2018年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选(一)

第一篇：2018年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选(一)

2018年税务师考试《涉税服务实务》练习题精选

（一）2018年税务师备考已经开始，你是否已经着手准备了呢？看似数月时间很长，但真正的复习时间又有多少呢？网校提醒广大考生要提早进入备考状态，制定学习计划，除了学习知识点外，还要加强练习题的巩固，把知识点掌握扎实。以下是中华会计网校教学专家编写的税务师《涉税服务实务》相关练习题，帮助大家巩固学习！

单选题

下列关于代理建账记账业务的说法，符合有关规定的是（）。A、税务师代理记账不包括代理制作原始凭证

B、税务师为个体工商户建账时，应严格按个体工商户会计制度的规定，不得自行减少会计科目

C、税务师不得代理客户进行对账和结账工作 D、税务师可代理登记银行存款日记账 【正确答案】A 【答案解析】选项A，税务师代理记账但不代客户制作原始凭证，仅指导其正确填制或依法取得有效的原始凭证；选项B，税务师可以根据个体工商户的实际情况自行增加、减少或合并某些会计科目；选项C，税务师可以代理对账和结账工作；选项D，现金日记账和银行存款日记账，应由纳税单位的出纳人员登记，税务师审核有关凭证和登记内容。

单选题

企业的免抵退税额为80000元，应退税额为60000元，免抵税额为20000元，下列会计分录正确的是（）。

A、借：应收出口退税款——增值税60000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）60000 B、借：应收出口退税款——增值税60000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）80000 C、借：应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）20000 D、借：应收出口退税款——增值税40000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）60000 【正确答案】B 【答案解析】正确的会计处理为： 借：应收出口退税款——增值税60000

应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）20000

贷：应交税费——应交增值税（出口退税）80000 单选题

下列关于涉税鉴证业务实施的说法，错误的是（）。

A、税务师事务所可以为执行涉税鉴证业务的税务师配备助理人员，从事辅助性工作 B、助理人员应对其工作成果承担完全的责任

C、税务师在执行涉税鉴证业务过程中，可以根据工作需要，请求本机构内部或外部相关领域的专家协助工作

D、税务师应当以适当形式参与专家的工作，并对专家的工作成果负责 【正确答案】B 【答案解析】税务师应当指导和监督助理人员的工作，并对其工作成果负责。单选题

A厂系由B公司和C商场共同投资的食品生产企业。因经营情况变化，经投资双方协商，C商场将其持有A厂的全部股权转让给B公司，并签订转让协议，于2015年3月18日向产权转移中心和工商行政管理部门办理了相关的登记手续。A厂投资主体变化后，有关各方的税务登记，正确的做法是（）。

A、A厂、B公司和C商场分别办理变更税务登记

B、A厂应办理变更税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手续 C、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场分别办理变更税务登记

D、A厂应先办注销税务登记，再办设立税务登记：B公司和C商场不需要办理任何税务登记手

【正确答案】B 【答案解析】这是考核税务登记变更的内容，股东发生改变，涉及税务登记内容变更。单选题

下面关于发票管理的表述，不正确的是（）。A、纳税人取得的2009年1月1日以后开具的废旧物资专用发票，不再作为增值税扣税凭证

B、需要临时使用发票的单位或个人，可以直接向税务机关申请办理发票的开具 C、税务机关接受纳税人提出领购普通发票申请后，需在5个工作日内，确认完毕 D、跨省从事临时经营的单位申请领购发票时，税务机关应要求缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票

【正确答案】D 【答案解析】选项D，税务机关可要求提供保证人或缴纳保证金的形式，不限于保证金一种形式。

单选题

某商业零售企业采用售价金额法进行会计核算，当期购进货物，增值税专用发票上的价款为100万元，增值税率17%，商业零售企业对外零售的金额是175.5万元，该笔业务确认的“商品进销差价”金额是（）万元。

A、33 B、50 C、75.5 D、25.5 【正确答案】C 【答案解析】实行售价金额核算的零售企业，其“库存商品”科目是按含税零售价记载的，材料采购或在途物资以不含税进价记载，商品含税零售价与不含税购进的差额在“商品进销差价”科目内反映。商品进销差价＝175.5－100＝75.5（万元）

会计处理：借：材料采购 100万

应交税费——应交增值税（进项税额）17万

贷：银行存款 117万

借：库存商品 175.5万

贷：材料采购 100万

商品进销差价 75.5万 单选题

下列应税消费品中，不能扣除外购已纳消费税的是（）。A、以已税烟丝为原料生产的卷烟 B、以已税珠宝玉石为原料生产的贵重珠宝首饰

C、以外购的汽油、柴油用于连续生产的甲醇汽油、生物柴油 D、以已税白酒为原料生产的白酒 【正确答案】 D 【答案解析】 选项D，不属于可以抵扣已税消费品的范围。

第二篇：2018年税务师考试《涉税服务相关法律》练习题精选(一)

2018年税务师考试《涉税服务相关法律》练习题精选

（一）2018年税务师考试已经进入预习阶段，常言道，学习新知识要不断地巩固才能记得牢。为帮助广大学员记牢知识点，网校整理了考试相关练习题，做了这些练习题，知识点轻松记牢在心中。

单选题

下列各项中，属于资源税应税产品的是（）。A、原煤 B、居民生活用煤 C、已税原煤加工的洗选煤 D、进口原油 【正确答案】A 【答案解析】选项BCD不缴纳资源税。单选题

甲企业为增值税一般纳税人，2016年5月2日购入一幢大楼作为职工浴室使用，取得增值税专用发票注明价款2000万元，税额220万元。2017年3月改变用途，用于办公，改变用途时该楼净值为1200万元。2017年4月可以抵扣的进项税额（）万元。

A、132.00 B、52.80 C、79.20 D、110.00 【正确答案】C 【答案解析】按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣的进项税额：可抵扣进项税额＝增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率

2017年3月改变用途，其进项税额可以抵扣：

不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×lOO%＝（1200÷2000）×100%＝60% 可抵扣进项税额＝220×60%＝132（万元）

按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。2017年4月可以抵扣的进项税额＝132×60%＝79.20（万元）

【点评】全面营改增以后，不动产分期抵扣进项税，属于热点内容，也是考试的重点内容，本题难度较大。此处关键在于掌握计算公式，即：

可抵扣进项税额＝增值税抵扣凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率 不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×lOO% 另外，还要注意题目要求计算4月可以抵扣的进项税，并不是3月，很多考生会误选A。按照规定计算的可抵扣进项税额，60%的部分于改变用途的次月从销项税额中抵扣，40%的部分为待抵扣进项税额，于改变用途的次月起第13个月从销项税额中抵扣。所以2017年4月可以抵扣的进项税额＝132×60%＝79.20（万元）

单选题

国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“习惯性居住”解释为“是指实际居住或在某一个特定时期内的居住地”。这一税法解释属于（）。

A、司法解释 B、字面解释 C、扩充解释 D、限制解释 【正确答案】D 【答案解析】国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》将“ 多选题

