商业银行全面风险管理的问题与对策基于中国建设银行的分析要点

第一篇：商业银行全面风险管理的问题与对策基于中国建设银行的分析要点

商业银行全面风险管理的问题与对策 黎代福

!厦门大学管理学院福建厦门３６１００５“ 摘要#目前商业银行风险管理的问题主要体现在风险文化的建设不足$风险管理组织结构的%形似&而非

%神似&$风险管理技术与方法落后$风险管理人才严重匮乏等’本文建议(需要建立多种资本参与的商业银行产

权体系$构建垂直管理的全面风险管理组织架构$制定风险管理目标和政策$健全事项识别机制$提升风险量化

管理为核心的风险管理技术水平$树立科学的风险应对策略观$建立完善的内部控制体系$建立全面风险管理信

息系统与严密的监控体制$建立良好的风险控制激励和考核机制与培养高素质的风险经理队伍

关键词#商业银行风险管理内部控制 作者简介# 黎代福!１９７１－”(男(广东深圳人(厦门大学管理学院博士研究生 一$商业银行推行风险管理中存在的主要问题

!一“ 风险管理文化的理念尚未建立风险存在于商业银行经营的每一项业务$每一个环节和每一个时刻 无论银行的风险管理规章制度如何完善(变化多端的市场随时都可能出现风险 这就要求商业银行要将风险管理理念渗透到每个部门$每个岗位和每个工作环节(并逐渐内化为员工的职业态度和工作习惯(扎根于整个银行的运作行为之中(力求最大限度地发挥各级员工在风险管理方面的主动性$积极性和创造性

(在整个银行形成一种风险控制的文化氛围(形成一种风险防范的道德评价和职业环境 但是(良好的风险管理文化是一个长期培养的过程(需要董事会的承诺(管理层的推进(以及银行在日常经营活动中形成的可为与不可为的界限 风险管理文化从某种意义上讲(更多的是精神层面的内涵(难以直接观察到(一旦形成就可以一直影响下去 中国建设银行虽然在股份制改造期间一直强调风险管理文化的建设(有意识地引导员工对风险管理的认同感 但在实际工作中(让每一位员工认识到自身岗位上存在的风险点(时刻警觉(形成防范风险的第一道屏障(还存在相当的困难 要倡导和强化全员风险管理文化(提高风险意识(还需要长时间的培养和引导

!二” 风险管理的组织结构从%形似&到%神似&尚待进一步优化建设银行在股份制改造过程中(根据银监会的要求(按现代商业银行风险内控管理的全面风险管理$集中管理和垂直管理的原则(初步建立了相应的矩阵型的风险内控管理组织结构 在全面性原则方面(内部控制决策层设立了风险内部控制委员会$合规合法委员会(并且在管理层$执行层和监督层设置了具体的风险管理和监督部门(如风险管理部$信贷管理部审计部$监察部等 在独立性和程序性原则方面(风险管理已经开始逐步独立于其业务发展部门和支持保障部门(审计部门完全独立于银行业务发展$综合管理和支持保障等部门(直接向银行决策层负责 这种风险管理组织结构的设置(能够保证银行风险管理事前授权审批$事中执行和事后审计监督的独立性(体现了现代商业银行风险内部控制管理的

程序性和独立性原则 但是(风险管理在组织结构方面尚有待优化#!１“ 风险管理仍集中在信用风险领域(还没有将市场风险和操作风险纳入重要的管理领域!２” 由于管理体系$机构设置等方面的原因(建设银行的风险管理工作仍较为分散(各个业务部门%各自

为政&$ %分头管理& 风险管理部门并未能总揽全部风险管理工作(对于分散在各个部门的风险管理并未起到检查和督导作用(只能任由各部门%自立门户&$

%自成体系&!３“ 功能性风险经理的职权尚未独立 功能性风险经理的功能性职权(即确定操作的政策和标准的职权(未能从业务职权中分离出来

!４” 基层行风险管理职能未实现集中 国内银行分支行普遍未设立综合风险管理部门(尚未整合全面风险管理职能(仍仅限于信贷风险管理!５“ 内部审计职能有待拓展 风险内部评级模型(必须每年经独立的内部审计部门审查(目前国有商业银行的内部审计部门还没有这项职能 而且(针对内控体系的内部审计也只是刚刚起步

!三” 风险管理技术与方法落后(严重制约了全面风险管理的推行现代商业银行的信用风险管理技术发展很快(与传统的信用风险管理主要依赖定性分析与主观判断截然不同(现代信用风险管理越来越注重定量分析(而且分类科学$量化准确(大量运用金融工程技术和数理统计模型 风险管理中有代表性的模型就是１９９４年土Ｐ－摩根提出的市场风险管理中风险价值!ＶＡＲ“ 模型(目前ＶＡＲ模型受到金融界的广泛认可(被许多金融机构所采用近年来(在市场风险管理模型化的推动下(信用风险管理模型化技术也取得了很大进展(如信用风险附加度量模型$信用监控模型!Ｃｒｅｄｉｔｍｏｎｉｔｏｒ” $资本收益率模型等都代表着最新的技术水平但现阶段建设银行由于工作习惯和数据收集等原因(风险管理的工作重心主要集中于%转化$清收$核销&上(即资产风险事后的管理上(而在%防范$控制&等方面*** 即对资产风险的事前+事中控制所做的工作甚少 尤其是专门的风险监测和预警系统(对于早期风险***基于中国建设银行的分析

黎代福#商业银行全面风险管理的问题与对策２０!学术版!“"#年第$期

财会通讯的防范上仍是一片空白” 尤其对可能产生的欺诈行为更是无能为力#国内银行普遍对现代银行常用的风险评级$风险预控$资产组合分析和各类风险缓解技术缺乏深入了解#另外“ 国内银行的数据储备严重不足” 数据缺乏规范性$数据质量不高“ 也成为构建风险计量模型的最大障碍#

%四&风险管理人才严重匮乏” 制约了全面风险管理的全面推进现代金融风险管理是一门技术性非常强$非常复杂的新型的管理学科“ 不仅要求以现代管理学$金融学$经济学$数理统计学等学科的知识为基础” 而且还需要借助系统工程学$物理学等自然科学的研究方法#这就要求银行从事风险管理的人员必须具备很高的素质“ 受过严格的专业训练” 否则将很难理解业务和产品的风险性质“ 更难以采取适当的风险防范措施#然而” 我国金融风险管理人才仍然显得相当匮乏#对旧的银行体制下风险管理部门的职能和作用的局限性没有得到充分的认识“ 有关风险管理的培训没有得到普遍开展” 陈旧的知识结构不能适应现代金融的最新发展#同时“ 在传统的教育模式下” 教育单位与实务部门缺乏有效的沟通“ 各大专院校对金融机构所需的知识和人才供给也显得相当滞后# 二$强化商业银行全面风险管理的对策

%一&建立多元化的产权体系合理的产权结构对商业银行的重要性是不言而喻的” 尤其是对国有资本占据主导地位的国有商业银行#国有银行导致的产权所有者缺位$内部人控制$银行管理行政化$商业银行职能多元化等问题的出现“ 其最终的原因就是产权不清#建立由国家$各类型企业和境外投资者共同参与的商业银行产权体系” 是我国商业银行改造的重要使命和环节#中国银监会在２００４年就中国银行和中国建设银行改革制定并颁布了’中国银行$中国建设银行公司治理改革与监管指引(中明确提出“ 试点银行应公平$公正地选择境内外战略投资者” 改变单一的股权结构“ 实现投资主体多元化#战略投资者特别是境外战略投资者” 是转变国有商业银行公司治理行为的 催化剂*#境外战略投资者不仅能带来资本“ 更重要的是能够改进国内商业银行治理方法#在华外资银行的经营业绩或许有助于我们加深理解#截至２００４年１０月末” 在华外资银行资产总额达６５９．３亿美元“ 其中外汇贷款２５０．３亿美元” 人民币贷款折合５６９．９亿美元“ 而不良资产率仅为１．２６％” 不良贷款率也只有１．３％%刘明康“ ２００４&#在产权多元化的基础上” 政府确定要将国有商业银行改造成资本充足$内控严密$运营安全$服务和效益良好$具有国际竞争力的现代化股份制商业银行#为达到这一要求“ 这就必须建立现代银行治理结构#要通过建立规范的股东大会$董事会$监事会和高级管理层制度” 明确

