浅谈农村商业银行财务管理的改革创新[推荐阅读]

第一篇：浅谈农村商业银行财务管理的改革创新

星论文网是一家专业从事论文辅导,论文发表的老牌机构!

浅谈农村商业银行财务管理的改革创新

摘 要：根据中国目前商业银行的发展状况，地方性的农村商业银行之崛起是必然的，如何使农村商业银行的财务管理更好的适应现代商业银行的发展需求，是本文主要探讨的问题。本文通过阐述目前农村商业银行财务管理中存在的问题，有针对性的提出了相应的改革创新意见，以供大家参考。

关键词：农村商业银行；财务管理；改革创新

中图分类号：F830.33文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）03-0-01

引言

在农村商业银行中，有效的财务管理是增强银行核心竞争能力的一项重要工作。农村商业银行的财务管理主要分为内部的成本、费用、预算、财务分析等方面的管理内容和外部的经济资金的组织、规划、核算、分析、控制和考核等方面的管理工作，通过内外部一系列活动的管理从而实现农村商业银行的管理目标。

一、财务管理在农村商业银行中的地位

从农村商业银行日常运营管理的角度而言，有效的财务管理是保证银行实现效益最大化及经营活动最优化的重要保证。科学规范的财务管理体系可以促进银行的资源进行有效的优化配置，促进银行提高经营效益，有效的进行财务风险的防范控制，为农村商业银行的发展奠定重要的基础。

随着目前金融行业的快速发展，竞争局势逐步加剧，致使农村商业银行的盈利空间在逐渐缩小，与之而来的风险在不断扩大。为了能够使农村商业银行更好的适应瞬息万变的金融环境，银行必须要对目前的财务管理进行改革创新，转变战略发展思想和目标，重新制定管理目标和发展战略。通过加强农村商业银行的财务管理，以便降低费用开支和成本预算，增加运营收益，控制防范风险，最终提高农村商业银行整体的竞争力和实力，使农村商业银行得到快速、健康、稳定的发展。

二、目前农村商业银行财务管理的现状

(一)财务管理机制不健全

目前我国农村商业银行财务管理中最为薄弱的环节，当属其财务管理机制的不健全和职能的滞后性，在很大程度上表现出重核算、轻管理的现象，财务部门只重视财务核算，却忽视决策支持，只重视账务处理，却忽视成本控制，导致其管理职能也无法得到真正的体现；财务资金的投放管理不严谨，造成资金的过度浪费；财务管理中对于资金的使用把控不严，没有科学的方法对财务管理进行有效的控制，造成各部门的成本开支不断增多，营业所得的本文源自:http://www.xiexiebang.com 星论文网是一家专业从事论文辅导,论文发表的老牌机构!收入出现跑冒滴漏的问题，在很大程度上影响了农村商业银行的经营效益。

(二)成本核算没有科学的方法作为支持

目前很多农村商业银行的成本核算方法非常简单，还在使用增量预算法，以过去的数据作为基础，进行费用预算的逐年递增，缺乏科学、合理的预算核算方法，对于过去不合理的费用给予承认，最终造成预算的浪费，与实际相互脱节。

(三)财务管理信息化进展迟缓

财务信息化进展迟缓，网络资源开发滞后，内部信息没有统一标准，造成无法共享；缺乏既懂财务管理又懂信息化技术的优秀管理人才；对于财务信息化管理缺乏正确的认识，无法实现财务信息对财务管理的保障作用。

(四)对于成本的管理缺乏强有力的控制

目前农村商业银行中不设立单独的成本管理部门，成本管理工作就被分解给财务部门、行政部门及其他办公部门。由财务部门对银行的费用预算进行分析和管控调整，由业务部门负责所涉及到业务范畴的成本控制。因此，这种将成本分散管理控制的方法势必会造成银行成本控制管理的混乱。

三、完善我国农村商业银行财务管理改革创新的建议

(一)扩充农村商业银行财务管理内容

根据农村商业银行的实际发展现状拓展财务的管理范围，将财务管理落实到银行预算管理、成本管理、负债管理、资本管理、风险管理及业绩评价等方面的内容管理。

把财务管理落实到银行整个运营过程中，包括银行的资金管理、成本管理、市场管理等等全部与财务管理进行挂钩，使得财务管理同银行日常各项经营活动进行相互支持、相互融合，全面运用财务的计划分析管理和控制监督功能，从根本上实现财务管理对农村商业银行的决策指导作用。

(二)完善财务管理制度和管理体系

1.健全财务部门体系，增设除财务、出纳和会计以外的财务岗位，如：财务数据分析员、电算信息管理员、预算决算编制员等。调动全部财务人员投入到财务管理中去，认真的进行预算、分析、控制和核算，制定科学细致的财务管理流程，细化管理方法，规范具体操作细则。

2.完善财务管理体系，农村商业银行需要进一步加强财务方面的垂直管理，实行双线负责制，对于财务领导人进行垂直管理。财务部门的领导要以身作则，起到模范带头作用，学习现代化的管理模式，勇于打破传统的用人制度，支持创新式的财务管理变革。本文源自:http://www.xiexiebang.com 星论文网是一家专业从事论文辅导,论文发表的老牌机构!

(三)实行全面的预算管理

全面的财务预算管理把企业的发展战略作为前提，对企业的人力成本、物资成本、信息成本进行整合，做出全面预算管理，从而保证实现商业银行发展的战略目标。构建完善的全面预算管理体系是农村商业银行对未来竞争发展的需要，通过对各方面资源的整合，确定适当的授权和分权，明确战略业绩的评价，从而实现银行资源的合理化配置及战略目标的达成。全面预算管理要求把银行经济运营活动全部纳入预算，所有项目的收支预算都要细分到每个月。利用财务软件，把过去的年度预算，细分到季度和月度预算，把固定预算改成滚动预算，建立完善的预算体系。建立预算管理制度，保证预算有秩序规范化的运行，预算人员要加强学习最新的预算编制方法。

(四)提高财务信息化管理水平

财务信息化建设是保证企业财务管理科学化、高效性的重要手段，建立财务信息化就是为农村商业银行的财务管理搭建有效的信息平台，增进财务的现代化管理，提升财务的工作效率，保证财务的工作质量。财务部门在进行日常核算时，工作量极大且较为复杂，往往手工做账比较耗费时间，部分财务人员不能很好的掌握财务软件功能，稍一疏忽，就会出现错误，如不能及时发现加以修正就会导致成本数据错误，因此，农村商业银行应建立信息化管理平台，引入最新财务软件，对财务人员加强培训，进而优化财务核算，保证财务信息的正确性，为提高农村商业银行的经济效益提供稳定的信息平台。

(五)完善风险防范机制

对于当今日新月异的商业市场发展变化的新情况，有针对性的进行业务风险分析，建立完善的风险防范机制。建立相互制约的岗位机构，制定互相制约的硬性制度，打造一支强有力的专业财务检查队伍；利用网络信息技术，对财务收支、资金支取部门、机构和岗位进行严格的监管和控制，例如对资金出纳、划拨环节和岗位，设备用品采购环节和岗位，固定资产管理和异常交易等环节进行有力的监管；实行财务审计制度和集中招标采购管理，对于日常的办公用品、印刷品、宣传品的购买及会议经费、汽车养护维修和固定设备投资进行审计监控管理，制定制约和监督机制，防微杜渐，提高银行风险防范能力，确保银行财产安全。

结束语

通过扩大农村商业银行财务管理内容，建立健全的财务管理制度，加强银行的全面预算管理，构建现代化财务管理信息化平台，这一系列财务创新管理，不断深化财务的管理职能，完善财务的规范制度，提供高效的信息化服务，促进了农村商业银行的稳步发展。农村商业银行财务管理的创新化管理，使财务管理在工作职能方面提升到了经营管理的层面，实现了全面的控制和动态的管理，是新形势的发展需要，对促进农村商业银行实现战略目标，提高经济效益，具有极大的现实意义。

参考文献： 本文源自:http://www.xiexiebang.com 星论文网是一家专业从事论文辅导,论文发表的老牌机构!

