我国项目融资中存在的问题及对策研究

第一篇：我国项目融资中存在的问题及对策研究

我国项目融资中存在的问题及对策研究

摘 要:我国利用项目融资方式引进外资以来,已取得初步成效,但因为体制原因和经验不足,在实践中还存在着亟待解决的问题,需要为非国有企业创造公平的投融资机会，加强对项目融资方式审批政策的研究,加强对项目融资方式具体法律问题的研究,提高发起人的信誉度,加强项目融资专门人才的培养,为我国利用项目融资方式有效引进外资创造良好的条件和环境。

关键词：项目融资问题

前言：改革开放20多年来，我国经济已逐步由计划经济向市场经济转轨，与此相适应，投融资领域也进行了一系列改革，融资的形式主要有融资租赁、产品支付、远期购买。目前已初步实现了投资主体多元化、资金来源多渠道、融资方式多样化的格局，市场对资源配置的基础性作用日益增强，政府对投融资的管理也有了很大改进。但是，目前投融资中还有一些方面不适应社会主义市场经济发展的要求，必须尽快加以改革。

一、我国项目融资中存在的问题

项目融资是20世纪60年代发展起来的一种对投资者只有有限追索权或无追索权的,通过工程项目本身的开发、建设及运营,以项目产生的净现金流量作为还款资金来源,并将项目资产作为抵押担保物的融资方式。项目融资的常见形式

1、融资租赁 融资租赁又称金融租赁，是指当项目单位需要添置技术设备而又缺乏资金时，由出租人代其购进或租进所需设备，然后再出租给项目单位使用，按期收回租金，其租金的总额相当于设备价款、贷款利息、手续费的总和。租赁期满时，项目单位即承租人以象征性付款取得设备的所有权。在租赁期间，项目单位即承租人只有使用权，所有权属于出租人。其具体过程是：出租人以自己的信用向银行取得贷款购买设备，然后租赁给项目单位使用，项目单位在项目运营期间，以运营收入向出租人支付租金，出租人以其收到的租金偿还贷款本息。

2、产品支付 在项目投产后，项目公司不是以产品的销售收入来偿还债务，而是直接用产品来还本付息。在贷款得到偿还之前，贷款人拥有项目的部分或全部产品，借款人在偿付债务时把获得的贷款看作这些产品销售折现后的净值。

3、远期购买 远期购买比产品支付灵活。贷款人可以成立一个专设公司。这个专设公司不但可以购买约定的产品，还可以直接接受这些产品的销售收入。比如在石油项目中，银行把钱贷给专设公司，专设公司再通过“远期购买”合同将资金转给石油公司，石油公司用取得的资金来开发建设油田。当油田投产后，石油公司以专设公司代理的身份把

石油卖给用户，获得的销售收入付给专设公司，专设公司再以这笔钱来偿还银行贷款。另外，也有将融资租赁、BOT方式等结合起来进行项目融资的。

我国从1984年开始利用项目融资方式引进外资以来,已取得初步成效。目前项目融资正从电力行业向更广泛的领域扩展，随着下一轮经济高速增长的到来,项目融资必将在我国经济建设中发挥更大的作用。但我们也应该清醒地看到,因为体制原因和经验不足,我国目前在项目融资中还存在着亟待解决的问题。

（注：本段相关文字来源：博拓投资网中的“投资知识”）

.1.1投融资体制以国有经济导向为主，同当前经济增长格局与投资绩效不匹配。尽管我国投融资格局已多元化，但这种多元化仍然是以国有经济为主导，从投资上来看，国有经济所占比例过高，投资领域过宽。1997年国有经济占全社会固定资产投资的比例为53%，仍是投资的主体。国有经济分布范围过于宽泛，一方面国有经济并没有从一般竞争性投资领域撤出，同时在交通、能源、电信、金融等领域继续居主导或垄断地位。许多高效率的非国有企业却因为国有经济的行政性垄断及投资政策在产业准入方面的限制而被排斥在许多投资领域之外，发展空间狭小。从融资来看，财政的投资对象主要是国有企业，特别是近几年实施积极的财政政策，财政投资比重有所上升，相对应国有经济的支持力度加大。近两年银行信贷向垄断行业及大企业集中的趋势十分明显，而垄断性行业企业及大企业绝大部分为国有经济，同时，银行强化内部管理，建立了严格的内控制度，有的行甚至制定了不切实际的信贷管理办法，新发放贷款要保证100%收回，否则对当事人进行处分，而没有建立相应的激励机制，这样若是发放非国有经济贷款收不回，则责任更难说清，更促进银行信贷向国有企业集中。改革开放以来，我国经济增长宏观格局在所有制构成方面已发生了显著的变化，非国有经济在支撑经济增长和有效吸纳就业方面发挥着越来越重要的作用。

（注：本段相关文字资料来自《中国的金融资产结构分析及政策含义》）

1.2体制上的基本问题:审批风险

改革开放以来,外资项目审批工作已基本形成制度。每个外资项目都必须取得四个关键的批文即立项(项目建议书批复)、项目批文(可行性研究报告批复)、合同和章程批文以及工商登记等。此外,在审批级别方面,各省、自治区、直辖市和计划单列市对投资总额为3000万美元以内的外资项目有审批权,投资总额在3000万美元以上至1亿美元以下的项目,除非在地位特殊的省、直辖市、自治区(例如广东),否则都必须报国家计委和外经贸委审批,1亿美元以上的项目则必须上报国务院审批。但在项目融资和对外担保等方面颁布了《境外进行项目融资管理暂行办法》和《境内机构对外担保管理办法》等新的法规,提出了新的审批要求,使项目开发商和贷款银行面临更多一层的不确定性,因为在最终可行性研究审批已确定项目的基本参数之后,一些关键的事项还需要经过审批。

（注：本段相关文字资料来自“公司法”网站《外商投资租赁公司审批管理暂行办法》）

1.3.融资渠道仍较为单一，过度依赖银行贷款。目前我国已初步形成融资渠道多元化格局，特别是股票市场发展快速，2000年末股票市价总值占GDP比重超过50%，至2001年9月末，全国已有上市公司1154家，累计融资7700多亿元。但总体来看，能上市的公司为数相对较少，上市公司是很珍贵的“壳”资源，此外，企业债券市场已逐步萎缩，使大部分企业无法通过直接融资筹集资金，仍过分依赖银行贷款。我国外源融资中，贷款融资处于绝对主导地位，从日本、韩国的发展过程看，银行信贷在企业融资中所占比重过高，对企业发展和整个宏观经济的稳定十分不利，一旦发生危机，很容易引致债务连锁反应，导致危机的出现。

1.4信誉问题

1.4.1国家主权和企业信用等级在国际性的项目融资中,一般要求项目发起方具有标准普尔或穆迪这两家信用评级公司的信用评级。我国国家主权的信用等级被穆迪投资者服务公司评为BBB ,被标准普尔公司授予的信用等级为BBB。按照信用等级理论,企业或机构的信用等级不应高于其所在国主权的信用等级。我国企业信用等级不高,不但使项目融资困难,而且即使得到融资许诺,项目贷款的利率也偏高。因此,我国一些项目融资要借助国外知名企业的信誉向银团借款,因而增加了融资成本。

1.4.2信用秩序混乱，投资人、债权人权益得不到有效保护。政府、企业都将融资作为地方经济及企业发展的基本条件，想方设法拓宽融资渠道，吸引资金投入，甚至指令银行发放贷款，而对如何归还借款考虑不够，甚至有的在借款之初就不打算还款。一些企业借改制之机恶意逃废银行债务，有些地方政府的个别领导人对此持包庇、纵容态度。由于社会信用秩序混乱，一些企业存在着严重的道德风险，投资者权益得不到有效保护，不但损害了投资人的利益，挫伤了投资人的信心，也对融资渠道的长久畅通带来不利影响。

1.5认识上的问题

国内对项目融资还缺乏认识从某种意义上讲,项目融资在我国还属于试点阶段。目前许多人对项目融资方式还缺乏全面的了解,甚至有些人对基础设施是否具有“商品性”存在疑虑,同时担心运用项目融资方式会导致国家主权的丧失。其实,我们采用项目融资投资的项目,主要是那些目前经济发展中急需、而国家财政目前又无力投资或者一时拿不出大量资金来投资的项目。采用项目融资方式,可以在较短的时间内利用外资把这些项目建设起来,从而大大增强我国经济的有效供给能力,带动和促进经济的快速发展,并取得广泛的经济和社会效益。

1.6法律问题:管辖法律和法律完善

1.6.1.管辖法律。一般来说,合同适用于合同当事人注册国的法律,而我国目前的经济法律、法规体系尚不完善,项目融资合同若完全适用我国法律,则难以实现其预定的目标。所以,要

适用境外法(如香港法、英国法和美国法),但境外的贷款人对这些境外法能否在中国境内具有可执行性和可操作性还心存疑虑。

1.6.2.法律完善。对于项目的境外贷款银行和投资者来说,东道国有无完善的法律、法规是投资能否成功的重要条件,尽管各方当事人会签署一系列合同或文件以保障项目的顺利建设与营运,但这些合同和文件的执行需要法律的保障,并且一旦发生纠纷,很可能诉诸于法律来解决。目前我国实施项目融资所依据的主要是1995年颁布的《关于试办外商投资特许权项目审批管理有关问题的通知》和1997年颁布的《境外进行项目融资管理暂行办法》。但对于诸如包括BOT投资方式在内的项目融资方式的一些具体问题,如项目的审批程序、实施的指导原则、项目的收益分配、政府担保的范围和界限等,尚没有明确的政策法规,也缺乏一个统一管理的机构,使贷款银行和投资者得不到正确的政策信号,影响其对项目融资的兴趣和信心。

