集团公司下的财务集中核算问题

第一篇：集团公司下的财务集中核算问题

集团公司下的财务集中核算问题

［提要］ 本文结合集团公司财务核算实际情况，从集团公司财务核算工作中存在的问题入手，着重探究解决措施。

关键词：集团公司；财务核算

中图分类号：F23 文献标识码：A

收录日期：2012年5月14日

一、前言

财务核算在集团公司中始终处于关键的核心地位，它是集团公司财务工作中重要的环节。新会计准则背景下，我国集团公司财务核算水平有所提高，但在财务核算工作中依然存在着不少问题，寻找解决问题的措施是集团公司的当务之急。

二、存在的问题

（一）会计人员综合素质低。会计人员是集团公司财务核算工作最直接的执行者，一举一动都会影响到整个公司的财务状况。目前，我国集团公司会计人员的综合素质还比较低，一些单位的会计从业人员素质亟待提高。一些会计人员掌握的财务核算方面的知识有限或者缺乏必要的财务核算经验，导致在财务核算工作中无法灵活地应对各种财务状况，在进行财务会计科目的设置以及计量支付等方面出现错误，导致财务核算出现混乱的现象。

（二）财务相关制度不健全。集团公司财务是公司整体各种规章制度的最总执行者与监督管理中心。集团公司的运作最后体现在经济活动中最直接的反映就是收入与支出，核算这些收支都要通过财务制度的执行来体现。在集团公司财务核算中，财务制度处于重要的地位，它可以使集团公司的财务核算有章可循，避免在财务核算中出现一些不必要的错误。在新会计准则的背景下，我国集团公司的财务制度有所改善，但从整体来看，集团公司的财务制度并不健全，这主要表现在集团公司的财务制度缺乏统一的核算标准，统一的制度规范及完善的审核机制。在项目审核工作中，会计人员由于对审核工作不够重视，因此在项目款项的审批及复核工作中出现漏洞，出现虚报项目款项的造假现象，进而导致集团公司出现超付款的现象，给公司带来一定的损失。

（三）财务核算缺乏层次工作。集团公司财务核算的顺利进展，离不开财务核算各个部门的协调合作，但在集团公司财务核算工作中，出现财务核算各个部门的分散工作。资产管理、审计以及财务等各个部门没有形成一个统一的协作群体，财务核算的职责分散在几个部门中，财务核算缺乏层次性，导致在财务核算工作中出现误解以及推诿指责等不良现象。

三、解决问题的措施

（一）强化会计人员综合素质。对集团公司或跨国集团公司来说，通过集中核算，是一次机遇又是一次挑战，它强调集团公司财务核算工作要真实地反映出公司的财务状况，同时集团公司的财务状况不仅仅是公司的损益状况，更应该包括公司的盈利模式以及公司资产的运营效率。集团公司要贯彻好统一的会计准则的要求，需要有专业的会计人员。目前，我国集团公司会计人员的素质普遍低下，因此有必要提高集团公司会计人员的综合素质。对此，集团公司可以通过相关的学习或者培训等途径增强会计人员的专业技能，提高会计人员的综合素质。

（二）强化集团公司财务制度。制度建设是一个企业不断发展的重要保障。根据会计准则、法律法规及经济管理原则并结合公司治理结构的要求，不断深化健全企业的财务制度是永恒的主题。公司制度必须是严格的，而且是具体、清楚的。因此，在集团公司财务制度里，必须具有明确的财务核算方法，这些财务核算方法应该是一个具体的概念，而不是笼统的，它应该包括集团公司项目进展中每一个经济环节的具体财务处理，在处理时运用的具体的会计核算方法。具体的财务核算方法，可以让集团公司在进行财务核算工作时有章可循，确保了集团公司财务核算工作的公开性和透明度。同时，集团公司的财务制度应该包括相关的业绩考核制度，将业绩考核制度引入集团公司的财务核算工作中，激发会计人员工作的积极性，监督会计人员的工作。

