提供建筑服务发票备注栏如何填写

第一篇：提供建筑服务发票备注栏如何填写

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提供建筑服务发票备注栏如何填写

政策规定及实操指引

《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第四条第(三)款：

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

对于以上规定，实务操作中要注意把握以下三点：

一是纳税人「提供建筑服务」开具发票时，无论项目所在地与机构所在地是否在同一县(市、区)，均需要按照上述要求填写发票备注栏。

建筑业企业如果不是提供建筑服务(如销售材料、提供周转材料租赁等)，所开具发票无需按照上述要求填写备注栏;非建筑业企业提供建筑服务，应按上述要求填写备注栏。

财税〔2016〕36号文附件1《销售服务、无形资产、不动产注释》规定，建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

需要指出的是，实务中不少纳税人提供建筑服务所开具发票的品名为「工程款」、「进度款」、「工程进度款」、「劳务费」、「备料款」、「预付/收款」等，笔者认为从实质重于形式的原则出发，以上品名均属建筑服务，不应视为不合规发票，但为保险起见，建议按照《销售服务、无形资产、不动产注释》的要求，规范填写品名。

关于纳税人经营范围和税目的关系问题，请参见建筑业：理解增值税政策要处理好三个关系和建筑施工设备配备操作人员出租的涉税操作。

二是无论是普通发票还是专用发票，无论是自开，还是税务机关代开，只要是提供建筑服务，备注栏均需按照要求填写。

至于起征点以下的小规模纳税人开具的国税通用机打发票，所开品目为建筑服务的，也应在发票备注栏填写项目名称和地址。

由于税务机关代开时，也有可能出现遗漏的情况，建议经办人提前向操作人员提供相关信息，并及时提醒，以免换票奔波。

三是备注栏只需注明「建筑服务发生地县(市、区)名称」和「项目名称」这两项，不要画蛇添足。财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

尽管增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字，建议纳税人还是按照规定规范填写：

项目地址只需填写至县、市、区、旗，如北京市通州区、山西省万荣县、内蒙古自治区克什克腾旗、河北省三河市等，无需写到街道、乡镇甚至门牌号。

认为，项目名称应以业主与总承包单位签订的总承包合同所记载的「项目名称」为准，不要简写，总承包单位向业主开具发票，各分包单位向总包单位开具发票，以及劳务分包单位向专业分包单位开具发票，均应以此为准。

不按要求填写的风险

以上三点，不仅发票开具方要注意，受票方也需要重点关注，房地产开发企业以及其他不动产建设单位，取得的建筑服务发票，如果没有按照要求在备注栏注明以上事项，属于不合规发票，将会面临以下风险：

1、《中华人民共和国发票管理办法》第二十一条：

不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。

2、《中华人民共和国发票管理办法》第三十五条：

违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款;有违法所得的予以没收：

(一)应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的;

3、《国家税务总局关于加强企业所得税管理的意见》(国税发〔2008〕88号)：

不符合规定的发票不得作为税前扣除凭据。

4、《营业税改征增值税试点实施办法》(财税〔2016〕36号发布)第二十六条：

纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

5、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》(财税〔2016〕36号发布)第一项第(三)点第11款：

试点纳税人按照上述4-10款的规定从全部价款和价外费用中扣除的价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的有效凭证。否则，不得扣除。

6、《纳税人跨县(市、区)提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》(国家税务总局公告2016财税普金网 http://www.xiexiebang.com/

年第17号)第六条：

纳税人按照上述规定从取得的全部价款和价外费用中扣除支付的分包款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局规定的合法有效凭证，否则不得扣除。

7、《国家税务总局关于营改增后土地增值税若干征管规定的公告》(国家税务总局公告2016年第70号)第五条：

营改增后，土地增值税纳税人接受建筑安装服务取得的增值税发票，应按照《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)规定，在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称，否则不得计入土地增值税扣除项目金额。

第二篇：营改增后发票填写和审核要注意“备注栏”

营改增后发票填写和审核要注意“备注栏”

营改增后，发票的开具有很多新要求，其中“备注栏”可能影响账务和税务处理，其填写和审核需引起注意。

一、与位置地址相关的备注栏

根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)的规定：

1.提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

2.销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

3.出租不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在备注栏注明不动产的详细地址。

开票首日测算很多税务部门在网上展示了发票首日秀，笔者发现了大量上述发票备注栏没有填写，纳税人需要注意。如果没按规定开具发票，从而被视为不合规发票将可能影响下游抵扣或扣除。

此外，根据《财政部国家税务总局关于进一步明确全面推开营改增试点有关劳务派遣服务、收费公路通行费抵扣等政策的通知》(财税〔2016〕47号)：“纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用，按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。”但没有规定转让土地也按照转让不动产缴纳增值税。但是转让或出租土地使用权是否应该参照不动产开票进行详细地址备注没有规定，考虑到备注栏的性质，建议纳税人可以参照执行。

二、与入账金额相关的备注栏

《广东省国家税务局广东省地方税务局关于明确营改增试点若干征管问题的公告》(公告2016年第12号)废止了广东省国地税联合公告2016年第8号第三条，规定：“2016年5月1日起，保险机构作为车船税扣缴义务人在开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税信息，包括：保险单号、代收车船税、滞纳金、合计等。该增值税发票可作为车船税纳税人缴纳车船税及滞纳金的报账凭证。”