根据不动产进项税额分期抵扣的规定，以下属于可以分期抵扣进项税的业务有（）。A、融资租入的不动产

B、在施工现场修建的临时建筑物、构筑物

C、2016年5月1日后以抵债形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

D、2016年5月1日后以接受捐赠形式取得的不动产，并在会计制度上按固定资产核算的不动产

E、纳税人2016年5月1日后购进货物用于改建、扩建不动产并增加不动产原值超过50%的

【正确答案】CDE 【答案解析】融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用分2年抵扣的规定。

【点评】本题考查不动产进项税额分期抵扣的规定，需要熟记以下内容：

（1）增值税一般纳税人2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产，以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。

取得不动产，包括以直接购买、接受捐赠、接受投资人股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。

房地产开发企业自行开发的房地产项目，融资租入的不动产，以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。

（2）纳税人2016年5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于新建不动产，或者用于改建、扩建、修缮、装饰不动产并增加不动产原值超过50%的，其进项税额依照有关规定分2年从销项税额中抵扣。

单选题

下列关于包装物押金的相关表述错误的是（）。A、白酒的包装物押金收取时需要缴纳消费税 B、啤酒的包装物押金逾期时需要缴纳消费税 C、一般消费品的包装物押金收取时不缴纳消费税 D、白酒的包装物押金逾期时不征收消费税 【正确答案】B 【答案解析】啤酒是从量计征消费税的，其包装物押金不缴纳消费税。单选题

甲县某烟草公司去相邻的乙县收购烟叶，2017年4月9日支付烟叶收购价款60万元，另对烟农支付了价外补贴。下列纳税事项的表述正确的是（）。

A、烟草公司应在4月10日申报缴纳烟叶税 B、烟草公司4月收购烟叶应缴纳烟叶税13.2万元 C、烟草公司应向甲县主管税务机关申报缴纳烟叶税 D、烟草公司收购烟叶的纳税义务发生时间是4月10日 【正确答案】B 【答案解析】选项A，纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税；选项B，应缴纳烟叶税＝60×（1+10%）×20%＝13.2（万元）；选项C，烟草公司应向收购地（乙县）主管税务机关申报缴纳烟叶税；选项D，烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天，即4月9日。

单选题

下列关于烟叶税相关规定的表述，错误的是（）。

A、烟叶税是对我国境内收购烟叶的行为以收购金额为征税依据而征收的一种税，体现国家对烟草实行“寓禁于征”政策

B、烟叶收购金额包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴

C、烟叶税的征收机关是地方税务机关，纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的主管税务机关申报纳税

D、烟叶税的纳税人应当自纳税义务发生之日起20日内申报纳税 【正确答案】 D 【答案解析】 烟叶税的纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。烟叶税的纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天。

第三篇：税务师《涉税服务实务》知识点

知识在于积累，天才在于学习。2017年税务师考试已经拉开序幕，目前为备考阶段，学员可根据网校制定的预习计划表来安排学习进度。为了帮助广大考生高效备考，网校整理了税务师《涉税服务实务》科目知识点，供大家参考学习。知识点：熟悉纳税评估

纳税评估：税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人和扣缴义务人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的管理行为。知识点：熟悉纳税申报

1.纳税申报的方式：自行申报、邮寄申报、电子方式、代理申报

2.纳税申报的具体要求

（1）纳税人、扣缴义务人，不论当期是否发生纳税义务，除经税务机关批准外，均应按规定办理纳税申报；

（2）实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式；

（3）纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报；

（4）熟悉延期申报的有关规定，注意核准延期申报的，应当预缴税款。知识点：掌握税务登记管理

2015年10月1日起，新设立企业、农民专业合作社实行“三证合一、一照一码”制度；除此情形外，其他税务登记按照原有法律制度执行。

结合第四章一起复习。

1.税务登记的时限要求——先工商，后税务，30日

（1）从事生产经营的纳税人自领取营业执照之日起30日内；

（2）非从事生产、经营的纳税人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，应当自有关部门批准之日起30日内或自依法成为法定纳税义务人之日起30日内，申报办理税务登记；

（3）从事生产、经营的纳税人自开立基本存款账户或其他存款账户之日起15日内向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的应自变化之日起15日内向主管税务机关书面报告；

（4）银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号。

2.变更税务登记

（1）改变住所、经营地点的，涉及改变主管税务机关的，注销税务登记；不改变主管税务机关的，变更税务登记；

（2）掌握变更登记的时间规定——先工商，后税务，30日；自工商行政管理部门办理变更登记之日、有关机关批准或宣布变更之日起30日内，申报办理变更税务登记。

3.注销税务登记

（1）一般情况下，先税务，后工商；

（2）特殊情况下，15日：自有关机关批准或者宣告终止之日、自营业执照被吊销之日起15日内，办理注销税务登记；

（3）纳税人在办理注销登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款、缴销发票和其他税务证件。

4.熟悉纳税人办理哪些事项时，必须持税务登记证件

5.纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

第四篇：山东省税务师考《涉税服务实务》考试试题（定稿）

山东省税务师考《涉税服务实务》考试试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、关于建筑业营业税的计税依据，下列表述正确的是__。

A．从事建筑安装工程作业，所安装的设备价值，均不计入营业额 B．工程价款不包括从事建筑安装工程施工的生产工人的基本工资 C．建筑安装企业向建设单位收取的临时设施费，不计入营业额

D．建筑安装企业向建设单位收取的劳动保护费和施工机构迁移费，应计入营业额

2、人民法院在__的情况下，可判决变更行政机关的原行政决定。A．行政处罚主要证据不足 B．行政处罚违反法定程序 C．行政处罚显失公正 D．行政处罚滥用职权

3、某公司当年实现净利润为100万元，将净利润调节为经营活动现金流量的调整项目分别为：计提固定资产减值准备10万元，计提固定资产折旧20万元，处置固定资产发生净收益3万元，确认交易性金融资产公允价值变动收益5万元，存货、经营性应收项目和经营性应付项目年末比年初分别增加10万元、8万元和6万元。则该公司当年的盈余现金保障倍数为（）。A．0.90 B．0.98 C．1.10 D．1.62

4、在纳税人发生了税务登记变更事项后，需要在规定的期限内向税务机关申报办理变更税务登记，税务机关应当自受理之日起__日之内，审核办理变更税务登记。A．90 B．60 C．30 D．15

5、下列车辆应缴纳车船使用税的是__。A．主要从事运输业务的拖拉机 B．外商投资企业的货车

C．不领取行驶执照，在企业内部行驶的车辆 D．政府机关的班车

6、甲公司以融资租赁方式租入固定资产一台，该固定资产的公允价值为365万元，应付融资租赁款的现值为360万元，另发生运杂费用16万元，安装调试费用20万元，租赁业务人员的差旅费4万元。该固定资产的租赁期为10年，同类固定资产折旧年限为 10年，预计净残值为零。若甲公司对该固定资产采用年限平均法计提折旧，则该固定资产应计提的年折旧额为__万元。A．39.6 B．40 C．44 D．50

7、对限制人身自由的行政强制措施不服提起行政诉讼的，可以由被告所在地或者原告所在地人民法院管辖，下列不属于原告所在地的是__。A．原告户籍所在地 B．原告单位所在地 C．原告的经常居住地

