案例分析税务稽查后的账务调整

第一篇：案例分析税务稽查后的账务调整

案例分析税务稽查后的账务调整

税务稽查后的纳税人账务调整是巩固稽查成果、确保国家税收的一个重要环节，对企业来说也至关重要，否则可能会造成明补暗抵、少缴企业所得税等，然而不少企业却没意识到纳税调整的重要性，为此，笔者对企业在税务稽查后未按规定调整账务的情况简要的举例说明：

一、将查补的税费直接冲减已经计提的检查年度的税金，造成明补暗抵税款。

例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补营业税10000元，企业将查补的税款直接做如下缴税分录：

借：应交税费——营业税 10000

贷：银行存款

10000

表面上看，企业已按规定缴纳了税务稽查查补的税款，而实际企业未按规定做提取税款的分录，造成了“明补暗抵”税款的现象。

正确的会计处理为：

借：以前年度损益调整

10000

贷：应交税费——应交营业税

10000

借：应交税费——应交营业税 10000

贷：银行存款

10000

二、将查补的以前年度的流转税、财产行为税等计入检查年度，造成少缴企业所得税。

例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中，查补房产税10000元，企业所得税50000元（查补房产税在企业所得税的检查中已做纳税调减）。

企业将查补的以前年度的房产税等做如下缴税分录：

借：管理费用

10000

贷：应交税费——印花税 10000

借：应交税费——印花税 10000

贷：银行存款

10000

从以上分录可以看出，企业将查补的以前年度的房产税列入2008年的期间费用中，而被检查年度2007年，税务机关已将查补的房产税做纳税调减处理，企业上述做法，会造成少缴2008年度企业所得税10000×25%＝2500元。

正确的会计分录为：

借：以前年度损益调整

10000

贷：应交税费——房产税

10000

借：应交税费——房产税

10000

贷：银行存款

10000

三、未按规定调账，以后年度按账面弥补亏损，造成少缴企业所得税。

例：某县地税稽查局2008年6月在对该辖区某企业2007年度的纳税检查中发现该企业弥补2006年度亏损100万元，经调取2006年度处理、处罚决定书，发现该企业2006年度在结转产成品成本时，多转成本80万元，稽查检查后的实际亏损额为20万元，该企业未按规定进行账务调整，按其账面亏损进行弥补，造成少缴2007年企业所得税800000×33%＝264000元。

该企业在稽查调增80万元应纳税所得额时正确的会计处理为：

借：产成品 ——X产品 800000

贷：以前年度损益调整 800000

四、通过“以前年度损益调整”科目核算，但是将“以前年度损益调整”科目余额转入“本年利润”科目，造成少缴企业所得税。

根据《会计制度》以及《会计准则》的规定，应将“以前年度损益调整”科目的余额转入“利润分配——未分配利润”科目，如果企业误将此科目的余额转入“本年利润”科目并且不做纳税调整，则会造成少缴企业所得税。

第二篇：税务稽查后的账务调整

税务稽查后的账务调整

税务稽查后调整账务的原则，一是要坚持恢复事物的本来面目，错在哪里，就在哪里纠正，从而消除账面的虚假数字，真实地反映会计核算情况，使调整账务后账面反映的应纳税额与实际的应纳税额保持一致。二是区分不同进行不同的处理，对属于以前的问题，因财务决算已结束，只能在当年的“以前损益调整”科目以及相关的对应科目进行调整，以不影响当年的营业利润。检查本的问题，则应调整与本相关的账户，以保证本年应交税金和财务成果核算真实正确。对于所得税稽查中，由于永久性差异而补缴的查补所得税款，只调整“所得税”和“应交所得税”科目，对相关科目不作调整。具体调整账务的方法应视具体情况而定。现将一些带有普遍意义的账务调整方法列表予以说明。

缴纳查补税款同时应作的账务处理表

补缴税种

查补属于本税收

查补属于以前税收

（一）补缴增值税（以一般纳税人为例）

1．属于视同销售货物中的将自产或委托加工的货物用于非应税项目，对外投资、集体福利、捐赠漏计增值税的借：在建工程、固定资产、长期投资、应付福利费、营业外支出等科目 货：应交税金一应交增值税（销项税额）