[1]荆新,王化成,刘俊彦.农村商业银行财务管理学[J].中国人民大学出版社年月版,2007(02).[2]杨淑峨,胡元木,王建业.农村商业银行财务管理研究[J].经济科学出版社年月版,2008(03).[3]汤业国,郑淑华.中西方企业财务管理比较研究[J].中国人民大学出版社,2007(05).[4]蒋玲,陈毓圭.农村商业银行财务学术前沿课题[J].科学出版社,2009(02).[5]陈正生,刘元超.考试论现代商业银行的全面成本管理[J].中国金融,2007(06).[6]郑海英,鹏陈谷.浅谈国外商业银行财务管理及其对我国的启示[J].金融界2008(07).

本文源自:http://www.xiexiebang.com

第二篇：税费改革与农村财务管理创新

税费改革与农村财务管理创新

一、问题的提出

自2000年中央决定在安徽开展以省为单位进行农村税费改革试点后，至今已有20多个省和直辖市进行了农村税费改革。2003年7月1日广东省全面启动农村税费改革。据统计，农村税费改革试点全面推开之后，广东农民年负担由税改前的55亿多元减为目前的9亿元，年减负总额达46亿多

元；人均年负担税费由106.93元降为17.4元，减负率达83.73，居全国最高。

税费改革的最终目的是通过规范农村税费制度，理顺国家、集体和农民的分配关系，这种分配关系，具体表现为乡（镇）、村、农民的财务关系。税费改革后，农村财务管理的主体也由过去的村或乡镇经管站转变为基层财政和农村会计核算中心，村级财务收支范围逐渐减少，财务管理的重心也由事后核算转变为事前监督和收支并重。强调农村财务管理法制化、标准化和规范化，村级财务会计代理制作为农村税费整体配套改革的生理重要组成部分，不仅能够节约财务管理成本，而且是“建国以来人民公社时期沿袭下来的财务管理体制的突破，保证集体资金所有权、使用权、管理权高度集中，缺乏相互监督制约的弊端”。同时，以民主理财作为农村财务管理的核心，切实加强农村财务管理。

但是，也应该看到，随着税费改革的进一步深入，一些深层次的问题也充分暴露出来，如收益分配的不合理导致上访增加、财务收支矛盾突出、村级债务难以消化甚至反弹、相关部门及财务部门的职能转换和性质不明确、集体经济薄弱等。近年来虽然各级政府都不同程度地要求加强村级财务管理，甚至将财务纳入乡管理和全面实行财务公开化，但由于缺乏有效的监控和对资本运营相关指标的考核与评价，尤其是在发达地区，财务透明度不够，贪污腐败现象逐渐增多，村级集体资产流严重，负债过高，出现了农民收入停滞，甚至因负债过高，又重新步入贫困，严重地抑制了农村社会经济的发展。从广东省来看，2001年广东农村集体经济资产总额达4661亿元，占全国的18.5，居第一位，其中85.6的资产分布在珠江三角洲地区，村级集体经济收入达618.7亿元，集体有收入的行政村占了92.9，无收入的行政村总数的84.6。财务管理作为农村经营与服务的核心，其管理的水平和质量，是促进农村经济发展的基础，也是广大农民群众关注的焦点。所以，建立创新性财务管理模式显得尤为重要。

在国外，农村财务管理都体现为合作社的财务管理，而且随着社会经济的调整发展已经达到了一个较高的层次，所以财务管理已经不仅仅局限于对农村集体财产、集体资金的按理，而是重点考虑资金的投放与投资项目所需资金的筹集和风险管理。国外现有文献有的从农业合作社的资本形式探讨农村财务管理，以及从合作社的税务负担与融资的角度进行分析；还有的从某一农产品生产、销售过程中的费用与收益进行分析，以及从合作社合并时的合并报表各因素进行分析。与我国不同，发达国家的农村财务管理已经没有了发展中国家农村财务管理低层次、混乱、目的性不强的缺点，它们的财务管理目的明确，管理具体，且多以融资与投资为管理对象。因此，运用当前最流行的金融工具，尽量提高合作社的融资、投资效率，是国农村财务管理的实践特点，也是发展中国家农村财务管理的方向，它对建立我国创新性管理模式有着积极的现实指导意义。

二、创新性财务管理模式的建立

（一）创新性财务管理模式的特征

1、社会性。农村税费改革的全面铺开，不单纯是农民减负的问题，而是涉及到整个社会的方方面面，如三者利益分配协调问题、土地问题、税制体系的构建问题、财政体制问题、农村债务化解问题、农村义务教育投向问题等等。

2、民主性。税费改革与财务管理的创新必然体现民主性，因为改革和创新的目的就是要理顺各方面的财务关系，广大农民群众的利益，如目前实行的村民诈治和民主理财，就是民主性的具体体现。

3、复杂性。由于我国农村集体经济具有社区性、封闭性、合作性、股份性、多样性、民主性的特征，使得农村财务管理更具复杂性，尤其是税费改革后，农村原有的分配格局被打破，原有的财务管理体制、管理方式和财务关系等也发生了较大的变化，所以，需要将农村税费改革与财务管理科学有机地结合起来，探索更深层次的问题。

4、长效性。农村税费改革是解决“三农”问题的基本国策，要巩固改革的成果就必须建立农村税费改革的长效机制，其中有效监控、债务化解、科学理财、理顺关系等都是财务管理的具体内容。

（二）创新性财务管理模式的内容

1、观念的创新。观念创新是一切改革与的源泉，新时期农村财务管理的内外　经济环境、政治环境、法律环境、资源环境等都有了新的变化。如经济环境的变化使得农产品销售额增加或减少给农民带来收益的增减，农村各业因扩大生产规模而增加资金筹集或因销售额下降、产品卖不出去

而占用更多资金，资金周转不灵。又如资源环境尤其是土地资源，土地作为主要劳动资料，其地理位置、肥活程度、土壤结构等都直接影响到对农业的投入，以及由于信息技术的发使得农产品交易更加便捷等等。因此农村财务管理必须适应这些变化，不再局限于传统农业发展模式和财务管理模式，树立新型理财观念，如财务资源观念、人本化理财观念，信息化理财观念、知识

化理财观念等。如目前农村资产经营中出现的资本、土地、人力、智力等资源的重新组合，实行民主理财、电子政务、财务信息网络化、生产要素参与收益分配等，都是创新性财务管理的具体表现。

2、财务管理体制的创新。体制改革是创新的基础，为配合农村税费改革，各地区纷纷从体制上入手，彻底理顺关系，其目的就是通过建立健全一个新的运行体制，形成一种新的机制，为农村的长治久安、稳定发展奠定稳固的、规范的财务制度基础。如目前各省推行的“村账镇管”、财务双代管、会计电算化、会计集中核算和财务人员选聘制等，都是新形势下财务管理体制的创新。

3、财务管理制度的创新。现阶段农村财务制度主要包括财务计划管理制度、开支审制度、固定资产管理制度、现金管理制度、专项资金管理制度、承包合同管理制度、财务档案管理制度、民主理财制度、财务人员管理制度、财务监督制度、收益分配制度等。其中收益分配制度是农村财务管理的矛盾点，它直接关系到农民的切身利益，而且随着农民收入来源日益多样化，不仅包括劳动收入，而且还包括经营收入、管理收入、资产收入和权益收入等等；在财务人员的社会保障问题等，这些都必须通过财务管理的创新制定科学合理的管理制度加以妥善解决。

4、组织的创新。财务管理组织创新，包括组织体系创新、组织机构创新。创新性农村财务管理组织体系，应是在乡镇一级建立两个中心，即农村财务管理中心或农村财务服务中心和会计结算中心。前者的主要职能是负责各项财务管理制度的制定和监督其执行情况，指导村级财务管理工作，监督财务公开的落实情况，协调县、乡、村的财务关系等；后者的主要职能是负责协助乡（镇）、村做好财会人员的选聘和代理会计核算。两者职责明确，互相配合。