了股东大会$董事会$监事会$高级管理层的权利和责任#按照 三会分设$三权分开$有效制约$协调发展*的原则“ 建立科学高效的决策$执行和监督机制” 确保各方独立运作$有效制衡#只有建立了现代银行的治理结构“ 才能真正解决长期积压在银行的积弊” 商业银行全面推行全面风险管理才有可能# %二&培育健康的风险管理文化是商业银行推行全面风险管理的基础商业银行“ 竞争优势中起决定性的因素+一是健康的风险管理理念和拥有这种健康文化的员工队伍, 二是先进的风险管理制度$流程和技术#后者虽然能够为防控风险提供制度屏障” 但需要前者来实现“ 仅靠制度和技术本身不能完全起到作用#因此” 风险管理理念是实施风险管理的有效的基础性的保障#良好的风险管理文化“ 是包含现代商业银行风险管理理念$风险控制行为$风险道德标准与风险管理环境等要素于一体的企业文化” 它通过各种途径将风险管理理念传递给每一个员工“ 最终实现风险管理文化的精神层面与政策$制度$机制和技术层面有机衔接” 把风险管理理念渗透到每个部门$每个岗位和每个工作环节“ 并逐渐内化为员工的职业态度和工作习惯” 扎根于整个银行的运作行为之中“ 最大限度地发挥各级员工在风险管理方面的主动性$积极性和创造性” 在整个银行形成一种风险控制的文化氛围和风险防范的道德评价与职业环境#要倡导和强化全员风险意识“ 树立包括各个部门$各项业务$各种产品的全方位风险管理理念” 推行涵盖事前监测$事中管理$事后处置的全过程风险管理行为#另外“ 要引导全行员工树立对风险管理的认同感” 让每一位员工认识到自身的工作岗位上可能存在的危险“ 时刻警觉” 形成防范风险的第一道屏障#同时使风险管理策略具备灵活性“ 以适应市场不断变化的需要工作习惯之中#通过文化和理念的更新” 要把风险管理贯穿于银行业务的整个流程“ 保证商业银行在不断变化的环境中能够敏锐地感知风险$分析风险和防范风险# %三&构建垂直管理的全面风险管理组织架构是推行全面风险管理的组织保障要推行全面风险管理” 减少分行管理层和地方政府等其它利益相关者对风险管理的不正当干预“ 就必须要改变我国商业银行长期以来以地区分行为主体的行政管理模式” 建立总行主导的$垂直管理的风险管理组织架构模式#构建垂直管理的全面风险管理组织架构+第一“ 要组织实施 风险管理部门垂直管理*” 实行在首席风险官统一

领导下的垂直化$系统管理的模式#要实行总行风险管理委员会!首席风险官!风险管理部!分行风险管理部!基层行风险管理人员的 垂直管理体系*“ 提高风险管理组织的有效性和信息传递的有效性” 保证银行对风险的及时反应#同时“ 为实现风险管理的独立性” 上级风险管理部门对下级风险管理部门负责人的任职资格$任职期限及任职绩效进行直接管理和考核#下级风险管理人员在所管辖的区域和领域内全面执行总行风险管理政策“ 包括制订细化的风险管理操作规程” 推广风险管理工具“ 量化评估与分析报告等#第二” 要将风险管理逐步向总行集中“ 提高银行风险防范的规范性$系统性” 提高对银行整体风险管理能力的把握#为此“ 要构建以风险管理委员会为核心” 设置专门的信用风险$市场风险以及操作风险的管理机构“ 将风险管理职能集中于风险管理部#总行风险管理部门通过综合归纳各区域$各领域的风险” 进行全面风险整合和对冲“ 实现对整个银行的积极风险配置#同时” 建立重大风险事项管理和应急处理机制“ 实现对全行风险的统筹和集约化管理#第三” 要加强对所有业务流程和关键风险点的有效监控#要确保对业务流程中的任一环节均能处于有效控制之下“ 所有关键风险点都要体现双人监控原则” 并对重大风险事项及时预警和报告#第四“ 必须明确制定商业银行的风险管理目标和政策#明确的目标是银行风险管理的前提” 清晰的政策是银行风险管理的基础#银行的目标体系主要包括战略目标$经营目标$报告目标和监管目标等#成熟的商业银行根据战略目标设计各２１

项业务的经营目标!制定明确的报告目标!提出监管目标!以保证经营目标的实现“ 报告的准确性和监管目标的有效性#在风险管理目标的基础上!管理层负责制定清晰” 统一的风险管理政策!包括信用风险管理政策“ 市场风险管理政策” 操作风险管理政策等!切实防范银行可能产生各种风险$由于我国商业银行长期处于所有者缺位和多元化目标的状况中!商业银行的战略规划极不规范!行长的变换就直接决定了银行的战略目标的变化$银行的战略目标更多的是%长官意志&!而与银行的业务优势“ 风险偏好” 风险容量关系不大$在国有银行改制过程中!银监会明确提出!商业银行要制定清晰明确的发展战略!实现银行价值最大化$同时!要改变战略目标和其它各项目标间缺乏统筹的考虑!商业银行总行特定业务部门确定本部门的经营目标后!各级分行应根据要求进行目标分解和落实$第五!要将科学的目标体系转化成易于理解“ 执行的科学的风险管理政策体系$要分别制定信用风险管理政策” 市场风

险管理政策和操作风险管理政策!明确各类风险的差别化管理目标“ 管理组织结构” 风险管理流程以及风险报告渠道等$在此基础上!各业务部门和分支机构!要结合各自业务特点和实际情况’对风险管理的具体操作流程“ 方法和事项作出政策规定$同时!要注意把握风险管理政策的可操作性$要把风险管理与业务流程改造” 技术手段创新“ 管理工具开发等紧密结合起来!不断提高风险管理制度的系统性和可操作性$(五 健全事项识别机制!将影响银行经营的各种要素纳入全面风险管理我国商业银行缺乏系统化的风险事项识别机制$主要表现在*风险识别的标准缺失!不同事项的风险判别标准没有建立’风险识别权责不清晰!前+中” 后台之间分工与合作不够’事项识别活动只覆盖了部分业务!识别活动仍存在盲区等$要克服上述弊端!必须将影响银行经营的各种要素全部纳入全面风险管理!健全事项识别机制!建立系统化的事项识别流程$要以银行的目标为出发点!以风险偏好和风险容忍度为标准!自下而上“ 由内到外对银行的业务种类和业务流程存在的潜在风险因素进行全方位梳理!形成事件详细事项目录清单$在此基础上!对风险事项进行分析!确定其对银行的战略目标等相关目标的实现是产生负面影响还是正面的影响$对于事项筛别后的确定风险!要纳入银行的全面风险管理范围中$要通过建立系统化” 制度化的风险识别机制!防范可能出现的风险!以提高银行风险管理的主动性和管理能力!保证银行目标的实现$(六 提升风险量化管理为核心的风险管理技术水平风险管理包括定性和定量两个方面!风险量化管理是依据数据模型来分析风险发生的可能性和影响程度!并决定相应对策$我国商业银行一般对风险进行定性分析多!定量分析少!往往是通过估计来衡量风险大小!缺乏判断的基础和依据!并高度依赖于决策层的风险识别能力和经验$近年来!由于, 巴塞尔新资本协议-导致的监管需求和内部加强管理的需要!商业银行逐渐开始运用模型对公司类客户“ 个人客户的信用风险进行评估!市场风险也初步开展了风险评估系统的尝试!但由于缺乏操作风险数据的积累!操作风险评估体系仍是空白$但从总体来看!我国商业银行的风险量化管理仍是弱项$在推进全面风险管理过程中!要借鉴国际先进经验!加快改进风险计量方法” 技术和手段!大幅度提高风险管理的技术含量!向科学化的风险管理模式推进$商业银行要建立

以ＶａＲ为核心度量方法!建立市场风险评估系统和信用风险内部评级系统!包括操作风险的内部计量!建立一体化的风险评估体系!使风险评估的结果能相互比较!以利于决策及合理地在不同业务间配置经济资本$(七 树立科学的风险应对策略观!以银行价值最大化为原则综合应用各种应对策略银行的风险应对包括风险回避“ 风险减低” 风险分担和风险承受等主要方法$我国商业银行以国有资产控股为主!为防止国有资产的流失!力求防范银行的所有风险!决定了银行对风险的应对方式主要是风险回避等前三种方法$由于现阶段银行的风险厌恶!降低风险时根本不考虑增加的机会成本!通过层层设防来