同左

2．属于视销售货物中交付代销、代销货物、移送其他机构销售等漏计增值税的 a.红字冲销原会计分录

b.借：银行存款或应收帐款

货：产品（商品）销售收入

货：应交税金一应交增值税（销项税额）

只需调整补缴税款的分录

借：以前损益调整

货：应交税金一应交增值税（销项税额）

3．购进材料、物品改变用途未作进项税额转出处理的借：在建工程、应付福利费、待处理财产损溢等

货：应交税金一应交增值税（进项税额转出）

同左

4．购入固定资产的进项税额误入应交税金科目

借：固定资产或在建工程

货：应交税金一应交增值税（进项税额转出）

同左

（二）补缴消费税

1．自产应税消费品用于在建工程、长期投资、非生产机构使用等

借：固定资产、在建工程、长期投资、营业外支出、产品销售费用等

货：应交税金一应交消费税

当年列入产品销售费用和营业外支出科目的，在“以前损益调整”科目予以调整

（其它同左）

2．单独计价应纳消费税的包装物、逾期未退包装物押金漏计消费税的借：其它业务支出

货：应交税金一应交消费税

借：以前损益调整

货：应交税金一应交消费税

3．错用税率、税额漏计消费税的借：产品（商品）销售税金及附加

货：应交税金一定应消费税

借：以前损益调整

货：应交税金一应交消费税

（三）补缴营业税

1．建筑安装企业转包或分包未计算代扣代缴税款的借：应付帐款

货：应交税金一应交营业税

同左

2．销售不动产（非房产企业）以及转让无形资产所有权漏计营业税的借：固定资产清理、其它业务支出、营业成本等

货：应交税金一应交营业税

借：以前损益调整

货：应交税金一应交营业税

3．错用税率或漏计营业税金的借：营业（经营、营运、运输、工程结算）税金及附加

货：应交税金一应交营业税

借：以前损益调整

货：应交税金一应交营业税

（四）补缴所得税

1．乱计乱摊成本、费用方面的问题

a.用红字冲正原记会计分录中多摊销的成本、费用，增加本年利润

b.借：所得税

货：应交税金一应交所得税

a.借：原材料、包装物、低值易耗品、材料成本差异、产成品等科目

b.借：所得税

货：应交税金一应交所得税

2．属于永久性差异的纳税调整

不作调整帐务的处理

a.对永久性差异而引起的纳税调整，一般是在所得税汇算清缴时，将调整的差异额与会计利润合并所计算应缴所得税，在帐户上不作调整

b.借：所得税

货：应交税金一应交所得税

3．属于时间性差异的纳税调整

借：所得税

借（或货）：递延税款

货：应交税金一应交所得税

同左

（六）查实房产税、城镇土地使用税、印花税、车船使用税

借：管理费用

货：应交税金一（明细科目略）

借：以前损益调整

货：应交税金一（明细科目略）

（七）补缴资源税

1．自产自用应税产品的借：生产成本、管理费用等科目

货：应交税金一应交资源税

借：以前损益调整

货：应交税金一应交资源税

2．收购应税矿产，未按规定代扣代缴资源税的借：材料采购、原材料

货：应交税金一应交资源税

借：以前损益调整

货：应交税金一应交资源税

3．错用单位税额或漏计销售数量而漏缴资源税的借：产品销售税金及附加

货：应交税金一应交资源税

借：以前损益调整

货：应交税金一应交资源税

（八）补缴土地增值税

1．非房产开发企业转让房产或国有土地使用权的借：固定资产清理或其它业务支出

货：应交税金一应交土地增值税

借：以前损益调整

货：应交税金一应交土地增值税

2．房地产开发企业错用税率漏计应税收入补缴土地增值税的借：经营税金及附加

货：应交税金一应交土地增值税

借：以前损益调整

货：应交税金一应交土地增值税

（九）补缴城市维护建设税

借：产品销售（营业）税金及附加、其它业务支出等科目

货：应交税金一应交城建税

借：以前损益调整

货：应交税金一应交城建税

上表仅指税务稽查中涉及查补税款的账务处理，对于补缴增值税、消费税、营业税的同时，应补缴的城建税、教育费附加，在表中未列“应交城建税”明细科目和“其它应交款”科目；对于查补税款缴库时的会计分录“借：应交税金—（按税种设置明细科目），贷：银行存款”以及其它方面存在的问题，限于篇幅，不一一列举。