（注：此段相关文字资料来源：中国法律法规网）

二、对我国发展项目融资方式引进外资的政策建议

2.1为非国有企业创造一个公平的投融资环境。要打破行业垄断，积极促进竞争，为企业提供一个公平竞争和发展的环境，同时一些主要由国家财政投资为主的基础性建设项目也完全可以引入竞争机制，允许非国有经济参股进入。尽快解除对资本市场的计划控制和行政干预，在直接融资上给予非国有经济平等的进入条件，由市场来决定企业上市资格。应尽快考虑开放二板市场，在条件具备的地区设立低标准的股权交易市场，为符合条件的企业开辟直接融资渠道。

2.2加强对项目融资方式审批政策的研究

2.2.1项目贷款银行首先考虑支持列入鼓励类的项目,因为这类项目不仅政治风险低,而且有可能享受国家各种优惠的倾斜政策,在收益和还贷方面得到更多的支持,更重要的是容易得到政府的批准。

2.2.2按照我国的投资项目决策程序,项目可行性研究报告获得批准后,只有在完成初步设计和施工图,通过开工前审计并取得开工批准书后,项目才能正式开工。对于贷款银行,国家有关文件明文禁止其向未经批准的新开工项目发放贷款。因此,项目贷款的国外贷款银行应将项目公司已经获得或至少在可以预见的合理期限内即将获得新开工报告的批准作为贷款的提款前提,否则违规发放贷款或因人民币等其他贷款到位延迟导致的工程建设拖期均会对项目贷款银行产生不利影响。

2.2.3政府应对项目审批程序、有关部门的审批内容和权限加以明确,从而理顺有关主管部门的关系,使项目承办方的报批手续简化、线路通畅,也使项目筹建计划具有一定的时间可预测性。

2.3采取有效措施，切实保障投资人、债权人权益。政府和企业必须转变观念，切实保障投资人的权益，以保持融资渠道的长久畅通。要下大力整治社会信用环境，严厉打击借改制之机恶意逃废银行债务的行为，对责任人要严肃处理，严禁其易地为官。对资本市场要从为国企改革脱困服务转变为投资人获得良好的投资回报服务，加强对上市公司的管理，真正启动退市机制，实现上市公司的优胜劣汰。

2.4规范收益担保机制投资要确保收益,这是一条重要的经营原则。

特别在我国现阶段,项目投资者在许多方面面临着不确定性风险,因此一般要求有明确、稳定的收益来源保证,即较为可靠的回报率保证。一般来说,电力等能源项目的收益来源通常体现在电力购买商的购电合同上;道路、桥梁和隧道等交通项目的收益则主要来源于能够征收的车辆通行费或东道国政府担保的最低交通量;城市供水等基础设施项目的收益则主要来源于政府部门或某个国营部门承诺的付款或向用户直接销售的收入。但是,像电力、交通、供水等设施是与居民生活密切相关的,其协议的定价水平不可能超过一般的平均承受能力和当地的价格水平。所以,有些项目在价格水平不能保证项目公司所要求的投资收益的情况下,政府必须给予一定的其他保证或与该项目有关的其他项目的开发经营权。比如英法海峡隧道工程,是完全按市场规律运作的投资项目,隧道收费标准由项目公司自行确定,项目的风险主要由项目的发起方和银行承担,英、法两国政府只为项目贷款提供了“无替代设施”担保,即承诺33年之内不建第二个横跨海峡的隧道。又如泰国曼谷的高架铁路项目,规定的收费标准是每公里0.3泰铢,这与泰国已有的公路收费标准大体相当。但是,泰国政府将铁路沿线两侧的1平方公里内的土地开发权交给了项目公司。由于这些土地位于曼谷的繁华地段,开发价值大,以此作为对铁路收费偏低的一种补偿。我国现阶段,由于市场发育等各方面还不是很成熟,人们对于项目融资的运作过程还比较陌生。为了鼓励外资参与这种方式的融资,可以参照国外的一些成功案例,给予项目一定的其他保证。

2.5提高发起人的信誉度,加强项目融资专门人才的培养当前提高我国借款人信用等级的途径就是培育项目融资成功的工程范例,以此来加强外国投资者和贷款银行对我国投资的信心。另外,要想真正地利用项目融资方式吸引外资,必须从战略角度出发培养项目融资方面的融资顾问、评估、法律、税务和招标等专门人才,政府也应根据我国国情制定符合宏观经济要求的政策法规,培养锻炼一批既懂专业又具有项目融资知识和对外谈判经验的人才,培育出既了解中国国情又熟悉国际资本市场的中介机构。

2.6加强对项目融资方式具体法律问题的研究

2.6.1.关于如何处理项目融资中管辖法律的问题,应在合同中注明遵循中国的法律,同时,政府有关部门应与项目有关各方协作,共同处理项目融资方式下特殊合同的法律适用问题,对项目的特殊合同的操作方案要进行特殊的设计,使之做到在国内既合法合规,又具有可执行

性。对于中国法律不能满意解决或处理的问题,则订立由外国法律管辖的协议另行作出规定,但中国政府应保证这些境外法在境内的可执行性和可操作性。

2.6.2政府应加快制定和完善有关法律、法规,不断健全和完善法律环境。同时,为保证项目融资合同的履行,应加大对法律的执行和监督力度,加强企业的法制观念,对项目融资在我国的顺利开展扫除障碍,使这种新的融资方式走上法制化、规范化的轨道。

第二篇：某公司融资中存在的问题及对策研究

本科生毕业设计（论文）封面

（2016 届）

论文（设计）题目 作 者 学 院、专 业 班 级 指导教师（职称）论 文 字 数 论文完成时间

大学教务处制

会计原创毕业论文参考选题(200个)

一、论文说明

本写作团队致力于会计毕业论文写作与辅导服务，精通前沿理论研究、仿真编程、数据图表制作，专业本科论文3000起，具体可以联系qq 805990749。下列所写题目均可写作。

二、原创论文参考题目 基于公司治理的内部控制浅析 某公司在实施存货管理上存在的问题及优化措施 会计准则对会计信息的质量影响——谨慎性原则下的存货期末计价 4 民营企业创业阶段问题探讨 5 作业成本法在物流企业中的应用 6 盛世环宇集团财务分析 7 小微企业筹资：困境与出路 我国上市公司资本结构及优化对策——以万科公司为例 企业成本管理存在的问题及对策——以xx金属有限公司为例 10 中小企业的融资问题与对策研究 11 浅谈我国企业如何实施战略成本管理 企业营运资金管理问题研究——以万科企业股份有限公司为例 13 房地产企业土地增值税的税收筹划问题研究 14 某省小额贷款发展机制研究 15 生物资产核算研究 外向型企业应收账款风险问题研究 17 xx建设公司质量成本控制研究 房地产公司的财务风险研究——以某公司为例 19 关于我国网络会计发展“瓶颈”的探讨 20 某公司财务战略优化研究 基于因子分析法对我国上市商业银行绩效的实证研究 22 美的电器公司应收账款管理研究 某集团公司应收账款管理问题及对策研究 24 某公司战略成本管理研究 全面预算执行控制的探讨——以某公司为例 26 对我国职工薪酬准则的认识与思考 谈我国房地产开发企业成本控制体系的构建 28 全面收益及其报告的研究 29 论我国环境税收制度的建设 英国绩效审计特征、路径与借鉴分析 31 中小企业问题研究

论我国的融资租赁—以商业银行融资租赁的风险管理为例 33 公允价值会计计量理论与应用研究 34 公司治理中的会计角色

基于公司治理的内部控制浅析

完善我国上市公司会计信息披露制度的思考 土地增值税对我国房地产市场的影响分析 CPI与个人投资理财决策问题研究

财务共享服务模式在企业集团中的应用研究 [毕业论文][动物医学]一例犬瘟热的诊断和治疗 基于公司治理的内部控制浅析 上市公司财务风险分析与控制 对高校筹资途径的思考

低碳经济下xx公司成本管理的分析 民营企业的财务内部控制研究 某公司全面预算管理问题研究

现金流量表在企业财务状况分析中的作用及改进研究 基于公司治理的内部控制浅析 高校成本控制研究

事业单位会计制度改革探讨

某纺织机械公司营运能力指标分析及评价 商誉处理的国际比较与借鉴

基于现金流量的企业财务分析指标体系的研究 要约收购下的股东权益保护研究 云南绿大地会计舞弊案分析 制造业物流成本问题研究 中小企业融资渠道分析

浅议中小企业应收账款的“变现”——应收账款质押融资 基于公司治理的内部控制浅析

某集团内部控制现状及解决方案研究

基于EVA的企业价值评估研究——以xx为例 基于内部控制视角的上市公司财务舞弊研究

融资决策对公司的影响及对策研究——以某公司为例 某房地产公司筹资管理策略研究

我国企业社会责任正面和负面信息披露研究 我国会计诚信建设的现实思考 我国企业所得税的税务筹划 私营企业内部控制的现状与改进 资本结构优化问题研究

关联交易与公司治理结构关系的研究 我国资本市场审计失败问题研究 中小企业现金流管理

我国上市公司关联交易盈余管理研究 基于公司治理的内部控制浅析

略论新企业会计准则下公允价值的计量

企业集团财务总监委派制效果分析—以某集团为例 商业银行财务分析体系的研究 基于公司治理的内部控制浅析

农药化肥企业仓储与存货内部控制设计——以某公司为例

新会计准则下存货计价方法对企业的影响 81 资产减值与利润操纵

企业集团模式的构建研究——以某集团为例

论现金预算在现代企业中的作用－－以某水泥公司为例 84 论非公允关联交易及其审计 85 论公司治理环境下的内部审计 86 基于公司治理的内部控制浅析 87 农业中小企业融资困境及对策 88 企业年金及其会计研究

