直属税务分局税收风险管理实施办法（小编整理）

第一篇：直属税务分局税收风险管理实施办法

直属税务分局税收风险管理实施办法

总则

第一条为了有效防范、控制和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，提高纳税人纳税遵从度，制定本办法。

第二条本办法所称税收风险是税收流失的风险，是指因纳税人税法遵从度低而导致的税收流失的可能性，因此也称纳税遵从风险。

第三条税收风险管理整合利用现有管理资源，围绕税收管理的战略与目标，最大限度的防止和减少税款流失，提高税收征收率，提高纳税遵从度。税收风险管理的基本流程分为风险识别、风险分析、分析排序和风险应对四个环节。

第四条 对所有纳税人实行以风险管理为基础的分类管理，大企业实施个性化的特别风险管理，中小型企业实行一般的风险管理。

第五条实施税收风险管理，既要发挥信息化在信息归集、过程规范和统计分析等方面的优势，又要发挥税收管理人员在纳税人信息掌握和实际管理经验方面的优势，实行“人机结合”，切实提高税收风险管理效能。

风险分析、识别、排序、应对流程

第一条数据分析中心根据上级部门数据分析报告、积极发挥本部门的职能，努力开展税收风险识别工作。

第二条税收风险识别源信息主要包括纳税人报送信息，税务机关采集信息、社会举报信息和第三方提供信息。各级税务机关应坚持落实“信息管税”的思路，充分利用总局、省局公布、下发的信息，以及地方政府税收征管保障机制传递的信息，不断提高税收风险识别的质量。

第三条税收风险识别要运用多种风险分析方法，从不同角度，寻找税收风险领域，在此基础上，提取和确定用以识别这些风险领域的风险特征。

第四条税收风险分析主要有政策分析、税收分析、案例分析和经验分析等。

第五条风险识别的一般方法主要包括完整性、逻辑性、波动性、配比性、类比性、基准性等分析方法。

第六条分局确定所辖范围内重点风险领域、风险指标及其风险阀值，用于对纳税人进行风险分析。按照分局大企业的个性特点，实行特别风险管理。

第七条各级税务机关和税务人员，应积极为提取新的税收风险特征提供税收风险信息。

第八条分局通过人机结合、上下联动的方法，对掌握的纳税人信息进行风险扫描、排序、赋分、积分、定级。

第九条税收风险的大小以税收风险发生概率和风险发生造成税款流失的严重程度即强度为主要评价因素，按风险等级分高、中、低等，将税收风险分为五个等级，一级最低，五级最高。

第十条税收风险应对，实行差别化应对的原则，根据风险的高低合理配置税收管理资源，实现税收管理效能的最大化。从税收风险等级低的企业到税收风险等级高的企业，在风险应对措施的选择上，应体现调查顺序由事后到事前、调查项目由少到多、进户频率由低到高、事项审核由宽到严的变化，使税收管理对纳税人的影响程度、介入深度、管理力度逐步增加。

第十一条对不同风险等级的企业，实行不同的风险应对策略：一级风险企业，遵从激励。在一定期限内，原则上不作为税收检查的对象。二级风险企业，风险控制。一方面，对规模较小会计核算不太规范的企业，主要通过对其生产经营、机器设备、发票使用、资金运营等情况进行调查分析，测定企业基准税额，据此进行风险控制；另一方面，对其他的二级风险企业可选择一部分企业采取案头分析和实地调查相结合的办法进行风险控制。三级风险企业，风险核查。对纳税人生产经营、财务核算进行进一步分析、比对或实地核查，并视情况督促纳税人自我纠正或提请税务稽查。四级风

险企业，纳税评估。对所有四级风险企业全面开展评估，并按纳税评估的有关要求在规定的时间内完成评估工作。五级风险企业，税务稽查。

对风险企业采取应对措施后，应根据情况对各风险形成因素进行分析，分情形进行结果回复，并调整相应的应对系数。

第十二条风险控制、风险核查、纳税评估、税务稽查情况应按照有关要求在四位一体平台系统中录入，按规定需要保存的纸质资料，及时归档。

第二篇：税务分局税收工作报告

***税务分局

***年税收工作报告

县国税局：

***年，我们***税务分局紧紧围绕市局工作思路，按照县局“巩固成果，创新管理，严明纪律，狠抓落实，努力实现我县国税事业科学发展新跨越”这一国税工作总体要求，实施分类管理，强化税源控管，优化纳税服务，加强纳税评估，规范日常检查，税源管理的质量和水平有了明显提高。

一、基本情况

（一）坚持组织收入原则，确保应收尽收

截至目前，我们***税务分局坚持组织收入原则，共组织税收收入15885.5万元，（其中增值税15734.8元，企业所得税131.4万元，个人储蓄存款19.3万元）。