比如纳税人接受的保险服务价税合计为700元，但委托支付车船税360元，则360元出现在发票的备注栏，纳税人入账金额是700+360=1060元，该增值税发票可以作为1060元支出的入账凭证。

纳税人请关注各省不同的规定。

三、与征税方式相关的备注栏

国家税务总局公告2016年第23号规定：“按照现行政策规定适用差额征税办法缴纳增值税，且不得全额开具增值税发票的(财政部、税务总局另有规定的除外)，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。”

如果是通过办税大厅差额征税全额代开方式的，备注栏不会打印“差额征税”字样。

四、与代开发票相关的备注栏

国家税务总局公告2016年第23号规定：“国税机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印„YD‟字样。”

第三篇：全了：国家规定、地方口径,发票备注栏的填写要求

全了：国家规定、地方口径，发票备注栏的填写要求

2017-06-23 大力税手 第三只眼

点阅读原文，查阅法院涉税判例电子书，免费的精品才是。大家想必已知道了国家层面要求的发票开具时，备注栏的信息填开要求，今天，小编是想跟大家聊一下我们地方国税机关在征管当中，创新了哪些备注栏的要求内容。地方要求第三只眼扩展山东营改增后，为保证不影响购房者正常业务办理，允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，在发票备注栏单独备注“预收款”。按照53号公告，602“销售自行开发的房地产项目预收款”，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。下同湖北房地产开发企业在收到预收款时，可以向购房者开具增值税普通发票，在开具增值税普通发票时暂选择“零税率”开票，金额为实际收到的预收款。在发票备注栏上列明合同约定面积、价格、房屋全价，同时注明“预收款，不作为产权交易凭据”。同上河南房地产开发企业收到预收款时应当根据所售房地产项目适用的计税方法，按适用税率或征收率开具增值税普通发票，并在发票的“货物或应税劳务、服务名称”后括注“预收款”字样，在发票的备注栏注明对应房地产项目的名称、详细位置。同上湖南收到预收款时可开具增值税普通发票，并在发票备注栏注明“预收款”，税率选择0。同上内蒙古在总局没有具体规定之前，暂允许房地产开发企业在收到预收款时，向购房者开具增值税普通发票，在“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称房号并标明“预收款（预收

%）”字样，数量单价可不填写，备注栏中须详细注明不动产的详细地址、房款全款等相关信息。同上河北房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，已开具营业税发票的，2016年5月1日以后由于确权面积差、销售折扣等原因需要开具红字发票的，可以开具红字增值税普通发票。开具时应在备注栏内注明红字发票对应原开具的营业税发票的代码、号码及开具原因。此为红字普通发票的开具备注内容福建、甘肃对于共有人购买房产时，发票购买方名称一栏可以填写两个共有人名称，纳税人识别号一栏先填写其中一个共有人有效证件号码，在备注栏内填写另一个共有人有效证件号码和房产地址等信息。不是说个人不需要识别号填写吗青岛房地产开发企业销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。补开的增值税普通发票应在备注栏注明“补开营业税发票”。安徽企业使用航信公司开票系统（即金税盘）开票的，金额栏填写销售不动产已缴纳营业税的预收款数额，税率栏填0，然后在备注栏注明“税率为0的销售额是已缴纳营业税的预收款”。

湖南纳税人在地税机关已申报营业税但未开具发票，开具增值税普通发票时，备注栏注明“已缴纳营业税补开发票，营业税完税凭证号码为***”。

内蒙古补开的增值税普通发票备注栏注明“已缴纳营业税，完税凭证号码xxxx，未开具发票补开”字样。纳税申报时，补开的增值税发票不体现在增值税纳税申报表中。

新疆房地产企业销售自行开发的房地产项目，补开增值税普通发票备注栏应备注“房产地址、房产面积、房产总价、该项目未开发票金额、已缴纳营业税完税凭证号码及《纳税人已缴营业税未开具发票证明》编号”，其销售额不需要缴纳增值税，也不需要反映在增值税纳税申报表上。

河北提供物业管理服务的纳税人，扣除其对外支付的自来水水费以发票为合法有效凭证；向服务接受方随水费收取的污水处理费免征增值税；随水费收取的水资源税不征收增值税。纳税人向服务接受方开具增值税发票时，收取的水费全额选择3%征收率，收取的污水处理费选择“免税”，收取的水资源税税款信息在发票备注栏注明，该增值税发票可作为纳税人缴纳水资源税的会计核算原始凭证。

河北、福建、甘肃试点纳税人提供会议服务，且同时提供住宿、餐饮、娱乐、旅游等服务的，在开具增值税专用发票时不得将上述服务项目统一开具为“会议费”，应按照《商品和服务税收分类与编码（试行）》规定的商品和服务编码，在同一张发票上据实分项开具，并在备注栏中注明会议名称和参会人数。难度有点大，准确性有点难福建酒店住宿服务发票开具。酒店、旅社、旅店和度假村等(以下简称酒店)提供住宿服务，顾客需要开具增值税专用发票的，只要顾客提供了所属单位纳税识别号、单位名称、地址电话、开户银行及账号等信息即应开具，不得要求顾客额外提供其他资料。酒店应将实际付款人名字与身份证号码填写在备注栏备查。”住宿服务的发票，备注栏中的顾客名字与身份证号码不够填写怎么办？若开具普通发票还需要在备注栏中体现顾客的信息么？答：填写实际付款人的顾客信息。开具普通发票时可以不在备注栏中体现顾客的信息。

