房地产作价投资入股涉税费用及办理流程

第一篇：房地产作价投资入股涉税费用及办理流程

房地产作价投资入股涉税费用及办理流程

一、对房地产投资作价入股涉税及费用有：

1、契税，按成交价的3%由被投资企业缴纳；

2、印花税，按投资做价入股合同金额的0.05%由投资方和被投资方分别缴纳；

3、所得税，由投资方按评估入股价减去购买价的25%缴纳；

4、手续费，按成交价的1%，由投资双方各半缴纳； 不用缴营业税和土地增值税，具体规定如下：

(1)、营业税方面：根据财税[2002]191号文件规定，以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税； 总结：不征营业税

(2)、土地增值税：根据财税字[1995]048号文规定，对土地（房地产）作价入股进行投资时，暂免征收土地增值税。但根据财税[2006]21号规定，对于以土地（房地产）作价入股进行投资或联营的，凡所投资、联营的企业从事房地产开发的，或者房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，均不适用《财税字[1995]048号》第一条暂免征收土地增值税的规定。

总结：投资与被投资企业是从事房地产开发的要缴土地增值税，其他企业不缴。(3)、企业所得税方面：根据国税发[2000]118号文规定，企业以经营活动的部分非货币资产对外投资，应在投资交易发生时，将其分解为按照公允价格销售有关非货币性资产和对外投资两项经济业务进行所得税处理。

总结：投资企业房地产估价高于原价的要缴企业所得税。

二、企业投资作价入股管理流程：

企业股东决议确定以房产土地投资作价入股的股东决议→评估报告→章程修改（初稿）→向主管地方税务机关提交相关资料→主管地方税务机关审核→国土部门代征契税、印花税、企业所得税（投资方为企业，且由地税部门征管的核定征收企业）、土地增值税（企业为房地产开发企业）→国土部门办理权属变更→企业三个月内到工商部门确认章程修改（章程需加盖工商部门骑缝章）→修改章程把主管税务机关备案

三、投资作价入股需向主管地方税务机关提交的相关资料：

1、股东决议；

2、修改章程（初稿）；

3、评估报告（土地房产评估明细）；

4、企业所在镇（区）政府证明文件；

5、房地产作价投资入股涉税事项审批表。

四、后续管理：

1、企业投资作价入股不需开具发票；

2、对投资方所得税的管理：

(1)、投资方为个人的，其评估增值的所得暂不征收个人所得税，投资方在投资收回、转让或清算股权时，须按“财产转让所得税”缴交个人所得税，其“财产原值”作业资产评估前的价值。

(2)、投资方的企业所得税属地税部门征管且为查账征收的，其评估值所的（投资入股房地产账面净值与入股价值之差）应并入当期的应纳所得额，于章程修改确定的投资入股次月向主管地方机关申报。

（注：非货币性资产投资转让所得如数额较大，在一个纳税年度确认实现缴纳企业所得税确有困难的，报经主管地方税务机关批准，可作为递延所得，在投资就业发生当期及随后不超过5个纳税年度内平均摊转到各年度的应纳所得中。“数额较大”指非货币性资产投资转让所得占当期应纳税所得50%以上。

3、企业三个月内未到工商部门确认章程修改（章程需加盖工商部门骑缝章）并报主管税务机关备案的，主管税务机关应对其“投资作价入股”行为试图房地产就业，追缴相关税费。

第二篇：纳税人涉税办理流程-明白纸6.12

设立登记（单位纳税人）

一、业务概述

税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。

本涉税事项适用于单位纳税人、个人独资企业、一人有限公司办理税务登记。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十二条 《税务登记管理办法》第十三条、第十四条、第十五条 《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）

三、纳税人应提供主表、份数 《税务登记表（适用单位纳税人）》，1份（联合办证2份）

四、纳税人应提供资料

1．工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件

2．注册地址及生产、经营地址证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件；如生产、经营地址与注册地址不一致，分别提供相应证明 3．验资报告或评估报告原件及其复印件 4．组织机构统一代码证书副本原件及复印件 5．有关合同、章程、协议书复印件

6．法定代表人（负责人）居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件 7．纳税人跨县（市）设立的分支机构办理税务登记时，还须提供总机构的税务登记证（国、地税）副本复印件

