对农业科研项目经费核算与管理的思考

第一篇：对农业科研项目经费核算与管理的思考

对农业科研项目经费核算与管理的思考

摘 要：农业科研单位在财务报账制前提下，如何加强对科研项目（课题）的经费监督与管理、提高资金的使用效率，财政部门出台了相关的制度规定，但是，这些制度规定在实际操作过程中仍存在许多问题。文章以报账制下的项目实施单位为研究对象，分析了报账过程中经费核算和管理方面存在的问题，并结合实际提出了解决的对策，希望对规范农业科研单位项目实施单位的经费核算和管理起到积极的指导作用。

关键词：农业科研项目；报账制；核算；问题；对策

随着国家对农业科研的不断投入以及政府主管部门、财政部门对科研经费管理不断完善，农业科研单位涉及到报账制项目（课题）的经费呈逐年增长趋势。实行科研项目（课题）经费财务报账制加强了经费在使用过程的监督与管理，强化了预算执行、项目（课题）的财务验收，提高了资金的使用效率。但是实务操作中，国家没有统一规范的管理模式，未建立起与报账制相配套的会计核算制度与方法，严重影响了项目实施单位的经费管理和会计核算的开展。农业科研专项资金报账制概述

专项资金报账制是指专项资金使用单位（项目单位）根据项目实施计划和项目支出进度，凭合法有效支出凭证向财政部门或项目主管部门报账，由财政部门或项目主管部门审批后再拨付资金的管理制度。专项资金实行报账制管理，是从源头上防范截留、挤占、挪用、骗取财政资金等违法违规行为，加强资金管理，确保资金安全有效的一项重要措施。

实行报账制管理的农业科研专项资金主要涉及以下两种类型：

一是财政报账制管理的项目。财政报账制管理的项目主要是财政农业专项资金，根据《江苏省财政农业专项资金报账制管理办法》，农业三项工程资金、农业产业化发展专项资金等七类项目以及其他财政支持的限额以上的农业项目，必须实行财政报账制。目前，省级农业专项资金暂实行由主管部门作为报账管理部门，如江苏省农业科技自主创新资金项目；各级财政用于经国家农业综合开发办公室批准或备案的农业综合开发项目资金实行县级财政报账制，由县级财政部门作为报账管理部门。

二是横向协作项目。随着科研规模的不断扩大，项目（课题）承担单位也随之呈多元化，研发活动日益复杂。如国家科技支撑计划、行业专项、863项目、973项目、转基因项目等会根据研究内容设置各项项目（课题）任务，每一项项目（课题）任务由多个单位共同承担完成，既分为项目（课题）主持单位（一级单位）和参加单位（二级单位），但是因受到参加单位数量的严格限制，在实际工作中，还有任务书以外的许多单位参与到项目（课题）的研发之中，成为协作单位（三级单位），协作单位的科研经费不再层层下拨，采取到参加单位（二级单位）报账制的形式。农业科研专项资金报账制核算和管理中存在的问题

（1）管理制度不完善。《农业综合开发财政资金县级报账实施办法》中对报账资金管理、报账程序、报账凭证管理都有明确的要求，但相关规定仍不够细化，各地财政部门及项目管理部门在具体操作过程中要求不一致。如原始票据的“购货单位”，有的要求开具项目管理部门，有的要求开具项目承担单位；各市、县（区）对农业综合开发土地治理项目科技推广经费中差旅费及劳务费的报账要求也不相同，有的凭真实、合法的差旅费及劳务费的原始票据可直接报账，有的要求项目实施单位必须另外开具税务发票，实际发生的差旅费及劳务费的原始票据作为附件进行核实，增加了实施单位的税务负担。横向协作单位实际发生的支出，如劳务费、差旅费、间接费用等，因受到经费管理要求及报账制的限制无法在项目（课题）中列支。以间接费用为例，间接费用是指单位为课题研究提供的现有仪器设备、房屋及土地，水、电、气、暖消耗，有关管理费用的补助支出，以及绩效支出等。以协作单位（三级单位）参加的报账制项目中，因提供的原始票据的“购货单位”必须是报账管理单位的，对水、电、气、暖消耗及有关管理费用的补助支出，实施单位无法取得符合规定的票据。使用本单位现有的仪器设备、房屋及土地的使用费可以到税务部门开具税务发票，但需缴纳相关税费，实施单位一般不愿开具票据。为规避这种问题，实际操作大多以材料费用等形式报账，导致会计信息失真。

（2）会计核算不规范。项目（课题）实施单位对报账制项目如何进行会计核算，因在实际工作中没有统一的可操作性文件，致使会计核算五花八门，主要有以下几种方法：

方法一，只做往来，不做收支。小额零星支出，科研人员从单位借取备用金垫付，借记“其他应收款-某某个人”，贷记“现金”等科目，取得费用票据报账归还借款后作相反分录；基本建设工程、购买农资、固定资产或其他大额支出，取得费用票据报账后，财政部门或报账管理部门采取直接报账的方式，即将资金直接支付给项目施工单位、物资设备供应商等，项目实施单位无记录，如需实施单位先行垫支，则借记“预付账款-某某单位”，贷记“银行存款”，报账后作相反分录。

方法二，实施单位作为收支管理。垫付资金时，会计处理同方法一，取得费用票据，以发票复印件入账时，借记“其他应收款-某某项目（课题）”，贷记“预付账款-某某单位”“银行存款”等科目，若为资本性支出，同时借记“固定资产”，贷记“非流动资产资金-固定资产”。以原始票据报账后，凭财政部门或报账管理部门返回的相关证明材料，借记“银行存款”，贷记“其他应收款-某某项目（课题）”，同时，借记“事业支出-项目支出”，贷记“财政补助收入”、“上级补助收入”等科目。

方法三，实施单位作支出冲减处理。垫付资金时，会计处理同方法一，取得费用票据以复印件入账时，借记“事业支出-项目支出”等科目，贷记“预付账款-某某单位”“现金”“银行存款”等科目，若为资本性支出，同时借记“固定资产”，贷记“非流动资产资金-固定资产”。以原始票据报账后，凭财政部门或报账管理部门返回的相关证明材料转冲支出，借记“银行存款”，贷记“事业支出-项目支出”。