江西宾馆不得向自然人开具增值税专用发票。宾馆提供住宿服务需要开具增值税专用发票时，应当要求住宿人提供其所在单位的名称（全称）及纳税人识别号，并在备注栏中注明实际住宿人的姓名。一个房间住多个人呢广州向消费者个人提供住宿服务不得开具增值税专用发票。但如果该个人属于出差，住宿后要求开具增值税专用发票给所属单位抵扣进项税额，在索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方公司名称、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号的信息，不需要提供相关证件或其他证明材料。同时，开票方应在发票备注栏录入住宿个人的姓名和身份证号码信息。天津商家为消费者开具增值税专用发票，若实际付款人与专用发票的“购买方”不一致的，销售方可在“备注栏”注明实际付款人的名称和有效证件号码。这是怕付款人开的票不正当啊海南纳税人根据业务需要，开具发票时需要注明的信息，发票票面无相应栏次的，可在发票备注栏注明。增值税发票备注栏最大可容纳230个字符或115个汉字。这是字段长度的信息

第四篇：国家税务局关于发票开具新规定 备注栏的规定

增值税发票开具的这些特殊规定 2017-11-13

为了保障全面推开营业税改征增值税试点工作顺利实施，进一步优化纳税服务，方便纳税人全面掌握发票政策、规范发票开具，国家税务总局货物和劳务税司编写了《增值税发票开具指南》。01-建筑服务

一、建筑服务发票开具基本规定

提供建筑服务，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称。

二、小规模纳税人提供建筑服务发票开具规定 小规模纳税人提供建筑服务，应以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额，按照3%的征收率计算应纳税额。

发票开具：小规模纳税人跨县(市、区)提供建筑服务，不能自行开具增值税发票的，可向建筑服务发生地主管国税机关按照其取得的全部价款和价外费用申请代开增值税发票。

02-销售不动产

一、销售不动产发票开具基本规定 销售不动产，纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，应在发票“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码(无房屋产权证书的可不填写)，“单位”栏填写面积单位，备注栏注明不动产的详细地址。

二、房地产开发企业销售自行开发的房地产项目发票开具规定

(一)房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目(选择简易计税方法的房地产老项目除外)，以取得的全部价款和价外费用，扣除受让土地时向政府部门支付的土地价款、在取得土地时向其他单位或个人支付的拆迁补偿费用后的余额为销售额。

房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。

发票开具：一般纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税发票。一般纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。一般纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得开具增值税专用发票。(二)房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照5%的征收率计税。

发票开具：小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，自行开具增值税普通发票。购买方需要增值税专用发票的，小规模纳税人向主管国税机关申请代开。小规模纳税人销售自行开发的房地产项目，其2016年4月30日前收取并已向主管地税机关申报缴纳营业税的预收款，未开具营业税发票的，可以开具增值税普通发票，不得申请代开增值税专用发票，本条规定并无开具增值税普通发票的时间限制。小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，不得申请代开增值税专用发票。03金融服务

一、金融商品转让业务发票开具规定

金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。

发票开具：金融商品转让，不得开具增值税专用发票。

二、汇总纳税的金融机构发票开具规定

采取汇总纳税的金融机构，省、自治区所辖地市以下分支机构可以使用地市级机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票;直辖市、计划单列市所辖区县及以下分支机构可以使用直辖市、计划单列市机构统一领取的增值税专用发票、增值税普通发票、增值税电子普通发票。

三、保险服务发票开具规定

(一)保险机构作为车船税扣缴义务人，在代收车船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括：保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

(二)为自然人提供的保险服务不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

四、个人代理人汇总代开具体规定

(一)接受税务机关委托代征税款的保险企业，向个人保险代理人支付佣金费用后，可代个人保险代理人统一向主管国税机关申请汇总代开增值税普通发票或增值税专用发票。

(二)保险企业代个人保险代理人申请汇总代开增值税发票时，应向主管国税机关出具个人保险代理人的姓名、身份证号码、联系方式、付款时间、付款金额、代征税款的详细清单。

保险企业应将个人保险代理人的详细信息，作为代开增值税发票的清单，随发票入账。

(三)主管国税机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样。(四)证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人比照上述规定执行。04生活服务业

一、住宿业发票开具规定

月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人，提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为，需要开具增值税专用发票的，通过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的住宿业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。

二、旅游服务发票开具规定

全面推开营业税改征增值税试点纳税人提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

发票开具：选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

三、教育辅助服务发票开具规定 境外单位通过教育部考试中心及其直属单位在境内开展考试，教育部考试中心及其直属单位应以取得的考试费收入扣除支付给境外单位考试费后的余额为销售额，按提供“教育辅助服务”缴纳增值税;就代为收取并支付给境外单位的考试费统一扣缴增值税。

发票开具：教育部考试中心及其直属单位代为收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。05部分现代服务

一、不动产租赁业务发票开具规定

个人出租住房，应按5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。发票开具：纳税人自行开具或者税务机关代开增值税发票时，通过新系统中征收率减按1.5%征收开票功能，录入含税销售额，系统自动计算税额和不含税金额，发票开具不应与其他应税行为混开。

