第一篇：外贸企业增值税纳税申报和专用发票容易发生的错误及处理办法
涉税事项告知书
市本级各外贸企业：
最近，我们在退税管理中发现部分外贸企业在增值税专用发票处理及纳税申报中发现不少错误，为了减少企业在办理退税时发生不必要的损失，减少征纳双方的不必要麻烦，特温馨提醒如下：
一、关于如何判别出口货物是否退税、免税或征税 收到用于出口的增值税进项专用发票，一般情况下，建议分以下几个步骤：
1、首先根据报关单，先确定报关的商品代码。如果还没有拿到报关单，根据以往情况，预先估计海关最有可能确定的商品代码。
2、根据商品代码，查询退税率，进入各级国家税务局网站查询。
3、如果商品代码的退税率为零，必须要区分为“免税商品”或者为“禁止出口/出口不退税商品”。如果为“免税商品”的，属于适用于增值税免税政策的出口货物劳务；如果为禁止出口/出口不退税商品，属于适用于增值税征税政策的出口货物劳务。
4、从国家税务总局网站中的出口退税率查询模块中查询，不能看出是否免税商品；但是从企业出口退税申报系统-系统维护-代码维护-海关商品码中查询，退税率为空，特殊商品标识是2，为免税商品。特殊商品标识是1，为征税商品。
通过以上4点，出口企业应当对绝大部分用于出口的增值税进项专用发票到底是适用于退税、免税、征税政策，基本上已经 明了。
二、收到用于出口的增值税进项专用发票及相关纳税申报表的处理
1、适用于退税和免税政策的，增值税专用发票直接作不抵扣处理；销售收入应当反映在增值税纳税申报表中免税销售额栏，如反映在“免、抵、退办法出口销售额”栏是错误的。
2、适用于征税政策的，增值税专用发票作抵扣处理；销售收入反映在增值税纳税申报表中的“应税货物销售额”栏。
3、用于出口的增值税进项专用发票，凡是今后要用于退税或者免税的，不管目前是否出口，不要放在待抵扣或者抵扣。如果先放在待抵扣或者抵扣，今后待退税或者免税时再作进项转出，就有可能对国家税款造成损失。
4、用于出口的增值税进项专用发票，其出口退税率为零，且适用于征税政策的（据统计，台州出口企业出口商品退税率为零的，绝大多数是要征税的），其增值税进项专用发票建议直接作抵扣。
三、出口商品适用于征税政策的具体处理
出口企业一旦发生出口，发现出口商品是零退税率的，且适用于征税政策的。应当在出口当月作销售处理，同时计提销项税额，其增值税进项专用发票建议直接作抵扣。次月向征税机关纳税申报（具体反映在增值税纳税申报表中应税销售额栏），同时，出口企业登录进出口网上申报系统，在线填写计提销项的各项内容，将各项内容填写无误后，点击【提交】，数据将流转到进出口管理系统中。注意：在报关单号输入框中中输入21位报关单 2 号码（报关单后19位＋项号）
四、出口商品适用于免税政策的具体处理
出口企业一旦发生出口，发现出口商品是适用于免税政策的。应当在出口当月作免税销售处理，次月向征税机关纳税申报（具体反映在增值税纳税申报表中免税销售额栏）。同时，出口货物劳务免税项目在规定期限内登录出口退税申报网，在“免税明细（新）”模块下申报。注意：一是正确填写“免税出口劳务明细表”。报关单号码须按21位报关单号码填写（报关单后19位＋项号）。出口货物免税销售额按报关单上的加工费正确填列（如一份报关单有多项记录的，加工费按比例分摊）。二是“免税出口劳务明细表”一式三份，经主管征税部门审核确认后盖章，第一联由征税部门留存，第二联交主管退税部门管理员，第三联由纳税人留存；三是“免税类型”栏按照免税出口货物劳务业务类型填列对应代码。四是外贸企业在按《管理办法》第九条第（二）项规定办理免税申报手续时，需提供正式申报电子数据，并应将以下凭证按《免税出口货物劳务明细表》载明的申报顺序装订成册，将其直接交给退税管理员审核：出口货物报关单、出口发票、委托出口的货物，还应提供受托方主管税务机关出具的代理出口货物证明、属购进货物直接出口的，还应提供相应的合法有效的进货凭证。