（3）会计信息不客观。报账制项目要求项目（课题）实施单位凭原始票据到财政或管理部门进行报账，这种管理模式使项目（课题）的资金、物资、资产、账务形成了财政部门或报账管理部门与实施单位既分离又统一的格局，实施单位如监管缺失、管理断层、会计核算不规范，将导致实施单位的财务收支与实际不相符，会计信息不全面、不完整，报账制项目经济业务内容的真实性、数字准确性难以得到保证。

（4）支付方式不统一。目前，对报账制项目如何进行款项的支付相关制度中没有作统一认识的规定，实际操作过程中一般采取直接支付、汇入实施单位账户、现金支付等方式。但对实施单位先行垫付的资金及以现金形式报账的资金仍缺乏有效的监督和管理。如实施单位是否垫付了资金、劳务费、咨询费等自制的费用，单据直接支付现金是否妥当等。加强项目实施单位经费核算和管理的对策

（1）完善管理制度，规范报账程序。针对报账制项目存在的问题，财政部门及相关管理部门应制定实施细则，进一步规范及细化，避免同一类型的项目，因实施地点不同，具体操作要求不一致，使科研人员无所适从。另针对科研活动的多元化的现状，进一步完善相关管理制度，避免因制度的设置导致实际操作带来的种种问题。如允许参加单位（二级单位）与协作单位（三级单位）签订合同（协议），并将合作内容、经费使用预算等在项目（课题）的任务书进行体现，帮助协作单位（三级单位）解决工作中实际问题，也避免财务信息失真。

（2）健全核算制度，规范会计核算。上文中列举的三种会计方法，各有利弊。方法一操作简单，避免了在项目收支重复计算的问题，但是整个项目（课题）未纳入实施单位管理，收支游离于单位的财务管理之外，不利于监督管理，不利于单位内部绩效考核及对科研人员的激励，若有资本性支出，所形成的资产无法纳入实施单位的使用、维护、固定资产条码等日常用管理之中，导致账实不符。方法二将报账制项目全面纳入单位的管理过程中，真实地反映了实施单位的经济业务，避免了方法一中存在的监督管理、绩效考核与缴励、资产管理等问题，准确地反映了实施单位收入支出情况、科研工作及科研能力，并可通过“其他应收款-某某项目（课题）”这一科目的余额来监控已入账尚未报账的原始票据的金额。存在的弊端的是，存在科研收支重复计算的问题。方法三起到建立辅助账的目的，反映了整个经济活动的过程，加强了监督管理，同时也避免了科研收支重复计算的问题。存在的弊端是，不能真实地反映实施单位的收支情况，在填报年终决算报表时，资本性支出数与固定资产增加额不能匹配。本人认为方法二更为恰当，《江苏省农业综合开发土地治理项目科技推广经费管理暂行办法》（苏农开土[2008]5号、苏财农发[2008]14号）第二十四条规定：“项目承担单位对项目经费实行专页记载，专项明细核算”。项目（课题）实施单位对报账制项目应建账加强核算与管理，真实、准确反映各单位经济活动的实际情况。根据实质重于形式的原则，报账管理部门对报账制的项目，应根据相关合同对属于实施单位的经费用从本单位的收支中分离出来，也不纳入本单位的绩效考核。

（3）明确部门职责，强化监督检查。一是财政部门或报账管理部门与实施部门应加强沟通，在项目实施前明确报账手续，报账管理部门不能仅凭原始票据及相关合同等资料就进行报账，需强化项目实施单位对报账项目的监督管理，明确双方在整个报账过程中职责。二是因报账制项目的特殊性，项目（课题）实施单位必须用复印件入账，为避免重复支出，实施单位财务部门与项目（课题）组及科研人员之间必须建立一套完善的报账流程及手续，并建立备查账加强监督管理。

（4）加强国库支付、规范结算方式。报账制项目应采取国库集中支付方式，如条件尚未具备应采取银行转账方式，直接将款项支付给提供商品或劳务的单位，如实施单位已垫付款项，则由实施单位提供资金垫付的证明，方可将款项汇入实施单位。应杜绝现金支付的形式，对如劳务费、专家咨询费、差旅费等属于现金支付范畴的费用，也不宜采取现金支付给报账人员，而应通过银行转账方式支付项目（课题）实施单位，由实施单位与相关人员进行结算。

参考文献：

[1] 财政部.农业综合开发财政资金县级报账实施办法（财发[2011]22 号）.[2] 江苏省财政厅.江苏省财政农业专项资金报账制管理办法.[3] 董惠清，齐雁虹.科研经费报账制应关注的问题[J]中国农业会计.2013，（8）.[4] 黄凌云.科研项目财务报账制初级探讨[J]会计之友.2012，（11）.

第二篇：上海理工大学横向科研项目经费管理与使用办法

上海理工大学科技发展项目管理办法

第一章总则

第一条为进一步促进我校科学研究的实力，提高我校科研计划项目科研经费使用效率，保证科研计划项目研究的延续性，特设立上海理工大学科技发展项目（简称“校发展项目”）。

第二条 学校科技处是“校发展项目”的管理部门，负责项目立项、审批、实施和检查等有关事项；学校财务处是“校发展项目”的经费管理部门，负责经费的审核、拨付、管理等有关事项。

第二章申请与立项

第三条 “校发展项目”的经费主要来源于以下两类：

1、学校统筹的科研计划项目间接经费中扣除绩效支出、管理费后的部分（简称“扣管后间接经费”）；

2、学校统筹的《上海理工大学科研计划项目结余经费管理办法》中规定的结余经费（简称“结余经费”）。

第四条 “校发展项目”的申请者须为我校在岗在编人员，且具备以下条件之一：

1、作为项目负责人上有被学校统筹的“扣管后间接经费”；

2、作为项目负责人上有被学校统筹的“结余经费”。第五条 每人每最多只能申请一项“校发展项目”。第六条申请者须于每年年初填写《上海理工大学科技发展项目申请表》，经学院审核后交至科技处，申请书书必须有明确的考核指标和合理的项目预算。