某化纤公司存货库存管理研究 90 某公司存货管理问题的研究 91 基于公司治理的内部控制浅析 92 五粮液集团内部银行制度的运用 93 华美阀门有限公司财务报表分析

某公司应收账款管理现状及存在问题研究 95 企业集团问题研究

我国会计师事务所绩效评价研究

商业银行信贷风险管理研究—以某中国银行分行为例 98 论我国收入分配差距过大的成因及税收对策 99 医药行业环境会计信息披露研究 100 企业货币资金内部控制的研究

[毕业论文][动物医学]一例犬细小病毒病的诊断与治疗 102 某电缆公司采购与付款业务的内部控制研究 103 我国企业海外并购中的财务风险及防范 104 某公司的内部控制优化研究 105 大股东的利益输送问题研究 106 产品全生命周期成本估算研究

某公司高存货问题的分析与对策研究 108 资产减值准则的分析

某公司绿色厂房投资项目研究 110 融资担保公司财务风险分析及防范 111 xx印刷公司研究

对提高会计信息质量的认识 113 某公司资本结构现状及优化研究 114 xx公司内部审计存在的问题及对策 115 企业担保业务的内部会计控制

会计政策选择下的税收筹划——以xx进出口有限公司为例 117 基于消费者心理的某超市促销策略研究 118 新会计准则债务重组对上市公司的几点影响 119 政府投资项目跟踪审计

天津万华公司会计信息化实施案例分析

对某建筑公司应收账款管理中存在的问题及对策研究 122 某餐饮公司期间费用管理问题研究

我国商业银行经营效益及其影响因素分析—以招商银行为例

企业合并所得税税收筹划

中国邮政速递物流公司物流会计核算的现状及其对策 126 企业资金运作风险的内部控制研究 127 某集团财务控制模式研究

基于EVA的企业价值评估研究

我国证券公司内部控制问题研究——基于中美两国的比较 130 论当前事业单位固定资产管理的问题及对策 131 中小服装企业的成本控制

大型民营快递公司财务风险管理研究－－以中山圆通分公司为例 133 某超市的物流采购质量成本控制研究 134 浅谈我国企业内部审计缺陷及成因分析 135 个人所得税纳税筹划问题探讨 136 企业内部控制与财务风险的问题 137 服务绩效的考核指标研究

资产减值会计理论在上市公司中的应用——以云南白药为例 139 企业财务风险防范与问题研究 140 审计主体在环境审计中的作用 141 中小企业税务筹划问题研究

审计风险形成的主客观因素及其防范 143 某物流企业成本管理策略研究 144 煤矿企业环境成本核算的研究 145 某家居科技公司财务风险控制研究 146 小额贷款公司的监管问题研究

目标成本法在服装制造行业的应用研究 148 某科技公司绩效评价现状及对策

TCL购并汤姆逊彩电业务的财务风险研究 150 某农村商业银行信贷风险管理的研究 151 贵州茅台财务分析

152 人力资源成本会计应用问题研究 153 某公司税务筹划方案设计 154 公允价值会计博弈分析

155 浅析ERP在我国企业的应用研究 156 论会计信息与委托代理契约的关系

157 股权激励及其对我国上市公司的影响－基于上市公司绩效与股权激励关系的分析 158 女性消费群体的家用轿车消费行为分析 159 论机会成本在现代企业中的运用

160 基于营运资本需求的企业偿债能力分析——以某公司为例 161 我国上市公司无形资产信息披露问题探讨 162 浅谈企业内部审计风险的防范和对策

163 试论我国行政事业单位会计存在的问题及改进措施 164 某公司制造成本降低途径研究

165 应收账款风险控制方法研究——以某公司为例 166 我国上市公司盈余管理问题研究

167 关于我国注册会计师职业责任保险的探讨

168 企业财务风险与内部控制研究

169 公允价值在上市公司债务重组中的应用研究 170 xx集团财务分析

171 关于公允价值会计计量的探讨 172 基于公司治理的内部控制浅析 173 关于完善企业内部控制的探讨

174 从海尔的国际化经营看家电行业的海外扩张 175 基于公司治理的内部控制浅析

176 中小制造企业成本费用内部控制研究——以某服装公司为例 177 某公立医院的现状,问题及对策研究 178 旅游文化产业的资产计量研究 179 反倾销会计若干问题研究 180 企业年金会计核算问题研究

181 经济危机背景下汽车行业盈利能力评析 182 快捷连锁酒店财务战略研究 183 某陶瓷公司成本费用控制研究

184 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析 185 企业投资过程中的税收筹划研究

186 信息化条件下会计内部控制的创新——以xx公司为例 187 关于财务预警系统的研究

188 公路施工企业成本控制的应用研究

189 公司治理与企业管理——基于价值管理的案例分析 190 我国民营企业人力资源会计相关问题研究 191 某集团税务风险防范与控制

192 上市公司对投资性房地产计量模式的选择研究 193 家电零售业营运资本管理研究—以国美为例

194 中小企业内部控制的问题与对策——浙江民营企业为例 195 某公司财务风险控制体系有效性研究 196 沃尔玛物流成本管理分析 197 绿色会计确认问题的研究

198 作业成本法在先进制造业的运用分析 199 我国上市银行社会责任信息披露研究

200 投资性房地产公允价值计量对公司财务的影响

第三篇：当前我国中小企业融资中存在的问题既解决途径

新疆财经学院财政系毕业论文

当前我国中小企业

融资中存在的问题及解决途径

导 师：林 素 姓 名：俞 浩

专 业：财务管理 班 级：财政20-1 学 号：20000069

电 话：***

7844528 [摘要]：随着社会主义市场经济的不断发展，我国中小企业在国民经济中的作用越来越大，但资金短缺一直束缚着中小企业的发展。因此不断改革和完善金融环境显得非常重要。本文主要阐述了中小企业面临的融资困难及其解决困难的有效途径。

[关键词]：

竞争市场；经济周期；

金融体制；金融支持

写 作 提 纲

一、充分认识中小企业在国民经济中的重要地位 3

〈一〉激活市场竞争、增进效率，促进经济增长

3〈二〉创造就业机会，缓解经济周期冲击〈三〉增加农民收入，转移农村富余劳动力

二、中小企业融资难产生的主要原因 4

〈一〉中小企业制度更新滞后，与市场环境转换不同步 4 〈二〉金融体制改革不深入，银行经营管理与中小企业发展需要不协调 4 〈三〉信息不对称 5 〈四〉政府对银行向中小企业发放贷款缺乏鼓励措施

三、促进中小企业发展的金融对策

〈一〉完善中小企业制度，健全治理结构 6 〈二〉深化商业银行改革，完善金融企业制度 6 〈三〉培育良好的信用环境 7 〈四〉政府金融支持 71.设立专门服务于中小型企业的机构和信贷担保制度 72.改善法律环境，建立健全各项法律法规 73.提供一定的政策支持 86

当前我国中小企业融资中存在的问题及解决途径

随着社会主义市场经济的不断发展和改革开放的逐步加快，我国中小企业迅猛发展，在国民经济中占有重要的位置。但迄今为止，资金不足、融资难仍然是制约中小企业发展的关键问题。我国中小企业的融资环境与其在国民经济中的地位极不相称，这就要求我们深入研究中小企业融资面临的问题，并探讨其解决的途径。

一、充分认识中小企业在国民经济中的重要地位

无论发达国家还是发展中国家，中小企业都是经济发展和社会稳定的重要支柱。亚太经合组织21个国家和地区的中小企业户数占各自企业总量的97％－99.7％，就业占55％－78％，GDP比重占50％以上，出口总量占40％－60％。德国把中小企业称为国家的“重要经济支柱”，日本则认为“没有中小企业的发展就没有日本的繁荣”，美国政府更把中小企业称作是“美国经济的脊梁”。从我国情况看，目前在工商注册登记的中小企业已经超过1000万家，占全国注册企业总数的99％，其工业总产值、销售收入、实现利税、出口总额已分别占全国的60％、57％、40％和60％左右；流通领域中小企业占全国零售网点的90％以上，中小企业还提供了大约75％的城镇就业机会。

再深入看，中小企业的重要性主要体现在以下几个方面。

〈一〉激活市场竞争、增进效率，促进经济增长。在新古典经济学中，完全竞争市场是最有效率的市场形态，而完全竞争的条件之一是市场存在众多的企业。为数众多的中小企业参与市场竞争，能提高市场效率，促进经济增长。从我国情况看，正是中小企业的长足发展才保证了国民经济整体素质的不断提高，1979－2002年，我国国民经济保持了9.5％的增长速度，而以中小企业为主的非国有经济增长速度达到30％以上。

