促进循环经济科技系统的税收政策思考

第一篇：促进循环经济科技系统的税收政策思考

促进循环经济科技系统的税收政策思考

摘要:循环经济的本质是一种新的技术范式，在这种技术范式指导下，循环经济能够实现经济的质量型增长和环境保护的双赢，是我们所提倡的“功能型经济”。这种经济模式对我国转变转变经济增长方式、创建环境友好型和谐社会有着非常深远的意义。然而现行的相关税收政策在制定和实行过程中没有将循环经济作为科学技术范式即循环经济科技系统来给予支持。因此，要加强对循环经济科技系统的战略认识，建立和完善相应的经济立法以提供税收政策依据，并且要加强税种建设、完善现行税收政策。

关键词:循环经济 技术范式 科技系统 税收政策

Research On Tax Policy Boosting Circular Economy Sci-tech System

YEFan1JING Xiang-xia2DENG Jian-ping3

(1,3.School of Science, 2.School of Business,Qingdao Technological University，Qingdao, Shandong, 266520，China)

Abstract:Circular economy is a new technology innovation paradigm.It is a kind of functional economy being promoted by our government,by which we can achieve win-win goal of both economic growth in quality and environmental conservation.This economy style bears profound significance in changing economy growth model and building environment-friendly harmonious society.However, the current related tax policy does not support recycling economy as a sci-tech system in the process of its implement.Therefore,we should deepen strategical recognition of cyclic economy,build and perfect related economic legislature to provide the basis of new tax policies,and strengthen seting up a reasonable categories and items of taxes.Key words:circular Economy；technological paradigm;Sci-tech System；tax policy

循环经济作为一种新型经济思想，是在20世纪60年代人类环境污染最严重的历史背景下提出的，但却直到上个世纪九十年代年才开始逐渐被大家接受。并且随着生态环境的恶化及科学技术的综合发展，越来越多的人认为循环经济作为一个经济理念必须依存于一个科学技术系统。循环经济能够实现经济的质量型增长和环境保护的双赢，是我们所提倡的“功能型经济”。这种经济模式对我国转变经济增长方式、创建环境友好型和谐社会有着非常深远的意义。

一、循环经济理念的形成和发展

对循环经济的理解决定或引导着制定促进循环经济的相关税收政策。在目前所制定的税收政策中，所体现的对循环经济的理解仅停留在国外90年代末的认识水平上，特别是有关循环经济科技系统理念基本上没有渗透到已制定的税收政策中，导致对发展循环经济的税收支持作用力度不够、系统性不强、调节的范围也很有限。所以，深入反思发展促循环经济的税收政策，首先必须简要地概述循环经济理念的形成和发展过程。

纵观整个经济发展的历程，循环经济作为一种新的技术范式，其思想理念的形成和发展大致经历了如下几个阶段[1]：第一个阶段，循环经济是企业处理工业污染等所形成的工业生态链，简单地说，是企业解决现代工业矛盾的一种方法。这一观点是由Frosch和Gallopouls(1989)在《制造业的战略》一书中首次提出的。他们提出工业生态链就是要求企业与企业之间形成物料和能源闭环流动，通过企业之间的循环，组成生态工业链，把不同的经济组织连接起来，形成共享资源和互换副产品的产业共生组合，建立工业生态系统的“食物链”，达到变污染负效益为资源正效益的目的。第二阶段，循环经济被界定为企业提高生态经济效率的一种技术方法。1992年，世界可持续发展工业理事会（WBCSD）提出生态经济效率这一概念，这是循环经济科技范式早期的理论基础。基于这一理念，人们认识到循环经济科技不仅是为企业提供处理污染的技术方法，而且通过强调综合预防的环境策略――“清洁生产”，将科技思想应用于生产、销售等各个环节从而促进了企业经济效率的提高，实现了企业的目标。第三阶段，将循环经济内涵宏观化，界定为一种促进经济社会循环再生发展的科技系统，并成为各个国家倡导的一个行业或技术范式。这一阶段基本上是从近几年才开始在各个国家兴起，其中成就较高的有德国、日本等国。

从科学技术层次上讲，循环经济的发展就是科技范式的革命。所谓科技范式可定义为解决所选择的社会经济问题的一种科技“模式”。思维模式规定性、技术规定性、制度规定性、结构功能规定性是科技范式的四种基本属性。迄今为止，科技范式经历了一系列转换，包括“实体－能量－信息”三重思维模式转换、从“革命－延续”到“创新－集成”的技术转换、“强制有序－协同自序”制度体系的转化以及“工业社会－知识社会”的结构功能转换等。它不再是指单一的具体技术，而是共同体共同持有的思想和技术体系的模式。因而，促进经济社会发展的技术不同根本就在于技术范式的不同；循环经济科技系统本身就渗透着技术范式的飞跃。因此，循环经济技术范式在根本上就是循环经济科技系统的本质[2]。在生态环境的稀缺性突显时，循环经济的重要意义越发显现出来。良好的生态环境被视为公共财富，循环经济作为一种新的技术范式，是追求全体社会成员福利最大化的一种新的经济形态。在这种技术范式指导下，循环经济实现了经济的质量型增长和环境保护的双赢，即是我们所提倡的“功能型经济”。在这一技术范式下，通过3R原则在各个环节减少了自然资源消耗，提高生态环境的利用效率，从而最终减少了线性经济引起的环境退化。

二、发展促循环经济的相关税收政策现状

循环经济发展理念是当前经济社会发展的客观要求和必然趋势，是我国创建节约型社会、贯彻落实科学发展观的重要举措，体现了以人为本理念和全面协调可持续发展的发展战略。近几年，从中央到地方都相继出台了一些财税政策，有效促进了经济持续发展和环境保护，但同形势与任务的要求相比，仍有较大差距，主要存在以下问题:

第一，我国当前的税收政策的应用范围主要限定在单一的、个别的循环经济技术方面。比如，在鼓励资源综合利用、减轻或消除污染等方面税收政策的支持有所体现，而从循环经济科技系统角度制定相关的税收政策几乎是少之又少。同时，采取税收支持的手段和方法单一。当前采取的税收优惠或相关政策仅以减税和免税为主，比如增值税中对部分资源综合利用所生产的建材产品、电力、销售所收购的废旧物资等都是采取免税、减半征收的税收政策；在企业所得税中，主要侧重两个方面，在资源方面，按照《资源综合利用目录》，对利用企业外的资源或材料进行生产的企业进行减税或免税的支持；在技术方面，主要侧重于对外资企业所提供的先进技术给予免税或减税的政策鼓励。这些税收政策虽然对企业的自主创新起到了积极作用，但这种税额优惠方式不仅鼓励力度不够，而且在一定程度上限制了税收的经济支持职能。

