第一篇：论我国征收房产税的必要性
房地产开发与管理 课程论文
北京大学 政府管理学院 王单一
论我国征收房产税的必要性
近几年来，为遏制过快上涨的房地产价格，国家密集出台了一系列调控措施，从财税、金融、法规再到各种限购令，国家调控房地产市场的决心不可谓不大，房地产市场也似乎进入了一场各方相互博弈的胶着期；我们不能忽视房地产调控取得的成绩和积累的经验，但是如果不能深入分析我国住房发展矛盾，从更宽广、更长远的视角构建和完善我国住房制度，就会陷入“为房价而治房价”的怪圈；从体制和机制上做根本性的改革，着力解决触及房地产市场发展的制度性问题和核心问题，已经成为当前我们不得不面对的课题。改革房地产税费制度和地方政府政绩考核体系，又是制度问题的重中之重。
个人住房房产税作为房地产税费制度改革的重要一环，已经称为各界讨论的热点问题之一，本文将结合我国目前房地产发展的实际情况分析征收个人住房房产税的必要性。
关键词：个人住房房产税 必要性
一、个人住房房产税的概念和范畴
目前，学者普遍赞同的一个阐释方式，是将房地产税分为广义和狭义两种，广义房地产税既包括对土地本身及所提供的服务课税，又包括对土地的附着物、构筑物等土地改良物所课征的赋税（如房屋税、土地改良税），对土地或土地改良物交易行为的课税（如契税、印花税）以及对土地的不当利用行为的赋税（如空地税、荒地税等）。狭义的房产税，又被称为房屋税或房产税，是指单纯以房屋及其产权、使用交易为课税对象的税种，或以房产与地产的共同体为课税物所征收的赋税。①
1.房产税是要对个人住房征税并进行税制设计
目前，无论是理论上探讨的房产税，还是实践中试点的房产税，实际上都是对我国1986年9 月15日由国务院颁布实施的《中华人民共和国房产税暂行条例》中规定的房产税制度进行改革，即上文我们提到的狭义的房产税。
首先是房产税征税范围的扩大：即对个人住房要征税。原条例中规定要按照房屋的计税余值或租金收入，向产权所有人征收财产持有税。但房产税征收范围只包括城镇经营性房屋和出租房屋，而对个人所有的非营业用房产（即个人住房）① 董潘等《房地产经济学》2012年3月第一版 第268页
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免税；而现在要推出的新房产税则是要扩大房产税的征收范围，即要对居民居住的个人住宅也要征收房产税。
其次还要对住宅房产税的计税依据、税率、征收方法等方面进行改革。如原条例中规定房产税的计税金额是按房产余值征税，即按房产原值一次减除10～30% 后的余值计算缴纳；计税标准年税率为1.2% ；对于房产出租，以房产租金收入为房产税计税依据的，税率则为12%。而现在要进行的房产税改革重点则是要对上述计税依据进行改革，要将原先按房产原值余值计税改为按评估值也就是市场价值计税，即应税住房的计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值。② 如上海试点方案就是暂以应税住房市场交易价格的70%计算缴纳作为房产税的计税依据的。
再次还要对住房房产税的减免税问题进行税制设计，要体现出对百姓基本居住需求的充分考虑以及对困难群体的特殊关照。如上海试点方案规定：对居民家庭新购房给予人均60平方米的住房面积（住房建筑面积）免税。而重庆只是对主城的存量与增量的独栋别墅、新购高档商品房、外地炒房客在重庆购第二套房，征收房产税，其税率为0.5%～1.2%。③
2.房产税是对房地产保有环节的征税
一般说来，房地产税从广义上讲分布于房地产开发建设、交易和保有的各个环节。按我国目前来说，房地产税在开发占有阶段包括耕地占用税；交易阶段包括契税、印花税、土地增值税、营业税、个人所得税；持有阶段包括房产税、城镇土地使用税和城市维护建设税。从狭义上讲，房地产税收仅包括持有阶段的房产税。而现在我国要推出的房产税属于狭义上的房地产持有（保有）环节的税种。以后改革的方向是要把房产持有环节的房产税、城镇土地使用税、城市维护建设税合并，要改变原来“重流通，轻持有”的房地产税收思路，推进持有环节税收；因为交易环节税过重不利于二手房的交易，持有环节税过轻，导致持有成本低，会使房产投机增多，不利于房产市场的健康发展。
二、征收个人住房房产税可借鉴外国经验④
个人住房房产税是世界上普遍征收的一种税。目前，世界上130多个国家和地区都对住房征收房产税，而他们的通行做法中最突出的就是把房产税作为调节收入和财富分配的重要工具。相对而言，房产是透明度较高的财产，由于房产不能移动、税基固定，对于调节社会财富的财产税来说，最容易把握、可操作性最强的就是房产税。
1.英国：楼房居民没有土地所有权
②③ 徐策《对我国推进房产税改革的思考》，载于《宏观经济管理》，2010年第12期第24-25页。