（三）强化财务核算的层次工作。目前，集团公司财务核算普遍的水平还处于比较低级的阶段，财务核算工作未能全面地反映出公司的整体情况，这给集团公司带来一定的财务风险，因此集团公司在进行财务核算时，应认真贯彻会计准则的要求，强化财务核算的层次工作。首先，应拓展财务核算的内容。集团公司的财务核算不仅仅是对资金的核算或者是一些相关财务的核算，更应该包括相关的税收核算、保险核算、金融风险核算以及企业人才、技术等方面的核算；其次，集团公司应根据实际情况及时地更新财务核算的方法。集团公司在不同时期会遇到不同的财务状况，因此在进行财务核算时，不应局限于原有的财务核算方法，应根据集团公司实际的财务状况及时地调整财务核算方法。集团公司的财务核算方法应尽可能地体现出量化方面的信息，比如风险决策、定量预测以及滚动预算等等；再次，集团公司在进行财务核算工作时应加强信息的建设，将信息化引入财务核算工作中来，形成一个网络的财务核算体系，确保财务信息一体化，提高会计信息的及时性，监督的准确性，使财务核算工作更加的公开和透明。

（四）强化集团公司财务控制。财务控制在集团公司财务核算工作中处于重要的地位，它包括财务风险控制、成本控制等等。财务控制影响和制约着集团公司的财务核算工作。新会计准则的实施，强化了企业对财务的控制，因此集团公司应该建立全面、科学的财务控制体系，强化财务风险控制、成本控制等。在保证公司产品质量的前提下，尽可能降低成本，减少公司损失，促进公司经济效益的提高。

（五）逐渐推行集团公司集中核算。有条件的集团公司应该逐渐推行集中核算，比如我国的中央税收都是一本账原则。大的企业集团也可以推行网络下的一本账原则，集信息化、网络于一体，减少合并报表的抵消层级，真实反映企业的资产负债及经营成果。一些集团公司由于人工做合并抵消报表，多个下级单位之间的往来以及收入成本不能全额抵消，因此虚增公司的资产负债及经营成果，此类情形可谓随处可见。实行集团公司整体一本账可以减少此类问题，加快报表的上报速度。

主要参考文献：

[1]张建德.装饰企业财务管理问题浅析[J].中小企业管理与科技，2011.[2]陈风华.浅谈建筑装饰企业成本管理[J].现代装饰（理论），2011.[3]黄殿冶.论装饰施工成本管理与控制[J].China’s Foreign Trade，2011.10.

第二篇：会计集中核算制度下学校财务管理工作

会计集中核算制度下学校财务管理工作

摘要：会计集中核算是财政经济体制改革的重要内容之一，是学校适应新时期改革、发展的需要。随着我国社会主义市场经济的不断发展及科教兴国战略的逐步实施，为了适应新时期发展的需要，学校应该在会计集中核算制度的环境下不断完善其财务管理，转变传统的会计记账模式，提高其资金使用效益，逐步向全面提高其管理能力的方向转变。本文首先对会计集中核算对学校财务管理带来的影响进行分析，从而提出目前会计集中核算制度下学校财务管理存在的具体问题，进而提出具体的对策，以解决其存在的问题，促进学校合理、有序、可持续发展。

关键词：会计集中核算 学校 财务管理

一、会计集中核算对学校财务管理工作的影响

1．会计集中核算在某种程度上影响了学校财务管理的积极性。学校在实行会计集中核算后，学校具体的会计核算工作就由专门的会计人员开展，而财务管理则停留在原单位进行，这样学校的财务管理工作和会计核算工作就想分离了，从而不利于学校财务管理工作的开展。在学校会计集中核算之前，学校的报销制度只要“一支笔”就可以了，会计集中核算后，转变成了以单位中心报销的制度。单位领导签字后，必须报经中心审批才能生效，有些学校对此认识的程度不够，这样就导致财务管理的效率下降。

2．会计集中核算降低了学校财务管理的水平。学校实行会计集中核算后，其原来的会计岗位被取消，原来业务素质较高的财务人员都被调到了会计核算中心，部分学校领导对报账的认识不够，认为这与财务人员的素质没有很大的关系，报账会计任命的随意性比较大，导致保障人员的素质稂莠不齐。学校财务活动的开展得不到财务人员及时有效的信息支撑，学校财政资金的使用效率就降低了。

3．会计集中核算导致会计核算与学校的财产物资管理“相分离”，财务对实物资产的管理被弱化。资产的账实相符是学校财务管理的重要内容之一，但是，在实行会计集中核算之后，会计核算移到核算中心，但财产物资仍被原单位管理，财务人员大都只为学校购置资产，提供发票而已，对购置的资产不能及时有效的进行相应的账务处理，导致其账实不符。这种物资管理和会计核算想脱离的状况，必然导致学校对物资管理的弱化。