D．原告被限制人身自由所在地

8、外商投资企业和外国企业所得税法规定，纳税人发生亏损，可以逐年延续弥补，但最长不得超过__年 A．3 B．4 C．5 D．10

9、定金的数额应当不超过主合同标的额的__。A．10% B．20% C．25% D．30%

10、按代开票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税，在代开货物运输业发票时一律__。

A．按营业税税款1%预征城建税 B．按营业税税款5%预征城建税 C．按营业税税款7%预征城建税 D．不预征城建税

11、对于税种认定涉及国税、地税两套税务机构的纳税人，应分别申办__。A．税种认定手续 B．税种登记手续 C．变更税务登记 D．开业税务登记

12、根据行政法的相关规定，对下列行政行为判断正确的是__。A．一般纳税人资格认定属于行政许可 B．火灾事故原因和责任认定属于行政裁决 C．税收保全的批准属于行政强制 D．房屋产权登记属于行政登记

13、假设某人取得劳务报酬收入48000元，免征额为800元，税率为20%，若规定计税依据超过20000～30000元的部分，加征2成，超过30000～40000元的部分，加征 5成，超过40000元以上的部分，加征10成。则该人应纳税额为__元。A．12600 B．12280 C．19200 D．18880

14、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格，是按__并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A．现值法 B．残余法

C．重置成本法 D．假设开发法

15、根据我国民事诉讼法的规定，高级人民法院管辖在本辖区内有重大影响的第一审民事案件，该种管辖应届于__。A．指定管辖 B．特别管辖 C．级别管辖 D．专属管辖

16、注册税务师审核中应特别注意审核库存商品明细账的发出栏记录，其对应账户正确的是__。

A．分期收款发出商品 B．银行存款 C．原材料 D．应付账款

17、因甲税务师事务所代理人丙失误，所代理的乙企业2010年3月份的增值税申报未在规定的期限内办理，乙企业的主管税务机关对乙企业作出加收滞纳金3000元和罚款1500元决定。对于这些滞纳金和罚款，应__。A．全部由甲税务师事务所缴纳

B．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向甲税务师事务所提出赔偿要求 C．全部由乙企业缴纳，但乙企业可以向代理人丙提出赔偿要求 D．由乙企业缴纳罚款，由甲税务师事务所缴纳滞纳金

18、关于消费税的税率，下列表述错误的是__。

A．消费税税率形式的选择主要是根据课税对象的具体情况来确定的

B．消费税对卷烟、白酒实行复合税率，是为了更有效的保全消费税的税基 C．消费税对啤酒实行定额税率，是因为啤酒的计量单位不规范

D．消费税对汽车轮胎征收消费税但税率较低，是为了限制消费而不限制生产

19、纳税人以自产的液体盐加工固体盐，则__。A．所耗用液体盐的已纳税额准予抵扣 B．按照液体盐、固体盐征两道税 C．按照液体盐的税额计税 D．按照固体盐的税额计税

20、某建筑安装公司在郑州承包了一项机械设备安装工程，取得工程价款4000万元；在洛阳承包了一外商独资企业的建筑工程，取得工程价款 2500万元；建设一幢办公楼自用，建筑成本 3800万元。该公司应纳营业税为__。A．65万元 B．75万元 C．135万元 D．195万元

21、某企业用公益金购人住房分配给职工，房款已通过银行支付。企业应作会计分录__。

A．借：盈余公积——公益金

贷：银行存款 B．借：其他应收款——应收职工购房款

贷：银行存款 C．借：固定资产

贷：银行存款 D．借：固定资产

贷：银行存款

同时，借：盈余公积——公益金

贷：盈余公积——一般盈余公积

22、根据现行资源税规定，下列说法错误的是__。A．我国目前的资源税具有受益税性质 B．资源税的立法原则充分体现了级差调节 C．资源税实行从量定额征收

D．资源税征税范围包括矿产品和水资源

23、某县工业企业2008年6月将未开发的土地使用权进行转让，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元。转让该土地行为应缴纳土地增值税为__万元。A．37.81 B．24.36 C．36.47 D．29.45

24、易导致压疮发生的护理措施是 A．病人身体空隙处垫软枕、气垫褥 B．病人身体下垫橡皮单，以保护床单 C．及时为病人更换尿湿的床单和衣裤

D．使用石膏固定病人，观察肢端皮肤颜色 E．翻身时应抬起病人，避免拖、推动作

25、甲公司2008财务报告批准对外报出日为2009年4月30日，所得税汇算清缴结束日为2009年3月15日。该公司在2009年4月30日之前发生的下列事项中，不需要对 2008会计报表进行调整的是__。

A．2009年1月15日，法院判决保险公司对2008年12月3日发生的火灾赔偿18万元

B．2009年2月18日得到通知，上应收H公司的货款30万元，因该公司破产而无法收回，上年末已对该应收账款计提坏账准备3万元

C．2009年3月18日，收到税务机关退回的上出口货物增值税14万元 D．2009年4月20日收到了被退回的于2008年12月15日销售的设备1台

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）

1、下列关于印花税征收管理规定的说法中，正确的是__。A．按期汇总缴纳印花税的期限最长不得超过3个月

B．凡多贴印花税票者，不可申请退税，但可申请下期抵扣

C．纳税人购买了印花税票不等于履行了纳税义务，只有在将印花税票贴在应税凭证上后，才算完成了纳税义务

D．已贴用的印花税票揭下重用造成未缴或少缴印花税的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴税款50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，依法追究刑事责任

2、外资企业所得税中不准予列入成本、费用和损失的项目有__。A．固定资产的购置、建造支出，资本的利息 B．无法资产的受让、开发支出，各项所得税税款 C．用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠 D．支付给总机构的特许权使用费 E．工资和福利费

3、按《资产减值》准则规定，期末对固定资产进行减值测试时，可能涉及的计量属性有__。A．历史成本 B．现值 C．重置成本 D．可变现净值 E．公允价值

4、柳某因举报单位负责人受贿问题遭到殴打，于案发当日向某区公安分局某派出所报案，但派出所久拖不理。柳某向区公安分局申请复议，区公安分局以未成立复议机构为由拒绝受理，并告知柳某向上级机关申请复议。下列说法正确的有__。

A．柳某可以向某区人民政府申请复议

B．柳某可以以某派出所为被告向法院提起行政诉讼 C．柳某可以以某区公安分局为被告向法院提起行政诉讼 D．柳某可以向某区公安分局申请复议 E．柳某不能向某区公安分局申请行政复议

5、在计算个人所得税时，乙企业税前允许扣除的工会经费、职工福利费和职工教育经费合计是__元。A．12862 B．12724 C．14280 D．19250

6、当月该企业购进两批小汽车零配件应确认进项税额__元。A．685350 B．6817500 C．682100 D．685700

7、在我国会计实务中，可以资本化的借款费用有__。

A．投资性房地产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用 B．投资性房地产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用 C．固定资产达到预定可使用状态前发生的专门借款费用 D．固定资产达到预定可使用状态后发生的专门借款费用

