学习征管法总结[推荐5篇]

第一篇：学习征管法总结

2001年4月28日的第九届全国人民代表大会常务委员会第十一次会议通过了《中华人民共和国税收征管法》的修正案，并于2001年5月1日起正式实施。此次《征管法》的修订，认真贯彻了强化征管、堵塞漏洞、清缴欠税、惩治腐败的精神，对于保障国家税收收入，促进经济和社会发展，调节收入分配都有重大意义。几年来，在上级局和县委、人大、政府、政协的正确领导和关心支持下，我们把贯彻落实《征管法》作为贯彻税收工作的红线，按照依法治税、从严治队的工作思想，加强内部执法监督，完善监督制约机制，规范税收执法行为，切实提高执法水平，取得了良好的社会效果，得到了各级领导及广大纳税人的赞誉。

一、主要做法

1、认真组织学习,准确理解和把握《征管法》的精神实质 为保证《征管法》学习贯彻，我们把组织税干学习理解和把握其精神实质作为首要任务。新《征管法》颁布后，我们及时对税干进行了学习培训，一是县局组织了二期骨干培训班，对从事征管、法规等业务人员进行培训。二是在各单位自学的基础上，对税务干部进行三次全员的学习培训，分期分批组织轮训班，逐条逐句加以学习，确保每位征管一线税务干部弄懂会用。三是组织新《征管法》的培训考核，我们先后采取考试、竞赛等多种方式，对税务干部学习领会情况进行考核，把考核情况作为执法上岗的首要条件。作为税务执法人员，提高自身素质，加强对征管法的学习是个长期的过程，几年来，我们一是认真抓好中层干部的培训，每年都对股所长集中培训，增强中坚力量的依法治税意识；二是抓好重点岗位的培训，特别是对征收、管理、稽查等一线执法人员的培训力度，提高大家依法治税的自觉性；三是针对重实体法、轻程序法的现象，运用典型事例，特别是运用一些因程序不到位而导致败诉的案例进行引导和教育、建立科学实效的征管机制，牢筑贯彻实施征管法的基础 ——建章建制，规范管理。为了推进依法治税工作，切实把《税收征管法》的贯彻执行落实到实处，针对税干在工作中的随意性、不统一性，我们根据不同时期的税收征管现状，先后制定了《稽查局稽查管理办法》、《发票、证册工本费管理规定》、《饮食业税收管理办法》、《娱乐业税收征收管理办法》、《个体税收征收管理办法》、《关于五四一驻绛各厂所属运输处税收管理规定》、《实行统一登记、分类管理办法》、《纳税保证金和发票保证金管理制度》、《关于统一税务机关代开发票税款征收标准的通知》、《集贸市场管理办法》、《建筑行业有关税收管理办法》等具体的规章制度，为我局的税收征管工作奠定了坚实的基础。我局班子领导及征管股负责人起草了《税收征管文书运用范本》（草案），为当时全区出台正式文本起到了关键的作用，为全区地税系统征管工作做出了重大贡献。——科学合理配置机构和人员资源。我们抓住时机，对机构和征收人员进行了整合，收缩征管机构，实行集约化管理，提高集中征收度，县城范围内由原来的城镇所、城关所、车辆管理所各自为政改为统一征收、区域管理，节省了人力物力，提高了工作效率；实行专业化管理，分别设立专业性的管理、征收、稽查机构，使征、管、查职能分离，形成制衡关系。我们对征收分局更新建制整合后，成立了管理股室、登记征收股室，各股各司其职，各负其责，不交叉、不重复，起到了相互监督促进作用。今年6月底7月初，我们还要进行新的一轮税收征管改革，使机构更加规范化，管理更加科学化、法制化、精细化。——加快信息化建设。信息化、网络化是现代文明的重要标志，信息化建设是依法治税的切入点，我们努力加大地税工作的科技含金量，加大科技兴税力度。几年来我们在经费非常紧缺的情况下，用“省一点”、“借一点”、“争取一点”等办法筹集到部分资金，在县城范围内建起高标准的税收网络。县城范围内所有工商业纳税户全部实行微机管理，实现了征收信息化的高度集中，税源监控面达100%。其他各基层单位实行数据采集，集中输入的办法，也大大提高了信息的集中性、准确性，借此实现了“机器管人”、“机器管税”的根本转变，减少了人为因素的随意性、不公正性。

3、建立严格的考核管理机制，强化依法治税的措施 2003年年初，我局制定出台了《岗位职责及税收执法责任追究办法》，该办法坚持六个原则，做到了三个明确，即：坚持职责分别不交叉原则、奖罚结合重在激励原则、公平公正便于考核追究原则、岗责结合提高效率原则，做到了定岗、定责、定目标、定时限，明确了工作岗位和权限，明确了工作目标和职责，明确了工作任务和时限。该考核体系的主要内容是三个细化，即工作岗位细化，职责内容细化，责任追究细化。这样，全局82名税干上至局长，下至科员、办事员，人人头上有了明确的职责内容，并对每条职责内容详细作了办理时限、标准、质量等要求。随后，根据各岗位职责内容要求，制定了相应的责任追究措施452条。整个考核体系实行百分制，依据每条职责内容的轻重缓急核定出分数，责任追究措施中再核定出扣分标准办法。同时，注重各部门之间、岗位之间的工作衔接，达到了岗位相接，环环相扣，相互制约的效果。推行税收执法责任制是落实依法治税的一项有效措施，而考核评议则是实施执法责任制追究的重要手段。对考核评议我们做到三个明确：一是明确考核组织。成立了专门抓落实的固定考核小组，抽调计会、征管、监察等骨干人员组成，一季一考核。二是明确考核内容。我局采取百分制评议税收执法责任状况，主要包括税收执法检查，征管质量检查，目标管理考核等几个方面，同时对税收执法人员也考核了执法行为、执法程序、文书使用等方面。三是明确结果。每次考核结果都要点明具体事项，好的好在哪里，差的差在哪里，具体因为哪些问题而扣了分，直接与奖金挂钩，大大激发了干部职工的工作积极性。截止2004年底，我们共追究内部人员45人（次），追究金额2万余元。

4、加强执法保障，改善依法治税环境 一是进一步加大了税法宣传力度，实现了由税务部门征税向纳税人自觉依法纳税的转变。我局把税收宣传看作是提高全民纳税意识，优化税收环境的有效途径，紧紧围绕中心工作，开展了全方位、多层次、多形式的宣传教育活动。在指导思想上，坚持着眼于增强公民的依法治税观念，着眼于优化税收法制环境，着眼于树立良好的税务形象；在宣传对象上面向党政领导，面向广大纳税人，面向社会各界，使税法深入人心；在宣传形式上，一方面大张旗鼓表彰先进，另一方面公开曝光反面典型；在宣传内容上，我们注重提高纳税人自行申报纳税的能力和质量，同时突出宣传纳税人应享有的权利；在宣传手段上，充分利用各种媒体广泛宣传，做到群众喜闻乐见，贴近实际，贴近生活，先后开展了“纳税人考税官”、“税收知识对抗赛”、“我能背诵征管法”等形式多样的税法宣传的活动，同时注意与为纳税人服务相结合，发挥地税部门的纳税辅导和咨询作用，提高针对性和实效性。二是密切部门协作，实现了由税务部门单兵作战向税务机关与相关部门联合共管的转变。主动向地方党委政府汇报地税工作，赢得党政领导充分的信任和支持。加强与国税、工商和司法机关等执法部门的协同作战，加强信息交流，共筑依法治税防线，联手打击偷抗骗税活动，一个良好的税收环境已经形成。三是强化社会监督，实现了由自律向自律与监督相结合的转变。我局全面推行政务公开，实行阳光办税，在社会上聘请了特邀监察员，并诚邀电视、报刊等新闻媒体对我们的工作肉中挑刺，通过监督促进自律。

二、主要成效（1）纳税环境进一步优化。《征管法》实施以来，通过不懈的努力，业户的纳税意识明显增强，纳税环境得到有效改善。纳税户由过去的税务人员上门催税变现在的主动缴税。全县业户的纳税登记率、申报率平均达到了95.5%以上。县城范围内申报率达到了100%。（2）从严治税、执法刚性明显增强。各征管单位的执法力度进一步加大，敢于动真碰硬。各征管单位滞纳金加收率达到了100%，处罚率平均达到了90%，其中南城分局、古绛所、北城分局达到了100%。几年来各基层单位依法采取税收保全措施和强制措施13起，挽回税款28765元，清理回欠税69万元。去年1月份，我局稽查局接到群众举报认为绛县某信用社有偷税嫌疑，根据税务案件有关规定，我们依法对该单位进行了检查，根据《征管法》及有关规定，做出了税务处理、处罚决定，共查收税款6617.89元，罚款3471.42元，加收滞纳金5640.42元，真正起到了“以查促收”的效果，有力地捍卫了税法的尊严，增强了税法的刚性，维护了正常的税收秩序。（3）执法水平进一步提高。各征管单位和稽查局在执法过程中，基本都能按照法定的权限和程序，正确应运和行使权利，做到了执法行为依据充分，程序规范，处理恰当，并能严格按照法定程序正确使用文书。几年来全县未出现一起税务行政复议和诉讼案件。稽查局能严格按规定选案、检查、审理，审理面达到全面检查户的60%以上，处罚率达到了100%以上，入库率达到了100%以上。各单位认真执行税收法律、法规的规定，按照法定的职权范围，法定的执法程序旅行职责，确保各项税收收入及时足额入库，几年来无一例违法执法行为发生。同时，地税人员严格按征管法的要求，秉公执法，规范执法，清正廉洁，文明服务。目前，我局涌现出省级文明税务所、青年文明号2个，市级文明税务所6个。在全县行风评议中，我局连年名列前茅。（4）征管资料整理归档逐步规范化。通过执法检查验收，各单位的征管资料和管理水平有很大的提高，逐步趋向规范化。各所按照要求，建立三级管户底册，税收定额核定程序，纳税户典型调查，民主评议，纳税户基本情况表，所得税鉴定方式，纳税资料一览表，征税情况登记表，税款登记台帐及检查资料的整理归档等能够建立健全。（5）税收优惠政策的落实执行到位。本着积极维护下岗职工的权益，减轻下岗职工负担及实事求是的原则，我们积极宣传税收优惠政策，让广大纳税人熟悉、了解国家的各项税收优惠政策，属于享受税收优惠政策范围的，积极为其办理税收优惠手续。几年来，我县有76名下岗职工办理个体税务登记时工本费得到了减免，并按照规定给予税收减免，累计减免税收5万余元，使党的政策真正落实到实处，下岗职工得到党和政府的温暖。

三、存在的不足

1、少数税干规范执法素质与征管法的要求还有差距，有待进一步提高。

2、一些偏远地区的管户管理上仍有死角和漏洞。

3、在内部监督上，个别环节监督的力度不够。

4、税收信息化建设滞后，使执法缺乏现代技术的支撑。主任、副主任、各位委员，继续深入贯彻执行《税收征管法》是我们税务部门落实党的十六大精神，实践“三个代表”重要思想具体实践，也是我们地税部门一项长期而艰巨的任务。我们将在县委、政府的领导下，在人大的监督、支持下，结合“保持共产党员先进性教育”活动，扎扎实实地把征管法学习好宣传好落实好，依法治税，聚财为国，执法为民，开拓创新，为构建和谐社会和实现我县经济提前翻番的宏伟目标做出新的贡献。谢谢大家！

第二篇：征管法学习要点

税收征收管理法学习要点

这一章共包括七个方面的内容，即税收征收管理法（简称征管法）概述、税务管理、税款征收、税务检查、法律责任、纳税评估管理办法、纳税担保试行办法等。

一、征管法概述，主要关注：

1、征管法的立法目的：“加强税收征收管理”，是征管法立法的首要目的；“规范税收征收和缴纳行为”，是对依法治国、依法治税思想的深刻理解和运用，为《征管法》其他条款的修订指明了方向；“促进经济和社会发展”，表明了税收征收管理的历史使命和前进方向。

2、《征管法》的适用范围，仅限于由税务机关征收的各种税收的征收管理，不包括海关、财政等部门，也不包括农税机关征收的耕地占用税、契税、和海关代征（征收）的增值税、消费税、关税以及税务样代征的费（如教育费附加）。

3、税务人员在执法过程中，与纳税人、扣缴义务人或者法定代表人、直接责任人有以下关系时，应当回避：（1）夫妻关系；（2）直系血亲关系；（3）三代以内旁系血亲关系；（4）近姻亲关系；（5）可能影响公正执法的其他利益关系。

二、税务管理，主要包括

（一）税务登记管理、（二）帐簿、凭证管理、（三）纳税申报管理三个方面的内容，主要关注：

（一）税务登记管理，主要关注以下：

1、不须办理税务登记的为：临时取得应税收入或发生应税行为的；只纳税个人所得税、车船税的，但负有个人所得税代缴义务的，须办理扣缴税款登记。

2、设立登记的时间均为30天，（1）即自领取营业执照之日起30日内，发税务登记；（2）自发生纳税义务、扣缴义务之日起30日内，发税务登记；（3）跨地区的非独立核算的分支机构，自设立之日起30日内（注意，没有跨地区的非独立核算的分支机构，不需办理税务登记。），发注册登记；（4）有独立的生产经营权，在财务上独立核算的，自承包、承租合同签订之日起30日内，发临时登记；（5）在同一地连续12个月累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，发临时税务登记；（6）境外企业在境内承包工程作业和提供应税劳务的，自签订合同之日起30日内，发放临时登记。（这里还要注意的是，发放的税务登记类型，最容易出判断题目了。）

3、对没有纳税义务又不需要领用收费（经营）票据的社会团体，可以只登记不发征。

4、税务登记发生变更的，如果是应在工商行政机关或其他机关办理变更登记的，应在工商行政机关或其他机关办理变更登记后30天内到税务机关办理变更登记；如果不需要到商行政机关或其他机关办理变更登记的，应当自变更之日起30日内到税务机关办理变更登记。

5、税务登记注销的，分为四种情形而不同：

（1）依法终止纳税义务的，在向工商行政机关办理注销前，向税务机关申请注销税务登记。（2）按照规定不需到工商行政管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣告终止之日起15天内，向税务机关申请注销税务登记。

（3）被工商行政机关吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向税务机关申请注销税务登记。

（4）对于因住所、经营场所变动涉及主管税务机关改变的，在住所、经营场所变动前，向原税务机关申请注销税务登记，并在30日内迁达地主管税务机关申请办理税务登记。

6、申请停、复业登记的，仅限于实行定期定额征收方式的纳税人，申请停业的纳税人，应结清税款并收回税务登记证件、发票领用簿和发票。

7、外出经营报验登记，仅限于固定业户到外县（市）临时从事生产经营活动时，持所在地税务机关开具的《外管证》，在生产经营前，向经营地税务机关申请报验。记信《外管证》开具的有效期一般为30天，但最长不得超过180天，《外管证》有效期届满后10内，纳税人应持《外管证》在原开具的税务机关申请缴销。

8、纳税遗失税务登记证件的，应在15日内向书面向主管税务机关报告。

9、纳税人被列为非正常户超过3个的，税务机关可宣布其税务登记证件失效。

（二）帐簿、凭证管理，主要关注以下：

1、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或发生纳税义务之日起15日内设置帐簿，扣缴义务人应当自发生扣缴义务之日起10日内设置代扣代级缴、代收代缴税款帐簿（比办理税务登记还要求的时间要短）。