郭宏宝《房产税改革目标三种主流观点的评述——以沪渝试点为例》，载于《经济理论与经济管理》，2011年第8期第53-61页。④ 资料来自互联网http://news.dichan.sina.com.cn/2012/08/17/549146.html
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英国房地产税的叫法在本国也不统一。英格兰、苏格兰和威尔士叫“家庭税”，而北爱尔兰就叫“市政服务税”。2008年，英格兰平均每个家庭交纳的房地产税为1146英镑。
在英国，买了房子并不一定就买了土地，有的房屋土地仅有一定期限的使用权。独立房屋土地所有权与房产所有权可以统一，但公寓住宅则不同，因为是几十户、几百户人共用一块土地，此时房屋所有者拥有的只是土地的“租期”，土地所有权也许在某个人手里，也许在政府手里。英国法律规定楼房如果多于2/3的业主投票同意购买土地所有权，那就必须首先成立一个公司，以公司的名义购买楼房宅基地，这时，土地实际上就是法人所有，也就是为买这块土地所成立的公司股东集体所有
英国的房地产的估价由政府开发的专用软件自动完成，税额从个人工资账户或养老金账户自动划拨到市政房产税交纳账户，无需个人参与。完税后，如果个人有异议，可以提出复核，发现误差，多退少补。另外，英国对非居民住房的房地产税单独征收，包括商业用房、市镇及村庄的办公用房。非居民住房的房地产税虽然也由地方政府征收，但要交中央政府，然后中央政府按照各地人口平均分配使用，其作用就是富裕地区支持贫困地区。
英国房地产税税率是累进税率，但各个郡的税级和边际税率均不相同，我们仅以2006年英格兰的房地产税级税率为例，说明这个问题。英格兰的房地产税级分为8级，用英文字母A到H表示，并把D级作为参照级，每年的房地产税只规定D级的税值，其他级别的税值自然产生。
2004年，英国平均房价已比1995年高163%，投资性购房个人贷款行为在2004年以前的5年中猛增。英国政府通过各种税收办法，使英国的“房价收入比”在2004年于第四季度回落，2005年继续下降，房价涨势得到有效平抑。
英国模式的优点在于多手段、多角度，避免单一手段被市场力量化解。征收资本增值税是抑制房产投机最有效的手段，因为投机者购房就是为了未来的升值空间，如果要缴纳高额的增值税，那他就要承担较大的风险。税收政策也减轻了首次置业者的负担，加大了购置第二套以上住房者的成本，并将征税用于建设保障住房，补贴中低收入群体。
2．德国：炒房者无利可图
在德国，只要有房产，一般需交纳房产税，只有当房产是文物，而且维护费用超过房产收益时，可以提出免税申请。
房产税是地方税，有专门的《房产税法》。计算方式相对简单，是按“统一的征税值”乘以3.5%。后，再乘以当地确定的税率。例如，本报德国分社的房产近140平方米，按此规定，计算的结果是每年分季度交纳900余欧元。这一数字相对固定，因为“统一的征税值”在德国西部是按1964年1月1日的数字确定，在东部是按1935年1月1日的数字确定，虽然法律要求每6年需重新核算“统一的征税值”，但实际上没有做到，所以德国目前认为此征税值低于实际房产价值。
房产购置税可以说是更重要的调节手段。每购置一处房产，需按房产的实际价值交纳一定数量的税。这个税也是地方税，相应地，有一部《房产购置税法》。在德国，房产购置税基本上是按房产价值的3.5%征收，各个联邦州有所不同。例如，首都柏林从2007年1月1日开始为4.5%。
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在德国的房地产市场，投机资本难以获得成功，房市发展稳定。就是因为德国政府没有把房地产作为经济增长的“支柱产业”。目前德国有8200万人口，而住房总数达到4000万套。同时，德国每年还有25万套新公寓竣工，在很大程度上平抑了房价的上涨。
德国明确房地产行业的定位，即福利而非支柱产业，这对于保障住房供求相对均衡至关重要。对于住房欠账较多的国家而言，借鉴德国模式在短期内难以实现调控目标。如果在借鉴同时，加大保障住房的建设力度，确保中低收入阶层的住房需求，将能起到积极的调控效果。
三、中国征收房产税的必要性
1． 房产税有利于完善税制、完善地方税体系并开辟地方政府新的收入来源 我国自从实施分税制以来，地方政府税收少且征收难度大，为了完成并没有减少的公共事务，地方政府只有依靠土地收益来解决财政问题。如进行房产税改革，对非营利性住房开征保有税，地方政府便可获得大量稳定的税源收入，逐渐摆脱对土地财政的过度依赖。
从国际上征收房产税国家的实践看，地方财政收入的传统主要支柱就是房产税，如英国房产税占地方财政构成的比例达到100%、美国各州在50-80%之间、法国69%、加拿大85%、南非57%、日本32% ⑤。可见，房产税是很多国家地方财政的主要构成部分，这使地方财政有了长期的稳定来源，进而促使地方政府的行政实现从短期行为向长期可持续行为的转变。我国全面推行房产税后，由于税收基数较大，可以长期成为地方政府财政收入的重要来源，使其摆脱“土地财政”，实现地方的可持续发展。