第七条经学校科技处、财务处组织专家评审，并报主管校长审核后，公布“校发展项目”立项项目清单。项目研究期限为三年。

第八条 项目负责人在资助期内的研究成果须标注由上海理工大学科技发展项目资助。

第三章经费管理与使用

第九条“校发展项目”的经费管理与使用实行项目负责人负责制。由科技处核拨费用、财务处建账立卡后发给项目负责人使用。

第十条 项目负责人对“校发展项目”实施负有直接责任，要对项目实施全过程进行科学规范管理，并自觉接受学校有关部门和学院的监督和检查。项目负责人应严格按照“校发展项目”的申请书执行，依法合理使用好科研经费，确保经费支出的真实性和规范性，认真负责完成好“校发展项目”的任务，保障国家、学校和科研人员的合法权益。

第十一条 “校发展项目”经费的支出范围应严格国家相关法律法规和经学校批准的申请书预算科目执行。

第十二条项目预算科目的设置： 1 设备费：是指在项目实施过程中购置或试制专用仪器设备、办公设备等。设备采购需符合学校固定资产相关文件规定。材料费：是指在项目实施过程中需要消耗的各种原材料、辅助材料、低值易耗品、元器件、办公用品等费用。

3.测试化验加工费：是指在项目实施过程中支付给外单位的检验、测试、化验及加工等费用。测试化验加工需与对方签订合同，并提供相关测试化验加工报告。

4.燃料动力费：是指在项目实施过程中与项目研究有关的水、电、气等燃料动力消耗费用等。

5.差旅费：是指项目组成员在项目实施过程中开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等所发生的外埠（国内）差旅费、市内交通费用等。差旅费的开支标准应当按照国家有关规定执行。

6.会议费：是指在项目实施过程中为组织开展学术研讨、咨询以及协调项目等活动而发生的会议费用。项目组应当按照国家有关规定，严格控制会议规模、会议数量、会议开支标准和会期。项目组应当填写《上海理工大学科研计划项目会议审批单》报科技处审批。

7.国际合作与交流费：是指项目组成员在项目实施过程中项目研究人员出国及外国专家来华工作的费用。国际合作与交流费应当严格执行国家外事经费管理的有关规定。8.出版/文献/信息传播/知识产权事务费：是指在项目实施过程中需要支付的出版费、资料费、专用软件购买费、文献检索费、专业通信费、专利申请及其他知识产权事务等费用。

9.劳务费：劳务费是指在项目研究过程中支付给项目组中没有工资性收入的在校研究生、博士后和临时聘用人员的劳务费用，以及临时聘用人员的社会保险补助费用。劳务费不超过项目总经费的的20％。严禁假借他人名义提取劳务费用。

10.专家咨询费：是指在项目实施过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与项目研究及其管理相关的工作人员。专家咨询费不超过项目总经费的10％。严禁利用虚假名单提取专家咨询费。

11.管理费：学校统一按5%收取，用于学校为项目开展提供的各类管理支出。

12.其他费用：是指在项目实施过程中发生的除上述费用之外的其它特别支出，其他费用不超过项目总经费的10%。

第十三条项目预算中不得列支不可预见费。

第十四条 “校发展项目”的科研经费不能以合作研究经费的名义外拨至其他单位。第十五条 项目负责人离职、退休或返聘等，则需由项目负责人或学校指定一名在职人员负责管理使用项目经费。若未指定在职人员管理，则由学校统筹。

第十六条 科技处根据工作情况，定期对资助项目有针对性地进行检查。

第四章结项与验收

第十七条“校发展项目”结束三个月内，项目负责人应认真填写《上海理工大学科技发展项目总结表》，并将最终成果及相关的研究成果提交至科技处。科技处将组织专家对项目进行结题验收并评议。

第十八条对具有下列情况的项目，作出撤销处理：

1、项目负责人长期出国或因工作变动、健康等原因，不能正常进行研究工作；

2、未经批准擅自变更项目负责人或研究内容；

3、无正当理由未能按时完成研究任务，不能按期结题；

4、逾期不提交延期申请；

5、研究成果有严重政治问题，学术质量低劣，剽窃他人成果，弄虚作假，与批准的课题设计严重不符；

6、严重违反财务制度。

第十九条对撤销的项目，追回已下拨的经费，将限制项目负责人申请竞争性项目。第二十条“校发展项目”三年研究到期并通过验收后，结余经费的25%学校统筹用于内涵建设，剩余部分等同于《上海理工大学科研计划项目结余经费管理办法》中规定的结余经费由学校统筹。

第五章附则

第二十一条本办法如有与国家有关规定不相符的，以国家规定为准。

第二十二条本细则解释权归属科技处。

第三篇：华东政法大学科研项目经费管理暂行办法

华东政法大学科研项目经费管理暂行办法

(经2017年6月19日第16次校长办公会议讨论通过

华政办〔2017〕159号)

第一章 总则

第一条 为促进学校科研事业健康发展，加强和规范科研项目经费的使用和管理，提高科研项目经费使用效益，根据《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号）、《关于进一步完善中央财政科研项目资金管理等政策的若干意见》（中办发〔2016〕50号），结合学校实际，制定本办法。

第二条 本办法所称科研项目经费包括纵向科研项目经费、横向科研项目经费和学校匹配科研项目经费。

（一）纵向科研项目经费是指学校通过承担国家或地方政府常设的科研计划或者科研专项，以及从财政预算资金渠道获得的其他科研项目经费。分为国家级纵向、部省级纵向、市属委办纵向经费。

（二）横向科研项目经费是指学校通过对外开展科研活动取得的除纵向科研项目经费之外的其他所有科研项目经费，包括通过合作研究、委托研究、技术咨询等合同方式取得的经费，以及承担非政府机构科研项目取得的经费。

（三）学校匹配科研项目经费是指由学校预算经费安排的科研项目。经科研处组织申报的省（市）、部级以上科研项目，在获准立项项目经费入账后，根据学校科研纲要规定的原则予以相应的经费匹配。