2、从事生产经营的纳税人，自领取税务登记证件之日起15日内，将财务会计制度向主管税务机关备案。（注意，这里虽然和前者帐簿设置都是15日，但不同是，前者是自领取营业执照、发生纳税义务或扣缴义务之日起，另外，前者包括扣缴义务人，而备案是不包括扣缴义务人。）

3、外资企业的会计记录不使用中文的，属于“未按规定设置、保管账簿或者保管记帐凭证和有关资料”的行为。

4、账簿、凭证的保管期限除另有规定外，应当保存10年。

5、增值税专用发票由国务院税务主管部门指定的企业印制，目前由中国印钞总公司印制，其他发票分别由省、自治区、直辖市税务机关指定的企业印制。

（三）纳税申报管理，主要关注：

1、纳税人享受减免税待遇的，在减免税期间，应当按照规定办理纳税申报。

2、纳税申报的期限分为二种，一是法律法规规定的；另一种是税务机关按照法律法规的原则规定的。二种期限具有同等的法律资金效力。

3、纳税申报报送的资料，纳税人人须在报送申报表的同时，须报送财务会计报表及说明材料，扣缴义务人不需报送。

4、对于采用邮寄申报方式申报的，以寄出的邮戳日期为实际申报日期；采用数据电文申报的，以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间为准。

5、简易申报和简并征期是二种特殊的申报方式，均仅于实行定期定额申报纳税的纳税人。

6、延期申报，需经县以上的税务机关核准，并需按照上期实际缴纳的税款或税务机关核定的税额预缴税款。

三、税款征收。这一节主要是讲税款征收的原则、方式及制度，重点得掌握税款征收的制度。

（一）税款征收的原则

1、税款由税务机关及委托代征的单位和个人征收，但采取税收保全措施和强制执行措施，只能由法定的税务机关行使。

2、税款的优先原则，注意： 一是税款优先于无担保债权；

二是税款优先于抵押权、质权和留置权，这里要明确一点的是：欠税发生于抵押权、质权和留置权之前。

如税务机关对某公司进行税务检查查补税款100万元，其中查补的税款中有80万元是2006年11月的税款，另外20万元是2007年8月的税款。2007年5月，该公司将一栋现价110万元的房屋抵押给银行申请贷款。从上例中可以看出，税务机关查补的100万元中，其中的80万元税款是发生在房屋抵押之前的，而另外的20是发生在房屋抵押之后的，所以，只是80万元的税款是优先于房屋抵押权。三是税款优先于罚款、没收非法所得。这里所说的罚款、没收非法所得，是指税务机关以及其他行政部门处以的罚款、没收非法所得。

（二）税款征收的方式，教材上共有七种方式，主要注意一下各种征收方式的区别。

（三）税款征收的制度，教材上共列举了11种税款征收制度：

1、代扣代缴、代收代缴税款制度：关注：

（1）代扣、代收税款的义务，必须是由法律、行政法规规定。注意区别代扣、代收和代征的区别，代征（委托代征）是税务机关将征税权委托给其他部门代为征收税款的一种权力。

（2）扣缴义务人不履行扣缴义务的，除税务机关处予应扣未扣、应收未收税款50%以上，3倍以下的罚款外，还要责成扣缴义务人补扣、补收。这里注意的是，不能要求由扣缴义务人缴纳。

2、税款延期缴纳制度：

（1）纳税人申请延期缴纳税款的，须经省、自治区、直辖市国、地税务机关审批，最长不得超过3个月，同一笔税款不同滚动审批。（2）纳税从遇有特殊困难是指：一是不可抗力；二是当期货市资金在扣除应付职工工资，社会保险费之后，不足以缴纳税款的。（3）这里仅限于纳税人，没有包括扣缴义务人。

3、税收滞纳金征收制度，记住自滞纳税款之日起，按日回收万分之5。

4、减免税收制度，关注：报批类减免税需税务机关审批后生效，备案类减免税不需税务机关审批，只需到税务机关备案即可。纳税人享受减免税条件发生变化的，自变化之日起15日内向税务机关报告。

5、税额核定和税收调整制度，关注：

（1）需进行税额核定的情形，有6种情形，即可以不设置帐簿的；应设置帐簿未设置的；擅自销毁帐簿或拒不提供纳税资料的；虽设置帐簿但帐目混乱或成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全难以查帐的；未按照规定申报，经税务机关责令限期申报，逾期未申报的；计税依据明显偏低而又无正当理由的。

（2）核定税额的方法，共有四种，即参照当地同类行业或类似行业中，经营规模和收入水平相近的纳税人的收入额和利润率核定；按照成本加合理费用和利润的方法核定；按照耗用的原材料、燃料动力等推算或测算核定；按照其他合理的方法核定。税务机关可以同时采用以上二种方法核定。

（3）税收调整制度（重点关注的内容）：

一是对存在3种关系的公司、企业和其他组织，属于关联关系：即：在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或控制关系；直接或间接同受第三者拥有或控制；在利益上具有相关联的其他关系。但企业之间正常的购销关系不能为关联关系。

二是税务机关对关联企业之间的业务往来存在5种情形的，可以调整其应纳税额。即：购销企业未按照独立企业之间的业务往来作价；融通资金所支付或者收取的利息超过或低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或低于同类业务的正常利率；提供劳务，未按照独立企业之间的业务往来收取或支付劳务费用；转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间的业务往来作价或收取、支付费用；未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。三是税务机关按4种方法调整关联傿的计税收入或所得额，即按独立企业之间进行相同或类似业务活动的价格；按再销售给无关联关系的第三者价格所应取得的收入和利润水平；按照成本加合理的费用和利润；按照其他合理的方法。

关联企业的以上三个方面，注意出判断题或多选题。

四是调整的期限，对于一般情况的，税务机关自业务往来发生的纳税起3年内进行调整；特殊情况的，自业务往来发生的纳税起10年内调整。特殊情况主要是指：纳税人与其关联傿的业务往来累计达到或超过10万元人民币的；经税务机关分析，其业务往来预计需调增其应纳税收入或所得额达50万元人民币的；纳税人在以前与设在避税地的关联企业有业务往来的；纳税人在以前未按规定进行关联企业间业务往来的申报或者申报不实、或不提供有关价格、费用的。

6、对未办理税务登记的从事生产经营的纳税人，以及临时从事经营纳税人的税款征收制度，这里关注：

（1）适用对象，是未办理税务登记的从事生产经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人。

（2）执行的程序，对上述纳税人，税务机关核定其应纳税额，并责令缴纳而不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。注意这时是不需要县以上的税务局（分局）局长审批的，与强制执行措施不同。

（七）税收保全与强制执行措施。这里，将这二个内容连在一起学习，主要是比较这二种方法的不同，对比学习可能会理解的。税收保全程序图：

1、税收保全与强制执行的区别：

（1）执行的对象不同：税收保全是从事生产、经营的纳税人，而强制执行措施是从事生产、经营的纳税人，扣缴义务人及纳税担保人。（2）执行程序不同：税收保全是对有逃避纳税义务的纳税人，在规定的纳税期之前先责令其限期缴纳税款，在限期内纳税人有转移、隐匿商品、货物的，税务机关责令其提供纳税担保，纳税人不能提供纳税担保的，再执行税收保全。强制执行措施是对未按规定缴纳税款的当事人，由税务机关责令其限期缴纳，逾期未缴纳的，执行强制措施。（3）执行的时点不同：税收保全是在限期缴纳税款日前，而强制执行是在逾期缴纳税款之后。

（4）执行措施不同：税收保全是冻解其银行存款，扣押、查封其商品、货物和其他财产；强制执行措施是直接划缴其银行存款，扣押国、查封拍卖或变卖其商品、货物和其他财产。

2、税收保全与强制执行的相同点：

（1）两种行为都只能由税务机关执行，不能由其他单位和个人执行。虽然可能委托其他单位和个人代征税款，但不能代执行这二种措施。（2）执行税收保全和强制执行时，必须经县以上税务局（分局）的局长批准，且需二人以上的税务人员共同执行。（3）个人及其所抚养家属维持生活必需的住房和用品，都不属于执行的范围，机动车辆、金银饰品、古玩字画及一处以外的住房，均属于执行的范围。

（八）欠税清缴制度，这里主要包括扩大阻止出境、改制纳税人你税的清缴、大额欠税处分财产的报告、税收的代位权和撤销权。这里主要注意，大额欠税是指欠缴税款在5万元以上。

（九）税款的退还和追征，主要关注：

1、税款的退还：由税务机关发现纳税人多缴税款的（没有时间限制，但不加收利息），及时退还。纳税人自己多缴税款的是自结算缴纳之日起3年内发现的（有时间规定），向税务机关申请退还并加收银行同期存款的利息。

2、税款的追征：因税务机关的原因，导致纳税人、扣缴义务人未缴或少缴税款的，追征期为3年，但不得加收滞纳金。因纳税人、扣缴义务人的原因（主要是计算错误）导致未缴或少缴税款的，追征期为3年，但必须加收滞纳金，如果税款在10万元以上的，追征期为5年。

对偷、抗、骗税的，其追征期为无限期，并加收滞纳金和处以行政罚款。

四、税务检查，关注 ：

（一）税务调取纳税人以前的帐簿资料进行税务检查时，需县以上税务局（分局）局长批准，调帐期不得超过3个月；税务调取纳税人本的帐簿资料进行税务检查时，需地、州（市）以上税务局局长批准，调帐期不得超过30天。

（二）查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人的存款帐户，需县以上税务局（分局）局长批准；查询涉嫌人员的储蓄存款帐户，需地、州（市）以上税务局（分局）局长批准。

（三）税务机关在检查过程中实施税收保全措施的，其保全措施的期限不得超过6个月。

五、法律责任，没有什么诀窍，记吧。但这里需注意的是，教材（P392）所说“

五、进行虚假申报或不申报行为的法律责任：《征管法》第六十四条规定：纳税人、扣缴义务人编造虚假计税依据的，则税务机关责令限期改正，并处于5万元以下的罚款”。这里的规定和《征管法》第63条的偷税规定不同。同样是使用编造的手段，如果是使用编造的手段少缴或者未缴税，那就是偷税行为了，如果是使用编造的手段没有少缴或者未缴税，那就是编造虚假计税依据的行为了。如一些免税企业，本期本来免税收入是200万元，但其只申报了120万元，虽然说纳税人申报200万元和申报120万元都是不要缴税的，但这种行为就违反了征管法的规定，属于编造虚假计税依据的行为。六，纳税评估和纳税担保，这一块也没有什么记得了，自己好好看吧。

第三篇：征管法题库

总局征管法题库及答案（单选）

单 选 题

1、新《税收征管法》已由中华人民共和国第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议于（答案：C）修订通过。

A、2001年2月1日 B、2001年3月15日 C、2001年4月28日 D、2001年5月1日

2、（答案：A）规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人为扣缴义务人。A、法律、行政法规 B、国家税务总局 C、省级税务机关 D、主管税务机关

3、国务院（答案：C）主管全国税收征收管理工作。A、财政主管部门 B、审计主管部门

C、税务主管部门 D、财政、税务主管部门

4、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（答案：B）日内，持有关证件，向税务机关申报输税务登记。

A、15 B、30 C、60 D、90

5、从事生产，经营的纳税人，税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起（答案：C）日内或者在向工商行政管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向税务机关申报办理变更或者注销税务登记。

A、10 B、15 C、30 D、60

6、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（答案：B）。A、注销税务登记 B、变更税务登记 C、开业税务登记 D、注册税务登记

7、发票的管理办法由（答案：A）规定。

A、国务院 B、财政部 C、国家税务部总局 D、省自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

8、法律、行政法规法定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人称为（答案：D）。A、纳税人 B、代扣代缴税款义务人 C、代收代缴税款义务人 D、扣缴义务人

9、各地国家税务局和地方税务局应当按照（答案：A）规定的税收征收管理范围分别进行征收管理。

A、国务院 B、财政部 C、国家税务总局 D、省级税务机关

10、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（答案：D）日内审核并发给税务登记证件。

A、5 B、10 C、15 D、30

11、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（答案：D）帐号向税务机关报告。A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部

12、《税收征管法》规定，税务机关应当广泛宣传税收法律、行政法规，普及纳税知识，（答案：A）地为纳税人提供纳税咨询服务。

A、无偿 B、有偿 C、全天候 D、全方位

13、（答案：D）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。A、纳税人 B、扣缴义务人 C、纳税人和扣缴义务人 D、从事生产、经营的纳税人

14、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（答案：D）。

A、征管编码 B、经营地址 C、税务登记证件号码 D、账户帐号

15、税收的开征、停征以及减税、免税、补税，依照（答案：C）的规定执行。A、国务院 B、国家税务总局 C、法律 D、地方政府

16、法律、行政法规规定负有（答案：C）的单位和个人为纳税人。

A、代扣代缴税款 B、代书代缴税款 C、纳税义务 D、代征税款

17、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（答案：A）可以追征。

A、3年内 B、5年内 C、10年内 D、无限期

18、某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

19、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（答案：B）A、6个月 B、3个月 C、12个月 D、1个月

20、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（答案：A）收取或者支付价款、费用。

A、独立企业之间的业务往来 B、内部机构之间的业务往来 C、上下级之间的业务往来 D、上级主管部门的规定

21、纳税人超过应纳税的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（答案：B）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。

A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

22、（答案：C）属税收保全措施。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

23、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾其仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取（答案：A）措施。

A、强制执行 B、税收保全 C、刑事拘留 D、没收财产

24、因税务机关的责任，致使纳税人，扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关（答案：B）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

25、对临时从事经营的纳税人，（答案：C）A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳

D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收

26、纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权（答案：A）。A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式

C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐

27、某县地方税务局依法对从事建材生产的个体业主黄某实施强制执行措施，可以书面通知开户银行从（答案：A）扣缴税款。

A、黄某的储蓄存款 B、黄某老婆的存款

C、黄某挂靠的建材公司开设帐户中的存款 D、黄某儿子的存款

28、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从（答案：A）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。A、滞纳税款 B、办理纳税申报 C、计提税款 D、缴纳税款

29、扣缴义务人依照法律、行政法规的规定履行代扣、代收税款的义务，税务机关（答案：A）扣缴义务人代扣、代收手续费。

A、按照规定付给 B、不必付给 C、视情况适当付给 D、可以付给 30、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（答案：A）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票

31、税务机关书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款或扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产的措施为（答案：C）。

A、纳税担保 B、税收强制执行 C、税收保全措施 D、税收处罚 32、2001年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系1995年1月的，别一笔系1999年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（答案：B）退还。

A、1995年和1999年的多缴税款均可

B、1999年的多缴税款可以退税，1995年的不可以 C、1995年的多缴税款可以退税，1999年的不可以 D、1995年和1999年的多缴税款均不可以

33、税务机关扣押商品，货物或者其他财产时必须开付（答案：B）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票

34、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（答案：A）。A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收

35、纳税人因有特殊困难，不能按期纳税款的，经（答案：D）批准，可以延期缴纳税款。A、税务所 B、征管分局 C、县以上税务局（分局）D、省级税务局

36、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款（答案：C）的滞纳金。A、千分之二 B、十分之五 C、万分之五 D、省级税务局

37、出租车司机张某打电话给税务所长：如不答应减免应缴未缴的3万元税款，就伺机将其撞死。张某的这种行为属（答案：B）。

A、骗税行为 B、抗税行为 C、偷税行为 D、逃税行为

38、税务所下列哪些项目，须报经县级以上（不含县级）税务机关批准（答案B）。A、缓缴税款 B、2000元以上罚款 B、延期申报 D、申报方式的确定

39、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（答案：C）规定。A、征管法 B、主管税务机关 C、国务院 D、国家税务总局 40、农业税应纳税额按照（答案：A）的规定核定。A、法律、行政法规 B、国务院 C、国家税务总局 D、省级税务机关