二、会计集中核算制度下学校财务管理工作中存在的问题

1．实行会计集中核算后，学校的会计中心采用柜台管理的模式，会计中心通过发票的办理来进行核算，这在一定程度上优化了报账流程，但是却导致财务管理和会计核算长期相分离，使学校的财务管理失去其原有的监督作用。

2．会计中心对各单位国有资产的总账和明细账进行管理，各个单位统管着国有资产的使用，这种账实分离管理的局面，必然造成资产流失和使用效率低下。目前，部分学校的账面上存在着大量的报废资产，由于信息沟通的不及时及手续不是很完善，会计中心无法及时对资产进行减值处理，造成学校的账面资产的价值大于其实际价值。

3．财务集中核算监督容易脱节。实行会计集中核算后，大部分报账制单位，都依赖于会计核算为中心的财务监督管理，导致会计的决策者和执行者相分离，失去管理与监督。实践证明，会计财务核算职能仅起到代理单位记账的作用，拉大了会计人员与核算单位的距离，财会人员整天“沉迷”于记账报账的业务，对单

位的经济活动不是很了解，对支出的真实性把握也不是很准，致使财务审批与会计监督相分离，造成一些学校财务问题出现混乱的局面，资金乱用现象严重。

4．缺乏预算管理约束。由于部分学校对预算管理的认识存在偏差，造成学校财力高度紧张、资金出现严重的浪费及教学等设备出现闲置的现象。一方面是由于学校预算编制的质量和预算的使用效率不高，造成整个预算管理水平难以得到提高。另一方面是因为预算目标的确定和学校自身实际没有紧密联系起来，预算编制的方法也不是很科学，还是采用基数加增长的方法。这种以支出基数为基础的方法，其本身就存在基数是否合理的问题，长年累积下来，预算套预算，使核定的支出标准与学校的实际情况相距甚远。

三、会计集中核算制度下学校开展财务管理工作的对策

在会计集中核算实行后，随着我国高等教育事业的不断发展，学校的经济总量必然会稳步上升，针对其对学校财务管理工作带来的问题及影响，提出以下整改措施：

1．转变学校财务管理观念

在学校实行会计集中核算后，学校的经费报销都必须在“中心“办理，如果中心发现原始凭证等出现不真实的情况，就算原单位领导签字并盖章后，也有权利拒绝支付。而原来的经费报销是“一支笔”审核，这其中存在的巨大反差，就容易被单位领导误认为，这是在挑战他们的“权威”，削弱了他们的权利，这必然给“中心”的工作带来不利。因此，学校领导必须深刻解读最新的《会计法》，用先进的法律知识来武装自己，增强自己的法律意识，明确自己的责任；会计核算单位必须和学校的领导及时沟通，让他们意识到会计改革的必要性，是他们理解实行会计集中核算并不改变单位会计责任主体，并没有减少各部门的财务职能。

2．加强以财务预算为主导的学校财务管理体系建设

财务预算管理是学校财务管理的中心环节，其主要职能是财务计划和财务控制。只有完善学校的财务预算，才能适应会计集中核算制度下的操作流程，为“中心”工作的开展，提供一个良好的环境。强化学校预算管理，提高预算编制水平，要建立“统一领导、分级管理、责权结合”的预算体系，在确立好教学经费、维持经费和发展经费的配比关系基础上，明确各部门在预算编制、执行和监督环节上的职责，为财务管理提供强有力的保障。学校的财务制度应该根据部门预算管理的要求，以最新的预算管理办法为依据，在编制具体的预算时，应该站在学校全局的高度，统一规划，对学校的预算编制、预算执行、预算调整、财务收支核算管理及财务报表的编制等进行“大刀阔斧”的改革，从新规划，保证部门预算的改革措施在学校内部得到严格落实，保证部门预算和单位预算出现的“两种情况”不在发生。学校要强化预算管理把校内预算和部门预算合二为一，部门预算即是学校每年执行的唯一预算，提高预算编制质量，建立科学、合理、准确和细化的预算，维护预算的严肃性，提高预算部门执行刚性，克服预算编制缺乏计划性、科学性和可操作性的问题，明确各项预算支出的方向和用途，杜绝无预算支出，只有这样学校的财务管理水平才能提高，改革日标才能早日实现。