第二，在现行税制中，涉及循环经济方面的税种本来就不多，涉及到循环经济科技系统的税种或是相关政策就更少，并且在实行的过程中也存在不少问题。在增值税方面，目前我国绝大部分地区以生产型增值税为主，这在很大程度上挫伤了企业购入环保、治理污染等设备的积极性。并且在政策的执行过程中上述以减免税额为主的优惠政策也只适用于很少的产品，还有许多其它的循环链以及相应的循环科技的税收支持尚处于空白阶段；同时不同再生资源的循环利用没有形成合理的税负差。在消费税方面，目前比较完善的是2006年新颁布的《关于调整和完善消费税政策的通知》（财税[2006]33号文件），但文中仍有很多规定缺少对循环经济科技系统的战略性规定，尤其对许多重要战略资源和不可再生资源不能起到限制消费的作用。在资源税方面，主要强调税收调节级差收入的功能，没有充分考虑其促进资源节约和减轻污染的功能。在此基础上，其征税范围狭小，税率过低，而且没有从循环经济科技系统这一战略视角对自然资源从根本上进行保护。比如，在废气、废物的生产环节，没有设置适当的税种，总体上企业的排污负担较轻，当前对环境污染能够做到的基本上都是补救性办法。

综上所述，当前我国循环经济的相关税收政策没有从科技系统的战略上提出要求，而是从战术上提出补救性的解决方法；对循环经济的理解仅停留在国外90年代末的认识水平上，特别对循环经济科技系统基本上没有涉足，导致对发展循环经济的税收支持作用力度不够、系统性不强、调节的范围也很有限。归根溯源，实质原因有两点：第一，没有从战略上认识循环经济科技系统；第二，从科学技术角度对循环经济系统的税收政策支持力度不够。

三、促进循环经济发展的相关税收政策建议

发展循环经济应从科技系统角度和战略高度上予以考虑。加强相关经济法律的制定，尤其是建立和完善循环经济立法，为制定促进循环经济发展的税收政策提供法律依据。在补充完善现行税制的同时，要加强生态税的各税种建设。

1.发展循环经济应从科技系统角度和战略高度上予以考虑。首先应从国家战略高度全面系统地认识循环经济。发展循环经济应该是整个经济系统的事情，企业应该是发展循环经济科学技术的主力。在税收政策的支持和引导下，企业积极地开展各种环保型、节约型生产活动，不仅可以为企业开源节流，而且可以在战略上为国家的整个经济的持续发展提供原动力和创造力。在发展循环经济及其科技系统的整个过程中，企业、国家以及环境是一个完整的“生态系统”，需要可持续地全面发展。其次应从科学技术角度加深对循环经济系统的认识。循环经济系统的发展不仅是全面的、连续的，必须依附于人类（企业或个体）的各种活动（尤其是经济活动），其中又以科学技术对环境的促进或破坏性作用最为明显。因此，开展循环经济活动本质上需要将循环经济这一创造性活动作为科技系统来认识。

2.加强相关经济法律的制定，尤其是建立和完善循环经济立法，为制定促进循环经济发展的税收政策提供法律依据。现代经济的发展历史基本上是一部科技创新并推动生产发展的历史，伴随着该过程，人们的认识水平不断提高、经济社会快速发展，相关的法律法规不断地建立和完善。基于发展循环经济及其科技体系的理念，首要应该做的就是建立健全相关的法律法规体系，包括基本法和若干专项法规，从而为我国循环经济科技体系的发展提供全面系统的基本法律保障，并且为制定相关税收政策提供法律依据。

3.加强税种建设。其一，增加新税种。当前很多学者都纷纷提出不同的开征新税的意见，其中被广泛接受的有生态税、环境税、绿色税等。大部分人都认为这些税种本质相同，其主要的区别在于各自包含的范围不同。生态税和绿色税的范围较广，环境税次之，污染税最小。生态税应是总领各个税种的税种体系，是由多个税种和多项税收措施组成的科学完整的税收法律体系，它是我国开展循环经济科技、走可持续发展道路的必然选择。其中环境保护税（简称环保税）是生态税的主体税种，环保税是指以一切对环境有污染的生产行为和产品为征税对象的税种，它还要包括资源税等一切现行税制中具有生态保护功能的税种。而污染税又是环保税中一个非常重要的税种，它是指以单位或个人排放的大气污染物、水污染物和固定废弃物为征税对象所征收的一种税收。在污染税和环保税方面，我国已经开始陆续制定并逐步实施，但实施过程的控制及执行力度仍需要进一步加强。

其二，完善现行税制。促进循环经济科技发展，需要对现行税收政策进行补充完善。首先，优化税收优惠方式[3]。其次，完善现有的税种内容。

参考文献:

[1] 舒尔曼:科技文明与人类未来――在哲学深层的挑战[M].北

京:东方出版社,1995:125-129

[2] 杜世勋、曹利军.循环经济技术范式和企业持续技术创新研

究[J]。管理评论，2005(2)

[3] 蔡芝儿.循环经济发展与税收政策选择[J].税务研究，2006(10)

第二篇：发展循环经济的思考

发展循环经济的思考

刘克梁

（宜昌市委党校 湖北 宜昌 443001）

摘 要:循环经济是符合生态规律的可持续发展经济。但在推进发展循环经济方面,还存在认识上和体制上的误区。因此，要加强循环经济的立法、建设绿色GDP的核算体系、建立绿色技术体系,以促进经济、环境与社会的全面协调发展。