国家级项目按立项经费的100%匹配，按上海市市级预算支出定额标准规定（沪财预〔2013〕79号），匹配上限20万元/个；省（市）、部级项目按立项经费的50%匹配,匹配上限15万元/个；上海市教委的项目与课题，匹配上限5万元/个。上级部门有特殊规定的，以上级部门的规定为准。

第三条 学校是科研项目经费管理的责任主体，科研处和财务处负责科研项目经费的日常管理和监督。

第四条 项目负责人是科研项目经费使用的直接责任人，严格遵守财务管理规定，合理合规使用经费。对经费使用的合规性、合理性、真实性和相关性承担法律责任。

第二章 项目申报、立项和合同管理

第五条 科研处组织、指导、协助科研人员科学规范地做好项目申请书、经费预算书、合同（协议）等编制和签订工作，完善和规范项目推荐申报程序。

第六条 横向科研项目应当按照有关规定签订协议（合同）。合同必须明确科研的具体任务，严禁编造虚假合同，杜绝假借合作名义骗取资金。第七条 横向科研项目协议（合同）的签订按照《华东政法大学合同管理暂行办法》执行。经审批通过的科研合同，必须由学校法定代表人或授权委托人代表学校统一签订，未经授权的部门和个人一律无权代表学校签署科研合同。

第八条 凡我校承担的科研项目，科研经费必须汇入学校账户。付款单位必须和科研合同（协议）的合作单位一致。

第九条 科研经费汇入学校时，付款单位在汇款凭证上注明项目负责人姓名、项目名称。

第十条 项目负责人在科研经费到账前预开票据的，须持“科研项目预开票据申领单”（须由项目负责人所在学院和科研处审核）到财务处办理预开票据手续。自开具票据之日起2周内科研经费未到账的，须将已开票据退回财务处。开具增值税普通发票的,经费原则上应在票据开具当月到账，不得跨月。

第十一条 科研项目获批（立项）后，科研处开具“科研项目立项通知单”交财务处。“科研项目立项通知单”上列明科研项目性质、项目主管部门（立项单位）、项目负责人、到款金额、到款批次等内容。第十二条 财务处核实科研项目经费到款情况后，凭“科研项目立项通知单”办理科研项目编号设置、经费入账、间接费提取、票据开具等手续。

第三章 支出范围

第十三条 科研经费支出是指在项目组织实施过程中与研究活动相关的、由项目资金支付的各项费用支出。分为直接费用和间接费用。

第十四条 直接费用是指在项目研究过程中发生的与之直接相关的费用，具体包括：资料费、数据采集费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、设备费、专家咨询费、劳务费、印刷费、出版费等。

（一）资料费：指在项目研究过程中需要支付的图书（包括外文图书）购置费，资料收集、整理、复印、翻拍、翻译费，专用软件购买费，文献检索费等。

（二）数据采集费：指在项目研究过程中发生的调查、访谈、数据购买、数据分析及相应技术服务购买等支出的费用。

（三）会议费/差旅费/国际合作与交流费：指在项目研究过程中开展学术研讨、咨询交流、考察调研等活动而发生的会议、交通、食宿等费用，以及项目研究人员出国及赴港澳台、外国专家来华及港澳台专家来内地开展学术合作与交流的费用。其中，不超过直接费用20%的，不需要提供预算测算依据。

（四）设备费：指在项目研究过程中购置设备和设备耗材、升级维护现有设备以及租用外单位设备而发生的费用。应当严格控制设备购置，鼓励共享、租赁以及对现有设备进行升级。

（五）专家咨询费：指在项目研究过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。

专家咨询费由项目负责人按照项目研究实际需要编制预算，支出标准按照国家有关规定执行。

（六）劳务费：指在项目研究过程中支付给参与项目研究的研究生、博士后、访问学者以及项目聘用的研究人员、科研辅助人员等的劳务费用。

项目聘用人员的劳务费开支标准，参照本市科学研究和技术服务业人员平均工资水平以及在项目研究中承担的工作任务确定，其社会保险费可以纳入劳务费列支。劳务费预算应根据项目研究实际需要编制。

纵向科研项目经费中列支劳务费、专家咨询费按照相关项目资金管理办法规定；

横向科研项目经费中列支劳务费、专家咨询费以项目合同书或协议书中的约定为准。

（七）印刷出版费：指在项目研究过程中支付的打印费、印刷费及阶段性成果出版费等。

（八）其他支出：项目研究过程中发生的除上述费用之外的其他支出，应当在编制预算时单独列示，单独核定。

其他支出包括不能列入设备费的办公用品费等。第十五条 间接费用指学校在组织实施项目过程中发生的无法在直接费用中支出的相关费用，主要包括补偿学校为项目研究提供的现有仪器设备、房屋、水、电消耗、图书资源使用等间接成本，有关管理工作费用及科研奖励支出，以及激励科研人员的绩效支出等。

第四章 间接费用管理规定

第十六条 纵向科研项目经费间接费用比例按相关项目资金管理办法规定执行；横向科研项目经费间接费用比例按协议（合同）约定执行；校内匹配科研经费不提取间接费用。

第十七条 间接费用纳入学校预算统筹使用和管理。学校提取项目资助总额的5%，单独设立科研培育基金项目，统筹用于学校科研奖励支出。为激励教师的科研积极性，扣除学校提取科研培育基金后的间接费用，用于课题组绩效支出。纵向科研项目绩效支出根据项目研究进展及预算执行情况分次发放；横向科研项绩效支出以项目合同书或协议书中的约定为准。第十八条 课题组绩效支出发放对象为参与项目实际研究工作，并对实现总体目标做出贡献的项目组成员。

第十九条 为落实对课题人员的激励政策，项目负责人编制预算时足额预算间接费用。课题未足额预算间接费用的，间接费用按照优先保证学校管理成本补偿原则进行分配。

第五章 预算管理

第二十条 以学校名义取得的各类科研经费，不论其资金来源渠道，全部纳入学校财务统一管理，集中核算，专款专用，任何单位和个人无权截留、挪用。

第二十一条 各类科研经费，不论其资金渠道来源，均须编制科研经费预算。未按规定编制预算的，不予报销。

第二十二条 纵向科研项目经费按照上级相关项目经费管理的要求编制预算；横向科研项目经费预算以项目合同书或协议书中的约定为准，没有约定的，由项目负责人编制预算，项目合作单位在预算上盖章确认；校内匹配科研经费参照纵向项目经费直接费用要求编制预算。