5、技术与服务的创新。信息技术和网络技术的发展，必然推动财务管理技术与服务手段的创新，这就要求根据农村经济的发展方向，研发财务动态管理软件，建立网络运行系统，实现财务工作信息化和网络化。

6、财务管理方法的创新。创新的财务管理目标和指导思想必须通过创新的方法才能实现。创新的农村财务管理方法体系应包括财务决策、财务计划、财务控制、财务监督与检查、财务分析与评价、财务预警、财务公开和民主理财等。尤其是发达地区农村更要建立财务监督与评价体系，并通过其规范运行，降低管理成本，从制度上防止管理混乱、滋生腐败现象的发生。

7、财务监督体系的创新。通过建立多层监管体系，对农村财务活动进行监督和管理。具体包括：第一，加强村民民主监督，建立健全民主理财制度，坚持财务公开，确保财务管理规范运行；第二，强化会计监督，推行会计委托代理制，通过多种形式公开招聘财会人员；第三，发挥下令监督的职能作用，具体可由农业行政主管部门、财政部门、审计部门等代表政府对农村的财务收支、资金使用等情况进行定期的轮审；第四，对重大事项的审计评估可以通过社会中介机构来进行。

三、建立创新性财务管理模式应注意的问题

（一）创新的财务管理必须围绕服务于农村经济发展来开展。创新的目的是要通过创新促进经济的发展，因此，农村财务管理的创新必须围绕着服务于农村经济发展这一中心目标来开，必须以为农村经济发展创造良好的体制和机制环境为出发点，针对农村财务管理中存在的问题，转变资产管理观念，注重价值形态的管理，从盘活农村集体资产等方面入手，在保值的基础上不断实现增值，不增加农民收入、壮大集体经济、巩固税费改革成果。

（二）正确处理三者利益关系。税费改革的最终目的是通过规范农村税费制度，理顺国家、集体和农民的分配关系，而农村财力管理直接体现了国家、集体、个人三者之间的利益关系问题，尤其是在收益分配方面。所以，必须在国家有关方针、政策和法律法规约束下农村中的各项事务。要按照国家的有关财经法规和内部财务管理制度进行财务管理的创新，保证农村及农村集体经济组织依法经营、依法理财，正确处理各方面的利益关系，使国家、农村集体和农民的利益不受侵犯。

（三）统一性和灵活性相结合。长期以来，经济发的不平衡性与西部地区，城市近郊与山区贫困地区，同一省份的发达地区、欠发达地区、贫困地区之间等，其资源优势差距较大。因此，农村财务管理的创新必须因地制宜，在统一政策、统一规范的前提下，不同地区可采用不同的模式，也可以几种模式相结合，灵活运用，不能不顾实际情况“一刀切”。

（四）创新性财务管理的相关支持和保证。任何一个有效的管理模式、管理制度，贵在创新，重在实效。创新性财力管理的相关支持和保证，包括政策到位、法律保证、财政支持和人员配备等。所有这些都是创新性财务管理的前提条件，税费局长地、减免税以及对农民直接补贴的各项方针政策只有全部得到落实，各种法律法规配套，财政转移支付力度到位，人员配备齐全，才能使为此而采用的各种财务管理方法得到有效发挥。

第三篇：税费改革与农村财务管理创新

税费改革与农村财务管理创新

税费改革与农村财务管理创新2007-02-02 21:55:

54一、问题的提出

自年中央决定在安徽开展以省为单位进行农村税费改革试点后，至今已有多个省和直辖市进行了农村税费改革。××年月日广东省全面启动农村税费改革。据统计，农村税费改革试点全面推开之后，广东农民年负担由税改前的亿多元减为目前的亿元，年减负总额达亿多元；人均年负担税费由元降为元，减负率达，居全国最高。

税费改革的最终目的是通过规范农村税费制度，理顺国家、集体和农民的分配关系，这种分配关系，具体表现为乡（镇）、村、农民的财务关系。税费改革后，农村财务管理的主体也由过去的村或乡镇经管站转变为基层财政和农

村会计核算中心，村级财务收支范围逐渐减少，财务管理的重心也由事后核算转变为事前监督和收支并重。强调农村财务管理法制化、标准化和规范化，村级财务会计代理制作为农村税费整体配套改革的生理重要组成部分，不仅能够节约财务管理成本，而且是“建国以来人民公社时期沿袭下来的财务管理体制的突破，保证集体资金所有权、使用权、管理权高度集中，缺乏相互监督制约的弊端”。同时，以民主理财作为农村财务管理的核心，切实加强农村财务管理。

但是，也应该看到，随着税费改革的进一步深入，一些深层次的问题也充分暴露出来，如收益分配的不合理导致上访增加、财务收支矛盾突出、村级债务难以消化甚至反弹、相关部门及财务部门的职能转换和性质不明确、集体经济薄弱等。近年来虽然各级政府都不同程度地要求加强村级财务管理，甚至将财务纳入乡管理和全面实行财务公开化，但由于缺乏有效的监控和对资本运

营相关指标的考核与评价，尤其是在发达地区，财务透明度不够，贪污腐败现象逐渐增多，村级集体资产流严重，负债过高，出现了农民收入停滞，甚至因负债过高，又重新步入贫困，严重地抑制了农村社会经济的发展。从广东省来看，年广东农村集体经济资产总额达亿元，占全国的，居第一位，其中的资产分布在珠江三角洲地区，村级集体经济收入达亿元，集体有收入的行政村占了，无收入的行政村总数的。财务管理作为农村经营与服务的核心，其管理的水平和质量，是促进农村经济发展的基础，也是广大农民群众关注的焦点。所以，建立创新性财务管理模式显得尤为重要。

在国外，农村财务管理都体现为合作社的财务管理，而且随着社会经济的调整发展已经达到了一个较高的层次，所以财务管理已经不仅仅局限于对农村集体财产、集体资金的按理，而是重点考虑资金的投放与投资项目所需资金的

筹集和风险管理。国外现有文献有的从农业合作社的资本形式探讨农村财务管理，以及从合作社的税务负担与融资的角度进行分析；还有的从某一农产品生产、销售过程中的费用与收益进行分析，以及从合作社合并时的合并报表各因素进行分析。与我国不同，发达国家的农村财务管理已经没有了发展中国家农村财务管理低层次、混乱、目的性不强的缺点，它们的财务管理目的明确，管理具体，且多以融资与投资为管理对象。因此，运用当前最流行的金融工具，尽量提高合作社的融资、投资效率，是国农村财务管理的实践特点，也是发展中国家农村财务管理的方向，它对建立我国创新性管理模式有着积极的现实指导意义。

二、创新性财务管理模式的建立

（一）创新性财务管理模式的特征

⒈社会性。农村税费改革的全面铺开，不单纯是农民减负的问题，而是涉及到整个社会的方方面面，如三者利益

分配协调问题、土地问题、税制体系的构建问题、财政体制问题、农村债务化解问题、农村义务教育投向问题等等。

⒉民主性。税费改革与财务管理的创新必然体现民主性，因为改革和创新的目的就是要理顺各方面的财务关系，广大农民群众的利益，如目前实行的村民诈治和民主理财，就是民主性的具体体现。

⒊复杂性。由于我国农村集体经济具有社区性、封闭性、合作性、股份性、多样性、民主性的特征，使得农村财务管理更具复杂性，尤其是税费改革后，农村原有的分配格局被打破，原有的财务管理体制、管理方式和财务关系等也发生了较大的变化，所以，需要将农村税费改革与财务管理科学有机地结合起来，探索更深层次的问题。

