浅谈稳健货币政策背景下施工企业财务风险的防范机制分1

第一篇：浅谈稳健货币政策背景下施工企业财务风险的防范机制分1

浅谈稳健货币政策背景下施工企业财务风

险的防范机制分析

［摘 要］货币政策取向由适度宽松转向稳健，意味着金融市场环境的重大变化。基于货币政策的这种调整，本文结合施工企业的行业特性，分析了企业财务风险的主要来源，并提出相应的风险防范机制。

［关键词］货币政策 财务风险 施工企业企业财务风险不仅与企业内部管理效率有关，更重要的是，它对外部环境特别是政策环境的变化具有较高的敏感性。当前，信贷超常增长的扩张性货币政策已经淡出，稳健审慎已经成为我国宏观货币调控的基本方向。在此背景下，如何适应外部环境的变化，强化企业财务风险的防范与控制，是施工企业财务管理过程中面临的现实课题。

一、施工企业财务风险的基本特征财务风险作为企业风险的货币化表现形式，它指的是由于内外部环境及各种难以预计或无法预计的因素影响，在一定时期内企业实际财务收益与预期财务收益发生偏离，从而蒙受损失的可能性。财务风险时时存在处处存在，是企业运营的必然产物。以工程建设、安装为主要业务的施工企业，其财务风险通常具有以下几个特征：

1.财务风险的全面性和系统性。财务风险是在资金筹集和运用过程中产生的，从资金开始进入企业，在企业中流转使用，到资本偿还、资金回收、收益分配的各个环节都会产生财务风险。财务风险存在于公司财务管理的全过程，并体现在多种财务关系上。可以说，财务风险是各种财务活动行为失误的系统性综合反映。例如，在筹资、投资活动过程中，筹资、投资决策的失误，会造成资金回收困难;筹资结构与投资结构的配比不当，则会造成还款期过于集中。在生产施工方面，由于质量不达标，可能造成工程验收和结算的延迟等。由于诸多因素的综合作用，造成企业一定时期内现金流出大于现金流入，以至企业不能按时偿还到期债务而引发财务风险。财务风险的多样性。企业经营环境的多样化、企业生产经营过程的多样化以及财务行为方式的多样化决定了施工企业财务风险的多样性。从企业经营环境看，不同时期宏观经济政策的调整对施工企业可能是有利的，也可能是不利的。即使在一个稳定的宏观经济环境中，施工企业既要面对国内同行的竞争，也可能面临国际市场的竞争，多样化的经营环境必然会给企业造成多样性的危机影响。从企业的生产经营过程看，它是一个连续不断的过程，每一个过程中的失误都可能形成财务危机。此外，财务行为方式也是多样化的，它包括资金的筹集和运用、资金耗费、资金收回、利润分配等活动，财务管理模式既可以选择以营运资金管理为核心的日常财务管理，也可以考虑诸如通货膨胀财务管理等各种派生形态的资金运作模式。无论哪种建筑经济论文/jzjj/行为模式、哪种管理方式，在这些活动环节中任何一个环节出问题，都会引发财务风险甚至财务危机。财务风险的突发性。企业财务风险的发生受许多主客观因素的影响，其中有些因素是企业内部可以把握和控制的，甚至是可以预见的，但更多因素是突发性的、无法预料的。例如，由于突发性自然灾害或其他偶发性因素，导致工程项目成果的损毁，或项目建设工期的延长。或者出现企业的合作伙伴突然中止合作关系、单方面违约的情况，这些因素都可能打乱原有的财务安排，使企业陷入财务困境。当企业发生突发性的财务危机时，若风险水平超过了企业短期承担风险的最高限度，那么企业就将陷入危机之中。财务风险的可防可控性。通常来说，施工企业财务风险的发生有其客观必然性，因为财务风险是企业生产经营中长期财务矛盾日积月累形成的。但是，如果具有完善的财务管理制度，多数风险仍然可以早发现、早

治理，并按成本效益原则将其控制在一个可以接受的范围之内。

二、稳健货币政策背景下施工企业的财务风险来源货币政策取向由适度宽松转向稳健，意味着银行信用的收缩和金融市场借贷成本的提高，这将使各类经济主体之间的资金链条处于紧张状态，大大增加经济主体的投融资风险和支付风险。施工企业应结合自己的行业特性，从生产经营的各个领域、各个环节对可能存在的财务风险进行有效识别和控制。

1.融资。施工企业在项目建设过程中通常需要购买、更新大量机械设备，持续采购大量水泥、钢材、沙石、燃油等材料燃料，具有明显的资金依赖特征。这一行业特点要求施工企业具有较强的融资能力，以满足项目施工的正常资金需求。在信贷趋紧的市场环境下，企业的融资能力将会受到较大制约，同时融资成本也将提高，从而产生项目融资风险。项目投资。项目投资环节的财务风险，指的是由于不确定因素致使投资报酬率可能达不到预期的目标。一个工程项目从信息的取得到中标签订合同，再到项目完工往往历时较长，期间投入的人力、物力、财力越大，占用的资金、资产就越多，企业的负担就越重。而且由于投资周期较长，种种不确定因素可能使关键资产发生减值，使投资决策的预期效果受到影响，制约施工企业经济效益的提高。投标。目前建筑施工市场基本实行低价中标法，在激烈的市场竞争面前，为了能揽到工程，各公司之间相互压低标价，开展恶性价格战。如果投标阶段不顾自身实力，不惜血本盲目争取项目，这将导致极低的工程利润率，甚至产生亏损，进而引发一系列履约风险、支付风险甚至诉讼风险，使企业面临严重的财务风险和信誉危机。成本控制。成本管理是企业生产经营管理的一个重要组成部分,直接影响项目的经济效益，任意环节控制不当，都有引起财务风险的可能。施工企业如果不结合项目规模、特点、复杂程度及施工条件，制定出合理施工组织方案，就可能导致施工工期延长，所需机械设备增加，投入的成本费用增加，最终导致项目实际工程杆件结构论文/gjjg/收益低于期望值，形成施工项目亏损。结算。一般而言，施工项目竣工后，就应及时办理工程竣工验收、编制工程竣工决算，进行最后的财务结算。在金融市场资金供应趋紧的条件下，业主资金可能发生困难，使施工企业无法及时收回工程结算尾款，而工程质保金也因难以按时收回演变成收款风险，这些无疑会增加施工企业的资金负担