合法有效的进货凭证包括增值税专用发票、增值税普通发票及其他普通发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、政府非税收入票据；五是退税管理员对出口企业申报的免税单证进行免税审核，对符合免税政策的，在出口企业提供的合法有效的进货凭证上加盖“已申报免税”章，除《免税出口货 3 物劳务明细表》外，将其余免税单证全部退还企业，留存企业备查。对不符合免税政策的，及时通知企业进行征税申报。
五、用于退税、免税、征税政策的增值税进项专用发票要分开开具
由于外贸企业实行单票对应法，适用于退税、免税、征税政策的出口业务，即使反映在同一张报关单上，也需要分别申报退税、免税、征税。因此相对应的发票也要按照退税、免税、征税分张开具，不用把退、免、征税出口业务混在同一张发票，以便简单、明了操作。
六、外贸企业红字发票开具容易出现的错误
在实际工作中，我们发现外贸企业收到用于出口的增值税进项专用发票认证后，发现适用退税或者免税政策，直接作不抵扣，以后因数量、单价、品名、规格型号、金额等原因错误，需要向销货方索取红字发票及开具正确的进项发票抵扣联，外贸企业必须向所在地税务机关开具申请红字专用发票通知单，红字专用发票通知单开具后，在次月，会自动转入外贸企业增值税纳税表附表二 “红字专用发票通知单注明的进项税额” 栏。自动转入外贸企业增值税纳税表附表二 “红字专用发票通知单注明的进项税额” 栏的原因是征税申报系统默认前一张蓝字发票已经抵扣，所以既然申请开具了红字专用发票通知单，就要作进项转出，在这样的情况下，外贸企业常会发生以下错误：一是如果外贸企业前一张蓝字发票未作抵扣，对系统默认的进项转出视之不见，外贸企业就会产生不必要的应纳税款，给企业带来损失。二是如果外贸企业前一张蓝字发票未作抵扣，外贸企业对系统默认 4 的进项转出也发现了，为了不产生不必要的应纳税款，外贸企业就将重新开进来的正确的进项发票用于抵扣，直接与系统默认的进项转出对冲，从而达到不产生不必要的应纳税款的目的，但是由于重新开进来的正确的进项发票是用于出口退税，按照规定，进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供，外贸企业又不能办理退税。
我们认为，正确的方法是还原，即：外贸企业取得用于出口的进项发票抵扣联时，其进项税额在当期增值税申报时作不抵扣处理。如发现该进项发票为开具错误的发票的，应及时向销货方索取红字发票及开具正确的进项发票抵扣联，取得的正确的进项发票抵扣联在取得当期同样作不抵扣处理。同时，对自动转入增值税申报表附表二“红字专用发票通知单注明的进项税额” 栏，外贸企业可手工调整该栏目相应金额（该栏目金额最低调至0，不能为负数。调整该栏目之前必须与税源管理员取得联系，在提供相关资料后再作手工调整）。
如果外贸企业取得用于出口的进项发票抵扣联认证后、增值税申报前，发现因数量、单价、品名、规格型号、金额等原因错误、需要向销货方索取红字发票及开具正确的进项发票抵扣联的，由于错误的发票已确认不用于退税，可将错误的发票用于抵扣，但是，在申请开具红字专用发票通知单后，不得对增值税申报表附表二“红字专用发票通知单注明的进项税额” 栏进行调整。同时，取得的正确的进项发票抵扣联在取得当期同样作不抵扣处理。
七、坚决防止“一票两用”现象的发生
如果外贸企业严格按照以上程序操作，一般情况下，可以避免“一票两用”情况的发生。“一票两用”是指一张增值税专用发票，其进项税额既已计算抵扣，又用于退税。
国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告第八条规定：出口企业和其他单位购进出口货物劳务取得的增值税专用发票，应按规定办理增值税专用发票的认证手续。进项税额已计算抵扣的增值税专用发票，不得在申报退（免）税时提供。