3．建立科学的资产管理体制

首先、盘活存量，优化增量，强化资产管理，提高资产使用效率。根据会计集中核算体质的要求，按照资产管理、预算管理和学校财务管理相结合的要求，完善学校的资产管理，提高学校的财务管理水平。其次、财务部门要和其他部门密切配合，加强对实物资产进行盘查，从各个方面了解学校固定资产的使用率，杜绝设备出现闲置的现象发生。根据会计集中核算制度的要求，不定期对学校的资产进行审查，及时统计数上报有关部门，实现对学校资产科学化管理；对学校的资产进行实时跟踪，加快学校的会计电算化水平，实现学校资产管理的网络化，运用现代科学技术来规范学校资产的使用和管理，实现学校资源的优化配置，提高资产的使用效率。最后，按照会计集中核算制度的要求，结合学校自身发展的实际情况，根据政府采购目录，规范招标程序。对比较大型的采购项目成立综合决策研究，有学校各个部门一起商讨，作出决策；对学校科学研究项目需要采购的大型设备要进行可行性分析，坚持匹配建设，避免重复购置和设备闲置的现象发生。

4．加强学校财务会计核算队伍的建设，提高其素质，并高度重视会计核算工作，合理配置会计核算人员

21世纪的竞争，归根结底是人才的竞争。会计核算是事业单位财务管理的基础性工作，它对事业单位会计信息是否真实起着至关重要的作用。首先，培养一批“高、精、尖”的会计核算人员，切实提高其自身的业务素质，消除其工作因自身业务素质所带来的不必要的困难。其次、会计核算人员还应该不断提高自身的法律意识，熟悉会计核算的相关法规制度，提高对政策的执行水平和依法办事的能力，加强思想作风建设，努力提高自身的思想政治素质，把会计核算工作逐步向对决策、控制、和监督转换，从而提高学校的财务管理水平。

第三篇：浅论财务集中核算的优势

会计集中核算的基本职能

会计集中核算的基本职能是：管理处财务科作为一个核算中心对各基层单位的财务收支集中管理、统一开户和分户核算。在纳入集中核算的单位的资金所有权、资金使用权和财务自主权不变的情况下，实行财务集中管理，统一开设账户、统一会计核算、统一收付资金并统一调配资金，行使了单位资金的监督职能。同时，对总部来说，它还行使了一部分支付功能。纳入集中核算的单位的各项收支由核算中心严格按规定的标准和相应的科目列入预算，实行预算内外资金统管。单位所有开支在单位领导审核批准的基础上，再经会计核算中心审核后入账，从而保证了各预算单位开支符合财务会计制度的要求。实行会计集中核算的优势

实行会计集中核算，可以严格预算执行，强化会计监督，确保企业资金的合法、有效使用。在具体实务工作中，其作用表现为以下几个方面。

2.1加强了资金调控力度，提高了资金的使用效率

实行会计集中核算，资金由原来的各基层单位分散存储改为管理处集中存储，资金在未被使用前始终保留在核算中心的单一账户上。通过集中存储，使资金高度集中于核算中心，便于统一支配、调剂使用。目前是，财务管理中心完成了对各单位银行账号的整合，由较分散的20多家银行账户整合为11家，设立了水费收缴和支出账户口。这样做提高了资金的使用效率，也防止了资金被中途克扣、截留，保证了在专款专用中发挥资金最大效益，维护了受款单位的利益。财务集中核算后，企业都执行收支两条线的资金管理制度，加快了资金回笼，减少了融资成本。有利于统一调控资金和监督资金的运行情况，确保了的资金的安全和高效支行。盘活了存量资金，集中财力办大事。

2.2有利于规范会计基础工作，提高会计信息质量

实行财务集中核算制，通过竞争上岗、择优录取，选拔一批业务强、水平高且技术过硬的精兵强将充实到财会队伍中，实行统一的管理办法和会计制度。这会使得由人员素质低下等导致的不规范的会计行为得到彻底根治，会计标准化工作将迈向一个崭新的阶段。会计核算中心进行集中核算后，现在会计科目归类更合理和规范，正确性也越来越高。我单位对财务管理采取集中管理的模式后，财务工作具有相对的独立性，每月集中办公，发现问题及时指正，在制度执行上予以监督管理。在不断的总结中，逐步完善了《财务人员岗位职责》等处内部财务管理制度，更加规范了我处的财务管理工作。