第二十三条 项目负责人应当按照目标相关性、政策相符性和经济合理性的原则，根据项目研究需要和资金开支范围，科学合理、实事求是地编制预算。第二十四条 跨单位合作的项目，确需外拨资金的，应当在项目预算中单独列示，项目负责人对外拨业务的真实性、相关性负责。

第二十五条 财务处从经费规范使用和管理的角度为科研项目经费预算编制提供建议和指导，科研处审核项目预算，并按有关程序汇总后进行报批和归档。

第六章 预算调剂

第二十六条 项目负责人应当严格执行批准后的项目预算。确需调剂的，应当按规定报批。

第二十七条 纵向科研项目预算在项目预算总额不变的情况下，资料费、数据采集费、设备费、印刷出版费和其他支出预算需要调剂，由项目负责人根据实际需要提出调剂申请，报科研处审批。

第二十八条 会议费/差旅费/国际交流与交流、劳务费、专家咨询费预算一般不予调增，可以调减用于项目其它方面支出。如有特殊情况确需调增的，由项目负责人提出申请，经科研处审核同意后，报上级项目管理部门审批。

第二十九条 间接费用原则上不得调剂。

第三十条 横向科研项目预算调整按照合同规定或当事人约定进行。

第三十一条 校内匹配科研项目的预算调整，由科研处审核同意。

第七章 预算执行、决算管理

第三十二条 科研经费报销按照《华东政法大学财务报销办法》执行。

第三十三条 学校按《上海市财政局关于市级财政科研项目使用公务卡结算有关事项的通知》（沪财库〔2016〕16号），属于《上海市市级预算单位公务卡强制结算目录》（沪财库〔2012〕39）范围的支出，实行公务卡结算。专家咨询费、劳务费等支出，原则上应当通过银行转账方式结算。

第三十四条 所有转拨的科研项目经费，须有审核手续，划转的科研经费须由科研处和财务处按合同或计划任务书共同审批。项目负责人对合作（外协）业务的真实性、相关性负责。

第三十五条 除项目管理办法或项目合同另有规定外，凡使用科研项目经费购置的固定资产，均属于学校的国有资产，执行国家政府采购制度，按学校采购管理办法购置，纳入学校资产统一管理。固定资产报废时，需按规定办理资产报废手续。

第三十六条 助研津贴和校外专家劳务费在预算限额内据实列支，并转入相关人员个人银行卡发放，涉及个人所得税的，学校按国家税法规定代扣代缴。第三十七条 购买图书资料，用于科研资料储存的，一次性购书价值在1万元以上的，应纳入学校固定资产，办理相关手续。

第三十八条 项目负责人应当按照项目结题的要求，对照预算，会同财务处清理账目，如实编报经费决算表，报审计处审核，完成结题。

第三十九条 项目在研期间，剩余资金可以结转下一继续使用。

第四十条 项目研究成果完成并通过审核验收后，结余资金可用于项目最终成果出版及后续研究的直接支出。

若项目研究成果通过审核验收2年后结余资金仍有剩余的，上级项目管理办法有明确规定原渠道收回的，从其规定；若无明确规定的，由科研处定期通知财务处科研项目名称明细，财务处根据明细将结余经费转入学校科研培育基金。

第四十一条 学校匹配经费(A类)当年使用完毕。第四十二条 科研培育基金用于科研奖励、人才培养及其他研究发展项目的预研和启动等，由科研处会同人事处、财务处组织实施。

第四十三条 项目研究完成后，项目负责人应当会同科研、财务、审计、资产等管理部门及时清理账目与资产，如实编制《项目结项审批书》中的项目决算表，不得随意调账变动支出、随意修改记账凭证、以表代账应付财务审计和检查。

第四十四条 有外拨资金的项目，外拨资金决算经合作研究单位财务、审计部门审核并签署意见后，由项目负责人汇总编制项目资金决算。

第四十五条 项目研究需延长期限的，应报请立项部门批准。项目未按期结项的，或经申请延长期未得到批准或答复的，或经申请延期得到批准后仍未按期结项的，自规定结项之日起超过两年的，科研处按项目明细书面通知项目负责人，同时通知财务处进行账务处理，科研项目结余经费转入学校科研培育基金。

第八章 管理和监督

第四十六条 项目负责人应当依法依规使用项目资金，不得擅自调整外拨资金，不得利用虚假票据套取资金，不得通过编造虚假劳务合同、虚构人员名单等方式虚报冒领劳务费和专家咨询费，不得使用项目资金支付各种罚款、捐款、赞助、投资等。

项目负责人使用项目资金情况应当自觉接受有关部门的监督检查。

第四十七条 课题组可视情况聘用科研财务助理，由科研财务助理协助项目负责人在项目预算编制和调剂、经费支出、项目资金决算和验收等方面提供专业化服务。第四十八条 学校建立科研信息平台，利用平台进行上传科研合同、科研票据预开申请、预算编制、预算调剂申请、外拨经费申请、决算、结项、科研成果、绩效评价等工作。

第四十九条 学校对项目负责人在项目资金使用和管理方面的信誉度进行评价和记录，作为对信用评级和对项目负责人绩效考评以及今后资助的重要依据。

第五十条 学校建立科研经费使用和管理的信息公开机制，在校内内部公开项目预算、预算调剂、决算、项目组人员构成、设备购置、外拨资金、劳务费发放以及间接费用和结余资金使用等情况，自觉接受监督。

第五十一条 科研处是学校科研工作的主管职能部门，组织、指导科研人员做好项目申报、立项、中期检查、结项管理等工作；科研经费下拨与检查管理；定期或不定期发布科研信息，通报科研进展情况和成果；科研成果统计、存档管理；科研工作数量和质量审核管理；组织全校学术报告与研讨活动；教师科研工作考核管理；负责科研项目管理和合同管理；审核横向科研合同（协议）的合规性；配合财务处做好科研项目经费使用的审核、监督工作，承担相应的科研管理责任。