8．改组改制企业还须提供有关改组改制的批文原件及其复印件 9．房屋产权证、土地使用证、机动车行驶证等证件的复印件 10．外商投资企业还需提供商务部门批复设立证书原件及复印件

五、纳税人办理业务的时限要求

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内核发税务登记证件。

设立登记（个体经营）

一、业务概述

税务登记是整个税收征收管理的首要环节，是税务机关对纳税人的基本情况及生产经营项目进行登记管理的一项基本制度，也是纳税人已经纳入税务机关监督管理的一项证明。根据法律、法规规定具有应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，都应依照有关规定办理税务登记。

本涉税事项适用于个体工商户、个人合伙企业办理税务登记。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第十五条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十二条 《税务登记管理办法》第十三条、第十四条、第十五条 《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）

三、纳税人应提供主表、份数 《税务登记表（适用个体经营）》，1份（联合办证2份）

四、纳税人应提供资料

1．工商营业执照或其他核准执业证件原件及复印件 2．业主身份证原件及其复印件（个体）

3．负责人居民身份证、护照或其他证明身份的合法证件原件及其复印件（个人合伙企业）4．房产证明（产权证、租赁协议）原件及其复印件；如为自有房产，请提供产权证或买卖契约等合法的产权证明原件及其复印件；如为租赁的场所，请提供租赁协议原件及其复印件，出租人为自然人的还须提供产权证明的复印件

5．组织机构代码证书副本原件及复印件（个体加油站、个人合伙企业及已办理组织机构代码证的个体工商户）

五、纳税人办理业务的时限要求

从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，经核实符合规定的，自受理之日起20个工作日内发放税务登记证件。

变更登记

（涉及税务登记证件内容变化的）

一、业务概述

纳税人税务登记内容发生变化的，应当向原税务登记机关申请办理变更税务登记。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十四条

《税务登记管理办法》第十八条、第十九条、第二十条、第二十一条 《国家税务总局关于换发税务登记证件的通知》（国税发〔2006〕38号）

三、纳税人应提供主表、份数 《变更税务登记表》，1份

四、纳税人应提供资料

1．工商营业执照及工商变更登记表复印件

2．组织机构统一代码证书（副本）原件（涉及变动的提供）

3．业主或法定代表人身份证件的原件及复印件（涉及变动的提供）

4．场地使用证明：自有房屋的提供房屋产权证租赁房屋的提供租房协议和出租方的房屋产权证复印件无房屋产权证的提供情况说明无偿使用的提供无偿使用证明（地址）（涉及变动的提供）5．《税务登记证》正、副本原件

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人已在工商行政机关或其他机关办理变更登记的，应当自办理工商变更登记之日起30日内向原税务登记机关申报办理变更登记。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全、无违章问题，符合条件的当场办结；如纳税人提交的证件和资料明显有疑点的，经核实符合规定的，自受理之日起30日内发放税务登记证件。

注销税务登记

一、业务概述

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件和资料向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第十六条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十五条、第十六条

《税务登记管理办法》第二十八条、第二十九条、第三十条、第三十一条

三、纳税人应提供主表、份数 《注销税务登记申请审批表》，1份

四、纳税人应提供资料 1．《税务登记证》正、副本

2．上级主管部门批复文件或董事会决议及复印件

3．工商营业执照被吊销的应提交工商行政管理部门发出的吊销决定及复印件

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记； 纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记；

境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当在项目完工、离开中国前15日内，持有关证件和资料，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的，自受理之日起在10个工作日内办结纳税人注销登记；在注销清算过程中未发现纳税人涉嫌偷、逃、骗、抗税或虚开发票等行为的，在办结受理前的涉税事项的，应在受理后10个工作日内办结。

存款账户账号报告

一、业务概述

从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告。

二、法律依据

《中华人民共和国税收征收管理法》第十七条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第十七条

三、纳税人应提供主表、份数 《纳税人存款账户账号报告表》，1份

四、纳税人应提供资料 1．需出示的资料 《税务登记证》（副本）2．需报送的资料

银行开户许可证及复印件

五、纳税人办理业务的时限要求

从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之起15日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合条件的当场办结。