第二篇：信用卡扩张背景下的风险防范

信用卡扩张背景下的风险防范

[摘要] 本文在论述了信用卡扩张过程中信用卡风险特点的基础上，对如何

防范信用卡风险进行了探讨。

[关键词] 信用卡扩张 信用 险防范

一、信用卡迅速扩张时代到来

我国信用卡业务发展较晚，经历了一个从初始阶段到高速发展的过程。1986年中国银行发行第一张长城卡，卡的种类已达上千种，2002年信用卡的数量不到1000万张，但从2003年开始我国的信用卡业务发展十分迅猛，根据中国银联银行卡市场季度分析报告统计，2005年3月末，我国银行卡累计发行量达到8.27亿张，其中信用卡达3,308万张，近几年信用卡的扩张速度更加惊人，信用卡发卡量和消费额度成倍增长，透支额度也不断升级，有的单张信用卡甚至达到了300万元的透支授信额度。仅中国工商银行一家发卡行到2008年6月的发卡量就达到了3303万张，消费额达到了1108亿元。

由于信用卡是高利润贡献率的私人金融业务。随着我国金融领域的全面开放，一些外资银行早已通过合资、合作的方式，将触角伸向这一领域，国内银行卡业务竞争愈演愈烈，可以说信用卡扩张时代已经到来。据麦肯锡预测, 中国的信用卡业务市场将呈指数式增长, 到2013年利润将达到130亿元～140亿元（郑玉仙等，2006）, 成为商业银行核心业务和主要利润来源。与此同时，始于2003年岁末的韩国信用卡危机至今尚未能有效治理，近年来香港的信用卡危机也未得到根本解决。因此，国内银行必须在大力发展信用卡业务，迅速抢占市场的同时，注重风险的防范。

二、信用卡市场扩张背景下风险防范问题更加突出

信用卡业务风险是指在信用卡业务经营管理过程中, 因各种不利因素而导致的发卡机构、持卡人、特约商户三方损失的可能性。信用卡业务具有分散性、高利润、高风险的特点。由于信用卡所针对的客户是风险相互独立的消费者个人，客户的多样性和独立性使得信用卡业务和传统的对公业务相比，具有高度风险分散的特点。同时，信用卡业务具有高风险高利润的特点。信用卡透支的实质就是对客户的小额贷款，而且是没有抵押的信用贷款，交易双方存在严重的信息不对称现象，逆向选择和道德风险更加严重。同时，由于信用卡提供的是循环式短期无抵押小额贷款，其利息收入也要高于其他贷款。例如透支利率为日息万分之五，相当于年利率18%，是普通贷款3倍，高风险也能带来较高的利润。在西方发达国家，信用卡业务是许多国际大银行的主要业务和主要利润的来源，如作为目前美国乃至全球最大发卡银行的花旗银行，2004年信用卡业务净盈利占其利润的三分之一；而美国运通公司的运通卡业务利润更占了其公司全部利润的七成。而对于一些风险管理水平处于低位的发卡银行而言，如果风险控制不当，信用卡业务却将成为他们利润下降甚至亏损的主要因素。

信用卡风险的最大特点是市场拓展越深入，风险控制要求越高。随着高端客户资源开发完之后，灰色地带的客户即风险难以辨别的客户逐渐进入银行开拓视野，信用卡风险也呈现逐渐增大的趋势。在信用卡业务兴起初期，潜在优质持卡人数量庞大，各发卡机构能够在有效开拓市场的同时，充分考虑风险因素，因此普遍采取了较为严格的信用审核制度，信用卡不具备高额取现、结余转户等功能，经营风险难以在发卡机构间大规模传递，风险处于较低水平。随着竞争的加剧，各发卡银行为争夺市场，采取了放松发卡条件或者强行办卡等办法，对持卡人审查不严，埋下了风险隐患。管理不严，防范不力，服务跟不上就会造成信用卡的风险增大。但随着业务不断扩展，信用卡业务进入高速成长期。客户规模迅速扩大，导致客户质量参差不齐，信用风险随之迅速上升。

从国外的经验来看，信用卡业务的风险高发期往往集中在市场过度开发的阶段，是恶性竞争的结果。发卡机构为了争夺有限的资源，降低风险控制标准，由此引发了大规模的连锁反应，造成风险膨胀。国际经验表明，从20世纪90年代中期开始，信用卡行业的呆账率有所上升，信用卡的作业风险、经济周期风险和欺诈风险，欺诈性申请和交易损失由发卡银行承担，上世纪90年代到现在美国银行卡的欺诈损失额一般在6亿元～7亿元，2004年美国银行卡欺诈损失额

约7.025亿美元。

在我国信用卡市场处于起步阶段，真正意义上的信用卡发行量不到1千万张，贷款规模不过百亿，与银行数以万亿计的信贷资产规模相比，所占比例甚小，其中所蕴含的风险相当有限，而且信用卡的持卡人基本上都属于银行的高端客户，所以信用卡市场处于低风险期。但是随着市场的进一步开发，竞争的加剧，信用卡发卡量和透支额成倍增长，持卡人队伍的扩大会使银行的信用卡客户群向中、低端发展，信用卡业务高风险、高回报的特性也会因此而在一定程度上逐步凸现。正是因为随着市场的饱和及竞争的激烈化，发卡银行开始更多地接受更高信用风险的客户，同时在经营理念上，更加追求利润最大化而非风险最小化，所以信用卡扩张时代的风险防范迫在眉睫。