对于出现“一票两用”的外贸企业，如导致国家税款流失的，将严格按照有关规定予以严肃处理，或移交税源管理部门，或移交稽查查处，在处理期间将按照规定予以暂停相应部分的退税；如未导致国家税款流失的，属于企业操作错误的，待纠正排除疑点后予以退税。
八、外贸企业出口货物增值税纳税申报
国家税务总局关于发布《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告第五条第一款规定：企业当月出口的货物须在次月的增值税纳税申报期内，向主管税务机关办理增值税纳税申报，将适用退（免）税政策的出口货物销售额填报在增值税纳税申报表的“免税货物销售额”栏。在实际工作中，我们发现外贸企业存在以下错误：一是企业财务人员与单证人员、业务人员衔接不是很好，企业出口货物后财务人员没有及时得知货物出口情况，次月甚至过好几个月才通知财务人员，导致延迟申报；二是出口发票开具延迟，企业将错就错，在开具出口发票的次月的增值税纳税申报期才申报销售额；三是出口货物的进项发票逾期取 6 得，企业没有及时将成本预估入账，而在收到进项发票或认证进项发票的次月的增值税纳税申报期才申报销售额。以上情况很可能延误所得税纳税义务发生的时间，对于出口企业特别是上市公司而言，影响财务业绩。
第二篇：外贸企业增值税申报相关知识点.（范文）
外贸企业核算的四点原则：
1、准确、及时确认原则
2、正确使用汇率的原则
3、正确进行成本核算的原则
4、内外销分开核算的原则
一、增值税申报表
1、申报表组成：增值税一般纳税人纳税申报必报资料由纳税申报表主表、附表
1、附表
2、固定资产进项税金抵扣情况表和财务报表等构成。
注意点：（1）《固定资产进项税金抵扣情况表》为增值税一般纳税人纳税申报的必报资料，不管当期是否有固定资产进项税金抵扣，都需按月报送，当期没有抵扣的，则当期数填写“0”；
（2）注意数据准确性。表很简单，仅为当期数和累计数。当期数按月累计后，应等于期末累计数；抵扣凭证属于专用发票或海关进口增值税专用缴款书的，分类型填写准确。
2、申报表填列要求（1）收入项目。
一是收入确认时间。出口收入确认时间为货物报关出口并在银行办妥交单手续的当日，在实际执行中，请外贸企业根据报关单注明的出口日期确认收入。
二是收入项目填写方法。外贸企业发生一般出口业务、进料加工作价销售业务和来料加工业务的，应在当期进行免税申报，按免税货物销售额和免税劳务销售额分别填列在增值税纳税申报表主表第9、10项。涉及的勾稽关系是主表第9、第10项的合计数等主表第8项。如无其他免税项目；主表第8项“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据，应等于《附表一》第18栏的“免税货物”中的“销售额”数。
外贸企业发生内销应税货物及劳务收入。外贸企业发生按规定应缴纳增值税的应税货物和应税劳务的销售额（包括在财务上不作销售但按税法规定应缴纳增值税的视同销售货物和价外费用销售额、纳税检查调整的应税销售额），应在当期办理纳税申报，按应税货物销售额、应税劳务销售额和纳税检查调整的销售额分别填列在主表第2、3、4项。
涉及的勾稽关系是主表第2、第3、第4项的合计数等于主表第1项。主表第2项“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税货物”中17%税率“销售额”与13%税率“销售额”的合计数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
主表第3项“应税劳务销售额”栏数据，填写纳税人本期按适用税率缴纳增值税的应税劳务的销售额。“一般货物及劳务”的“本月数” 栏数据与“即征即退货物及劳务”的“本月数” 栏数据之和，应等于《附表一》第5栏的“应税劳务”中的“销售额”数。“本年累计”栏数据，应为内各月数之和。