关键词:循环经济;问题;对策

循环经济倡导的是一种与地球资源和自然环境相协调、互为依存的社会经济发展模式。近年来,随着科学发展观战略的提出，发展循环经济已经逐渐成为一股新经济的潮流和趋势。

1.发展循环经济的战略意义

1.1.发展循环经济是实施可持续发展的战略选择。

人与自然的和谐和人与人的公平是可持续发展思想的核心。在人类社会的发展历程中,人与自然关系表现为人类社会经济活动与生态环境之间的普遍矛盾。一方面,经济增长是人类社会发展的客观要求;另一方面,平衡稳定是生态系统发展的客观要求。可持续发展实践的重点是重构经济发展模式,缓解社会经济活动与生态系统之间在资源供求和环境容量问题上的尖锐矛盾,促进人与自然的协调。从经济发展模式和资源利用角度，提出了“减量化、再利用和再循环”原则,将经济发展模式改造成高循环型的可持续发展的循环经济模式。发展循环经济是实现人与自然和谐的重要途径，它将人口、资源和环境三者有机地统一起来,防止“环境贫困”,从而在更高的层次上推进社会公平,缩小生活质量差距。因此,发展循环经济是从经济发展模式方面实施我国可持续发展的战略选择。

1.2.发展循环经济是全面建设小康社会的客观要求。

十六大确定的全面建设小康社会,是以全面发展、协调发展、可持续发展为目标的,它包括物质文明、精神文明、政治文明和生态文明四个方面:一是到2020 年国内生产总值比2000年翻两番,综合国力和国际竞争力明显增强;二是社会主义民主和法制更加完善;三是全民族的思想道德素质、科学文化素质和健康素质明显提高,促进人的全面发展;四是可持续发展能力不断增强,生态环境得到改善,资源利用效率显著提高,促进人与自然的和谐,推动整个社会走上生产发展、生活富裕、生态良好的文明发展道路。从现在的经济发展趋势来看,到2020 年实现国内生产总值翻两番将不容置疑,但是如果继续沿袭传统经济发展模式,资源将难以为继,环境将不堪重负,生态危机日益严重。因此,走以最有效利用资源和保护环境为基础的循环经济之路,是全面建设小康社会、加快现代化建设的客观要求。

1.3.发展循环经济是实现新型工业化道路的重要途径。

在全面建设小康社会中,必须走出一条科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少、人力资源优势得到充分发挥的新型工业化路子。发展循环经济符合国情,体现了新型工业化的要求。它将生态系统理念引入经济运行机制,将环境保护渗透到经济活动的全过程,从经济发展初始阶段就注重保护生态、保护环境和经济建设的协调统一,从而使可持续发展成为可能。

发展循环经济本质上是提高综合竞争力的战略目标。首先,发展循环经济有利于产业结构的优化升级,促进经济增长方式的转变。循环经济是以保护生态和最有效地利用资源为特征的,其发展有利于产业结构向科技含量高、经济效益好的结构转变,促进经济结构向绿色化转型。要引导经济建设从主要依靠增加投入、铺新摊子、追求数量的拼资源、拼环境的粗放型经营,转到追求科技进步、以效益为中心的集约型发展的轨道上来。同时,发展循环经济有利于推动社会的科技创新和企业的技术创新,提高招商引资的质量和水平,快速提升产业结构和

经济运行质量。因此,循环经济为实施新型工业化开辟了新的道路。

2.发展循环经济面临的问题

我国在发展循环经济理论与实践方面做了一些探索,但目前还仅仅局限在领导层、少数部门、少数地方、少数人的范围内,还没有形成“气候”。在发展循环经济中面临的主要问题有:

2.1.认识问题。

2.1.1.对严峻的资源和环境形势、末端治理的局限性认识不足。随着经济的高速增长,可持续发展的多数指标却呈现出反向的增长:环境污染加剧,“三废”排放量日益增加,资源危机凸显,资源紧缺,生态安全日益严峻,生态破坏的范围在扩大、程度在加剧,已经严重打破自然界本身的循环,导致自然生态系统严重失衡。又因为末端治理需要较大的投资,运行费用高,建设周期长,并且污染治理与经济收益相矛盾;能源与资源的利用率低,可以收回利用的原材料被排放,加重了资源浪费与环境的污染程度;污染物的排放标准不规范,忽视了环境容量,只注重排放浓度的控制。另外,末端治理是问题发生后的被动措施,是将污染物从一种形式转化为另一种形式,不可能从根本上避免污染发生,仍然会造成环境质量下降、资源供应枯竭,最终将导致生存环境的恶化。

2.1.2.对循环经济的理解较为片面。循环经济是一种以低投入实现高效率利用、低排放的经济发展模式,通过使生产过程中投入的自然资源最少、向环境排放的废弃物最少、对环境的危害或破坏最小,来解决长期以来环境与经济发展之间的尖锐矛盾。它充分体现了事前预防污染、产品全寿命周期控制污染的优越性,确保实现社会经济的可持续发展。循环经济并不只是保护环境、改善生态,而是在新世纪绿色文明背景下的一种新经济形态,是一种追求经济、环境、社会效益多赢的经济发展模式。其核心是最有效地利用资源,提高经济增长质量,保护和改善环境,首先强调的是资源的节约利用,然后是资源的重复利用和资源再

生。实际上,发展循环经济恰恰是要在理论与实践的层面上解决环境保护与经济增长两者的对立,实现两者的统一。

2.体制问题。

2.1.传统计划经济体制阻碍循环经济的发展。发展循环经济需要依靠政府的宏观调控,似乎计划经济体制更起作用。因为宏观调控政策并不是在任何条件下都能有效发挥作用的,只有在以单一计划配置资源的传统经济体制下,排除了市场的作用,资源的流动与配置才能在政府的严格计划下进行,并且必须具备必要的条件:政府必须拥有十分健全的信息储备系统;国家利益、社会利益与个体利益之间要基本一致;要有一支高素质、高效率的管理决策队伍,而这种管理体制在实践中却是难以实现的,这就必然导致宏观政策失效,从而造成自然资源配置的低效率和环境污染的产生。

2.2.完全自由市场经济体制不能实现循环经济的发展。现代经济发展史表明,市场经济越发展,政府宏观调控的作用便越显得重要和必不可少。目前,市场这只无形的手在企业发展它起着主导作用。自由市场经济体制下,由于市场中存在的诸多非对称性问题,也就是市场的作用存在盲区,单纯靠市场的作用不可能实现循环经济的发展,即对于环境污染、废弃物的处理,不受到市场的约束,市场的运作将没有效用。因此,必须通过政府运用法律手段进行严格的立法并加强执法力度,将企业造成的环境污染成本加载到企业成本中去,才可能实现循环经济的发展。3.发展循环经济的对策思考