41、欠缴税款的纳税人（答案：A），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

42、纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以（答案：A）。

A、延期申报 B、免除申报 C、办理零申报 D、并入下期申报

43、税务机关征收税款时，必须给纳税人开具（答案：D）。

A、发票 B、收据 C、代收税款凭证 D、完税凭证

44、税务机关采取税收强执行措施，须经（答案：B）批准。A、税务所长 B、县以上税务局（分局）局长 C、市以上税务局局长 D、省以上税务局局长

45、税务机关在采取税收保全措施时（答案：C）不在保全措施的范围之内。A、高档消费品 B、易腐烂的商品

C、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 D、金银首饰

46、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（答案：B）。

A、抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B、税收应先于抵押权、质权、留置权执行 C、质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D、留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

47、纳税人有（答案：A）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

A、合并、分立 B、变更经营范围 C、变更法人代表 D、变更财务人员

48、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15

49、对审计机关依法查出的税收违法行为，（答案：C）应当依法将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。

A、审计机关 B、财政机关 C、税务机关 D、人民法院

50、纳税人自（答案：A）之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。

A、结算缴纳税款 B、会计记帐 C、办理纳税申报 D、计算应纳税款

51、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可以查询（答案：B）在银行或者其他金融机构的存款帐户。A、案件涉嫌人员 B、从事生产、经营的纳税人 C、纳税人 D、被查对象

52、税务机关查询从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户，须经（答案：C）批准。

A、开户银行负责人 B、设区的市、自治州以上税务局（分局）局长 C、县以上税务局（分局）局长 D、银行县、市支行或者市分行负责人

53、税务机关在调查税违法案件时，可以查询涉案人员的储蓄存款，但必须经（答案：C）批准。A、县以上税务局（分局）局长 B、银行县、市支行以上负责人 C、设区的市税务局（分局）局长 D、开户银行负责人

54、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（答案：D）A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据

C、到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

55、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行账号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关（答案：B）

A、可以采聂强制执行措施 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

56、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（答案：D）。A、对其处2000元以下罚款

B、责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

57、纳税人有（答案：C）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。

A、未在规定期限内申请办理税务登记 B、未按规定使用税务登记证 C、不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 D、伪造税务登记证件

58、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（答案：D）。

A、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、处以2000元以下罚款

C、处2000元以上10000元以下罚款 D、处10000元以上50000元以下罚款

59、对未按规定设置，保管帐簿的纳税人，税务机关（答案：A）。A、应责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、应责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、应责令限期改正，处2000元以下罚款

D、应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款

60、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（答案：D）。A、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款 B、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以上罚款 C、责令限期改正，处2000元以上罚款

D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

61、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（答案：D）。A、纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B、纳税人未按规定设置、保管帐簿 C、纳税未按照规定的期限办理纳税申报

D、扣缴义务人示按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的

62、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（答案：A）的罚款。A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

63、纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（答案：C）的罚款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下

C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

64、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（答案：B）。

A、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

C、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

65、纳税人2000发生的不延续的偷税行为，适用（答案：A）的罚款规定。A、5倍以下 B、1倍以上5倍以下 C、50%以上5倍以下 D、20%以上5倍以下

66、对（答案：D）的行为，除由税务机关追缴所偷税款、滞纳金外，还应将偷税者移送司法机关依法追究刑事责任。

A、偷税数额占应纳税额的10%以上 B、被税务机关给予二次行政处罚又违法 C、偷税数额在10，000元以上

D、偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在1万元以上

67、纳税人有偷税行为的，税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款（答案：B）的罚款。

A、5倍以下 B、50%以上5倍以下 C、1倍以上5倍以下 D、10,000元以下

68、对下无因偷税构成犯罪的纳税人的处理,正确的是（答案：C）。A、由税务机关追缴税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款5倍的罚款 B、移送司法机关，由司法机关追缴税款，滞纳金和罚金

C、由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款，还要移送司法机关追究其刑事责任

D、由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并依法追究其刑事责任

69、税务机关查实某公司2001年3月应扣未扣当月员工的个人所得税10000元，税务机关应对该公司（答案：D）。

A、处5000元以上50000元以下的罚款 B、处5000元以上30000元以下的罚款 C、处50000元以下的罚款 D、不得处以罚款 70、对罚款额在2000元以下的税务行政处罚，可以由（答案：A）作出决定。

A、税务所 B、税款代征单位 C、稽查局检查科 D、稽查局审理科 71、下违法行为中，属于偷税的是（答案：C）。A、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实 B、未按规定期限申报纳税的

C、未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的 D、因计算错误，造成税款少缴的

72、下列论述中正确的是（答案：C）。

A、对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款 B、对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至10000元的罚款。

C、未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

D、对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款

73、某单位在进行纳税申报时，编造了虚假的计税依据，但未造成偷税后果，对此，税务机关（答案：D）。

A、应责令限期改正，不得实施行政处罚 B、责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处10000元以下罚款 D、责令限期改正，并处50000元以下罚款

74、下列（答案：B）行为，税务机关应处以50000元以下的罚款。A、伪造税务登记证件，且造成严重后果的 B、编造虚假计税依据的

C、不按规定期限申报纳税，且情节严重的

D、不按规定办理税务登记，经责令改正，逾期仍不办理的

75、个体饮食户李某于2001年5月开始营业，2001年7月税务部门在漏征漏管户清查中发现李某未申报纳税，对此，税务机关应（答案：A）。

A、追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款

B、对其以偷税论处 C、追缴税款、滞纳金

D、责令限期办理纳税申报手续，并处2000元以上10000元以下的罚款

76、纳税人欠缴税款（答案：B）并采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴其所欠税款，税务机关应移送司法机关依法追究刑事责任。A、数额在10,000元以下且占应纳税额的10%以上

B、数额在10,000元以上 C、数额占应纳税额的10%以上 D、数额占应纳税额的20%以上 77、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是（答案：B）。

A、不进行纳税申报，从而未缴税款的 B、暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C、扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D、扣缴义务人应扣而未扣税款的

78、扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向（答案：B）追缴。A、扣缴义务人 B、纳税人

C、由扣缴义务人与纳税人双方协商确定 D、扣缴义务人和纳税人各按50% 79、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（答案：B）。A、向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

B、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 C、向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款1倍以上5倍以下的罚款

D、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处款扣税款50%以上5倍以下的罚款

80、扣缴义务人应收而不收税款的，税务机关对扣缴义务人处以（答案：C）的罚款。A、2000元以下 B、10000元以下

C、未收税款50%以上3倍以下 B、未收税款3倍以下 81、对下列行为中的（答案：D），税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。A、扣缴称务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B、纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C、纳税人涂改税务登记证件内容

D、纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查

82、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（答案：A）。A、责令改正，并按规定实施行政处罚 B、移送公安机关按治安管理条例处理 C、采取税收强制执行措施 D、按抗税的相关规定处理 83、纳税人的开户银行或者其它金融机构拒绝执行税务机关作出的扣缴税款决定，税务机关应对其处（答案D）的罚款。

A、10，000元以下 B、10，000元以上50，000元以下

C、50，000元以上100，000万元以下 D、100，000元以上500，000万元以下 84、扣缴义务人的开户银行在接到税务机关扣缴税款的书面通知后，帮助其转移存款，造成国家税款流失的，对开户银行直接负责的主管人员和其它直接责任人员，处（答案：C）的罚款。

A、1000元以下 B、1000元以上5000元以下

C、1000元以上10000元以下 D、2000元以上10000元以下 85、下列对税务所行政处罚权限的论述中，正确的是（答案：A）。A、对征管法规定应给予处罚的违法行为，可以处2000元以下罚款 B、只能对未取得营业执照的纳税人处以2000元以下罚款 C、只能对个人及个体工商户处2000元以下罚款

D、对未领取营业执照的单位或个体工商户可以处2000元以下罚款

86、违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撒销擅自作出的决定、补征应来征税款处，还应（答案：C）。

A、由司法机关追究直接责任人员的刑事责任 B、由司示机关追究单位法定代表人的刑事责任 C、由上级机关追究直接责任人员的行政责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的行政责任

87、《税收征管法》规定对违反税收法律、行政法规的行为，在（答案：D）内未被发现的，将不再给予行政处罚。

A、1年 B、2年 C、3年 D、5年

88、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在纳税上发生争议时，必须先按税务机关的纳税决定缴纳税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可以在收到税务机关填发的缴款凭证或办妥担保手续之日起（答案：D）内向上一级税务机关申请复议。A、10日 B、15日 30日 D、60 89、纳税人、扣缴义务人、纳税担保人同税务机关在（答案：A）上发生争议时，必须先依法申请行政复议，对复议决定不服的，才可依法向人民法院起诉。

A、纳税 B、税务行政处罚 C、税收保全措施 D、税收强制执行措施 90、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（答案：B）。A、只能申请人民法院强制执行

B、可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C、可依法采取税收保全措施 D、应移送公安机关处理

91、新《税收征管法》于2001年4月28日由九届人大常委会第二十一次会议修订通过，自（答案：B）起施行。

A、2001年1月1日 B、2001年5月1日 C、2001年7月1日 D、2001年10月1日

92、税务人员进行税务检查时，必须出示（答案：B），否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权柜绝接受检查。

A、工作证件 B、税务检查证和税务检查通知书 C、单位介绍信 D、能证明税务人员身份的有效证件

93、纳税人对税务机关作出的（答案：C）不服的，可以直接向人民法院起诉 A、补缴税款的行为 B、加收滞纳金的行为 C、税务行政处罚决定 D、征收税款的行为 94、下列行为中属于抗税行为的是（答案：A）。A、采取威胁税务人员的手段不缴纳税款

B、采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款 C、采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款 D、采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款

95、根据征管法规定，税务机关不能对（答案：B）实施检查。A、纳税人的生产车间 B、纳税人的私人住宅 C、纳税人的经营场所 D、纳税人的货物存放地 96、下列叙述符合《税收征管法》的是（答案：C）。

A、对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理 B、对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

C、对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分 D、税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

97、下列应追究当事人刑事责任的是（答案：D）。

A、编造虚假计税依据 B、骗取国家出口退税款 C、采取转移财产手段，妨碍税务机关追缴所欠税款的 D、因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税

98、下列有关纳税人权利的论述正确的是（答案：A）。

A、纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接授检查。B、纳税人有权拒绝安装、使用税控装置

C、对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉 D、对税务机关征税决定不服的，可直接依法申请行政复议 99、2001年6月，某县地税局按规定对李某的出租车安装了税控装置。2001年7月，税务部门在检查中发现李某的税控装置已被自行撒除。对此，税务机关应（答案：B）。A、责令限期改正，但不得处罚

B、责令限期改正，可以处2000元以下的罚款 C、责令限期改正，可以处5000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000以上10000以下罚款

100、（答案：D）的征收管理规定适用《税收征管法》

A、关税 B、契税 C、耕地占用税 D、土地增值税

101、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，这里的存款利息是按（答案：A）的利率计算的。A、活期存款 B、半年期定期存款

C、1年期定期存款 D、3年期定期存款 102、2001年4月30日前的滞纳金，每日应按（答案：A）计算加收

A、千分之二 B、千分之五 C、万分之二 D、万分之五

103、按照科技加管理的思想，新《税收征管法》规定要加强税收征收管理（答案：D）的现代化建设。

A、档案资料 B、干部队伍 C、硬件设施 D、信息系统

104、税控装置是指由国家定点生产、安装、维护和监控的带有计算税款、（答案：B）功能的电子结算装置。

A、纳税申报 B、税收监控 C、税款解缴 D、税务检查 105、纳税期限是依法确定的纳税人（答案：C）的期限。

A、办理纳税申报 B、缴纳税款 C、据以计算应纳税额 D、解缴税款 106、除法律另有规定处，税务机关征收税款，税收优先于（答案：A）。A、无担保债权 B、抵押权 C、质权 D、留置权

107、当欠缴税款的纳税人因怠于行使到期债权，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（答案：C）。

A、抵押权 B、留置权 C、代位权 B、撤销权

108、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（答案：D）。

A、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撒销权

109、扣缴义务人应扣未扣税款的行为既有发生在2001年4月30日之前，也有发生在2001年5月1日以后的，应对（答案：B）应扣未扣税款的行为处以罚款

A、发生在2001年4月30日之前的 B、发生在2001年5月1日以后的 C、发生在2001年4月28日以后的 D、所有

110、从事生产、经营的纳税人在（答案：C）时，应当持税务登记证。A、到工商管理机关办理工商注册登记 B、到公安户藉管理部门办理户口登记

C、到银行开立基本存款帐户和其他存款帐户 D、到税务机关进行纳税咨询

111、接群众举报：个体户张某存在采取虚假纳税申报手段少缴个人所得税的行为。2001年3月，税务机关依法对张某实施税务检查。在税务检查过程中，根据需要，按规定权限批准，可以查询（答案：A）的储蓄存款。

A、张某 B、张某及其妻子

C、张某及其父母 D、张某及其妻子、父母 112、纳税人可以委托（答案：C）代为办理税务事宜。

A、扣缴义务人 B、税收代征人 C、税务代理人 D、其他纳税人 113、税务人员征收税款和查处税收违法案件，与纳税税人、扣缴义务人或者税收违法案件有利害关系的，应当（答案：A）。

A、申请回避 B、秉公执法 C、大义灭亲 D、延缓处理 114、税务机关应当对纳税人（答案：D）的情况定期予以公告

A、生产经营 B、财务状况 C、应交税金 D、欠缴税款

115、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的、（答案：B）并依法给予行政处分。

A、责成公开赔礼道歉 B、调离税收工作岗位 C、处以1万元以下罚款 D、移送司法机关 116、（答案：B）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月 A、从事生产经营的纳税人 B、纳税人

C、纳税人和扣缴义务人 D、纳税人和其他税务当事人

117、（答案：B）是税收征收管理工作的第一个环节，也是税务机关对纳税人及其生产经营活动进行登记管理的一项制度。

A、帐簿、凭证管理 B、税务登记管理 C、发票管理 D、纳税申报管理

118、《税收征管法》规定，纳税 人有欠税情形而以其财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明（答案：C）情况。

A、盈亏 B、产品购销 C、欠税 D资金流转

119、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其（答案：B）。

A、税务登记证 B、发票 C、营业执照 D、办税员证

120、《税收征管法》第86条规定：违反税收法律，行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这里规定的期限，从违 法行为发生之日起计算；如里违法行为有连续或继续状态的，从（答案：C）之日起计算。A、违法行为发生 B、违法行为查处 C、违法行为终了 D、违法行为开始

121、关于《税收征管法》，下列说法正确的是：（答案：B）A、农业税的征收适用《税收征管法》

B、我国同外国签定有关税收的条约、协定的法律效力高于《税收征管法》 C、实行新征管法后，原征管法废止

D、国务院根据宪法，制定《税收征管法》

122、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（答案：A）

A、欠税情况 B、资金情况 C、财务报表 D、销售情况 123、采取税收保全和强制执行措施，下列说法正确的是：（答案：C）A、应该由法定的税务机关行使 B、可以由法定的税务机关行使 C、只能由法定的税务机关行使 D、需要由法定的税务机关行使