⒋长效性。农村税费改革是解决“三农”问题的基本国策，要巩固改革的成果就必须建立农村税费改革的长效机制，其中有效监控、债务化解、科学理

财、理顺关系等都是财务管理的具体内容。

（二）创新性财务管理模式的内容

⒈观念的创新。观念创新是一切改革与的源泉，新时期农村财务管理的内外经济环境、政治环境、法律环境、资源环境等都有了新的变化。如经济环境的变化使得农产品销售额增加或减少给农民带来收益的增减，农村各业因扩大生产规模而增加资金筹集或因销售额下降、产品卖不出去而占用更多资金，资金周转不灵。又如资源环境尤其是土地资源，土地作为主要劳动资料，其地理位置、肥活程度、土壤结构等都直接影响到对农业的投入，以及由于信息技术的发使得农产品交易更加便捷等等。因此农村财务管理必须适应这些变化，不再局限于传统农业发展模式和财务管理模式，树立新型理财观念，如财务资源观念、人本化理财观念，信息化理财观念、知识化理财观念等。如目前农村资产经营中出现的资本、土地、人力、智

力等资源的重新组合，实行民主理财、电子政务、财务信息网络化、生产要素参与收益分配等，都是创新性财务管理的具体表现。

⒉财务管理体制的创新。体制改革是创新的基础，为配合农村税费改革，各地区纷纷从体制上入手，彻底理顺关系，其目的就是通过建立健全一个新的运行体制，形成一种新的机制，为农村的长治久安、稳定发展奠定稳固的、规范的财务制度基础。如目前各省推行的“村账镇管”、财务双代管、会计电算化、会计集中核算和财务人员选聘制等，都是新形势下财务管理体制的创新。

⒊财务管理制度的创新。现阶段农村财务制度主要包括财务计划管理制度、开支审制度、固定资产管理制度、现金管理制度、专项资金管理制度、承包合同管理制度、财务档案管理制度、民主理财制度、财务人员管理制度、财务监督制度、收益分配制度等。其中收益分配制度是农村财务管理的矛盾点，它直接关系到农民的切身利益，而且随着农民收入来源日益多样化，不仅包括劳动收入，而且还包括经营收入、管理收入、资产收入和权益收入等等；在财务人员的社会保障问题等，这些都必须通过财务管理的创新制定科学合理的管理制度加以妥善解决。

⒋组织的创新。财务管理组织创新，包括组织体系创新、组织机构创新。创新性农村财务管理组织体系，应是在乡镇一级建立两个中心，即农村财务管理中心或农村财务服务中心和会计结算中心。前者的主要职能是负责各项财务管理制度的制定和监督其执行情况，指导村级财务管理工作，监督财务公开的落实情况，协调县、乡、村的财务关系等；后者的主要职能是负责协助乡（镇）、村做好财会人员的选聘和代理会计核算。两者职责明确，互相配合。

⒌技术与服务的创新。信息技术和网络技术的发展，必然推动财务管理技术与服务手段的创新，这就要求根据农

村经济的发展方向，研发财务动态管理软件，建立网络运行系统，实现财务工作信息化和网络化。

⒍财务管理方法的创新。创新的财务管理目标和指导思想必须通过创新的方法才能实现。创新的农村财务管理方法体系应包括财务决策、财务计划、财务控制、财务监督与检查、财务分析与评价、财务预警、财务公开和民主理财等。尤其是发达地区农村更要建立财务监督与评价体系，并通过其规范运行，降低管理成本，从制度上防止管理混乱、滋生腐败现象的发生。

⒎财务监督体系的创新。通过建立多层监管体系，对农村财务活动进行监督和管理。具体包括：第一，加强村民民主监督，建立健全民主理财制度，坚持财务公开，确保财务管理规范运行；第二，强化会计监督，推行会计委托代理制，通过多种形式公开招聘财会人员；第三，发挥下令监督的职能作用，具体可由农业行政主管部门、财政部门、审

计部门等代表政府对农村的财务收支、资金使用等情况进行定期的轮审；第四，对重大事项的审计评估可以通过社会中介机构来进行。

三、建立创新性财务管理模式应注意的问题

（一）创新的财务管理必须围绕服务于农村经济发展来开展。创新的目的是要通过创新促进经济的发展，因此，农村财务管理的创新必须围绕着服务于农村经济发展这一中心目标来开，必须以为农村经济发展创造良好的体制和机制环境为出发点，针对农村财务管理中存在的问题，转变资产管理观念，注重价值形态的管理，从盘活农村集体资产等方面入手，在保值的基础上不断实现增值，不增加农民收入、壮大集体经济、巩固税费改革成果。

（二）正确处理三者利益关系。税费改革的最终目的是通过规范农村税费制度，理顺国家、集体和农民的分配关系，而农村财力管理直接体现了国家、集体、个人三者之间的利益关系问题，尤其是在收益分配方面。所以，必须在国家有关方针、政策和法律法规约束下农村中的各项事务。要按照国家的有关财经法规和内部财务管理制度进行财务管理的创新，保证农村及农村集体经济组织依法经营、依法理财，正确处理各方面的利益关系，使国家、农村集体和农民的利益不受侵犯。

（三）统一性和灵活性相结合。长期以来，经济发的不平衡性与西部地区，城市近郊与山区贫困地区，同一省份的发达地区、欠发达地区、贫困地区之间等，其资源优势差距较大。因此，农村财务管理的创新必须因地制宜，在统一政策、统一规范的前提下，不同地区可采用不同的模式，也可以几种模式相结合，灵活运用，不能不顾实际情况“一刀切”。

（四）创新性财务管理的相关支持和保证。任何一个有效的管理模式、管理制度，贵在创新，重在实效。创新性

财力管理的相关支持和保证，包括政策到位、法律保证、财政支持和人员配备等。所有这些都是创新性财务管理的前提条件，税费局长地、减免税以及对农民直接补贴的各项方针政策只有全部得到落实，各种法律法规配套，财政转移支付力度到位，人员配备齐全，才能使为此而采用的各种财务管理方法得到有效发挥。

第四篇：浅析商业银行财务管理

浅析商业银行财务管理

摘要：当前，国家金融产业经济在市场经济体制下迅猛发展，但随着市场竞争要求的提高，我国商业银行也面临着巨大的生存挑战，但巨大挑战也同样与发展机遇并存。基于此种情况下，商业银行非常必要优化自身金融组织机构的财务管理模式，建立良好的财务管理来约束商业银行、强化资金管理，选拔和培训优秀的财务管理人员。从而才能建设出满足当前市场竞争要求的财务管理体系，保障财务内控环境健康，以此促进商业银行在当前金融市场下立足自身导向作用地位，实现持续化与长足发展。只有这样，商业银行才能提高经济效益，才更有竞争力，才能更好为经济建设服务。

关键字：商业银行；财务管理；问题；对策；

商业银行财务管理是对商业银行信用活动中各项资金和财务收支活动进行计划、组织、调节和控制的总称。随着我国金融体制改革的深化和金融监管的加强,国有银行的内部管理和自我约束力也逐渐加强。同时,随着我国银行业全面对外资银行的开放,也意味着银行业必将引入国际竞争,面临这一严峻态势,银行业要真正实现向国际化商业银行转轨,就必须进一步完善和强化商业银行的内部管理。但从目前我国国有商业银行财务管理的实际情况看,财务管理没有发挥其在经营管理中的重要作用。如何科学地使用财务管理手段,已成为现代商业银行提高经营管理水平必不可少的重要内容。以下是对我国商业银行财务管理的问题的浅析及其相关对策：