发展循环经济是一项复杂的系统工程。除了提高广大社会公众的参与意识、倡导绿色消费、营造发展循环经济的政策环境等外,还应着重做好如下工作,以期促进经济、环境与社会的全面协调发展。

3.1.加强循环经济的法律支撑。

循环经济是一种反传统的经济模式,与可持续发展的战略思想脉络相通,仅

仅依靠人的思想观念的改变和道德方面的教育是远远不够的,这在相当程度上需要依靠法律手段的强制性,把循环经济从一种经济理论转变为人人都要遵守的行为规范,巩固其在社会中稳定发展、切实贯彻的坚实基础。因此,在现有的社会条件下,发展循环经济必须依靠法制建设。要明确循环经济立法的目的。它是通过循环经济立法为实现经济利益和保护生物圈的共同利益的思想和需求,即促进经济、社会与生态环境的全面、协调、可持续的发展。其次,要认真贯彻落实已有相关法律法规和规定,修正完善一些环保法律相关制度,如《再生资源回收管理条例》、《清洁生产审核办法》等。再次,必须通过制定一定的法律法规和政策加以引导,实现提供技术信息和咨询,推广资源循环利用技术的职责,形成以立法为基础,以行政措施为主,以经济手段为辅的多层次结构,特别要注意使用经济激励和刺激手段。最后,要加强相关技术研发,增强循环经济立法的可操作性。在依法统筹人与自然和谐发展的同时，必须充分考虑人与资源、人与环境、环境与发展的关系,做到互通信息,相互协商,统筹安排,科学决策。

3.2.建设绿色GDP核算体系。

实施可持续发展战略,发展循环经济,这就要求改革现行的经济核算体系,去建立科学的、绿色GDP的核算体系。在发展循环经济的进程中,必须结合国情,建立完整的环境资源价格体系,使环境价值得到相对完整的体现,环境滥用的现象就能得到有效的缓解。

现在，在在GDP 计算方法上,环境污染导致环境质量的下降,不仅没有从最终附加值中扣除,环境治理的费用还被列入了国民收入。现行核算方法严重背离了经济运行的实际,并不能对“减量化、再利用、资源化”三个原则的实施提供正确的指导,导致了以环境资源存量和质量迅速恶化为代价的虚假繁荣。循环经济的实施,将对国民财富的积累与国民财富的质量评定,产生十分重大的影响。为此,在宏观层次上,必须要改变过去重经济指标,忽视环境效益的评价方法,从

企业到国家应加快建立包括绿色会计制度、绿色审计制度、绿色GDP核算体系,以达到结合环境因素和消耗量,全面、客观地评价经济状况,使其准确地反映经济发展中资源的代价和对环境的污染程度。绿色核算应成为修正经济建设成就的基本手段,并将其纳入国家统计体系和干部考核体系。

3.3.开发并建立绿色技术体系。

发展循环经济必须充分发挥科学技术的作用,以高新技术和环境无害化技术为主要方向,开发建立绿色技术体系。循环经济的技术载体是环境无害化技术,其特征是污染排放量少,合理利用资源和能源,以环境可以接受的方式处置废弃物。环境无害化技术主要包括预防污染的少废或无废的工艺技术、产品技术和治理污染的末端技术。无害化技术体系的核心是污染治理技术、废物利用技术和清洁生产技术。针对我国的实际发展需要,应重点完善资源综合利用的技术研究与开发、推广与应用政策,并制定相应的技术标准。建设循环经济的技术体系可以降低原材料和能源的消耗,实现少投入、高产出、低污染,尽可能把污染物的排放消除在生产过程之中,将有害环境的废弃物减少到最低限度。

参考文献:

[1 ] 解振华.坚持求真务实树立科学发展观推进循环经济发展[J ].环境经济杂志,2004 ,(8).[2 ] 中国科学院可持续发展研究组.2004 中国可持续发展战略报告[ R].北京:科学出版社,2004.265.[3 ] 李健,等.论循环经济发展及其面临的问题[J ].天津大学学报(社会科学版),2002 ,(3).[4 ] 诸大建.从可持续发展到循环型经济[J ].世界环境2000,（3）刘克梁（1966-），男，湖北荆州市人，宜昌市委党校副教授，主要从事经济管理和循环经济研究。

第三篇：发展循环经济的几点思考

发展循环经济的几点思考

一、循环经济的概念与特征

循环经济是一种以资源的高效利用和循环利用为核心，以“减量化、再利用、资源化”为原则，以低消耗、低排放、高效率为基本特征，符合可持续发展理念的经济增长模式，是对“大量生产、大量消费、大量废弃”的传统增长模式的根本变革。是在可持续发展观指导下，按照清洁生产方式，对能源及其废弃物实行综合利用的生产活动过程。它是把经济活动组成一个“资源—产品—废弃物—再生资源—产品”的闭环流动性经济，可以更有效地利用资源和保护环境，以尽可能小的资源消耗和环境成本，获得尽可能大的经济效益和社会效益。发展循环经济的基本途径包括推行清洁生产、综合利用资源、建设生态工业园、开展再生资源回收利用、发展绿色产业和促进绿色消费等方面。

二、发展循环经济的重要性和必要性

党的十六大提出了全面建设小康社会的目标和任务。实现这一战略部署，必须紧紧抓住和切实用好本世纪头二十年的重要战略机遇期。目前我国人均GDP已经超过1000美元，开始向中低收入国家迈进。国际经验表明，从低收入国家步入中低收入国家行列的阶段，对任何国家来的成长来说都是一个极为重要的历史阶段，它既是一个“黄金发展时期”，又是一个“矛盾凸现时期”。特别是随着经济快速增长和人口不断增加，水、土地、能源、矿产等资源不足的矛盾会越来越突出，生态建设和环境保护的形式日益严峻。面对这种情况，按照科学发展观的要求，大力发展循环经济，加快建立资源节约型社会，就显得尤为重要、尤为迫切。