2.征收房产税可以遏制投机性购房，促进房地产业长期健康发展
造成我国目前房价居高不下，二次房产调控效果不够理想的一个重要原因就是投机性购房现象—买房，等待升值，再卖房。征收房产税可以有效地降低房产的投机价值。这是由于投机者购房后要面对直接的确定税负，而房产市场在我国政府的重拳出击下面临不确定的未来，使得房地产的投机属性大为削弱。另外开征新购房产税，不伤及改善型需求，并提高了房地产保有成本，将对房地产投资和投机需求产生抑制作用。这种抑制投资和投机需求的调控方式，对于囤积了住房的消费者来说，未来若干年内可以从容地做出出售或出租的选择，彻底改变消费者囤积房源和闲置的行为，提高住房的利用率，并抑制房价过快上涨。
另外，在房地产保有环节开征房产税这样的财产税，可以在房地产供需双方行为合理化导向上形成一种规范的经济参数和税负约束。在房产税调节之下，不仅可以增加住房市场上中小户型的需求比例，从而有利于集约利用土地，促进城市化健康发展和经济增长方式转变，还可以减少已建成房屋的空置率，活跃租房市场，提高社会中不动产资源配置的效率，同时可以促使不动产投资、投机行为收敛，有利于弱化住房价格过快上涨及导致市场大起大落的可能性，促进房地产业长期健康发展。
⑤ 数据来源：EPS区域经济数据库 转引自网络http://www.xiexiebang.com，2011年1月27日。
Arthur Cecil Pigou 《福利经济学》，上海财经大学出版社，2006 年。
孙瑞玲 《个人住房房产税改革研究》，载《改革与战略》2012年第4期，第76-79页 ⑧
第二篇：论房产税在我国征收的必要性
北京信息科技大学
民商法期末设计
论房产税在我国征收的必要性
[摘要]随着市场经济的发展，房地产行业的弊端日益凸显，开征房地产税必将成为我国下一步税制结构创新的重要内容，这对促进房地产业长期稳定健康发展、调节收入与财产差距、构建地方税体系具有重大战略意义。本文从房地产税的发展历程、财税体制改革、开征房地产税的积极效应、对于相关争议的回应及发达国家或地区房产税制改革现状五个方面分析了我国房地产税立法的必要性。
[Abstracts]With the development of market economy, the drawbacks of the real estate industry has become increasingly prominent, the introduction of real estate tax will become the next step tax structure innovation important content, which promote the real estate industry long-term stable and healthy development, adjust income and property gap, build local tax system hasSignificant strategic significance.This paper analyzes the necessity of the legislation of real estate tax in China from five aspects: the development process of real estate tax, the reform of finance and taxation system, the positive effect of levying real estate tax, the response to relevant disputes and the reform of real estate tax system in developed countries or regions.[关键词]房地产税；改革立法；财税体制改革
[Key words]Real estate tax;reform legislation;fiscal and taxation system reform 北京信息科技大学
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一、房地产税的产生与发展
房地产税的前身是房产税。其最后形成大致分为三个阶段。第一阶段是从1950年政务院公布《全国税政实施要则》到1984年恢复城市房地产税之前，可统称为工商税制改革之前时期。1950年政务院发布《全国税政实施要则》，规定全国统一征收房产税。同年6月，将房产税和地产税合并为房地产税。1951年8月8日，政务院公布《城市房地产税暂行条例》。