（二）实行分类与划片相结合的税源管理办法，提高管理效能

***年，我们在落实以往税源分类管理的基础上，充分利用现有税源管理力量，发挥每位税收管理员的管理潜能和管理特长，结合税源管理工作的实际，在不违反纳税人分类管理原则和各税种管理政策的前提下，实行了纳税人行业分类与区域划片相结合的税源管理办法。具体是：对企业纳税人按照行业进行分类管理，对个体工商户按照行政区域实行划片归口管理。对企业纳税人我们分行业对其涉税信息进行了全方位采集，包括企业自身提供的信息、税源管理人员直接采集的企业的生产经营信息，以及从行业主管部门、工商、银行、技术监督、海关、统计、审计等职能部门获得的第三方信息，在此基础上，总结确定行业税源监控指标，据此对各具体企业进行纳税评估，并与该企业自行申报的信息进行比对，找出差距，强化税源管理。对个体工商户我们本着方便管理的原则以区域分布为中心，区域内部又分为达起征点和不达起征点两类进行管理，对达起征点户，我们广泛采集其职工人数，占地面积，生产经营及运输工具等数据信息，对不达起征点的个体纳税人实行税源动态管理，建立登记台账和区域分布图，实行动态管理，跟踪其生产经营、销售收入和用票变化等情况，一旦发现达到起征点后，就纳入微机管理，严格依法征收税款。实行分类管理主要是实现二个目标和四个预期效果。二个目标是：一是通过对纳税人实施分类管理，突出税收工作重点，集中有限税源管理力量，强化重点税源监控；落实责任到人，克服疏于管理、淡化责任，提高税源管理的整体工作质量和效率；二是做到人尽其才、才尽其用，在分局现有人力资源的基础上，通过分析，确定不同人员管理不同类别的纳税人，并结合征管区域、纳税人规模来分配管户数量。四个预期效果：一是通过分类管理，将分局辖区纳税人进行一次全面的梳理和分类，并根据管理员的个人能力及时调整岗位，达到全面调动管理员对日常税收管理工作的积极性和主动性，增强对税收工作的责任感和使命感；二是通过行业的分类，理清每位税收管理员管理能

力上的差距，进一步激发每位税收管理员的工作活力和动力，为全面提升征管质量和工作效率创造有利的条件；三实施纳税人分类管理，一方面可以提高税收管理员的业务素质和综合管理水平；另一方面通过完善管理和考核办法，增强了分局内部税源管理各小组之间、各管理员之间的良性互动发展。四是实行纳税人分类管理，实行分类纳税辅导，进一步优化纳税服务，营造公平竞争的和谐税收环境。

（三）强化管户巡查，发挥税收管理员的主体作用 ***年，我们实行定期巡查，共巡查 400余户次，巡查面超过了100%。强化了对辖区内纳税人户籍的动态管理。

（四）进一步转变观念，搞好纳税宣传辅导，降低纳税人对税务信息不对称的问题

***年，我们进一步转变管理理念，在强化税源管理的同时，加大了日常纳税辅导和最新政策的宣传力度，继续按季度召开一次新政策辅导会。同时实行个别政策个别辅导与普遍政策集中辅导相结合的方法，定期、不定期将新的税收政策规定宣传到每一位纳税人，并积极主动地向党委政府汇报情况，加强与有关部门的联系沟通，努力取得地方政府和职能部门对依法征税的理解和支持。***年，我们结合企业所得税汇算清缴工作，将企业所得税法颁布的各项政策全面及时地贯彻到了每位所得税纳税人。

（五）认真开展纳税评估和日常检查工作，堵塞税源管

理漏洞

***年，我们分局共对160户余次纳税人进行了纳税评估，通过评估共发现有问题户15户，通过评估，7户企业应补增值税8.45万元，调减亏损额18.5万元，给予税务行政罚款0.33万元；对1户涉嫌偷税的纳税人移送稽查部门查处，现已查实，共入库增值税3.5万元，企业所得税2.13万元，给予税务行政罚款2.0万元。共进行日常检查18户次，共发现有问题10户，共入库增值税3.1万元，给予税务行政罚款0.25万元,调减亏损额26.1万元。

（六）认真落实欠税清缴管理办法，严格欠税管理 ***年，我们分局认真落实欠税清缴管理办法，与欠税户及时签订清欠计划，做好了欠税的事前事中控制，确保年末无欠税。

（七）认真组织开展了个体工商户定额数据采集工作 我们认真组织，精心准备，顺利完成了185户个体工商户定额数据采集工作，掌握了个体工商户相对完整的涉税资料，为下一步开展核定工作奠定了基础。

（八）结合防范税收执法风险大讨论活动，加强政风行风建设和党风廉政建设

***年我们分局结合在全局范围内开展的防范税收执法风险大讨论活动，加强思想作风建设。大讨论活动使分局对税收执法风险有了更深层次的理解，认识到了在执法过程中

不作为、缓作为以及滥作为等行为的严重后果，使分局税干在思想上再一次得到了警醒。同时通过开展明镜日教育和反腐倡廉教育，使分局税干廉政意识不断提高。

三、工作中存在的不足

一是在纳税人分类管理上虽已开展，但在管理的力度上不够，对一些纳税人的生产经营信息和生产工艺流程掌握不够；二是税收管理员绩效考核的效果不明显。

四、2009年工作打算

一是进一步强化科学分类管理，依法征税，确保应收尽收；二是强化税源管理，加强管户巡查，优化纳税服务，加强税法宣传，提高纳税人依法纳税的遵从度；三是完成既定的工作任务，进一步加大纳税评估和日常检查力度；四是以煤焦领域反腐败专项斗争为契机强化勤政廉政建设。五是强化税收管理员绩效考核，进一步提高工作质量和效率。

二○○八年十二月九日

第三篇：淮安市国家税务局税收风险管理实施办法

淮国税发„2009‟117号

关于印发《淮安市国家税务局税收风险管理

实施办法》的通知

各县（区）国家税务局，市区各单位，市局各处室：

为了有效防范、控制和化解税收风险，提高税收征管质量和效率，提高纳税人纳税遵从度，市局进一步完善修订了《淮安市国家税务局税收风险管理实施办法》，现印发给你们，请认真遵照执行。县（区）局、市区税源管理机构风险应对实施办法，于9月底前上报市局征管处。