124、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，下列说法正确的是：（答案：B）A、必须开会收据和清单 B、必须开付清单 C、必须开付收据 D、必须开付证明 125、对欠税纳税税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（答案：C）。A、以明显不合理的低价转让财产 B、放弃到期债权

C、无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害 D、接受其他单位的无偿赠与

126、关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是：（答案：A）。A、须向人民法院申请 B、由税务机关直接行使代位权和撒消权 C、行使代位权、撒消权时，不得同时向纳税人追缴税款

D、行使代位权、撒消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施 127、关于退还多缴税款，下列说法正确的是：（答案：D）A、税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息 B、税务机关发现纳税人多缴税款的，应立即退还税款和利息 C、纳税人发自已多缴税款的可以要求税务机关退还 D、涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还

128、因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴少缴税款的，税务机关可以在（答案：C）年内要求补缴。

A、1 B、2 C、3 D、5 129、某纳税人因计算错误，少缴2001年8月份税款10万元，税务机关可以在（答案：C）年内追征税款和滞纳金。

A、1 B、3 C、5 D、10 130、对偷税、抗税、骗税的，税务机关的税款追征期是：（答案：D）。A、3年 B、5年 D、10年 D、无限期

131、关于纳税人未缴少缴的税款，下列说法正确的是：（答案：D）A、因税务机关的责任造成的，税务机关可以在3年内追征税款，滞纳金 B、因纳税务人计算错误等失误造成的，可以不加收滞纳金

C、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关可以在3年内追征，特殊情部可以延长到5年 D、对纳税人未缴少缴的税款，税务机关在追征时，不一定加收滞纳金 132、《税收征管法》及其《实施细则》的适用范围是（答案：A）A、依法由税务机关征收的各种税收 B、各种税收 C、海关和税务机关负责征收的各种税收 D、税务机关和财政机关负责征收的各种税收

133、关于税务机关对举报案件的检举人的奖励，下列说法正确的是：（答案：B）A、应当根据查补税款的数额给予奖励

B、根据举报人的贡献大小给予奖励，奖励所需资金列入税务部门预算，单项核定。C、奖励所需资金由案件的罚款支付 D、按举报人的要求进行奖励 134、《税收征管法》第14条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指（答案：B）

A、县以上税务局的稽查局 B、省以下税务局的稽查局 C、纳税服务大厅 D、税务机关内设的办事机构 135、关于税务登记下列说法正确的是：（答案：B）

A、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理登记，分别设置税务登记代码。B、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享 C、从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记

D、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定。

136、根据《实施细则》的规定，关于税务机关与工商机关传递信息的说法，正确的是（答案：C）

A、工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报登记信息 B、工商行政管理机关和税务机关应当定期互相通报有关各自办理登记的信息

C、工商机关定期向税务机关通报的信息内容包括：办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。

D、由国家税务总局制定工商机关与税务机关税务机关互相通报有关信息的具体办法。137、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（答案：B）

A、扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记。

B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。C、已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。D、按规定不需要办理税务登记的纳税人，也需要办理扣缴税款登记。138、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：（答案：D）

A、纳税人的工商登记内容发生变化，应到税务机关申报办理变更税务登记。B、纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款 C、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记。

D、纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销锐务登记。

139、关于税条登记证件，下列说法正确的是：（答案：C）

A、纳税人遗失税务登记证件的，应当在3日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。B、税务登记证件的式样，由省级税务机关确定。

C、税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。

D、纳税人应将税务登记证件副本在其生产经营场所公开悬挂，接受税务机关检查 140、关于报验税务登记，下列说法正确的是（答案：D）

A、办理报验登记的范围，仅包括从事生产、经营活动的纳税人

B、到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当向经营地税务机关办理外出经营活动税收管理证明。

C、从事生产、经营的纳税人外出经营，超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。D、办理报验税登记时，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

141、从事生产、经营活动的纳税人外出经营，需要在外出经营办理报验税务登记，需要的时间条件是指下列条件的哪一个（答案：A）A、只要外出经营就需要办理报验登记 B、在同一外出经营地累计经营超过60天 C、在同一外出经营地累计经营超过180天 D、外出经营超过30天

142、关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：（答案：D）

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。

B、帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿、明细帐、日记帐必须采用订本式。C、从事生产经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审批

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关务案。

143、对生产经营规模小又确无建帐能力的纳税人，下列说法正确的是：（答案：D）A、可以聘请税务机关的工作人员代为建帐 B、只能聘请注册税务师代为建帐和办理帐务 C、建立收支凭证粘贴簿以代替帐簿

D、按税务机关的要求，安装和使用税控装置

144、关于使用计算机记帐的，下列说法正确的是：（答案：A）

A、纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家的有关规定，并能正确，完整核算其收入或所得。

B、会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整计算其收入和所得的，其计算机输出的会计记录打印成完整的书面记录后可视同会计帐簿 C、会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总帐及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐薄。

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用后将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案

145、关于代扣代撒、代收代缴税款帐簿，下列说法正确的是：（答案：A）

A、扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代撒代收代缴税款账簿

B、自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。C、自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 D、办理工商登记后，15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿

146、关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：（答案：C）

A、帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。B、帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全面。

C、帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。

D、扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐

147、关于纳税申报，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人应当建立健全自行申报纳税制度

B、纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

C、数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。

D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出地的邮戳为申报凭据。148、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：（答案：C）

A、生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并证期的申报纳税方式

B、纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报

C、纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料

D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期 149、关于延期申报，下列说法正确的是：（答案：B）

A、纳税人的延期申报申请，可以书面提出，也可以口头提出

B、纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告 C、在延期申报期满，不能缴纳税款的，自延期申报期满的次日起加收滞纳金。

D、办理延期申报的纳税人，应该在延期申报期预缴税款，并在核准的延期内，办理税款结算。

150、关于税款征收，下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。

B、税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。

C、税务机关应当将各种税收的税款，按照国家的预算科目和预算级次及时缴入国库。D、已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。151、关于税款入库，下列说法正确的是：（答案：C）

A、税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目缴入国库。B、税务机关可以设置税款过渡帐户，先将税款缴入过渡帐户，然后从过渡帐户转入国库。C、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票，银行卡、电子结算方式缴纳税款。

D、除税务机关外，任何单位和个人不得占压、挪用、截留税款。152、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款。B、延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准。

C、计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款。

D、税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。153、关于减税、免税，下列说法正确的是：（答案：B）

A、依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。B、需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。

C、纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。D、符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。154、关于委托征收税款，下列说法正确的是：（答案：B）A、委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税。

B、税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。C、受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款。

D、纳税人拒绝受托人代征税款的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚。155、关于完税凭证，下列说法正确的是：（答案：A）

A、完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。B、税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。

C、未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。

D、完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定。

156、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。B、税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。C、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。

D、经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。

157、关于承包人或承租人，下列说法正确的是：（答案：A）A、承包人或承租人按照规定的条件，可以成为纳税人。B、在财务上独立核算。

C、并定期向发包人或出租人上缴承包费或租多的承包人或者承租人，应当就其上缴的承包费或租金纳税。

D、承包人或承租人应当自承包或承租之日起30日内将有关情况向主管税务机关报告。158、关于关联企业，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税收征管第36条所称关联企业，包括有关联关系的公司，企业和其他经济组织和个人。B、纳税税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。

C、对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调整。

D、纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。159、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：（答案：A）

A、纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。

B、税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。

C、税务机关可以进行纳税税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内。D、税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。160、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是（答案：D）

A、对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以由税务机关在扣押期限内先行变卖。

B、税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押纳税人商品、货物的纳税人应当自扣押之日起30日内缴纳税款。

C、机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。D、税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场。

D、被执行人是法人或者其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，采取税收强制执行。

164、关于税收保全和强制执行，下列说法正确的是：（答案：C）

A、税务机关扣押、查封纳税人的商品、货物或者其他财产时，按照同类商品的市场价计算。B、税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物和其他财产的价值不能超过应纳税款、滞纳金。C、对价施。

161、关于纳税担保，下列说法不正确的是：（答案：B）

A、纳税担保，包括符合担保条件的纳税税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。

B、纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。C、法律、行政法规规定的设有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。D、国家机关不得作为纳税担保人。162、下列说法正确的是（答案：D）

A、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单。B、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。

C、纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。D、纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。163、下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。B、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。

C、值超过应纳税税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。D、税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。165、税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，（答案：B）

A、税务机关可以责令当事人将产权证件交办理产权证的机关保管。

B、税务机半可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续 C、有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续。D、税务机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。166、对查封的商品、货物或者其他财产，（答案：C）

A、税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。

B、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用。C、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。D、因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。

167、纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，（答案：D）

A、由税务机关决定是否解除税收保全措施。B、应纳税人的要求解除税收保全措施。

C、税务机关应当在开出完税凭证后24小时内解除税收保全措施。D、在收到税款或银行转回的完税凭证之时起24小时内解除税收保全。

168、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，（答案：C）A、由税务机关自行组织拍卖。

B、无法委托拍卖或者不适于卖的，可以由税务机关变卖。

C、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理。

D、拍卖或者变卖所得抵缴税款，滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人。

169、税务机关滥用职权或者违法采取税收保全措施和强制执行措施，应赔偿纳税损失的情况是指：（答案：D）

A、纳税人自己不慎造成的损失。

B、是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的利益遭受的损失。C、因自然灾害或其他不可抗力造成的损失。

D、是指因税务机关的责任，使纳税人，扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。

170、欠缴税款的纳税人或者他的法定代表人需要出境的，（答案：D）A、必须向税务机关结清应纳税款，滞纳金。B、必须向税务机关提供纳税担保。

C、在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，由税务机关阻止其出境。

D、在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。

171、关于纳税人多缴税款的退还，下列说法正确的是：（答案：D）

A、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续。

B、纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续。

C、应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税，出口退税和各种减免退税。D、税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息。172、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，（答案：A）A、税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款。

B、纳税水同意抵顶欠税的，税务机关不得将应退还的多缴税抵顶欠税。

C、抵扣欠税后余额的，税务机关可以决定将多缴税款用于留抵纳税税人的下期应纳税额。D、无论纳税人有无欠税，纳税的多缴税款和利息都应该退还纳税人。173、关于少缴税款，下列说法正确的是：（答案：A）

A、《税收征管法》第52条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律，行政法规不当或者执法行为违法。

B、《税收征管法》第52条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。

C、《税收征管法》第52条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100,000元以上的。D、《税收征管法》第52条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。

174、对审计机关、财政机关依法进行的审计、检查，下列说法正确的是：（答案：C）A、财政、审计对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当税收法律法规的规定执行。

B、财政审计发现纳税人、扣缴义务的有税收违法行为的，主管税务机关根据有关机关的决定，意见书执行。

C、税务机关应当按照税收法律，行政法规的规定，将财下、审计检查出的税款、滞纳金征收入库。

D、财政、审计可以将其检查出的税款、滞纳金征收入库，但是应该按照 税收法律、法规的规定执行。

175、关于税务检查，下列说法正确的是“（答案：C）

A、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务的检查次数，不得重复检查。

B、税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离。

C、国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。D、税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定。176、关于调帐检查，下列说法正确的是：（答案：D）

A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿，记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

B、调帐检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还。C、有特殊情况的，县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

D、调取当年帐簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的帐簿资料。177、关于检查存款帐户，下列说法正确的是：（答案：A）

A、检查存款帐户检查人员必须持税务检查证、税务检查通知书、检查存款帐户许可证明。B、在税务机关检查存款帐户时，可以指定一名专人负责，并只由一人进行检查。C、税务机关检查存款收户时，银行和金融机构有责任为被检查人保守秘密。D、税务机关检查存款帐户是指检查纳税人存款帐户余额。

178、关于税务检查证和税务检查通知书，下列说法正确的是：（答案：B）A、税务检查证和税务检查通知书，是税务人员对纳税人和扣缴义务人进行税务检查时的专用检查证明。

B、税务人员进行检查时无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。

C、税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以不使用税务检查通知书。

D、税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由省以上税务机关制定。179、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，（答案：C）A、由税务机关责令限期改正，不改正的可以处2000元以下罚款。B、情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。C、情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。D、由税务机关注销税务登记。

180、非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，（答案：A、由税务机关责令改正，处2000元以上1万元以下罚款。B、情节严重的，处1万元以上2万元以下罚款。C、情节严重的，处1万元以上5万元以下罚款。D、情节严重的，按治安管理处罚条例处罚。

C）

第四篇：《征管法》题库

二季度《征管法》题库

一、单选题（98题）

1、、按现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款有行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。A． 1000 B． 2000 C． 50 D． 5000 正确答案:B

2、按照涉税案件管辖的相关规定，对于（），应由案发地税务机关组织查处。A． 重大偷税、骗税案件

B． 重大增值税专用发票的违法案件 C． 涉及被查对象主管税务机关人员的案件 D． 发票违法案件 正确答案:D

3、下列说法正确的是（）

A． 纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单 B． 纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书

C． 纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项 D． 纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效 正确答案:D

4、因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经（）批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月。A． 省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局 B． 县国家税务局、地方税务局 C． 省财政厅 D． 市人民政府 正确答案:A

5、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关处于罚款、没收违法所得的，（）A． 税收优先于罚款、没收违法所得 B． 先缴罚款、没收违法所得 C． 罚款优先

D． 没收违法所得优先 正确答案:A

6、税务机关在调查税收违法案件时，经（）批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄存款。A． 县税务局局长 B． 分局局长

C． 设区的市以上税务局局长 D． 市财政局局长 正确答案:C

7、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起（）日内，按照国家有关规定设置账簿。A． 30 B． 20 C． 15 D． 10 正确答案:C

8、从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过（）天的，应当在营业地办理税务登记手续。A． 90 B． 60 C． 30 D． 180 正确答案:D

9、税务机关对单价（）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。A． 2000 B． 3000 C． 5000 D． 8000 正确答案:C

10、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过（）天。A． 10 B． 15 C． 20 D． 30 正确答案:C

11、企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位自领取营业执照之日起（答案：B）日内，持有关证件，向税务机关申报输税务登记。A、15 B、30 C、60 D、90

12、纳税人的税务登记内容发生变化时，应当依法向原税务登记机关申报办理（答案：B）。A、注销税务登记 B、变更税务登记 C、开业税务登记 D、注册税务登记

13、发票的管理办法由（答案：A）规定。A、国务院 B、财政部

C、国家税务部总局

D、省自治区、直辖市国家税务局、地方税务局

14、《税收征管法》及其《实施细则》的适用范围是（答案：A）A、依法由税务机关征收的各种税收 B、各种税收 C、海关和税务机关负责征收的各种税收 D、税务机关和财政机关负责征收的各种税收

15、税务机关应当自收到办理税务登记申报之日起（答案：D）日内审核并发给税务登记证件。A、5 B、10 C、15 D、30

16、从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其（答案：D）帐号向税务机关报告。A、基本存款 B、一般存款 C、临时存款 D、全部

17、（答案：D）应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款帐户和其他存款帐户，并将其全部帐号向税务机关报告。A、纳税人 B、扣缴义务人

C、纳税人和扣缴义务人 D、从事生产、经营的纳税人

18、银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的帐户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的（答案：D）。A、微机代码 B、经营地址 C、税务登记证件号码 D、账户帐号

19、税收的开征、停征以及减税、免税、补税，依照（答案：C）的规定执行。A、国务院 B、国家税务总局 C、法律 D、地方政府

20、因纳税人或扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在（答案：A）可以追征。A、3年内 B、5年内 C、10年内 D、无限期

21、某企业2001年3月份（税款所属期）应纳税额8万元，按规定应4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际应缴纳税款和滞纳金应为（答案：D）元。A、80000 B、84800 C、81200 D、83600