第二阶段是从1984年工商税制改革恢复城市房地产税到2011年房产税改革试点之前，称为现行房产税时期。1984年10月，全国改革工商税制，国营企业实行第二步利改税，同时确定对企业恢复征收城市房地产税。鉴于中国城市的土地属于国有，使用者没有土地产权的实际情况，将城市房地产税分为房产税和土地使用税。1986年9月15日，国务院发布《中华人民共和国房产税暂行条例》，决定从当年10月1日起施行。房产税暂行条例规定，房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。征收范围限于城镇的经营性房屋。
第三阶段起于2011年上海、重庆两地宣布试点房产税到2013年十八届三中全会之前，这个阶段属于房产税试点阶段。2011年1月27日，上海、重庆两地宣布次日开始试点房产税，上海征收对象为本市居民新购房且属于第二套及以上住房和非本市居民新购房，税率暂定0.6%；重庆征收对象是独栋别墅高档公寓以及无工作户口无投资人员所购二套房，税率为0.5%一1.2%。其依据来自于国务院第136次常务会议有关精神。国务院批转的国家发展改革委《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》和国务院同意发展改革委《关于2013年深化经济体制改革重点工作的意见》，明确提出适时扩大房产税试点城市范围。
第四个阶段为房地产税立法阶段，时间是从十八届三中全会至今。十八届三中全会决定中明确提出“加快房地产税立法并适时推进改革”，这实际上是间接否定了之前从2011年启动的房产税试点模式。很多人认为加快房地产税立法就是将启动于2011年的房产税试点向全国铺开，实则不然。这从十八届三中全会决定的表述中即可看出端倪。首先，房地产税与房产税并不相同。其次，“加快房地产税立法并适时推进改革”的立足点在于改革，即通过加快房地产税立法来推动房地产税改革，并非媒体所理解的通过房产税全面铺开来调控房价。
二、财税体制改革视野下的房地产税
我国现行的房产税制度是以1986年国务院发布的《中华人民共和国房产税暂行条例》为依据，而2011年上海、重庆进行的房产税试点的依据则来自于国务院常务会议精神。从全面推进依法治国的大背景来看，2011年起于上海、重庆两地的房产税试点的合法性存在不足的问题。2000年的《中华人民共和国立法法》（2015年修订）明确规定：税种的设立、税率的确定和税收征收管理等税收基本制度必须由人大立法。根据1985年全国人大对国务院的授权，国务院可以对税收相关条例进行调整，但是2011年上海、重庆两地的房产税试点并未获得全国人大的授权。即便是国务院对于上海、重庆两地的公开授权也没有。所以，2011年上海、重庆两地的房产税试点，试图绕开房地产税立法，依据现行1986年房产税条例的修改来对地方房地产税破冰，实际上破坏了法治，即便其动机是调控房价，进行房地产税改革，也是不值得鼓励的。
实际上，十八届三中全会决定与十八届四中全会决定是姊妹篇。一个是全面深化改革，一个是全面依法治国，而现在看来，从一开始两者就是统一体，一个是目标，一个是方略，即改革与法治。站在改革与法治的高度来观察房地产税改革则会发现，从2011年的“房产税试点”到2013年的“加快房地产税立法”，背后是改革目标和改革方略的根本转折。前 北京信息科技大学
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者立足于房地产价格调控，试图通过全面推开房产税来调控房价，改善民生问题；后者则立足于财税体制改革，力图以此为突破口来完善地方税收体系，缓解分税制之后中央与地方财权事权不匹配的压力。前者着力于行政手段。绕开复杂的法律程序，试图快刀斩乱麻；后者则立足于法治，力图通过全国人大主导的立法程序，收拢各路意见，建立较为完善的房地产税制度.从而实现房地产税改革的有效突破。
通过房地产税改革思路的变化可以看到中央对于改革与法治关系的重新思考。即习近平同志在2014年2月28日全面深化改革领导小组第二次会议上的指出：“凡属重大改革都要于法有据。在整个改革过程中，都要高度重视运用法治思维和法治方式，加强对相关立法工作的协调。”之后在2014年5月发布的国务院批转的国家发展改革委《关于2014年深化经济体制改革重点工作的意见》中提出：推进房地产税立法相关工作。在2015年4月发布的全国人大2015年立法规划中，房地产税法与环境税法一起被列入了2015年全国人大立法规划中的第三类预备项目之中。这些立法项目由有关方面抓紧调研和起草工作，视情在2015年或者以后安排全国人大常委会审议。而在2015年5月发布的国务院批转的国家发展改革委《关于2015年深化经济体制改革重点工作的意见》中则删去了推进房地产税立法相关工作，保留了推进环境税立法相关工作。