2.3有利于内部控制制度的严格执行，强化会计监督

实行集中核算模式后，会计业务从各单位内部处理变为财务中心集中处理，会计与原单位脱钩，减少了会计业务决策者的行政干预行为，依法办事，科学理财、正确行使监督职能，会计监督员前移，实现了资金全过程监督，做到了事前预防、事中控制和事后问效更加有利于会计监督职能作用的充分发挥。在处理报销和结算业务时，报账员须持有效票据及内控表单到核算中心报销结算，原始凭证须经过层层严格的审核才得以支付。在审核过程中，不会受到原单位领导等的人为干预，而且大多数款项是直接到达单位的，避免了恶意财务处理现象的发生。通过计算机网络和会计一级核算系统，将有效的实现对原始凭证的真伪、资金的支付去向和资金的使用效果等的全过程监督，真正防患于未然。待写论文ｗｗｗ．yzlunwen2005.com

第四篇：(03.02)财务集中核算管理办法

时间：2012年3月2日 地点：党委会议室

内容：财务集中核算管理办法

财务集中核算管理办法

第一章 总则

第一条 为进一步加强总队财务管理，规范财经工作秩序，强化财务监督，提高经费使用效益，依据公安部消防局《消防部队财务集中核算管理暂行办法》和《中国人民武装警察消防部队会计基础工作规范》，结合总队实际，制定本办法。

第二条 总队财务集中核算中心设在后勤部财务处；支（大）队财务集中核算中心设在支（大）队后勤部门。

第三条 本规定所指集中核算管理，是指将总队、支（大）队本级及其所属单位（以下简称核算单位）一切经费收支分别归口到总队和支（大）队财务集中核算中心集中核算管理。总队修理所、农场、仓库、招待所的公用经费仍按原办法归口到总队财务集中核算中心。

第四条 财务集中核算管理遵循“集中管理，加强监督，增进保障，主动服务”的原则。在不改变核算单位经费所有权、使用权、审批权的前提下，按照统一领导、统一目标、统一预算、统一支付、统一制度的基本要求，对核算单位的一切经费收支进行集中核算管理。

第二章

岗位设置及工作职责

第五条 财务集中核算中心要设置会计、审核、出纳等工作岗位，各单位要配齐配强财务集中核算中心人员，所辖三个中队以上的支（大）队要保证3—4名财务人员，其他支（大）队要保证2—3名财务人员；各核算单位要设置报账员，报账员原则由司务长担任。