三是外贸企业视同内销补税出口货物的税务处理在后节详细讲述。（2）应交税金核算。由于外贸企业出口货物实行“免、退”税收政策，在实际工作中，外贸企业对应交税金的处理也较为混乱，影响应交税金的准确计算，此处我们着重就进项税金部分结合增值税申报表附表二和大家共同学习。
一是进项税金的填列原则：外贸企业购进供出口货物取得的进项，（包括购进用于出口的成品、委托加工方式下购进出口货物用的原材料及支付的加工费，在采购及销售出口货物过程中发生的国内运费等）都应计入附表二第三部分“待抵扣进项税额”，不得计入附表二第一部分“申报抵扣的进项税额”。二是具体填列方法：
第一、在取得上述进项凭证并认证相符的当期，请在附表二第24栏 “本期已认证相符且本期未申报抵扣”填列。对应的账务处理：
借：库存商品
应交税金—应交增值税（待抵扣进项税金）
贷：银行存款
第二、在单证收齐、申请办理出口退税时，请在附表二第26栏“其中：按照税法规定不允许抵扣”填写出口退税凭证注明的金额和税额。比如出口销售收入为人民币100万元，适用退税率为13%，其账务处理： 借：其他应收款（应收补贴款）13 贷：应交税金—应交增值税（出口退税）13 借：主营业务成本 4 贷：应交税金—应交增值税（进项转出）4 涉及的勾稽关系：第3栏=第23栏+第24栏-第25栏。第25栏=第23栏+第24栏
本期第25栏-第26栏=下期第23栏
月底外贸企业账面待抵扣进项税金的实际数与25栏-26栏应一致；
实例：某单位1月份有内销收入150万，出口外销收入700万。本月有增值税专用发票进项41张，其中有10张（金额100万税金17万）对应内销，有31张（金额600万税金102万）对应外销。运输发票5张，其中2张发票运输内销货物运输费12700元，3张发票用于运输出口货物运输费20000元，以上均为不不含税收入，假设进项凭证均已稽核比对相符，如何填列增值税申报表？
三是公共部分进项税金的处理。
1、范围：外贸企业在国内采购、由内外销货物共同使用无法分清用途的货物或劳务取得的进项，具体包括内外销货物共同使用无法分清用途的原辅料、低值易耗品、水、电、气、汽油、加工费、运输费等等，此处不一一列举。
2、进项转出的方法：
不能分清进项税金用途的，在取得专用发票时，按下列公式作进项转出：
当月应转出进项税额=当月不能分清用途的进项税额*当月免税销售额/当月全部销售额 由于月度间收入存在不均衡性影响进项转出的准确性，请各内外销兼营企业于次年1月15日前填列《外贸企业增值税纳税申报汇总表》，对上应纳增值税进行汇总申报。
3、填报方法
（3）出口货物视同内销补税
一、视同内销补税的出口货物范围
外贸企业出口的货物，有下列情形之一的，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税：
（1）属于国家明确规定不予退（免）增值税；（2）未在规定期限内申报退（免）税；
（3）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证或出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》；
（4）出口退税部门规定的其他应视同内销行为。
二、视同内销出口货物申报表填列方法
发生应并入当期内销货物销售额申报的视同内销行为，应按规定在当期补提销项税金，已认证的进货增值税专用发票，可以申报抵扣。外贸企业前期已进行出口免税申报的，应在次月申报时对《增值税申报表》调整。下面从一般贸易和进项加工两方面讲解：
（一）一般贸易