二、物业管理服务发票开具规定

提供物业管理服务的纳税人，向服务接受方收取的自来水水费，以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额，按照简易计税办法依3%的征收率计算缴纳增值税。

发票开具：纳税人可以按3%向服务接受方开具增值税专用发票或增值税普通发票。

三、劳务派遣服务发票开具规定(一)一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

(二)小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。

发票开具：纳税人提供劳务派遣服务，选择差额纳税的，向用工单位收取用于支付给劳务派遣员工工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

纳税人提供安全保护服务，比照劳务派遣服务政策执行。

四、人力资源外包服务发票开具规定

纳税人提供人力资源外包服务，按照经纪代理服务缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。

发票开具：纳税人提供人力资源外包服务，向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

五、经纪代理服务发票开具规定

(一)经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额。

发票开具：向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用发票，但可以开具增值税普通发票。

(二)纳税人提供签证代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向服务接受方收取并代为支付给外交部和外国驻华使(领)馆的签证费、认证费后的余额为销售额。

发票开具：纳税人向服务接受方收取并代为支付的签证费、认证费，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

(三)纳税人代理进口按规定免征进口增值税的货物，其销售额不包括向委托方收取并代为支付的货款。

发票开具：向委托方收取并代为支付的款项，不得开具增值税专用发票，可以开具增值税普通发票。

六、鉴证咨询业发票开具规定

月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为，需要开具增值税专用发票的，可以通过新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。

月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用发票的，仍须向地税机关申请代开。06交通运输服务

一、货物运输服务发票开具基本规定

纳税人提供货物运输服务，使用增值税专用发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、车种车号以及运输货物信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多可另附清单。

二、铁路运输企业发票开具规定

铁路运输企业受托代征的印花税款信息，可填写在发票备注栏中。中国铁路总公司及其所属运输企业(含分支机构)提供货物运输服务，可自2015年11月1日起使用增值税专用发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可作为发票清单使用。07税务机关代开发票

一、国税机关代开发票具体规定

(一)国税机关代开发票岗位应按下列要求填开增值税发票： 1.“单价”和“金额”栏分别填写不含增值税税额的单价和销售额;2.“税率”栏填写增值税征收率;3.“销售方名称”栏填写代开税务机关名称;4.“销售方纳税人识别号”栏填写代开税务机关的统一代码;5.“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码或系统税票号码(免税代开增值税普通发票可不填写)。

6.备注栏

(1)备注栏内注明纳税人名称和纳税人识别号;(2)税务机关为跨县(市、区)提供不动产经营租赁服务、建筑服务的小规模纳税人(不包括其他个人)，代开增值税发票时，在发票备注栏中自动打印‘YD’字样;(3)税务机关为纳税人代开建筑服务发票时应在发票的备注栏注明建筑服务发生地县(市、区)名称及项目名称;(4)税务机关为个人保险代理人汇总代开增值税发票时，应在备注栏内注明“个人保险代理人汇总代开”字样;(5)税务机关为出售或出租不动产代开发票时应在备注栏注明不动产的详细地址。

7.代开增值税普通发票的，购买方为自然人或符合下列4项条件之一的单位(机构)，纳税人识别号可不填写：

(1)我国在境外设立的组织机构;(2)非常设组织机构;(3)组织机构的内设机构;(4)军队、武警部队的序列单位等。(二)国税机关发票代开办理流程

1.在地税局委托国税局代征税费的办税服务厅，纳税人按照以下次序办理：

(1)在国税局办税服务厅指定窗口：

①提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》;②自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件;其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。

(2)在同一窗口申报缴纳增值税等有关税费。(3)在同一窗口领取发票。

2.在国税地税合作、共建的办税服务厅，纳税人按照以下次序办理：

(1)在办税服务厅国税指定窗口：

①提交《代开增值税发票缴纳税款申报单》;②自然人申请代开发票，提交身份证件及复印件;其他纳税人申请代开发票，提交加载统一社会信用代码的营业执照(或税务登记证或组织机构代码证)、经办人身份证件及复印件。

(2)在同一窗口缴纳增值税。

(3)到地税指定窗口申报缴纳有关税费。(4)到国税指定窗口凭相关缴纳税费证明领取发票。

二、地税机关代开发票具体规定

增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向地税机关申请代开增值税专用发票。不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税机关申请代开增值税普通发票。

地税机关代开发票岗位应按下列要求填开增值税发票：(一)“税率”栏填写增值税征收率。免税、差额征税以及其他个人出租其取得的不动产适用优惠政策减按1.5%征收的，“税率”栏自动打印“***”;

(二)“销售方名称”栏填写代开地税局名称;(三)“销售方纳税人识别号”栏填写代开发票地税局代码;(四)“销售方开户行及账号”栏填写税收完税凭证字轨及号码(免税代开增值税普通发票可不填写);(五)备注栏填写销售或出租不动产纳税人的名称、纳税人识别号(或者组织机构代码)、不动产的详细地址;(六)差额征税代开发票，通过系统中差额征税开票功能，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和金额，备注栏自动打印“差额征税”字样;(七)纳税人销售其取得的不动产代开发票，“货物或应税劳务、服务名称”栏填写不动产名称及房屋产权证书号码，“单位”栏填写面积单位;(八)按照核定计税价格征税的，“金额”栏填写不含税计税价格，备注栏注明“核定计税价格，实际成交含税金额×××元”;