一、我国商业银行财务管理中存在的主要问题

1.财务管理体系有待进一步优化。首先,现代商业银行要求总行对其分支机构的财务主管实行“垂直管理”和“双线负责制”。一方面,各分支机构的财务主管在业务上对上级行的财务主管负责;另一方面,财务主管负责从业机构内部日常财务管理工作,参与本地机构的重大经营决策。而目前我国商业银行实质上推行的仍是传统的财务主管对本从业机构负责人负责的做法,这种体制造成的后果是分行财务主管对分行行长负责,形成了一种分散的财务管理体制,不利于财务管理职能的发挥。其次,从组织机构上来说,目前我国商业银行推行“分级核算”的方式,使财务管理权力分散,形成了多层面的财务体制,不利于财务管理职能的发挥。多层管理造成银行分支机构权力过大,上级行使统一调配能力减弱,管理权威性受到挑战,容易导致低效率、高风险经营行为的发生。

2.财务管理理念需要转变。目前,尚未实现扁平化管理,管理层次多,管理效率低,固定成本开支比较高。在经营网点的设置上,无形的网点少,人员较多的综合性营业网点多,自助银行、网上银行不够发达,人力费用较高,在具体业务经营和管理中还不能实现每一项产品、每一项业务都核算风险、成本和收益,对提供服务和接受服务的部门或人员还不能进行成本核算。这和外资银行的“成本管理、风险管理贯穿于每项产品及业务全过程”的管理理念相去甚远,我国商业银行的成本核算理念严重不足。

3.财务管理方法有待进一步改善。首先,财务管理所采用的会计方法仍然处于财务会计阶段。其工作仅限于事后的财务分析和监督, 具体工作也仅停留在记账、报账、财务分析、财务检查等层面,这与早已实现由财务会计向管理会计转

变的西方国家商业银行财务管理的方法存在着较大的差距。其次,对于成本的管理方法,我国商业银行大多仅局限于对银行各项费用支出的控制, 具体采用减少预算、节约开支、控制费用等方法。该法忽略了应该以效益为中心的具体业务中的成本与收益分析,很难做到对成本全方位、全过程的管理。

再次,从管理所需数据的分析来看, 目前我国商业银行的股份制改造正在如火如荼的进行中,受股东对银行管理的要求,银行必须为股东提供完整详细的经营管理数据和盈利收益分析。从监管的角度来说, 也要求银行有更清晰的财务管理数据分析报表。而我国目前的现状是缺乏能够运用科学的数量模型和合理的统计指标来分析其财务的能力。

4.财务管理手段不足,现代化信息技术应用不够。管理会计、成本管理、资产负债管理都需要管理信息系统的支持。要实行有效的财务管理,就必须高度重视管理信息系统的建设和电子化建设。国内银行开发的系统主要局限于前台的核算系统,并且大部分银行还未实现数据的集中,技术落后,系统分散,数据不全,后台管理系统彼此分割或互相重叠,数据不能实行共享。先进的财务管理方法需要有先进的信息管理系统来支持,目前国内银行的技术力量大部分都投入到新产品的开发,管理信息系统的建设相对落后,不能及时提供更多有用的数据,也就不可能实现成本收益的实时监控。

5.财务管理人员素质有待提高。目前我国商业银行的财务管理人员多被繁重的日常工作所围,有效的、高层次的专业培训机会较少, 缺乏相对独立的管理能力和创新意识, 不能完全适应现代商业银行发展对财务管理人才素质的要求。

二、新形势下加强商业银行财务管理的对策

1.进一步完善财务管理体系。完善财务管理体系关键要强调三个要点,即“纵向管理”、“双线负责”和“财务管理信息网络”。“纵向管理”和“双线负责”机制能够维护财务主管人员相对独立的地位,确保财务管理人员职能的充分发挥,有利于其管理和控制职能的实现,而“财务管理信息网络”的构建和逐步完善,能够确保财务信息的及时、准确,便于各级领导和有关财务信息需求者及时准确获取实时信息。并且,通过构建“财务管理信息”,将各项财务管理数据和信息置于网络信息系统中,增加财务管理工作的透明度,便于银行内部审计人员和相关的监督检查机构对财务管理信息进行实时监督和检查,这将进一步提高财务管理的整体水平。

2.确立正确的财务管理目标理念。目前银行上市的要求使银行的目标必须是股东权益最大化, 因此, 首先要真正树立效益第一的财务管理理念。要逐步将资产利润率、人均利润等指标作为基层行的任务指标,建立以效益为中心的考核体系和分配机制, 要从注重收入到追求收益和成本的最佳配置。其次,要引入财务管理的“资本配置观”。只有在商业银行财务管理的目标中明确提出资本理念, 强化对资本的重视, 才能在实际运作中采取积极有效的措施提高资本充足率, 改善资本管理。银行的财务管理新理念必须能找到利润和风险的最佳平衡点,否则就容易鼓励过分追求高收益、高风险的行为,不利于银行的长期、稳定和健康发展。因此,在绩效考核、费用分配考核办法等激励机制中要体现风险调整经济

资本回报率、经济资本增加值等指标用于评价资本的使用效率。

3.整合财务管理流程,改进管理方法。首先,实行扁平化管理。应参照国内外财务管理的成功经验, 结合目前商业银行财务管理的现状, 建议采取一级法人体制下的“矩阵式”、“扁平化”的财务管理模式。建议在构建信息系统和监管制度的基础上,调整财务管理权限, 由管理行统一制定财务管理制度和财务计划, 统一编制财务预算和业绩评价体系, 统一调度资金, 统一进行资产负债的定价, 统一进行费用和固定资产的配置;辖区内分支行负责财务预算的落实, 执行管理行的财务制度, 在管理行的授权下进行日常财务管理, 实现全行资源的有效配置和财务风险的集中控制。

其次,实行财务集中管理。应对现行的财务管理体制进行改革,形成一套建立在全辖高度集中全面预算管理和高度电算化基础上的超越本行集约化的财务管理体制, 即费用分配和成本费用核算由现在的总行、省分行、二级分行、县市支行的四级核算进行简化,按“一个城市, 一个中心的原则”实行总行、省分行、二级分行的三级核算。固定资产管理实行总行、省分行的二级管理核算。

4.加强科技支撑, 改变管理手段,提高财务管理效率。首先,加强信息系统建设,为财务管理奠定坚实的基础。财务管理是一项涉及面广、灵敏度要求高、综合性强的工作,财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析,无论哪一个工作环节都需要大量基础的数据信息,包括银行内部相关部门的信息和外部金融市场、宏观政策、行业分析、同业经营等有关信息。因此,商业银行有必要加强内部信息系统的建设, 建立有效的信息渠道, 从技术支持角度促进财务管理工作稳妥全面地开展尽快建立分产品分部门分客户财务管理系统。在完善包括客户信息系统、产品信息系统和员工信息系统的管理信息系统之后,在整个信息平台上实现对财务管理的分产品、分部门、分客户管理。

其次,完善成本核算体系。应建立新的会计集中核算体系,提高核算层次,降低财务造假的可能性。同时,也优化人力资源,减少人力成本。要用好数据仓库,实现数据共享,提高财务信息的及时性和准确性。

第三,建立后台管理信息平台。目前所有基层营业网点业务处理已实现电算化,因此,可以开发与财务会计核算系统共享信息资源的管理会计数据处理模块, 生成管理会计信息。以电算化支持的管理会计来满足决策者随时提出的预测决策考核需要,通过技术系统和科学模型的运用, 提高财务管理数据的时效性和准确性,从而提升商业银行的财务管理水平。

5.适应经营管理需要, 培养一批素质高、业务能力强的财务管理人才。商业银行财务管理工作专业复杂的性质决定需要一支有责任心、素质高的财务管理队伍,我国目前商业银行财务管理人员,尤其是基层财务管理人员多陷于日常事务的操作和管理,缺乏有效的专业培训,不能适应现代商业银行快速发展的要求。为此,要抓紧对财务管理队伍的建设,通过提高行业准入标准,组织系统、专业的培训,促进财务管理人员之间的横向交流,提供再教育等方式,提高财务管理人员的专业水平和工作能力,培养一批接受能力快、适应性强,综合能力高,符合现代商业银行要求的专业技术人才。