第五十二条 各二级学院（含研究院、中心）是科研活动的基层管理单位，二级学院（含研究院、中心）负责人对本单位科研经费使用承担监管责任，对本单位科研经费购置的固定资产承担部门管理责任。

第五十三条 财务处负责科研项目经费的财务管理和会计核算，加强指导项目负责人编制项目经费预算，审查项目决算，指导项目负责人按照项目立项通知书（任务书）或合同约定以及有关财经法规，在其权限范围内规范、合理使用科研项目经费，承担相应的财务管理责任。

第五十四条 审计处负责科研项目经费的审计监督，审核《项目结项审批书》中的项目决算表，审核外拨资金决算并签署意见，承担相应的审计管理责任。

第五十五条 人事处负责会同相关部门建立健全科研经费管理使用的奖惩机制。

第五十六条 资产处负责科研项目中的资产管理工作，按照国家国有资产管理的法律、法规、制度和学校资产管理的有关规定,承担相应的资产管理责任。

第五十七条 纪委、监察室负责对科研管理和财务等部门执行各项科研经费管理规定的情况进行监督检查，对监督对象在科研经费管理和使用中的违纪违规行为进行查处和追责。

第五十八条 以上部门和项目负责人应各司其职，各尽其责，紧密配合，加强对科研项目经费的监督检查，实现科研项目全过程管理，逐步形成良好的校内监督长效机制，共同做好科研项目经费管理工作。

第九章 附则

第五十九条 本办法由科研处、财务处负责解释。国家如颁布新的规定和办法，按上位法的规定执行。学校及时修订相关经费使用管理办法。

第六十条 本办法自发布之日起施行。原《华东项目经费管理暂行办法》（华政办[2011]270号文）同时废止。

第四篇：公共财政改革对科研项目经费的信息化监督

信息技术革命引领人类社会进入知识经济时代，推动科技更高更快地发展。科学技术决定民族兴衰和国家命运，集中优势力量发展科研，大项目大投入成为近年来科研项目及经费投入的特点，由此对科研项目经费的财务管理提出了更高的要求。

一、科研经费主要来源及拨款形式

目前财政预算资金是科研项目经费的主要来源，拨款存在3种形式：传统的实拨资金、零余额用款额度和财政特设银行账户资金。尤其是近年来大项目越来越多，其科研经费来源3种形式并存，使得银行账户性质也多样化。新形势下加强科研项目经费管理显得尤为重要。

二、公共财政改革对科研项目经费管理的信息化监督作用

我国公共财政改革包括财政预算编制、政府采购、国库集中支付等一系列措施，自２０００年实行以来，发展迅速、成果显著。《国家中长期科学和技术发展规划纲要（２００６－２０２０年）》中，积极推进国库集中支付制度，进一步改革和强化科研项目经费管理，保证资金支付的安全性和规范性，提高资金使用效益是主要内容之一。

国库集中支付是以国库单一账户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构（国库集中支付执行机构或预算单位）审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。以往我国实行财政实拨经费即分散支付制度，也就是将预算确定的各部门和各单位支出总额按期拨付到其在商业银行开立的账户上，由各单位自主使用。在这种模式下主要存在3方面问题：一是缺乏严格的预算监督机制，容易滋生腐败行为。预算资金一旦拨付给了部门和单位，就脱离了财政监督，各种克扣、截留、挪用资金的现象无法控制。二是由于大量资金沉淀在各部门、各单位，造成资金使用效率低，增加了财政部门调度资金的机会成本。三是无法建立起一套科学、完整的预算管理制度。预算执行是预算管理的关键，这一环节管不好，财政管理就无法适应现代经济制度的要求，预算管理不可能做到科学、规范、合理。

实行国库集中支付制度在不改变单位的支出权限的基础上，对其从预算分配到资金拨付、资金使用、银行清算，直至资金到达商品和劳务供应者账户的全过程进行监控，建立起预算执行的监督管理机制。财政部门掌握资金支付权，可以根据资金的使用是否符合预算的规定而决定是否给予支付，通过将资金直接支付给商品和劳务供应者来掌握每笔资金的最终去向，力求从根本上杜绝在预算执行中被中间环节克扣、截留、挪用资金的现象。国库集中支付制度作为现代公共财政改革的措施对科研项目经费使用起到重要的信息化监督作用。目前科研单位存在大量财政拨付的科研资金，尤其是现在国家采取重点扶持、重点攻关的科研政策，大课题、大项目的涌现使得财政资金拨付额度更大、更集中。同时随着省级科研单位的国库集中支付制度的全面铺开，政府采购的范围更广、力度更强、预算要求更刚性。财务部门根据国家各项政策法规、项目管理办法和项目合同书对预算执行全过程进行监督管理，由国库支付系统督促和监督单位科研项目经费的支出。同时科研项目承担部门只有按照预算要求和合同规定，政府采购科研设备、支付协议款项才能有效执行。因此科研单位要严格按预算执行，保障资金安全，降低财务风险，提高项目验收中的财务验收通过率。

三、强化银行账户管理是对事业单位科研项目经费财政信息化监督的控制点

现代财政制度对事业单位科研项目经费预算执行的控制体现在财政预算编制、政府采购、国库集中支付等方面。国库单一账户体系包括财政部门在同级人民银行设立的国库单一账户和财政部门在代理银行设立的财政零余额账户、单位零余额账户、预算外财政专户和特设专户。现代国库支付制度的关键环节是强化银行账户管理，也是财政改革的核心内容，其中零余额用款额度账户和特设账户都是现代国库支付制度对事业单位科研经费管理的表现形式和核心内容。严格控制并规范行政事业单位的银行账户，有利于加强预算管理、推进财