三、信用卡扩张时代的风险防范对策

在信用卡业务迅速扩张的时代，必须借鉴国外成熟经验，建立和完善信

用卡风险的防范对策。

1.加快个人信用制度建设和个人征信系统的建设。目前对信用卡风险防范的对策的探讨大多集中于信用卡欺诈风险和操作风险，笔者认为对信用卡风险的防范更应关注信用风险。发卡行发给客户信用卡的主要依据是该客户当时的经济状况和信誉程度。如果客户职业、收入、社会发生变动，经济状况恶化，无力还款，从而引发信用风险。要防止和杜绝信用风险的重要手段是加强个人信用制度建设，建立个人征信系统。以美国为例，个人征信局的征新产品和服务多达几十种，其中常见的调查报告--普通版征信报告和信用评分，主要应用于信用卡。信用评分是在一个或数个数学模型基础的支持下进行的，最常见的信用评分是用于预测持卡人违约率的，如美国个人征信局的FICO和Gold Report 评分系统等。我国的个人信用制度建设比较落后，应该在政府和央行的推动下，借鉴成熟国家经验，成立个人信用管理机构，对个人进行征信，同时利用先进的技术和

模型对个人信用进行管理和监督。

2.在发卡银行间建立完善的信息交流系统和信息共享制度。由于目前银行间信用卡的授信记录还不能完全共享，各银行对申领人、担保人的资信调查只适用于本行，没有被其他银行所用，如果同一客户申请另外一家银行的信用卡，则需要重新调查，导致重复性劳动及信息资源的浪费。同时，一个人可从不同银行申领到若干张信用卡。一般一个客户往往持有多张信用卡，这样总授信额度往往超过各银行预想，银行的风险会在无形中被放大。持卡人一旦发生恶意透支或无力偿还的话，就难免造成银行的呆坏账。一些涉嫌违规的中介公司也大行其道，助长了信用卡风险的发生。比如一些中介机构打着“小额贷款申请”、“快速融资”、“贷款绿色通道”的幌子来诱骗申请人，通过向各家银行同时申请信用卡，申请总数可以达到十几张，很多急于筹款的人热衷于此，从而扩张了信用风险。此外，各发卡行各自为政，缺乏合作，各发卡行购置的信用卡设备型号、网络模式、软件程序存在很大差别，不同银行的信用卡不能联网使用，信息勾通不畅，无法发挥资源共享，有效控制风险的作用。因此，各发卡行首先要共同设立专门的信用卡信息机构，发卡行在调查持卡人信用资料的同时，把所获得的信息与其他发卡行共享，避免重复劳动，达到提高工作效率的目的。其次要建立定期信息交流和共享制度。各信用卡机构之间应相互通报信用卡透支情况，定期交换信用卡恶意透支者的名单，堵塞某些恶意透支者轮换办卡、轮流透支的渠道和漏洞。此外，还要尽快实现全国各发卡行数据交换的电子化，建立信用卡信息数据库和信息渠道，实现信息资源在一定程度的共享，共同防范并降低风险损失。

3.借鉴国外成熟的经验和做法，对现实和可能的风险进行控制。一方面发卡机构应尽可能采用国外成熟的风险管理系统和经验，直接通过合资等手段，引入国外的先进管理工具和手段，使得整个行业在一开始，其风险控制水平就处于较高的阶段。比如引入国外先进的信用卡评分模型技术，经过本土化的改进和吸收，用以提高信用卡风险的防范能力。另一方面借鉴和吸取香港、韩国等信用卡业务出现系统性风险的国家或地区信用卡风险防范的经验和教训，对信用卡风险进行防范。从韩国和香港的信用卡危机可以发现一个共同的现象，那就是随着信用卡业务竞争日益激烈，发卡机构在年费、商户佣金等方面的收益不断下降，为提高贷款利息方面的收益，同时争夺持卡人的存量市场，发卡机构都积极拓展信用卡的直接贷款功能。其中，香港的发卡机构普遍提供结余转户 服务，而韩国的发卡机构则广泛推行高比例的预借现金业务。在社会征信体系不尽完善的环境中，这些业务的推行，使得持卡人的信用风险不断膨胀和聚集，都表明过度发展信用卡的直接贷款功能容易诱发信用卡业务的系统性风险。因此，在我国，信用卡产品创新方面要吸取这些国家和地区的经验教训，利用先进的技术手段控制

信用卡风险。

4.完善信用卡担保制度，健全风险补偿机制。在对担保人的职业、社会地位、收入情况进行认真调查分析的基础上，灵活制定担保条件。加强对担保人个人及单位资格的审查，避免“一人多保”的“无效担保”现象的发生。在风险补偿机制建设上，尝试与保险公司合作，共同研发相关保险产品，对持卡人的信用风险进行保险。例如可以对持卡人发生的透支逾期，由保险公司先行赔付发卡机构，而后由保险公司对持卡人进行债务追偿。另外，为了保障持卡人的权益，解除持卡人的后顾之忧，对持卡人卡片丢失后到办理挂失手续之间，卡片被盗用

产生的损失进行保险。

5.加强信用卡立法建设，改善用卡环境。一方面要加快信用卡运行规则的立法，进一步规范信用卡业务。另一方面是加快打击信用卡犯罪的立法，例如根据近几年来信用卡犯罪的新特点，把骗领信用卡、非法盗取他人信用卡信息等行为纳入刑事处罚的范畴，进一步净化信用卡的用卡环境。

参考文献：

[1]陈建著:现代信用卡管理.中国财政经济出版社，2005

[2]黎晓波王征宇:中国信用卡风险管理的若干问题.中国信用卡,2008

年2月

[3]Pagano,M.,and T.Jappelli.1993 “Information Sharing in Credit Markets.”Journal of Finance 48(5):1693～1718

[4]郑玉仙杨景仰:“var方法在信用卡风险管理中的应用”.中国信用

卡,2006年第4期

第三篇：谈财务管理视角下廉政风险防范机制建设

谈财务管理视角下廉政风险防范机制建设

[摘要]现今社会普遍重视廉政风险问题，高校是廉政风险出现最为频繁的地方之一，尤其是财务机构，该机构属于廉政风险出现的主体，也会诱发其余相关部门廉政风险的发生。基于此，笔者以高校为例，探讨了财务管理视角下廉政风险防范机制建设，指出了财务管理和高校廉政风险防范机制建设间的关系，阐述了财务管理视角下加强高校廉政风险防范机制建设的意义，并提出了财务管理视角下高校廉政风险防范机制建设的措施。