E．用于对外出售的大型机械设备在达到预定可使用状态前发生的专门借款费用

8、下列关于车辆购置税的纳税地点的说法中，正确的是__。

A．纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的税务机关申报纳税

B．购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税

C．购置不需办理车辆登记注册手续的应税车辆，免征车辆购置税 D．纳税人购置应税车辆，应当向车辆使用地的税务机关申报纳税

9、根据印花税的有关规定，以下说法正确的有__。

A．土地使用权出让合同、土地使用权转让合同、按照产权转移书据征收印花税 B．银行与工业企业签订的融资租赁合同按照借款合同缴纳印花税 C．对纳税人以电子形式签订的各类应税凭证按规定征收印花税

D．对发电厂与电网之间、电网与电网之间签订的购售合同，按购销合同征收印花税

E．商品房销售合同按照销售合同征收印花税

10、在税法中所称的纳税义务人指的是__。A．税法中规定的直接负有纳税义务的单位 B．税法中规定的直接负有纳税义务的法人

C．税法中规定的直接负有纳税义务的单位和个人 D．税法中规定的直接负有纳税义务的法人和单位

11、某铁矿2008年8月，将开采的三等铁矿加工成精矿，因特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿时移送使用的原矿数量，只知入选后销售的精矿数量为1000吨，选矿比为1：32，三等铁矿单位税额为每吨5元，该铁矿本月应纳资源税为__元。A．1000 B．54000 C．56880 D．96000 12、2002年该企业应纳税所得额为__万元。A．88 B．98 C．126.2 D．156.2

13、下列属于生产性生物资产的是__。A．薪炭林

B．存栏待售的牲畜 C．防风固沙林 D．水土保持林

14、下列项目可以免征增值税的有__。A．销售农业产品

B．残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配劳务 C．废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资 D．外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备 E．黄金生产经营单位销售标准黄金

15、下列采用本量利分析法计算销售利润的公式中，不正确的有__。A．销售利润=销售收入×变动成本率-固定成本 B．销售利润=销售收入×(1-边际贡献率)-固定成本 C．销售利润=销售收入×(1-变动成本率)-固定成本

D．销售利润=(销售收入-盈亏临界点销售额)×边际贡献率 E．销售利润=盈亏临界点销售量×边际贡献率

16、下列事项中，应作为前期差错更正的有__。

A．由于经营指标的变化，缩短了长期待摊费用的摊销年限 B．12月份发现本期增加的一项无形资产没有进行摊销

C．根据规定对资产计提减值准备，考虑到利润指标超额完成太多，根据谨慎性要求，上年多提了存货跌价准备

D．由于技术进步，将电子设备的折旧方法由直线法变更为年数总和法 E．企业上年漏提一台管理用设备的折旧额

17、企业弥补亏损的渠道主要有__。A．用以后税前利润弥补 B．用以后税后利润弥补 C．用盈余公积弥补 D．用补贴收入弥补 E．用实收资本弥补

18、某铁矿山2008年12月份销售自采铁矿石原矿16万吨，移送部分原矿选出精矿0.5万，吨，选矿比为40%，移送用于交换原材料共0.5万吨。适用税额为15元/吨。该铁矿山当月应缴纳的资源税为__。A．126万元 B．129万元 C．143.5万元 D．106.50万元

19、下列销售货物中，适用17％的增值税税率的是()。A．鲜奶 B．食用盐 C．水果罐头 D．食用植物油

20、下列各项中，符合关税有关对特殊进口货物完税价格规定的有__。

A．承租人申请一次性缴纳税款的，经海关同意，按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格

B．准予暂时进口的施工机械，按同类货物的到岸价格为完税价格 C．转让进口的减免税货物，以原入境的到岸价为完税价格 D．留购的进口货样，以留购价格作为完税价格

21、一般纳税人取得的下列运输费用凭证，可以计算进项税额抵扣销项税额的有__。

A．生产经营过程中支付运输费用取得的运输发票 B．取得的国际货物运输发票

C．取得附有运输清单的汇总开具的运输发票 D．取得项目填写不全的运输发票

22、下列各项汇兑差额中，应当计入当期财务费用的有__。

A．在资本化期间内，企业的外币借款利息在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

B．企业用外币购买并计价的交易性金融资产在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

C．企业用外币购买并计价的原材料在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

D．企业的外币银行存款在期末按即期汇率折算的人民币金额与原账面已折算的人民币金额之间的差额

E．企业向银行购入外汇，用于支付进口设备货款，实际支付的人民币金额与按选定的折算汇率折合的人民币金额之间的差额

23、以下属于房产税的特点的有__。A．属于财产税中的个别财产税 B．征税范围限于城镇的经营性房屋

C．区别房屋的经营使用方式规定征税方法 D．筹集地方财政收入 E．配合住房制度改革

24、关于税法的效力与适用原则，下列表述错误的是__。

A．效力低的税法与效力高的税法发生冲突，效力低的税法是无效的 B．对同一事项新、旧税法有不同规定的，新法的效力优于旧法 C．特别法的税法效力高于作为普通法的税法效力

D．适用“有利溯及”原则，主要是从强化税收征管角度考虑的

25、我国逐级建立了各级税务管理机构，包括__等。A．省辖市级税务机关 B．(县)市级税务机关 C．乡(镇)级税务机关 D．村(街道)级税务机关 E．自治区级税务机关

第五篇：2014年税务师考试《涉税服务实务》真题

涉税服务实务(2014)历年真题

一、单项选择题 1.涉税鉴证业务工作底稿属于税务师事务所的业务档案，除法律、法规另有规定外，应当至少保存（）年。A.3 B.5 C.10 D.20 2.关于增值税小规模纳税人认定的说法，错误的是（）。A.销售货物的非企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税 B.提供应税服务的企业性单位，可选择按小规模纳税人纳税

C.不经常发生应税行为的个体工商业户，可选择按小规模纳税人纳税 D.提供应税服务的其他个人属于小规模纳税人 3.税务机关在对某实木地板加工企业进行税务稽查时，发现其受托加工的实木地板业务未按规定扣缴消费税，税务机关作出如下处理中正确的是（）。

A.由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，并处以未扣税款50%以 上5倍以下罚款

B.不向该企业补征未代扣的消费税，但按规定加收滞纳金，并处以未扣税款50%以上3倍以下罚款

C.由该企业补缴未代扣的消费税，按规定加收滞纳金，但不处罚款 D.不向该企业补征未代扣的消费税和加收滞纳金，但处以未扣税款50%以上3倍以下罚款 4.根据注册税务师管理暂行办法规定，注册税务师发生的下列行为，应由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，且限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权的情形是（）。A.未按照协议规定履行义务而收费

B.以口头形式答复纳税人日常税务咨询而未提供书面资料 C.采取夸大宣传等不正当方式承接业务 D.允许他人以本人名义执业 5.增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记（）。A.其他应收款——应收出口退税款

B.应交税费——应交增值税（出口退税）

C.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）D.银行存款 6.2013年9月，税务机关对甲公司进行税务稽查时发现，甲公司2012的企业所得税汇算委托乙税务师事务所进行鉴证，甲公司按照乙税务师事务所作出的鉴证结论进行2012企业所得税汇算清缴申报时，有研究开发费多加计扣款等情况，税务机关作出的补税、罚款和加收滞纳金应（）。A.向甲公司补征税款，向乙税务师事务所处以罚款和加收滞纳金 B.向甲公司补征税款和加收滞纳金，向乙税务师事务所处以罚款 C.向甲公司补征税款和加收滞纳金并处以罚款