(九)其他项目按照增值税发票填开的有关规定填写;(十)代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上，加盖地税代开发票专用章。08其他开具规定

一、差额征税发票开具规定

纳税人或者税务机关通过新系统中差额征税开票功能开具增值税发票时，录入含税销售额(或含税评估额)和扣除额，系统自动计算税额和不含税金额，备注栏自动打印“差额征税”字样，发票开具不应与其他应税行为混开。

二、电子发票开具规定

(一)使用增值税电子普通发票的纳税人应通过增值税电子发票系统开具。

(二)增值税电子普通发票的开票方和受票方需要纸质发票的，可以自行打印增值税电子普通发票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用规定等与税务机关监制的增值税普通发票相同。

三、机动车销售统一发票开具规定

(一)纳税人从事机动车(旧机动车除外)零售业务须开具机动车销售统一发票。

(二)“纳税人识别号”栏内打印购买方纳税人识别号，如购买方需要抵扣增值税税款，该栏必须填写。

(三)填写“购买方名称及身份证号码/组织机构代码”栏时，“身份证号码/组织机构代码”应换行打印在“购买方名称”的下方。

(四)“完税凭证号码”栏内打印代开机动车销售统一发票时对应开具的增值税完税证号码，自开机动车销售统一发票时此栏为空。

(五)纳税人销售免征增值税的机动车，通过新系统开具时应在机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏选填“免税”，机动车销售统一发票“增值税税率或征收率”栏自动打印显示“免税”，“增值税税额”栏自动打印显示“***”;机动车销售统一发票票面“不含税价”栏和“价税合计”栏填写金额相等。

(六)如发生退货的，应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加“-”号。

(七)纳税人丢失机动车销售统一发票的，如在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失的，应先按照以下程序办理补开机动车销售统一发票的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。

补开机动车销售统一发票的具体程序为：1.丢失机动车销售统一发票的消费者到机动车销售单位取得机动车销售统一发票存根联复印件(加盖销售单位发票专用章);2.到机动车销售方所在地主管税务机关盖章确认并登记备案;3.由机动车销售单位重新开具与原机动车销售统一发票存根联内容一致的机动车销售统一发票。

四、收购业务发票开具规定

纳税人通过新系统使用增值税普通发票开具收购发票，系统在发票左上角自动打印“收购”字样。

五、稀土企业发票开具规定

(一)从事稀土产品生产、商贸流通的增值税一般纳税人必须通过新系统开具增值税专用发票和增值税普通发票。

(二)销售稀土产品必须开具增值税专用发票，增值税专用发票的“货物或应税劳务”栏内容通过系统中的稀土产品目录库选择，“单位”栏选择公斤或吨，“数量”栏按照折氧化物计量填写，系统在发票左上角自动打印“XT”字样。

(三)销售稀土产品以及其他货物或应税劳务，应当分别开具发票。销售稀土矿产品和稀土冶炼分离产品也应当分别开具发票，不得在同一张发票上混开。

(四)不得汇总开具增值税专用发票。

六、预付卡业务发票开具规定

(一)单用途商业预付卡(以下简称“单用途卡”)业务按照以下规定执行：

1.单用途卡发卡企业或者售卡企业(以下统称“售卡方”)销售单用途卡，或者接受单用途卡持卡人充值取得的预收资金，不缴纳增值税。售卡方可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

2.持卡人使用单用途卡购买货物或服务时，货物或者服务的销售方应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

3.销售方与售卡方不是同一个纳税人的，销售方在收到售卡方结算的销售款时，应向售卡方开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

售卡方从销售方取得的增值税普通发票，作为其销售单用途卡或接受单用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

(二)支付机构预付卡(以下简称“多用途卡”)业务按照以下规定执行：

1.支付机构销售多用途卡取得的等值人民币资金，或者接受多用途卡持卡人充值取得的充值资金，不缴纳增值税。支付机构可按照规定，向购卡人、充值人开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。

2.持卡人使用多用途卡，向与支付机构签署合作协议的特约商户购买货物或服务，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。

3.特约商户收到支付机构结算的销售款时，应向支付机构开具增值税普通发票，并在备注栏注明“收到预付卡结算款”，不得开具增值税专用发票。

支付机构从特约商户取得的增值税普通发票，作为其销售多用途卡或接受多用途卡充值取得预收资金不缴纳增值税的凭证，留存备查。

(三)发售加油卡、加油凭证销售成品油的纳税人(以下简称“预售单位”)在售卖加油卡、加油凭证时，应按预收账款方法作相关账务处理，不征收增值税。

预售单位在发售加油卡或加油凭证时可开具普通发票，如购油单位要求开具增值税专用发票，待用户凭卡或加油凭证加油后，根据加油卡或加油凭证回笼记录，向购油单位开具增值税专用发票。接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位与预售单位结算油款时，接受加油卡或加油凭证销售成品油的单位根据实际结算的油款向预售单位开具增值税专用发票。

七、不征收增值税项目发票开具规定 商品和服务税收分类与编码的“6 未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。