十八届三中全会决定中第五节专门论述了财税体制改革的重要性及路线图，明确指出：“财政上升为国家治理的基础和重要支柱的高度，科学的财税体制是优化资源配置、维护市场统一、促进社会公平、实现国家长治久安的制度保障。”十八届四中全会决定中明确提出：“加强重点领域立法，保障公民人身权、财产权、基本政治权利等各项权利不受侵犯，保障公民经济、文化、社会等各方面权利得到落实。实现立法和改革决策相衔接，做到重大改革于法有据、立法主动适应改革和经济社会发展需要。”结合十八届三中全会和四中全会的精神可以看出，决策层强调财税体制改革需要通过立法方式来推动，确保公民财产权不受侵犯。而财税制度正是确保公民财产权利不受侵犯的重点领域。再回过来看房地产税的四个阶段尤其是后两个阶段就会很好理解为什么三中全会后房产税试点被实质上叫停，而要加快推动房地产税立法，到2015年全国人大立法计划提法则变为“由有关方面抓紧调研和起草工作，视情在2015年或者以后安排全国人大常委会审议”。因为治国理政的方略发生了变化，通过立法方式推动房地产税改革的思路.要在整个财税体制改革与立法的整个格局中进行，所以不可能一蹴而就，必须稳步推进。当然，稳步推进并非无限期推出.因为十八届三中全会决定对于财税体制改革整体上是有时间表的，那就是2020年要落实税收法定原则。
三、开征房地产税的积极效应
1、促使供需平衡，增加有效供给
如果把房地产业和建筑业整体作为国民经济的重要组成部分，可以说这二者依然是未来几十年我国城镇化发展过程中的国民经济支柱产业。但房地产业的发展除了市场化轨道之外，还有基本保障轨道。这两者必须在市场经济环境中协调统筹而共同引导房地产业的健康发展。房地产调控新政运行几年以后依然矛盾重重。处理好这种矛盾需要系统性地理顺相关制度和政策，整合优化从土地开发环节到不动产交易环节，再到住房的保有环节等整个流程中所有的税费，推行合理配套的改革。对于公众关注的房地产调控问题，要体现出“调控新政”的治本水准，制度建设是不可忽视和回避的，而使保有环节的税收成型并与土地开发、房产交易环节的税费合理协调，是制度建设的关键。
房地产税改革作为整个税改重要的内在组成部分，事关国民经济支柱产业的健康发展而形成长久的支撑力量，也涉及千家万户的实际利益以及整个局面的和谐稳定。此税在住房保有环节从无到有，会影响相关方方面面利益主体的利益预期，促使房地产市场上供需更平衡 北京信息科技大学
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一些，在整个社会即使不增加投入的假设前提下，原来很多的空置房也会进入市场出租或交易。这在资源配置上看，当然是一件使整个市场中有效供给增加的好事，会减少房价动不动就往上冲的势头。虽然总体而言，它还不足以改变我们城镇化水平一路走高过程中城镇中心区不动产价格上扬曲线的基本大趋势，但是可以使这个曲线的斜率低一些，使发展过程中大起大落的威胁与不良影响少一些。
2、推动地方政府职能转变，加强财源建设
目前，我国的地方税体系远未成型。1994年建立的税制框架运行和演变至今，从中央到以省为代表的地方之间分税制的维系，主要是靠共享税的“一刀切”，它规范了从北京、上海到西藏、青海的税收分享标准：在主要税种上，增值税75%归中央，25%归地方；营业税名义上全归地方，金融机构的营业税则按照隶属关系划分。这种共享税为主的框架，还是维系了分税分级的基本规范性，但省以下的规范性则严重缺失。我们把各个省级行政区的省以下体制列出一览表发现，即使是发达地区，也没有真正进入分税制状态，而是五花八门、复杂易变、讨价还价色彩仍很浓厚的分成制和包干制。这几年批评之声不绝于耳的地方基层财政困难，地方天文数字的隐性负债，还有大家不断抨击的短期行为非常明显的地方土地财政倾向，其中确实有体制原因，但并非是1994年分税制改革造成的。因为省以下的各层级间财政体制安排并没有真正落实分税制。正是省以下的财政体制仍然在延续种种规范性极差的分成制和包干制，才和其他因素一起导致了基层财政困难、地方隐性负债和土地财政等问题。解决这个问题，出路就是使省以下的财政体制实际贯彻分税制。
地方税基的合理化、主体财源支柱税种的建设与最适合地方掌握的不动产税或房地产税有着紧密联系。房地产税改革可以助力解决我国地方税体系不成型的问题，为地方提供支柱税种，进而落实省以下分税制，促使政府职能转变和市场经济健康化。房地产税的概念可宽可窄，广义上房地产税是指和房地产相关的所有税收，狭义上是指不动产保有环节的税收。美国人把不动产税称为propertytax或realestatetax，它是美国地方政府最主要的税种，来自住房保有环节，而且每隔一段时间就要重评税基，由地方通过立法程序和每年的预算程度决定具体征收方案和税率。房地产税成为地方政府最主要的财源，使得地方政府只要维持好市场经济运行、优化本地投资环境、提升本地公共服务水平，财源建设问题就会自然地得到解决。在这种努力下，辖区内的不动产进入升值轨道，地方政府也就不用侧重于用短期行为和其他财源去解决主要的支出资金筹措问题。只要地方政府踏踏实实、不偏不倚地发挥好市场经济所要求的职能，整个财力分配体系里的支柱财源问题就一并解决，这是由内生因素引致的职能转变和激励—兼容式优化的制度建设。
