增值税核算对象
土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。同一开发项目中包含多种类型房地产的，按以下类别作为核算对象，分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。
（一）普通标准住宅；
（二）其他类型住宅（含普通住宅和非普通住宅）；
（三）非住宅类房产。
三、关于房地产转让收入的确认
（一）转让房地产的有关经济利益的确认
纳税人因转让房地产收取的违约金、滞纳金、赔偿金、分期付款（延期付款）利息以及其他各种性质的经济收益，应当确认为房地产转让收入。
因房地产购买方违约，导致房地产未能转让，转让方收取的该项违约金不作为与转让房地产有关的经济利益，不确认为房地产转让收入。
（二）售后返租收入的确认
单位和个人转让房地产，同时要求购房者将所购房地产无偿或低价给转让方或者转让方的关联方使用一段时间,其实质是转让方获取与转让房地产有关的经济利益。对以此方式转让房地产的行为，应将转让房地产的全部价款及有关的经济收益确认为转让收入，依法计征土地增值税。如转让房地产价款以外的有关经济收益无法确认的，应判断其转让价格是否明显偏低。对转让价格明显偏低且无正当理由的，应采用评估或其他合理的方法确定其转让收入，依法计征土地增值税。
（三）房地产转让价格明显偏低的收入确定
对纳税人申报的房地产转让价格低于同期同类房地产平均销售价格10%的，税务机关可委托房地产评估机构对其评估。纳税人申报的房地产转让价格低于房地产评估机构评定的交易价，又无正当理由的，应按照房地产评估机构评定的价格确认转让收入。
对以下情形的房地产转让价格，即使明显偏低，可视为有正当理由：
1、法院判定或裁定的转让价格；
2、以公开拍卖方式转让房地产的价格；
3、政府物价部门确定的转让价格；
4、经主管税务机关认定的其他合理情形。
四、同一开发项目不同类型房地产成本费用分摊
（一）同一开发项目中建设不同类型房地产的，按该类型房地产建筑面积占该项目总建筑面积的比例分摊取得土地使用权所支付的金额和土地征用及拆迁补偿费（以下简称“土地成本”）。但对占地相对独立的不同类型房地产，应按该类型房地产占地面积占该项目房地产总占地面积的比例计算分摊土地成本。
（二）同一开发项目中建设的不同类型房地产发生的建筑安装工程费，前期工程费、基础设施费、公共配套设施费、开发间接费用，按本公告第二条所规定的核算对象分别归集。如不能按不同类型房地产分别归集的，应按照不同类型房地产的建筑面积占该项目总建筑面积比例分摊。
（三）同一开发项目中建设的不同类型房地产应分摊的利息支出，凡能够按不同类型房地产计算分摊并提供金融机构证明的，允许据实计算扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。利息支出以外的其他房地产开发费用，按本条第(一)、(二)项规定计算分摊的金额之和的5%计算扣除。
凡不能按转让房地产项目不同类型房地产计算分摊利息支出或不能提供金融机构证明的，房地产开发费用按本条第(一)、(二)项规定计算分摊的金额之和的10%计算扣除。
五、关于房地产开发成本、费用的扣除
（一）房地产开发成本核定扣除
纳税人在办理土地增值税清算申报时所附送房地产开发成本凭证或资料不符合清算要求或不实的，税务机关可参照当地建设工程造价管理部门公布的造价定额资料，结合房屋结构、用途、区位等因素，核定开发成本的单位面积金额标准，并据以计算扣除。
（二）公共配套设施成本费用的扣除
房地产开发企业建造的各项公共配套设施,建成后移交给全体业主或无偿移交给政府、公共事业单位用于非营利性社会公共事业的，准予扣除相关成本、费用；未移交的，不得扣除相关成本、费用。项目规划范围之外的，其开发成本、费用一律不予扣除。
人防工程的使用权和收益权未无偿移交给全体业主的，其相关成本、费用不予扣除。
（三）装修装饰费用的扣除
凡以建筑物或构筑物为载体，移动后会引起性质、形状改变或者功能受损的装修装饰物支出，可以作为开发成本计算扣除。上述之外的其他装修装饰费用支出，一律不得作为开发成本扣除。
对房地产开发企业售楼处等营销设施的装修费用，应计入房地产开发费用。
（四）取得土地使用权所支付费用的扣除
纳税人为取得土地使用权所支付的地价款，在计算土地增值税时，应以纳税人实际支付土地出让金（包括后期补缴的土地出让金），减去因受让该宗土地政府以各种形式支付给纳税人的经济利益后予以确认。
房地产开发企业支付的土地闲置费不得扣除。
（五）相关费用、基金的扣除
1、房地产开发企业代收费用，应当按照《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》(财税字〔1995〕48号)第六条的规定进行处理。市政公用基础设施配套费、人防工程异地建设费不得加计扣除，也不作为房地产开发费用扣除的计算基数。
2、政府性基金和行政事业性收费按照以下原则处理：（1）企业建造房屋建筑物时特有的费用和基金，按其是否与开发建造活动相关的原则进行划分。凡与开发活动直接相关，且可直接计入或分配计入开发对象的，允许计入开发成本；反之，则应计入开发费用。对企业非建造房屋建筑物时特有的费用和基金，应计入开发费用。
（2）允许计入开发成本的费用、基金，如果是在开发项目竣工验收之后发生的，则也应计入开发费用。
本公告自2012年10月1日起施行。
二○一二年八月二十日
第四篇：四川成都地税公告2012年第1号-个人出租房屋税收征收管理办法
成都市地方税务局公告
2012年第1号
成都市地方税务局
关于印发《个人出租房屋税收征收管理办法》的公告
根据《四川省财政厅四川省国家税务局四川省地方税务局关于调整我省增值税营业税起征点的通知》（川财税〔2011〕85号）规定，现对我市个人出租房屋税收综合征收率进行调整，并发布《成都市地方税务局个人出租房屋税收征收管理办法》，自2012年2月1日起施行，有效期至2015年1月31日。
特此公告。