[关键词]高校；财务管理；廉政风险；防范机制

拥有公共权利的主要负责人于权力运行时做出一些不合法事件的可能性便可称为“廉政风险”，监控制度、权力负责人本身的律法意识等要素均会干扰到此?L险的发生。随着国内教育行业的进展，一些缺陷与不足日益在校内出现，廉政风险问题属于其一。此种风险状况的出现严重阻碍了高校美好形象的塑造，不利于高校教育的顺利开展，探究其廉政风险防范机制建设至关重要。文中基于财务管理的视角，探讨了高校廉政风险防范机制建设，且指出了有关构建措施。

1财务管理和高校廉政风险防范机制建设的关系

11财务管理属于高校廉政风险防范机制建设的重要因素

财务管理在高校内包含了相当多的内容，财务的内部监控属于其一，对增强财务管理效果有着至关重要的作用。高校财政风险防范的根本标准是避免或降低财政风险出现的概率，令高校可照常秩序化发展。财务机构掌控着高校全部的经济运行，可调节收益，配置资源，不单单可推动廉政构建，还易产生败坏行为，故财务管理属于高校廉政风险防范建设的重要因素。高校财务管理中隐含的廉政风险如下：①财务机构未构建出健全的监管机制，令工作者不明晰自身的职责，缺乏强烈的廉政观念，易诱发廉政风险；②高校负责人在议事时一定会参考财务机构给出的数据资料等，所以财务数值资料本身的真实可靠状况将在很大程度上影响着高校负责人的重大决议；③尽管高校中很多机构均可对财务部进行监督，但受到机构类型、监管区域等各大要素的干扰，往往难以全面有效地监督控制财务机构，进而诱发廉政风险。

12高校廉政风险防范机制建设与财务管理互相调节

高校廉政风险防范机制建设有着非常繁杂的内容，一方面包括了现实中的监管事项；另一方面也离不开思想上的教导，构建需很花费长久的时段与精力。高校廉政风险防范机制建设在一定程度上可为财务机构进展提供良好的机遇，把财务管理当成廉政风险防范的途径之一，不但可为高校廉政风险构建节约经济开支，也可令自身的监管标准更为明晰。财务管理机制的健全完善，可极大降低高校出现廉政风险的概率，确保高校有秩序的进展。

2财务管理视角下加强高校廉政风险防范机制建设的意义

21可促使高校财务机构廉政风险防范宣传力度的扩大

于高校内进行廉政风险防范机制建设，可促使高校财务机构廉政风险防范宣传力度的扩大，令更多财务管理工作者明确并认知自身的责任，使其内心充满廉政风险观念与廉政风险防范观念。针对高校财务部的党员而言，加强廉政风险防范机制建设更有助于提升其自身的使命感与廉政风险防范观念，也可以说是对其思想上的教导历程。

22进一步增强财务机构廉政风险防范机制建设的质量

于财务管理的视角强化高校廉政风险防范机制建设，对于体系化地推动高校财务机构党员廉政风险防范观念，进而带动财务部管理机制的完善有着至关重要的作用。另外，高校廉政风险防范机制建设可增强校内财务管理的成效，可高效预防校内财务主管胡乱甚至不合法行使自己的职权，使其从内心深处意识到自身的管理职责并努力履行好自身的义务。可以说，高校廉政风险防范机制建设可进一步增强财务机构廉政风险防范机制建设的总体质量，进而保障高校财务管理的有序进行。

23对于强化高校财务机构管理团队的构建有推动作用

高校财务机构中最关键的主体便是财务领导人员，其属于财务机构管理层团队的成员，有着极其关键的财务职权与使命。高校于财务机构进行廉政风险防范机制建设，令财务管理层团队成员全面认识到廉政风险的常识，更深意识到自己的使命，进一步强化自身的限制力。其实，高校廉政风险防范机制建设的主要目的是预防廉政风险的出现，该机制通过采取不同类型的防御办法，将不廉政现象防患于未然，令高校财务部管理人员有效离开腐败。所以说，高校廉政风险防范机制建设对于强化高校财务机构管理团队的构建有推动作用。

3财务管理视角下高校廉政风险防控机制建设的措施

31增强高校廉政风险防范观念

高校中良好的财务管理质量离不开廉政风险防范机制建设，而且廉政风险防范也是高校开展反对腐败提倡清廉运动中最为首要的部分。因高校财务机构是整个校区最易出现廉政风险，且造成的不良影响最为广泛的场所，故财务机构的工作者都需强化本身对廉政风险防范的观念，而且要有精准辨别、评判与解决廉政风险危机的能力。因此，高校应努力加强对于廉政风险事项的宣讲力度，可在校内定期组织些与廉政风险有关的训练学习内容，令高校内所有人都认识与了解到廉政风险，尤其是财务部职员，向他们讲授能够预防廉政风险的办法，使其于任何时候均可意识到廉政风险的出现，及时有效将其扼杀在摇篮中，防止廉政风险的扩大。

32改善高校内部财务管理机制

高校廉政风险防范机制建设的措施之一是改善高校内部财务管理机制。高校财务管理最易造成廉政风险的发生，需持续对其管理机制进行改进，努力提升机制体系化和高效性。高校须着力掌握诱发廉政风险的关键区域和成分，持续改进财务监管制度、金额管理、收入与支出估算等各项规则章程，增强对教育费用问题的管制，严密遵循学费收取机制与过程，健全学费收缴的公开示范机制，努力令所有的财务事项均受到法律的保障，令高校于财务管理角度上抑制住腐败的出现，防范廉政风险的发生。