〈二〉创造就业机会，缓解经济周期冲击。在市场经济中，中小企业在创造就业机会方面的作用越来越重要。随着工业化的发展，大企业趋向于以资本代替劳动，而中小企业成为新增劳动力的主要吸纳者。据我国劳动部2002年底对全国66个城市劳动力就业状况调查显示，目前国有企业下岗失业人员中65.2％在个体、私营企业中实现了再就业。此外，中小企业还以其特有的灵活性，在经济周期冲击中发挥了重要的稳定作用。英国的研究表明，1989－1991年经济衰退时，小企业创造了35万个就业机会，而大企业提供的就业机会则减少了68.2万个。

〈三〉增加农民收入，转移农村富余劳动力。农民收入增长缓慢一直是困扰农业和农村工作的一个突出问题。农民收入上不去，农村市场就难以启动，整个国民经济发展就受到制约。而以中小企业为主体的乡镇企业是农民增加收入的主 3 渠道，提供给农民的工资收入由1996年的4380亿元增加到2002年的8200亿元，年均增长9％，农民从乡镇企业中获得的工资收入占农民人均纯收入的比重由1996年的29.86％上升到2002年的34.4％，其中2002年从乡镇企业增加的收入约占净增部分的50％。乡镇企业的发展也为农村富余劳动力的转移提供了渠道。截至2002年末，乡镇企业从业人员达到1.33亿人，占全国农村劳动力的26.8％，大大缓解了人多地少的矛盾。

二、中小企业融资难产生的主要原因

我国中小企业融资难主要是经济金融体制变迁过程中，市场经济体制的微观运行基础不完善所带来的制度摩擦。

〈一〉中小企业制度更新滞后，与市场环境转换不同步。我国中小企业在经过20世纪80、90年代的粗放型快速增长后，仍停留在传统的企业管理方式上，企业制度更新滞后。我国中小企业主要包括四部分：改革开放初期至以后一个阶段形成的集体企业和个体工商户、私营企业，目前仍是中小企业的主体，有2000多万户；国有企业根据“抓大放小”的方针通过承包、租赁、售卖、重组等方式释放的一批国有中小企业改制成其它类型企业；《公司法》实施以来各类自然人、法人设立的有限责任公司、股份有限公司和外资企业，大约50万户；历史遗留下来的一部分国有控股中小企业，大约150万户左右。目前，很多私营中小企业仍实行家族式管理的企业治理结构；国有中小企业的治理结构与传统的大型国有企业没有什么本质差别；一部分乡镇集体企业具有老国企的弊端，一部分演变成家族式企业；而所谓的改制企业有许多还不规范，尤其是有一些企业改制的目的就是逃避银行债务，真正具有现代企业特征的有限责任公司、股份有限公司和外资企业所占比重较低。与此同时，中小企业发展的外部环境发生了重大变化，突出表现为市场变化和国家发展战略变化。市场出现结构性过剩，多年的卖方市场的格局转变为买方市场，国家在经济发展中更加强调经济、社会和环境的可持续发展战略，更加重视经济发展、社会稳定和资源环境之间的和谐统一。由于制度更新滞后，管理方式不科学，一部分中小企业不适应外部环境变化，经营出现困难，大量产品积压，利润水平下降，内部积累大幅度减少，外源补充资金的要求大幅度增加，于是对银行贷款需求大增。此外，由于许多中小企业财务信息不透明，信用意识淡薄，加大了银行贷款风险。

〈二〉金融体制改革不深入，银行经营管理与中小企业发展需要不协调。在金融体制方面，我国银行业经过多年的改革，基本形成了以国有独资商业银行为主体、多种银行机构共同发展的局面。为解决城市中小企业贷款难，我国20世纪80年代也曾建立了大量城市信用社，1989年底城市信用社数量达到3330多家，但由于信用社本身制度不完善和企业的逃债现象严重，出现大量不良贷款，1990年、1993年经过两次整顿，仍没有明显起色，1995年开始将地市级信用社组建成城市商业银行。可见，没有制度保障和企业信用意识支撑，组建再多的银 行也不能解决中小企业贷款难问题，而只能加大金融体系的风险。同时，国有独资商业银行的市场化改革还不彻底，与现代金融企业制度差距较远，集中表现为激励约束机制不健全和经营目标短期化，影响了对市场反映的灵敏度，不能适应中小企业资金需求的特点。

在银行经营管理方面，随着银行商业化、市场化程度不断加深，银行与企业之间的平等市场交易主体的地位不断增强，银行防范风险机制不断增强，尤其是1998年东南亚金融危机之后，金融体系的风险问题受到中央政府的高度重视。为降低银行业的不良资产，商业银行改变粗放型的贷款管理方式，普遍上收贷款权限，严格贷款发放程序和条件，重视对企业财务状况和信用状况的考察，并要求提供抵押和担保。但是，一些银行在强化内控制度的同时，缺乏开展信贷营销的技术手段和激励机制，只是简单地采取以抵押担保为主的信贷配给手段，不注重培育有发展前景的中小企业，在一定程度上加重了中小企业的融资困难。

〈三〉信息不对称。信息不对称是金融市场上的普遍现象，而中国由于信用制度、会计制度、法律制度等市场经济所需的基础性制度的不完善，加之有关中小企业的信息对于金融市场和金融中介显得尤其缺乏。从理论上讲，在利率给定的情况下，影响银行信贷决策的根本因素是银行对客户的风险评级或信用评级，如果银行缺乏对企业客户的足够信息，从而不能做出适宜的风险评级，也就不会提供相应的信贷服务。中小企业通常出于各种目的（避税、隐瞒财产）避开正规的会计体系或同时做几本帐，加之中小企业的会计报表一般未经中介机构审计以及中介审计机构的不可信，而且也由于无资信评级机构可资利用，金融中介因此无法以较低的成本获取有关中小企业的信息，较高的信息收集成本和鉴别成本使得银行放弃对中小企业贷款。另外，贷款手续的繁杂以及高额的交易成本往往使一些好的中小企业和拥有好项目的中小企业望而却步，另谋他途。相比之下，只有那些不好的企业才会不计成本的向国有银行“公关”。另外，由于中小企业对资本和债务需求的规模较小，使得审查监管的平均成本和边际成本较高，银行等中介机构在对中小企业的信息生产不具有规模经济，金融机构为了避免不利选择往往不愿向中小企业提供贷款。总之，由于信息不对称，对中小企业的融资存在一定的市场失效。

〈四〉政府对银行向中小企业发放贷款缺乏鼓励措施，导致银行缺乏对中小企业贷款的积极性。有些金融部门管理人员没有意识到中小企业发展的重要性。自国家实施资产负债比例管理以来，国有商业银行普遍加强了集中调控力度，贷款重点投向国家重点工程项目和大型企业，对基层行处分配的贷款规模较小，尤其是以中小企业为主要服务对象的县级支行，基本上没有贷款权限。中小企业的发展和融资活动也因此受到不同程度的影响。虽然国家出台了一系列扶持中小企业的政策，但大多是针对中小高科技企业的，而更多非高科技企业依然得不到足够的资金支持。中小高科技企业在得到政府支持的同时，也得到了国内外风险投资的青睐，可以预见，在未来的几年里，中小高科技企业面临的融资难将得到有 效缓解，而大多数中小企业的融资状况将难以改变。

还有缺乏必要的金融中介机构。许多中小企业并没有足够的自由资本进行抵押贷款，担保性放款是解决这些企业资金不足的有效途径。但从目前的情况看，专门为中小企业提供这种担保服务的担保机构不多，即便有的地区建立了这种机构，也因担保资金来源等方面的问题而难以正常运作。

三、促进中小企业发展的金融对策

改善中小企业金融服务，加强中小企业信贷支持，应着力采取以下四个方面措施。

〈一〉完善中小企业制度，健全治理结构。当前，我国中小企业普遍存在财务制度不健全，财务报告真实性与准确性较低，银行利益难以保障的现象，这些往往都是企业治理结构不健全所致。而建立现代企业制度，提高自身素质是解决中小企业贷款难的重要途径。应推动中小企业制度的多元化和社会化，实现治理结构合理化。对国有中小企业实行积极的退出战略，走改制重组道路；对私营企业要引导资本社会化方向，改变家族式管理方式，吸收现代企业制度和管理制度的要素；对于集体企业要推动产权改革，明晰产权关系。应规范财务制度，按照国家的有关规定，建立能正确反映企业财务状况的制度，增加企业财务透明度。设立专门服务于中小型企业的机构和信贷担保制度，在政府机构中应给予这些机构较高的地位，明确其职能是负责中小企业政策的制定和统筹协调。中国目前有乡镇企业局、中小企业办公室、工商行政管理局、企业管理协会以及一些地方的生产力促进委员会等机构，分别对中小企业中的某一种所有制类型或企业活动的某些环节进行管理。这些机构一方面重叠较多，职能重复，另一方面力量太弱，缺乏对中小企业的针对性支持。虽然，这些机构大都提供行政管理和一部分信息服务，但专门为中小企业提供金融服务的政策性金融机构尚未产生。