第三篇：税务稽查案例分析

税务稽查案例分析

一、基本情况

某企业,登记注册类型：国有企业，增值税一般纳税人，适用税率17%，企业所得是适用税率33%；现有职工942人。主营业务是制造销售变压器、风机。

二、基本案情

该单位自以来，采取虚列成本及价外收入在其他应付款中核算不申报纳税等手段大肆偷逃国家税款。

（一）该单位在至度的成本结转过程中，由于该企业生产的设备安装地点多在外地的偏远地区，企业在成本结转中存在以多暂估材料成本方式虚列成本的偷税行为。本次检查发现，该企业至三年中在多个项目的成本归中，虚列成本15，076，000元（虚列6，087，200元；虚列2，902，600元；虚列6，068，200元）。

该单位8月收取的某集团逾期付款利息350,080.00元,计入其他应付款未做收入。

（二）办案经过

鉴于该案的工作量巨大，案情复杂，要查清问题需要对被查企业多年的成本核算及应税收入进行全面的检查。国地税稽查局组成联合检查组，制定了周密的检查计划。4月29日由两局稽查骨干4人组成的检查组进入该单位，首先仔细询问了该企业的有关财务人员，责成他们提供该企业的成本核算程序和相关的资料。同时检查组的同志深入该企业的生产场地和供销部门对该企业的二级核算情况以及生产、销售情况进行了细致的了解。根据掌握的情况检查组的同志决定从该企业的收入及成本核算的原始资料查起，采用顺查的方法，把本次检查查深查透，把本案办成铁案。

经过检查组对该企业大量的原始成本资料的检查，发现该企业生产的产品安装地点多在偏远的地区，在设备安装和调试期间，许多设备的配件需要由供货厂家直接发往设备的安装地点。该企业的有关财务人对安装地所发生的成本掌握不了，只能按照施工现场传递过来地不准确材料，对部分成本进行暂估。在项目完工后，企业的财务人员没有按照财务制度和有关规定，按照实际发生的成本和取得的发票进行成本项目的认真核算和还原相关的成本。针对以上情况，检查人对该企业的法人和有关财务人员进行仔细地询问，并要求他们积极配合工作。经过对该企业三年来的进货情况进行统计，同时认真比对了该企业每个项目中所耗用的材料，发现该企业至三年中在对多个项目的成本归中，虚列成本15，076，000元。

另外，该单位8月收取的某集团逾期付款利息350,080.00元,计入其他应付款未做收入,该项费用属价外费用，本次检查该企业应补提销项税50,866.32元.四、处理处罚结果

综合以上情况，本次检查共计查补企业所得税2,850,777.60元（在调增计税所得额同时考虑企业原来亏损等因素）,查补增值税50,866.32元（根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第六条及其《中华人民共和国增值税暂行条理实施细则》第十二条的规定）。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十三条第一款规定，该单位本次检查查出的问题定性为偷税，本次检查共查补增值税、企业所得税2,901,643.92元，根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三十二条的规定加收滞纳金398,559.42元，并处补缴税款0.5倍的罚款计1,450821.96元。

第四篇：税务稽查案例

库尔勒市大华纺织机械股份公司于2003年1月注册成立，主要从事纺织机械设备制造销售，该企业采用企业会计准则进行会计核算，增值税一般纳税人，适用税率17%，购货都取得了增值税专用发票。XX市国家税务局稽查局于2009年6月25日对该公司2008年企业所得税核算、申报、缴纳情况进行了检查，检查中发现该公司2008有关资料如下：