第二章 管理流程 第一节 风险识别

第七条 全系统各级国税机关、各管理部门都是税收风险识别的主体，应根据本单位、本部门的职能，积极开展税收风险识别工作。

第八条 税收风险识别源信息主要包括纳税人报送信息，税务机关采集信息、社会举报信息和第三方提供信息。各级税务机关应坚持落实“信息管税”的思路，充分利用总局、省局公布、下发的信息，以及地方政府税收征管保障机制传递的信息，不断提高税收风险识别的质量。

第九条 税收风险识别要运用多种风险分析方法，从不同角度，寻找税收风险领域，在此基础上，提取和确定用以识别这些风险领域的风险特征。

第十条 税收风险分析主要有政策分析、税收分析、案例分析和经验分析等。

第十一条 风险识别的一般方法主要包括完整性、逻辑性、波动性、配比性、类比性、基准性等分析方法。

第十二条 市局确定全市范围内重点风险领域及其风险特征，风险特征由各种风险指标及其阀值组成，用于对纳税人进行风险分析。市局建立全市的风险特征库，并不断完善。在建立一般企业风险特征库的基础上，按照我市大企业的个性特点，对全市大企业建立个别风险特征库，实行特别

第十八条 各单位、各部门以及风险管理小组掌握的企业新的风险信息，需要纳入市局风险评定因素的，应在税收风险管理系统中录入，市局计统处认为有效的，作为下一次风险评定因素，特别紧急的应在5个工作日内对相关企业的风险进行重新评定。

第三节 风险应对

第十九条 税收风险应对，实行差别化应对的原则，根据风险的高低合理配置税收管理资源，实现税收管理效能的最大化。从税收风险等级低的企业到税收风险等级高的企业，在风险应对措施的选择上，应体现调查顺序由事后到事前、调查项目由少到多、进户频率由低到高、事项审核由宽到严的变化，使税收管理对纳税人的影响程度、介入深度、管理力度逐步增加。

第二十条 对不同风险等级的企业，实行不同的风险应对策略：一级风险企业，遵从激励。在一定期限内，原则上不作为税收检查的对象。二级风险企业，风险控制。一方面，对规模较小会计核算不太规范的企业，主要通过对其生产经营、机器设备、发票使用、资金运营等情况进行调查分析，测定企业基准税额，据此进行风险控制；另一方面，对其他的二级风险企业可选择一部分企业采取案头分析和实地调查相结合的办法进行风险控制，比例一般不高于10%。三级风险企业，风险核查。风险核查主要是指根据纳税人风险评定

程序、标准和方法。每一轮风险应对的总体方案和结果，要经局长办公会议确认；对在一年中二次被评为四级、五级风险的，应调整应对人员或应对层级；严格控制风险应对下户行为，并履行相关的审批手续。各单位的风险应对办法报市局备案。

第二十四条 各县（区）局，市区各税源管理机构要通过创新税收管理员制度，发挥团队作用，进一步促进风险应对质量的提高。县（区）局税源管理分局，市区税源管理机构的税源管理科，设立一个税收风险管理小组，负责风险应对的具体工作。税收风险管理小组由税源管理分局负责人或税源管理科科长担任组长，配备不少于一名专职税收分析员。风险管理小组具体负责二级风险抽查、三级风险核查、四级纳税评估和五级稽查的协同工作。涉及税款计算与确认的税收管理事项，主要包括减免退税调查、所得税汇算检查、企业注销登记调查和由税源管理机构实施的专项检查等也应由风险管理小组负责，县（区）局、市区税源管理机构可以在此基础上适当增加。税收分析员在实施风险应对和有关流程处理过程中发现企业存在违反日常税收管理规定问题的，可以直接进行处理。

第二十五条 税收管理员具体负责日常性的管理和服务工作。主要有：税收宣传与辅导，办税提示提醒，信息采集、比对和核实，税务文书送达，税控器具或新的办税方式

员必须在税收风险管理人才库中选择。

第三十条 县（区）局、市区税源管理机构通过目标管理、团队建设、绩效评价、案例讲评等多种手段，提高风险应对水平，按规定提供风险应对分析报告。

第四章 组织与岗位职责

第三十一条 市局成立税收风险管理领导小组，负责全市税收风险管理工作的组织领导。同时建立税收风险管理联席会议，负责重要的税收风险管理事项的审议，制定风险管理规划，并提请领导小组审定。联席会议成员为各业务技术部门的负责人。税收风险管理部门联席会议下设税收风险管理办公室，办公室设在市局征收管理处和计划统计处。各县（区）局，市区税源管理机构，市局稽查局，市局办税服务厅设立相应组织。

第三十二条 市局各业务技术部门应加强协调，认真履行自己的职责。

税种管理部门负责政策分析。政策分析应按年组织实施，有重大税收政策调整应适时组织实施，并形成政策分析报告。跟踪分析和选择质疑相关风险特征在风险管理过程中的处理情况，推动相关政策性风险的防范、控制和化解。各税种管理部门根据风险管理的实际情况选择一定数量的企业参与风险应对或进行跟踪质疑。

稽查部门应按年提供稽查建议报告，对风险管理工作提

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第四篇：北京市国家税务局直属税务分局2009年税收工作要点