33增强对于高校财务部的监控

财务管理视角下加强高校廉政风险防范机制建设的另一措施是增强对于高校财务部的监控。高校需认真对待有关上级部门开展的所有监督勘测，并且虚心改进已有的缺陷；高校内各个机构需依据相关规章与职责，强化对校财务机构的监控，针对一些潜在的廉政风险，需事先及时给予警告，劝其改进，将其扼杀在摇篮中，遵循“是案定查、是腐定治”的规定；大力施展出高校内审计的作用，经过管理层金额职责审计、财务审计等不同项目的审计来深化对财务部门的监控，推动所有的经济事件能够合乎法律和常规的要求；充分施展出校工会等组织机构的监管功效，抑制各种不好气氛，将所有可能出现的不合乎常规和律法的事件扼杀于摇篮中。此外，还可通过媒体网络、当局机关、社会观众等要素构成的力量对于高校财务部实施综合全方位的监控，将廉政风险彻底避免。

4结论

综上所述，财务管理与高校廉政风险防范机制建设间有着不可分割的关联，在高校内建设廉政风险防范机制，可促使高校财务机构廉政风险防范宣传力度的扩大，可进一步增强财务机构廉政风险防范机制建设的质量，同时对于强化高校财务机构管理团队的构建有一定的推动作用。笔者在文中重点分析出了财务管理视角下加强廉政风险防范机制建设可用的措施，增强高校廉政风险防范观念，改善高校内部财务管理机制，增强对于高校财务部的监控等，希望从本质上抑制廉政风险的出现，培育优秀的高校声誉和形象，推动高校教育的顺利发展。〖HJ*2/3〗

参考文献：

[1]鲁晓峰高校财务廉政风险防范对策研究[J].行政事业资产与财务，2015（15）：80-81

[2]刘迎春基于财务内控建设的高校廉政风险防范与管理研究[J].沿海企业与科技，2015（2）：68-69

第四篇：“营改增”背景下税务风险的防范探讨

“营改增”背景下税务风险的防范探讨

[摘 要]“营改增”是我国财税体制发展史上的一项重要改革，它避免了营业税道道征税、不能抵扣、重复征税的弊端，是我国政府一项结构性减税改革。但同时企业必须认识到，“营改增”对于整个行业来说税负是降低了，但是每个企业所处的经营环境、所面对的供应商、客户不同，所以“营改增”对于所处改革中的每个企业税负并不一定是降低的。基于此，文章全面分析了“营改增”背景下企业面临的税务风险，并相应提出了具体的风险防范措施。

[关键词]“营改增”；税务风险；结构性减税；风险防范

[DOI]10-13939/j-cnki-zgsc-2015-27-213

“营改增”背景介绍

2011年财政部、国家税务总局联合下发了营业税改征增值税试点方案，拉开了我国“营改增”改革的序幕。上海市于2012年1月1日率先在交通运输业和部分现代服务业开展“营改增”试点，根据统计上海市有89%的试点企业在改革后税负得到不同程度的下降，“营改增”试点获得了很大成功，于是国务院从2012年8月1日开始把“营改增”扩大至北京、天津、江苏、浙江、安徽、福建、湖北、广东和厦门、深圳10个省（直辖市、计划单列市）。2013年12月4日，李克强总理主持召开国务院常务会议，决定从2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点，至此交通运输业已全部纳入“营改增”范围。电信业自2014年6月1日起也将纳入营业税改征增值税试点范围。有消息称：金融保险业的“营改增”正在加速推进中，可以看出营业税改征增值税已经成为了必然趋势，为了更加完善国家财税体制，营业税最终会退出税收舞台。

随着“营改增”改革的逐步深入，国务院以及相关财政、税务部门出台了相应配套措施和过渡性政策。“营改增”是项结构性减税税制改革，政府的出发点是降低企业税收负担，创建一个公平的企业竞争环境。总体来看，“营改增”改革有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；有利于完善和延伸二、三产业增值税抵扣链条，促进二、三产业融合发展；有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。但任何政策和规定都不是完美无缺的，有些企业由于成本结构和自身制度等原因，并没有享有“营改增”相应的红利，反而加重了企业税收负担，所以企业不能盲目地认为“营改增”之后企业税负一定会下降。企业在“营改增”前首先要根据企业所处的经营环境，充分把握“营改增”的政策，全面分析企业在“营改增”过程中面临的税务风险，并提前做出相应的应对措施，只有这样才能共享“营改增”带来的改革红利。“营改增”背景下企业税务风险分析

2-1 企业税负增加的风险

“营改增”对不同的企业来说其影响是不一样的，税负增加是企业“营改增”中面临的最大税务风险。政府部门的“营改增”改革最终目的是结构化减税，从整体来说“营改增”降低了企业的税收负担，但对于不同类型的企业我们需要具体问题具体分析。就小规模纳税人来说，“营改增”前实行的是5%的营业税率，“营改增”后改征3%的增值税征收率，税负会得到明显下降。但对于增值税一般纳税人来说，由于增值税是销项税额减去进项税额，如果企业的供应商大都是小规模纳税人，那么企业就很难获取充分的进项税额抵扣，面临着税负增加的风险。

2-2 企业税收政策风险

所谓税收政策风险是指企业面临税收政策的变化，在税收实务中没有及时进行应用或者应用不当的风险。在“营改增”改革中主要是指企业没有应用税收优惠政策或者误用、乱用税收政策带来的税收风险。例如：在确认企业是否享有税收优惠政策时，需要企业提供相应的资料证明，并通过相应的申报和审批流程，但有些企业为了获得税收优惠资格，并没有通过合法、合规的手段，而是依靠会计处理技巧，达到优惠政策的条件规定。从2011年开始“营改增”税收改革到现在为止，国务院及财政税务部门出台了一系列的相关规范和制度，其中有些政策或规定随着新规定的颁布而废止，有些却和新规定一起并用，企业应该重视这些动态变化、不断调整政策带来的税务风险。