防止

%小概率事项&的风险$要树立科学的风险应对策略观!银行要从整体层面来分析风险影响的后果!要以银行的价值最大化为原则来选择具体的应对策略$在选择应对策略时!要评估成本收益比!为防范风险投入的资源和追加的额外工作程序!对银行的经营利润“ 服务效率和客户满意度产生不利影响$对不能承受的风险银行要主动回避’对可以采取措施降低” 分担的风险!银行综合运用管理措施和保险等方法管理!而对于风险敞口不大的低概率业务!可选择风险承受的管理方式$(八 建立完善的内部控制体系以保证商业银行的风险管理策略得以落实完善的内部控制可以保证商业银行的风险管理策略得以落实$商业银行应根据中国银监会的, 商业银行内部控制指引-!建立系统“ 科学的内部控制体系$要在整体层面对各类业务的各环节风险进行识别的基础上!对现有的内部控制制度” 程序“ 方法进行整合” 梳理和优化$首先!要通过岗位制衡“ 授权管理等手段!防止业务环节出现的操作风险$其次!要通过标准化的内部控制管理!改变过去风险控制以单点控制” 间断控制为主的局面!实现内部控制的连续性和系统化!使各项业务和管理活动处于严格的受控状态$另外!要通过不间断的调整和改进!形成一个动态的“ 能够持续改进的内部控制体系!不断提高风险管理水平!确保经营目标的实现$(九 建立全面风险管理信息系统信息和沟通是商业银行推行全面风险管理的工具$没有足够的信息来源和充分的沟通!风险管理将无从谈起$建立全面风险管理信

息系统!是商业银行全面风险管理的必然要求$商业银行要借鉴国际商业银行风险管理信息系统的成熟经验!考虑本身的组织结构和市场环境!利用客户资源和历史数据!构建风险管理信息系统$风险管理信息系统要能够涵盖银行所有的业务活动!具有准确性和一致性!并全面包含风险监测” 风险分析和风险应对等风险管理环节!实现风险管理信息的收集“ 整理” 分析“ 评价” 预警以及建议方案等生成自动化“ 传输网络化!以确保风险管理信息的时效性和准确性$通过建立全面风险管理信息系统!可以建立统一数据库的信息处理系统!分析并改善信息不对称状况!进而改进银行对风险的整体把握能力$一方面!便于各级决策人员在决策时可以对更广泛的风险状态加以考虑!帮助解决各业务单位分散的决策之间的合作与协调问题!使各层次做出质量更高的风险管理决策!产生更大的经济效益’另一方面!该系统也可以使事后的数据收集” 测量与处理更加一致!促进审计与监督!使得在操作中黎代福*商业银行全面风险管理的问题与对策２２

!学术版!“"#年第$期

财会通讯不会产生较多的错误” 并且可防止难以察觉的欺诈行为“ 改善合规控制与监督#因此” 建立风险管理信息处理系统“ 改善风险监测与控制技术手段” 直接决定着商业银行风险管理政策制定的准确性和及时性# $十%建立严密的监控体制建立风险管理的后评价和持续改进机制是监控的主要内容“ 商业银行通过持续的监控活动&个别来实现对全面风险管理的评价#我国商业银行要对其内部审计体制进行改革” 建立完全独立于经营管理层“ 直接对董事会负责和报告的内部审计体制#明确审计部门对风险管理体系的后评价职能” 将内审的职责延伸至风险管理的每一个要素和环节“ 完善风险管理的后评价和持续改进机制#要通过建立逐步完善风险管理目标的差距分析和反应机制” 保障各个风险构成要素达到预期的效果“ 同时保障全面风险管理体系的改进能够向规范化&定期化&制度化推进” 对发现的缺陷及时采取措施做出调整“ 以保障风险管理目标的顺利实现#

$十一%建立良好的风险控制激励与考核机制这是商业银行建立全面风险管理的基础” 鼓励良好的风险控制行为“ 对风险控制不严出现责任问题的要予以惩罚” 只有这样才能在商业银行内部建立良好的风险管理氛围和执行基础#首先“ 要在考核制度方面引导各级经营管理机构在日常工作中将风险作为首要的工作目标和业绩评价体系#要建立以经济增加值为考核中心的经营评价体系” 要计算各项业务的经济资本“ 对不同种类的业务根据风险大小确定不同的经济资本系数” 鼓励经营部门在业务拓展时将经济资本利用在经济增加值最多的业务种类上#这样“ 既提高了银行的赢利能力” 又降低了银行风险#其次“ 要建立对责任人的激励约束机制#要将责任人的任职期间的预期损失进行提前计提” 建立风险准备金“ 并逐步过渡到以风险调整后资本收益率为奖惩依据的考核方式#要切实强化风险责任的追究机制” 加大对责任人员的查处力度“ 特别是加大对由于失职造成风险损失的各级领导人员的责任追究力度” 坚决遏制有令不行&有禁不止的违法违规行为#最后“ 要实行个人负责制基础之上的集体决策制#以前在我国银行体统体制中” 都是所谓的’一把手(说了算“ 这使得’一把手(蕴涵了非常强的道德风险” 一个分支机构乃至一家银行的兴盛或者衰败“ 都维系在一个人的道德和智慧之上#目前” 有些金融机构又走到了另一个极端“ 对重大决策都要通过无记名的集体投票来决定” 这种形式事后难以追溯当初参与投票个人的成败得失“ 因此这种名义上的集体负责制” 实际上是无人负责制#全面风险管理框架本身“ 必须能够甄别和奖励那些善于应对风险获得收益的高管和员工” 惩罚那些过度冒险或者厌恶风险的人“ 只有这样风险控制激励机制和考核机制才能起到的作用# $十二%培养高素质的风险经理队伍我国商业银行初步建立了风险经理制度” 但与实施全面风险管理的要求还有一定的距离#从西方成熟银行的风险管理经验来看“ 对风险经理工作能力的要求是很高的#风险经理不但要有敏锐的风险感知能力” 必须具备定性&定量的风险分析能力“ 还要制订风险应对措施并组织其落实#换言之” 高素质的风险经理队伍是全面风险管理的关键因素#要培养高素质的风险经理队伍“ 首先要建立相应的准入制度” 选择具有良好业务技能的员工进入风险经理队伍#同时要加强培训“ 使风险经理能及时地学习先进的风险管理知识#在工作上除有意识

地培养风险经理的专业技能外” 还要研究建立风险经理的能力培训和业绩考核制度“ 不断提高风险经理的工作能力和业务水平# 参考文献

*１+ＴｈｅＣｏｍｍｉｔｔｅｅｏｆＳｐｏｎｓｏｒｉｎｇＯｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓｏｆｔｈｅＴｒｅａｄｗａｙＣｏｍｍｉｓｓｉｏｎ ＥｎｔｅｒｐｒｉｓｅＲｉｓｋＭａｎａｇｅｍｅｎｔ， , ＩｎｔｅｇｒａｔｅｄＦｒａｍｅｗｏｒｋ#*２+ＢａｓｅｌＣｏｍｍｉｔｔｅｅｏｎＢａｎｋｉｎｇＳｕｐｅｒｖｉｓｉｏｎ ＴｈｅＮｅｗＣａｐｉｔａｌＡｃｃｏｒｄ# *３+赵志宏

-强化风险管理能力是商业银行建立并保持核心竞争优势的关键战略重点.”-银行家.２００４年#*４+武剑

-风险管理十大长效机制.“-国研网.２００５年#ＰｒｏｂｌｅｍｓａｎｄＳｏｌｕｔｉｏｎｓａｂｏｕｔＣｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅＲｉｓｋＭａｎａｇｅｍｅｎｔｏｆＣｏｍｍｅｒｃｉａｌＢａｎｋ ， , ＡｎａｌｙｓｉｓｂａｓｅｄｏｎＣｈｉｎｅｓｅＣｏｎｓｔｒｕｃｔｉｏｎＢａｎｋ

ＬｉＤａｉｆｕ

$Ａｃｃｏｕｎｔｉｎｇｄｅｐａｒｔｍｅｎｔ，ＸｉａｍｅｎＵｎｉｖｅｒｓｉｔｙ，Ｘｉａｍｅｎ，Ｆｕｊｉａｎ３６１００５%!”#$%&’$(Ｔｈｅｍａｉ

ｎｐｒｏｂｌｅｍｓｏｆｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋ＇ｓｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔｌｉｅｉｎｉｔｓｒｉｓｋｃｕｌｔｕｒｅ，ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓｔｒｕｃｔｕｒｅｏｆｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ｔｅｃｈｎｉｑ