第六条

财务集中核算中心工作职责

（一）负责宣传、贯彻执行国家、武警消防部队的财经法规、政策和总队的财务规章制度，维护财经纪律和财务工作秩序。

（二）编制经费预算，监督预算执行，每月向核算单位通报公用经费、伙食费收支情况，每季度向支、大队党委提交预算执行情况报告。

（三）负责经费的决算编报。

（四）负责银行账户的管理，所属单位备用金的核定。

（五）负责经费、资产的核算管理，审核报销凭证、登记会计账簿、编制会计报表等。

（六）集中管理会计档案，对会计档案统一立卷、归档保管。

（七）负责财务人员的岗位培训、后续教育、会计从业资格证书的办理、业务指导等工作。

第七条

财务集中核算中心负责人职责

（一）主持财务集中核算中心全面工作，对主管后勤领导负责。

（二）认真执行上级的财务标准制度、决定和指示，拟制单位年（季、月）财务工作计划，布置日常财务工作。

（三）组织编制、审核经费预（决）算，拟写经费预算草案和季度预算执行情况报告。

（四）对预算执行情况或经费收支情况进行审核把关，向基层单位每月反馈一次伙食费收支情况，每季度反馈一次公用经费使用情况。

（五）负责核算单位月用款计划、直接支付项目和用款额度的审批，经费结算（决算）凭证、会计报表的审签，保证各项会计资料的真实、完整、准确。

（六）建立健全财务集中核算中心的内部控制制度，协调上下内外关系，合理安排内部分工，检查岗位责任落实情况，确保会计工作健康、有序开展。

（七）对开通的网上结算业务实施授权，并对网上支付、划转、财务POS结算业务进行监督管理。

（八）带头遵守财务规章制度，秉公办事，不徇私情。

（九）组织财务集中核算中心工作人员、基层报账员进行政治、业务学习和职业道德教育，不断提高财务人员的业务素质。

（十）完成上级领导赋予的其他任务。第八条

财务集中核算中心会计员职责

（一）依法进行会计核算，履行会计监督，保证会计资料的真实、合法、规范。

（二）根据预算或开支计划，审核机关各部门、核算

单位用款计划，核定核算单位每月的备用金额度。

（三）负责编制经费总预算和机关各部门、报账单位分项预算，负责预算调整方案的拟定、报批。

（四）负责人员经费、公用经费标准的管理，并按各核算单位的人员实力、经费标准登记核算单位账务。

（五）定期进行财务状况分析，提出改善财务状况的分析意见；拟写核算单位月经费收支情况报告。

（六）及时与出纳、核算单位报账员核对账目，发现不符的，要及时查明原因，确保账、账相符、账款相符。

（七）负责银行账户的开设、撤销报批，保管单位财务印鉴、网上结算密钥，根据所授权限，对网上结算交易进行复核。

（八）对会计凭证、账簿、报表及时打印、备份，对磁介质保存的会计信息和其他相关会计资料妥善保管，定期分类装订、立卷、归档。

（九）负责票据的管理和电子开票系统的维护。

（十）完成上级领导赋予的其他任务。第九条

财务集中核算中心审核员职责

（一）审查原始凭证的内容是否真实、合法。

（二）审查原始凭证的手续是否完备。

（三）审查原始凭证的要素是否完整。

（四）审查原始凭证的金额是否正确。

（五）审核会计账簿记录和会计报表。

（六）审核货币资金的存、取与使用。

（七）审核预算外经费的收支、上缴。

（八）审核票据的使用和注销。

（九）复核会计录入的记账凭证。

（十）审核其他有关会计业务。第十条

财务集中核算中心出纳员职责

（一）负责薪金和有关费用发放工作，按照结算规定、程序，办理经费结算，根据会计所提供信息及时清理往来款项。

（二）登记出纳日记账，及时与财务集中核算中心、开户银行核对货币资金，定期盘点库存现金，月终填制“库存现金盘点表”和“银行存款余额调节表”。

（三）管理本级银行账户个人印鉴、支付密码、电子划拨操作卡以及重要银行结算凭证等。妥善保管和使用网上银行密钥，并根据所授权限的额度，进行网上结算交易。

（四）协助整理会计档案。

（五）办理其他有关事项。第十一条 核算单位报账员职责

（一）负责登记本单位的经费日记账，定期与财务集中核算中心核对经费收支情况，掌握单位的经费使用情况。

（二）负责办理日常经费支出及专项支出的报销业务，领取并发放本单位战士津贴。

（三）负责本单位的定额备用金、借记卡的管理、使用。

（四）负责本单位与财务集中核算中心之间的有关会计资料传递。

（五）负责本单位预算编制、资产管理、申领经费、账目公布等工作。

（六）负责本单位原始凭证的预先审核、整理、粘贴和凭证移交前的保管工作。

（七）按照伙食管理规定调剂好伙食，对每月的伙食开支情况做好记录，严格执行伙食管理“五项制度”。

（八）完成上级领导赋予的其他任务。

第三章

资金管理

第十二条

账户的管理

（一）银行账户实行归口管理。各单位财务集中核算中心只能开设部队行政经费、消防事业费两个基本账户，需要开设的一般账户和临时账户必须按规定报批。各中队和其它事业部门不得在银行开立账户。开户的审批权限与程序及账户管理，按照《军队银行账户和存款管理规定》执行。

（二）严格银行账户管理。各财务集中核算中心不准出租、出借银行账户，不准利用账户为单位、个人套取现金或从事其他违法活动，银行印鉴必须由出纳、会计分管。

（三）各单位开设的临时账户，核算任务结束后应及时向总队财务处申请撤销，并妥善保管撤销账户的有关审批手续。

（四）财务集中核算中心加强资金管理，充分利用POS系统对核算单位进行资金支付结算。

（五）资金集中存储后基层各单位资金产生的利息统一纳入预算管理。

第十三条 备用金的管理

（一）各中队日常经费保障实行备用金管理，各支（大）队要根据现行经费管理模式，按照“便利合规、积极保障”的

原则，合理确定核算单位的备用金额度和备用金的使用范围。实行自行采购的单位，伙食费备用金额度原则控制在3天内的伙食费标准，日常公杂费用原则控制在15天内的公用经费标准。

（二）财务集中核算中心要专门为核算单位的报账员办理一张银行结算借记卡，借记卡由报账员妥善保管、使用，借记卡内所产生的利息收入记入各单位名下。报账员变动时，财务集中核算中心必须对原报账员保管使用的银行借记卡进行清理、核对、销户，重新为新任报账员办理银行借记卡。