因此，对于地方税体系来说，这个税制建设很重要，房地产税最适合由地方政府掌握，使他们充分考虑怎样优化本地投资环境和提高公共服务水平。在自觉实行职能转变的同时，地方的财源建设问题也随每隔一段时间重评一次税基的机制而一并解决了，即内洽地结合了地方政府转变职能和财源建设两重目标的一体化实现。
3、调节收入分配，优化财产配置
收入分配效应与我国改革开放以来的财产配置演变紧密相连。收入与财产这两个概念在目前的收入分配格局里如影随形，很多收入现金流是和财产配置以后产生的收益、溢价和影响力密切相关的，而且由于财产配置的作用，致使很多社会成员实际收入的差距进一步扩大。其中有一个更深刻的、也是民怨很大的问题，就是收入分配、财产配置秩序的紊乱和不公。对于老百姓而言，一些杰出的企业家、科学家和体育界、文艺界的成功人士有高收入或得到重奖是可以被接受的，他们不能接受的是不公与腐败问题，但今天我们先抛开不公和腐败的问题来看与住房相关的财产配置领域，仅仅由于理财路线的不同就可能导致差异悬殊。实际 北京信息科技大学
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上，我国很多“普通人”手上的资产存量其实是很大的。导致收入分配差距扩大和我国当前财产配置格局两极分化的主要原因之一就是住房所形成的资产存量和存量溢价。
房地产税显然是调节收入分配和财产配置的优化机制，可以减少两极分化对于社会形成的负面影响。保有环节房地产税的调节下形成的合理局面应该是：先富起来的人、住豪宅的人、有多套房的人，他们适当地对公共财政收入多作一些贡献，这符合支付能力原则，不会对他们伤筋动骨。而公共财政收入中添加了这样一些财力后，在更好地优化税制的同时，可以更好地去扶助处于相对弱势的社会成员，使其共享改革开放的成果，提升他们的幸福感。
4、提升直接税比重，减少税收痛苦
在我国，低收入阶层“税收痛苦”与直接税比重偏低有关。人们已越来越多提到税制方面直接税比重偏低、间接税比重偏高的矛盾，并已体现在现实生活里中等收入阶层民众“端起碗来吃肉，放下筷子骂娘”的心态和对于当局的压力上。在早些时候，公民的纳税人意识尚未上升到一定水平，因此对于税收负担问题大都浑然不觉。但近几年，民众在纳税人意识方面有了显著提升，例如，听说馒头里还有税、月饼里还有税，民间的怨气很大。实际上间接税在消费品里几乎是无处不在的。财政部、税务总局都用大量数据反复论证说明，我国国内的宏观税负绝非高得离谱，目前我国的宏观税负大体上就是发展中国家的平均水平，明显低于发达国家。但这还并不能够否定我国民众感受到的税收痛苦问题。这种痛苦最主要的来源其实就是间接税。间接税成为国库收入的主体部分，就意味着消费大众是国库收入的主要贡献群体，而消费大众的主要构成部分是低中收入阶层。这些税负的转嫁与归宿涉及很复杂的经济分析，精确计算出某一个具体的消费品在不同阶段的税负演变十分困难，但总的来说，每个消费品里或多或少都含税。而给国库作贡献的主体—消费大众中的低中收入阶层，是在恩格尔系数还很高（较大部分收入用于满足基本生活需要）的情况下让渡了他们的物质利益。这是生存资料层面上的让渡，也是痛苦程度很高的让渡。
保有环节房地产税作为一种重要的直接税，将在整个税收收入里面提升直接税比重，如果宏观税负不变，也就可以降低间接税比重，减少社会成员总体税收痛苦并增进社会和谐。此外，国内外相关研究亦早已表明，选择对土地和房产征税，相较于其他税种，对市场机制所造成的扭曲更小，除了有利于保持税收收入的稳定性以外，更利于市场经济的长期发展。
5、推动民主理财、依法理财制度建设
还应特别指出，作为地方税中适合于由地方来掌握、为公众提供公共服务的资金来源，这一税制有非常值得重视的对于民主理财、依法理财制度建设的催化作用。可以观察一下美国：地方政府层面主要的税收收入就是直接税里面的财产税，也称为不动产税。大到近几千万人的纽约市，小到几千人的一个自治镇，都是美国称为local层面的地方最低层级，这个层级的政府收入里面，财产税（不动产税）可以高到80%甚至90%，最低不少于40%。我国未来可以参考美国这一税制运行过程中的做法—透明度很高，地方政府辖区的社会成员都可以参加讨论：一个这个辖区内应收多少财产税（通常是在预算程序中把其他收入算清楚以后，看到一个相对于支出的缺口，再按照填补这个缺口的要求倒算出这一当地财产税的税率）以及税收上去后怎么用。大家都参与讨论后，一旦这个税率在预算程序中确定，该交税的就依法交税，得到的回应是政府税务机关给各纳税家庭一个非常明确的通知：感谢您对本地本贡献了多少财产税，其中多少用于教育、多少用于绿化、多少用于我们的道路建设，等等。这就是民众参与民主监督、依法治税法律框架下一个很好的机制。显然，我国以后在税收建设发展中所培养的这种现代化制度安排，是会纳入国家现代化历史潮流的。北京信息科技大学