ｕｅａｎｄｍｅｔｈｏｄａｎｄｓｏｏｎ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｉｔｉｓｎｅｃｅｓｓａｒｙｔｏｉｍｐｒｏｖｅｃｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋ＇ｓｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔａｂｉｌｉｔｙｆｒｏｍｔｈｅｆｏｌｌｏｗｉｎｇａｓｐｅｃｔｓ：ｅｓ－ｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｍｕｌｔｉ－ｅｎｔｉｔｙａｎｔｉｃｉｐａｔｉｎｇｏｗｎｅｒｓｈｉｐｓｔｒｕｃｔｕｒｅ；ｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｖｅｒｔｉｃａｌｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎｓｔｒｕｃｔｕｒｅｏｆｃｏｍｐｒｅｈｅｎｓｉｖｅｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔ；ｓｅｔｔｉｎｇｏｂｊｅｃｔｉｖｅｓ；ｐｅｒｆｅｃｔｉｎｇｅｖｅｎｔｉｄｅｎｔｉｆｉｃａｔｉｏｎｍｅｃｈａｎｉｓｍ；ａｄｖａｎｃｉｎｇｒｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔｔｅｃｈｎｉｑｕｅ；ｓｅｔｔｉｎｇｓｃｉｅｎｔｉｆｉｃｒｉｓｋｒｅｓｐｏｎｓｅｓｔｒａｔｅｇｙ；ｐｅｒｆｅｃｔｉｎｇｉｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌｓｙｓｔｅｍ；ｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｎｄｍｏｎｉｔｏｒｉｎｇｓｙｓｔｅｍ，ｅｓｔａｂｌｉｓｈｉｎｇｒｉｓｋｃｏｎｔｒｏｌａｎｄｉｎｃｅｎｔｉｖｅｍｅｃｈａｎｉｓｍ，ａｎｄｆｏｓｔｅｒｉｎｇｈｉｇｈｑｕａｌｉｔｙｒｉｓｋｍａｎａｇｅｒ，ｅｔｃ．

*+,-%.#(ＣｏｍｍｅｒｃｉａｌｂａｎｋＲｉｓｋｍａｎａｇｅｍｅｎｔＲｎｔｅｒｎａｌｃｏｎｔｒｏｌ

$编辑聂慧丽%２３

第二篇：商业银行全面风险管理

一、名词解释

流动性风险：

是指商业银行无力为负债的减少或资产的增加提供融资而造成破产或损失的可能性。

声誉风险：

是指由于意外事件、商业银行的政策调整、市场表现或日常经常活动所产生的负面结果，可

能对商业银行的声誉造成损失的风险。

经济资本：

也被称做风险资本或在险资本，是一个经济学概念。是指在既定的期间和置信区间内，根据

商业银行实际承担的风险所计算出来的、用以覆盖相应的非预期损失的资本额度。

经济增加值：

是商业银行净利润扣减资本成本后的净值。其中，净利润应全额扣减风险拨备、所得税等项

目；资本成本是指当期经济资本占用与目标经济资本回报率的乘积。

授信额度：

是指全行与单一交易对手各项信用往来业务的最高限额，可由商业银行总行、各国内分行和

海外分行共同使用。

限额管理：

指通过制定严格的限额，将外汇交易头寸限制在可承受的范围内，从而控制汇率风险可能带

来的潜在损失。

货币互换：

是一项常用的债务保值工具，主要用来控制中长期汇率风险，把以一种外汇计价的债务或资

产转换为以另一种外汇计价的债务或资产，达到规避汇率风险、降低成本的目的。

利率互换：

是指市场交易双方约定在未来的一定期限内，根据约定数量的同种货币的名义本金交换利息

额。

二、简答题

1.购买力平价理论（94页）“购买力平价理论”（PPP）认为，在信息充分、不存在关税和交易成本的条件下，汇率取决

于两国的物价水平或相对物价水平之比。由于限制条件比较严格，故PPP理论常被用来分析

和测算长期均衡汇率。

2.利率平价理论（94页）

“利率平价理论”（IRPT）更关注资本流动对汇率的影响，利率平价理论认为在没有交易成本的有效金融市场上，投资者持有本币的收益（其收益由本国的利率决定）与持有外币的收

益（由外币利率和汇率决定）是相同的，当利率平价条件成立时，外币不存在套利机会，故

利率平价理论是外汇市场均衡的前提条件，利率平价理论汇率的短期分析和长期分析都是有

效的。

3．商业银行全面风险管理的含义（11~12页）

综合COSO的《全面风险管理框架》和《巴塞尔新资本协议》两个文件以及我国商业银行风

险管理的实践，认为商业银行全面风险管理指的是商业银行董事会、高级管理层和商业银行

所有员工各自履行相应职责，有效控制涵盖全行各个业务层次的全部风险，进而为本行各项

目标的实现提供合理保证的过程。

具体内涵包括：

（1）全球的风险管理体系。

全球的风险管理体系意味着要根据商业银行全球化经营的趋势，根据不同机构面对的市场，建立起完备的风险管理体系。按照《巴塞尔新资本协议》的要求，商业银行的风险管理体系

至少由信用风险管理体系、市场风险管理体系、操作风险管理体系组成。

（2）全面的风险管理范围。

全面的风险管理范围是指对商业银行所有层次的业务单位、全部种类的风险进行通盘管理。

（3）全程的风险管理过程。

全程的风险管理过程要求对各种不同性质的业务从发起到终结实现全过程的风险管理监控。

（4）全新的风险管理方法。

目前，商业银行风险管理的重点已经从原有的信用风险管理，扩大到信用风险、市场风险、操作风险、流动性风险等多种风险的一体化综合管理。

（5）全员的风险管理文化。

风险存在于商业银行业务的每一个环节，这种内在的风险特性决定了风险管理必须体现为每一个员工的习惯行为，所有人员都应该具有风险管理的意识和自觉性。

（6）全额的风险计量。

《巴塞尔新资本协议》表明，信用风险、市场风险和操作风险的计量方法正在趋于统一，20世纪90年代出现的风险值（VaR）方法正在成为国际银行业风险计量的主流。

4.全面风险管理的要素（8页）

（1）内部环境（2）目标设定（3）事件识别（4）风险评估（5）风险回应（6）控制活动（7）信息和沟通（8）监控

5、使用利率期权进行风险防范采取哪些措施？ P9

1当预期某种利率标的资产将下跌时买入看跌的利率期权；

当预期某种利率标的资产将下跌时卖出看涨的利率期权；

当预期某种利率标的资产将上升时买入看涨的利率期权；

当预期某种利率标的资产将上升时卖出看跌的利率期权。

6、影响国际收支的因素P9

5影响因素主要有：

（1）通货膨胀。通货膨胀意味着该国的货币购买力下降，物价上涨，相应的货币对外币的价值下降，引起该国货币汇率减少。

（2）利率变化。利率高低会影响一国对金融资产的吸引力。一国利率上升，会使该国的金融资产对本国和外国的投资者来说更有吸引力，从而导致资本内流。一般而言，一国利率提高，将导致该国货币升值，反之，该国货币贬值。

（3）财政收支状况。

（4）各国汇率政策和对市场的干预。

（5）投机活动与市场心理预测。

（6）国际收支状况

（注：以上答案摘自书上，不完全正确，百度上也没确切答案）

经济周期与经济结构；国民收入的变化；货币价值的高低；政局动荡和自然灾害等偶发性因素；一国的国内经济政策；国际收支顺逆差。（摘自国际金融书）

7、对公司金融业务中的操作风险怎样控制？P12

4严格审贷岗位分离、经营与管理部门分离制度，在分行组建公司信贷审批中心及贷后监督检查中心。规范担保行为，确保担保合法有效。建立贷款分析制度。严格按间隔期进行贷后管理，深入企业调查了解生产经营与财务状况，预测发展趋势，及早发现问题，防范贷款风险。在贷款审批中，坚持查询中央银行登记咨询系统和其他系统的有关资料，要求法律事务部门严格审查贷款的合法性、合规性、有效性，进一步加强信贷档案管理。完善信贷责任认定制度，做到责任划分齐全，执行保障制度健全。加强系统刚性控制，按不同环节设置相应的管理岗位，专人专司风险控制。

8、对个人金融业务中的操作风险怎样进行控制？P12

4加强储蓄网点合规管理及业务系统建设，严格执行各项柜台业务规定。加强一线实时监督检查，促进事后监督向专业化、规范化迈进。在个人信贷业务方面，优化产品结构，改进操作流程，切实做好个人信贷贷前调查、贷时审查、贷后检查各环节的规范操作，防范信贷业务的操作风险。同时强化个人贷款发放责任约束机制，细化个人贷款责任追究办法。

三．论述题

1、操作风险报告内容

根据巴塞尔委员会的有关规定和银行业的大致做法，风险报告的内容包括以下5点：

（一）风险评估结果

提交给商业银行高管的风险报告中，首先要呈现的是经评估后的商业银行的风险状况，通常以风险图等直观的形式来展示。风险图是用来描述不同业务线风险发生频率或强度的图形，利用该图形各类风险的强弱程度一目了然