第十四条

核算单位可在下列范围内使用现金

（一）支付津贴、退役费、福利费、军人保险、住房补贴以及发给个人的其他费用。

（二）向个体经营者采购农用产品和其他物资支付的价款。

（三）支付采购过程中的差旅费。

（四）训练、执勤、处置突发事件及其他必须动用现金的支出。

（五）支付因采购地点不明确、交通不方便等其他特殊情况、办理转账（含POS结算转账）不方便而必须使用现金的款项。

（六）1000元以内的零星支出。

第四章 经费预算管理

第十五条 各单位公用经费要实行预算管理，伙食费按计划开支，不得在预算以外和计划之外安排开支。

第十六条 预算工作应当遵循“量入为出、精打细算，统筹兼顾、突出重点、内容完整、项目具体、厉行节约、讲求效益”的原则。

（一）项目经费，如重大事业任务、基本建设、装备购置、全市重大活动等重大开支，支出须提交具体方案，并按规定实施公开招标。

（二）办公设备等固定资产购置需说明理由。

（三）举办会议、培训，要注明具体开支内容，提供参加对象、人数、举办天数、拟举办地点等。

（四）经费支出须注明事业任务开展的时间及承办人。

（五）预算外经费的收支、预算，严格执行总队《地方经费管理规定》相关准则。

第十七条 各单位或部门要按照工作任务和财力，合理编制本部门经费预算，经后勤财务部门汇总、审核、综合平衡后，编制经费预算，报本级党委研究审定，并及时报上级财务部门。

第十八条 预算一经党委批准，必须严格执行。列入预算的经费开支项目，财务部门应及时保障经费供应，以保证工作任务的顺利完成。对未经批准的超预算、超计划开支，财务部门要拒绝结算。

第十九条

因特殊情况确需调整预算的，必须由业务部门提出申请，按预算审批权限和程序办理，原则在本部门预算经费指标内调整，因临时任务确需追加预算以及紧急开支的，必须经本单位党委研究审批，同时，在当年9月份根据本单位实际，对预算进行调整，对于经费来源未落实的，一律不得安排

追加经费项目。

第二十条 各核算单位要依据周食谱制定伙食费开支计划，伙食费开支计划必须由中队分管后勤工作的干部、支（大）队分管伙食的干部、财务集中核算中心负责人等审签，作为经费开支报销的依据。

第二十一条 核算单位制定的伙食开支计划，未经批准不得随意更改，因特殊情况确需更改的要按规定程序报请支（大）队领导同意，事后补办相关审批手续。

第五章 经费核算管理

第二十二条

财务核算中心要根据经费来源和使用性质，按照国家、军队有关会计规则组织会计核算，设置统一的会计科目、账薄。

（一）各核算单位的公用经费按部门核算管理。总队财务核算中心在总队武警行政经费账套内按部门分别设置修理所、农场、仓库、招待所公用经费明细账。各支（大）队财务核算中心在支（大）队武警行政经费账套内按部门分别设置所属中队公用经费明细账。

（二）各核算单位的生活费（干部、士官工资、义务兵津贴，伙食费）按单位核算管理。各支（大）队核算中心要按照所属单位名称，建立各核算单位生活费账套，并严格人员实力和经费标准管理。

（三）核算单位设置现金日记、固定资产、库存物资等辅助账。

第二十三条

财务集中核算中心依据核算单位提供的附有

原始凭证的“经费结算表”，填制记账凭证，登记账薄。

第二十四条

经费核销办法

（一）公用经费。各支（大）队财务集中核算中心要根据总队公用经费标准，编制各核算单位公用经费计领表，按部门记入到各单位的贷方“向上请领”栏，支出时记入核算单位的借方“直接支出”栏。

（二）生活费。各支（大）队财务集中核算中心要根据部队现行生活费标准，编制各核算单位生活费决算表以及本单位生活费决策汇总表，以单位核算的形式记入生活费各科目的贷方“向上请领”栏；支出时以单位核算的形式记入各核算单位生活费各科目的借方“直接支出”栏。