1、收入填列: 补提销项税金的货物销售收入按适用税率填入附表一第4栏“未开具发票”栏，对应的免税出口销售收入（含税）应作相应冲减，负数销售收入（含税）填入第17栏“未开具发票”栏，以此修正销售收入的应税和免税属性。账务处理如下：
借：主营业务收入—外销
贷：主营业务收入—内销
应交税金-应交增值税（销项税金）
2、补征税货物对应的进项填列。
出口业务对应的已认证的进项税金在附表二第3栏“前期认证相符且本期申报抵扣”填写，金额应等于企业在财务上已转入“主营业务成本”和“应收补贴款－应收出口退税”科目的对应购进货物进项税金。
强调：请各外贸企业必须在月底前及时登录“南通国税局-一分局-通知通告”栏下载上月的外贸补税数据。如视同内销货物未并入当期申报，需进行补充申报并加收滞纳金。
（二）进料加工
外贸企业以进料加工复出口贸易方式出口的业务视同内销的，应按规定计算应纳税额并在次月纳税申报时一并申报缴纳税款。
计算公式：„应纳税额＝（出口货物离岸价格*外汇人民币牌价）/（1＋征收率）*征收率‟（自2009年1月1日起，适用3%的征收率），其耗用的国产料件进项税金不得抵扣。次月申报表填写如下：
视同内销业务的销售收入和应纳税额填入附表一第11栏“简易征收办法征收增值税货物的销售额和应纳税额明 细－未开具发票栏”；对应的免税出口销售收入（含税）应作相应冲减，负数销售收入（含税）填入第17栏“未开具发票”栏，以此修正销售收入的应税和免税属性。账务处理如下：
借：主营业务收入—外销
贷：主营业务收入—内销
应交税金-应交增值税（销项税金）
注意：外贸企业前期未办理出口免税申报的，按规定直接并入当期内销货物销售额进行申报。
一、外贸企业税收管理现状及存在的问题；
1、税收管理现状 目前分局外贸企业管户？户，占全市外贸企业的？%
2、存在问题：（1）、财务处理不规范；内外销未分开核算；包括收入、成本、应交税金等科目都存在内外销划分不清的情况；外贸企业在对出口货物暂估成本的账务处理中，存在？
（2）、纳税申报不规范。
一是收入项目填列不规范。不按时申报外贸免税出口收入，或将其误填入“免、抵、退”
二是进项税金的填列不规范。购进出口货物取得的进项税额既申报出口退税，同时又进行了申报抵扣，导致少缴内销产品应纳增值税或长期存在较大金额的留抵税金。表现形式为：
3、二、如何规范纳税人的财务处理
1、及时确认收入
2、暂估成本的处理
3、汇率的确定
4、内外销经营的帐务处理
三、外贸企业纳税申报表的填列
1、增值税申报表组成
2、出口销售的填列
3、出口进项的填列
4、其他抵扣凭证的填列
5、固定资产进项税金情况表的填报
四、外贸企业补税要求
1、补税的政策规定；
2、补税信息的获取渠道；
3、补税如何申报
第三篇：营改增增值税一般纳税人专用发票及纳税申报管理
营改增增值税一般纳税人专用发票及纳税申报管理
继11月1日成功开出首张货物运输业增值税专用发票后，12月1日上午8时36分，广州市思哲设计院有限公司在广州市荔湾区办税服务厅完成全省首笔增值税纳税申报业务，成功入库税款27.8万元。这标志着营改增新旧税制转换工作在广东已初步完成，试点工作进入正常化阶段。截至12月2日，全省已有21883户纳税人进行了纳税申报，其中营改增试点纳税人2320户，缴纳增值税3874.28万元。
截至11月30日，全省共有122216户纳税人经国税机关确认纳入营改增试点范围，并完成税种登记，可以正常办理纳税申报等国税业务。其中增值税一般纳税人21404户，占17.51%，小规模纳税人100812户，占82.49%；按试点行业划分，交通运输业纳税人11355户，占9.29%，部分现代服务业纳税人110861户，占90.71%。
第四篇：增值税纳税评估后续账务处理及申报衔接
增值税纳税评估后续账务处理及申报衔接
一、当年增值税评估结果处理：
（一）、自查未做收入补缴增值税入库