22、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过（答案：B）

A、6个月 B、3个月 C、12个月 D、1个月

23、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照（答案：A）收取或者支付价款、费用。

A、独立企业之间的业务往来 B、内部机构之间的业务往来 C、上下级之间的业务往来 D、上级主管部门的规定

24、纳税人超过应纳税的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起（答案：B）内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。A、1年 B、3年 C、5年 D、任何一年

25、（答案：C）属税收保全措施。

A、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构扣缴相当于税款的存款 B、变卖纳税人的商品、货物或者其他财产抵缴税款

C、书面通知纳税人开户银行或者其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款 D、拍卖纳税人的金额相当于应纳税款的商品，货物或者其他财产以抵缴税款

26、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾其仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取（答案：A）措施。A、强制执行 B、税收保全 C、刑事拘留 D、没收财产

27、因税务机关的责任，致使纳税人，扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关（答案：B）内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，滞纳金（答案：B）加收。

A、3年，可以 B、3年，不得 C、5年，不得 D、10年，可以

28、对临时从事经营的纳税人，（答案：C）A、由工商行政管理机构征收应缴的税费 B、税务机关应责令其办理工商注册登记 C、由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳 D、税务机关在其办理工商登记后进行税款的征收

29、纳税人应当设置但未设置账簿的，税务机关有权（答案：A）。A、核定其应纳税额 B、规定其财务核算方式

C、确定其会计制度 D、指定某会计师事务所为其建帐

21、纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从（答案：A）之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

A、滞纳税款 B、办理纳税申报 C、计提税款 D、缴纳税款 30、税务机关查封商品、货物或者其他财产时，必须开付（答案：A）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票 31、2011年6月，某公司因财务人员调动进行帐目清理时发现有两笔收入用错了税率，多缴了税款，一笔系2005年1月的，别一笔系2009年5月的，马上向税务机关提出退税。根据征管法规定，（答案：B）退还。

A、2005年和2009年的多缴税款均可 B、2009年的多缴税款可以退税，2005年的不可以 C、2005年的多缴税款可以退税，2009年的不可以 D、2005年和2009年的多缴税款均不可以

32、税务机关扣押商品，货物或者其他财产时必须开付（答案：B）。A、清单 B、收据 C、清单和收据 D、发票

33、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的（答案：A）。A、税收优先于罚款、没收违法所得 B、罚款优先于税收、没收违法所得 C、没收违法所得优先于税收、罚款 D、罚款、没收违法所得优先于税收

34、税务所下列哪些项目，须报经县级以上（不含县级）税务机关批准（答案B）。A、缓缴税款 B、2000元以上罚款 B、延期申报 D、申报方式的确定

35、非从事生产、经营的纳税人办理税务登记的范围和办法，由（答案：C）规定。A、征管法 B、主管税务机关 C、国务院 D、国家税务总局

36、欠缴税款的纳税人（答案：A），对国家税收造成损失的，税务机关可以行使代位权。A、怠于行使到期债权 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产 D、以明显不合理的低价转让财产而受让人知道该情形

37、纳税人欠缴的税款发生在纳税人以其财产设定抵押、质押或者纳税人的财产被留置之前的（答案：B）。A、抵押权应当先于税收、质权、留置权执行 B、税收应先于抵押权、质权、留置权执行 C、质权应当先于抵押权、税收、留置权执行 D、留置权应当先于抵押权、质权、税收执行

38、纳税人有（答案：A）情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款。

A、合并、分立 B、变更经营范围 C、变更法人代表 D、变更财务人员

39、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到（答案：A）年。A、5 B、7 C、10 D、15 40、纳税人自（答案：A）之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关要求退还多缴的税款。A、结算缴纳税款 B、会计记帐 C、办理纳税申报 D、计算应纳税款

41、经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明，税务机关可以查询（答案：B）在银行或者其他金融机构的存款帐户。

A、案件涉嫌人员 B、从事生产、经营的纳税人 C、纳税人 D、被查对象

42、下列检查中，超越《税收征管法》所赋予税务机关权限的是（答案：D）A、到车站检查纳税人托运应纳税货物的有关单据 B、到机场检查纳税人托运应纳税商品的有关单据 C、到邮政企业检查纳税人邮寄应纳税货物的有关凭证 D、上路检查纳税人所运输的应纳税商品、货物

43、根据征管法规定，纳税人应将其全部银行账号向税务机关报告，对未按规定向税务机关报告的，税务机关（答案：B）

A、可以采聂强制执行措施 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款

44、某从事生产经营的纳税人未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查，税务机关应（答案：D）。A、对其处2000元以下罚款

B、责令限期改正，逾期不改正的，可以处2000元以下罚款 C、责令限期改正，并处2000元以下罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

45、纳税人有（答案：C）的税务违法行为，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照。A、未在规定期限内申请办理税务登记 B、未按规定使用税务登记证 C、不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正 D、伪造税务登记证件

46、A公司将税务登记证转借给B公司使用，导致B公司偷逃了大量的国家税款，给国家造成重大损失。对A公司这一行为，税务机关应（答案：D）。

A、责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、处以2000元以下罚款 C、处2000元以上10000元以下罚款 D、处10000元以上50000元以下罚款

47、对未按规定设置，保管帐簿的纳税人，税务机关（答案：A）。A、应责令限期改正，可以处2000元以下罚款 B、应责令限期改正，并处2000元以下罚款 C、应责令限期改正，处2000元以下罚款

D、应责令限期改正，处2000元以上10000元以下的罚款

48、纳税人未按规定安装、使用税控装置的，税务机关（答案：D）。A、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款 B、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以上罚款 C、责令限期改正，处2000元以上罚款 D、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

49、下列违法行为中，应处以2000元以上5000元以下罚款的是（答案：D）。A、纳税人未按规定期限申报办理税务登记 B、纳税人未按规定设置、保管帐簿 C、纳税未按照规定的期限办理纳税申报

D、扣缴义务人示按规定设置、保管代扣代缴税款帐簿，且情节严重的

50、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款帐簿和税款记帐凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（答案：A）的罚款。

A、2000元以下 B、2000元以上10000元以下 C、2000元以上5000元以下 D、5000元以上10000元以下

51、纳税人未按规定期限办理纳税申报和报送纳税资料，情节严重的，税务机关可以处（答案：C）的罚款。

A、2000元以下 2000元以上5000元以下 C、2000元以上10000元以下 D、10000元以上

52、对未按照规定期限报送代扣代缴税款报告表和有关资料的扣缴义务人追究违法责任时，税务机关应（答案：B）。

A、责令限期改正，逾期不改正的，处2000元以下罚款 B、责令限期改正，可以处2000元以下罚款

C、责令限期改正，处2000元以上10000元以下罚款 D、责令限期改正，处2000元以上5000元以下罚款

53、下违法行为中，属于偷税的是（答案：C）。A、未按规定办理税务登记，造成未纳税的事实 B、未按规定期限申报纳税的

C、未按规定申报纳税，经通知申报而拒不申报，少缴税款的 D、因计算错误，造成税款少缴的

54、下列论述中正确的是（答案：C）。

A、对未按规定办理税务登记的纳税人，税务机关应责令改正，不能处以罚款

B、对未按规定保管代扣代缴税款帐簿且情节严重的扣缴义务人，税务机关应处2000至10000元的罚款。C、未按规定办理税务登记，经税务机关责令改正，逾期仍不改正，经税务机关提请，由工商行政机关吊销其营业执照。

D、对不按规定使用税务登记证的纳税人，处以2000元以下罚款

55、下列行为中，税务机关除追缴税款、滞纳金外，并处税款一倍以上5倍以下罚款的是（答案：B）。A、不进行纳税申报，从而未缴税款的 B、暴力抗税，但情节轻微，未构成犯罪的 C、扣缴义务人变造帐簿而少缴代扣税款的 D、扣缴义务人应扣而未扣税款的

56、扣缴义务人不按规定扣缴税款，造成税款流失的，税务机关应（答案：B）。A、向扣缴义务人追缴应扣未扣税款

B、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣税款50%以上3倍以下的罚款 C、向扣缴义务人追缴税款，并处少缴税款1倍以上5倍以下的罚款 D、向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处款扣税款50%以上5倍以下的罚款

57、对下列行为中的（答案：D），税务机关责令改正，可以处以10，000元以下的罚款。A、扣缴称务人未按规定期限报送代扣代缴税款报告表 B、纳税人未按规定的期限申报办理注销税务登记 C、纳税人涂改税务登记证件内容

D、纳税人以各种方式阻挠税务机关对其进行检查

58、对扣缴义务人拒绝或阻挠税务机关对其实施检查，税务机关应（答案：A）。A、责令改正，并按规定实施行政处罚 B、移送公安机关按治安管理条例处理 C、采取税收强制执行措施 D、按抗税的相关规定处理

59、违反法律、行政法规的规定，擅自决定税收停征的，除撒销擅自作出的决定、补征应来征税款处，还应（答案：C）。

A、由司法机关追究直接责任人员的刑事责任 B、由司示机关追究单位法定代表人的刑事责任 C、由上级机关追究直接责任人员的行政责任 D、由上级机关追究单位法定代表人的行政责任

60、当事人对税务机关的行政处罚决定逾期不申请复议也不向人民法院起诉、又不履行的作出处罚决定的税务机关（答案：B）。A、只能申请人民法院强制执行

B、可依法采取强制执行措施，也可申请人民法院强制执行 C、可依法采取税收保全措施 D、应移送公安机关处理 61、下列行为中属于抗税行为的是（答案：A）。A、采取威胁税务人员的手段不缴纳税款 B、采取经通知申报而拒不申报手段不缴纳税款 C、采取拒不提供纳税资料的手段不缴纳税款 D、采取阻挠税务机关检查的手段不缴纳税款

62、下列叙述符合《税收征管法》的是（答案：C）。

A、对涉嫌涉税犯罪的纳税人，经税务机关负责人批准，可不移送司法机关处理 B、对利用职务便利，索取纳税人财物的税务人员，应追究刑事责任

C、对滥用职权，故意刁难纳税人的税务人员，调离税收工作岗位，并依法给予行政处分 D、税务机关应将涉税罚没收入上交同级财政

63、下列有关纳税人权利的论述正确的是（答案：A）。

A、纳税人有权要求税务人员出示税务检查证和税务检查通知书，否则有权拒绝接授检查。B、纳税人有权拒绝安装、使用税控装置

C、对税务机关征税决定不服的，依法可直接向人民法院起诉 D、对税务机关征税决定不服的，可直接依法申请行政复议

64、税控装置是指由国家定点生产、安装、维护和监控的带有计算税款、（答案：B）功能的电子结算装置。

A、纳税申报 B、税收监控 C、税款解缴 D、税务检查 65、除法律另有规定处，税务机关征收税款，税收优先于（答案：A）。A、无担保债权 B、抵押权 C、质权 D、留置权 66、当欠缴税款的纳税人无偿转让财产，对国家税收造成损害的，税务机关可以依照合同法的有关规定行使（答案：D）。

A、抵押权 B、留置权 C、代位权 D、撒销权

67、税务人员滥用职权，故意刁难纳税人、扣缴义务人的、（答案：B）并依法给予行政处分。A、责成公开赔礼道歉 B、调离税收工作岗位 C、处以1万元以下罚款 D、移送司法机关

68、（答案：B）因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过3个月 A、从事生产经营的纳税人 B、纳税人

C、纳税人和扣缴义务人 D、纳税人和其他税务当事人

69、对欠税的纳税人，抵押权人、质权人可以请求税务机关提供的纳税人情况包括：（答案：A）A、欠税情况 B、资金情况 C、财务报表 D、销售情况

70、对欠税纳税税人，税务机关可以行使代位权、撤消权，下列说法正确的是：（答案：C）。A、以明显不合理的低价转让财产 B、放弃到期债权 C、无偿转让财产，受让人知道纳税人欠税，并且给税收造成了损害 D、接受其他单位的无偿赠与

71、关于行使代位权和撤消权，下列说法正确的是：（答案：A）。A、须向人民法院申请 B、由税务机关直接行使代位权和撒消权 C、行使代位权、撒消权时，不得同时向纳税人追缴税款

D、行使代位权、撒消权时，不能对纳税人的其他财产采取税收保全和强制执行措施 72、关于退还多缴税款，下列说法正确的是：（答案：D）A、税务机关在退还多缴税款时，应同时加算并退还银行利息 B、税务机关发现纳税人多缴税款的，应立即退还税款和利息 C、纳税人发自已多缴税款的可以要求税务机关退还

D、涉及从国库中退库的，依照法律法规有关国库管理的规定退还

73、某纳税人因计算错误，少缴2006年8月份税款10万元，税务机关可以在（答案：C）年内追征税款和滞纳金。

A、1 B、3 C、5 D、10 74、关于税务登记下列说法正确的是：（答案：B）

A、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局应分别办理登记，分别设置税务登记代码。B、对同一纳税人，国家税务局、地方税务局的税务登记应当采用同一代码，信息共享

C、从事生产经营的纳税人，应当自纳税义务发生之日起，30日内向税务机关申报办理税务登记 D、个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国家税务总局制定。75、根据《实施细则》的规定，关于税务机关与工商机关传递信息的说法，正确的是（答案：C）A、工商行政管理机关应当向同级国家税务局或地方税务局定期通报登记信息 B、工商行政管理机关和税务机关应当定期互相通报有关各自办理登记的信息

C、工商机关定期向税务机关通报的信息内容包括：办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。D、由国家税务总局制定工商机关与税务机关税务机关互相通报有关信息的具体办法。76、关于扣缴税款登记，下列说法正确的是：（答案：B）

A、扣缴义务人自办理营业执照之日起，30日内办理扣缴税款登记。

B、扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，申报办理扣缴税款登记。C、已办理税务登记的扣缴义务人，可以不办理扣缴税款登记。D、按规定不需要办理税务登记的纳税人，也需要办理扣缴税款登记。77、关于变更、注销税务登记，下列说法正确的是：（答案：D）

A、纳税人的工商登记内容发生变化，应到税务机关申报办理变更税务登记。B、纳税人在办理变更税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款

C、纳税人依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记后，15日内向税务机关申报办理注销税务登记。

D、纳税人被吊销营业执照的，应当自营业执照被吊销之日起15日内，向原税务登记机关申报办理注销锐务登记。

78、关于帐簿、凭证管理，下列说法正确的是：（答案：D）

A、从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，按照国家有关规定设置帐簿。B、帐簿是指总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿、明细帐、日记帐必须采用订本式。

C、从事生产经营的纳税人，应当在规定的期限内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关审批

D、纳税人使用计算机记帐的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关务案。

79、关于代扣代撒、代收代缴税款帐簿，下列说法正确的是：（答案：A）

A、扣缴义务人自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代撒代收代缴税款账簿

B、自扣缴义务发生之日起15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。C、自办理扣缴税款登记后，10日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 D、办理工商登记后，15日内设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿 80、关于帐簿、会计凭证和报表，下列说法正确的是：（答案：C）

A、帐簿、会计凭证和报表，应当使用中文，外商资企业和外国企业可以使用外国文字记帐。

B、帐簿、会计凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的制作应该及时、准确、全面。

C、帐簿、会计凭证、报表及其他有关涉税资料应该保存10年，法律、行政法规另有规定的除外。D、扣缴义务人按照被代扣、代收的税款的单位和个人，设置代扣代缴、代收代缴税款明细帐 81、关于纳税申报，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人应当建立健全自行申报纳税制度