增值税一般纳税人认定（非商贸企业）

一、业务概述

增值税一般纳税人认定是指新开业的纳税人、达到一般纳税人标准的小规模纳税人，主管税务机关对其一般纳税人认定申请，进行受理、调查、审核、审批的业务。

二、法律依据

《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令〔1993〕134号）《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财法字〔1993〕第38号）《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》（国税发〔1994〕59号）

三、纳税人应提供主表、份数 《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 1．纳税人书面申请报告

2．分支机构需提供总机构所在地主管税务机关批准其总机构为一般纳税人的证明（总机构申请认定表的复印件）

五、纳税人办理业务的时限要求

1．新开业的符合一般纳税人条件的企业，应在办理税务登记的同时申请办理一般纳税人认定手续。

2．已开业的小规模企业，其年应税销售额达到一般纳税人标准的，应在次年1月底以前申请办理一般纳税人认定手续。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，本涉税事项自受理之日起30个工作日内办结。

增值税一般纳税人转正认定

一、业务概述

增值税一般纳税人转正认定是指一般纳税人暂认定到期或辅导期满，主管税务机关对其正式认定申请进行受理、调查、审批的业务。

二、法律依据

《国家税务总局关于印发<增值税一般纳税人申请认定办法>的通知》（国税发〔1994〕59号）《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电〔2004〕37号）

三、纳税人应提供主表、份数 《增值税一般纳税人申请认定表》，2份

四、纳税人应提供资料 无

五、纳税人办理业务的时限要求

纳税人应在辅导期或暂认定期满的前一个月内提出转正申请。

六、税务机关承诺时限

提供资料完整、填写内容准确、各项手续齐全，符合受理条件的当场受理，本涉税事项自受理之日起20个工作日内办结。

第三篇：直属分局股权变更涉税办理流程

直属分局股权变更涉税办理流程

一、办理流程

1、管理科日常税源岗发放《企业变更股权登记联系单》、《个人股东（发起人）股权变动情况报告表》（仅向转让方有自然人的发放），对纳税人提供的资料进行初审。对报送资料不全的，当场一次性告知其需补正的内容；对报送资料齐全的，予以受理，辅导填写申报表并签名已辅导，移交综合业务科。

2、综合业务科审核监督岗（AB岗）进行复审，签字后移交分管局长。

3、分管局长审批，签署意见。

4、综合业务科审核监督岗通知纳税人申报，在税款入库后填写“纳税申报情况说明”、“免税、不征税情况说明”两栏内容，加盖公章，将联系单交给纳税人，告知其到工商行政管理部门办理变更登记。注：工商部门变更完成后，请在30日内持股权转让协议复印件，股东会决议复印件，新股东身份证复印件，变更税务登记表（大厅领取）等到服务大厅办理税务变更登记。

二、纳税人报送资料

（一）、必报资料：

1、本次股权变更工商部门所需的“股权转让协议”、“股东会决议”和“章程修正案”复印件各一份（加盖公章）；

2、股权转让方及受让方为自然人的提供身份证复印件一份；如果为法人则提供营业执照副本复印件（加盖公章）；

3、被转让股权企业最近一期财务报表（资产负债表、利润表）复印件（加盖公章）；

4、股权转让方取得该项股权时的实际成本凭证（验资报告或者转让方取得该部分股权时的合同）复印件一份（加盖公章）；

（二）、非必报资料：

5、涉及土地较大的，提供取得土地的原始价值和面积相关复印件；

6、企业有长期投资的，提供对方单位同期的财务报表；

7、具备合法资质的中介机构出具的《涉税鉴证报告》、《净资产额评估报告》（股权变更企业的知识产权、土地使用权、房屋、探矿权、采矿权、股权等合计占资产总额比例达50%以上的企业提供）；

8、对申报的股权转让所得计税依据明显偏低（如平价或折价）有正当理由的，应提供相关证明材料原件或复印件一份（加盖公章）（仅限符合以下条件的纳税人报送）。本条所称正当理由，是指以下情形：（1）被转让股权企业连续三年以上（含三年）亏损；（连续3年财务报表复印件一份（加盖公章））（2）因国家政策调整的原因而低价转让股权；（国家政策调整文件或有关部门证明复印件一份）（3）将股权转让给配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹以及转让人承担直接抚养或者赡养义务的抚养人或者赡养人；（第三方提供的能证明以上关系的原件一份）（4）自然人股东通过离婚析产的方式分割股权给另一方；（有关离婚证明复印件一份）（5）经主管地税机关认定的其他合理情形。