（二）损失事件

风险报告要对当期发生的损失事件进行分析，至少包括事件的起因、发生经过、是否还存在类似事件等。操作风险报告应包括对银行当期发生的内部和外部损失事件的分析。

（三）风险诱惑和对策

针对风险评估给出的操作风险状况，风险报告应该给出不同类型的诱因，尤其关注与业务密切相关的诱因，从而引起商业银行高管的重视。同时，针对风险诱因，报告须提出相关的对策

（四）关键风险指标

对关键风险指标的分析，将使商业银行准确预测风险的变化趋势。所以，风险报告中应对关键风险指标变化情况作出分析和解释。关键风险指标最大的效益在于提供预报性信息，有利于实行风险预防和控制措施。

（五）操作风险资本水平

充足的资本金是商业银行抵御风险的基础。在报告中应针对风险变动情况评估资本的充足性，提出改进意见。还要针对资本模型的压力测试结果进行分析，以确定模型的准确性。

2、从法人客户的角度风险识别，如何对企业进行财务分析？

商业银行在对单一法人客户进行信用风险识别和分析时，必须对客户的基本情况和与商业银行业务相关的信息进行全面了解，以判断客户的类型（企业法人客户还是机构法人客户）、基本经营情况（业务范围、盈利情况）、信用状况（有无违约记录）等。在进行基本面分析的核实后，对核实后真实有效的企业客户进行财务分析。对法人客户进行财务分析是通过对企业的经营成果、财务状况以及现金流量情况的分析，达到评价企业经营管理者的管理业绩、经营效率，进而识别企业信用风险的目的。

主要从以下三方面进行财务分析：财务报表分析、财务比率分析以及现金流量分析。

（1）财务报表分析

通过对资产负债表和损益表的分析，分析时注意报表数据的正确性。

①识别和评价财务报表风险。主要关注财务报表的编制方法及其质量能否充分反映客户实际和潜在的风险。

②识别和评价经营管理状况。

③识别和评价资产管理状况。

④识别和评价负债管理状况。

（2）财务比率分析

财务比率主要分为四大类：

①盈利能力比率，反映企业的盈利状况，用来衡量管理层将销售收入转换成实际利润的效率，体现管理层控制费用并获得投资收益的能力。

销售毛利率＝[（销售收入－销售成本）/销售收入]×100％

销售净利率＝（净利润/销售收入）×100％

资产净利率（总资产报酬率）＝净利润/[（期初资产总额＋期末资产总额）/2]×100％净资产收益率（权益报酬率）＝净利润/[（期初所有者权益＋期末所有者权益）/2]×100％②效率比率，又称营运能力比率，体现管理层管理和控制资产的能力。通过对各种周转比率的分析，来评估企业在各种业务经营中的效率以及经营管理水平，常用的指标有应收账款周转率和存货周转率。

存货周转率＝销售收入/[（期初存货＋期末存货）/2]

应收账款周转率＝销售收入/[(期初应收账款＋期末应收账款)/2]

虽然从表面上看，各项周转率越高，盈利能力和偿债能力就越好，但实践中并非如此③杠杆比率，用来衡量企业所有者利用自有资金获得融资的能力，也用于判断企业的偿债资格和能力。主要指标有资产负债率，利息保障倍数等。

资产负债率＝（负债总额/资产总额）×100％

利息保障倍数＝（税前净利润＋利息费用）/利息费用

利息保障倍数的缺陷是仅仅考虑利息因素，更理想的保障倍数应当是将企业的经营活动现金流量与本息支付合计数相比较。

④流动比率，用来判断企业归还短期债务的能力，即分析企业当前的现金偿付能力和应付突发事件和困境的能力。

流动比率＝流动资产/流动负债

速动比率＝速动资产/流动负债

其中：速动资产＝流动资产－存货

通常，企业流动比率较高或呈增长趋势表明企业短期偿债能力较好或得到改善。但流动比率不能反映资产的构成和质量，尤其不能反映存货方面可能存在的问题。速动比率在分子中扣除了存货，能够更好地反映短期流动性。但速动比率也有其局限性，没有将应收账款收回的可能性或时间预期考虑进来。

（3）现金流量分析

我们可以通过对现金流量表中的有关数据进行分析，了解财务状况，发现财务方面存在的问题，预测未来的财务状况。主要对现金流量进行结构分析和趋势分析。

1.对它的分析以现金流量表为基础，现金流量表分为三个部分：经营活动的现金流、投资活动的现金流、融资活动的现金流。现金流量分析通常首先分析经营性现金流；其次分析投资活动的现金流；最后分析融资活动的现金流。

2.在分析企业现金流量时，应当全面考虑所有与信用风险相关的信息，通过完整的现金流入和流出的总量分析、结构分析和趋势分析，揭示出借款人的财务健康状况，以判断还款来源和还款的可能性。

3.针对不同类型的贷款，对于企业现金流量的分析侧重点也是不同的。

对于短期贷款，应当考虑正常经营活动的现金流量是否能够及时而且足额偿还贷款；对于中长期贷款，应当主要分析未来的经营活动是否能够产生足够的现金流量以偿还贷款本息，但在贷款初期，应当考察借款人是否有足够的融资能力和投资能力来获得所需的现金流量以偿还贷款利息。

4.此外，由于企业发展可能处于开发期、成长期、成熟期或衰退期，进行现金流量分析时需要考虑不同发展时期的现金流特征。

第三篇：关于商业银行全面风险管理问题探究

关于商业银行全面风险管理问题探究

摘要：在这个竞争日益激烈的市场环境下，我国商业银行要想更好地发展下去，做好全面风险管理工作有着重大意义。本文就商业银行全面风险管理问题进行了相关的分析。

关键词：商业银行；风险管理；问题

引言

在当前社会发展形势下，我国商业银行已经从“卖方市场”转入到“买方市场”，同时银行也呈现出国际化、多样化的发展趋势。随着金融全球化进程不断加快，银行业之间的竞争也越来越激烈，我国商业银行在这个竞争激烈的市场混井下面临着较大的风险，进而影响到了商业银行的发展。面对如此环境，我国商业银行要想在这个竞争激烈的市场环境下更好地发展下去，就必须做好风险管理工作，确保银行资金安全。

1.商业银行全面风险管理的重要性

商业银行作为我国市场经济发展中的一部分，商业银行的发展与其风险管理工作有着至关重要的作用。商业银行作为一种金融结构，其金融投资的过程中有着投资大、风险高、周期长等特点，为了更好地促进商业银行的发展，做好商业银行的风险管理工作格外重要。然而在当前社会发展形势下，我国市场经济体制还不够完善，使得我国金融市场上不正当的竞争行为屡见不鲜，使得商业银行面临着较大的竞争风险[1]。同时，商业银行在为现代企业进行信贷业务时，受多种因素的影响，商业银行面临着较大的信贷风险，而企业的资产、账务、经营状况直接影响到商业银行的投资行为，一旦商业银行发展面临着风险，就会造成金融市场市场萎缩，进而影响到我国经济的发展。在我国社会发展经历从计划经济到社会主义市场经济的跨越发展。另外，随着全球经济一体化进程的加快，国际金融竞争也越来越激烈，在这个竞争激烈的国际环境下，拓展表外业务、电子业务、互联网金融业务已成为当前商业银行参与市场竞争的重要手段[2]。在我国，人们生活水平的提高，人们对商业银行对外业务的需求也越来越高，中国金融业虽然在这场百年一遇的全球金融危机中一枝独秀，经受住了严峻的考验，但展望后危机时代，中国金融体系运行所面临的国际国内环境更加复杂，金融领域不确定性和潜在风险犹存。而传统的以信贷为主的业务增长模式已经很难在当今经济快速发展的社会当中满足人们的需求了、为此，我国商业银行要想在这个竞争激烈的市场环境下更好地生存，就必须坚持用发展的眼光看待问题，审时度势，做好全面风险管理工作，确保商业银行的健康发展，进而推动我国现代社会经济的稳定发展。

2.商业银行全面风险管理中存在的问题

2.1风险管理机制不健全

随着市场经济的不断发展，资产负债管理已成为我国商业银行经营管理的重要方式，然而在这个竞争激烈的市场环境下，我国商业银行所面临的风险有信贷风险、经营风险、投资风险等，一旦商业银行管理工作中出现风险问题，就会给商业银行带来巨大的损失[3]。就目前发展形势来看，我国商业银行经营管理中出现风险的重要原因就是商业银行内部风险管理机制不健全，对市场信息上我不准确，不能就银行管理工作中存在的风险进行全面评估，进而影响到商业银行的健康发展。