B、纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表

C、数据电文方式申报是指采用税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式进行申报。D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以寄出地的邮戳为申报凭据。82、关于纳税申报期限和申报内容，下列说法正确的是：（答案：C）

A、生产经营规模小的纳税人，经税务机关批准，可以实行简易申报、简并证期的申报纳税方式 B、纳税人享受减税、免税待遇的，自减税、免税期满开始办理纳税申报

C、纳税人在办理纳税申报时，除应如实填写纳税申报表外，还应根据不同情况报送有关的资料 D、纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，以收信地的邮戳日期为实际申报日期 83、关于税款征收，下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度。

B、税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税款入库，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。

C、税务机关应当将各种税收的税款，按照国家的预算科目和预算级次及时缴入国库。D、已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，税务机关不得擅自变更预算科目和预算级次。84、关于延期缴纳税款，下列说法正确的是：（答案：C）A、纳税人因不可抗力事件发生，可以延期缴纳税款。B、延期缴纳税款，必须经过县级以上税务机关批准。

C、计划单列市国家税务局、地方税务局可以审批纳税人延期缴纳税款。

D、税务机关应当自收到延期缴纳税款报告之日起30日内，做出是否批准的决定。85、关于减税、免税，下列说法正确的是：（答案：B）

A、依法律、行政法规的规定，可以减税、免税的，不必向税务机关申请办理减税免税手续。

B、需要经过法定机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。C、纳税人减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起30日内向税务机关报告。D、符合减税免税条件的可不履行纳税义务，不符合减税免税条件的，应当履行纳税义务。86、关于委托征收税款，下列说法正确的是：（答案：B）A、委托征收税款的原则是有利于税收控管和方便征税。

B、税务机关可以按照国家规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收。C、受托单位和人员按照代征证书的要求，以自己的名义依法征收税款。

D、纳税人拒绝受托人代征税款的，受托代征单位和人员可以对纳税人依法进行处罚。87、关于完税凭证，下列说法正确的是：（答案：A）

A、完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。B、税务机关收到税款后，纳税人要求开具完税凭证的，税务机关可以向纳税人开具完税凭证。C、未经税务、财政机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。

D、完税凭证的式样及管理办法由省级税务机关规定。88、关于核定应纳税额，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税务机关核定应纳税额时只能依法选定一种核定方法，并明确告之纳税人。

B、税务机关采用一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。C、纳税人对税务机关核定的应纳税额有异议的，税务机关应当提供相关证据，证明定额的合理。D、经税务机关认定后，纳税人可以调整应纳税额。89、关于关联企业，下列说法正确的是：（答案：B）

A、税收征管第36条所称关联企业，包括有关联关系的公司，企业和其他经济组织和个人。

B、纳税税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。C、对关联企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来，税务机关应当及时进行调整。D、纳税人应当将与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法报税务机关备案。90、关于关联企业的纳税调整，下列说法正确的是：（答案：A）

A、纳税人与关联企业之间的购销业务、提供劳务业务，未按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关可以调整其应纳税额。

B、税务机关进行纳税调整的方法是，按照公平成交价或营业常规进行调整。C、税务机关可以进行纳税税调整的期限是自关联企业发生往来业务之日起5年内。D、税务机关对关联企业进行纳税调整前，可以先核定关联企业的应纳税额。91、关于纳税担保，下列说法不正确的是：（答案：B）

A、纳税担保，包括符合担保条件的纳税税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及以符合担保条件的财产提供的担保。

B、纳税保证人，是指在中国境内具有纳税能力的自然人、法人或者其他经济组织。C、法律、行政法规规定的设有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。D、国家机关不得作为纳税担保人。92、下列说法正确的是（答案：D）

A、纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单。B、纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书。C、纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。D、纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效。93、下列说法正确的是：（答案：A）

A、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行。B、税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人。

C、值超过应纳税税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。D、税务机关可以以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款。94、对查封的商品、货物或者其他财产，（答案：C）

A、税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由税务机关承担。

B、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，扣押、查封期间也不可以继续使用。C、继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用。D、因保管或使用的过程中造成的损失，由税务机关承担。

95、税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，（答案：C）A、由税务机关自行组织拍卖。

B、无法委托拍卖或者不适于卖的，可以由税务机关变卖。

C、无法委托拍卖或者不适于拍卖的，税务机关也可以责令纳税人限期处理。

D、拍卖或者变卖所得抵缴税款，滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在24小时内退还被执行人。

96、关于少缴税款，下列说法正确的是：（答案：A）

A、《税收征管法》第52条所称因税务机关的责任，致使纳税人少缴、未缴税款，其中，税务机关的责任是指税务机关适用税收法律，行政法规不当或者执法行为违法。

B、《税收征管法》第52条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指纳税人主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。

C、《税收征管法》第52条所称有特殊情况，追征期可延长到五年，其中特殊情况是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、单笔数额在100,000元以上的。

D、《税收征管法》第52条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴税款发生之日起计算。

97、关于税务检查，下列说法正确的是“（答案：C）

A、税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务的检查次数，不得重复检查。

B、税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确、并相互分离。C、国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。D、税务检查工作的具体办法由省以上税务局的稽查局制定。98、关于调帐检查，下列说法正确的是：（答案：D）

A、必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的帐簿，记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

B、调帐检查时税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付收据，并在3个月内完整退还。

C、有特殊情况的，县以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的帐簿、记帐凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查。

D、调取当年帐簿进行检查的，税务机关必须在30日内退还所调取的帐簿资料。

二、多选题（45题）

1、必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。A． 当事人拒绝签收法律文书的 B． 同一送达事项的受送达人众多 C． 无法邮寄送达的 D． 当事人下落不明的 正确答案:BD

2、下列部门哪些是属于税务机关（）A． 财税所 B． 市地方税务局 C． 县国家税务局 D． 省地税局法规处 正确答案:BC

3、下面列举中哪些可以做纳税保证人（）A． 法人 B． 自然人 C． 区经贸局 D． 市财政局 正确答案:AB

4、征管法对以下哪些税种的管理不适用。A． 印花税 B． 契税 C． 耕地占用税 D． 城市维护建设税 正确答案:BC

5、在（）情形下，税务行政强制措施方可终止。A． 纳税人递交了纳税保证书 B． 纳税人履行了纳税义务 C． 担保人提供了担保 D． 担保人义务人补缴了税款 正确答案:BD

6、依照税收征管法的规定，下列各项表述中正确的有（）。

A、除全国人大、国务院、财政部、国家税务总局外，任何部门、单位和个人作出的税收决定一律无效 B、纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务

C、纳税人签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效 D、下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正 正确答案:B,C

7、依照税收征管法及其实施细则的规定，税务人员在进行税务检查时，与（）有法定应回避关系之一的，应当回避。

A、纳税人 B、扣缴义务人

C、纳税人的法定代表人 D、纳税人的工作人员 正确答案:A,B,C

8、依照税收征管法实施细则的规定，税务文书的受送达人是法人或者其他组织的，应当由（）签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。A、法人的法定代表人、其他组织的主要负责人 B、该法人、组织的财务负责人 C、该法人、组织负责收件的人 D、送达人和见证人 正确答案:A,B,C

9、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关（）。A、结清应纳税款、滞纳金 B、结清罚款

C、缴销发票 D、缴销税务登记证件和其他税务证件 正确答案:A,B,C,D

10、税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品不包括（）。

A、机动车辆 B、豪华住宅

C、现金 D、单价5000元以下的其他生活用品 正确答案:A,B

11、依照税收征管法实施细则的规定，除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项中的（）时，必须持税务登记证件。A、开立银行账户 B、领购发票

C、纳税申报 D、办理停业、歇业 正确答案:A,B,D

12、依照税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人可以要求税务机关为其（）保密。A、商业秘密 B、个人隐私

C、欠税金额 D、虚开发票的行为 正确答案:A,B

13、依照税收征管法实施细则的规定，税务机关在采取强制执行措施中扣押、查封、拍卖的商品、货物或者其他财产,，抵缴包括（）。A、应纳税额

B、扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用 C、滞纳金 D、罚款

正确答案:A,B,C,D

14、依照税收征管法的规定，纳税人、扣缴义务人对税务机关所作出的决定，享有（）。A、陈述权、申辩权 B、拒绝执行权

C、申请行政复议权 D、提起行政诉讼、请求国家赔偿权 正确答案:A,C,D

15、依照税收征管法的规定，（），由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款。

A、纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记帐凭证和有关资料的 B、扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿的 C、纳税人未按照规定安装、使用税控装置的 D、扣缴义务人未按照规定安装、使用税控装置的 正确答案:A,C

16、依照税收征管法实施细则的规定，税务人员在（）时，与纳税人有法定关系之一的，应当回避。A、核定应纳税额、调整税收定额 B、进行税务检查、实施税务行政处罚 C、实施税收保全措施 D、办理税务行政复议 正确答案:A,B,D

17、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人发生（）情形的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记。A、解散 B、破产

C、被吊销营业执照 D、住所、经营地点变动 正确答案:A,B,C

18、依照税收征管法的规定，纳税人有下列行为（）之一的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款。A、涂改税务登记证件 B、买卖税务登记证件 C、伪造税务登记证件 D、遗失税务登记证件 正确答案:A,B,C

19、依照税收征管法实施细则的规定，经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人才可以采取（）方式办理纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表。A、直接 B、邮寄 C、数据电文 D、代理 正确答案:B,C 20、依照税收征管法实施细则的规定，纳税人纳税申报的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目，（）等。

A、计税依据和应纳税额

B、适用税率或者单位税额 C、应退税项目及税额 D、欠税、滞纳金 正确答案:A,B,C,D

21、依照税收征管法实施细则的规定，税务机关根据（）的原则，确定税款征收的方式。A、保证国家税款及时足额入库

B、方便纳税人

C、降低税收成本

D、便于征收管理 正确答案:A,B,C

22、依照税收征管法及其实施细则的规定，加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括（）。A、预缴税款形成的结算退税

B、出口退税 C、各种减免退税

D、税务机关发现的纳税人多缴的税款 正确答案:A,B,C,D

23、依照税收征管法的规定，对下列未构成犯罪的税收违法行为，税务机关可以处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款的有（）。

A、纳税人擅自销毁账簿，不缴或者少缴应纳税款的 B、扣缴义务人擅自销毁账簿，不缴或者少缴应纳税款的 C、纳税人未设置账簿资料，不缴或者少缴应纳税款的

D、扣缴义务人在规定期限内不缴或者少缴应解缴的税款，经税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的 正确答案:A,B,D

24、依照税收征管法的规定，对违反法律、行政法规的规定，擅自作出税收的开征、停征或者减税、免税、退税、补税以及其他同税收法律、行政法规相抵触的决定的，除依法撤销其擅自作出的决定外，（）。A、补征应征未征税款，退还不应征收而征收的税款

B、对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予降级或者撤职的行政处分 C、由上级机关追究直接负责的主管人员和其他直接责任人员的行政责任 D、构成犯罪的，依法追究刑事责任 正确答案:A,C,D

25、关于税收保全和强制执行，下列说法错误的是（答案：ABD）

A、对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物可以由税务机关在扣押期限内先行变卖。B、机动车辆、有价证券、金银饰品、古玩字画、豪华住宅不属于《税收征管法》所称纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

C、税务机关对单价5000元以下的其他生活用品，不采取税收保全和强制执行措。

D、税务机关确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，扣押、查封的商品、货物和其他财产的价值不能超过应纳税款、滞纳金。

26、从事生产、经营的纳税人，不必向税务机关报送备案的()

A财务、会计制度;B财务、会计处理方法;C财务主管人员资料;D企业内部管理制度 正确答案CD

27、从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人必须按照国务院财政、税务主管部门规定的保管期限保管()。A帐簿;B记帐凭证;C完税凭证;D发票存根 正确答案ABCD

28、从事生产经营的纳税人有违反新《税收征管法》的行为，并拒不接受处理的，税务机关可以()。A收缴其发票;B加重罚款;C收缴税务登记证;D停止向其发售发票 正确答案AD

29、当纳税人或其他税务当事人对税务机关作出的税务行政处罚决定不服时，可通过()途径取得法律救济。

A申请行政复议;B提起行政诉讼;C拒绝履行决定;D采取税收保全 正确答案AB 30、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出减税、免税的决定，税务机关对此应当()。

A不执行;B向上级税务机关报告;C撤销其作出的决定;D申请行政复议 正确答案AB

31、对纳税人采取以下措施，应由县以上税务局（分局）局长批准的有()。A加收滞纳金;B查询案件涉嫌人员的储蓄存款;C冻结银行存款;D查封财产 正确答案CD

32、对税务机关作出的具体行政行为，纳税人可以在规定期限内直接向人民法院起诉的有()。A书面通知纳税人开户银行暂停支付相当于应纳税款的存款;B没收非法所得;C拍卖纳税人价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款;D通知出入境管理部门阻止纳税人出境.正确答案ABCD

33、对下列哪些违法行为，税务机关应处10，000元以上50，000以下罚款。()A未按规定将会计核算软件报税务机关备查;B纳税人阻挠税务机关检查，且情节严重;C非法印制发票;D经税务机关责令限期申报纳税，逾期仍不申报 正确答案BC

34、根据新《税收征管法》规定，适用于核定征收的情况包括()

A个体经营户;B帐目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查帐征收的;C发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报的;D关联企业不按照独立企业之间的业务往来收取支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的 正确答案BD

35、关联企业不按照独立企业之间的往来支付价款或收取费用的，税务机关可以按下列哪些方法调整计税收入额或者所得额。()A按照独立企业之间进行相同或者类似业务活动的价格;B按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平;C按照成本加合理的费用和利润;D按照其他合理的方法。正确答案ABCD

36、关于《税收征管法》第37条规定的税收保全措施，下列说法正确的是()

A《税收征管法》第37条所称未办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县市从事生产、经营并且向营业地税务机关报验登记的纳税人;B税务机关依照《税收征管法》第37条的规定，扣押其商品、货物的，当事人应当自扣押之日起15日内缴纳税款;C对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，在其保质期内可以由税务机关变卖，以变卖所得抵缴税款;D对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关可以在保质期内，根据情况采取税收强制执行措施。正确答案BD

37、关于变更税务登记，下列说法正确的是()A纳税人税务登记内容发生变化的，无论是否需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记，都要向税务机关申报办理变更税务登记;B纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，不需要到税务机关办理变更税务登记;C办理变更税务登记的期限是自税务登记内容发生变化之日起30日内;D办理变更税务登记的纳税人，应向税务机关提供有关变更登记的有关证件。正确答案AD

38、关于多缴税款的退还，下列说法正确的是()

A税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起15内办理退还手续，并退还多缴税款利息;B纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起15日内查实并办理退还手续;C《税收征管法》第51条规定的应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税;D当纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款;抵扣后尚有余额的，退还纳税人。正确答案CD

39、关于检查存款帐户，下列说法正确的是()A税务机关应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款帐户许可证明进行;B税务机关有责任为被检查人保守秘密;C检查存款帐户许可证明，由国家税务总局制定;D税务机关查询的内容不仅包括纳税人存款帐户余额，还包括纳税人的资金往来情况。正确答案ABCD 40、关于纳税担保下列说法正确的是()A《税收征管法》第38条、第88条所称纳税担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证;B纳税担保可以是纳税人或者第三人以其未设置或未全部设置担保物权的财产提供的担保;C纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织;D法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人不得作为纳税担保人。正确答案ABCD