北京市国家税务局直属税务分局2009年税收工作要点

2009年，分局要按照学习实践科学发展观活动“服务首都科学发展，构建首善和谐税收”的主题，在税收工作中做到法治公平、规范高效、文明和谐、勤政廉洁。面对组收工作中诸多客观不利因素，树立大局意识，以高度的责任感和使命感，努力做好2009年各项税收工作任务。分局今年税收工作的总体思路是：认真学习贯彻党的十七大、十七届三中全会精神，以科学发展观为统领，深入贯彻全国、市局税务工作会议精神，以“深化依法行政，强化税收管理，优化纳税服务，加强队伍建设。”为工作思路，全面完成各项税收工作任务。

现根据市局要求，结合分局实际，提出2009年税收工作要点：

一、大力组织收入，确保全年税收收入任务完成（一）全面落实2009年税收计划。今年市局下达我局的税收计划为174.6亿元，比上年实收增长5.5％。面对组织收入工作中诸多客观不利因素，应加强税收分析预测，正确把握税收收入形势，通过对2008年各组收责任单位收入格局的全面分析，将2009年税收任务全额分解，全面落实，确保税收收入的完成。

（二）认真贯彻落实国家各项宏观调控措施。落实好国家鼓励投资、鼓励出口、刺激消费、促进资源节约利用的税收政策和改革措施；做好相关税制改革与新旧政策调整的培训、宣传、辅导与衔接工作，制定具体的落实方案，确保中央实行结构性减税的决策落实到位。根据不同时期经济状况，做好相关税收政策的专题调研与测算分析，及因政策效应引起收入变化的季度分析。及时提供依据，服务大局，确保税收收入持续稳定增长。

（三）突出重点税源、大企业税源的分析与报告。对总局重点企业和市局重点企业加强监控，将影响收入的经济性因素和政策性因素研究透、分析透，掌握组织收入的主动权，确保各项税收足额入库。同时做好部分重点行业（投资公司、房地产、代表机构等）的税收监控工作。坚持季度重点税源收入分析报告制度，分析当期税款实现情况，研究管理工作重点，对疑点问题深入调查，提出建议，防范征纳风险。

（四）强化日常监管，坚持纳税人重大事项报告和跟踪服务走访制度。重点税源企业发生的重大事项应及时报告；对重点企业财务人员进行定期业务培训和辅导；定期走访重点企业，关注企业动态。

（五）加强税收收入质量考核，逐步实现组织收入工作由计划管理向质量管理转变，保持税收收入的持续稳定增长。

（六）提高税收收入预测的准确率。重点做好税收收入合计预测及增值税预测的准确率，并做出预测差异说明。

二、提高质量与效率，全面推进各项基础工作深化

（一）做好各项税收征管基础工作。完善税务登记、纳税申报、税款征收、账簿凭证管理、税务档案、涉税信息管理等制度规定；做好发票审批的监控管理、发票降版限量、税控收款机的宣传辅导和发放、发票售卖查询机的宣传与使用等工作；完善税负分析、税源监控、纳税评估、税务稽查“四位一体”的良性互动机制；根据目前征管需求，修订分局档案管理办法；继续做好分局全部有税企业的财税库银联网系统推行工作；注重申报率、有税率、当期申报应纳税款入库率、非正常率、欠税增减率等指标的分析利用，加强征管质量考核。

（二）深化税收管理员制度。明确税收管理员的工作职责，重新梳理各岗位工作内容与规范；管理所要突出重点，兼顾行业、产业特点、税源规模和税种管理重点对纳税人进行科学分类，实行对纳税人有效的分类管理；通过研究各行业不同管理方式与侧重点，加大税源管理的深度，有重点的开展纳税评估工作。

（三）完善依法治税制度。以日常执法检查和执法检查为路径，以政策法规建议和过错追究为手段，督促各项制度的贯彻落实，保证各项制度充分发挥其应有的效用，最终提高分局整体依法治税的意识和水平。

（四）加大督察督办力度。以实事求是解决问题为出发点，全面清理各部门遗留的未办结事项，加强日常涉税申请监控工作；规范涉税事项办理时限，加大考核力度，提出改善作风、重视结果的工作思路；严格程序、政策的执行，细化分局目标考核制度。

（五）提高税收执法质量。充分利用执法考核系统的监控预警功能，针对系统提示的过错指标，做到“及时监控，及时纠错”，规范税收执法行为，监督依法治税行为。

三、实现精细化管理，推进各项税收管理的深化

（一）深化流转税管理。认真做好2009年增值税、消费税新条例及相关政策的贯彻、落实工作；继续深化“一窗式”管理，加强“四小票” 凭证审核比对工作；强化对稽核异常的增值税抵扣凭证的审核检查；对分局管辖的小规模纳税人的户数、分布、税源结构等情况进行落实，逐步完成“企业类型”的审核确定工作；做好网上抄报税，专用发票、货运发票的网上认证推广工作；深入开展流转税定向评估工作，了解不同行业的销售收入、应纳税额、税负情况，通过评估分析掌握企业税负增减变化形成的原因，多角度、多层面深入剖析定向评估户的纳税状况。