〈二〉深化商业银行改革，完善金融企业制度。要改变银行在中小企业贷款中的约束条件，必须深化商业银行改革，建立现代金融企业制度。党的十六届三中全会也明确提出了深化金融企业改革的目标，要把商业银行改造成资本充足、内控严密、运营安全、服务效益良好的现代金融企业，并选择有条件的国有商业银行实行股份制改造，加快处置不良资产，充实资本金，创造条件上市。当前，商业银行应不断改善内控机制，提高风险管理技术，在此基础上简化审批环节，开发信贷品种，提高服务水平，以满足中小企业合理的资金需求。银行要增强服务观念，提高服务质量。各商业银行要真正完成从“存款立行”向“贷款立行”转变，从坐等客户申请到主动上门为客户提供信贷结算服务。在经济结构发生重大变化的今天，不熟悉产业发展变化的特点，是不可能培育优质客户的，这是转轨时期我国银行业与国外同行所不同的特点。因此必须培养金融、产业跨专业人才。可通过聘请顾问、人员培训等“请进来，走出去”的方式，提高银行工作人员对产业发展趋势的判断力，增强对有发展潜力企业的鉴别力，从而避免只重视 报表数字，看似规范化实则简单化的做法。另外，有必要改变现行的信贷机制，简化贷款审批程序，适当下放审批权限，并根据中小企业的特点，开发相应的金融服务品种，在开户、结算等方面提供灵活便捷的服务。

〈三〉培育良好的信用环境。中小企业融资时刻离不开“信用”二字，没有良好的信用文化和健康的信用环境，中小企业融资很难顺利开展，并导致信贷市场的低效配置，中小企业不良贷款比率大大高于大企业不良贷款比率。企业逃债、银行“惜贷”这种银企矛盾所导致的直接后果就是一些效益较好的中小企业得不到银行的信贷支持。同样，银行被动防守并不能优化信贷结构。消除这种矛盾，需要银行、企业和社会三方面的努力。银行要在充分考察论证的前提下，针对企业的不同情况进行合理的分类，采取多种方式加大对各类企业的支持；企业也应切实提高自身素质，增强信用观念，恢复和建立新型的银企关系。建立资信评估、产权交易等信用中介服务机构，设立由财政、企业等共同出资组成的为中小企业服务的信用担保基金、风险投资基金、创业基金及科技发展基金。针对目前社会信用淡薄的问题，应尽快建立健全中小企业信用体系，加强信用文化建设。应培育企业家的信用意识，提倡和宣扬信用观念，在“有借有还”的良好信用环境下改善银企之间的关系。应建立中小企业信用信息平台，实现中小企业信用管理监督社会化。还应加大对企业违约的惩罚力度。要减少违约的发生，必须加大对违约的惩罚力度，增加违约人的违约成本，严肃惩处逃废银行债务的企业及其负责人。

〈四〉政府金融支持。政府作为一个市场规则的制定者和克服市场失灵的公共政策提供者，应将自身职能定位于优化市场环境和弥补市场缺陷上，具体来说有以下几个方面：

1.设立专门服务于中小型企业的机构和信贷担保制度，在政府机构中应给予这些机构较高的地位，明确其职能是负责中小企业政策的制定和统筹协调。我国可以根据实际情况，由财政出资设立政策性的贷款担保机构，为中小企业申请贷款提供担保，并可考虑由政府和商业性保险机构共同出资设立再保险机构，为担保贷款提供再保险。由于中小企业信用担保的风险较大，若全部由信贷担保机构承当，则难以承受，因此发展风险相对较小，适合中小企业的融资方式及其必要。

2.改善法律环境，建立健全各项法律法规。美国的《中小企业法》、《中小企业投资法》对中小企业的融资、担保有具体的规定；日本的《中小企业基本法》、《中小企业信用担保法》、《中小企业金融公库法》明确了政府对中小企业的支持规则。而我国1988年颁布的《私营企业暂行条例》已经执行了十几年，且是按所有制划分企业，尚未从规模、人数上划分企业。《证券法》规定，上市公司发行人认购部分不少于人民币3000万元，而企业发行债券，股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司的净资产不低于人民币6000万元，对于大多数中小型企业来说，这无疑是天文数字。还有如正在筹建的二板市场，风 险投资业、融资租赁业等。加强这方面的立法，规范对中小企业的管理、支持已是当务之急。而且，对那些素质低下、非法经营、信誉较差、有钱不还的中小企业，除耐心细致的做好思想工作外，要辅以严厉的法律法规制裁，在全社会形成一种良好的“有借有还，再借不难”的信用氛围，减少金融风险。

3.提供一定的政策支持。宏观优惠政策近期一直倾斜于国有大中型企业，中小企业往往是在政策与法律的夹缝中求得发展。给中小企业提供政策支持，首先就要真正顺应十五大精神，给以民营为主体的中小企业以正常待遇，为其提供一个相对宽松的竞争环境。我国的市场经济尚处于初级阶段，各种市场关系、市场体系还不完善，市场作为第一推动力的地位尚未成熟，因而我国政府有效的政策措施，起着至关重要的作用。

解决中小企业融资难问题任重道远。为促进中小企业的长足发展，政府部门需要进一步创造有利于中小企业发展的市场环境，从立法、税收、投资政策等方面予以扶持。向银行贷款也并非中小企业唯一的融资渠道。在建立信用担保体系的同时，改革以银行为主体的单一的投融资格局，加快资本市场的建设，各种融资方式相互促进，共同发展，共建多元化的资本市场。那时，我们的中小企业融资或许将不再说“难”。中小企业融资，绝非朝夕之间就能达到人们的理想目标，它还有一段很长的路要走。

主要参考文献：

《中国中小企业融资问题研究》

刘曼红主编 北京：中国人民大学出版社 2003 《中国民营企业融资问题研究》

符戈著 北京：经济科学出版社 2003.10 《经济问题探索》

《经济问题探索》杂志社 2004年第2期（总第259期）

第四篇：我国城管执法存在问题及对策研究

我国城管执法存在问题及对策研究

内容摘要：城市作为人类生产和生活的重要承载空间形式之一，在现代社会中占有重要的地位，为保障城市的良性发展，城管执法应运而生，但在实际的执法过程中，城管执法却出现了很多的问题，如执法不规范、暴力执法等现象，分析背后的原因，主要是执法程序的不规范，执法人员缺乏专业的培训，城管执法的法律保障机制不到位，也缺乏有效的监督机制，被管理人员素质底下等，解决了上述问题，城管执法工作将得到大大的改善，更有利于城市建设规范有序进行。

关键词：城管执法

问题

原因

对策

前言：城市作为人类生产和生活的重要承载空间形式之一，在现代社会中所占的地位十分重要，它往往在一个地区的社会、政治、经济和文化中居于主导地位，代表和展示着人类文明的最新发展高度。而在全球化的进程当中，各国之间的竞争也逐步演变为以城市为核心的区域之间的竞争。要使城市在地区之间、国家之间的竞争中处于不败之地，必须对之实行有效的管理。城市管理可以说是城市工作的永恒主题，城管执法作为城市管理的支撑力量，面对面为老百姓提供服务，处在风口浪尖之上，众目睽睽之下，是政府关切、群众关心、媒体关注的焦点所在。多年来，我国的城管执法为推进城市化进程，推动国民经济发展取得了巨大成就，也积累了丰富的经验，得到了广大人民的认可，但城管执法方面也存在诸多不容忽视的问题。

一、城管执法基本问题概述

（一）基本问题界定

1、什么是行政执法？

这是个常用的模糊概念。我们有必要明确其含义。广义的执法是与立法相对应的，而行政执法是狭义上的执法。行政执法是指建立在近代国家权利力的立法、执法、司法三分立的基础上的国家行政机关和法律委托的组织及其公职人员依照法定职权和程序行使行政管理权，贯彻实施国家立法机关所制定的法律的活动。

行政执法具有以下特征：执法主体的法定性和国家代表性、执法具有主动性和单方意志性、执法具有极大的自由裁量性。

行政执法的功能有：实施法律的功能、实现政府管理的职能、保障公民权利的功能。

行政执法要坚持的基本原则有：合法性原则、合理性原则、正当程序原则、效率原则、诚实守信原则、责任原则。

2、什么是城管执法？

城管执法是指在实现国家公共行政管理职能的过程中，城管依照法定程序实施行政法律规范，以达到维护公共利益和服务社会的目的的行政行为。城管执法贯穿城市发展的全过程，城市的规划、城市的建设和城市的运行都离不开城管的工作。城管执法为现代城市的运转提供了不竭的动力，为城市的持续发展提供了可靠的保障，为构建和谐社会提供了坚实的支撑。

3、城管执法的范围有哪些？

城管执法的工作范围大体来说就是管理城市的市容市貌、违章建筑、环境保护等，市容市貌中规定，任何市民及单位不得乱拉乱挂、乱贴乱画，即使是个人财产也必须遵守城市管理规定。

（二）城管执法产生的时代背景

随着改革开放步伐的加快，城市化的进程也逐步加快，城市区域加大，人口迅速增多，社会关系日益复杂，城市的特性以及市场的不完备性都决定了城市需要管理。为了保障整个城市的正常运行和有效管理，城管执法应运而生。

（三）城管执法的发展历程

中国的城市管理步入正轨是在20世纪80年代以后。《行政处罚法》出台后，以相对集中行政处罚权的实施为标志，城市管理行政执法开始进入人们的视线。从1997年国务院批准城市管理综合执法试点算起，我认为中国的城管执法经历了三个发展阶段：