2-3 企业增值税专用发票管理风险

“营改增”的企业在“营改增”前多涉及的是普通发票的管理，由于增值税专用发票在开具、管理等方面是不同于普通发票管理的，所以企业改征增值税后会面临专用发票管理的风险。首先，企业面临不能取得合规的进行税额抵扣发票，或者取得增值税专用发票未在规定期限内认证，超过了允许抵扣的期限。其次，企业开具的增值税专用发票没有根据真实的企业经济业务，存在虚开、代开增值税专用发票现象，甚至出现买票、卖票现象的违法行为。最后，增值税专用发票需要通过专门的防伪税控设备开具，企业需要购买和安装操作更加复杂的专用发票防伪税控系统专用设备、通用设备和系统软件，企业财务人员要熟练操作，以防开具有误的增值税专用发票。

2-4 企业会计核算风险

“营改增”改革后企业税收实务最终需要通过会计核算反映出来。企业核算营业税时只需按照应纳税营业额一定的比例计算应交营业税，计入“营业税金及附加”即可。改征增值税后，企业既要核算增值税销项税额、进项税额，还要核算进项税额转出、转出多交增值税、转出未交增值税等，涉及出口业务的企业还要核算更为复杂的出口退税业务。如果企业财务会计人员不能适应这种改变的话，就不能进行正确的税收业务核算和纳税申报，最终导致多缴、少缴、错缴税款的风险。“营改增”背景下企业税务风险防范措施

3-1 加强对“营改增”相关政策的学习

所谓税务政策风险是由于企业对税务政策把握不够所致，最根本的对策就是加强“营改增”相关政策的学习，只有全面掌握相关税收政策，企业才能知道实务中应该如何做，如何规避该政策带来的风险。首先，企业全面学习“营改增”税收优惠政策和过渡性优惠政策，找出企业所属的优惠政策，并按税务规定进行申报和提供相关材料证明，同时注意这些优惠政策的适用范围和时效性，避免误用税收优惠政策风险，实际中有些企业就是因为不了解税收优惠申报流程、不知道存在的税收优惠政策，而“浪费”税收优惠政策。其次，在对企业应享有税收优惠政策全面挖掘的基础上，还应关注财政、税务部门的政策动态，把握税务最新政策，及时更新企业过时的税务政策。最后，企业应加强与税务部门人员和税务师事务所的沟通和合作。对企业涉及的“营改增”政策与税务机关人员沟通，并尽量获得税务部门的书面批复。加强与税务师事务所的合作，获得税务师的专业优势，对企业财务会计人员进行相关政策方面的培训，进而全面评估企业涉税政策风险。

3-2 加强对增值税专用发票的管理

税务发票历来是企业税收稽查管理的重点，“查税必查票”“查账必查票”“查案必查票”也可以证明这点。增值税实行的是凭票抵扣的计税方法，这更突出了增值税专用发票管理的重要性。第一，提高增值税专用发票的风险防范意识，企业财务人员应针对增值税专用发票环环相扣的特点，建立制度化的增值税专用发票管理方法，在销售业务、款项回收、发票取得和开具、凭票申报等业务上，健全增值税专用发票内部控制制度，明确相关财务人员的职责。第二，在开具和取得增值税专用发票时，要求开票提供内容真实合法的涉税资料，同时企业应以真实交易为基础开具增值税专用发票，稽核书面合同、发票和现金支出信息，确认相关涉税信息的一致性。第三，加强对增值税进项税专用发票抵扣的管理，确保专用抵扣发票的真实性和取得的合法性。优先选择可以开具增值税专用发票的企业作为供应商，并对供应商的资质、经营范围和纳税信用状况进行调查，避免供应商原因导致的涉税风险。第四，可以专门对企业涉税财务人员进行相关发票知识培训，使其跟上税收相关政策法律规定的要求，并对不清楚的内容及时向税务机关或者专业人士求助。

3-3 规范企业涉税会计核算工作

会计人员的工作主要体现在对企业经济业务的核算和监督上，“营改增”改革改变了企业涉税的经济业务核算方法，从对营业税的核算转变为对增值税的核算，很明显这加大了企业的核算难度，增加了企业涉税核算内容。为了规范企业“营改增”涉税会计核算工作，降低企业税务风险，第一，应全面提高涉税会计人员的业务水平和专业素质，把能胜任该项工作的财务人员进行适时的调岗，或者是快速地从市场上或高校招聘熟悉增值税核算业务的会计人员。第二，规范具体的会计核算业务，在应交税费科目下设置应交增值税相关会计核算科目，并准确对增值税下每个明细科目进行会计分录、会计凭证的编制和入账核算。第三，根据财政部《〈营业税改征增值税试点有关企业会计处理规定〉的通知》（财会〔2012〕13号）对增值税特殊业务，如：增值税期末留抵税额、税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税额等业务，进行正确的会计核算。第四，企业“营改增”后如果适用不同的增值税税率或者征收率，或者企业兼营免税、减税业务，兼营非增值税业务，应该分别对这些业务进行会计核算，否则会给企业带来税务核算风险。第五，还要正确进行增值税纳税申报表及相关表格的填列，正确掌握纳税申报时间和申报流程。

3-4 建立税务风险预警机制

“营改增”对企业带来的税务风险是一个渐进的过程，企业应该在税务风险形成的全过程中对税务风险进行监控，在税务风险的形成、发展过程中形成一个预警机制，一旦税务风险预警指标达到某一标准，企业应该对风险进行全面评估，找到相应解决措施。在企业“营改增”过程中，最典型的税务风险预警指标可用税收负担率来表示，一旦税收负担率超过最高界限，企业应该分析税收负担加重的原因。当然如果税收负担率低于设定的最低界限，仍然需要企业给予相当的关注，因为有可能是企业没有吃透政策，或者是过分“利用”政策导致了新的“税务风险”。企业还可以通过可抵扣进项税支出占主营业务收入的比例这一指标，来测试企业的“营改增”后纳税负担。因为“营改增”后企业最大的改变就是进项税额可以进行纳税抵扣，所以该指标可以督促企业对进项税额的重视，选择可以开具增值税专用发票的供应商，以获取更多的进项税额抵扣，降低企业税负。最后，在企业预警机制的构建上，企业要适应会计电算化的环境，充分利用信息化平台、使用信息化手段，对企业税务风险进行全面监控，构建税务风险管理体系。