“未发生销售行为的不征税项目”下设601“预付卡销售和充值”、602“销售自行开发的房地产项目预收款”、603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。

使用“未发生销售行为的不征税项目”编码，发票税率栏应填写“不征税”，不得开具增值税专用发票。

第五篇：各种发票填写规范

各种发票填写规范

第一种：增值税专用发票（修订）

一、商品销售专用发票

开票范围： 一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。

增值税小规模纳税人（以下简称小规模纳税人）需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。

开票规定： 专用发票应按下列要求开具：

（一）项目齐全，与实际交易相符；

（二）字迹清楚，不得压线、错格；

（三）发票联和抵扣联加盖财务专用章或者发票专用章；

（四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收。

一般纳税人销售货物或者提供应税劳务可汇总开具专用发票。汇总开具专用发票的，同时使用防伪税控系统开具《销售货物或者提供应税劳务清单》，并加盖财务专用章或者发票专用章。注意:查 纳税人识别号码比对不符原因

其一：企业的纳税识别号有很多最后一位是英文字母“X”，而这个“"必须用大写表示，企业往往忽略了这个细节，很多企业将大写的”X"用小写表示，造成纳税人识别号码比对不符。其二：企业录入号码时录入人员疏忽大意，造成错号、串号等。

二、《开具红字增值税专用发票通知单》的出具 适用开红字发票的情形：

1、一般纳税人在开具专用发票当月,发生销货退回、开票有误等情形，但过了当月，不符合《增值税专用发票使用规定》第二十条规定的作废条件的，一律不得退回发票作废，只能按规定开具红字专用发票。

2、纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。国税函〔2006〕1279号 购货方，应办手续。抵扣及开红字发票手续增多：

（1）要在规定的开发票之日起90天内进行认证。（否则，不得抵扣进项税额；有发生退货或取折让不能开《通知单》）

（2）开红字发票的增值税专用发票，有认证抵扣的，先作进项转出处理。注：若《通知单》所对应的蓝字专用发票为购进固定资产，该笔税款既不列入购买方的当期进项，同时也不作进项转出处理。

（3）、应带资料，向购货方国家税务局《开具红字增值税专用发票申请单》 ① 填报《开具红字增值税专用发票申请单》(加盖一般纳税人财务专用章)② 税务登记证副本原件及复印件 ③ 经办人身份证明

④购货相关增值税专用发票的发票联、抵扣联原件及复印件(须已经认证)⑤ 进货及退货的记账凭证、进仓单、出仓单的原件及复印件

第二种 废旧物资专用发票

一、销售废旧物资的一般纳税人

（国税发〔2004〕60号）规定免征增值税条件的，其销售废旧物资必须使用防伪税控一机多票系统开具增值税专用发票（以下简称废旧物资专用发票），并在增值税专用发票左上角打印“废旧物资”字样。纳入防伪税控一机多票系统管理的回收企业不得开具废旧物资普通发票。

关于增值税防伪税控一机多票开票子系统（以下简称“一机多票系统”）废旧物资专用发票必须通过一机多票系统的专门模块开具，具体路径：“发票管理--发票开具管理--发票填开--废旧物资发票填开”。废旧物资专用发票按下列要求开具：

（一）税率栏填写零；

（二）税额栏填写零；

（三）其他项目按增值税专用发票的有关开具规定填写。

（发票的抄税、认证，废旧物资专用发票的抄税和认证与增值税专用发票的相关操作基本无异，无需区别处理。）

二、销售废物资的小规模纳税人

（从事废旧物资回收经营的小规模纳税人）销售废旧物资免征增值税，但其开具的废旧物资普通发票不再作为增值税扣税凭证。如购买方需要抵扣进项税额的，可按照（国税发〔2004〕153号）的规定申请代开增值税专用发票。第三种 税控机开具的普通发票：《****增值税普通发票》

一、适用企业，从2007年2月1日起，凡纳入防伪税控“一机多票”系统的增值税一般纳税人（商业零售企业和水、电、气企业除外），其商品销售、加工修理修配业务一律通过防伪税控开票系统开具增值税普通发票。

纳税人自领购增值税普通发票之日起，不得再开具手写、电脑版商品销售、加工修理修配普通发票；包括《****省****市商品销售刮奖发票》。

二、注意事项：

（一）普通发票的购方信息中填写注意地方：

1、名称项必须填写，增值税普通发票的购方信息栏中名称项必须填写，其他项均可以为空，若没有纳税识别号、银行账户地址、电话、等可以为空。如购货方是个人，您企业可只填写名称。如购货方是企业，必须按发票管理办法的规定填开。

2、单价可通过“税价格”按钮；进行“含税”或“不含税”的转换。

（二）企业填写选用税率，基本上是以实际缴税的税率填写。但特殊情况除外：

1、填开普通发票销售固定资产时，选取4%的征收率

2、由于使用税控机开具的普通发票，开出的同一份发票，导入电子申报软件进行分类设定时只能选择一种性质，不能同一张发票同时设定为两种性质，如免税或者减半征收，因此，纳税人开出的同一份发票不能既免税又减半征收，纳税人销售固定资产既有免税又有减半的，应分开不同发票开具。