41、关于纳税申报下列说法正确的是()A纳税人、扣缴义务人可以自行决定采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表;B纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮寄部门收据作为申报凭据;C邮寄申报以收信地的邮戳日期为实际申报日期;D纳税人在纳税期内无论是否有无应纳税款的、是否享受减免税待遇，都应当按照规定办理纳税申报。正确答案BD

42、关于欠税公告，下列说法正确的是()A欠税公告的税务机关是县级以上各级税务机关;B欠税公告的场所是指办税场所或新闻媒体;C欠税公告实行不定期公告制度;D欠税公告的具体办法由国家税务总局制定。正确答案ABD

43、关于税款征收，下列说法正确的是()

A税务机关应当加强对税款征收的管理，建立健全责任制度;B税务机关根据保证国家税款及时足额入库，方便税务机关征税，降低税收成本的原则，确定税款征收的方式;C税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库;D税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推行纳税人以支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。正确答案ACD

44、关于税收保全和强制执行措施涉及到的主体的范围，下列说法正确的是()A税收保全措施只能对从事生产经营的纳税人行使;B税收保全措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使;C税收强制执行措施可以对纳税人、扣缴义务人、纳税担保人行使;D《税收征管法》第38条、第40条、第42条所称个人所扶养家属是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。正确答案ACD

45、关于纳税人多缴税款的退还，下列说法错误的是：（）

A、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起30日查实并办理退还手续。

B、纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应自接到纳税人退还申请之日起10日内办理退还手续。C、应加算银行同期存款利息的多缴税款退税，是指依法预缴税款形成的结算退税，出口退税和各种减免退税。

D、税务机关发现纳税人多缴税款的，退还税款时，不加算多缴税款的银行利息。正确答案：ABC

三、判断题（34题）

1、对欠缴税款且怠于行使到期债权的纳税人，税务机关依法行使代位权后，可以免除欠缴税款的纳税人尚未履行的纳税义务和应承担的法律责任。（×）

2、任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并向上级税务机关报告。（√）

3、生产经营规模小、应纳税款不多的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。（×）

4、《税收征收管理法》规定：违法税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在5年内未被发现的，不再给予行政处罚。这一期限从税务违法行为发生之日起计算；违法行为有连续或继续状态的，从行为终了之日起计算。（√）

5、对有《税收征收管理法》规定的税收违法行为的纳税人，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票。（×）

6、某县地税局在漏征漏管户清理检查中，发现李某无证从事经营活动，该县地税局遂通知李某到主管地税机关申报纳税，李某以没领取营业执照为由，拒不申报也不交税款。李某的行为是偷税。（√）

7、纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间可以暂不办理纳税申报。（×）

8、纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应承担连带责任。（√）

9、纳税人签定的合同、协议等于税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。（√）

10、当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。（√）

11、为进一步服务纳税人，《税收征收管理法》及其实施细则规定，纳税人采取电子方式办理纳税申报的，可以不向税务机关报送书面材料。（×）

12、税收保全措施可以由税务机关授权委托代征单位行使。（×）

13、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。（√）

14、纳税人可以委托税务代理人代为办理事宜，但扣缴义务人不能委托税务代理人代为办理事宜。（×）

15、纳税人、扣缴义务人的税收违法行为均不属于保密范围。（√）

16、税收征管法规定，税务人员凭税务检查证，可以上路对从事生产经营的纳税人所运输的货物进行检查。（×）

17、国家机关、企事业单位只要具有法人资格，就可以作为纳税担保人。（×）

18、纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。（√）

19、纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算后应当向其主管税务机关报告。（×）20、税务机关对集贸市场及几种经营户进行检查时，必须逐户下达税务检查通知书。（×）

21、向税务机关缴纳或解缴税款单位和个人是纳税人。（×）

22、某纳税人不办理税务登记，经税务机关责令限期改正，逾期仍不改正的，经税务机关提请，工商行政管理机关应吊销其营业执照。（√）

23、税务所只能对个体工商户及未取得营业执照从事生产经营的单位、个人罚款额在2000元以下的违法行为实施处罚。（×）

24、国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采取同一代码，信息共享。（√）

25、纳税人在税务机关批准的延期申报期限内，可不缴纳税款。（×）

26、违法税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在2年内未被发现的，不再给予行政处罚。（×）

27、对审计机关依法查出的税收违法行为，应由审计机关将应收的税款、滞纳金按照税款入库预算级次缴入国库。（×）

28、税务人员在核定税款、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者法定代表人、直接责任人有利害关系的，应当按照规定实行回避。（√）

29、采取税收保全和强制执行措施，不得查封、扣押纳税人及其所扶养家属维持生活的住房和用品。（×）30税务机关的涉税罚没收入，应当按照税款入库预算级次上缴国库；司法机关的涉税罚没收入，应当上缴同级财政。（×）

31、某企业，因资金困难，2001年5月11日发生欠税10万元，税务机关可以追征税款到2004年5月11日。（×）

32、纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。（√）

33、纳税人对税务机关作出的征收决定不服，在提供相应担保后，可依法申请行政复议。（√）

34、受送达人或者征管法实施细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期并有送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。（√）

四、案例分析题（2题）

（一）、2008年6月，某市地税稽查局接到群众举报，决定对张三在2006年8月至2007年12月承接的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现张三并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但张三只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到张三本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来张三工程队的一个部门负责人王某签收了该法律文书。但张三一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。并于2008年8月2日送达《税务行政处罚事项告知书》，张三不服，依法申请听证，税务机关决定于2008年8月18日举行听证会，并于2008年8月15日送达《税务行政处罚听证通知书》。（注：8月9日、10日、11日都不是法定休息日）听证会举办之后，税务机关依法作出了处罚决定。

问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由

答：

1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。第二，听证程序存在问题，2008年8月18日举行听证会，最迟应当在2008年8月12日前送达《税务行政处罚听证通知书》。

2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。

（二）、A 企业是一家私营的小型服装加工厂，有从业人员12 人，2010 年1 月厂长甲某将企业承包给原在本厂负责生产的乙某经营，乙某每年向甲某缴承包费100,000 元，独立经营该厂。由于工商执照的各项内容未发生变化，甲某未向税务机关办理变更税务登记，也未报告承包一事。2010 年4 月，税务机关在检查中发现该厂在2002 年1-3 月生产并销售服装取得收入400,000 元，未申报纳税，经税务机关责令限期缴纳仍未缴纳税款，税务机关依法采取强制执行措施，扣押并拍卖了该厂小汽车一台，并以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金、罚款共 110,000 元，抵顶拍卖费用20,000 元，并将剩余款项50,000 元在5 日内返还A企业，甲某不服，认为税务机关应该向乙某收缴税款、滞纳金和罚款，向人民法院提起税务行政诉讼，人民法院作出维持税务处理的决定。

［问题与要求］

1、法院的判决是否正确？

2、此案中谁是生产销售服装的纳税人？

3、税务机关可否扣押A 企业的小汽车并采取税收强制执行措施？

4、税务机关对拍卖所得的处理是否正确？

5、税务机关的行为有无不当之处？ 答：

1、法院的判决正确。

2、此案中乙某是生产销售服装的纳税人。依据：《实施细则》第49 条第1 款：“承包人或承租人有独立的生产经营权、在财务上独立核算,并定期向发包人或出租人上缴承包费或租金的,承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理。但是，法律、行政法规另有规定的除外。”本案中乙某有独立的生产经营权，独立核算，并定期向甲某缴纳承包费，应该就其生产经营所得纳税，并接受税务机关管理。

3、可以。依据《实施细则》第49 条第2 款：“发包人或出租人应当自发包或出租之日起30 日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税的连带责任。”本案中甲某并没有向税务机关报告有关的情况，应该承担纳税的连带责任。

4、正确。依据《税收征管法》第40 条、《实施细则》第69 条第2 款的规定：即“拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3 日内退还被执行人。”

5、税务机关返还剩余款项的行为不当，依据《实施细则》第69 条第2 款的规定，税务机关应当在3 日内将剩余款项返还A 企业。

第五篇：征管法实施细则

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（全文）第一章 总 则

第一条 根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）的规定，制定本细则。

第二条 凡依法由税务机关征收的各种税收的征收管理，均适用税收征管法及本细则；税收征管法及本细则没有规定的，依照其他有关税收法律、行政法规的规定执行。

第三条 任何部门、单位和个人作出的与税收法律、行政法规相抵触的决定一律无效，税务机关不得执行，并应当向上级税务机关报告。

纳税人应当依照税收法律、行政法规的规定履行纳税义务；其签订的合同、协议等与税收法律、行政法规相抵触的，一律无效。

第四条 国家税务总局 负责制定全国税务系统信息化建设的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法；各级税务机关应当按照国家税务总局的总体规划、技术标准、技术方案与实施办法，做好本地区税务系统信息化建设的具体工作。

地方各级人民政府应当积极支持税务系统信息化建设，并组织有关部门实现相关信息的共享。

第五条 税收征管法第八条所称为纳税人、扣缴义务人保密的情况，是指纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私。纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围。

第六条 国家税务总局应当制定税务人员行为准则和服务规范。

上级税务机关发现下级税务机关的税收违法行为，应当及时予以纠正；下级税务机关应当按照上级税务机关的决定及时改正。

下级税务机关发现上级税务机关的税收违法行为，应当向上级税务机关或者有关部门报告。

第七条 税务机关根据检举人的贡献大小给予相应的奖励，奖励所需资金列入税务部门预算，单项核定。奖励资金具体使用办法以及奖励标准，由国家税务总局会同财政部 制定。

第八条 税务人员在核定应纳税额、调整税收定额、进行税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议时，与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：

（一）夫妻关系；

（二）直系血亲关系；

（三）三代以内旁系血亲关系；

（四）近姻亲关系；

（五）可能影响公正执法的其他利害关系。

第九条 税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。

国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。

第二章 税务登记

第十条 国家税务局、地方税务局对同一纳税人的税务登记应当采用同一代码，信息共享。

税务登记的具体办法由国家税务总局制定。

第十一条 各级工商行政管理机关应当向同级国家税务局和地方税务局定期通报办理开业、变更、注销登记以及吊销营业执照的情况。

通报的具体办法由国家税务总局和国家工商行政管理总局联合制定。

第十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照之日起３０日内，向生产、经营地或者纳税义务发生地的主管税务机关申报办理税务登记，如实填写税务登记表，并按照税务机关的要求提供有关证件、资料。

前款规定以外的纳税人，除国家机关和个人外，应当自纳税义务发生之日起３０日内，持有关证件向所在地的主管税务机关申报办理税务登记。

个人所得税的纳税人办理税务登记的办法由国务院另行规定。

税务登记证件的式样，由国家税务总局制定。

第十三条 扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起３０日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件；税务机关对已办理税务登记的扣缴义务人，可以只在其税务登记证件上登记扣缴税款事项，不再发给扣缴税款登记证件。

第十四条 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起３０日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起３０日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。

第十五条 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记；按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起１５日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在３０日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起１５日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。

第十六条 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件。

第十七条 从事生产、经营的纳税人应当自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起１５日内，向主管税务机关书面报告其全部账号；发生变化的，应当自变化之日起１５日内，向主管税务机关书面报告。

第十八条 除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：

（一）开立银行账户；

（二）申请减税、免税、退税；

（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；

（四）领购发票；

（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（六）办理停业、歇业；

（七）其他有关税务事项。

第十九条 税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度。纳税人应当在规定的期限内持有关证件到主管税务机关办理验证或者换证手续。

第二十条 纳税人应当将税务登记证件正本在其生产、经营场所或者办公场所公开悬挂，接受税务机关检查。

纳税人遗失税务登记证件的，应当在１５日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。

第二十一条 从事生产、经营的纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动的，应当持税务登记证副本和所在地税务机关填开的外出经营活动税收管理证明，向营业地税务机关报验登记，接受税务管理。

从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地累计超过１８０天的，应当在营业地办理税务登记手续。

第三章 账簿、凭证管理

第二十二条 从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起１５日内，按照国家有关规定设置账簿。

前款所称账簿，是指总账、明细账、日记账以及其他辅助性账簿。总账、日记账应当采用订本式。

第二十三条 生产、经营规模小又确无建账能力的纳税人，可以聘请经批准从事会计代理记账业务的专业机构或者经税务机关认可的财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。

第二十四条 从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起１５日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定，并能正确、完整核算其收入或者所得。

第二十五条 扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起１０日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿。

第二十六条 纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视同会计账簿。

纳税人、扣缴义务人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，应当建立总账及与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他账簿。

第二十七条 账簿、会计凭证和报表，应当使用中文。民族自治地方可以同时使用当地通用的一种民族文字。外商投资企业和外国企业可以同时使用一种外国文字。

第二十八条 纳税人应当按照税务机关的要求安装、使用税控装置，并按照税务机关的规定报送有关数据和资料。

税控装置推广应用的管理办法由国家税务总局另行制定，报国务院批准后实施。

第二十九条 账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当合法、真实、完整。

账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料应当保存１０年；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

第四章 纳税申报

第三十条 税务机关应当建立、健全纳税人自行申报纳税制度。经税务机关批准，纳税人、扣缴义务人可以采取邮寄、数据电文方式办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表。

数据电文方式，是指税务机关确定的电话语音、电子数据交换和网络传输等电子方式。

第三十一条 纳税人采取邮寄方式办理纳税申报的，应当使用统一的纳税申报专用信封，并以邮政部门收据作为申报凭据。邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。

纳税人采取电子方式办理纳税申报的，应当按照税务机关规定的期限和要求保存有关资料，并定期书面报送主管税务机关。

第三十二条 纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报。

纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报。

第三十三条 纳税人、扣缴义务人的纳税申报或者代扣代缴、代收代缴税款报告表的主要内容包括：税种、税目，应纳税项目或者应代扣代缴、代收代缴税款项目，计税依据，扣除项目及标准，适用税率或者单位税额，应退税项目及税额、应减免税项目及税额，应纳税额或者应代扣代缴、代收代缴税额，税款所属期限、延期缴纳税款、欠税、滞纳金等。

第三十四条 纳税人办理纳税申报时，应当如实填写纳税申报表，并根据不同的情况相应报送下列有关证件、资料：

（一）财务会计报表及其说明材料；

（二）与纳税有关的合同、协议书及凭证；

（三）税控装置的电子报税资料；

（四）外出经营活动税收管理证明和异地完税凭证；

（五）境内或者境外公证机构出具的有关证明文件；

（六）税务机关规定应当报送的其他有关证件、资料。

第三十五条 扣缴义务人办理代扣代缴、代收代缴税款报告时，应当如实填写代扣代缴、代收代缴税款报告表，并报送代扣代缴、代收代缴税款的合法凭证以及税务机关规定的其他有关证件、资料。

第三十六条 实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。

第三十七条 纳税人、扣缴义务人按照规定的期限办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难，需要延期的，应当在规定的期限内向税务机关提出书面延期申请，经税务机关核准，在核准的期限内办理。

纳税人、扣缴义务人因不可抗力，不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，可以延期办理；但是，应当在不可抗力情形消除后立即向税务机关报告。税务机关应当查明事实，予以核准。

第五章 税款征收

第三十八条 税务机关应当加强对税款征收的管理，建立、健全责任制度。

税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收成本的原则，确定税款征收的方式。

税务机关应当加强对纳税人出口退税的管理，具体管理办法由国家税务总局会同国务院有关部门制定。

第三十九条 税务机关应当将各种税收的税款、滞纳金、罚款，按照国家规定的预算科目和预算级次及时缴入国库，税务机关不得占压、挪用、截留，不得缴入国库以外或者国家规定的税款账户以外的任何账户。