（二）深化所得税管理。认真落实新企业所得税法实施后陆续出台的各项税收政策，及时进行政策调整的宣传辅导；根据总局、市局政策文件精神，适时调整分局所得税管理制度；加强汇总（合并）纳税企业政策的落实，全力以赴做好新法实施第一年的企业所得税汇算清缴工作；提前介入了解企业大额汇算退税情况，严格退税审批进度；针对不同行业、不同规模、不同类型的企业特点，根据总局、市局文件精神进行科学分类，提出征管资源配置的建议和分类管理方法，实现专业化管理；进一步加强与上级部门的联络和基层部门的沟通工作，明确政策依据，提高工作效率，查找管理上的漏洞及薄弱环节，制定措施，推动所得税工作向深层次进展。

（三）加大税务稽查力度。将以专项检查和查处大案要案为主，大力清理积案，严格执法加大处罚力度，充分发挥稽查的震慑作用；深入推进税务稽查案头审计工作和审查工作的计划性，包括稽查整体工作的计划与对每个案件的时间计划和检查重点计划的把握；加强依法稽查、按程序稽查工作制度的进一步落实，严把“取证材料、数据来源、法律依据、审理和执行”五关，保证工作的准确性；推进稽查信息化；采用实地检查和调帐稽查相结合的形式开展检查；继续做好打击发票违法犯罪活动，净化税收环境。

（四）提升反避税工作水平。加强反避税基础工作，满足新法和新规程需要；优化反避税调查案例库和关联交易分析库，为选案和后期监控打下基础；科学确定调查监控企业名单，积极开展预约定价工作，加强调查与管理；对关联交易申报资料严格审核，将关联申报、特别纳税调整条款宣传到位，提高企业关联交易申报的申报率和申报质量；借鉴国际上反避税工作成果，加强总结和调研，充分发挥专业队伍的优势，保证反避税工作的深入，力争出精品。

（五）加强出口退税管理。加强出口退免税的计划管理，分不同阶段制定出分局出口退（免）税的计划需求，力求精准制定，同时严格执行；认真贯彻落实国家各项出口退税政策，完善征管退衔接，有效防范和打击骗取出口退税违法行为；充分利用征管系统和出口退免税系统，实现征税管理与退税管理的衔接与联动，提高税收管理工作的质量和效率。

（六）推进税收信息化建设。做好CTAIS 2.0、税收执法管理考核系统、财税库银横向联网等系统的运行维护工作；丰富综合数据应用平台的功能项目，配合市局完善综合数据应用平台的三期建设；健全安全管理制度、做好应用系统的等级保护工作，对内网进行防火墙加固建设；构建信息安全管理平台，完善各系统间的衔接和系统记录日志的管理。

（七）大力开展调查研究。各部门要高度重视调研工作，根据工作实际确定调研课题，采取多种方式开展调研，挖掘调研深度，扩大成果应用，将管理工作推向深入；进一步规范制度、加强沟通、科学选题、多部门合作、加强培训，促进税收科研队伍建设。

（八）加强部门间协调合作，建立税款征收、日常管理、纳税服务、税务稽查的有效沟通。坚持“谁负责，谁牵头”，有布置、有落实、有反馈，全面提高分局的征管质量，四、强化纳税服务，构建和谐税企关系

（一）创新纳税服务内容和手段。利用智能语音服务系统、网上申报通知系统，将纳税人在办税服务厅应注意的问题，及时通知相关纳税人。通过提醒服务，将宣传工作做在前面，提高纳税服务质量和效率；加强分局外网网站建设，丰富栏目、充实信息，开展网上调查，逐步形成互动性强的全方位综合服务平台；完善国地税部门沟通协调机制，拓宽合作领域，加强纳税信息交换；简化涉税申请需报送的资料，减轻纳税人负担。

（二）进一步发挥税务咨询的作用。办税服务厅与各业务科室配合，利用税务咨询岗对纳税人常见问题的搜集，将纳税人关心的问题、最新的政策解读汇集成册，为纳税人提供较高水平的咨询服务。

（三）增强税收宣传实效。认真做好第18个税法宣传月活动与第3个发票宣传月活动；进一步做好“五五”普法工作；全面落实政府信息公开，为纳税环境的持续改善提供制度与机制保障。

（四）强化服务理念。充分认识纳税服务的涵义和本质属性，树立以纳税人为中心的服务意识；将管理与服务有机结合起来，在强化管理中提高服务水平，在优化服务中加强管理。

五、加强教育培训，全面推进干部管理深化

（一）强化思想政治工作。继续深入开展科学发展观学习实践活动后续阶段工作，紧密围绕“服务首都科学发展，构建首善和谐税收”的主题，确保扎扎实实完成各阶段任务目标，为分局科学发展提供新的动力；开展税务文化建设，创建文明和谐工作氛围；做好思想政治工作，关心群众生活，调动干部职工积极性和工作热情，增强干部队伍凝聚力；积极应对系统机构改革带来的部门重新定位和人员调整，要树立服务大局的责任感和使命感，将给征管工作带来的不利影响降到最低。

（二）加强党风廉政建设。深入学习《全国税务系统贯彻落实中央纪委＜建立健全惩治和预防腐败体系2008－2012年工作规划＞实施办法》；开展主题鲜明、针对性强的反腐倡廉教育工作；强化党风廉政建设责任制的落实，抓好领导干部的监督工作；规范信访及案件管理工作，认真查办税务人员违法违纪案件；加强对各项廉政、监督制度落实情况的监督检查；落实“一案双查”韧度，加强对税务机关和税务人员征收管理和执法行为的监督检查；加强对“两权”运作全过程的监督。