D.向乙税务师事务所补征税款和加收滞纳金并处以罚款 7.2014年1月，注册税务师受托对某商业批发企业2013年企业所得税纳税情况进行审核，发现该企业销售商品的成本多结转40000元，若该企业2013年决算报表尚未编制，多转成本的调整分录为（）。

A.（1）借：主营业务成本

40000 贷：库存商品

40000（2）借：本年利润

40000 贷：主营业务成本

40000 B.借：利润分配——未分配利润

40000 贷：库存商品

40000 C.借：库存商品

40000 贷：以前损益调整

40000 D.（1）借：库存商品

40000 贷：以前损益调整

30000 应交税费——应交所得税

10000（2）借：以前损益调整

30000 贷：利润分配——未分配利润

30000 8.某企业为非辅导期增值税一般纳税人，取得上月开具的“货物运输业增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料

（二）（）。

A.第2栏“认证相符的税控增值税专用发票——本期认证相符且本期申报抵扣” B.第3栏“认证相符的税控增值税专用发票——前期认证相符且本期申报抵扣” C.第8栏“其他扣税凭证——运输费用结算单据”

D.第33栏“待抵扣进项税额——其他扣税凭证——运输费用结算单据” 9.下列项目中，根据企业财务规定可以计入职工工资总额，不作为职工福利费的是（）。

A.探亲假期补助 B.供暖费补贴 C.职工困难补贴 D.职工交通补贴 10.下列情形中，纳税人对税务机关具体行政行为有异议，在提起行政诉讼前必须首先向作出具体行政行为的税务机关的上一级税务机关申请复议的是（）。A.税务机关征收税收滞纳金 B.税务机关处以税收罚款

C.税务机关困纳税人欠缴税款而扣押其相当于应纳税额的商品

D.税务机关因纳税人欠缴税款而通知其开户银行暂停交付相当于应纳税额的存款

二、多项选择题 1.增值税一般纳税人初次购买增值税税控系统专用设备，支付款项取得合规票据后的账务处理中，涉及的会计科目包括（）。A.固定资产

B.应交税费——应交增值税（进项税额）C.应交税费——应交增值税（减免税款）D.递延收益 E.管理费用 2.设计并生产家具的企业，最近12个月累计不含税的设计收入与家具销售收入达到如下金额时，应进行增值税一般纳税人认定的有（）。A.设计收入470万元，销售收入30万元 B.设计收入400万元，销售收入40万元 C.设计收入100万元，销售收入70万元 D.设计收入480万元，销售收入60万元 E.设计收入520万元，销售收入50万元 3.关于发票管理的说法，正确的有（）。A.纳税人申请领购发票需办理行政审批

B.国家机关发生临时经营业务需要使用发票的，可到税务机关代开发票

C.到外省从事临时经营活动需要申请领购发票时，税务机关可收取5万元的保证金

D.未发生经营业务一律不准开具发票

E.向消费者个人提供零星服务的，纳税人可自行决定是否开具发票 4.纳税人必须持有税务登记证件才能办理的涉税事项有（）。A.开立银行账户

B.研究开发费用加计扣除 C.办理增值税纳税申报 D.申请办理延期缴纳税款

E.申请开具外出经营活动税收管理证明 5.房地产开发企业在土地增值税清算时，下列项目可作为计算加计扣款凭据的有（）。

A.取得土地使用权缴纳的契税

B.支付的直接进行房地产开发管理人员的工资 C.逾期开发缴纳的土地闲置费

D.销售开发产品支付销售公司的手续费 E.精装房的装修费 6.税务师事务所在提供涉税服务或涉税鉴证时，下列情形属于未履行或者不适当履行执业义务行为的有（）。A.因委托人示意其作不实报告，注册税务师拒绝出具的涉税鉴证报告

B.因超出注册税务师的业务能力而请求外部相关领域的专家协助完成的执业 C.因注册税务师对政策理解出现偏差而造成的执业失误 D.因原项目负责人患病而调换项目负责人继续完成的执业

E.因注册税务师未全面收集纳税数据而造成的代理纳税申报错误 7.关于税款追征与退还的说法，正确的有（）。A.纳税人多缴的税款，税务机关发现后应当立即退还

B.纳税人多缴税款，自结算税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还 C.多缴税款退还时，应加算银行同期贷款利息

D.由于税务机关适用法规错误导致纳税人少缴税款，税务机关可以在3年内补征税款，并加收滞纳金

E.纳税人虚开发票少缴的税款，税务机关的追征期为10年 8.下列税收优惠项目中，应通过企业所得税纳税申报表之附表三《纳税调整项目明细表》缴纳税款的有（）。

A.企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额 B.国债利息收入

C.安置残疾人员支付的工资

D.企业为开发新技术、新产品、新工艺等发生的研究开发费用 E.国家需要重点扶持的高新技术企业的减免税额 9.下列关于税务行政复议代理的说法，正确的有（）。A.对省级地方税务局作出的具体行政行为不服的，向国家税务总局或省级人民政府申请复议

B.对税务机关委托代征人作出的代征税款的行为不服，申请复议的，该受托代征人是被申请人

C.对省级以下各级地方税务局共同作出的税务具体行为不服的，向其共同上一级税务机关申请行政复议

D.对税务机关依法设立的派出机构按照税收法律、法规以自己的名义作出的具体行为不服而申请复议的，该派出机构是被申请人

E.税务行政复议代理人是指接受当事人的委托，以被代理人的名义，在法律规定或当事人授予的权限范围内，为代理复议行为而参加复议的法人及自然人 10.下列项目中，符合现行税收法律法规规定的有（）。

A.变造者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下的罚款，情节严重的，处1万元以上5万元以下的罚款

B.税务代理人为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户，导致未缴税款的，税务机关除没收违法所得外，还可以处未缴的税款1倍以下的罚款

C.注册税务师出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由税务局予以警告并处5000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告 D.纳税人向税务人员行贿，不缴或者少缴应纳税款的，依照行贿罪追究刑事责任，并处以不缴或者少缴的税款5倍以下的罚金

E.骗取国家出口退税款，数额较大的，处5年以下有期徒刑或者拘役，并处骗取税款1倍以上5倍以下罚金 三、简答题 1.2013年9月，某生物科技公司与某纺织品漂染公司签订一份技术转让合同。合同约定，生物科技公司将一项工业废水净化专利技术的所有权转让给纺织品漂染公司，并销售此项技术配套的专用设备，专利技术转让价格为2000万元（不含税），设备销售价格为600万元（不含税）。根据生物科技公司会计核算和有关资料显示： 1.收款情况，专利技术转让款2120万元于2013年9月收到；专用设备销售款702万元于2013年11月收到。

2.专利技术和设备成本费用情况，此项专利技术为自行研究开发，发生开发费用和申请专利等有关费用合计500万元，均计入“无形资产”核算。转让前尚未摊销，转让过程中未发生其他费用（不考虑印花税）；专用设备由企业自行制造，账面实际成本400万元。问题：