1．试点的启动阶段。自1997年初开始截止2000年9月，以国务院法制局对北京市宣武区的批复为标志进入了试点的启动阶段。

在这一阶段，北京、天津、浙江、江苏、广东、广西、黑龙江、吉林、辽宁、河北、山东、湖南、江西、四川、贵州、海南等16个省、自治区、直辖市按照《国务院关于贯彻实施中华人民共和国行政处罚法的通知》（国发〔1996〕13号文件）要求，向国务院报送了进行综合执法试点的请示。其中共有16个设区的市 获得批准开展试点工作，但南宁市由于阻力很大并没有真正开展试点工作；廊坊、深圳只是进入筹备阶段，其他地方进入试点的工作阶段。这一阶段国务院法制局（1998年后为法制办）在批复函中使用的是“城市管理综合执法”这一概念，所以，在机构名称上使用了综合执法大队、综合执法局等多种称呼。由名称决定，一些执法装备，如执法车辆和服装等在配备时就带有“综合执法”字样，以至于到现在仍继续使用“综合执法”的标志。这也是现实中对“综合执法”与“相对集中行政处罚权”两个概念混用的原因之一。从职权上看，获得批准的城市主要行使前述的“7＋X”项职权。这一阶段的最大成绩就是在行政执法领域点燃了改革的星火，为这一制度的发展奠定了基础，为第二阶段的工作提供了经验。

2．试点的规范化阶段。自2000年9月至2002年8月，以《国务院办公厅关于继续做好相对集中行政处罚权试点工作的通知》（国办发〔2000〕63号文件）为标志进入试点的规范化阶段。

在这一阶段，国务院法制办在批复函中使用“相对集中行政处罚权”的概念，先后批准了62个设区的市 开展试点工作。至此，相对集中行政处罚权的试点工作扩展到除云南、甘肃、青海、西藏以外的大部分省市。获得批准开展相对集中行政处罚权的城市开始使用“城市管理行政执法局”的名称。在职权上继续沿用“7+X”职权，但有的城市已经根据本地实际适当拓展了职权。在队伍建设上，基本上做到了参照公务员的标准进行录用与管理。在管理体制上，探索出了“两级政府三级管理”的体制，即市区两级政府双重领导，市局（支队）－区局（大队）－街道中队三级管理。同时，在规章制度建设上也取得了很大成绩，所有的行政执法局在成立前后都制定了详细的规章制度以保证工作的顺利进行。这一阶段的规范化发展为相对集中行政处罚权工作的深入开展确立了框架。

3．全面推广阶段。自2002年8月至今，以《国务院关于进一步推进相对集中行政处罚权工作的决定》（国发〔2002〕17号文件）文件为标志进入全面推广的阶段。17号文件授权省、自治区、直辖市人民政府根据需要组织相对集中行政处罚权工作，这就使该制度进入了全面推广阶段，也标志着相对集中行政处罚权工作作为一项新的制度开始进入了正常运转阶段。中国大陆31个省的省会城市都开展了该项工作，山东、浙江等省已经在辖区内所有城市开展工作。据不完全统计，截止2006年6月末，全国共有308个城市开展了这一工作。在这一阶段，各地根据文件精神结合本地的实际情况，把相对集中行政处罚权制度与推进行政体制改革工作结合起来进行。在职权、运行机制、执法领域等方面与第二阶段基本一致的前提下，实现了更加规范化的运转。目前，已经取得了很大的成绩，如实现了城市管理行政执法的经常化，保持了良好的城市环境；初步解决了多头执法、重复执法的问题，提高了行政执法效率；精简了行政执法机构与人员，降低了行政执法成本；在一定范围内实现了审批权与监督处罚权的分离，为改革现行行政管理模式积累了经验。但是，作为一个新生事物，它也面临着很多困难与挑战。因此，需要各级政府提高认识，加强对相对集中行政处罚权制度的组织领导；在行政立法上总结相对集中行政处罚权工作的经验，在条件成熟时开展专门的城市管理立法工作；在实践中继续探索城市管理行政执法的最佳途径。

二、国外城管执法现状

相对于我们国家来说，国外的城管执法有不同的做法。在其他国家，城管执法的任务主要由警察来完成。

（一）法国“城管”人性执法 法国是个浪漫的国度，城管执法也比较人性化。以巴黎为例，巴黎的游商小贩和北京的也没太多两样，有推着小车卖烤玉米烤土豆烤栗子和各色水果的食品贩子，有在一块大布上放着些旅游纪念品警察来了提起布的四角就可以快速转移的纪念品商贩，有周围总是围着托儿在那儿不停地交钱参与猜纸牌骗术诱惑游客加入的骗子团伙，还有靠艺术细胞在街头给人画像的三流艺术家。基本上也是有放风的，“城管”一来骚乱声一起大家就一窝蜂散开。警察驾着警车在执法时既不会狂按警笛，也不会大声吆喝，当骑着高头大马的“城管”走上桥时，眼疾手快的商贩全跑开了。当遇到有违法的现象时，“城管”态度非常好，就例行的检查，没看见罚款没看见没收物品没看见肢体冲突。“城管”在检查了证明材料（可能是身份证明）后让民众签了个字，警告一下就走向下一个巡逻点了。

法国城管执法表现出对民众的一种尊重，也是对权力的正确理解。

（二）美国“城管”法治化

美国不需要城管，正如中国城管设立之前也没有城管，美国的法律在执行的时候非常严格，因此在城管方面也表现出法治化的特点。以纽约为例，纽约街头也有很多小贩经营各类商品，他们大多都是有营业执照规范经营的商人。警察在街上执勤发现有违规现象，当场进行管理、处罚，如果规定了不能在某地摆摊，而某人却在那里摆摊，或者无营业执照摆摊，却不服从管理的，会移送法院处理，因此摆摊的代价非常大，小贩们不敢随意违法。

（三）比利时的“城管”规范与宽松并行

有“欧洲之都”之誉的比利时首都布鲁塞尔，也有城管，且看重规范，以维护市区的整洁和交通；但规范的执行，却比较宽松。

在布鲁塞尔，申请执照比较简单，只要向联邦政府出示身份证，以及当地政府相关证明文件即可，批准过程不会超过一个星期；小商贩们缴纳的税收、管理费很低，比固定商店少得多；在市区街道的“流动商贩”，可以在规定的街道范围内流动；对无照商贩的处罚相当宽容，许多时候只是警告。

布鲁塞尔城管执法的宽松，在于特有的城市管理理念，这就是注重增加城市的“人气”，体现城市的“包容”：兼顾市容整洁和市民生活，开放部分公共场地，允许有序设摊，坚持以教育为主。

在这样的宽松管理下，矛盾不致过分尖锐，冲突可减少到最低程度，城市管理的目标依然可以实现，和谐由此而生毫不足怪。

难怪，在布鲁塞尔，密集而紧凑的街道网、华丽的市中心广场，街道上间或点缀着的花摊、水果摊或是小吃摊，不仅没影响城市的整洁，反而增添了许多“人气”。

三、我国城管执法出现的问题及其产生的原因

（一）城管执法出现的问题

1、城管执法程序不规范，处罚自由裁量权过大

首先，城管执法人员是代表政府的，一定要严格按照法律程序办事，然而在实际的城管执法过程中，尤其是关系到公民权利和义务的具体行政行为时，很多时候并没有严格遵循法定的程序。在行政处罚过程中，程序违法、徇私枉法人为剥夺当事人权利的现象时常发生，如随意没收商品，罚款不开罚单，不说明具体情况，执法方式简单粗暴，甚至动用暴力将执法对象的商品推翻、捣乱等，都严重影响了城管队伍的社会形象，同时也严重侵犯了被管理者的权益（主要是商贩的权益）。

其次城管执法处罚自由裁量权过大，执法不严。如广州某城管所查处了两起无照摆摊案件，一个罚了1000元，另一个只罚了200元。同案不同罚，造成这种现象的主要原因是执法人员行使行政执法自由裁量权时不够规范。同时也给他们形成了良好的腐败的环境。

2、城管执法人员的人身安全不能保障

街头乱摆乱卖的商贩大多是下岗职工、进城农民、残疾人，他们处于社会的底层，属于弱势群体，没有能力租铺面进行正当经营，法律意识淡薄，在自己的“利益”收到侵害时，往往会采取一些极端的手段来对抗执法。

如2011年11月12日，湖北宜昌市城管局伍家岗大队执法人员在城区万达路治理占道经营，突然遭到弹弓袭击，6名队员全部被射出的石块、钢珠打中，一队员头被打破入院缝了2针，现场执法车辆挡风玻璃被打穿，随即粉碎。2013年3月16日，湖北英山城管执法局城东执法大队大队长段金寅在执法过程中，遭违建者熊某某背后偷袭，头部被锄头重击。在送医院后，段金寅医治无效死亡。

3、城管执法人员暴力执法

相当一部分城管执法人员素质较低，缺少法制意识，执法方式粗暴简单，从而引发大量的野蛮暴力执法现象：

如2011年06月17日，江西南昌青云谱区城管人员在省城洪都南大道417号一家烟酒店执法时，与怀孕8个多月的女店主发生争执，致其手指出血严重，同时出现头晕、胸闷等症状。

2011年11月15日,在贵阳市云岩区三桥农贸综合批发市场门口，两名城管执法人员没收了一位张姓女子的卖煎洋芋的餐车。在张姓女子央求城管归还餐车并拉餐车的过程中，一名城管对她拳打脚踢，打她耳光，打得她全身疼痛，另外两名城管则在一旁观看。城管打她时，由于无力还手，只能紧紧抓住对方的衣服。可打她的城管将上衣一脱，打着赤膊继续打她，直到将她打倒在地，在围观者的指责下，他把衣服扔在城管车的副驾驶室内就跑了。