三、《关于开具红字普通发票有关问题的补充通知》经研究，现就纳税人发生销货折让或退回需要开具红字普通发票的税收管理问题重新明确如下：

（1）购货方和销货方均未作帐务处理的，销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查。

（2）购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。

同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。

（3）购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。（4）购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章。

（5）除上述第一、二点情形外，销货方须以购货方的有效书面证明、蓝字退货进仓单和红字发票记帐联作为帐务处理相应的会计记帐凭证。否则，销货方不得抵减当期的销售收入。第四种 机动车销售统一发票

从2006年8月1日起，统一使用新版《机动车销售统一发票》。（电脑版）使用新版发票应注意以下问题：

一、新版发票执行时间从2006年8月1日起。

旧版《机动车发票》从2006年 8月 1日起停止使用；《国家税务总局关于统一机动车销售发票式样的通知》（国税发〔1998〕203号）同时废止。

二、新版发票抵扣联和报税联不得加盖印章。新版发票只在发票联加盖财务专用章或发票专用章。

三、当购货单位不是增值税一般纳税人时，第二联抵扣联由销货单位留存。 

四、《机动车发票》的有关内容及含义要分清：

1、“机打代码”应与“发票代码”一致，2、“机打号码”应与“发票号码”一致；

3、“机器编号”指税控器具的编号；

4、“税控码”指由税控器具根据票面相关参数生成打印的密码；

5、“身份证号码”指购车人身份证号码；

6、“组织机构代码”指由质检（技术监督）部门颁发的企业、事业单位和社会团体统一代码；

7、“进口证明书号”指海关货物进口证明书号码；

8、“商检单号”指商检局进口机动车车辆随车检验单号码；

9、“车辆识别代号”指表示机动车身份识别的统一代码（即“VIN”）；

10、“价税合计”指含税（含增值税）车价；

11、“纳税人识别号、账号、地址、开户银行”指销货单位所属信息；

12、“增值税税率或征收率”指税收法律、法规规定的增值税税率或征收率；

13、“增值税税额”指按照增值税税率或征收率计算出的税额，供按规定符合进项抵扣条件的增值税一般纳税人抵扣税款时使用；

14、“不含税价”指不含增值税的车价，供税务机关计算进项抵扣税额和车辆购置税时使用，保留2位小数；

15、“主管税务机关及代码”指销货单位主管税务机关及代码；

16、“吨位”指货车核定载质量；“限乘人数”指轿车和货车限定的乘座人数。

五、增值税税额和不含税价计算公式：

增值税税额＝价税合计-不含税价 不含税价＝价税合计÷（1＋增值税税率或征收率）

六、填开《机动车发票》时应严格按照要求：

（一）《机动车发票》应使用计算机和税控器具开具。在尚未使用税控器具前，可暂使用计算机开具，填开时，暂不填写机打代码、机打号码、机器编号和税控码内容。

（二）《机动车发票》开票软件由国家税务总局统一开发，免费供机动车销售单位使用。税控器具及开票软件使用的具体规定由总局另行通知。

（三）“机打代码”、“机打号码”、“机器编号”在纳税人输入发票代码和发票号码后由开票软件自动生成；“增值税税额”和“不含税价”在选定增值税税率及征收率后由开票软件自动生成；“增值税税率及征收率”由纳税人按照税务机关的规定填开。

（四）如发生退货的，应在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加 “-”号。

（五）《机动车发票》税控码及10项加密参数填开的内容要保证打印在相关栏目正中，不得压格或出格。在开票过程中，发现有误的，可即时作废，并在废票全部联次监制章部位做剪口处理。

（六）如购货单位在办理车辆登记和缴纳车辆购置税手续前丢失《机动车发票》的，应先按照《国家税务总局关于消费者丢失机动车销售发票处理问题的批复》（国税函〔2006〕227号）规定的程序办理补开《机动车发票》的手续，再按已丢失发票存根联的信息开红字发票。第五种，出口商品发票

一、《****省出口商品发票》票面填写要求：

（一）票面所有项目除备注栏可不填写外，全部指标均要填写齐全，而对于“转运港”“信用证号”等栏目确实无内容的，要填“无”，不能留空白。

（二）购货单位、地址、销货单位、地址不能只打印外文，只能打印中文或同时打印中文和外文。

（三）运输工具栏：应按所有运输工具打印，如位置不够可只打印主要的运输工具。

（四）定单号码栏：一般情况下定单号码最多接近50位，而“免、抵、退”软件只设定10个字符位，经与海关联系，此栏如超出打印位置的，可打印“无”。

（五）大写金额不需用其他符号封顶。

（六）合计金额须填写大写金额，要求币种与大写金额之间不能留有空白。以下均符合规定：（1）币种打印在括号内，大写金额贴近“合计金额”右边的竖线，币种与大写金额之间不能留有空白。合计金额（币种：美元）柒仟伍佰零拾零元零角零分