1、该公司2008年发生职工工资支出1800万元，其中生产工人工资1200万元，销售人员工资280万元，管理人员工资200万元，在建工程人员工资120万元。

2、2008年管理费用1200万元，其中列支公司职工教育经费36万元，列支购货运输费用274万元，列支业务招待费200万元。

3、2008年底有关账户余额：原材料200万元，生产成本：500万元，库存商品：750万元，投资性房地产：0万元。

4、2008年营业收入18000万元，营业成本12000万元。

5、2008年8月份在建工程项目领用生产用原材料200万元（该种材料计价中已含运输费用），该项目2008年9月投产。

6、该公司存货采用先进先出法核算，2008年12月产成品明细账如下：

库存商品单位：台、万元

7、财务费用中列支流动资金借款手续费100万元，发行股票费用200万元，支付职工股利25万元。

8、2008年资本公积－其它资本公积明细账中余额有10万元，经查是2008年5月投资性房地产由成本计量模式转为公允价值计量模式所产生。

9、2008年销售费用中列支销售机构业务招待费60万元，列支计提的产品保修费用5万元。

10、2008年12月21日，大华公司采取分期收款方式（5年）销售10台设备，约定每月21日收款5万元，该产品同期市场价格25万元／台（不含税价格），生产成本20万元／台，增值税税款在销售时一次性收取，本期已收款5万元，未确认融资费用按直线法摊销。

假定上述问题都未作纳税调整，除上述资料的有关问题外，该企业不存在其它问题。税法规定该公司2008年9月投产的项目净残值率为0，采用直线法折旧，折旧年限10年。为简化计算，对于查补的需进行分配的费用，只进行一次分配，不考虑其第一次分配后的进一步影响。做调整分录时不考虑结转利润及利润分配和补交所得税的调账分录。

要求：

（1）扼要指出存在的问题及其对税收的影响；

（2）汇总计算应补企业所得税额；

（3）作出有关调账分录。

答案及分析；

一、存在的问题及影响：

1、资料6中多结转营业成本，审增应纳税所得额50×20-750=250万元。

多转成本250是这样计算的：采用先进先出法，期初结存产品的单位成本是1200÷80＝15万元，12月12日销售产品70台，成本应该是70×15＝1050万元。而该企业转了1260万元。故12月12日多转1260-1050=210万元，12月21日销售210台，成本应该是10×15＋50×18＋150×20＝4050万元，多转4090-4050=40万元，共多转销售成本：210+40=2502、资料2中职工教育经费未按职工提供服务的对象进行分配，根据生产工人和在建工程人员工资计提的职工教育经费应计入生产成本和在建工程，不应计入管理费用。多计扣除,审增应纳税所得额36／1800*（1200+120）=26.4万元。

3、资料2中购货运输费用未计入原材料成本，不应当计入管理费用，多计扣除，审增应纳税所得额274／（200+500+1000+12000）*（200+500+1000）=34万元。需要说明的是库存商品企业结存金额750万元，由于采用先进先出法所计算的发出商品的成本多计250万元，所以实际库存商品的结存金额应该是750＋250＝1000万元。

4、资料2和资料9中业务招待费超标列支，审增应纳税所得额（200+60）-18000*0.005 =170万元。

5、资料5中领用生产用原材料未作进项税额转出，影响固定资产计价，少提折旧，审减应纳税所得额200*17%／10*3／12=0.85万元。

6、资料7中发行股票费用未计入资本公积，审增应纳税所得额200万元。

7、资料7中支付职工股利未计入利润分配，审增应纳税所得额25万元。

8、资料8中处置投资性房地产时，其对应的资本公积未转入损益，审增应纳税所得额10万元。

9、资料9中计提的产品保修费用不能税前扣除，审增应纳税所得额5万元。

10、资料10中，分期收款销售未按规定进行调整，审减应纳税所得额（25-20）*10-（5*5*12-20*10）／5*12-（5*5*12-25*10）／5*12=47.5万元。