（二）城管执法出现问题的原因

城管执法出现各种问题，形成了一个怪圈，主要是因为以下原因：

1、执法程序的不规范，缺乏专业的培训机构

由于从事一线工作的城管人员大多是一些无编制人员即协管人员，他们大多没有较高的学历，文化素质偏低，法律意识淡薄，执法观念不强，也没有专门接受过岗位培训，因此在执法过程中比较机械、死板，不会灵活处理问题，只能处理一些简单的事情，一旦问题比较复杂，难以解决，他们就无从下手。为了达到解决问题的目的，于是他们就胡乱执法，与群众之间的矛盾就由此产生，城管的形象也由此损坏。

2、城管执法的法律保障机制不到位，缺乏有效的监督机制 目前中国还没有一部直接针对城管执法所制定的法律法规，仅根据《行政法》、《行政处罚法》、省级人民政府决定、地方政府规章和地方人民政府文件的相关规定执法，显然不能有效的解决城管执法中存在的问题。城管在执法过程中，由于法律法规的不完善，缺少严格的执法程序，使得城管执法程序任意性很大，城管执法是人制而非法制。这样就会导致人们的一些合法权益受到威胁。如在执法过程中，城管人员为了达到执法目的，强行限制他人人身自由、乱开罚单、强行没收东西、殴打他人、任意妄为。而在另一方面，城管在执法过程中的违法行为，又缺乏有效的监督机制。这些都导致城管执法人员在执法过程中暴力违法执法的现象屡有发生、屡禁不止。

四、改善我国城管执法问题的对策与思考

（一）规范城管执法程序，确保城管规范执法

邓小平同志曾经说过：“制度具有根本性、全局性、稳定性、长期性，制度的健全才能为社会做出贡献，才能使人们的生活得到保障，才是立国之本。”目前，立法工作滞后、法律法规不健全已成为阻碍城管严格执法的瓶颈。当务之急，就是要建立和完善法律法规，改善城管执法现状。

（二）健全城管执法保障机制，确保城管安心执法

城管在执法过程中由于双方有着尖锐的矛盾冲突，往往容易发生意外，城管执法人员的人身安全有时就得不到保障。健全城管执法保障机制，能够使城管执法无后顾之忧。

（三）建立完善城管执法用人制度、专业机构提升执法人员整体素质

对城管执法人员进行直接管理的政府部门在选择执法人员时要严格把关，还要对城管执法人员进行专业的上岗培训，提高执法人员的整体素质，孔子说：“其身正，不令而行；其身不正，虽令不从。”只有执法人员的素质提高了，才能更好地处理各种实际执法过程中的复杂问题，对群众来说才有信服力。

（四）建立健全城管执法监督机制

各行政机关及上级部门应明确自身职责，加强监督力度，认真、及时、有效监督城管执法，城管执法得到有效的监督，才能让其警醒，没有可乘之机，任意执法。

（五）加强群众宣传增强公民守法意识

群众不懂法，不守法是执法艰难的一个重大因素，利用各种社区活动，法律讲座，提高群众的法律意识和整体素质，才是解决城管问题的根本办法。

（六）树立“以人为本、和谐执法”的人性化执法理念

城管执法说到底还是为群众服务的，这是城管执法不能忘却的初衷。所以在执法过程中要坚持“以人为本、和谐执法”的执法理念。政府部门也可以借鉴外国的经验，给小摊小贩以适度宽松的氛围，如申请执照的程序尽可能简单快捷，降低小商贩们缴纳的税收、管理费，在市区街道划定区域，允许流动商贩在规定的范围内流动；对无照商贩的处罚适当宽容，如此小商贩的对抗情绪和违法现象自然会减少，执法也就顺利了。

五、小结

胡锦涛同志在党的十七大报告中曾指出：“要健全党委领导、政府负责、社会协同、公众参与的社会管理格局。”城管执法是社会管理格局的重要组成部分，也是加快城市化进程的必然产物。城管执法水平的高低，既是城市综合实力的表现、文明程度的标志，也是城市民众素质高低的外在反映。

城管执法具有复杂性、多样性、现实性和地域性，牵涉到公民权利义务，同时又与社会生活和社会管理紧密联系。它是一个长期积累的问题，对它的改革，不是一朝一夕能改变的。它的变革，需要从根本上入手，国家和地方相互配合，各机关相互联系，大众的广泛参与，才能使城管执法健康稳定的发展。只要我们正确对待，及时处理，解决好问题，城管执法将会为我们城市的发展、我们国家的运行、人民的利益发挥巨大的作用。

我们大家都是城市管理的受益者，都应成为城市管理的理解者、关注着、支持者和参与者，希望大家在城管执法过程中，少一点指责，多一点理解；少一点厌恶，多一点尊敬；少一点批评，多一点参与；少一点阻碍，多一点配合。只有这样，我们才能够把城市建设好、管理好！

参考文献：

1、张波、刘江涛：《现代城市管理学基础教程》国家行政学院出版社，2010，（1）.2、梁贤娴《论城管执法现状及法律规制》2013-01-29

http://wenku.baidu.com/view/b6950d1b6c175f0e7cd13727.html

3、张烩，《城管暴力执法成因分析》，期刊 2009（04）.4、张煜、孙国良，《我国城管执法存在的问题及对策研究》期刊-核心期刊 2008（12）.

第五篇：我国个人所得税存在的问题及对策研究

引 言

随着我国改革的不断深入，社会主义市场经济的不断发展，国民经济持续快速增长，居民收入迅速增加，人民生活水平明显的改善和提高，市场将在资源配置中起着越来越重要的作用，市场经济可以有效的提高效率，却无法兼顾公平。因此，政府应当恰当地运用经济杠杆和必要的行政手段，通过再分配过程加以调节。个人所得税作为具有调节功能的财政工具，理应担此重任。

个人所得税是对个人（自然人）取得的各项应税所得征收的一种税，是国家运用税收这一经济杠杆调节收入分配的有力工具。个人所得税自1799年由英国首创,历经两个世纪的发展和完善,已成为现代政府公平社会财富分配、组织财政收入、调节经济运行的重要手段,并成为大多数发达国家的主体税种。我国个人所得税开征较晚，自1980年以来,国家先后颁布了《中华人民共和国个人所得税法》、《个人收入调节税暂行条例》和《城市工商户所得税暂行条例》，开始征收个人所得税。随着我国经济的快速发展和居民个人收入水平的连年提高，我国的个人所得税得到了迅速发展,税收收入基本上呈几何级数增长：1985年突破了1亿元，1993年达到46.82亿元，1994年税制改革中将以上三税合并,实施新的《个人所得税法》,税制改革后，1995年即达到了145.91亿元，至2003年已达到1417.18亿元。从1999年10月1日起对居民储蓄利息开征利息所得税，至此，个人所得税已进入中国的千家万户,与每个公民的利益直接相关,引起理论界和大多数百姓的普遍关注。

90年代以来，我国的个人所得税的税收收入亦随我国经济发展,人民收入水平的提高而有较大幅度的增长，在税收总量中所占的比重逐年快速提高。个人所得税在地方税收收入中的比重也逐步增长。在全国相当多的省、市，个人所得税已经成为仅次于营业税的第二大地方税种，成为地方财政的重要支柱之一。例如，在北京市，个人所得税就已经成为地方工商税收中仅次于营业税的第二大税种。据统计，北京市个人所得税收入上升很快，个人所得税近5年来平均每年递增49%，占地税的20%左右。从个人所得税在整个税收收入中的变化情况看，个人所得税已成为近年来各税种中税收收入增长幅度最快的一个税种，1993年以来年平均增幅达40%，1998年我国个人所得税收入为1993年的7倍。1994年全国征收个人所得税72.67亿元，比上年增长55.28%，占各项税收收入比重为1.41%。1995年全国征收131.39亿元，比上年增长80.8%，占各项税收收入比重为2.2%；1996年全国征收193.06亿元，比上年增长46.95%，占各项税收收入比重为2.8%；1997年全国征收259.55亿元，比上年增长34.44%，占各项税收收入比重为3.2%；1998年全国征收338.58亿元，比上年增长30.45%，占各项税收收入比重为3.7%；1999年全国征收414.3亿元，占各项税收收入比重为3.9%；2000年全国征收约660亿元，占各项税收收入比重为5.21%，其中银行存款利息个人所得税为149亿。个人所得税已成为我国税收体系中最具活力、最具增收潜力的税种。随着社会经济的发展，个人收入水平的普遍提高，个人所得税将保持其持续快速增长的势头，成为财政收入的重要税源。同时，我们也不得不看到飞速发展背后的问题。

二、我国个人所得税存在的问题分析

我国目前的个人所得税政策存在不少的问题，比如，缩小收入差距的作用比较小；存在横向不公平现象；以及在税收征管等方面的问题。

1、我国个人所得税缩小收入差距的作用较小

陈卫东在其《从国际比较看中国个人所得税发挥再分配功能的改革思路》一文中，通过我国与英美两国个人所得税的比较发现并指出，所得税的累进性使它在缩小收入差距中发挥着重要作用，然而我国个税在设计上存在累进度发挥作用不够，并且分类所得税有利于高收入者合法避税。究其原因，主要有以下两方面：