（2）币种括号留空，币种与大写金额均打印在“合计金额”右边的栏目，币种与大写金额之间不能留有空白。合计金额（币种：）（美元）柒仟伍佰零拾零元零角零分

二、《****省出口商品发票》注意事项：

（一）发票一律用正楷字打印，不得任意自造简化字、繁体字或使用未经国家公布的简化字。

（二）发票必须电脑打印，不能手工填写。

（三）发票必须全份七联一次性按序填开，不能将七联发票分次打印，以保持发票的真实性、完整性。

（四）开具发票时必须在相关联次的“销货单位”栏加盖财务印章或发票专用章（包括发票联、税务机关存根联、外汇管理局存查联、海关存查联）。

（五）发票票面要保持整洁，打印错误时必须作废重开，绝对不能在错误之处划线或盖章修改。

（六）开具后的发票存根联和无需使用的第七联按照顺序装订成册，以备检查。《****省出口商品发票》按照《中华人民共和国发票管理办法》有关规定管理。

三、如何开《出口红字发票》

1、如果出口发票内容开错，需要开具红字发票的，企业应收回发票联及发出的其他联次作为开红字发票的依据，并依次将发票联及其他联次粘贴在红字发票存根联后面备查；

2、如果企业发生出口退运需要开具红字发票的，应凭《出口货物退运已办结税务证明》及退运报关单开具红字发票。

并将《出口货物退运已办结税务证明》及退运报关单粘贴在红字发票存根联后面备查。

其中，分别类型办理以下手续：

（一）、生产企业出口货物发生退运，具体退运手续请咨询海关。

在税务上申请出具《出口货物退运已办结税务证明》时，需提供以下资料：

1、申报系统生成的《退运已办结税务证明申请表》及电子数据。

2、出口货物报关单（出口退税专用）原件及复印件。

3、出口收汇核销单原件及复印件或外管局出具的该笔货物已（未）收汇证明。

4、出口货物外销发票原件及复印件。

5、主管退税部门要求提供的其他资料。

企业办好退运手续后，需按规定开具红字出口发票。

（二）、外贸企业出口货物发生退运的，1、如出口退税报关单已审核已退税的，外贸企业需先返纳入库，并同时提供以下资料：

（1）、《出口商品退运已补税证明》；

（2）、红字《顺德区国家税务局退税申请书》；（3）、红字《出口货物退税汇总申报表》。

2、发生退运时，可凭退运报关单和《出口商品退运已补税证明》开具红字发票。

3、待退运回来的货物修理完好复出口时，再按规定开具出口发票，办理报关手续，并按规定办理退(免）税申报。

第六种 公路内河货物运输业发票

一、开具《货运发票》的要求

（一）《货运发票》必须采用计算机和税控器具开具，手写无效。开票软件由总局统一开发，免费供纳税人使用。税控器具及开票软件使用的具体规定由总局另行通知。

（二）填开《货运发票》时，需要录入的信息除发票代码和发票号码（一次录入）外，其他内容包括：开票日期、收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、运输项目及金额、其他项目及金额、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）、扣缴税额、税率、完税凭证（或缴款书）号码、开票人。在录入上述信息后，税控器具按规定程序自动生成并打印的信息包括：机打代码、机打号码、机器编号、税控码、运费小计、其他费用小计、合计（大写、小写）。录入和打印时应保证机打代码、机打号码与印刷的发票代码、发票号码相一致。

（三）为了保证在稽核比对时正确区分收货人、发货人中实际受票方（抵扣方、运费扣除方），在填开《货运发票》时应首先确认实际受票方，并在纳税人识别号前打印“+”号标记。“+”号与纳税人识别号之间不留空格。在填开收货人及纳税人识别号、发货人及纳税人识别号、承运人及纳税人识别号、主管税务机关及代码、代开单位及代码（或代开税务机关及代码）栏目时应分二行分别填开。

（四）有关项目的逻辑关系：运费小计=运费项目各项费用相加之和；其他费用小计=其他项目各项费用相加之和；合计=运费小计+其他费用小计；扣缴税额=合计×税率。税率按法律、法规规定的税率填开。

（五）《货运发票》应如实一次性填开，运费和其他费用要分别注明。“运输项目及金额”栏填开内容包括：货物名称、数量（重量）、单位运价、计费里程及金额等；“其他项目及金额”栏内容包括：装卸费（搬运费）、仓储费、保险费及其他项目和费用。备注栏可填写起运地、到达地和车（船）号等内容。

（六）开具《货运发票》时应在发票联左下角加盖财务印章或发票专用章或代开发票专用章；抵扣联一律不加盖印章。

（七）税控器具根据自开票纳税人和代开单位录入的有关开票信息和设定的参数，自动打印出××× 位的税控码；税控码通过税控收款机管理系统可以还原成设定参数的打印信息。打印信息不完整及打印信息与还原信息不符的，为无效发票，国税机关在审核进项税额时不予抵扣。

设定参数包括：发票代码、发票号码、开票日期、承运人纳税人识别号、主管税务机关代码、收货人纳税人识别号或发货人纳税人识别号（即有“+”号标记的一方代码）、代开单位代码（或代开税务机关代码）、运费小计、扣缴税额。其中，自开发票7个参数（不包括上述代开单位代码或代开税务机关代码、扣缴税额等两个参数），代开发票9个参数。

（八）在填开和打印时发现有误的，可即时作废，并在废票全部联次监制章部位做剪口处理，在领购新票时交主管税务机关查验。

在已填开《货运发票》且开票数据已报送主管税务机关后需要开具红字发票的，应按红字发票开具规定进行处理，在价税合计的大写金额第一字前加“负数”字，在小写金额前加 “-”号。在开具红字发票前，收回已开出《货运发票》的发票联和抵扣联，全部联次监制章部位做剪口处理。