（三）强化干部管理。加强中层领导班子建设，提高分局中层领导干部的凝聚力、领导力、执行力，以中层领导干部的廉洁奉公、恪尽职守带动分局各项工作的有效开展；稳妥开展全局及部门内部的干部轮岗工作；在提高干部工作的积极性和干部队伍的凝聚力方面、多动脑筋，加大力量，积极构建充满活力的队伍建设新机制，为税收工作保驾护航。

（四）强化教育培训工作。坚持以人为本，落实人才兴税战略，以“基础业务知识和职业操守培养”为核心做好教育培训计划，全面提升干部队伍综合素质；将短期收效的业务培训与长期收效的综合培训相结合，增加经济类、法律类、心理类、文化类等课程；加强教育培训的层次化，精细化，根据干部的不同专长，在综合基础素质培训的基础上着力对骨干队伍开展深层次的精细化系统培训，在保证培训质量与时间的基础上，加强对干部参训效果的检验，在日常税收工作中注重提供其发挥培训成果的空间，使培训成果转化到工作中去。

（五）强化基层建设。加强预算管理，面对预算批复细化到会计核算科目的要求，要科学编制预算，严谨执行预算，做好预算科目执行进度的掌控，努力提高预算编制的真实性和准确性；充分发挥财务网络版核算软件功能，提高核算、管理水平；完善、落实后勤保障制度；不断改善办公环境；进一步规范车辆使用管理，加强车辆日常维护保养；加强办公用品购置、大宗物品采购、领用管理及固定资产管理；加强食堂管理，保证干部膳食营养；做好信息、信访工作，搞好物业管理，加强安全保卫，切实解决影响干部身心健康的实际问题；加强党、团、工会组织建设，充分发挥党政工团作用；积极开展文化体育活动，组织好重要节日的庆祝活动，丰富机关干部职工的文化生活；做好分局干部体育锻炼，强身健体工作。

2009年税收工作形势严峻，任务艰巨。我们应牢固树立科学发展观，明确方向，坚定信心，振奋精神，扎实工作，为首都税收事业的发展做出新的贡献。

第五篇：浅谈税务人员税收执法风险管理

[内容摘要] 随着社会主义民主与法制建设进程的不断推进，纳税人的法律意识不断提高，税务机关及其执法人员的执法风险无处不在；行政复议、行政诉讼、国家赔偿，责任人受到行政和刑事追诉等等呈高发趋势。这些问题的发生一方面是由于执法能力、队伍素质欠佳所致，另一方面也说明我们对执法风险管理不到位。面对这种形势，引入税收执法风险管理，加强穿越小说网 http://www.xiexiebang.com对潜在风险的预见和评价，成为税收管理的现实需要。本文拟结合胶南市地税局税收执法风险管理实践，以目前世界上通行的整体化风险管理理论为基础，对建立系统、有效的税务人员税收执法风险管理体系进行初探。

关键词：税务人员 执法风险 管理

一、税务人员执法风险管理的理论基础及现实意义

（一）税务人员执法风险防范的理论基础

1、法治理论。孟德斯鸠说：“一切有权力的人都容易滥用权力，这是万古不易的一条经验。有权力的人们使用权力一直到遇有界线的地方才休止”。税收法治的核心功能是“控权”，即要求税收行政执法工作必须有效控制权力滥用，切实防范行政执法风险，才能实现法治的根本目的。在2001年全国税务系统依法治税工作会议上，国家税务总局党组科学、系统地概括了新时期依法治税思想的理论内涵，并提出了“内外并举、重在治内、以内促外”的指导方针，其中强调指出，“重在治内”关键在于依法治权、依法治官，其实质就是要严格约束税收执法权力的运用，确保权力与责任的一致性，从而在源头上遏制执法随意性，有效防范执法风险。

2、风险管理理论。风险，是指未来的不确定性对主体实现其既定目标的影响。风险管理起源于二十世纪五十年代的美国，其间历经纯粹风险（生产安全）管理-财务风险管理-全部风险管理的渐进演进过程。进入二十一世纪，风险管理领域出现了整体化风险管理趋势，并在一些大型企业中开始应用。这是一种将企业所面临的所有风险（如战略风险、财务风险、市场风险、运营风险、法律风险等）统一考虑的综合性的企业风险管理理念。

目前世界上颁布生效的整体化（全面）风险管理框架有十多个，其中描述的风险管理理念、过程和方法等大体一致。根据国务院国有资产监督管理委员会2006年发布的《中央企业全面风险管理指引》，全面风险管理是指企业围绕总体经营目标，通过在企业管理的各个环节和经营过程中执行风险管理的基本流程，培育良好的风险管理文化，建立健全全面风险管理体系，从而为实现风险管理的总体目标提供合理保证的过程和方法。其总体目标是帮助风险管理主体全面系统地辨识、衡量、排序并处理所面临可导致其偏离既定目标的风险。《指引》将风险管理框架概括为一个基本流程、一个体系。

基本流程包括收集风险管理初始信息、进行风险评估、制定风险管理策略、提出和实施风险管理解决方案、风险管理的监督与改进五个步骤。这五个步骤形成一个严密的闭合流程：收集风险管理初始信息是风险评估的基础和起点；风险评估包括风险辨识、风险分析和风险评价三个部分；通过制定风险管理策略，确立风险管理的目标，并建立起相应的管理原则和机制；通过制定和实施风险管理解决方案，建立一整套管理风险的方法和手段并应用到实际工作中；通过持续的监督与改进使整个流程顺畅运转。