政国库管理制度改革，有利于强化科研项目预算资金的监管、从源头上预防和治理腐败，是确保财政资金安全运行的重要手段。

尤其是事业单位实现会计集中核算和国库集中支付两种制度融合的形式，实行了统一人员配置、统一核算方式、统一资金监管的核算模式。在指定银行统一开设了账户，避免了预算单位多头开设账户、使用资金不规范等违规现象，把预算执行的事后监督变为事前和事中监督，把对支出预算总额的控制变为对每笔支出的控制，从而减少预算执行的随意性，强化预算的严肃性。财政加大对科研项目资金的监管力度，提高对预算执行的约束力，更能体现管理意图，使科研项目管理更协调、便捷，保证科研资金的专款专用。特别是科研经费下达实行零余额账户和特设账户两种形式时，由于实际资金不到单位账户，单位想挤占、挪用和截留财政资金已不可能。同时也有利于会计集中核算发挥财务监督和管理职能，节约管理成本。

四、财政监督信息化对科研项目经费管理的要求和影响

1.公共财政改革对科研项目经费管理提出了新要求

面对新形势科研事业单位要积极探索对科研课题经费进行有效管理的方式，形成科研人员与财务部门的经常性沟通和交流的模式，科学编制科研项目预算，建立财务部门对科研课题及经费申报、评审、立项、执行和结果全过程的参与机制，提高管理工作的透明度和有效性。改变以往普遍存在的科研项目研究人员与财务部门沟通不多、财务人员事先不了解有什么项目、经费使用计划和科研人员的想法的现象，减少预算管理的脱节，扭转科研项目财务管理处于事后记账或打补丁的局面。

在国库集中支付形式下，对预算编制提出新的要求，单位预算的质量也取决于科研项目预算编制的科学性，如科研设备政府采购预算就直接关系到科研课题本甚至下的经费使用，原先各自“闭门造数”的方法显然无法适应新形势的要求，要彻底改变以往由科研项目负责人自己凭经验估计预算的情况。为避免产生科研项目批准后项目预算难以执行，预算与支出脱节的情况，必须加强科研人员与财务人员沟通和合作，实现信息共享和专业分工，提高预算编制的前瞻性、真实性和准确性。

２.国库制度实施对科研经费实际使用的影响

（１）科研启动资金难以收回。由于当前科研项目经费在科研事业单位经费中所占的比重越来越高，各单位为争取项目往往先期投入部分资金作为启动经费，一旦项目申请成功，资金到位后，由于是国库资金，使得前期投入无法回收。

（２）科研项目成本核算中产生费用的归集与资金支付分离，造成回收成本困难。科研项目执行过程中发生的单位内部测试费、自加工材料费、管理费计提（根据项目要求）等应归集到科研项目成本中的费用，由于实行国库集中支付后不允许实际资金转回同户名账户，致使费用的归集与资金的支付发生分离，实际科研项目成本与资金支出不匹配，无法通过国库收回成本。

（３）科研项目资金到位与合同签订脱节以及年终结余的情况。目前科研项目管理由主管部门进行，资金管理由财政部门进行。有时科研项目资金国库指标已经下达而科研项目合同尚未签订，致使国库资金仍然无法使用，出现科研项目预算或合同与财政额度期间不同步的现象，影响科研项目经费向子课题的拨付，还会发生年终结余资金较大的情况。有时个别科研项目经费临近年底才下达国库财政用款指标，容易引发突击花钱或造成当财政项目全额结余的情况，进而影响项目的财务验收甚至新项目的争取。

总之，科研单位应尽快转变观念、调整工作思路、创新思维以适应财政信息化监督带来的新变化，进一步提高单位预算编制和财务管理水平，管好用好科研项目经费，促进科研事业健康快速发展。

主要参考文献

［１］陈剑.强化银行账户管理推进财政国库改革[J].会计之友，2008（17）.［2］包红军.国库集中支付对科学事业单位财务管理的影响［Ｊ］．科技经济市场，２００８（４）.［３］王浩生．会计集中核算与国库集中支付的两种制度的有效融合［Ｊ］．中国财经信息资料，２００２（５）.［４］卢华忠．财政资金国库集中支付制度的实践［Ｊ］．中国水利，２００２（５）.

第五篇：对深化烟草打假经费管理的几点思考

对深化烟草打假经费管理的几点思考

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作者:中国烟草总公司重庆市公司销售分公司 舒海彬

更新日期:2007-8-27

烟草在线专稿

烟草打假经费是由中央财政安排的，专项用于各级烟草专卖局组织打假行动所需经费补助。正确使用和管理烟草打假经费，对于维护国家和消费者的合法利益有着极其重要的作用。近年来，烟草打假经费专项资金管理逐步加强，但由于种种原因，这项专项资金的使用和管理还存在一些问题，本文针对这些主要问题，就如何深化烟草打假经费管理谈几点思考。首先，理性认识目前烟草打假经费专项资金管理中存在的不足。

一、打假成果的申报数与实际数存在一定的差异。主要原因是申报时间口径不一致，如有的基层部门在申报上半年成果时只申报当年1-4月的成果，漏报了上年11-12月的成果；有的在申报上半年成果中包括上年11-12月和当年1-5月成果，下半年又申报5-10月成果，导致多申报当年5月成果等。

二、在打假经费收入中，个别单位未严格执行“收支两条线”的规定，有的将收到的补贴收入直接冲销打假经费或列入其他科目核算；有的将代收的罚没款未及时上缴当地财政，对代收的罚没款有拖欠情况，由于种种原因，有的基层单位未严格实行罚缴分离，所有罚款由专卖部门代收代缴，但个别年份未足额上缴，有的甚至直接坐支代收款。

三、在打假经费的支出方面主要存在以下问题：

（一）个别费用扩大了支出范围。主要表现在：协同办案费用中支付业务招待费、支付整顿娱乐场所卷烟经营秩序协办经费及补贴；在协同办案费用中支付使用公安车辆发生的油料费，维修费，有的甚至在此科目中支付公安人员的工资等；在搬运费、运输费、仓储费、销毁费中支付过路、过桥费、招待费、汽油费、调查案件生活费用等。

（二）个别案件超标准支付奖励经额。主要体现在：举报奖励、协同办案奖、奖励补助等方面超标准支付。

（三）打假经费子目录归集不准确。主要体现在：在协同办案费中支付人员费用、宣传费用等，如有的在协同办案费用中支付专卖执法人员联合办案餐费、交通费，有的列支召开打假打假工作会议费等。