2.2经营理念和方式落后

在我国当前商业银行经营管理工作中，受传统观念的影响，商业银行自主经营、自我约束的机制尚未建立，经营目标模糊。在管理方式上我国商业银行还采用传统的管理模式，进而制约了商业银行的发展。其次，长期以来，我国商业银行主要是以信贷业务为主，我国商业银行资产和负债结构比较单一，并且资产和负债在规模、期限上都不对称，单一的资产负债结构严重制约了现代商业银行的发展。同时，我国商业银行由于门槛高，具备一定的垄断性质，随着国际金融竞争格局的形成，我国商业银行在经营模式转型改革中与先进国家的商业银行相比由于经营理念和方式的落后，就会处于竞争不利的地位。

2.3全面风险管理人才缺乏

商业银行风险管理工作对人才的需求非常高，从事商业银行全面风险管理工作的人员必须具备多方面的能力，才能更好地确保商业银行经营活动安全。然而，就目前来看，我国商业银行这方面的人才还比较匮乏，对商业银行的风险管理工作不能做到全方面，进而增加了商业银行资金风险，不利于商业银行的发展。

3.加强商业银行全面风险管理的措施

3.1完善风险管理机制

在这个竞争日益激烈的市场环境下，风险管理是商业银行永恒的主题，商业银行只有做好风险管理工作，才能更好地保证银行资金安全，进而促进银行的发展。在商业银行发展过程中，风险是一直存在的，为了更好的促进商业银行的发展，有效地规避风险，我国商业银行就必须坚持不懈地抓好风险管理，建立包括信用风险、市场风险和操作风险在内的全程量化和立体的全面风险管理体系，形成统一的风险管理战略、制度和文化，进而不断提高商业银行资产管理效率，促进商业银行的稳步发展[4]。

3.2转变经营理念和经营方式

随着我国利率市场化的不断推进，我国商业银行面临着巨大的挑战。为了在这个竞争激烈的市场环境下生存下去，我国商业银行就必须立足市场，充分认识到风险管理的重要性，转变经营管理理念和经营方式，强化资产负债组合，优化银行资产负债结构。首先，在利率市场化环境下，我国商业银行应改变高资本占用型的经营模式，改变过度依赖批发性信贷业务的状况，始终把质量作为首要，把效益作为目标，把管理作为基础，把发展和创新作为前进的动力，从而不断提高商业银行资产管理效率。其次，在利率市场化环境下，降低融资成本，提高负债可控性，进而促进商业银行的发展[5]。

3.3加大人才的培养

在这个竞争日益激烈的市场环境下，人才起着决定性的作用，谁拥有了专业的人才，谁才能在这个社会里更好地的发展。在我国商业银行中，其要想在这个竞争日益激烈的市场环境下更好地发展，就必须重视人才的培养。首先，要加强商业银行内部人才的培养，不仅要加强管理人员的风险管理意识，更好地注重他们专业技能以及专业素质的培养，因为只有高素质，强管理能力的人才能在风险管理工作中发挥应有的作用，确保商业银行资产安全[6]。其次，商业银行要加强对外人才的招聘，将外界优秀的人才引入到商业银行内部，进而为商业银行的发展提供保障。

4.结语

在我国现阶段的金融机构当中，商业银行的地位与作用越来越突出了，并深深的影响着我国当代金融事业以及经济的发展。随着国际化金融市场的发展，国际金融竞争格局已逐渐形成，我国商业银行作为我国经济发展的一股重要力量，要想在这个竞争激烈的国际环境下立于不败之地就必须认识到风险管理的重要性。在商业银行发展过程中，全面做好风险管理工作，确保商业银行资金安全，进而推动我国现代社会经济的稳定发展。（作者单位：中国民生银行股份有限公司）

参考文献：

[1]潘蕊.风险管理下商业银行风险预警机制的构建[J].商场现代化，2014，31：145.[2]丁立华.对商业银行基层机构全面风险管理体系的构建[J].经济研究导刊，2014，36：90-91.[3]程晓谟.基于全面风险管理的我国中小商业银行风险管理策略研究[J].才智，2014，31：9.[4]南京审计学院课题组，许莉.CSR导向下的商业银行内部控制框架研究[J].金融纵横，2014，10：64-70.[5]何启祥.我国商业银行的全面风险管理探究[J].商场现代化，2014，30：109-110.[6]张仿龙.基于利率市场化条件下的商业银行发展与改革研究[J].经济研究参考，2014，55：44-53.

第四篇：关于商业银行操作风险管理问题分析

关于商业银行操作风险管理问题分析

论文摘要：从操作风险的分类与特征入手，对商业银行操作风险的一般问题进行了分析。在此基础上，从人力资本激励角度诠释了商业银行操作风险管理问题，最后提出优化商业银行操作风险管理的相关建议。

论文关键词：操作风险;人力资本;激励

近年来，随着我国银行业务的快速发展，商业银行面临的运营风险也在不断增加。其中，作为商业银行常见三大金融风险之一的操作风险更是频频凸显。据统计，仅2003年－2007年，通过媒体公开报道可以搜集到的操作风险案件就达174件。2011年，中国银监会发布的《银监会2010年年报》指出，2011年中国银行业仍存在诸多风险挑战，其中之一便是“部分金融机构操作风险管理意识弱化”。该报告指出：“2010年底，部分银行业金融机构案件出现反弹。齐鲁银行案件等多数案件发生在基层网点和所谓低风险业务领域，且多为内部人员作案，这反映出部分银行内在风险管理机制存在缺陷。”

与信用风险和市场风险不同，操作风险涵盖的范围和涉及的业务种类更为广泛，贯穿于商业银行经营管理活动的始终，几乎覆盖了银行经营活动的方方面面，因此管理难度更大。本文从操作风险的分类与特征入手，对商业银行操作风险的一般问题进行分析。在此基础上，选取人力资本激励视角对我国商业银行操作风险管理问题进行另一种视角的诠释，最后提出相关对策建议。关于操作风险的一般问题分析

目前对于操作风险国内外尚未有统一的定义。其中，巴塞尔委员会在《巴塞尔新资本协议》中关于操作风险的定义较具代表性，具体为“操作风险是指由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险”。该定义突出强调了银行内部人员操作和业务系统因素所导致的操作风险。

1.1 操作风险的分类

操作风险类型较多，可从不同的角度予以划分。比较常见的划分标准有:巴塞尔新资本协议标准、英国银行家协会分类标准等。

（1）巴塞尔新资本协议中的分类。包括两个维度的分类：一个是按照损失事件类型进行分类，具体分为七类：内部欺诈，外部欺诈，雇用合同以及工作状况带来的风险事件，客户、产品以及商业行为引起的风险事件，有形资产的损失，业务中断和系统错误，涉及执行、交割以及交易过程管理的风险事件。另一个维度是依据发生操作风险的业务部门或业务流程环节，分为八类：公司财务、交易与销售、零售银行业务、商业银行业务、支付与清算、代理服务、资产管理、零售经纪。上述两个维度的分类还可共同构成操作风险分类的7×8矩阵。

（2）英国银行家协会的分类标准。具体涉及四类：人员因素导致的操作风险、流程因素导致的操作风险、系统因素导致的操作风险、外部事件导致的操作风险。其中，前三类为内部因素导致的操作风险，又称为操作性失误风险（operational failure risk）；第四种为外部因素导致的操作风险，又称为操作性杠杆风险（operational leverage risk）。

1.2 操作风险的特征

操作风险的内涵丰富，外延宽泛，因此了解和把握其主要特征，可以更有效的管理此类风险。通过对国内外文献和监管部门披露的操作风险案件进行梳理发现，操作风险主要具有以下几方面特征：

（1）操作风险的生成具有明显的内生性。相对于信用风险和市场风险，操作风险的生成更多的是由银行内部不合规的操作引起。银行业务的客观存在使得操作风险将永远存在，并成为银行业务经营的重要组成部分。

（2）操作风险具有较强的人为性。在《巴塞尔新资本协议》中按照损失事件类型划分的七类操作风险中，有六类与人为因素直接相关。如若说市场风险来自于金融产品的市场价格变动，信用风险源于借款者偿还能力的不确定性，而操作风险则大多数来自于有意或是无意的、银行内部或外部的人为操作失误。此外，操作风险的强人为性还表现在来自银行内部人员的操作风险反控性（银行业务人员往往对业务流程更为熟知，因而更加容易通过对既有管理流程和制度的规避从而实施违规操作，并隐匿操作风险的外在表现）和操作风险管理过程中的不作为。