（三）伙食费核销时一律记入伙食费的目级科目，统一从“义务兵基本灶别伙食费”中支出，年终将伙食费目级科目中的余额，转入“义务兵基本灶别伙食费”后，结转下年。

第六章 工作程序

第二十五条 核算单位应根据经费供应标准、上级下达的经费预算指标，结合本单位实际，编制月或周经费开支计划。

第二十六条

经费结算报销按照“先审核、后审批”的程序办理，一切经费支出必须取得合法的原始凭证，报销结算时，填写经费结算单据，经过本单位领导审批后，由报账员到财务集中核算中心办理经费结算。

第二十七条 核算单位报账员要对本单位发生的经济业务，按照经济业务的类型进行分类、序时编号，及时粘贴原始凭证，填制“经费结算表”，登记现金日记账。

第二十八条 核算单位每周到财务集中核算中心办理1至2次经费结算业务，财务集中核算中心与报账员对传递的原始凭证资料应办理交接手续，填写《凭证传递表》，由财务集中核算中心审核员进行审核。

第二十九条 伙食管理实行集中采购或统一配送的支（大）队，每周要与配送单位结算1至2次，结算伙食费开支业务时必须附有每日的采购或配送清单以及伙食单位的食物验收单，按规定程序经中队食物验收人员、分管后勤干部、支（大）队分管伙食的干部、财务核算中心负责人等审签后，方可办理经费结算。对未经伙食单位验收、审签的票据一律不得报销。

第三十条 支（大）队财务集中核算中心每月1日前组织发放所属单位的干部、士官工资、各种生活补贴和义务兵津贴。干部、士官工资通过银行划入个人的工资卡，义务兵津贴由报账员领取现金后统一发放。发放干部、士官工资的银行回执、义务兵领取津贴的回执与发放工资明细表一同粘贴于记账凭证后，作为记账依据。

第三十一条 财务集中核算中心每季度向核算单位反馈一次公用经费使用情况及有关意见，经核算单位确认后，汇总分析，并形成财务报告，分别报送上级党委；支（大）队核算中心每月要向核算单位反馈一次伙食费支出情况，核算单位汇同主副食品消耗后定期向官兵进行公布。

第三十二条 支（大）队财务集中核算中心每月要与核算单位报账员核对备用金额度；年终集中对备用金进行一次清理，确保资金安全。财务集中核算中心要定期对会计资料进行整理、装订，统一归档保管。

第七章 监督检查

第三十三条 各单位要严格落实岗位责任制，明确经济业务事项的审批、经办、审核等人员的职责和权限，做到不相容岗位相互分离、相互监督制约。一人不得办理借款、支付、审核、报销业务。出纳员不得同时兼任审核。

第三十四条 各级财务人员要严格经费开支的审核把关，对不真实、不合法的原始凭证，不得核销；对弄虚作假、非法取得的原始凭证，应当予以扣留，并及时向单位领导报告；对记载不正确、不完整的原始凭证应予以退回，并限期更正、补充。

第三十五条 各单位要加大对经费使用的监督检查，每月听取一次经费收支情况汇报，每季度组织实施一次财务检查，及时发现、纠正存在的问题。

第三十六条

各单位要落实财务公开制度，定期公布经费收支情况，接受群众的监督。

第八章

附

则

第三十七条

经费使用审批按照总队《经费使用审批权限规定》执行，其他未尽事项按照《中国人民武装警察消防部队会计基础工作规范》及总队《财务管理规定》的要求办理。

第三十八条 本办法由总队后勤部负责解释。第三十九条

本办法自2008年1月1日起执行。

主题词：财务 集中核算 管理 办法

天津市公安消防总队 2007年12月25日印

第五篇：基本建设财务集中核算常用财务和会计制度

基本建设财务集中核算常用财务和会计制度

2006-04-08

一、财务制度

1、基本建设财务管理规定（财建[2002]394号）

2、财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知（财建[2003]724号）

3、建设工程价款结算暂行办法（财建[2004]369号）

4、建设工程质量保证金管理暂行办法（建质[2005]7号）

5、财政投资评审管理暂行规定（财建[2001]591号）

6、关于加强基本建设财务管理的暂行办法（岳政办发[2003]48号）

7、长沙市人民政府关于加强基本建设预（结）决算管理的通知（长政发[2003]33号）

二、会计制度

1、国有建设单位会计制度（财会字[1995]45号）

2、国有建设单位会计制度补充规定（财会字[1998]17号）

3、长沙市岳麓区基本建设项目会计集中核算管理办法（岳财发[2004]4号）

4、施工企业会计核算办法（财会[2003]27号）