已缴入国库的税款、滞纳金、罚款，任何单位和个人不得擅自变更预算科目和预算级次。

第四十条 税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款。

第四十一条 纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：

（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

计划单列市国家税务局、地方税务局可以参照税收征管法第三十一条第二款的批准权限，审批纳税人延期缴纳税款。

第四十二条 纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算。

税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起２０日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。

第四十三条 法律、行政法规规定或者经法定的审批机关批准减税、免税的纳税人，应当持有关文件到主管税务机关办理减税、免税手续。减税、免税期满，应当自期满次日起恢复纳税。

享受减税、免税优惠的纳税人，减税、免税条件发生变化的，应当自发生变化之日起１５日内向税务机关报告；不再符合减税、免税条件的，应当依法履行纳税义务；未依法纳税的，税务机关应当予以追缴。

第四十四条 税务机关根据有利于税收控管和方便纳税的原则，可以按照国家有关规定委托有关单位和人员代征零星分散和异地缴纳的税收，并发给委托代征证书。受托单位和人员按照代征证书的要求，以税务机关的名义依法征收税款，纳税人不得拒绝；纳税人拒绝的，受托代征单位和人员应当及时报告税务机关。

第四十五条 税收征管法第三十四条所称完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣（收）税凭证以及其他完税证明。

未经税务机关指定，任何单位、个人不得印制完税凭证。完税凭证不得转借、倒卖、变造或者伪造。

完税凭证的式样及管理办法由国家税务总局制定。

第四十六条 税务机关收到税款后，应当向纳税人开具完税凭证。纳税人通过银行缴纳税款的，税务机关可以委托银行开具完税凭证。

第四十七条 纳税人有税收征管法第三十五条或者第三十七条所列情形之一的，税务机关有权采用下列任何一种方法核定其应纳税额：

（一）参照当地同类行业或者类似行业中经营规模和收入水平相近的纳税人的税负水平核定；

（二）按照营业收入或者成本加合理的费用和利润的方法核定；

（三）按照耗用的原材料、燃料、动力等推算或者测算核定；

（四）按照其他合理方法核定。

采用前款所列一种方法不足以正确核定应纳税额时，可以同时采用两种以上的方法核定。

纳税人对税务机关采取本条规定的方法核定的应纳税额有异议的，应当提供相关证据，经税务机关认定后，调整应纳税额。

第四十八条 税务机关负责纳税人纳税信誉等级评定工作。纳税人纳税信誉等级的评定办法由国家税务总局制定。

第四十九条 承包人或者承租人有独立的生产经营权，在财务上独立核算，并定期向发包人或者出租人上缴承包费或者租金的，承包人或者承租人应当就其生产、经营收入和所得纳税，并接受税务管理；但是，法律、行政法规另有规定的除外。

发包人或者出租人应当自发包或者出租之日起３０日内将承包人或者承租人的有关情况向主管税务机关报告。发包人或者出租人不报告的，发包人或者出租人与承包人或者承租人承担纳税连带责任。

第五十条 纳税人有解散、撤销、破产情形的，在清算前应当向其主管税务机关报告；未结清税款的，由其主管税务机关参加清算。

第五十一条 税收征管法第三十六条所称关联企业，是指有下列关系之一的公司、企业和其他经济组织：

（一）在资金、经营、购销等方面，存在直接或者间接的拥有或者控制关系；

（二）直接或者间接地同为第三者所拥有或者控制；

（三）在利益上具有相关联的其他关系。

纳税人有义务就其与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。具体办法由国家税务总局制定。

第五十二条 税收征管法第三十六条所称独立企业之间的业务往来，是指没有关联关系的企业之间按照公平成交价格和营业常规所进行的业务往来。

第五十三条 纳税人可以向主管税务机关提出与其关联企业之间业务往来的定价原则和计算方法，主管税务机关审核、批准后，与纳税人预先约定有关定价事项，监督纳税人执行。

第五十四条 纳税人与其关联企业之间的业务往来有下列情形之一的，税务机关可以调整其应纳税额：

（一）购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价；

（二）融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率；

（三）提供劳务，未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用；

（四）转让财产、提供财产使用权等业务往来，未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用；

（五）未按照独立企业之间业务往来作价的其他情形。

第五十五条 纳税人有本细则第五十四条所列情形之一的，税务机关可以按照下列方法调整计税收入额或者所得额：

（一）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；

（二）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；

（三）按照成本加合理的费用和利润；

（四）按照其他合理的方法。

第五十六条 纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税起３年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税起１０年内进行调整。

第五十七条 税收征管法第三十七条所称未按照规定办理税务登记从事生产、经营的纳税人，包括到外县（市）从事生产、经营而未向营业地税务机关报验登记的纳税人。

第五十八条 税务机关依照税收征管法第三十七条的规定，扣押纳税人商品、货物的，纳税人应当自扣押之日起１５日内缴纳税款。

对扣押的鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物，税务机关根据被扣押物品的保质期，可以缩短前款规定的扣押期限。

第五十九条 税收征管法第三十八条、第四十条所称其他财产，包括纳税人的房地产、现金、有价证券等不动产和动产。

机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者一处以外的住房不属于税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。

税务机关对单价５０００元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。

第六十条 税收征管法第三十八条、第四十条、第四十二条所称个人所扶养家属，是指与纳税人共同居住生活的配偶、直系亲属以及无生活来源并由纳税人扶养的其他亲属。

第六十一条 税收征管法第三十八条、第八十八条所称担保，包括经税务机关认可的纳税保证人为纳税人提供的纳税保证，以及纳税人或者第三人以其未设置或者未全部设置担保物权的财产提供的担保。

纳税保证人，是指在中国境内具有纳税担保能力的自然人、法人或者其他经济组织。

法律、行政法规规定的没有担保资格的单位和个人，不得作为纳税担保人。

第六十二条 纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保书，写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项。担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意，方为有效。

纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写财产清单，并写明财产价值以及其他有关事项。纳税担保财产清单须经纳税人、第三人签字盖章并经税务机关确认，方为有效。

第六十三条 税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行，并通知被执行人。被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或者其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。

第六十四条 税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，扣押、查封价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产时，参照同类商品的市场价、出厂价或者评估价估算。

税务机关按照前款方法确定应扣押、查封的商品、货物或者其他财产的价值时，还应当包括滞纳金和扣押、查封、保管、拍卖、变卖所发生的费用。

第六十五条 对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。

第六十六条 税务机关执行税收征管法第三十七条、第三十八条、第四十条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，同时可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间不再办理该动产或者不动产的过户手续。

第六十七条 对查封的商品、货物或者其他财产，税务机关可以指令被执行人负责保管，保管责任由被执行人承担。

继续使用被查封的财产不会减少其价值的，税务机关可以允许被执行人继续使用；因被执行人保管或者使用的过错造成的损失，由被执行人承担。

第六十八条 纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全。

第六十九条 税务机关将扣押、查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售，也可以责令纳税人限期处理；无法委托商业企业销售，纳税人也无法处理的，可以由税务机关变价处理，具体办法由国家税务总局规定。国家禁止自由买卖的商品，应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。

拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分应当在３日内退还被执行人。

第七十条 税收征管法第三十九条、第四十三条所称损失，是指因税务机关的责任，使纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人的合法利益遭受的直接损失。

第七十一条 税收征管法所称其他金融机构，是指信托投资公司、信用合作社、邮政储蓄机构以及经中国人民银行、中国证券监督管理委员会等批准设立的其他金融机构。

第七十二条 税收征管法所称存款，包括独资企业投资人、合伙企业合伙人、个体工商户的储蓄存款以及股东资金账户中的资金等。

第七十三条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款的，由税务机关发出限期缴纳税款通知书，责令缴纳或者解缴税款的最长期限不得超过１５日。

第七十四条 欠缴税款的纳税人或者其法定代表人在出境前未按照规定结清应纳税款、滞纳金或者提供纳税担保的，税务机关可以通知出入境管理机关阻止其出境。阻止出境的具体办法，由国家税务总局会同公安部制定。

第七十五条 税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。

第七十六条 县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告。

对纳税人欠缴税款的情况实行定期公告的办法，由国家税务总局制定。

第七十七条 税收征管法第四十九条所称欠缴税款数额较大，是指欠缴税款５万元以上。

第七十八条 税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起１０日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起３０日内查实并办理退还手续。

税收征管法第五十一条规定的加算银行同期存款利息的多缴税款退税，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。

退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。

第七十九条 当纳税人既有应退税款又有欠缴税款的，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣欠缴税款；抵扣后有余额的，退还纳税人。

第八十条 税收征管法第五十二条所称税务机关的责任，是指税务机关适用税收法律、行政法规不当或者执法行为违法。

第八十一条 税收征管法第五十二条所称纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，是指非主观故意的计算公式运用错误以及明显的笔误。

第八十二条 税收征管法第五十二条所称特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在１０万元以上的。

第八十三条 税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义务人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。

第八十四条 审计机关、财政机关依法进行审计、检查时，对税务机关的税收违法行为作出的决定，税务机关应当执行；发现被审计、检查单位有税收违法行为的，向被审计、检查单位下达决定、意见书，责成被审计、检查单位向税务机关缴纳应当缴纳的税款、滞纳金。税务机关应当根据有关机关的决定、意见书，依照税收法律、行政法规的规定，将应收的税款、滞纳金按照国家规定的税收征收管理范围和税款入库预算级次缴入国库。

税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起３０日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。

有关机关不得将其履行职责过程中发现的税款、滞纳金自行征收入库或者以其他款项的名义自行处理、占压。

第六章 税务检查

第八十五条 税务机关应当建立科学的检查制度，统筹安排检查工作，严格控制对纳税人、扣缴义务人的检查次数。

税务机关应当制定合理的税务稽查工作规程，负责选案、检查、审理、执行的人员的职责应当明确，并相互分离、相互制约，规范选案程序和检查行为。

税务检查工作的具体办法，由国家税务总局制定。

第八十六条 税务机关行使税收征管法第五十四条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准，可以将纳税人、扣缴义务人以前会计的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在３个月内完整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务机关必须在３０日内退还。

第八十七条 税务机关行使税收征管法第五十四条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保守秘密。

检查存款账户许可证明，由国家税务总局制定。

税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资金往来情况。

第八十八条 依照税收征管法第五十五条规定，税务机关采取税收保全措施的期限一般不得超过６个月；重大案件需要延长的，应当报国家税务总局批准。

第八十九条 税务机关和税务人员应当依照税收征管法及本细则的规定行使税务检查职权。

税务人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书；无税务检查证和税务检查通知书的，纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝检查。税务机关对集贸市场及集中经营业户进行检查时，可以使用统一的税务检查通知书。

税务检查证和税务检查通知书的式样、使用和管理的具体办法，由国家税务总局制定。

第七章 法律责任

第九十条 纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处２０００元以下的罚款；情节严重的，处２０００元以上１万元以下的罚款。

第九十一条 非法印制、转借、倒卖、变造或者伪造完税凭证的，由税务机关责令改正，处２０００元以上１万元以下的罚款；情节严重的，处１万元以上５万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第九十二条 银行和其他金融机构未依照税收征管法的规定在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，或者未按规定在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号的，由税务机关责令其限期改正，处２０００元以上２万元以下的罚款；情节严重的，处２万元以上５万元以下的罚款。

第九十三条 为纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致未缴、少缴税款或者骗取国家出口退税款的，税务机关除没收其违法所得外，可以处未缴、少缴或者骗取的税款１倍以下的罚款。

第九十四条 纳税人拒绝代扣、代收税款的，扣缴义务人应当向税务机关报告，由税务机关直接向纳税人追缴税款、滞纳金；纳税人拒不缴纳的，依照税收征管法第六十八条的规定执行。

第九十五条 税务机关依照税收征管法第五十四条第（五）项的规定，到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人有关情况时，有关单位拒绝的，由税务机关责令改正，可以处１万元以下的罚款；情节严重的，处１万元以上５万元以下的罚款。

第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚：

（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；

（二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相和复制与案件有关的情况和资料的；

（三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、销毁有关资料的；

（四）有不依法接受税务检查的其他情形的。

第九十七条 税务人员私分扣押、查封的商品、货物或者其他财产，情节严重，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。

第九十八条 税务代理人违反税收法律、行政法规，造成纳税人未缴或者少缴税款的，除由纳税人缴纳或者补缴应纳税款、滞纳金外，对税务代理人处纳税人未缴或者少缴税款５０％以上３倍以下的罚款。

第九十九条 税务机关对纳税人、扣缴义务人及其他当事人处以罚款或者没收违法所得时，应当开付罚没凭证；未开付罚没凭证的，纳税人、扣缴义务人以及其他当事人有权拒绝给付。

第一百条 税收征管法第八十八条规定的纳税争议，是指纳税人、扣缴义务人、纳税担保人对税务机关确定纳税主体、征税对象、征税范围、减税、免税及退税、适用税率、计税依据、纳税环节、纳税期限、纳税地点以及税款征收方式等具体行政行为有异议而发生的争议。

第八章 文书送达

第一百零一条 税务机关送达税务文书，应当直接送交受送达人。

受送达人是公民的，应当由本人直接签收；本人不在的，交其同住成年家属签收。

受送达人是法人或者其他组织的，应当由法人的法定代表人、其他组织的主要负责人或者该法人、组织的财务负责人、负责收件的人签收。受送达人有代理人的，可以送交其代理人签收。

第一百零二条 送达税务文书应当有送达回证，并由受送达人或者本细则规定的其他签收人在送达回证上记明收到日期，签名或者盖章，即为送达。

第一百零三条 受送达人或者本细则规定的其他签收人拒绝签收税务文书的，送达人应当在送达回证上记明拒收理由和日期，并由送达人和见证人签名或者盖章，将税务文书留在受送达人处，即视为送达。

第一百零四条 直接送达税务文书有困难的，可以委托其他有关机关或者其他单位代为送达，或者邮寄送达。

第一百零五条 直接或者委托送达税务文书的，以签收人或者见证人在送达回证上的签收或者注明的收件日期为送达日期；邮寄送达的，以挂号函件回执上注明的收件日期为送达日期，并视为已送达。

第一百零六条 有下列情形之一的，税务机关可以公告送达税务文书，自公告之日起满３０日，即视为送达：

（一）同一送达事项的受送达人众多；

（二）采用本章规定的其他送达方式无法送达。

第一百零七条 税务文书的格式由国家税务总局制定。本细则所称税务文书，包括：

（一）税务事项通知书；

（二）责令限期改正通知书；

（三）税收保全措施决定书；

（四）税收强制执行决定书；

（五）税务检查通知书；

（六）税务处理决定书；

（七）税务行政处罚决定书；

（八）行政复议决定书；

（九）其他税务文书。

第九章 附 则

第一百零八条 税收征管法及本细则所称“以上”、“以下”、“日内”、“届满”均含本数。

第一百零九条 税收征管法及本细则所规定期限的最后一日是法定休假日的，以休假日期满的次日为期限的最后一日；在期限内有连续３日以上法定休假日的，按休假日天数顺延。

第一百一十条 税收征管法第三十条第三款规定的代扣、代收手续费，纳入预算管理，由税务机关依照法律、行政法规的规定付给扣缴义务人。

第一百一十一条 纳税人、扣缴义务人委托税务代理人代为办理税务事宜的办法，由国家税务总局规定。

第一百一十二条 耕地占用税、契税、农业税、牧业税的征收管理，按照国务院的有关规定执行。

第一百一十三条 本细则自２００２年１０月１５日起施行。１９９３年８月４日国务院发布的《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》同时废止。