1、发展循环经济是缓解资源约束矛盾的根本出路。我国资源禀赋较差，虽然总量较大，但人均占有量较少。国内资源供给不足，重要资源对外依存度不断上升。一些主要矿产资源的开采难度越来越大，开采成本增加，供给形式相当严峻。煤电油运的持续增长就充分的表明了这一点，再次给我们敲醒了警钟。改革开发以来，我们用能源消费翻一番支撑了GDP翻两番。到2020年，要再实现GDP翻两番，即使按能源再翻一番考虑，保障能源供给也有很大的困难。如果继续沿袭传统的发展模式，以资源的大量消耗实现工业化和现代化，是难以为继的。研究表明，如果采取强化节能的措施，大幅度提高能源利用效率，到2020年使万元GDP能耗由2002年的2.68吨标准煤降低到1.54吨标准煤，那么能源消费总量就能控制在30亿吨标准煤；再生铝比重如果能从目前的21％左右提高到60％，就可替代3640万吨铝矿石需求。为了减轻经济增长对资源供给的眼里，必须大力发展循环经济，实现资源的高效利用和循环利用。

2、发展循环经济是从根本上减轻环境污染的有效途径。当前我国生态环境总体恶化的趋势尚未得到根本扭转，环境污染状况日益严重，水环境每况愈下，大气环境不容乐观，固体废弃物污染日益突出，城市生活垃圾无害化处理率低，农村环境问题严重。大量事实表明，水、大气、固体废弃物污染的大量产生，与资源利用水平密切相关，与传统粗放型经济增长方式存在内在联系。据测算，我国能源利用率若能达到世界先进水平，每年可减少二氧化硫排放400万吨左右；固体废弃物综合利用率若提高1个百分点，每年就可减少约1000万吨废弃物的排放；粉煤灰综合利用率若能提高20个百分点，就可以减少排放近4000万吨，这将使环境质量得到极大改善。大力发展循环经济，推行清洁生产，可将经济社会活动对自然资源的需求和生态环境的影响减低到最小程度，从根本上解决经济发展与环境保护之间的矛盾。

3、发展循环经济是提高经济效益的重要措施。目前我国资源利用率与国际先进水平相比仍然较低，突出表现在：资源产出率低、资源利用效率低、资源综合利用水平低、再生资源回收和循环利用率低。比如，按现行汇率计算，2003年我国GDP约占世界的4%，但重要资源消耗占世界的比重却很高，石油为7.4%、原煤31%、钢铁27%、氧化铝25%、水泥40%。即使剔除一些不可比因素，我国资源利用率与世界先进水平仍有较大差距。还有，我国矿产资源总回收率为30%，比国外先进水平低20个百分点，共伴生矿产资源综合利用率为35%左右。实践证明，较低的资源利用水平，已成为企业降低生产成本、提高经济效益和竞争力的重要障碍；大力发展循环经济，提高资源的利用效率，增强国际竞争力，已成为我们面临的一项重要而紧迫的任务。

4、发展循环经济是应对新贸易保护主义的迫切需要。在经济全球化的发展过程中，关税壁垒作用日趋削弱，包括“绿色壁垒”在内的非关税壁垒日益凸显。近几年，一些发达国家在资源环境方面，不仅要求末端产品符合环保要求，而且规定从产品的研制、开发、生产到包装、运输、使用、循环利用等各个环节都要符合环保要求，对我国发展对外贸易特别是扩大出口生产了日益严重的影响。我们要高度重视，积极应对，尤其是要全面推进清洁生产，大力发展循环经济，逐步使我国产品符合资源、环保等方面的国际标准。

5、发展循环经济是以人为本、实现可持续发展的本质要求。传统的高消耗的增长方式，向自然过度索取，导致生态退化、自然灾害增多、环境污染严重，给人类的健康带来了极大的损害。要加快发展、实现全面建设小康社会的目标，根本出发点和落脚点就是要坚持以人为本，不断提高人民群众的生活水平和生活质量。要真正做到这一点，必须大力发展循环经济，走出一条科技含量高、经济效益好、资源消耗低、环境污染少、人力资源优势得到充分发挥的新型工业化道路。让“人民喝上干净的水、呼吸清洁的空气、吃上放心的食物，在良好的环境中生产生活”。

总之，发展循环经济有利于形成节约资源、保护环境的生产方式和消费方式，有利于提高经济增长的质量和效益，有利于建设资源节约型社会，有利于促进人与自然的和谐，充分体现了以人为本，全面协调可持续发展观的本质要求，是实现全面建设小康社会宏伟目标的必然选择，也是关系中华民族长远发展的根本大计。我们要从战略的高度去认识、用全局的视野去把握发展循环经济的重要性和紧迫性，进一步增强自觉性和责任感。

三、加快发展循环经济的思考

发展循环经济，要坚持以科学发展观为指导，以优化资源利用方式为核心，以提高资源生产率和降低废弃物排放为目标，以技术创新和制度创新为动力，采取切实有效的措施，动员各方面力量，积极加以推进。

1、转变观念，树立正确的发展观。加快发展循环经济，必须摒弃传统的发展思维和发展模式，把发展观统一到党的十六届三中全会提出的坚持以人为本，全面协调可持续的科学发展观上来，在发展思路上彻底改变重开发、轻节约，重速度、轻效益，重外延发展、轻内涵发展，片面追求GDP增长、忽视资源和环境的倾向。

2、健全法制，研究建立完善的循环经济法规体系，依法推动循环经济发展。当前要抓紧制定《资源综合利用条例》、《废旧家电及电子产品回收处理管理条例》、《废旧轮胎回收利用管理条例》、《包装物回收利用管理办法》等发展循环经济的专项法规。加快制定用能设备能效标准、重点用水行业取水定额标准、主要耗能行业节能设计规范以及强制性能效标识和再利用品标识等发展循环经济的标准规范。加大执法监督检查的力度，逐步将循环经济发展工作纳入法制化轨道。

3、加快科技创新，为循环经济发展提供有力的技术支撑。重点组织开发和示范有普遍推广意义的资源节约和替代技术、能量梯级利用技术、延长产业链和相关产业链接技术、“零排放”技术、有毒有害原材料替代技术、回收处理技术、绿色再制造等技术，努力突破制约循环经济发展的技术瓶颈。积极支持建立循环经济信息系统和技术咨询服务体系，及时向社会发布有关循环经济的技术、管理和政策等方面的信息，开展信息咨询、技术推广、宣传培训等。