分析：分期付款会计作帐

借：长期应收款5*5*12=300+

51贷：未实现融资收益 50

主营业务收入 250

应交税费——应交增值税（销项税）51

同时结转成本200，形成利润50

税法按合同确认收入5，同时结转成本200/5*12=3.33，税法利润为1.667

会计在本期收款5万元时，按直线法摊销“未实现融资收益”50/5*12=0.833作帐：

借：未实现融资收益 0.833

3贷：财务费用0.8333

这样会计应调整0.8333

所以税会差异：50-0.8333（会计利润）-1.667（税法利润）=47.5

二、应补企业所得税：

(250+26.4+34+170+200+25+10+5-0.85-47.5)*25%=672.05*25%=168.01万元。

三、账务调整：

1、对第1项，借：库存商品 250万元贷：以前损益调整 250万元

2、对第2项，借：生产成本 24万元在建工程 2.4万元贷：以前损益调整 26.4万元

3、对第3项，借：原材料 4万元生产成本 10万元库存商品 20万元贷：以前损益调整 34万元

4、对第4 项不需账务处理。

5、对第5 项，借：固定资产 34万元贷；应交税费-应交增值税（进项税额转出）34万元 借：以前损益调整 0.85万元贷：累计折旧 0.85万元

6、对第6 项，借：资本公积 200万元贷：以前损益调整 200万元

7、对第7项，借：利润分配-应付股利 25万元贷：以前损益调整 25万元 借：利润分配-未分配利润 25万元贷：利润分配-应付股利 25万元

8、对第8项，借：资本公积 10万元贷：以前损益调整 10万元

9、对第9项不需账务处理。

10、对第10项不需账务处理。

第五篇：如何撰写税务稽查典型案例分析

如何撰写税务稽查典型案例分析

随着新征管模式的建立与运行，税务稽查在新征管模式中的地位和作用日益突出。近几年来，我省国税系统通过深化税收征管改革，逐步完善稽查运行机制，建立了稽查四环节协调运行机制，在全省全面实行“一级稽查”，大大促进了稽查工作的开展，税务违法案件查处力度也在不断加大。稽查部门查处了大量税收违法案件，而其中有许多案件的查处对税务稽查工作的有效开展具有很好的指导和借鉴意义。为了更好地指导案件查处工作，提高稽查人员查处涉税违法案件的质量和水平，对具有代表性案件进行总结分析，总结查案经验、做法，分析查案得失，撰写典型案例并进行分析、交流则不失为一种行之有效的好方法。那么，如何撰写典型案例分析，使其能真正成为具有指导意义上的案例，有效促进稽查办案水平进一步提高，则是我们进行典型案例分析所要追求和达到的目标。

一、典型案例的内涵

（一）概念

所谓案例是指税务稽查查处涉税违法案件的范例和标本，它是从实际税务稽查案件中提炼而来的。而典型案例则是指案例本身所具有的典型性、代表性和可借鉴性。就案件本身而言，个案特色突出，所查处问题带有一定的普遍性，查案经验和技巧方法有可推广交流的价值。在实际工作中，所有的稽查案例都是稽查案件，是对稽查案件查出过程的描写、叙述，但并不是对每一个案件的描写都能成为具有指导意义的典型案例，这就是案例与典型案例的本质区别。

（二）典型案例所具备的特点。典型案例所具有的交流、借鉴意义，关键在于突出个案特色，尤其在案件发生、案件性质、偷税手段，案情复杂程度，稽查组织和稽查方法等方面独具特色。所以，它必须具有以下特点：

一是案件本身具有一定的典型性。所谓典型性是指税务稽查从选案、查案、审理到执行四个环节都独具特色或在某一个或几个方面独具特色，从选案对象的确定，检查的方式方法、检查的组织，方案的制定以及问题的思考和分析等方面具有代表性和借鉴价值。

二是案件组织查处有一定难度。案情较为复杂，偷税手段和手法较为隐蔽、情节恶劣、性质严重，查办案件难度较大，个案特色较为突出。案情复杂程度和案件查处深度、力度决定了案例的交流价值，它能否有效指导查案工作。