1.生物科技公司此项技术转让和销售设备业务，若办理了符合税法规定的相关手续后可以享受哪些税收优惠？

2.享受税款优惠的金额分别为多少？ 2.甲公司（制造企业、增值税一般纳税人）2013年10月1日将一台设备租给乙公司（增值税一般纳税人、租入设备用于管理部门），租期一年，全年租金于2013年10月1日一次性支付12万元（含税）。甲公司收到款项，乙公司取得增值税专用发票并通过认证。问题：

1.作出甲、乙公司2013年10月该项业务的会计分录。2.分别说明这笔设备租金在甲、乙公司的企业所得税处理。3.某税务师事务所收到如下有关印花税的提问：

1.甲公司筹建一座办公楼，包工包料承包给某建筑公司，建筑公司按甲公司要求采购相应设备，对于采购设备价款，双方按建筑安装工程承包合同缴纳印花税，还是按固定资产采购合同缴纳印花税？

2.独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同是否应缴纳印花税？

3.乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，是否应缴纳印花税？

4.债权人与债务人达成债务重组协议，将债权转化成股权，债务人应如何缴纳印花税？

5.公司董事会拟用资本公积和盈余公积转增股本，两种方案的印花税应如何缴纳？ 问题：

根据现行税法规定分别予以解答并简述相关政策规定。4.某家电商场2012年8月向某空调生产企业订购一批空调，并预付30%货款，2012年9月空调生产企业向家电商场发出空调，并全额开具增值税专用发票，由于空调到货时间迟于合同约定时间，导致家电商场错过空调销售旺季，家电商场要求以原协议价格九折购进，并在协商达成一致前未支付剩余的货款，同时空调生产企业也扣留了已开具的增值税专用发票，这批空调到货后，家电商场分别于9-12月陆续全部出售，并以合同约定价暂估空调的进货成本进行结转。

2013年8月，空调生产企业提起诉讼，经法院调解，考虑到家电商场已占用资金近一年，双方同意以原合同价购进这批空调，当月家电商场向空调生产企业支付购进空调余款，空调生产企业将原开的增值税专用发票递交给家电商场。问题：

1.家电商场2013年8月取得的增值税专用发票能否作为进项税额抵扣的合法凭证？说明理由。

2.家电商场这批空调的成本在企业所得税预缴及汇算清缴时应怎样扣除？ 5.甲省某钢窗厂向乙省某化工厂销售铝合金门窗并负责安装，双方合同约定： 1.合同总价为1000万元，其中铝合金门窗含税销售价为900万元，安装价格100万元。

2.付款方式为：合同签订时，化工厂支付铝合金门窗价款的30%，铝合金门窗发出并运抵化工厂时，化工厂支付铝合金门窗价款的65%，铝合金门窗安装完成并经化工厂验收合格后，化工厂支付另5%的铝合金门窗价款及全部安装费用。3.钢窗厂应按照增值税或营业税的纳税义务发生时间，向化工厂提供规定发票。该项工程的工期为2个月。问题：

1.钢窗厂此项业务应怎样缴纳增值税或营业税？纳税地点在哪里？纳税义务发生时间在什么时候？

2.钢窗厂应如何向化工厂提供发票？开具安装费发票时，应准备哪些资料？ 6.2013年1月，张先生将位于县城的住房出租给某工业设计公司，出租协议约定：月租金为3500元，租期为一年，张先生收取租金时，应向设计公司提供合法的票据，在住房出租当月张先生应设计公司要求对住房进行了装修并支付装修费7000元，张先生在收取1月、2月租金时，向设计公司提供了房屋装修发票，设计公司以张先生提供发票不符合要求为由拒绝支付房租费。问题：

1.设计公司为什么拒绝接受张先生提供的房屋装修发票？ 2.张先生应如何向设计公司提供合法票据？ 3.张先生收取的房租全年应缴纳哪些税，金额分别为多少？（本题不考虑印花税）7.2013年6月，注册税务师受托对某设备生产企业（增值税一般纳税人）2012年纳税情况进行审核，发现如下三笔业务： 1.2012年11月17日，会计业务：

借：管理费用

10000 贷：库存商品

10000 经审核为：将一批自产的监控设备用于办公楼改建，监控设备的成本为10000元，同类销售价格为50000元；办公楼改建尚未完工。2.2012年12月6日，会计分录为：

借：固定资产

120000 贷：库存商品

120000 经审核为：将自产的精密仪器转为生产用固定资产，精密仪器的成本为120000元，同类产品销售价格为180000元。3.2012年12月31日，会计分录为：

（1）借：资产减值损失

60000 贷：坏账准备

60000（2）借：本年利润

60000 贷：资产减值损失

60000 经审核为：坏账准备60000元，并结转本年利润。

假定，该企业地处市区，申报缴纳增值税时均按照“主营业务收入”计算增值税销项税额；2012企业所得税汇算清缴时无纳税调整项目，按账面利润总额300万元计算缴纳企业所得税。问题：

1.指出注册税务师审核的问题，影响哪些税种的缴纳？金额分别为多少？ 2.作出账务调整及计提企业所得税会计分录。8.康庄公司（地处市区）拥有一宗土地，以出让方式获得，获得土地时共支付地价款800万元，缴纳契税24万元，截止到2013年10月账面净值为500万元。华黎公司拟获取该宗土地建造自用办公楼，经双方恰谈，有以下两种转移该宗土地方式，一是康庄公司直接将土地销售给华黎公司；二是康庄公司先以该宗土地向华黎公司投资入股。而后再转让股权，假定康庄公司销售土地、投资入股都发生于2013年10月，该宗土地销售价格，投资入股作价而后的股权转让价格均为3000万元。问题：

1.分别计算两种方式下，康庄公司和华黎公司涉及的税种和税额，并列出计算过程。

2.从康庄公司角度建议应采取何种方式更为有利，并计算两种方式之间的税负差额。

四、综合题 1.某企业为增值税一般纳税人，从事设备销售，设备融资租赁（经相关管理部门批准）和其他业务，2013年12月发生如下增值税相关业务：1.12月3日，出售设备一台给甲公司，并且增值税专用发票注明，金额为500000元，税额为85000元，代垫运费6660元，运输企业开具的货物运输业增值税专用设备发票注明：实际受票人为甲公司，金额为6000元，税额为660元，设备已经发出，增值税专用发票和货物运输业增值税专用发票的发票联、抵扣联都交给甲公司，款项尚未收到。2.12月10日，融资租赁建筑安装设备取得收入351000元，向承租方开具增值税普通发票，款项已全部收取。3.12月11日，购进化工专用设备一批运抵企业，拟融资租赁给某化工生产企业，取得增值税专用发票注明，金额为200000元，税额为34000元，款项已支付，因与化工生产企业有关融资协议还在洽谈，设备尚未发出。4.12月18日，将公司总经理专用的小汽车以200000元出售，取得款项，该小汽车于2009年8月购进，购进价格为400000元，累计已提折旧240000元。5.12月22日，支付银行贷款利息300000元，经计算，其中200000元为融资租赁设备应支付的利息，另100000元为经营性租赁应支付的利息。6.12月22日，通过境外某公司境内代理人支付管理软件服务费74200元，取得境外公司收款凭据和境内代理人转来的管理软件服务费增值税完税凭证注明，增值税4200元。7.12月28日，当年累计向某特种设备加工厂购进设备（适用税率为17%）满足返利条件，从销售方取得返利100000元，这些设备均已出售。8.12月30日，某种设备专用添加剂因雪灾全部损失，经管理层批准结转损失，该添加剂实际账面成本为50000元，购进时进项税额已抵扣8500元。9.12月31日，技术人员为某食品生产企业提供技术咨询，收取技术咨询费106000元，税额为6000元。假定该企业11月增值税无未抵扣进项税税额和未抵扣应税服务项目金额；取得的扣税凭证均合法有效，资料齐全，并按规定认证相符。问题：