4、加强企业资源环境管理是发展循环经济的基础。企业要建立健全资源节约管理制度，加强资源消耗定额管理、生产成本管理和全面质量管理，建立车间、班组岗位责任制，完善计量、统计核算制度，加强物料平衡。建立有效的激励和约束机制，完善各项考核制度，坚持节奖超罚，调动职工节约降耗、综合利用和实施清洁生产的积极性，加强环境管理体系建设。

第四篇：促进我国中小企业技术创新的税收政策思考

促进我国中小企业技术创新的税收政策思考

倪国锋

摘要：中小企业是市场经济中科技创新的生力军，税收政策是激励广大中小企业进行技术创新的有效手段。目前我国现行税收政策存在诸多问题，对中小企业技术创新的激励明显不足，需要借鉴发达国家成熟经验予以完善，包括建立中小企业技术创新税收法律、加快推进增值税改革、增加所得税中针对中小企业技术创新的税收优惠政策、丰富鼓励创业投资的税收政策以及提高税务机关服务效率和征管水平等。关键词：中小企业；技术创新；税收政策；税收优惠

在市场经济中，自主创新的主体是企业，而中小企业尤其是科技型中小企业又是这一主体中最为活跃和最富活力的部分。鉴于中小企业在技术创新中所发挥的突出作用，目前发达国家都非常重视中小企业技术创新政策的开发与设计，其中在技术创新环节给予中小企业科学、合理、系统的税收激励政策，成为最为通行和有效的做法，通过税收杠杆的调节作用，能有效地激发科技型中小企业与科技人员的创新热情，提高他们的创新能力。

一、现行税制存在的问题

1.中小企业风险投融资的税收激励力度较弱

我国现行税制中与中小企业风险性创业投资有关的税收优惠政策较少，激励力度较小；同时由于中小企业技术创新具有高风险性，因此其创新活动较难得到商业银行的信贷支持，而政府通过直接财政补助激励企业技术创新的效果又不明显。这就需要在全社会科学构建技术创新体系，建立一个以高新技术产业或技术创新活动为投资主体的风险投融资体系，通过增强税收优惠力度，鼓励更多的创业风险投资企业加大对高新技术产业的投资，从而保证中小企业在技术创新活动中能获得充足的资金支持。

2.鼓励人力资本投资的税收政策缺乏

目前，我国个人所得税针对科技人才的技术奖励免税门槛较高，科技人员只有取得省级人民政府、国家政府、国际组织颁发的科学、教育、卫生、文化、体育、环境保护等方面的奖金以及按国务院规定发放的政府特殊津贴才免交个人所得税，而对省级以下政府与企业颁发的科技进步奖则征收个人所得税；另外，我国现行税制对技术人员的创造发明和成果转让收益征收个人所得税，导致科研成果转化率降低。总之，由于对科技人才的税收激励严重不足，使得中小企业在成长发展中缺乏必要的人才激励机制，难以调动科研单位和科技工作者的积极性与创造性，不利于促进个人人力资本投资，进而也不利于我国科技市场的形成和发展。

3.企业所得税制对中小企业技术创新的激励不足

从总体上看，我国现行企业所得税对科技创新的激励政策侧重于产业链下游（成果转化期）、引进先进技术及应用技术研究等方面，而对研发环节（尤其是研发前期和中期）、基础理论研究以及新技术消化吸收等方面的税收激励力度较小。例如，现行税制给予生产设备投入和技术引进的优惠幅度、限制条件及获取优惠的成本等方面都优于创新性研发。这些政策虽然对扩大高新技术产业规模起到了积极的作用，但

在这种政策激励作用下，企业的重点自然侧重于引进技术和生产高新技术产品，而对关键研发的投入则相对不足，同时也会导致生产线的重复引进和中间产品、配套产品及一些重要原材料的开发能力不足等问题。

二、发达国家促进中小企业技术创新的税收政策

在发达国家的工业化和信息化的过程中，税收政策对中小企业的发展起了极其重要的作用，对中小企业技术创新从税收政策上给予持续的扶持与激励是西方发达国家税制优化变迁的重要内容。

1.美国

美国新技术革命与产业特点的深化，使得某些行业更适合于中小企业而不是大型企业经营，新技术的快速发展为中小企业的成长提供了更为广阔的空间。据统计，从20世纪初到70年代末，美国有一半以上的科技发展项目是由中小企业完成的；进入90年代以来，美国更有大约75％的技术创新活动由中小企业完成；随着经济社会进入网络时代，在科技信息资源的挖掘与利用方面，中小企业已经赶上甚至超越大型企业，其反应灵活的优势在市场竞争中得到了更好的体现。为此，美国制定并实施了一系列激励中小企业技术创新的税收政策。主要包括：

（1）科技创新型中小企业实现的资本收益，实行税率减半的优惠政策，按14％征税。

（2）新购进的作为固定资产管理的设备，使用年限如超过5年，其购入价格的10％可抵扣当年的应纳税额。

（3）允许小型企业实行加速折旧或特别折旧制度。

（4）地方政府普遍对新兴的中小科技企业减免一定比例的地方税税额。

（5）激励中小企业加大研发投入和科研力度的政策：如果本纳税通常的研究开发费用超过前3年的平均发生额，那么其超过部分的25％免予征税；如果中小企业从事的是基础研究，纳税研发费用的65％作为非征税对象免予计税，同时企业的研发费用增长额可以冲减当年税额。

2.日本

日本政府制定了《中小企业基本法》，该部法律是政府给予中小企业各方面政策支持的基本法律。该法同样对于科技创新型中小企业给予了强有力的税收政策支持，例如减免法人税、固定资产税及所得税，同时根据不同情况在消费税缴纳、节约能源等方面提供了诸多的税收优惠政策，具体包括：