在人员费用中支付宣传费，如有的在人员费用中支付专卖执法电视电话会费用、以及卷烟政府打假目标检查会议等费用。

在奖励补助费用中支付举报费、协同办案费等，如有的将举报费用作为奖励补助的一个子目录，有的将奖励补助费混淆等同于协同办案费。

在其他费用中支付会议费，如有的在打假经费——经财政部批准的其他支出中列支召开打假动员会议、组织打假新闻报道等专项费用。

（四）个别费用支付手续不完善。主要体现在：举报费未附举报记录；支付三项奖励都未附案件处罚决定书及审批表；在宣传费中列支召开烟草打假动员会议时未附会议通知、会议预算、会议报道名册、会议承办地出具的正式会议费发票等资料。

在支付案件提取的协同办案手续不规范，未有合规手续，未见协办单位领款手续。如有的单位支付给协力单位办案经费及奖励补助时，有时直接以现金形式发放给公安等相关部门人员，没有领奖单位的收据。

支付给外部单位的打假经费及目标责任奖的资料及审批手续不全，如有的基层专卖局在支付给其他奖励补助费用中支付举报费、协同办案费等时未附卷烟政府打假目标责任书、打假奖励兑现明细资料和具体金额等。

针对这些问题，笔者认为应从以下几个方面着力解决：

一、健全和完善烟草打假经费专项资金管理机制

（一）统一建立“三项奖励”制度。“三项奖励”即查烟草处违法案件支付的举报奖、协办奖、办案有功人员奖。目前，导致“三项奖励”不规范主要是制度不统一。因此建议制定统一的“三项奖励”制度，要求统一支付范围、统一支付奖励标准、统一支付手续、统一审批程序。

（二）设立烟草打假经费专户，资金实行专户管理。设立烟草打假经费专户，按照“收支两条线”的原则，收到的各项打假经费（包括上级拨入打假经费、地方财政专卖罚没收入返还等）存入专户，确保专款专用。

（三）建立打假经费统一的具体的使用范围。目前行业对烟草打假经费的使用范围主要是依照《烟草打假经费管理办法》（财建[2001]440号文件，以下简称《管理办法》）中规定执行，该法第二章第四条规定的打假经费使用范围较笼统，实际操作中不好界定，各项目的具体开支标准也未明确规定，如“人员费用”在《管理办法》中指“参加打假行动人员的食宿费、交通费等补助费”，但具体应补助多少，文件没有规定一个具体尺度，所以在实际执行中，有的基层专卖部门对参与的专卖执法人员、公安人员有的每天补助10元、20元、30元、50元不等；如在《管理办法》“协同办案费”中规定支付有关部门协同打假所发生的费用，至于哪些部门，《管理办法》也没有说明，因此有的支付给公、检、法等执法部门，有的支付给工商管理局、质量技术监督局等职能部门，有的甚至直接给政府办公室等综合部门；又如“奖励补助费”规定对一线打假有功人员的奖励费用及因公负伤、致残、牺牲人员的补助费用，具体应按什么标准补助，文件没有统一规定，导致各地与有关部门、有关人员协商支付标准，有的直接在此项目中报销医药费等等，由于支付标准不统一，导致对烟草打假经费的失控等等。因此，建议由行业统一制定具体的烟草打假经费使用办法，避免由于各地使用的标准、范围不同，导致打假经费失真。

（四）进一步完善相关内部制度，如增加制定《烟草罚没物资的定期盘存制度》，《烟草专卖打假成果定期核对制度》，《烟草专卖打假司法衔接制度》，《烟草打假协同办案制度》等系列制度，完善节假日出警、夜间出警、紧急出警以及执法人员在执法过程中执法受阻请公安干警协助执法报批程序、报批资料以及相关规定。

二、严格执行执行专项资金报帐程序，严把审批手续，严格分类核算。

打假经费的报帐程序和经费各项具体的使用范围要严格按《管理办法》和《国家烟草专卖局转发〈财政部关于印发烟草打假经费管理办法的通知〉的通知（国烟财[2001]731号）等文件的管理规定和标准执行，严格执行一案一结的审批制度。同时，加强痕迹管理，进一步完善举报奖的举报记录等有关附件；完善宣传费中召开打假会议的会议通知、会议预算、会议签到册有关资料；完善各项奖励计提依据，如在会计凭证后附齐案件处罚决定书、罚没款缴款书复印件等资料；对支付给协办单位的办案经费及奖励补助必须上要严格打假取得行政收据或盖有预算单位公章的财务手续。

三、要进一部强化对烟草打假经费的申报和使用检查，建立完善监督机制。

（一）统一申报口径。申报国家财政打假经费补贴，必须按国烟财[2001]731号文件规定的内容和要求统计及时报表，避免重报漏报，对不属于财政部《烟草打假经费管理办法》规定的打假经费支出范围的数据要剔除，确保数据的真实完整。

（二）实行罚缴分离。对以前代缴的罚没收入及时解缴当地财政专户。实行罚缴分离，对罚没收入及时解缴当地财政专户，严格实行收支两条线，对财政罚没款返还及时计入当月“补贴收入”。

（三）加强审核。财务、审计部门要加强对专项资金的收支管理，严格审查支出凭证，严格报帐审批程序，定期进行专项检查，督促用款单位把打假经费真正用于打假。

四、要建立完善烟草打假经费专项资金的责任原则，建立完善目标考核制。

（一）细划预算管理。按照“先有预算、后有支出、没有预算不能支出”的原则规范经费的开支，改变预算执行与安排差异偏大的状况。并把专项资金的预算执行率纳入目标考核，对年终专项资金预算执行较好的单位进行一定的奖励。

（二）按照“谁审批，谁负责”的原则，实行责任追究制。同时加大对违纪违规使用打假经费问题的查处力度，对违反规定挤占挪用、谝取、套取打假经费的行为，依法追究有关单位和责任人员的责任，以严肃财经秩序，确保打假经费的安全使用。