第五篇：金融危机背景下我国商业银行风险分析及防范对策

金融危机背景下我国商业银行风险分析及防范对策

内容摘要：此次美国爆发的全球金融危机对我国经济有极大的影响，美国金融资产价格的下跌，使中国金融机构对这部分资产的投资遭受了损失，外汇储备资产价值也因此受到了不利影响，带来诸如利率、汇率变化带来的市场风险、合作伙伴风险、流动性风险、信用风险等商业银行风险。在这样的状况下，我国应采取积极的措施应对，应对的措施有：扩大低风险信贷，降低高风险信贷；加强信贷资产管理，防范信用和流动性风险；谨慎发展住房贷款证券化；商业银行开发和培育人力资源，塑造企业文化；商业银行要提高危机的快速反应和应变能力等，内外兼治，从根本降低商业银行的风险，保证国家经济健康有序的发展。

关键词：商业银行金融危机风险防范措施

一、金融危机的原因及其对中国经济的影响

(一)本次金融危机的原因

此次美国爆发的全球金融危机原因可以归纳为：一是贷款机构放弃信贷原则使次贷质量先天不足。高达1-3万亿美元的次级贷款主要由游离于存款体系以外的专业按揭贷款公司发起，其先天风险被节节攀升的房价所掩盖。二是投资银行高杠杆率操作放大收益的同时也放大了风险。投资银行一方面从事高风险的证券业务，另一方面则运用高得惊人的平均3O倍资本杠杆。杠杆的顺周期效应使风险在市场景气时被忽视，而在市场向下时却被放大。三是一些商业银行风险管理存在薄弱环节，未能对减缓危机起到稳定器的作用，不能有效识别新业务带来的新型风险、对结构化金融产品的风险识别和计量能力较弱、应对压力状态的测试与预案准备不足、忽视表外风险的管理等。四是金融市场特别是金融衍生品市场本身存在缺陷。对衍生产品估值过度依赖于模型本身的假设，依此进行定价的产品在系统性风险面前往往会产生估值不确定性。五是外部评级机构对证券化金融工具评级存在严重问题。外部评级机构对金融工具评级仅依赖历史数据、压力测试不足、对金融工具评级缺乏主动性、信息掌握不充分等导致其不能有效揭示基础资产风险，助长了投资者的非审慎投资。六是政府监管缺位：其一，对不同业务监管标准不一致，部分监管领域出现空白，使监管体系与金融发展不相适应，无法跟上金融创新的步伐；其二，美国没有一个联邦机构可以实现对全部金融市场整体风险状况进行监控和预警，使美国政府错过了解决问题的最好时机。

(二)本次金融危机对于中国经济的影响

美国金融危机对中国经济的不利影响主要表现在四个方面：一是美国金融资产价格的下跌，使中国金融机构对这部分资产的投资遭受了损失，外汇储备资产价值也因此受到了不利影响。不过，大多数损失应该是账面损失，需计提坏账准备，因而需要防范因为账面损失带来的挤提等信心不足情况的发生。二是次贷危机所导致的美国经济下降、国内需求萎缩，对中国向外出口产生了一定的不利影响。2008年1—7月份中国的出口增速已经明显下降，尤其是对美国的出口增长同比只增长了9．9％，美国市场出口占比也下降了0．2％。如果美国经济及欧洲经济进一步陷入衰退，这一不利的影响可能还会进一步加剧，会使中国出口变得更加困难，对实体经济产生更大的冲击。三是资金层面的影响，金融体系危机必然会使资金供应紧张，跨国投资银行和投资基金可能收缩投资以应对美国国内的资金需求，这就可能使一部分资金从中国外流。而这种影响对中国来说不完全是不利的，到目前为止，海外资金仍有流人中国获取人民币升值和人民币利差的动机，部分资金因为美国金融危机而流出，缓解了资金流人的压力，进而缓解了人民币进一步升值的压力。这是有利的一面。另外，资金如果因为某个特发事件而集中流出，将会对中国的金融市场和经济造成冲击，因而需要在政策上防患于未然，避免这种连锁性的冲击。四是心理冲击连锁反应。美国大投资银行和保险公司的破产和重组虽然是美国次贷危机所引发的延伸性危机，但是它所带来的心理冲击要远远大于美国房价下跌、资产价格缩水等不利的影响。美国各大投行的破产使人们产生了全球金融陷入危机的错觉，不仅引发抛售资产的风潮，造成全球金融市场暴跌的联动效应，还使国内包括海外投资于我国的很多投资抉择往后推移，这不仅造成金融市场的萧条，还使实体经济受到不利的影响。

二、金融危机带来的商业银行风险

(一)利率、汇率变化带来的市场风险

国际金融市场的变化对银行业的影响主要表现在外币债券投资损失和潜在风险，尽管中国银行业持有与危机相关的各类资产总量是有限的且提取了一定的拨备，但是现在这些产品的潜在风险，仍可能随着危机的进一步发展而显露，商业银行固定收益类产品对利率变动的敏感性较高，在利率和汇率变化比较大的情况下，市值变化比较剧烈。同时全球也进入了低利率时期，银行外币债券投资的市场风险控制面临新的压力

(二)合作伙伴风险

在银行业的改革与开放进程中，我国引入了30多家外资战略投资者，包括花旗银行、汇丰银行、美国银行、瑞士联合银行、苏格兰皇家银行等国际银行业巨头。它们的参与对于中资银行的股份制改造与上市起到了积极的作用。但在此次全球金融危机中，外资战略