一个体系指风险策略、组织与职能、内部控制、风险管理信息系统和风险管理文化五个模块。风险管理策略，指企业根据自身条件和外部环境，围绕企业发展战略，确定风险偏好、风险承受度、风险管理有效性标准，选择风险承担、风险规避、风险转换、风险控制等适合的风险管理工具的总体策略，并确定风险管理所需人力和财力资源的配置原则。组织与职能则确定相关职能部门履行全面风险管理的职责，与其它部门一起形成风险管理组织体系，将风险管理责任落实到每一个岗位。内部控制包括保证风险得到有效控制的完整的内部控制体系和完善的内部控制制度，对风险做到提前预防、适时管理和及时反馈。风险管理信息系统包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等，解决了风险管理决策所需信息以及决策效率的问题。风险管理文化促进企业风险管理水平、员工风险管理素质的提升，保障企业风险管理目标的实现。这几部分相互影响、相互支撑，构成了企业风险管理的整体框架。

（二）税务人员执法风险防范的现实意义

近年来，随着税收征管的科学化、精细化、规范化逐步深入，税收执法的手段也日益深化和完善，同时也加大了税收执法的风险。特别是工作在第一线的基层税务干部，面对复杂的征纳关系，繁多的执法环节，日益完善的税收法律、法规、规章，加之风险防范意识不强，从而导致执法风险连年增加，涉税案件也呈上升趋势，其中税务干部被追究法律责任的案件占有很大比例。

面对这一严峻形势，各级税务机关通过建立税收执法检查、税收执法责任制等多项制度，初步形成了税务人员执法行为风险管理机制，执法风险在很大程度上得到

有效的控制。但认真审视我们现有的风险管理机制，不难发现以下问题：

1、风险管理意识相对不足。税收执法检查、税收执法责任制等基本上属于事后监控，对执法风险缺乏系统地、定时地事前尤其是事中的风险控制，不能从根本上防范重大风险以及其所带来的损失。

2、监控管理链的脱节。在制度设计中，注重了责任的分解，将绝大多数责任风险都穿越小说网 http://www.xiexiebang.com由基层一线干部承担，而忽视了对领导层以及税务机关本身应承担风险责任的落实，因而形成监控管理链的脱节。

3、风险管理缺乏充分的信息支持。以往所采取的控制方式主要以人工为主或人机结合，对于具体风险，缺乏量化和信息化的数据支持，不能从数据分析应用的视角建立必要的风险预警、评估及控制机制，使得目前我们的风险控制能力偏低。

税收执法风险实质上是一种法律风险。因此，在税务人员税收执法风险防范工作中，借鉴全面风险管理理论，建立以事前、事中监控为重点的执法风险管理机制，既是严格依法治税、提高税收征管质量、深化税收征管改革的客观需求，又是提高税务干部自身风险防范意识，保障干部敢于执法、公正执法、安全执法的现实需要，这对税务部门不断提高依法行政水平和构建社会主义和谐社会的能力，将起到有力的支撑和保障作用。

二、税务人员执法风险管理体系的组成 完整的执法风险管理体系由风险管理策略、风险管理组织职能、风险内部控制制度、风险管理信息系统、风险管理文化五部分构成。

（一）执法风险管理策略

1、避免。包括主动放弃或撤销、改变行政执法行为等方式。对适用法律法规错误、程序违法等违法行政引发的风险，可以采取主动放弃或撤销的方式。因纳税人对税务执法行为不理解或不配合等引发的风险，应采取主动改变执法行为的方式。如，税务机关在查封、扣押等强制执行措施时，因实施查扣行为遭到纳税人的暴力阻挠，现场税务执法人员应立即中止查扣，及时请求公安机关予以协助。

2、预防。是指在风险发生前，为了消除和减少可能引起的风险而积极采取阻止、延缓、减轻的措施。在认真分析引发风险因素的基础上，对税收执法行为指向的对象、后果进行综合分析，随时对引起风险的各种因素变化情况加以了解，采取有效防范措施，在日常执法过程中参照有关风险指标对执法行为进行预警控制，尽力消除引起风险的各类因素的存在和发展。

3、控制。是指风险发生时为降低风险带来的不利影响而采取的积极有效措施。要正确识别风险及风险的影响程度，合理、合法制止风险的扩大，以减少风险带来的负面影响。如，税务机关错误地扣押了纳税人的商品、货物或其他财产侵犯其合法权益的，要主动承认工作的失误并承担国家赔偿责任、及时对直接责任人酌情作出行政处理。

（二）执法风险管理组织职能

风险管理组织职能主要是解决执法风险管理“谁来做”和“做什么”的问题。风险管理职能部门承担着风险评估、汇总风险信息、落实风险管理责任、风险管理制度建设、维护更新风险信息库等职责，在风险管理中起着不可替代的作用。按照分层管理原则，在市局、职能科室与基层执法部门分别成立税收执法风险评价工作领导小组；按照分类管理原则，由各职能科室根据职责分工分别承担不同类别执法风险的管理工作；根据集中管理原则，由处于超然地位的纪检监察部门负责全局执法风险的监督检查工作。

（三）执法风险内部控制制度

尽管内部控制理论最先也最多应用于企业组织，但内部控制的一些基本理念和方法仍然是值得税务机关借鉴的。因为税务机关的内部管理与企业管理虽有不同，但本质上都属于组织管理。有效的内控可以保证明确授权，对风险做到提前预防、适时管理和及时反馈，能保证执法行为的效率和效果，保证信息的准确性。税务人员执法风险内部控制制度主要包括以下内容：