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四、对于相关争议的回应
另外，关于房地产税还有很多的争议问题。有讨论者说我买的房子里面已经包含前面缴付的土地出让金了，为什么还要重复征收这个税？其实土地出让金是地租，租与税性质不同，各行其道，并无“二者只能取其一”的关系，各国皆如此。
还有人强调：别的国家开征有道理，而我国法律上说不过去，因为人家是土地私有制，我国是土地国有制。这个说法其实也是不成立的。国外确实存在城乡土地私有制，但也有土地国有制。比如英国，土地终极所有权既有公的也有私的，所有住房的土地所有权可归为两种类型：一种是直接有一个很清晰的不动产私有产权；另外一种是要签一个契约，比如取得公有的土地的使用权，再在上面盖居民住房。无论是这两种类型的哪一种，房地产税都是全覆盖的。另外还可以看看我国的改革经验。我们20世纪80年代初经两步“利改税”推出了国有企业所得税，当时有人就说连企业自身都是国家的，国家还征什么所得税啊。但当时的道理也说得很清楚：在国家终级所有权的旁边，现实情况是经营权与之分离，一个个国企具体而言是具有相对独立物质利益的商品生产经营者，需要以税收调节让他们进入公平竞争状态，所以所有的企业包括国企都须上缴法定的企业所得税。这个逻辑，对我们现在认识国有土地上的不动产调节机制也适用。我国城镇建成区的土地均为国有，但取得土地使用权和持有自己住房的主体，都有自己相对独立的物质利益，如果需要调节相关利益关系，我们可以通过立法程序确立房地产税来进行调节。当然，“70年”土地使用权到期之后，一般情况下应按《物权法》对住房的用益物权作“展期”处理。
还有人提出房地产税税基评估的复杂性与难度问题，其实十余年前已启动的“物业税模拟空转”就是要解决这方面的技术性问题：试点十个城市，所有的不动产都要确权，取得全套基础数据，把所有的数据输入计算机，设计好税基评估程序软件，具体区分制造业的不动产、商业的不动产和住宅，然后给一个指令就自动给出一个评估结果。这种评估结果可以跟当事人见面，有争议的情况下可以通过仲裁认定。要做这些事情一开始当然要付出管理成本，但没有过不去的硬障碍。现已明确，2015年3月1日实行全国不动产登记制度，到2018年，所有的数据信息将可以“一网打尽”。这些事一旦进入轨道，以后就是常规运行的问题了。
此外，还有一种担心：从无到有征房地产税，会不会引发激烈的抗税？可以观察重庆试点的经验：重庆在房地产税试点中涉及了住房存量，但那里是按照“调节高端”原则对本地几千套独立别墅开征房地产税，同时在方案中设计了180平米的起征点，即180平米扣除之后，剩下的面积才征税。实际上，重庆的征收相当顺利，因为富裕阶层不会在乎一年的这点儿税。重庆的启示是，未来我国立法开征房地产税，“第一单位”应该扣除，使富豪也有一个基本的“免税住房保障”。
五、发达国家或地区房产税制改革现状
1、日本房产税现状
日本房产税由营业场所税、都市规划税以及固定资产税三个部分组成。固定资产税由地方政府征收，并且占一半以上的税收归其所有；设置的标准税率1.4%，最高上限为2.1%；征收范围还扩展到可折旧资产；税基以评估的应税价值为基础。都市规划税除了以市町村政府为征税主体并自行制定税率外，其他均与固定资产税相同。营业场所税主要针对居往人口大于30万的城市开征，按自报房屋面积计征。北京信息科技大学
民商法期末设计
2、美国房产税现状
美国房产税是物业税的一种，构成地方财政税收的主要来源。政府会定期评估房屋的公允市场价值，采用公允价值乘以一定比例的方式来确定应税价值。税率的设计完全掌握在各地政府的手中，发达地区与不发达地区的税率在1.1%—3%。对于拒不纳税的地方政府可以采用质押权变卖、变卖等方式进行处罚。
3、台湾地区房产税现状
台湾地区的房产税也叫做房屋税，作为财产税的一种，以房屋为课税对象向房屋所有人征收；采用差别税率，如住家用房屋一律按房屋现值的1.2%课税，营业用的非住家用房屋的税率最高不得超过其房屋现值的5%，最低不得少于3%，若房屋兼具住家和非住家的功能，则根据其实际使用面积分别课征房屋税。北京信息科技大学
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总结