结束语：财务管理工作关系到商业银行的凝聚力、战斗力和工作效率，也关系到商业银行经济管理水平。科学发展观为我们指明了什么是发展，应该怎样发展的问题，也为我们的财务管理工作指明了方向，特别是受全球金融危机的影响，财务管理工作面对的问题更为复杂，我们要更注重实践，在解决实际问题上下工夫，促进财务工作全面协调发展。

参考文献：

[ 1 ] 王化成，靳 新,刘俊彦, 财务管理学[ M ]。北京:中国人民大学出版社, 2003。

[ 2 ] 郑海英,国外商业银行财务管理及其对我国的启示[ J ]。财会研究, 2006,(6)。

[ 3 ] 徐之光,商业银行财务管理工作中存在的问题及改进建议[ J ]。华北金融, 2006,(3)。

[ 4 ] 金 曦,张 昭,完善银行业财务管理制度的建议[ J ]。现代金融, 2006,(3)

[ 5 ] 魏东云,浅谈商业银行财务管理改革[ J ]。现代金融.2006,(9)。2008年1月。

[ 6 ]荆新、王化成、刘俊彦《财务管理学》,中国人民大学出版社2002年6月版。

[ 7 ]杨淑娥、胡元木《财务管理研究》,经济科学出版社2002年3月版。

[ 8 ]陈毓圭《财务学术前沿课题》,经济科学出版社2002年2月版。

[ 9 ]黄达、周升业《货币银行学》,中国人民大学出版社2000年8月第2版。

[ 10 ]冯淑霞《商业银行全面成本管理的方法》，载《培训参考》2002年第4期。

第五篇：农村商业银行改革的几个问题

2001年11月28日，江苏省常熟市、张家港市农村商业银行正式挂牌成立，12月6日，江阴市农村商业银行也随后挂牌开业。这是我国的首批三家农村商业银行，作为农村金融改革中的新生事物，它们的诞生，引起了社会广泛的关注和讨论。至今，三家农村商业银行已历经一年多的经营。我们认为，有必要对三家农村商业银行的改革实践进行深入的总结回顾，并作出一般意义上的理论思考，为全国农村信用社的进一步改革探索一些有价值的思路。

建立农村商业银行的背景和动因分析

尽管江苏三家农村商业银行的成立已显示出了初步的成效，但毕竟是新生事物，人们对它的认识并不一致。理论界有人对农村信用社改制为农村商业银行的必要性和改革的意义提出了质疑，有的外界舆论也对改制后的农村商业银行的市场定位持否定看法。建立农村商业银行究竟有无必要，其改制背景是什么，动因是什么，如不改制，农村信用社的出路是什么，只有澄清了这些问题，才能准确把握将部分具备一定条件的农村信用社改制为农村商业银行的重大意义，才能为我国下一步农村信用社改革方案的设计提供一些理论基础。

1、我国一直就没有真正的合作金融：农村商业银行成立前的制度背景

一些学者坚持认为，我国的农村信用社应该走真正合作制的道路。由中央政府发动的历次农村信用社改革，实际上也是以实行规范的合作制作为指导原则的。但是，现实情况是，经过多次整顿规范，农村信用社并未完全恢复真正的合作制。这一理想与现实的矛盾值得我们深刻反思。通过历史追溯和现实分析，谢平一针见血地指出，“我国正规的合作金融从来就没有真正存在过。这是因为，一系列制度安排导致了现存合作金融并没有减少交易成本，也没有真正符合合作制原则。”他认为，根据国际公认的“合作社七原则”，合作金融的基本经济特征应该统一表现为四个内容：一是自愿性；二是互助共济性；三是民主管理性；四是非盈利性。但是，将我国农村信用社与此四项原则进行对照分析后发现，不论是从农村信用社产生的历史渊源还是现实运作情况看，农村信用社一直未能遵循合作制原则。从自愿性原则看，广大农民当初加入农村信用社乃是行政力量的强制所为，而非自愿合作的动机所致，退社自由也未能得到体现；从互助共济性原则看，长期以来，农村信用社都是按照商业银行的模式经营，贷款投向并没有体现社员优先、以社员为主的原则；从民主管理性原则看，客观上说，农村信用社长期置于国家银行或基层政府的管理下，社员的管理权力无法实施；主观上说，由于入股金额小，缺乏应有的管理知识，多数社员没有积极性也没有能力参与信用社的监督管理；从非盈利性原则看，因农村信用社已失去了互助共济和民主管理的特征，信用社经营管理人员的利益动机必然驱使其经营行为商业化，以追求盈利为目标。面临这种现实困境，农村信用社未来的制度选择有三个：一是继续维持现状，即名义上为合作制金融，实际上按商业银行运作；二是按照合作制对其进行规范，使之成为真正的合作金融机构；三是放弃合作制，建立新的制度安排。显然，第一项选择过于消极，它只能使农村信用社的经营状况进一步恶化，最终危及农村经济的发展。那么，在第二项和第三项选择中，究竟是选择前者（合作制），还是选择后者（新的制度安排），新的制度安排又是什么，我们认为，这就要取决于各农村信用社所处的经济、金融环境，取决于其自身现行经营管理状况和制度结构，不能一概而论，限定一种制度模式。

2、农村地区金融需求结构发生变迁：建立农村商业银行的宏观经济基础

20世纪90年代的金融发展理论指出，金融发展与经济增长是相互促进的，随着经济的增长，金融中介体和金融市场必然发生演进。我们认为，经济增长对金融发展的作用机制是通过金融需求的变化传递的，即：经济增长→金融需求变化→金融发展。农村信用社作为一种金融组织形式，其变迁机制也是遵循这一理论的。将部分农村信用社改制为农村商业银行，其经济基础就是由于农村经济的发展推动了农村地区金融需求结构的变化。

以江苏为例，常熟、张家港、江阴三市都属于我国百强县（市）的前十名，城乡一体化程度已达到了较高水平。2001年，常熟、张家港、江阴实现GDP分别为303亿元、307亿元、365亿元，人均GDP分别达29181元、35900元、31664元；第一产业增加值在GDP中所占比重分别是 5.1％、3.4％、4.2％，而全国平均水平是15.2％；农民人均可支配收入分别达5853元、5583元、5599元，同期全国平均水平为2366元。三市中的大多数农民已经向第二产业和第三产业转移、向城镇集中，第二产业、第三产业已成为当地农村经济的主体。即便是以从事农业为主的农民，其生产方式也趋于规模化、产业化。在此背景下，以主要为社员提供小金额、单一化的传统金融服务的农村信用社制度显然难以适应这些地区经济快速发展的要求。对这三个县级市的农村信用社进行改制，成立农村商业银行，为各类客户提供综合化、多功能、大金额的金融服务，是农村金融组织适应这种金融需求结构变化的理性选择。

我国幅员辽阔，广大农村地区的经济结构差异较大，经济活动主体的层次特征明显。在经济发达的农村地区，产业结构已经实现了以第一产业为主向以第二、第三产业为主的转移，城乡一体化程度较高，基本实现了工业化、城镇化，外向型经济发展迅速；而在经济相对落后的农村地区，产业结构仍以传统农业为主。同时，农村经济活动主体层次特征明显，有独立从事纯粹农业活动的普通农户，有以雇佣工身份参与经济活动的农户，有从事各种生产经营的个体经济组织，有各种类型的工商企业。经济结构的这种多层次性决定了农村地区金融需求的多元性特征。在经济相对落后的农村地区，传统农业仍占较大比重，农业生产方式以农户分散经营为主，经济对金融服务的需求较为单一，农户的小额存款、贷款需求仍有较大市场；而在第二产业、第三产业占主导地位的农村地区，经济活动主体主要是一些工商企业、外资企业和规模经营的个体经营者，他们不仅贷款需求额度大，而且需要提供综合化、国际化的金融服务。因此，农村金融的制度安排要因地制宜，适应当地经济主体的金融需求结构，对经济欠发达地区实行以规范的合作制为基础的农村信用社制度，而在少数经济比较发达的地区，对农村信用社进行股份制改造，实行商业银行这种金融组织形式，以使农村金融组织更好地支持各类经济主体的金融需求。