调账处理： 时间假设1月20日评估并通过“税票录入”模块入库，且当时未开具发票。
1、借：应收账款117
贷：主营业务收入100
货：应交税费－———增值税检查调整172、借：应交税费---增值税检查调整17
贷：应交税费—未交增值税173、借：应交税费—未交增值税
营业外支出---滞纳金
贷：银行存款
申报处理：次月2月10日申报税款时在附表一第6栏“纳税检查调整”将收入数100填列，同时主表第4栏填“纳税检查调整的销售额”100，第16栏中按照适用税率计算的纳税检查应补交税额计算填列17。由于主表第37栏“本期入库查补税额”自动承接评估补税17万，必需手工填列主表第36栏“期初未缴查补税额”17万，否则第38栏“期末未缴查补税额”显示负数
如果对方以后索要发票，则开具发票时应做如下分录：
1、先冲掉原来的业务：借：应收帐款---117
贷：主营业务收入：100
贷：应交税费---应交增值税（销项税额）172、根据发票同样的做：借：应收帐款---117
贷：主营业务收入：100
贷：应交税费---应交增值税（销项税额）17
次月申报税时则应在附表一第6栏“纳税检查调整”填列相应收入负数-100，原因为已开具了发票，在开票收入中多呈现了收入。相应的增值税是不用交的，原因是已经交纳了。
第五篇：税法实验 增值税纳税申报
一、实验目的
通过增值税纳税申报实验的学习，熟悉我国增值税的计算、纳税申报及缴纳等业务；系统、比较全面地掌握国家颁布的增值税方面的法律、法规。加强对增值税基本理论的理解、对增值税的应纳税额计算，熟悉增值税纳税申报表及相关各表并填写，将增值税专业知识和纳税申报及缴纳等实际操作业务有机的结合在一起，从而真正学好税法这门课程。
增强实践经验，熟悉完整的业务处理程序，掌握会计到纳税申报中的易错点、难点。为将来实际工作打下良好基础。
二、实验内容
（1）根据相关资料正确计算江南实业有限责任公司2011年12月相关业务的增值税进项税额、销项税额和应纳税所得额；
（2）填写该公司增值税纳税申报表及其附表。
三、实验过程记录
根据相关资料正确计算增值税一般纳税人应纳税额：(1)(2)(3)(4)缴纳上月的增值税48580元.购入甲材料,应抵扣的进项税额为68000元.购入乙材料，应抵扣的进项税额为：51000+10000*7%=51700（元）向天宇农场收购农产品一批，应抵扣的进项税额：100000*13%=13000(元)(5)
普通发票除运费、农产品外，进项税额不能抵扣.(6)收到中山百货公司委托代销商品的代销清单，销售A产品的销项税额为：10*50000*17%=85000（元）(7)(8)从无花果工厂购进税控收款机一台，应抵扣的进项税额为5100元.向华人有限公司销售B产品20台, 同时随同产品一起售出包装箱20个,销项税额为：68000+340=68340（元）(9)向小规模纳税人天阳公司售出20吨甲材料，销项税额为[58500/(1+17%)]17%=8500（元）
(10)将B产品2台转为本企业修建厂房专用,视同销售；销项税额为：20000*2*17%=6800（元）
(11)将外购的甲材料30吨用于修建本企业产品仓库工程使用，进项税额为30*2000*17%=10200（元）
(12)将A产品2台无偿捐赠给西部贫困地区，视同销售；销项税额为： 50000*2*17%=17000（元）
(13)委托加工配件，销项税额为：850+1000*7%=920（元）(14)购入设备，应抵扣的进项税额为：20400+600*7%=20442(元)(15)生产加工一批新产品C产品，按照成本价全部售给本企业职工，销项税额为：500*200*（1+10%）*17%=18700（元）
(16)销项税额为：5100*2/（1+4%）*4%*50%=196.15（元）