三是案例分析恰如其分，针对性要强。分析必须是对查处案件过程中发现和存在问题的深入剖析，并有一定深度，尤其是查案得失的分析，不仅能够及时总结案件查处过程的得失，关键在于通过这种事后的分析，为以后查办案件提供帮助和借鉴，避免类似情况的发生和出现。从以上特点，我们可以看出，典型案例应包括案例（案件查处过程）和分析两部分内容，两者缺一不可。因此，一篇成功的典型案例“贵在典型，重在（案例）过程，关键在分析”。

二、目前在撰写典型案例中存在的问题

自96年以来，我省一直都非常重视对税务稽查案例的总结和分析，并将一些具有代表性的案例分析整理成册，供大家交流借鉴，这对案件查处工作确实起到一定的指导作用。但是当我们重读这些案例时，能了解的却仅仅是这些案例是如何定性处理的，在哪种情况下应该怎样定案，可以说，通过这个案例在一定程度上加深了对税收政策的理解和操作使用。但不容忽视的却是对典型案例的理解形成了一个误区：这些案例分析就是稽查定案的范本，在实践中只需要比照执行。至于通过查处本案，在查案方法、技巧上有什么经验可汲取，有什么教训可引以为戒，却不得而知；从案例分析中却看不到问题所在和分析内容，更谈不上让人交流和借鉴之处。这是导致多年来案例分析千篇一律的关键。目前在案例分析方面主要存在如下问题：

（一）典型案例不典型。受过去查案观念的影响，案例分析只注重对查处案件的定性处理，忽视了对查案过程得失的分析，在代表性和典型性上不突出。有的案例案情单一，过程简单，没特色可言，根本不具备交流价值。

（二）在写作体例上过于刻板。有的案例在结构和内容上不很完整，有的甚至将税务处理决定书掐头去尾地照搬挪用，有的按照案例八要素的内容简单罗列，形成了三段式和八股制式，可读性不强。有的案例不是客观真实地描述案件本身，而是辞藻华丽，言语太过夸张，文学色彩甚浓，失却了典型案例的淳朴之色。

（三）缺乏对案例进行实质性分析。分析方法不得当，分析不是紧扣案件主体，不是从查案方法、技巧的得失、纳税人税收违法手段、征管漏洞等方面进行深入分析，而是为了分析而分析，甚至将一些与本案无关的分析也挖空心思地进行概念式的内容罗列，泛泛而谈，大而空，没有针对性和说服力，无可借鉴之处，更难以让人信服。

（四）目前大多数典型案例仅仅是突出了案件检查环节的典型性，而忽视了对稽查选案、审理、执行三个环节可借鉴作用的挖掘分析。这种案例充其量也只能反映我们案件查处工作的一小部分，还不能算做是完整意义上的典型案例。分析上述问题产生的原因，有以下方面：一是各级领导重视程度不够，对案例分析的指导作用认识不足，在工作思路和方法上指导不到位；二是对典型案例挖掘不够，不善于总结分析，尤其是缺乏对稽查四个环节全面总结分析。三是为写案例而写案例，有敷衍应付的现象。

三、如何撰写典型案例分析 典型案例是衡量稽查水平和进行稽查经验交流的有效途径。一篇好的典型案例能全面反映出查办案件深度、力度和水平，具有较强的借鉴和指导作用。在撰写典型案例时，要注意以下几方面。

（一）典型案例应具备的八要素。撰写典型案例的目的在于通过稽查实例，分析研究各种偷逃骗税手法的突破方法和检查技巧，以及征管工作中的薄弱环节，更好地了解偷逃骗税行为，拓宽检查视野，加强管理，提高工作效率，确保检查质量。因此，一篇完整的典型案例应包括以下要素：