（3）操作风险具有明显的厚尾性。相对于信用风险与市场风险两种风险而言，操作风险在现实运营中出现的概率较小，但其产生的影响和损失却是不可估量的，甚至在短时间可以威胁金融体系的正常运转乃至银行机构出现挤兑和破产危机，巴林银行破产倒闭案就是典型例证。

（4）操作风险在国内更多表现于欺诈。欺诈包括内部员工、外部人员以及内外部勾结等形式的欺诈，其中内外勾结的欺诈是当前国内商业银行面临的典型操作风险。如：中国银行“高山案”、中国银行广东开平支行资金挪用案、农业银行邯郸分行金库盗窃案等，均为典型的内、外部勾结欺诈案件。

（5）操作风险在银行基层分支机构更为常见。由于银行业务运作大多数集中在基层机构，且与上级行的控制力负相关，当分支机构距离较远、受到的监管较弱时，一些违规操作通常不易被发现，操作风险发生的可能性相对较大。例如近期热议的渤海银行太原分行挪用存款放贷案和农行宜兴支行票据诈骗案等典型操作风险案件多出现在银行基层分支机构。商业银行操作风险管理中的人力资本激励

谈及银行操作风险案件，多数目光和言论都会聚焦于银行的内控制度和操作风险的监管制度建设。但是进一步分析就不难发现，近年来随着我国金融改革的深入推进，无论是银行业的外部环境还是内部机制都有了明显改善，特别是国有商业银行股改上市后，银行在风险管理的内控制度建设和管理人才引进方面的确进步很多。但是，操作风险还是屡见不鲜，这就需要我们跳出制度建设的既定思维框架，审视制度本身之外，特别是制度执行方面的人力资本因素，因为人力资本无论是在操作风险的产生还是在管理环节都十分重要，商业银行对操作风险的管理首先应该是对人力资本的管理和激励。

2.1 操作风险管理的实质是对“人力资本”的优化管理

在银行风险管理过程中，资源的投入是必不可少的，具体讲又分为人力资源和非人力资源的投入。而人力资源又包括自然性人力资源和资本性人力资源。从操作风险的定义中可以看出，人员因素在引发操作风险的四大因素中占有直接而重要的地位。而非人力资源是被动性资源，只有在人力资源的支配下才能够发挥作用。所以，操作风险管理的关键在于投入人力资源，特别是资本性人力资源的投入（与自然性人力资源相比，资本性人力资源是指经过教育、培训、健康与迁移等投资而形成的人力资源）。然而，由于人力资本本身需要依附于个体员工这一载体而存在，因此基于“经济人”固有的自利属性，只有员工个人价值与银行发展价值成正向关系，亦或至少不存在明显冲突的前提下，才能够发挥人力资本在操作风险管理中的积极效能，反之却可能出现基于员工个人价值最大化的操作失当，进而加剧操作风险发生的可能。现阶段，我国商业银行在操作风险管理中，更多地注重于制度的建设、技术和工具的革新，但对于至关重要的人力资本激励制度建设却相对不足。

2.2 强化人力资本激励有助于从根本上提升操作风险管理有效性

人力资本激励的实质在于运用制度设计和管理操作手段，将个体员工价值与集体组织目标最大限度地统一起来，进而充分调动个体员工的能动性，最终促使人力资本在组织目标实现过程中的效能最大化。就操作风险管理而言，商业银行人力资本激励就是要充分发挥银行员工人力资本所有者的作用，实现科学规范的业务操作，确保内控制度的执行得力，促使操作风险最小化。实践中，与人员因素相关的操作风险，一般可以分为两种情况：员工无意失误和故意作案。其中，故意作案类的操作风险本身蕴含着道德风险因素。因此，对人力资本激励的核心在于平衡好员工个人的责任与利益，并尽可能实现清晰界定，从而促使员工自主提升自身的人力资本素质和觉悟，主动规避操作风险，乃至积极参与银行业务和交易过程中的案件防范。基于人力资本激励角度的商业银行操作风险管理优化建议

3.1 建设立足岗位差异的多元化人力资本激励制度

构建多元化的人力资本激励制度，首先应确保真正实现责权利明确且相匹配的人力资源制度安排。在操作风险管理方面，责权利明确且相匹配的人力资源制度安排具体是指操作风险的责权界定要清晰，岗位职责与业务操作权限划分要具体到个人，并彻底消除责任多头承担的模糊现象，切实保障员工个人的人力资源投资效能充分发挥。

在建设人力资本激励制度方面，应重点做好两方面工作：一是依据岗位工作的业务复杂程度和岗位职责的责任大小，合理确定岗位激励系数，突出对业务复杂程度高、岗位职责重的员工激励。同时，注重实施不同岗位的不同收入限额制，并尽量将总行与分支行之间相同岗位或近似岗位的收入差距控制在合理范围。二是针对高官人员、核心岗位人员和业绩显著的员工，探索对其丰富的激励手段，特别是要强化除薪酬激励之外的满足多层次需求的激励体系，例如实行多元化的弹性福利制度、增加股权激励等方式，注重对员工的激励要实现短期与长期两个维度的良好相合。鼓励员工开展风险管理方式方法的探索，对于做出积极贡献和显著成绩的员工予以一定的物质和精神奖励。

3.2 构建科学合理的员工职业生涯设计体系和实践平台

对人力资本的激励不仅表现在提高业务操作人员的岗位激励力度，还应关注其长期的职业发展，因此构建科学合理的员工职业生涯设计体系和实践平台也是提高人力资本激励的重要举措。具体到商业银行操作风险管理领域，应尤其注重做好分支行等基层业务人员的职业生涯设计。与总行、一级分行的职员不同，基层业务人员的职业起点较低，面对的发展和自我提高的机遇相对较少，因此更容易滋生懈怠、厌倦等不良工作情绪，这些都不利于操作风险的防范和管理。因此，在对其进行职业生涯设计时，应首先摒除基层业务人员即是单纯操作人员的传统观念，要积极创造基层员工参与银行风险管理和发展规划工作的机会，鼓励其积极思考，勇于献计献策。这样，不仅有助于提高基层员工的自我认知，更加有助于降低其在业务受理过程中的机械操作惯性，有利于提升其风险防范意识。此外，在条件允许的情况下，还可通过短期交流、定期培训、零风险示范岗建设等方式不断提升基层员工的职业生涯优化理念和对组织的忠诚度和认知度，从而最大化发挥其人力资本效能。

3.3 塑造精诚合作、执行高效的企业文化氛围

良好的企业文化氛围塑造有利于增强员工的归属感和对集体价值的认同感，有助于从内部形成推动操作风险管理内控制度有效执行的无形动力。应探索非制度的企业凝聚力培养和职员共同价值创造模式。在加强对个体人力资本激励的同时，配合团队模式的人力资本激励，增强员工的团队合作意识和高效执行力，从而确保银行操作风险内控制度落实与执行的全员自觉性、主动性和高效性，进而实现全面有效的操作风险管理。

第五篇：商业银行会计风险与防范对策分析

商业银行会计风险与防范对策分析

【摘要】商业银行会计风险管理水平的高低代表商业银行整体经营管理水平的高低，在各商业银行竞争日趋激烈的今天，进行有效的会计风险管理显得越来越重要，如果对会计风险管理不善，再多的盈利也无法弥补会计风险发生带来的损失。文章旨在分析商业银行在日常经营中造成会计风险的各种原因，并结合自身思考和分析给出相应的防范对策。

【关键词】商业银行；会计风险；防范对策

一、概述

近年来，我国商业银行业务发展迅速，尤其是进行股份制改革后，各大银行经营日渐完善，资产规模不断扩大，盈利能力持续增强，我国多家大型银行排名居世界前列，英国《银行家》杂志公布的2015年世界银行排名，按一级资本排名，中国工商银行、中国建设银行、中国银行、中国农业银行均跻身世界前十。庞大的资产规模对我国银行业的经营管理水平也提出了更高的要求，进行有效的会计风险管理也就越来越重要。

目前我国商业银行机构庞大、网点众多，多家大行的网点数量在1万个以上，这些网点是银行拓展业务、服务客户、创造效益的堡垒，但数量众多的网点和机构也给各银行带来了管理上的难题。随着市场化环境下各家银行之间的竞争愈演愈烈，各个银行将工作的重心都放在提高盈利能力、营销客户、创造利润上。为了争夺客户、抢占市场，容易对会计风险放松管理，随之相伴而生的是因会计违规操作带来的案件增加，给银行的资产带来了损失，也对银行的形象带来了不利的影响。近几个月就相继曝出农业银行北京分行涉案金额达39.15亿元的票据返售业务案件以及中信银行兰州分行涉案金额达9.69亿元的票据案件等大案。