首先，中国个人所得税在税制累进度设计上存在的缺陷。税收累进度是个人所得税缩小收入差距的基础，只有真正做到不同收入级距能按不同边际税率纳税，才能现实达到税收的累进征收效果。可惜的是，我国的个人所得税设计虽然在税率形式上是累进的，但与中国收入分布的现实不太适应，所以其高边际税率被真正执行的不多，从而失去了个人所得税在调节收入差距上的累进性。此外，扣除也偏大。在与美国以及与世界发展报告中人均GNI（国民收入）与中国近似国家的个人所得税税率表进行比较，我们不难发现我国的个人所得税工资薪金所得扣除额相对于人均GNI而言过高。也就是说，在相同税率之下，累进性越强，处于收入分配相对位置排序的个人所获的应税收入面临较高税率。而我国由于制度上的缺陷，使得税率累进性不强，从而降低了调节收入差距的作用。

其次，所得税规模偏小，也起不到应有的缩小收入差距作用。在设计1 9 9 4年的税制时，主要想解决的问题是促进经济发展，所以当时强调税收中性，本着促进经济效率优先的原则。在当时宏观经济的背景下，个人所得税在缩小收入差距作用不可能得到强调，而且在保证财政收入的前提下，也不可能以个人所得税为收入主体，使得个人所得税整体规模很小，即使在个人所得税规模最大的2 0 0 2年，所有税收收入中个人所得税仅占6.9%，只有整个GDP的1.16%。这对于调节收入差距的作用当然是杯水车薪。若没有重大的税制结构改革与调整，中国个人所得税在调节收入差距中的作用很难得到较大幅度提高。

2、我国个人所得税横向公平的缺陷分析

首先，中国目前实行的是分类制的个人所得税，己经失去了应有的效力。我国个人所得税法从立法实施到现在己经有十多年了，其间经济环境变化很大，虽然税法本身己经做出了一些调整，如对利息所得的征税，但基本上是迫于形势压力而非主动改进。分类所得税在设计时是合理的，因为当时个人信息体系极不完善，获取个人收入整体情况不容易(即使要得到也要付出相当大的管理成本)。随着时间的推移，分类所得税对不同收入来源适用不同税率和扣除的弊端也就显示出来了。从决定累进程度的因素来看，如果有两个纳税人有相同收入，但其中一人只有一个收入来源，而另一人却有多个来源时，税收公平原则将受到严重损害。因为不同收入来源都分别有宽免和与所得相关的扣除对应于应税所得的减少，而单一来源收入者却只有惟一的宽免和与所得相关的扣除。由于在收入来源确定上的相对模糊性，高收入者通常可以充分利用多个宽免及扣除减少纳税。举例来说吧，一人工资1300元每月，另一人则每月有8 0 0元工资再加800劳务报酬，前者需要纳税，而后者则无需纳税，税收公平性受到了严重损害。另外，当前所得分类过多过细且有歧视倾向，最为典型的表现就是工薪所得适用九级超额累进税率，而个体工商户的生产经营所得适用五级超额累进税率，如果换算为比较，个体工商户年应税所得边际税率为3 0%时，工资薪金所得边际税率才为1 5%，这显然不能满足横向公平的要求。

其次，扣除额未充分考虑纳税人享受相同数量所得的能力差别。即使个人的偏好相同，取得相同数量的所得，由于其性别、健康状况、职业、年龄、所承担的社会责任不同，也会导致对同类商品的消费能力不同。如赡养人日多少、残疾人与正常人、老人与青壮年、脑力劳动者与体力劳动者、身体患有重大疾病的人与健康人在消费能力上有很大差别。现行扣除额并未考虑这一点，无论何种人，就同一类所得而言，一律一个标准，并没有考虑特殊的扣减。这一点美国的个人所得税法规定的就比较详细，更加人性化。但是其前提是必须有详细准确的个人收入情况、信用情况的记录，而我国这方面比较落后。

再次，扣除额未考虑所得之外的附加福利和取得不同所得的成木差别。从所得之外的附加福利来看，扣除额并未将附加福利加以考虑。现在各类企业以附加福利形式增进个

人消费能力是一个非常普遍的现象。附加福利一般是以实物形式体现的，一些行业由于其丰厚的财务实力会为员工提供很多便利的条件，存在很多有助于生活水平提高和增进文明、身心健康的福利措施。取得相同数量不同性质的所得，其付出的成木不一样，同质同量的所得对不同的纳税人而言，其付出的成木也不一样，不同的人由于处于不同的社会环境，所付的成木中不只是包含劳动体能的付出，还包含着决策、管理、风机遇、荣誉和精神等很多无形的付出。随着经济发展和社会的进步，成木的外延和内含也发生了很大变化，用原始、传统的扣除办法已经不能满足横向公平的要求了。

3.个人所得税征管上存在的问题

我国个人所得税于1980年9月开征，1994年进行了初步修改，开始实施新税制。各级税务机关不断改进和加强个人所得税的征收管理，从而推动了个人所得税收入的连年高速增长。然而，我们也应清醒地看到，当前的个人所得税征管仍然存在许多问题。

首先，对个人收入不能实施充分有效的监控，对高收入个人的税收调节力度不强，个人所得税流失较为严重。据统计，2001年中国7万亿的存款总量中，占全国人口不到20%的富人们占有80%的存款比例，其所交的个人所得税却不及个人所得税总量的10%，全国个人所得税的纳税主体仍然是工薪阶层。在收入监控上，缺乏必要的部门配合和监控手段。我国现行的法律制度未规定各级税务机关有权对纳税人的资产进行评估及相应的法律配套措施。

其次，个人所得税征管存在许多不足。①征管手段落后。我国目前实行代扣代缴和自行申报两种征收方法，申报、审核、扣缴制度都不健全，征管手段落后，难以实现预期效果，还没有形成综合信息网络系统。②征管人员数量不足，素质不高。目前，我国有近百万税务人员，但真正致力于个人所得税征管的不多。大约有一半以上的税务人员学历低，并且有一部分原先学的并非税收专业，其专业知识和业务技术不能适应税收实际工作的需要。我国正处于经济高速发展的新时期，新事物的不断出现，使得个人所得税征收与监管还存在不少的问题。但同时我们也应该看到，国家在积极地探讨进一步完善个人所得税体制的方式方法。随着我们对于问题本质的逐步认识，个人所得税现在所存在的问题会得到解决。

三、我国个人所得税改革的几点建议

1、从分类制所得税向综合制所得税转变。通过以上的分析我们不难看出，综合所得税较之分类所得税在缩小收入差距上起的作用更大。出于稳定的目的，当前不可能一步到位，改革方案应当采取渐进而非激进方式。所以在政策调整上，首先应当是考虑实际，对分类所得税进行一些适当改进，然后在条件合适的时候再向综合所得税的转化。当前个人所得税改进的重点是使其累进性真正体现出来，从上面比较可知，税法在税率设计上不合理，高税率形同虚设。为此，需要对个人薪金所得适用税率及纳税级距进行调整。在条件适宜时可以由当前的分类所得税向综合所得税进行转化。我们认为这些适宜的条件有：人均GNI达到中等收入国家的水平；社会上交易的实现大多使用转账支付；银行、税务、海关等之间实现计算机联网，能够实现对纳税人的信息共享；纳税人的法律意识有极大程度的提高;对违反税法的处罚相当严厉且行之有效。这是进行个人所得税改革的长期目标，其需要很长的时逐步进行。

2、完善个人所得税的“扣除额”制度。借鉴世界各国的通行做法，结合中国实际情况

应将扣除额系统化、规范化、层次化、弹性化。在具体操作时，既要考虑到扣除额自身的科学性要求，又要考虑到扣除额应弥补所得确认环节的局限，以及在所得确认环节不能实现的特殊因素。根据不同年龄，扣除额应有所区别，按年龄大小采用累进扣除，以充分考虑实际的消费能力;扣除额可以按家庭人日多少，按人均规定扣除额数量；应建立费用扣除的通货膨胀弹性，对扣除额实行“指数化调整”；根据物价指数调整费用扣除，以消除通货膨胀导致的税基的增加，使对名义税基课税转变为对实际税基课税。

3、建立诚信纳税档案和激励机制。例如，税法宣传和增强纳税意识工作，充分利用当今电子信息技术，建立诚信纳税档案数据库，同时也能为税收监控提供数据信息，为逐步建立和完善社会信用体系提供依据。要树立纳税光荣，偷税可耻的社会风气。现阶段代扣代缴的征税方式，不仅未向纳税人提供完税凭证，甚至纳税人连自己缴了多少税都说不清楚，应该为纳税人出具完税凭证，这样既可方便纳税人保管和使用，同时也是一种精神激励。

我国的个人所得税从体制上到实际征收过程中存在着许多的问题，仅仅靠以上几点建议是远远不够的。我们需要有更多的学者、政策制定者、以及纳税人进行相互的交流，循序渐进的对我国的个人所得税进行改革，只有调动各方面的积极性，听取各方意见，采纳各方智慧才能最终解决存在于我国个人所得税征收监管中的各方面问题。

文献：中国财经报

陈卫东.《从国际比较看中国个人所得税发挥再分配功能的改革思路》

陈锷 论个人所得税的公平原则.经济师2009.1；4

孟超。我国个人所得税流失及其治理对策--------管理视野

靳东升.个人所得税的改革与完善要实现税收公平.载于《税务与研究》，2005;6

2007年财政收入增长结构分析.载于国家财政部2008政策解读

马国强.中国税收.东北财经大学出版社，2007