内部环境。根据国家有关法律法规，明确决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。

风险评估。采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和优先控制的风险，合理确定风险应对策略。

控制活动。结合风险评估结果，通过手工控制与自动控制、预防性控制与发现性控制相结合的方法，运用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。

信息与沟通。建立信息与沟通制度，明确内部控制相关信息的收集、处理和传递程序，确保信息及时沟通，促进内部控制有效运行。

内部监督。规范内部监督的程序、方法和要求，对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。

（四）执法风险管理信息系统

风险管理信息系统为执法风险管理的全过程提供及时、准确的信息，包括信息的采集、存储、加工、分析、测试、传递、报告、披露等各项功能。

应采取措施确保向风险管理信息系统输入的业务数据和风险量化值的一致性、准确性、及时性、可用性和完整性。对输入信息系统的数据，未经批准，不得更改。

风险管理信息系统应能够进行对各种风险的计量和定量分析、定量测试；能够实时反映重大风险和重要业务流程的监控状态；能够对超过风险预警上限的重大风险实施信息预警。

风险管理信息系统应实现信息在各职能部门、业务单位之间的集成与共享，既能满足单项业务风险管理的要求，也能满足整体和跨职能部门、业务单位的风险管理综合要求。

（五）执法风险管理文化

将执法风险管理文化建设融入税务文化建设全过程，采取多种途经和形式，加强对风险管理理念、知识、流程、管控核心内容的培训，培养风险管理人才，培育风险管理文化，将风险管理意识转化为执法人员的共同认识和自觉行动，牢固树立风险无处不在、风险无时不在等意识和理念，促进税务机关建立系统、规范、高效的风险管理机制。

三、税务人员执法风险管理基本流程

建设执法风险管理体系只是完成了进行风险管理硬件设施的筹备，而要完成对执法风险的管理，还要在此基础上执行执法风险管理的基本流程。该局建立的税务人员执法风险评价流程是：

（一）建设并不断完善风险“信息库”

主要以省级“大集中”软件及青岛市局外围征管查询系统为依托，建立综合业务处理平台，通过信息技术将涉及存在执法风险的各种特定信息整合到一个工作平台中去，围绕提高征管查工作质量和工作效率，按照数据采集管理、数据分析管理、数据核实管理、落实过错问题管理设置四大功能模块，通过信息平台下达具体的工作事项、嫌疑过错执法数据和考核标准，形成面向操作层、管理监控层、决策支持层的全方位执法风险综合信息系统。

（二）风险评估及风险解决方案

1、风险识别。税收执法风险点按照税务登记管理、发票管理、申报征收、税收管理、税务稽查等执法环节进行归集，建立税务人员税收执法风险评价指标体系（共编列60个风险点指标），明确具体执法风险点、风险表现、政策依据、数据分析方法、评价期间、评价时点、评价部门及人员。

2、风险分析。分析和描述风险发生的可能性、风险发生的条件、风险产生的影响等，包括对风险产生原因的分析和对风险产生结果的分析，统一分析的判定标准。根据影响程度轻重和所依据的不同法律、法规以及执法所产生不良后果的处理手段，税收执法风险可以划分为高级、中级、低级三个类别。

3、风险评价及风险解决方案。采取执法人员自我评价、部门评价、市局评价的三级评价模式，对执法行为层层审核把关，分级落实考核责任，确保执法“零风险”。具体的评价流程如下图：

（三）风险管理的监督与改进

经过自我评价、部门评价、综合评价发现有过错且能立即改正的，不纳入目标管理考核；对于无法改正的按照有关考核办法考核，对违反《青岛市地方税务局税收执法权和行政管理权监督制约办法》及有关规定的严重执法过错，按规定追究相关人员责任。

市局税收执法风险评价小组对本期执法风险评价结果进行综合考评并在全局予以通报。通报的内容主要包括本期全部税务人员执法基本情况、存在的问题及原因分析、责任追究以及下一步的整改措施等方面。

四、税务人员执法风险管理应注意的问题

胶南市地税局在建立完整的税收执法风险管理体系方面进行了积极、有效的探索，基本实现了对执法行为进行事前预警、事中控制的目标。结合实际工作中存在的问题，我们认为还应当在以下几个方面加以关注：

一是开展执法风险管理工作应当重点关注高级别风险的管理和重要流程的内部控制。

二是开展执法风险管理工作应与其他税收管理工作紧密结合，把风险管理的各项要求融入税收管理和业务流程中。风险管理体系不是凌驾于现有管理体系之上的，而是对现有管理体系的提炼总结和提高。

三是应注重建立具有风险意识的税务文化，促进风险管理水平的提高以及执法人员风险管理素质的提升，保障风险管理目标的实现。

四是执法风险管理体系建设的成败很大程度上取决于全体执法人员参与的程度。因为该体系涉及日常执法行为的各个环节以及每个执法人员的工作职责。同时，领导层也要身体力行，这样可以推动执法人员参于风险建设的积极性，也可以为实行执法风险管理给予充分的指导和支持。

总之，税务人员执法风险管理水平的提升需要经历一个渐进的过程，风险管理工作也要从一时的、相对分散的行为，发展为过程标准化、操作规程化、定量和定性结合的管理活动，最终形成以事前、事中监控为重点的执法风险管理机制，促进整体税收执法水平的提高，为构建社会主义和谐社会起到有力的支撑和保障作用。