1、案件来源。案件线索是如何发现和确定的。

2、被查对象基本情况。既要有一定的数字概念，又要有经营规模、税务管理和纳税情况的介绍。

3、检查方式方法。检查方法要针对被查对象、行业以及生产工艺、会计核算特点，就检查方案的制定，实际检查方法、技巧的运用进行介绍。

4、作案手段及特点。税务违法犯罪的特征，作案的手段，通过案情的剖析充分描述出来。

5、违法事实及处理意见。违法事实表述条理清楚，证据确凿，援引法律法规准确。

6、案件审理、执行情况。对处理意见的审理，稽查补正情况，审理定性情况以及执行入库情况也要交代清楚。

7、征管薄弱环节和查案得失分析。要紧扣案件主体找准存在问题的关键环节，针对具体问题进行深入分析，既有一定的深度，也要触类旁通有一定的广度。

8、稽查对策及建议。对稽查发现的问题漏洞，提出切实可行的建议。上述八要素要融会贯通在整篇案例中，重点突出，详略得当，切记提纲式的简单罗列、描述，这样才不失为一篇完整的典型案例。(二)要突出“典型”、“案例”、“分析”

一是要注重典型。案件的典型性要靠领导来挖掘和发现，要善于从所查案件中及时、准确地选择出在税收征管上有典型意义和普遍意义，具有代表性、可交流性和个案特征的案件。而不是不加分析地任意选择和随意确定。

二是案例要客观、真实反映案件查处的全过程。尤其要突出检查中采取的行之有效的稽查方法和技巧，突破疑点、难点的方式和方法。在撰写案例时要注意： 首先，内容要充分完整，结构要清晰合理，这是撰写典型案例最基本的要求。既要突出对查案过程的叙写，又要揭示出税收征管的复杂程度。既要有查案方式、方法的反映，也要有违法事实和作案手法的描写；既要有违法犯罪证据事实的分析和表述，又要有问题和成因的分析，以及建议思考的提出等等。

其次，对案件描述要客观真实、具体明确。典型案例重在客观真实地反映查案的过程和案件的来龙去脉，但对过程的描述应尊重客观事实，保持案件原貌，无须夹杂强烈浓厚的文学修饰。既要突出过程，又要注重情节。切记笼统、抽象和概括说明。

第三，要有可读性。案例八要素是对典型案例内容的原则性要求，也是一种规范化内容，但规范化并不等于僵化、教条，对案例内容的简单罗列，或生搬硬套，照葫芦画瓢。只能使典型案例黯然失色，没有了特色，也就不具有可读性，更无任何借鉴意义。

三是案例分析要透过现象，抓住本质。要善于剥开案情繁杂的表层现象，深入寻求实质性的东西。对查处过程要进行去粗取精，由此及彼，由表及里的分析，真正找出问题所在。应从以下三方面进行分析：

首先，对查案过程得失进行分析，它包括从查案的组织、查案的方法、采取的措施等方面有哪些成功的经验可推行、借鉴，又有哪些失败的教训可吸取。同时，要对查案不足的地方进行分析，特别在查案过程中还存在哪些没有查深、查透、查清楚的地方，要进行认真总结。

第二，对偷税手段和手法、情节和心理进行分析，揭示偷税等税收违法犯罪的特点、动向和趋势，为今后查办案件时采取有效的对策和措施提供支持。第三，对征管中薄弱环节进行分析要言之有物。分析要紧扣案件本身，围绕着存在问题查找直接原因，尤其要找准问题的关键点和关键环节，深刻分析，提出建设性意见。

案例分析是典型案例的“点睛画龙”之处，它的作用和意义是深远的，能发人深思，给人以启发。

（三）注意写作方法和技巧。俗话讲：“文无定式”。这主要指从写文章的思路、方法、技巧、程式等方面并没有固定的格式。所以典型案例的写作要破除三段式、八股文，讲求写作形式上的多样化，尽量做到开门见山，文风质朴，文字流畅，切记不能搞“文学创作”。

（四）要注意挖掘，善于分析总结。在实际工作中，一个成功查处的案件能成为有普遍指导意义上的典型案例，这要靠各级领导去发现、去挖掘并加以分析总结和完善。切忌作为任务下达而成为稽查人员的负担。作为查案人员要认真执行有关制度，做好稽查工作日志，从开始查案就要为案例的撰写打下基础。案例培训已经成为国际上通行的做法，随着案例撰写水平的不断提高，案例交流幅度的加大，将会带来稽查人员查案水平的普遍提高。