二○一二年一月二十九日
成都市地方税务局
个人出租房屋税收征收管理办法
第一条 为强化城市流动人口服务管理，进一步加强我市个人出租房屋的税收征收管理工作，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则和有关税收法律、法规及规章的规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 个人（含外籍个人、华侨、港澳台同胞，下同）在本市行政区域内出租房屋而发生的应税行为，均适用本办法。
第三条 出租房屋坐落地的地方税务机关为主管税务机关。
第四条 个人出租房屋，应依法据实申报缴纳各项税费。房屋出租人不在出租房屋坐落地或不便于缴纳相关税款的，可由房屋承租人代其缴纳税款。
第五条 为简化征管，降低征纳成本，个人出租房屋所涉及的房产税、个人所得税、营业税、城市维护建设税、教育费附加及四川省地方教育附加实行综合征收：个人出租房屋月租金收入未达5000元的，综合征收率为4%；个人出租房屋月租金收入5000元以上（含5000元）、20000元以下的，综合征收率为8%；个人出租房屋月租金收入20000元以上（含20000元）的，综合征收率为10%。计税公式为： 个人出租房屋应纳税额＝租金收入× 综合征收率
其中租金收入为个人出租房屋取得的全部收入，包括货币收入、实物收入和其他收入。
第六条 出租人有下列情形之一，缴纳税款确有困难的，可向主管税务机关提出减免申请，报当地政府审批：
（一）城乡结合部的失地农民、拆迁农户，出租房屋月租金在500元以下的；
（二）个人出租房屋月租金在1000元以下，且租金收入为家庭主要生活来源的；
（三）其他缴税困难的情形。
第七条 个人出租房屋税收的纳税义务发生时间，为出租人收讫房屋租金收入的当天。出租人应于次月15日内向主管税务机关申报缴纳税款，并提供房屋租赁合同（协议）原件等资料。
第八条 出租人有下列情形之一的，主管税务机关有权核定其应纳税额：
（一）出租人发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经主管税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；
（二）出租人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
第九条 纳税人有下列行为之一的，由主管税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款：
（一）纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的；
（二）纳税人经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的。
第十条 各主管税务机关可对个人出租房屋税收采取委托代征方式。由主管税务机关委托街道办事处、乡镇政府等相关单位（以下简称代征单位）代征个人出租房屋的税款。主管税务机关应与代征单位办理委托代征税款手续，签订《委托代征协议》。
第十一条 代征单位应严格按照税收法律、法规和规章的规定，严格依照《委托代征协议》规定的代征范围、代征内容、权限以及期限开展个人出租房屋税款的代征代缴工作，认真履行代征义务。
第十二条 纳税人需要开具发票的，应持税收完税证明或有关凭证，到主管税务机关办税服务场所办理代开发票手续。
第十三条 主管税务机关、代征单位应严格按照《国家税务总局关于印发<税收票证管理办法>的通知》（国税发〔1998〕32号）的规定，领、发、用、存和缴销税收票证。
第十四条 代征单位应保证代征税款日结日清，严禁挪用、截留国家税款。第十五条 主管税务机关应依据实际入库的代征税款，按照国家规定的标准向代征单位支付代征手续费。
第十六条 主管税务机关应切实加强个人出租房屋税收政策的宣传工作，并对代征单位的办税人员提供必要的业务培训和指导。
第十七条 本办法未尽事宜，遵从有关法律法规的规定执行。
第十八条 本办法自2012年2月1日起施行，《成都市地方税务局关于印发<个人出租房屋税收征收管理办法>的通知》（成地税发〔2009〕243号）同时废止。
第五篇：规范个人投资者个人所得税征收管理的通知
规范个人投资者个人所得税征收管理的通知 财税[2003]158号
为规范个人投资者个人所得税管理，确保依法足额征收个人所得税，现对个人投资者征收个人所得税的有关问题明确如下：
一、关于个人投资者以企业（包括个人独资企业、合伙企业和其他企业）资金为本人、家庭成员及其相关人员支付消费性支出及购买家庭财产的处理问题个人独资企业、合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“个体工商户的生产经营所得”项目计征个人所得税。
除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业的个人投资者，以企业资金为本人、家庭成员及其相关人员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
企业的上述支出不允许在所得税前扣除。
二、关于个人投资者从其投资的企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款长期不还的处理问题纳税内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。
三、《国家税务总局关于进一步加强对高收入者个人所得税征收管理的通知》（国税发〔2001〕57号）中关于对私营有限责任公司的企业所得税后剩余利润，不分配、不投资、挂帐达1年的，从挂帐的第2年起，依照投资者（股东）出资比例计算分配征收个人所得税的规定，同时停止执行。
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