二、商业银行会计风险

巴塞尔监管委员会在《巴塞尔新资本协议》中对操作风险的定义是，由不完善或有问题的内部程序、人员及系统或外部事件所造成损失的风险。具体在实践中，商业银行会计风险主要体现在以下五个方面：

（一）商业银行会计人员违规操作风险

商业银行的会计操作人员是办理银行各项会计业务的人员，主要包括柜员、会计主管、网点负责人、其他会计操作人员等，业务操作人员的道德水平、职业操守决定着他们在日常操作的过程中是否会出现违规的行为。一些案件往往是会计操作员与会计主管甚至网点负责人相互勾结形成的。比如通过伪造印章等方式挪用客户存款，利用网点管理漏洞开立虚假存单、承兑汇票等，这些业务往往一个人无法完成操作，操作上通常都需要主管授权才能完成。授权过程中有些会计主管漫不经心，违规操作，不审核业务的合规性就随意授权，给别有用心的员工可乘之机，以往就发生过多起员工挪用客户存款购买彩票、股票的案件。另外，也有领导对员工威逼利诱，胁迫员工违规操作以达成自己的目的。同时，面对激烈的市场竞争，商业银行的业务营销压力巨大，为了争抢客户，往往会出现为了给客户提供便利越过制度进行操作，比如违规放贷、违规为客户垫付资金等，出现“会计核算制度让位于营销”的不正常情况，从而带来会计核算风险，而问题被发现时往往已经造成了巨大的损失。

（二）会计内部控制制度不健全带来的风险

各商业银行依据《会计法》和人民银行、银监会出台的各项规章，会针对本行会计操作出台一系列的规章制度来约束员工行为，指导操作。但内部控制制度众多，流程不尽合理，对以往的会计制度清理不及时，有时往往会计管理部门出台一个制度，其他业务部门出台一个制度，部门与部门之间因为缺乏有效沟通造成制度要求上的不统一，难以执行。而同一部门制定的制度如果制定时考虑不完备，往往出台后还要多次更改，甚至朝令夕改，制度间相互冲突，给业务执行带来难度，也造成了巨大的业务风险。

（三）会计监督检查风险

目前商业银行的监督检查以人为检查和电子监控为主。这两种会计检查方式都有一定的缺陷。人为检查主要有两种：一种是通过后台稽核的方式对每日业务进行核查，但这种模式的弊端是发现问题时往往离问题发生已经过去较长时间，给弥补问题带来的影响造成了困难；另一种以检查小组的形式巡查，检查人员按照检查底稿对网点的交接、开销户、大额存取款、内部帐记账等日常会计操作进行检查。但这种检查主要采用抽查的形式，对于一些存在问题的业务很可能因为抽查不到而放过，另外，检查时间有限，也很难面面俱到。通过内部审计的方式，由审计人员从后台调阅资料和数据利用计算机进行筛查，对会计科目异常变动予以关注，发现疑点后再与现场审计相结合进一步核查并要求当事机构就问题做出反馈，但此种方法也有时间滞后的弊端。机控是通过会计运营系统对业务中产生的风险进行监控，风险产生后通过系统实时传输到后台，由后台人员对风险进行甄别后联系相关业务机构对风险进一步核查，如确认为违规操作需要阻止事态进一步恶化。这种形式的主要弊端在于当前银行业务种类繁多，电脑风险模型往往不能对业务中每种风险进行有效识别。另外，在程序的设置上如果过严可能会给日常操作带来不必要的负担，如果过松则不能达到监控的目的。

（四）银行会计业务系统风险

随着市场竞争日趋激烈，各家银行为了提高服务质量和效率，在竞争中抢占先机，加快了新系统上线的速度，但这种速度的加快也导致了新系统漏洞较多，从而在进行账务处理时发生错记漏记等问题。同时因新系统上线之初较多漏洞的存在，也给一些人提供了利用系统漏洞作案的机会。

（五）柜面办理业务为主的传统模式使各银行网点不堪重负

当今银行各项业务以柜面办理为主的模式带来的风险，这种柜面办理业务为主的传统模式随着各银行的业务量不断增加，使各银行网点不堪重负，会计操作人员普遍压力较大，容易在记账过程中发生对科目的漏记、错记带来会计核算的风险。虽然经过数十年的发展，各家银行的电子业务渠道都取得了较大的发展，但一方面是由于我国现阶段国情决定了无论是企业还是个人客户，在商业银行柜面办理的现金业务仍占据了很大的比重；另一方面也应该看到银行的支付结算体系还有待进一步完善，网上银行、手机银行等电子渠道各项功能还需要进一步开发。

三、会计风险的防范对策

以上所列举的是笔者在银行实际工作中所遇到的一些主要会计风险，针对如何解决这些问题，笔者也做了一些思考：

（一）加强对员工的风险合规教育，严格奖惩制度

银行会计人员是直接或间接进行会计操作的人员，他们的操作行为直接影响整个银行体系的资产安全。对于员工的教育更多的是要让员工从内心认识到防范会计风险的重要，而不仅仅是单纯地记一些规章条文，流于形式。建立严格的奖惩制度是要让员工更好地遵守制度，奖惩不是目的，只是一种手段。银行业是一个特殊的行业，绝大多数岗位的工作要时时与资金打交道，这就要求员工要有较高的思想道德素质和责任感，对于不符合条件、屡教不改的员工要及时清理出队伍。要推广远程授权，分离会计操作人员和授权人员，杜绝员工合伙作案的发生。

（二）完善会计内部控制制度

各家银行的内部控制制度不可谓不多，但许多制度往往没有很好地发挥作用。建议各银行的会计管理部门与其他部门增加协调，在制定制度时多参考各部门及会计操作人员的意见，使制度切实可以执行而又不影响业务的发展。要有专人负责对制度进行整理，对于执行多年已经不适用的制度应及时地进行清理，对一些需要更新的制度及时进行更新。

（三）完善会计监督检查机制，充分发挥内部审计的作用

应将更多懂业务有一线工作经验的同志充实到监督检查的队伍。检查小组在设计检查流程时应知道对业务有重大影响和易发生风险的关键风险点，对关键风险点重点检查，有的放矢。同时要重点发挥机控的作用，人为检查只能是抽查，只有机控才能实现全方位不间断的监控，设计合理的风险模型嵌入系统，由银行会计业务系统对明显违规的操作直接拒绝处理，对需要进一步人工判别的操作则报告给后台，再由后台会计监督人员通过查看监控录像和电话询问等手段进一步识别是否有真正的风险发生，并根据情况采取下一步的措施。

（四）完善银行会计业务系统

银行绝大多数会计业务需要通过系统来操作，由此对于系统的控制和设计就显得极为重要，尤其新系统上线前应经过严格的测试，系统上线后也要不断跟踪收集来自一线员工的反馈，及时制作补丁程序对系统进行完善。对于自身系统开发能力较弱的银行应选择与优秀的软件开发公司合作，双方取长补短，银行发挥掌握银行业务的优势，软件公司发挥软件开发的优势，共同开发优质高效的系统。

（五）各银行应大力发展电子渠道业务，加大对自助设备的投入

在互联网技术飞速发展的今天，网上银行、手机银行、微信银行等电子银行应用日渐广泛，而当今计算机技术的发展使得电子银行替代物理网点的大部分功能成为可能。加大对电子银行技术的研发，完善电子银行的功能，推广电子银行的应用。增加自助设备，可以极大地减轻物理网点的业务压力，减轻员工的压力，解放人力，同时运用大数据分析等技术，实现资源的合理配置，降低银行会计风险。

我们应该认识到，进行会计风险管理虽然不能直接给银行带来效益，但却直接影响着银行的经营业绩，一家银行如果会计基础工作做不好，无论取得多少业绩都会被发生会计风险带来的损失所淹没。商业银行会计风险管理的实质是对银行整个会计流程的管理，从制度的制定到员工的教育培养，再到系统的设计和使用，是相互联系、缺一不可的整体。进行卓有成效的会计风险管理是商业银行在激烈的市场竞争中脱颖而出的必要保证，是银行不断发展进步的基础。

参考文献

[1]张海鹏.《巴塞尔新资本协议》下的商业银行操作风险管理[J].辽宁经济，2010，（3）.[2]王宁波.新会计准则下商业银行的财务会计管理分析[J].财经界（学术版），2014，（23）.[3]中国监察学会建设银行分会.国有控股商业银行操作风险防范与管理[J].北京：经济科学出版社，2015.作者简介：杜博（1986-），男，北京人，中国人民大学会计学在读在职研究生，职员，经济师，研究方向：银行会计。