3、金融市场竞争与合作金融存在固有矛盾：选择股份制商业银行的微观动力

部分农村信用社选择农村商业银行这种组织制度形式，也是其自身实现可持续发展的内在要求。在常熟、张家港、江阴这些经济相对发达的县（市），随着第一产业比重的下降，第二、三产业比重的提高，各种经济成份发展迅速，经济主体十分活跃，为金融发展提供了广阔的市场空间，吸引了众多的金融机构，市场竞争激烈，金融总量已具有相当规模。在农村商业银行成立前，除了农业发展银行、国有商业银行、邮储的分支机构和农村信用社外，部分股份制商业银行也已进驻三市。2001年末，常熟的股份制商业银行分支机构有交通银行、中信实业银行，张家港有交通银行，江阴有交通银行、上海浦东发展银行、城市商业银行。常熟、张家港、江阴三市金融机构的人民币存款总额分别达308亿元、257亿元、276亿元，人民币贷款总额分别达141亿元、155亿元、185亿元。在这一金融环境下，以传统合作制为基础的农村信用社在市场竞争中明显处于劣势。主要表现在：一是资本实力和经营规模难以扩大。在合作制下，社员分散且资本实力弱小，社员可自由人社和退股，社员大会决策制度实行一人一票制，这就使得农村信用社增资扩股困难。资本实力和经营规模不能扩大，直接影响农村信用社的市场竞争能力。二是服务对象受到制约。规范的合作制企业是不以盈利为目的的。按照我国政策规定，农村信用社对本社社员的贷款不得低于贷款总额的50％，其贷款应优先满足种养业和农户生产资金需要，资金有余，再支持非社员和农村其他产业。而在经济发达的县（市），各类经营机制灵活、经营业绩良好的中外资工商企业都是优质客户，是各金融机构争夺的焦点，但农村信用社在竞争中却受到制度上的限制。三是服务功能有限。由于制度上农村信用社的服务对象以本社区的社员为主，其业务范围和业务品种也相应受到限制，不具有现代银行的全部功能，尤其不能适应规模较大的工商企业、外资企业对融资、结算等金融服务的需求。在经济相对发达地区，农村信用社面临的这些制度约束，使其难以适应当地经济发展的需要，更不利于其平等地与其他金融机构进行市场竞争。只有进行股份制改造，选择农村商业银行这一制度安排，才能消除原农村信用社发展的制度障碍，使它们具备现代企业制度的股权结构和法人治理结构，具有制度化的增资扩股机制，服务对象不再受限于社区内的社员，服务功能相应增强，金融产品的创新空间扩大，从而增强市场竞争力，实现可持续发展。

现行体制下农村商业银行面临的困境和约束

从理论上说，农村信用社实现制度变迁，建立股份制的商业银行组织，使其具有了新的发展机制和更大的发展空间，有利于降低交易成本。但是，从现实情况看，由于农村商业银行是在农村信用社的基础上组建起来的，其内部制度和外部政策环境都带有深厚的农村信用社痕迹，仍面临着诸多与股份制商业银行这一制度安排不相适应的困境和约束，阻碍农村商业银行的长远发展。

1、农村商业银行的法律地位模糊

按照一般的理论逻辑，如果法律上认可农村商业银行属于股份制商业银行，其法律地位就是明确的，法律赋予其可享有的权利和应承担的法律责任、义务应该是与其他商业银行一致的，其行为规范受与商业银行有关的法律法规调节。但现实情况并不如此。

首先，我国1995年颁布实施的《商业银行法》对农村商业银行这一组织形式没有明确界定。该法在第二条规定，“本法所称的商业银行是指依照本法和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人。”根据这一规定，农村商业银行理应属于《商业银行法》所指的“商业银行”范畴。但是，在“商业银行的设立和组织机构”一章中，有关注册资本最低限额的规定只是区分了三类机构，即“商业银行”、“城市合作商业银行”、“农村合作商业银行”，并无“农村商业银行”这一组织形式。从江苏的实际操作情况看，其注册资本最低限额显然是参照《商业银行法》当中的“农村合作商业银行”执行，即5000万元。而“农村合作商业银行”这一组织形式并没有明确的法律界定，而且从理论上理解其含义也是模糊不清的，它既不是正规的合作制金融机构，又不是正规的商业性金融机构。况且，股份制的农村商业银行不能等同为所谓的“农村合作商业银行”。在其他有关法律法规中，均未特别提及“农村商业银行”这一组织形式。

其次，在对农村商业银行的管理中所适用的法律法规混乱。如上文所说，（商业银行法）和其他法律法规都没有对农村商业银行作出特别的规定，那么，按照正常的法理逻辑，对农村商业银行的管理就应当适用《商业银行法）。然而，在江苏的改革试点中，所依据的法律法规缺乏统一性。为规范农村商业银行经营行为，人民银行南京分行专门制定了《江苏省县（市）农村商业银行管理暂行办法》和《江苏省县（市）农村商业银行示范章程）。在两个规范性文件中，有关风险控制要求等规定依据的是《商业银行法》，但有关机构设立、股权设置、管理架构等规定又脱离了《商业银行法），具有一定的随意性。《商业银行法》第十七条规定，“商业银行的组织形式、组织机构适用《中华人民共和国公司法）的规定。”但在人民银行的政策性文件中，有关农村商业银行的机构设立条件之一，即关于发起人的数量要求（不少于1000人），以及董事长、副董事长、行长的任期（最长不超过9年）等规定，在《公司法》中都是找不到依据的。这实际上就体现了农村商业银行在我国现行的法律体系中尚没有明确的主体地位。

2、产权制度和公司治理结构缺乏有效的激励约束效应

尽管农村商业银行的产权制度和公司治理结构已在农村信用社的基础上进行了较大改革，但是，离规范的股份制银行制度安排还有较大差距，新的制度优势未能得到充分释放，激励约束机制仍不健全。

一是股东个数过多，股权过于分散。根据人民银行的政策规定，江苏的三家农村商业银行的股东数都在112100个以上，常熟市农村商业银行的股东数甚至接近3000个，且三家银行的股东中绝大多数是自然人股东。与改制前原农村信用社相比，股东个数已经有了大幅度减少，但股东数仍然显得过多，尤其是自然人股东过多。同时，股权也十分分散。人民银行规定，在农村商业银行的股权结构中，单个自然人的持股比例不得高于总股本的1‰，自然人股东所认购的股份总额不得低于股本总额的50％，单个法人直接或间接持股比例不得高于总股本的10％。股权上的这一制度安排，明显是受到“合作制”的影响，似乎意欲体现“互助合作原则”，让自愿入股、希望获得金融服务的农民尽可能地成为银行股东。因此，这种制度安排必然就带有合作制的固有弊端，导致股东的“搭便车”行为，多数股东，特别是自然人股东因为其所持股份很少，自身利益与银行利益相关性不大，不会花费太多的精力和成本去监督银行的经营行为、参与重大决策。由此使银行内部人控制的可能性增大。

二是对银行高级管理人员缺乏足够的激励约束手段。主要表现是，薪酬制度仍一定程度上带有“大锅饭”色彩，内部收入分配并未充分拉开差距，高级管理人员的报酬水平相对于其所承担的风险、责任和付出的劳动还不十分相称；高级管理人员持股比例受限于单个自然人持股比例不得高于总股本的160的规定，这一持股比例不能形成足够的激励和约束效应，其在经营成功时可能获得的利益和在经营失败时可能的资本损失都是有限的，从而使得决策层、经营层人员缺乏足够的动力和压力去努力搞好银行经营管理；董事长、副董事长、行长的任职年限不超过9年的规定，可能给这些相关高级管理层带来负的激励效应，经营行为短期化。同时，独立董事不持有银行股份，与其他股东和银行不具有利益相关性，他们对自身的决策和管理行为所承担的责任有限且难以界定，激励约束机制不充分，由此可能导致其行为不尽职或不审慎。