投资者遭受了惨重的损失，其中部分外资战略投资者因自身陷入严重的财务困境开始减持或出售其所持有的中资银行股份。

(三)流动性风险

流动性风险主要表现在以下方面：第一，投资资产价值下降导致银行流动性风险。美国雷曼兄弟因次贷危机而破产的负面影响正蔓延至中国金融机构。如招商银行率先披露持有美国雷曼兄弟公司发行的债券敞口共计7000万美元；第二，银行的盈利能力下降。为了应对金融危机，银行将进行更多的拨备并加强银行的流动性，从而增加资金的成本；在未来利率下调的预期下，将可能缩小银行的利差；资本市场的大幅下跌导致银行理财产品、代理业务等中间业务和创新业务的收入增长缓慢。

(四)信用风险

目前，中国房地产市场已处于调整期，住房价格下行的压力很大，并且，房地产业未能进入国家2009年2月出台的十大产业振兴规划，对其发展趋势来讲是一个不小的打击。房贷业务表现出的“高收益、低风险”特征使商业银行发行资产证券化产品的内在动力并不强，而收益水平相对于股市缺乏竞争力也使资产证券化产品遭受投资者冷遇。房贷违约风险基本聚集在银行体系内，如果房价出现向下逆转的趋势，这些积累在商业银行的风险就会集中爆发出来。

三、金融危机下对中国商业银行的政策建议

(一)扩大低风险信贷，降低高风险信贷

金融危机爆发后，信用危机和信贷危机往往也随之产生。对商业银行来说，首先需要加紧回收高债务杠杆的房地产开发商开发贷款，其次需要恢复对健康的工商企业贷款。房地产市场调整是全球普遍现象，国内房价近年涨幅过大，存在调整要求，导致银行风险累积。银监会和各商业银行宜采取措施，加大开发商贷款监管力度。只有合理房价基础上形成的供需两旺房地产市场，才能既拉动内需，促进经济增长，又无泡沫，不危害金融稳定。

(二)加强信贷资产管理，防范信用和流动性风险

首先，在商业银行内部应努力制订和实践新的信贷管理办法，把风险管理贯穿于信贷审批与经营的每一个环节，并覆盖所有业务部门。在贷前应积极遴选优良客户，从源头上防范风险；在贷中应科学决策，为贷款审批提供科学指导，从审批上控制风险在贷后应及时掌握客户资产、负债、盈亏状况及发展趋势，跟踪监测，针对其潜在的风险，采取相应的保全措施，从监测上化解风险。同时要建立信用风险预警系统，充分发挥客户经理的日常走访作用。特别是在授权、授信、审批、经营、展期、担保、抵押、核销、检测、考核、贷后跟踪等方面修订、完善、补充相关制度，使每个环节都有章可循。其次，要真正做好

信贷风险的防范和化解工作，除了商业银行自身努力外，还有赖于全社会的支持和配合。一是要改善目前商业银行的社会经营环境，弥补我国信用制度的缺位，建立健全社会信用体系，培植良好的社会信用环境；二要加强同业间的合作，联手防范信贷风险；三要加强法制建设，营造良好的执法环境，杜绝企业逃废银行债务情况，保证司法在信贷风险防范中强有力的援助作用。

(三)谨慎发展住房贷款证券化

住房抵押贷款证券化是指商业银行把自己所持有的流动性较差但具有未来现金收入流的住房抵押贷款汇集重组为抵押贷款群组，由证券化机构以现金方式购入，经过担保或信用增级后以证券的形式出售给投资者的融资过程。无法否认资产证券化对于风险分散的积极作用，要看到此类金融创新为风险管理提供了风险对冲、分散化的工具和手段。但并没有最终消灭风险，只是改变了风险的配置结构，从经济金融体系的整体角度看，风险依然存在，并且有可能通过抵押贷款等方式又回到银行。因此，盲目推进住房贷款证券化是不合适的。如果在条件还不具备的情况下仓促建立类似美国住房贷款式的二级市场，一旦发生偿付危机将会造成比次贷危机更加危险的局面，这是需要认真防范的。

(四)商业银行开发和培育人力资源，塑造企业文化

构建科学的任免机制，改变我国的经理人员聘用、考核与激励和约束手段的行政化现状，发挥市场竞争机制的作用，建立多元化的、独立的、客观公正的经理阶层的评价体系。此外，加快外部支持环境建设，包括：加强金融法律建设，建立健全有关法律法规，如《商业银行法》，准许商业银行进行股份制改造和一定限度内的综合经营，规范中央银行监管行为和监管重点，转变行政领导管理方式为以市场为基础的董事会聘任制，真正发挥董事会和股东大会的作用；加强行业自律监督，引进和加强律师事务所、会计师事务所、评级机构等社会中介机构的监督，保证商业银行财务状况的真实性。

(五)加强法制建设，进行合理有效的法律约束

我国应针对在金融制度、组织体系、金融产品和业务以及金融技术改革过程中，可能遇到的新情况、新问题，尽快建立起前瞻性的法规体系，增强法律法规的可操作性，在进行宽泛性总体框架设计的前提下，重点对金融发展的目标和风险防范措施进行法律约束．做到有法可依、违法必究。我国政府必须对国外金融机构的进入和经营进行合理有效的法律约束及监管，同时应对国内商业银行进行适度保护，以避免金融业开放对国内金融体系造成过度冲击。

(六)建立全社会共同防范金融风险的大体系

在转变职能过程中，政府要力促银企关系由过去的资金供给型向互惠互利型转变。政

府还要处理好经济改革和金融发展的关系。经济决定金融，金融服务经济。地方政府一定要在鼓励兼并、规范破产过程中，严格按中央文件精神操作，杜绝各种形式的逃废银行债权现象发生作为银行也要积极支持企业的改革、改制、改组工作，用足、用好国家给予的优惠政策，尽力盘活一块存量资产为了有效地促使地方政府支持防范金融风险，还应当建立防范金融风险的政府目标责任制，把金融风险的防范直接与地方党政领导的政绩挂钩，形成以政府为龙头，银行为核心，企业为基础，其它有关部门共同参与的综合防范体系，以有效防范风险。

参考文献：

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5.陈华

赵俊燕，《美国金融危机的成因》，产权导刊, 2008年11月