（1）对于试验研究费用超过当年销售收入3％的中小企业以及创业时间未满5年的中小科技型企业，减收6％的法人税或所得税。

（2）为鼓励中小企业新技术投资，规定给予相当于购置价7％的法人税特别税额扣除，此外还有强化中小企业技术基础的法人税税额扣除规定。

（3）对于从事新技术与设备投资从而节约能源或利用新能源的中小企业，在设备折旧等方面给予较大的税收优惠。

（4）中小企业为提升自身研发能力而购买或租借的机器设备，在使用的第一个纳税可以作30％的非正常折旧，或是免缴7％的所得税金。

3.法国

法国中小企业占全部企业的80％以上，政府为支持中小企业的健康与快速发展，制定并实施了一系列科学合理的税收激励政策，其中促进中小企业技术创新的税收政策主要有：

（1）建立了“研发投资税收优惠待遇”制度，规定如果中小企业当年的研发投资额比上一有所增加，那么研发投资增加额的50％可以抵免公司当年企业所得税额。

（2）中小企业以专利、发明或工业生产方法等无形资产进行投资所获得的利润增值部分，可以延迟5年缴纳税款。

4.澳大利亚

澳大利亚政府为了刺激中小企业增加研发投入和提高研发能力，专门制定了研发支出按实际发生额的150％扣除的税收政策。

5.加拿大

科学研究与技术开发支出（包括经常性支出和资本性支出，但不包括建筑物支出）的20％可以抵免当期应纳税额，未抵免完的部分后7年内可继续抵免；对上年应税资产不足1 500万加元、应税收入不足40万加元的小企业，对其用于研发支出的第一个200万加元，全部返还，其他经常性支出与资本性支出则返还40％。

综上所述，不难看出发达国家激励中小企业技术创新的税收政策主要有以下特点：

（1）非常重视对中小企业技术创新的政策支持。各国政府所采取的促进中小企业发展的税收政策之中，基本上都含有激励企业技术创新的一些措施，并且这些措施作为税收调控的主要手段，政府能够一以贯之并根据实际情况及时补充和调整，既体现了国家宏观调控的基本导向，又与时俱进，具有鲜明的时代特征。

（2）税收激励针对性强。众所周知，资本和知识密集是技术创新的基本特征，虽然中小企业善于发现市场需求，经营灵活，创新意识强，但因为它在人才、资金和技术等方面有着自身难以逾越的障碍，会出现市场失灵的问题，其技术创新活动必然会受到一定的限制。为了解决这一困境，各国政府普遍采取了有针对性的税收激励政策，从而尽可能降低企业进行技术创新的风险，为中小企业顺利开展技术创新活动清除障碍。

（3）激励政策相互配合。各国激励中小企业技术创新的税收政策涉及所得税、流转税、财产税等多个税种，并且各税种能够相互配合与强化，发挥出合力，已经基本形成各自作用明显又互为补充的税收激励政策体系。

（4）激励方式多样。各国政府普遍制定实施了多种多样的税收激励方式，例如减免税、加速折旧、费用扣除、投资减免等，并且各种方式优惠力度明显，规定详细具体，可操作性强。

三、促进我国中小企业技术创新的税收政策建议

1.建立中小企业技术创新

税收法律发达国家十分重视对中小企业技术创新的法律保护，并形成了相对独立的中小企业技术创新法律体系。改革开放以来，我国已经逐步制定和实施了若干有关技术创新的法律法规和政策措施，这对推进我国科技进步和企业技术创新起到了良好的作用。然而，我国现有的支持企业技术创新的税收政策基本上是通过对原有税收法规某些条款进行修订与补充而形成的，散见于各类税收单行法规或税收文件之中，缺乏针对中小企业技术创新的专门法律法规。所以，从经济法制化的角度看，我国应当尽快建立关于中小企业技术创新的税收法律体系。

2.改革增值税以促进中小企业技术创新

目前我国原有的生产型增值税正在全面转型，在这一转变过程中，首先，应尽快对中小企业中的高新技术企业实行消费型增值税，允许其抵扣购进固定资产进项税额，促进技术型中小企业加大固定资产投资力度，从而带动我国整体产业结构调整；其次，增值税一般纳税人的认定标准应适当降低，两种纳税人身份的划分无疑增加了中小企业的税收负担，很大程度上抑制了中小企业的投资积极性。所以，应进一步淡化认定增值税一般纳税人的销售额标准，即不管企业规模大小，只要会计核算比较健全，经营场所固定，能遵守国家各项税收法规，准确及时报送税务资料，都可以申请成为一般纳税人。

3.增强所得税对中小企业技术创新的激励力度

首先，在公平税负的基础上，为增强中小企业的市场竞争力，税收优惠的重点应从对企业优惠转向对具体研究开发项目的优惠；其次，通过对中小企业技术转让所得给予税收减免优惠，鼓励中小企业吸收无形资产投资，提高技术水平和研发能力；再次，应加大对高科技人才的税收优惠力度，比如提高高科技人才个人所得税的免征额，对高科技人员在技术成果转让与技术服务方面取得的收入，按应纳所得税额进行一定比例的减征。另外，允许中小科技型企业按高于一般企业的比例提取职工教育培训经费，从而减轻中小高新技术企业的税收负担，促进创新型人才的培养。

4.增强促进创业投资的税收激励力度

为持续提升中小企业科技创新水平与能力，政府应切实了解中小企业创业投资需求与环境，科学制定和完善与国家产业政策相协调统一的，真正有利于中小企业成长和创业投资事业发展的税收政策。严格监督落实有关风险投资的优惠政策，鼓励对中小企业技术创新项目进行投资，并科学制定和完善风险投资退出机制；对于将科技创新项目收益再投资于其他科技创新项目的，政府应给予免税或退税优惠；对中小企业的技术创新项目贷款给予一定的税收优惠支持。

5.增强服务意识，提高税收征管水平

税务机关要进一步简化办税手续，实行办税流程公告制。对高新技术企业的审批类减免税，应严格依据行政许可法的规定审批管理，尽可能简化审批手续，缩短审批时间。同时，要加强与科技、经贸等部门的联系和沟通，了解技术开发项目备案确认情况。对已向科技部门备案、未申报技术开发费加计扣除政策的企业应及时跟进，帮助其用足用好税收优惠政策；对确有技术开发项目，但未向科技部门备案的，也要从实际出发，本着服务纳税人的原则创造条件妥善落实好相关政策。此外，要做好对中小企业创新的管理：一是实行科技创新项目立项登记制度，增强对科技项目的跟踪管理，确保企业所享受的税收优惠真正用于科技创新事业；二是建立科技创新税收优惠特别申报机制，防止企业利用不正当手段骗取研发支出的税收