三是内部管理架构还不健全。董事长与行长没有制度化的分权机制，股东大会、董事会、监事会的职责并不十分清晰，这就很难形成内部的有效监督、制约机制。特别是董事长与行长的经营责任不能清晰界定和分割，可能导致经营失败时相互推卸责任，无法实施惩罚机制。此外，因农村商业银行经营规模相对较小，经营管理人员少，目前普遍没有按照中国人民银行发布的《股份制商业银行公司治理指引》的要求，在董事会中设立关联交易委员会、风险管理委员会、薪酬委员会、提名委员会等专门委员会，辅助性法人治理结构欠缺。这会影响到董事会的决策和监督能力。

3、人民银行的监管政策和监管体系存在抑制效应

因农村商业银行刚刚建立不久，且对农村商业银行的功能定位缺乏充分、统一的认识，人民银行在对他们的监管上显得十分谨慎，对农村商业银行的业务和机构的市场准入实施了严格的限制政策。首先，对其业务经营范围作出了限制，农村商业银行不能自动获得《商业银行法》赋予商业银行的全部业务范围，如要增加业务品种，需逐一报经人民银行审批；其次，仍要承担优先为农民、农业和农村经济发展提供服务的强制性义务，客户范围和服务对象受到限制；第三，经营地域限于所在县级市，不能跨区域设立分支机构或兼并收购其他金融机构。这些政策限制也带有农村信用社的痕迹，是农村信用社监管的思维惯性使然，不能适应农村商业银行新的制度安排。在这些经济发达的县级市，金融竞争激烈，农村商业银行本来就因规模小处于市场劣势地位，如果再给其施加过多的政策限制，必然使其增加经营成本，阻碍金融创新，削弱市场竞争力，降低资产的盈利能力和内在抗风险能力。

人民银行对农村商业银行的监管体系也存在明显的弊端。一是对农村商业银行的监管事务仍由农村信用社的监管机构承担，监管政策必然受到针对农村信用社的政策影响，可能导致“体制回归”；二是对农村商业银行的监管链条过长且监管效率低。按照人民银行的一贯监管模式，各金融机构直接接受当地人民银行分支机构监管，农村商业银行地处县级市，首先就得接受人民银行当地支行监管。由于农村商业银行属于地方性法人金融机构，这一监管模式使其与人民银行总行、分行沟通和获取政策信息的成本很高，在存在较多管制政策的情况下，农村商业银行开办新业务和设立新机构的报批程序就会拉得过长，监管效率低下。

4、服务于经营管理的内部和外部基础设施十分薄弱

从内部看，农村商业银行的基础薄弱突出表现在：人力资源严重不足，人才结构层次过低，经营管理水平和新产品的研究开发能力受到极大制约；科技建设落后，科技开发能力有限，电子化水平不高；企业形象和信誉还没有得到国内外公众的普遍认同。从外部看，因属于地方性小金融机构，辖区外没有分支机构或代理机构，农村商业银行的结算渠道不畅，结算手段少，不能独立签发银行汇票，需要国有商业银行代签，也不能签发信用证。基础设施是银行经营的基本条件，也是银行竞争积发展的重要手段。基础设施的薄弱，制约了农村商业银行服务功能的增强，对客户难以提供多样化、快速、便捷的金融服务，也制约了农村商业银行经营规模的扩张，成为农村商业银行实现可持续发展的“瓶颈”。

农村商业银行的可持续发展与改革深化

将农村信用社改制为农村商业银行，是一次重大的制度变迁，适应了农村经济、金融环境的变化和农村信用社内在发展的要求。但是，股份制改革并非是制度变迁的全部。实质上，股份制改革恰恰是破坏了原来的制度均衡，使改革后的农村商业银行处于一种制度结构非均衡状态，也就是表现为上文所述的种种困境和约束。因此，必需以农村商业银行作为新的起点，深化相关改革，调整有关政策，实现新的制度均衡，才能促进农村商业银行实现可持续发展。

1、赋予农村商业银行明确的法律地位

在法律上具有明确的主体地位，是农村商业银行整个制度结构当中的基础，是进行其他相关制度调整的基本依据。很难想象，一个在法律上身份模糊的经济主体，会获得应有的权利保障。为此，应对现行的《商业银行法》进行修订，在其中确立农村商业银行作为股份制商业银行的主体地位，并根据农村商业银行的实际，对其设立、组织机构等事项作出一般性规定。同时。人民银行应在遵循《商业银行法》和《公司法》基本规定的前提下，制定专门的部门规章，对农村商业银行的相关事项作出具体规定，调节农村商业银行的经营行为。其他与农村商业银行有关的政策性文件也都应以《商业银行法》和《公司法》作为法律依据，避免政策的随意性。

2、调整产权制度和公司治理结构

以规范的股份制商业银行制度安排作为参照系，对农村商业银行的产权制度进一步进行改革，完善其法人治理结构。根据当前所存在的主要问题，重点应在以下几个方面作出调整：一是调整股东结构，适当集中股权。鼓励股权份额过小的自然人股东进行股权转让，适当提高单个自然人和单个法人的持股比例上限，取消自然人持股总比例的低限要求，允许形成相对控股股东。这是增强股东利益相关性和监督意识所必需的。二是建立权利和责任对称的有效激励约束机制。特别是要强化对农村商业银行高级管理人员的激励约束。主要措施是：改革收入分配制度，适当提高高管人员的收入水平，以体现管理劳动的价值；增加高管人员的持股比例，或在条件成熟时，实行股票期权制度，给管理人员戴上“金手铐”，在其个人利益与银行利益间建立关联机制；取消董事长、副董事长、行长的任期不超过三届即9年的规定，使其对自身利益形成稳定预期，激发其最大工作努力；应强制独立董事持有银行的适量股票，增强其尽职的积极性。三是逐步完善内部管理架构。应使股东大会、董事会、监事会、经理层的权利和责任制度化、规范化，权责范围得到清晰界定，以利于绩效考核和奖惩；根据银行的发展进程，逐步在董事会中建立各专门委员会，使董事会的决策、监督行为更为科学有效。

3、改革人民银行的监管政策和监管体系

人民银行在制定农村商业银行的监管政策时，应将其作为股份制商业银行对待，而不应纳入农村信用社系统进行监管。逐步放松对农村商业银行的业务和机构的市场准入管制，增强其经营活力。允许符合一定条件的农村商业银行以兼并收购或联合的方式，跨出所在县（市）经营业务，扩大其经营空间。近期内可以先考虑允许其到邻近相对发达县（市）兼并、收购银行机构或农村信用社，同时应许可其与异地的法人金融机构（如城市商业银行、农村信用社等）进行多种方式的联合。调整对农村商业银行的监管组织模式，首先应将农村商业银行的监管组织与农村信用社的监管组织分离；其次，应提高农村商业银行的监管层次，缩短监管链条，提高监管效率，降低监管成本。

4、强化内部和外部的基础设施建设

在内部基础设施建设方面，农村商业银行的当务之急是大力进行人力资本投资，不仅要对现有员工进行专业知识和业务培训，提高他们的综合素质，更为重要的是，应制定高层次人才引进战略，通过灵活多样的激励措施，大力从外部引进高层次人才，从增量上调整员工素质结构。这是增强银行竞争力，提高其科技水平、研究开发能力和经营管理水平的根本举措。在外部基础设施建设方面，关键是有关部门要从根本上解决其结算渠道问题。这也是所有地方性中小金融机构面临的共同问题。鉴于全国城市商业银行系统已在上海建立资金清算中心，可以先考虑允许农村商业银行也加入其中，使其结算网络顺利通达中心城市。随着正在建设中的现代化支付系统的完善，应允许农村商业银行也接入该系统，直接实现实时资金清算。