(17)机修车间对外提供加工服务，收取的劳务费，销项税额为：[11700/（1+17%）]*17%=1700（元）
(18)应抵扣的进项税额为：（500*200+10000）*17%=18700（元）(19)企业销售的B产品5台发生销售退回，应退回的增值税为17000元.(20)进项转出：30000*17%+465/（1-7%）*7%=5135（元）
四、实验结果
根据以上资料得到增值税纳税申报表相关数据如下： 本月数：销项税额189040.00 进项税额177862.00 进项税额转出15335.00 应纳税额26513.00 简易征收办法计算的应纳税额196.15 应纳税额合计26709.15 本期应补（退）税额26709.15（详见附表）
五、实验总结
增值税是指对我国境内从事销售货物或者提供加工﹑修理修配劳务以及从事进口货物的单位和个人，就其取得的增值额为课税对象征收的一种税。增值税属于流转税，但就其课税对象又使它具有自身的特点。比如不重复征税﹑逐环节征税﹑税基广阔等。增值税一般纳税人纳税申报是增值税一般纳税人依照税收法律法规规定或主管税务机关依法确定的申报期限，向主管税务机关办理增值税纳税申报的业务。
实验步骤：首先要进行的是根据经济业务写出会计分录，其次再计算并结转增值税的应纳税额，登记应收税费等明细分类账，计算增值税销项税额、进项税额、进项转出等关键数据，最后填制各种纳税申报表。
在了解这些基本含义后我们才能对实验有清楚的认识。增值税纳税申报是一个严密的过程，一个环节出错，满盘皆输。注意事项：
1)在增值税计算中要特别留意含税销售额和不含税销售额的区分，什么时候要除（1-17%）、（1+17%），什么时候不除。
2)注意发票的开具。小规模纳税人不的抵扣进项税额，一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票，可以将其上填写的税额作为进项税额计算抵扣。当一般纳税人从小规模纳税人处取得普通发票，不能抵扣进项。3)在填制增值税纳税申报表时，注意区分“按适用税率征税货物及劳务销售额”与“按简易征收办法征税货物销售额”，容易把两者混为一谈。如：销售使用过的进口摩托车这笔业务，应作为按简易征收办法征税货物销售额计算，而不能作为销项税额计算。
4)增值税纳税申报表中的“销售额”都是指不含税销售额，切忌与含税销售额混淆填列。
从自身学习的角度总结：
1）要加强理论知识学习。通过完成此项实验，我认识到所学增值税理论知识不够全面、系统，一些重难点在平常的学习中有疏漏。任何理论知识中的不足，只要一接触到实践就会暴露突显。若不及时纠正，很可能在将来的实际工作中酿成大错。如计算一般纳税人在小规模纳税人处购进包装材料，我忽略了小规模纳税人所开具的普通发票不能抵扣进项税额的规定，进行了进项税额的计算，导致进项税额增大，企业当期应纳税额减小。在实际工作中，会使企业管理出错，承担税收罚款，税款缴纳不清，甚至背上偷税的罪名，影响企业形象。
2）更加细心用心的处理每一笔业务、每一个数据。作为会计人员，在填制各种会计税务的表格时，要注意填写的位置不可写错，数据不能写错，马虎不得。一个数据要多算几次，确保无误。总结每次计算错错误的原因，避免下次出错。如：
销售使用过的进口摩托车这笔业务，我没有把10200元作为按简易征收办法征税货物销售额计算，而是作为销项税额计算。这就导致增值税纳税申报表中一连几个数据的错误，按适用税率征税货物及劳务销售额增大、按简易征收办法征税货物销售额减小、销项税额增大、简易征收办法计算的应纳税额减小。虽然没有影响纳税申报的结果，但报表结构错误，纳税申报混乱。后来，我把它从新划分，计入简易征收的计算。正确的归类，使纳税申报正确，逻辑严密，思路清晰，符合税务机关的要求。
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