优惠政策；三是建立对科技创新成果的验收与鉴定制度，对不符合条件的科技创新成果，取消企业享受税收优惠的资格。

主要参考文献：

［1］樊增强。日本欧盟中小企业技术创新支持政策的比较分析与借鉴［Ｊ］。现代日本经济，2005

（1）。

［2］杨绍媛。我国促进科技创新的税收政策及其评价［Ｊ］。涉外税务，2006（6）。［3］刘军。完善税收政策 促进自主创新［ Ｊ］。税务研究，2006（8）。

［4］中国税务学会学术研究委员会第一课题组。支持企业自主创新的税收政策研究［Ｊ］。税务研究，2007（4）。

第五篇：发展循环经济的对策思考

发展循环经济的对策思考

循环经济是国际社会推进可持续发展战略的一种优选模式，它以资源的高效利用和循环利用为核心，以“减量化、再利用、资源化”为原则，以低消耗、低排放、高效率为基本特征，做到生产和消费“污染排放最小化、废物资源化和环境无害化”，以最小成本获取最大的经济效益、社会效益和环境效益。随着我国经济快速增长和人口不断增加，水、土地、能源、矿产等资源不足的矛盾越来越突出，生态建设和环境保护的形势日益严峻，面对这种情况，转变经济增长方式，大力发展循环经济，可以有效解决经济社会发展与资源环境之间的矛盾，促进全面协调可持续发展。

改革开放以来，我国陆续颁布了《节约能源法》、《清洁生产促进法》、《循环经济促进法》等法律法规，制定了一系列促进企业节能、节材、节水和资源综合利用的政策、标准和管理制度。特别是中央提出加快两个根本性转变，实施可持续发展战略以来，我国在推动资源节约和综合利用、推行清洁生产、探索循环经济发展模式等方面，取得了明显的成效。但是我们也应清醒地看到，与发达国家相比，我国在发展循环经济方面还存在很大的差距。与此同时，在推进循环经济发展的工作中，也存在一些实际困难和障碍。比如，各方面对发展循环经济的重要性和紧迫性尚缺乏足够的认识；资源利用的指标和核算体系还不够健全；有效的激励政策、回收处理体系和合理的费用机制尚未建立；再生资源回收利用方面的法规还有待完善；技术开发和推广应用不够，缺乏符合国情的循环经济技术支撑体系等。因此，积极探索进一步提高循环经济发展水平的有效措施，认真解决发展中遇到的实际问题是当务之急。发展循环经济要以科学发展观为指导，以优化资源利用方式为核心，以提高资源生产率和降低废弃物排放为目标，以技术创新和制度创新为动力，加强法制建设，完善政策措施，形成政府大力推进、市场有效驱动、公众自觉参与的机制，逐步建立适合我国国情的、有利于循环经济发展的宏观调控体系和运行机制。具体需要做好以下几方面工作：

第一，进一步深化可持续发展理念。传统的发展观偏重于物质财富的增长而忽视人的全面发展，简单地把经济增长等同于经济发展而忽视经济社会的全面进步。发展循环经济，必须改变传统的发展思维和发展模式，充分认识到资源对经济增长支撑和约束的双重作用，在发展思路上要彻底改变重开发、轻节约，重速度、轻效益，片面追求GDP增长、忽视资源和环境的倾向，深化可持续发展的理念，实现经济增长向循环经济方向转变。

第二，加快产业结构、能源消费结构调整。加快高技术产业化，积极推进信息化，采用高新技术和先进适用技术改造传统产业和传统工艺，淘汰落后设备、工艺和技术。一方面，要遏制部分地区和行业盲目投资、低水平重复建设，特别是严格限制高耗能、高耗水、高污染和浪费资源的产业；另一方面，要加快低耗能、低排放产业的发展。同时，还要根据资源条件和区域特点，用循环经济理念指导区域发展、产业转型和老工业基地改造，通过土地、能源、水资源利用及污染物排放的综合控制，充分发挥产业集聚和工业生态效应，围绕核心资源发展相关产业，形成资源循环利用的产业链，建设集中供热和废弃物集中处置中心。第三，建设有利于促进循环经济发展的政策环境。首先，结合投资体制改革，调整和落实投资政策，加大对循环经济发展的资金支持。要把发展循环经济作为政府投资的重点领域，对一些重大项目进行直接投资或资金补助、贷款贴息的支持，并发挥好政府投资对社会投资的引导作用，特别是要引导各类金融机构对有利于促进循环经济发展的重点项目给予贷款支持。其次，进一步深化价格改革，研究并落实促进循环经济发展的价格和收费政策。通过完善自然资源价格形成机制，利用水价、电价等价格政策的调整，更好地发挥市场配置资源的信息来源环保英才网：

基础性作用。再次，制定支持循环经济发展的财税政策，通过减免税等优惠政策形成生态恢复和环境保护的经济补偿机制，积极引导产业发展方向。

第四，推进新型低碳、环保科技的研发推广。科学技术是发展循环经济的重要支撑。一方面要努力突破制约循环经济发展的技术瓶颈，重点组织开发和示范有普遍推广意义的资源节约和替代技术、能量梯级利用技术、“零排放”技术、有毒有害原材料替代技术、回收处理技术、绿色再制造技术以及降低再利用成本的技术等，不断提高单位资源消耗产出水平，使污染排放量从正增长向零增长、再向负增长转化，从源头上缓解资源约束矛盾和环境的巨大压力。另一方面要积极支持建立循环经济信息系统和技术咨询服务体系，及时向社会发布有关循环经济的技术、管理和政策等方面的信息，积极推动国际交流与合作，借鉴国外推行循环经济的成功经验，引进核心技术与装备。

第五，建立健全企业资源节约管理制度。企业是经济活动的主体，也是资源消耗、废弃物产生和排放的载体。要按照建立现代企业制度的要求，建立健全资源节约管理制度，引导企业树立经济与资源环境协调发展的意识，在商业目标和环境目标之间寻求最佳平衡点。在企业内要加强资源消耗定额管理，建立有效的激励和约束机制，调动职工节约降耗、综合利用的积极性。

第六，加强循环经济理念的宣传教育。发展循环经济是一项涉及各行各业、千家万户的事业，需要政府、企业和社会各界的共同努力。要大力开展循环经济的宣传教育，增强全社会的资源忧患意识和节约资源、保护环境的责任意识，把节约资源、回收利用废弃物等活动变成全体公民的自觉行为，逐步形成节约资源和保护环境的生活方式和消费模式。

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