1.逐笔作出该企业上述业务增值税相关的会计分录。2.作出12月末应交增值税额的结转分录。

3.计算《增值税纳税申报表（一般纳税人适用）》（摘要）中对应字母的金额。增值税纳税申报表（摘要）

答案解析

一、单项选择题

1.【答案】 C 【解析】

税务师事务所的业务档案，应当自提交结果之日起至少保存10年。

【知识点】 其他

2.【答案】 B 【解析】

选项AC：非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税；选项B：提供应税服务的企业性单位，年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应认定为一般纳税人，不能选择按小规模纳税人纳税；选项D：年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人，按小规模纳税人纳税。

【知识点】 其他

3.【答案】 D 【解析】

对于受托方没有按规定代收代缴税款的，不能因此免除委托方补缴税款的责任，应由税务机关向纳税人（委托方）追缴税款和滞纳金，对受托方处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。

【知识点】 其他

4.【答案】 D 【解析】

注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处1000元以上5000元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权，逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告：（1）执业期间买卖委托人股票、债券的；（2）以个人名义承接业务或者收费的；（3）泄露委托人商业秘密的；（4）允许他人以本人名义执业的；（5）利用执业之便，谋取不正当利益的。

【知识点】 其他

5.【答案】 A 【解析】

在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“其他应收款——应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

【知识点】 其他

6.【答案】 B 【解析】

税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款50%以上3倍以下的罚款。

【知识点】 其他

7.【答案】 A 【解析】

如果在上一决算报表编制前发现的，对于影响利润的错账须一并调整“本年利润”科目核算的内容。选项A的分录正确。

【知识点】 其他

8.【答案】 A 【解析】

“货物运输业增值税专用发票”、“机动车销售统一发票”、“增值税专用发票”当期认证相符，应填在增值税纳税申报表附列资料

（二）第2栏“认证相符的税控增值税专用发票——本期认证相符且本期申报抵扣”处。

【知识点】 其他

9.【答案】 A 【解析】

探亲假路费属于职工福利费，但探亲假期间领取到的补助，不属于职工福利费的开支范围。

【知识点】 其他

10.【答案】 A 【解析】

申请人对税务机关作出的征税行为不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。税务机关作出的征税行为包括确认纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税、退税、抵扣税款、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点和税款征收方式等具体行政行为，以及征收税款、加收滞纳金，扣缴义务人、受税务机关委托的单位和个人作出的代扣代缴、代收代缴、代征行为等。

【知识点】 其他

二、多项选择题

1.【答案】 A, C, D, E 【解析】

【知识点】 其他

2.【答案】 C, D, E 【解析】

从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，年应税销售额标准为50万元；提供营改增应税服务的纳税人，年应税销售额标准为500万元。只要符合其一，即应进行增值税一般纳税人认定。

【知识点】 其他

3.【答案】 B, D 【解析】

选项A：纳税人办理了税务登记后，即具有领购普通发票的资格，无需办理行政审批事项；选项C：对于跨省、市、自治区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票，税务机关应要求提供保证人，或者缴纳不超过1万元的保证金，并限期缴销发票；选项E：向消费者个人零售小额商品或者提供零星服务的，是否可免予逐笔开具发票，由省税务机关确定。

【知识点】 其他

4.【答案】 A, D, E 【解析】

纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（1）开立银行账户；（2）申请减税、免税、退税；（3）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（4）领购发票；（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；（6）办理停业、歇业；（7）其他有关税务事项。

【知识点】 其他

5.【答案】 A, B, E 【解析】

对从事房地产开发的纳税人允许按取得土地使用权时所支付的金额和房地产开发成本之和，加计20%扣除。选项A属于“取得土地使用权所支付的金额”，选项BE属于“房地产开发成本”。选项C：房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除；选项D：属于房地产开发费用项目。

【知识点】 其他

6.【答案】 C, E 【解析】

属于未履行或不适当履行执业义务行为的有：（1）未注意到政策更新或对政策判断、理解出现偏差造成失误；（2）在委托涉税事宜的执业工作中因运用方法不当或收集、处理纳税数据信息不当；（3）超越法定委托权限，在委托方不知情或未得到委托方确认情况下，以委托方名义擅自办理涉税事宜；（4）违反职业道德行为规范，对委托涉税事宜进行盲目执业；（5）违反保密义务，对委托方重要资料保管不当或故意泄露商业秘密侵害委托方权益；（6）明示或暗示将不提交工作结果，或委托项目结果不符合约定要求和时限；（7）存在违反业务约定书的其他情形。

【知识点】 其他

7.【答案】 A, B 【解析】

选项C：多缴税款退还时，应计算银行同期“存款”利息；选项D：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金；选项E：对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，税务机关可以无限期追征。

【知识点】 其他

8.【答案】 B, C, D 【解析】

选项AE是通过企业所得税纳税申报表之附表五《税收优惠明细表》填写的。

【知识点】 其他

9.【答案】 A, C, D 【解析】

【知识点】 其他

10.【答案】 A, B, D, E 【解析】

选项C：注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处1000元以上3万元以下的罚款，并向社会公告。

【知识点】 其他

三、简答题 1.【答案】

1.增值税优惠：生物科技公司转让技术，免征增值税。企业所得税优惠：居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。2.可免征增值税=2000×6%=120（万元）

可减免企业所得税=500×25%+（2000-500-500）×50%×25%=250（万元）。【提示】技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。

【解析】

【知识点】 其他 2.【答案】

1.甲公司会计分录：

借：银行存款

120000 贷：其他业务收入

8547 应交税费——应交增值税（销项税额）

17435.90 预收账款

94017.10 乙公司会计分录：

借：管理费用

8547 应交税费——应交增值税（进项税额）

17435.90 预付账款

94017.10 贷：银行存款

120000 2.甲公司对该笔设备的租金，可按合同约定的应付租金的日期（即2013年10月1日），确认收入的实现；也可根据收入与费用配比原则，在租赁期内，分期均匀计入相关收入。乙公司属于以经营租赁方式租入设备，发生的租金支出，按照租赁期限均匀扣除。

【解析】

【知识点】 其他 3.【答案】

1.根据规定，同一凭证因载有两个或两个以上经济事项而适用不同税率，分别载有金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。

2.均不需要缴纳印花税。根据规定，属于印花税征税范围的借款合同，是指银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，独立法人企业之间、母子公司之间、总分公司之间的借款合同不属于印花税的征税范围，不征收印花税。

3.乙公司与机票代售点签订的机票订购合同，属于印花税购销合同的征税范围，需要缴纳印花税。4.应就增加的“实收资本”和“资本公积”金额，按万分之五缴纳印花税。根据规定，企业债权转股权新增加的资金按规定贴花。