第四篇：跨区涉税登记证流程及资料

办理跨区涉 税登记证资料及流程 一．跨区涉税登记证

（税 务局）

1.税 务登记证复印件 2份

2.工 商营 业执 照复印件 2份 3.企业机构代 码证 2份 4.工程承包合同 2份 5.项目负责人身份证复印件 2份

6.跨区涉税 登记证申请表 3份（税 务局提供+盖公章）

二．征管鉴定（税 务所

专管员）、1.银 行开 户许可证复印件 1份

2.涉税 登记证缩印件 1份

三．开发票户（税务局）

1.法人身份证复印件 1份 2.涉税 登记证缩印件 1份 3.发 票专用章（带税号）

4.发 票开户申请表+专管员签字（税 务局提供+盖公章）

四．领发票（税务局）

1.发 票领购批准单+专管员签字（税 务局提供+盖公章）

2.发 票领购簿

五.代开分包票（税务所）

1.总承包合同，分包合同复印件 1份

2.代开普票申请表（税 务局提供+公章）3.经办人身份证复印件 1份 4.带银 行卡缴税

六．缴税（税务所）

1.所开发 票项目的总承包合同，分包合同 2.缴税申报单（盖公章）3.带银行卡缴税

七．注销发票（税 务局）

1.发 票领购簿 2.空白发 票

3.发 票缴销审批表+专管员签字（盖公章）

八.注销涉税 登记证（税 务局）

1.跨区涉税 登记证原件 2.公章

第五篇：新加坡签证办理流程及费用

新加坡签证办理流程及费用

一、新加坡签证办理材料

护照： 有效期应在六个月以上（从出国日期开始计算），并至少有一张空白签证页。同时提交护照照片页复印件。

Form 14A签证申请表格（原件）：用英文填写完整，并有申请者亲笔签名。申请表格可在新加坡移民与关卡局官方网上下载。

照片：二张（一张贴在表格上，另一张供扫描用）。照片应符合下列要求：三个月内的近照；正面免冠（如按特殊宗教或风俗要求戴帽或配饰，帽子或配饰不得掩盖申请者面部特征）；面部尺寸为25毫米宽，35毫米高。

中国身份证：原件及复印件。

在职证明：申请人若为在职员工，必须提供由就职公司出具的在职证明信原件一份。证明信中需注明公司同意其休假，并详细注明申请者在该公司任职时间、职务及工资。在职证明信必须列有公司及有关联系人的地址、电话和传真号码。信函加盖公章。

财力证明：申请人若无工作，则必须提供证明其个人经济状况的文件，如银行存款证明，房产证等。

户口簿：申请者户口簿全本原件及复印件。如为集体户口，可在公安局办理户籍证明，并提供原件及复印件。

二、新加坡签证办理流程

签证有效期：1周，从递交签证材料日起生效。此时间指签证批准至入境新加坡的最长时间，与在新加坡停留的时间无关。在出发前1-2周申请签证为宜，过早申请导致签证过期就必须重新办理。比如：汉崴出国签证 http://一般会跟客人先预约的，然后根据客人的具体时间来确定详细的流程。

逗留天数：最长30天，实际期限由入境时由移民与关卡局官员决定。

三、新加坡签证费用及时间

办理时间：3-5个工作日

有效期：35天多次

停留期：7-14天/次

签发地：广州

签证费用：建议直接咨询签证公司（广州汉崴签证020-83620477），因为费用是根据客人的进一步要求来定的。

四、新加坡国家简介

新加坡是东南亚的一个岛国。该国位于马来半岛南端，其南面有新加坡海峡与印尼相隔，北面有柔佛海峡与马来西亚相望，并以两条长堤相连于新马之间。新加坡是全球最为富裕的国家之一，属于新兴的发达国家，其经济模式被称作为“国家资本主义”，并以以稳定的政局、廉洁高效的政府而著称。新加坡是亚洲最重要的金融、服务和航运中心之一。根据全球金融中心指数排名，新加坡是继纽约、伦敦和香港之后的世界第四大金融中心。新加坡也是东亚第四最富裕地区，仅次于香港、日本和韩国。新加坡在城市保洁方面成绩斐然，故有“花园城市”之美称。