5.用资本公积转增股本，不需要缴纳印花税；用盈余公积转增股本，需要就增加的金额按万分之五缴纳印花税。根据规定，记载资金的营业账簿，以实收资本和资本公积的两项合计金额为计税依据。以资本公积转增股本，实收资本和资本公积两项合计金额未发生变化，不需要缴纳印花税。以盈余公积转增股本，实收资本增加，需要就增加的金额缴纳印花税。

【解析】

【知识点】 其他 4.【答案】

1.不能作为进项税额抵扣的合法凭证。根据规定，增值税一般纳税人取得增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，本题中家电商场取得增值税专用发票时，已经超过了180日，不能进行认证抵扣。

2.这批空调的成本在2012企业所得税预缴时，可以暂按账面发生金额进行核算；但是在汇算清缴时，应补充提供相关凭证，不能补充提供相关凭证的，不得在企业所得税前扣除。

【解析】

【知识点】 其他 5.【答案】

1.钢窗厂销售自产铝合金门窗并提供安装劳务，属于特殊混合销售行为，应分别缴纳增值税和营业税。900万元价税分离后计算缴纳增值税，100万元安装费按照建筑业缴纳营业税。

增值税纳税地点为甲省钢窗厂，营业税纳税地点为劳务发生地，即乙省化工厂所在地。

增值税和营业税的纳税义务发生时间，均为合同约定的收款日期的当天。

2.钢窗厂应就门窗销售价格开具增值税发票，向乙省税务机关申请开具建筑业营业税发票。开具安装费发票时，应提供的资料有：营业执照和税务登记证副本，合同复印件，甲省税务机关出具的本纳税人属于从事货物生产的单位证明等。

【解析】

【知识点】 其他 6.【答案】

1.张先生向设计公司提供的是不动产租赁服务，应提供租赁业发票。由于张先生提供的发票与提供的服务不符，设计公司拒绝接受。2.张先生可以到当地地方税务局申请代开租赁业发票。

3.需要缴纳营业税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税、个人所得税。应纳营业税=3500×12×3%×50%=630（元）

应纳城建税、教育费附加及地方教育附加=630×（5%+3%+2%）=63（元）应纳房产税=3500×12×4%=1680（元）应纳个人所得税：

每月缴纳营业税等税金=（630+63+1680）÷12=197.75（元）

应纳个人所得税=（3500-197.75-800修缮费-800）×10%×8+（3500-197.75-600修缮费-800）×10%+（3500-197.75-800）×10%×3=2302.7（元）。

【解析】

【知识点】 其他 7.【答案】

1.影响增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、企业所得税。需补缴增值税=50000×17%=8500（元）需补缴城建税=8500×7%=595（元）需补缴教育费附加=8500×3%=255（元）需补缴地方教育附加=8500×2%=170（元）

应调减应纳税所得额=595+255+170=1020（元）。2.业务（1）账务调整：

借：在建工程——办公楼

18500 贷：以前损益调整

10000 应交税费——应交增值税（销项税额）

8500 应补缴企业所得税=（60000+10000-1020）×25%=17245（元）计提企业所得税会计分录为：

借：以前损益调整

17245 贷：应交税费——应交所得税

17245

【解析】

【知识点】 其他 8.【答案】

1.（1）第一种方式：

康庄公司需要缴纳营业税、城建税、教育费附加及地方教育附加、印花税、土地增值税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。①康庄公司应纳税额

应纳营业税=（3000-800）×5%=110（万元）应纳城建税=110×7%=7.7（万元）应纳教育费附加=110×3%=3.3（万元）应纳地方教育附加=110×2%=2.2（万元）应纳印花税=3000×0.5‰=1.5（万元）应纳土地增值税：

扣除项目金额=800+24+110+7.7+3.3+2.2+1.5=948.7（万元）增值额=3000-948.7=2051.3（万元）

增值率=2051.3/948.7×100%=216.22%，适用税率60%，速算扣除系数35% 应纳土地增值税=2051.3×60%-948.7×35%=898.74（万元）

应纳企业所得税=（3000-500-110-7.7-3.3-2.2-1.5-898.74）×25%=369.14（万元）②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5（万元）（2）第二种方式：

康庄公司需要缴纳印花税、企业所得税。华黎公司需要缴纳印花税、契税。①康庄公司应纳税额

应纳印花税=3000×0.5‰=1.5（万元）

应纳企业所得税=（3000-500-1.5）×25%=624.63（万元）②华黎公司应缴纳印花税=3000×0.5‰+0.0005=1.5（万元）

2.第一种方式，康庄公司应纳税额合计=110+7.7+3.3+2.2+1.5+898.74+369.14=1392.58（万元）

第二种方式，康庄公司应纳税额合计=1.5+624.63=626.13（万元）税负差额=1392.58-626.13=766.45（万元）

康庄公司采用第二种方式更为有利，可以节税766.45万元。

【解析】

【知识点】 其他 四、综合题 1.【答案】 1.（1）

借：应收账款

591660 贷：主营业务收入

500000 应交税费——应交增值税（销项税额）

85000 银行存款

6660（2）

借：银行存款

351000 贷：主营业务收入

300000 应交税费——应交增值税（销项税额）

51000（3）

借：固定资产

200000 应交税费——应交增值税（进项税额）

34000 贷：银行存款

234000（4）

借：银行存款

200000 贷：固定资产清理

196116.50 应交税费——未交增值税

3883.50[200000/1.03×2%] 【提示】自2014年7月1日起，增值税一般纳税人销售自己使用过的未抵扣进项税的固定资产，按3%征收率减按2%征收增值税。（5）

借：财务费用

270940.17 应交税费——应交增值税（“营改增”抵减的销项税额）29059.83[200000/1.17×17%] 贷：银行存款

300000（6）

借：管理费用

70000 应交税费——应交增值税（进项税额）

4200 贷：银行存款

74200（7）

借：银行存款

100000 贷：主营业务成本

85470.09 应交税费——应交增值税（进项税额转出）

14529.91[100000/1.17×17%]（8）

借：营业外支出

50000 贷：库存商品

50000（9）

借：银行存款

106000 贷：其他业务收入

100000 应交税费——应交增值税（销项税额）

6000

2.当期销项税额=85000+51000+6000=142000（元）当期进项税额=34000+4200=38200（元）当期进项税额转出=14529.91（元）

当期“营改增”抵减的销项税额=29059.83（元）

当期出售小汽车按简易计税办法计算应纳增值税税额=3883.50（元）

当期应纳增值税=142000-（38200-14529.91）-29059.83+3883.50=93153.58（元）月末“应交税费——应交增值税”贷方余额=142000-（38200-14529.91）-29059.83=89270.08（元）月末结转分录为：

借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）

89270.08 贷：应交税费——未交增值税

89270.08 3.A=900000 B=500000 C=400000 D=194174.76[200000/1.03] E=112940.17[142000-29059.83] F=38200 G=14529.91 H=23670.09 I=89270.08 J=5825.24[200000/1.03×3%] K=1941.74[5825.24-3883.50] L=93153.58

【解析】

【知识点】 其他