按照党的十八大三中全会关于税制改革的总体要求，结合房地产税收现状和存在问题，我国房地产税改革的总体目标应该是在统筹房地产税费制度的基础上，改变目前重交易环节税收、轻保有环节税收的做法，通过简并税种、扩大税基、健全征收管理和配套制度等，构建结构合理、负担均衡的房地产税收体系。开征房地产税不是一个孤立的改革，要统筹考虑、综合改革，将之放在整个税制改革背景下考虑。还要注意落实税收法定原则，从我国当前房地产税制现状、征管基础、产权制度等现实条件出发，做好顶层设计，避免碎片式改革。北京信息科技大学
民商法期末设计
参考文献
苏明.施文泼.我国房地产税制度改革研究[J].经济研究思考.2016(09)吴璇.房产税改革现状分析与对策研究.[J].科技经济与管理科学.2016(08)张学博.房地产税改革与立法关系研究[J].法学论坛.2016(06)贾康.房地产税的五大正面效应及争议回应[J].中国党政干部论坛.2015(05)
第三篇：房产税征收细则
来源：上海市地方税务局
根据〘上海市人民政府关于印发〖上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法〗的通知〙(沪府发〔2011〕3号)的有关规定，现将个人住房房产税征收管理有关事项公告如下：
一、从2011年1月28日起，凡在本市新购住房的购房人，均应在办理房地产登记之前向房屋所在地地方税务机关(以下简称主管税务机关)申报办理房产税征免认定手续。
二、购房人向主管税务机关申报减免房产税认定时，应如实填写房产税认定申报表，并提交下列资料(原件和复印件)：
(一)房产交易合同，包括新建商品住房的房屋交接书；
(二)新购住房的契税完税凭证；
(三)购房人及其家庭成员的有效身份证明；
(四)购房人的户籍(或居住)证明和婚姻状况证明；
(五)无住房同住人及其家庭成员的有效身份证明、户籍证明和婚姻状况证明(申请计入无住房同住人的提供)；
(六)其他有关书面证明文件、资料。
三、购房人提交本公告第二条所列资料后，从主管税务机关领取〘原有住房信息查询申请表〙，向房屋状况信息部门查询原有住房情况，并将取得的原有住房书面查询结果(原件)送主管税务机关。主管税务机关收到购房人提供的原有住房书面查询结果后的10个工作日内，根据审核认定结果，向购房人签发〘上海市个人住房房产税认定通知书〙。
主管税务机关可根据需要会同住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、公安、民政、人力资源社会保障等部门复核购房人提供的有关信息。
四、购房人向主管税务机关申报全额缴纳房产税的，需提交本公告第二条(一)、(二)、(三)、(六)所列资料(购房人家庭成员的有效身份证明除外)。主管税务机关收齐购房人提供的申报资料后，根据审核认定结果，当场向购房人签发〘上海市个人住房房产税认定通知书〙。
五、房产税征免认定手续应当由购房人本人办理。购房人为二人及以上的，可以书面委托其他购房人代为办理。委托购房人以外的其他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。
申请计入无住房同住人的，应当由同住人本人办理。委托他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。
六、年应纳房产税税额的计算公式：
年应纳房产税税额(元)=新购住房应征税的面积(建筑面积)×新购住房单价(或核定的计税价格)×70%×税率
七、纳税人应当在每年的12月31日前，凭有效身份证明原件自行向主管税务机关申报缴纳税款，缴清当应纳税款。未按时足额缴纳的，逾期缴纳的税款从次年1月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
八、应税住房发生权属转移的，原产权人应在办理房地产登记之前缴清截至办理权属转移登记当月应当缴纳的房产税。
九、纳税人未按规定办理房产税征免认定手续，以及未缴、少缴、滞缴应纳税款的，按照〘中华人民共和国税收征收管理法〙和其他有关规定处理。
十、本公告自2011年1月28日起执行。
特此公告。
上海市地方税务局
二O一一年一月三十日
(上海市地方税务局)
第四篇：房产税征收细则
新浪房产讯 根据上海地方税务局在其官方网站上发布公告显示，上海公布房产税征收管理细则出台，细则全文如下：
根据《上海市人民政府关于印发〈上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法〉的通知》(沪府发〔2011〕3号)的有关规定，现将个人住房房产税征收管理有关事项公告如下：
一、从2011年1月28日起，凡在本市新购住房的购房人，均应在办理房地产登记之前向房屋所在地地方税务机关(以下简称主管税务机关)申报办理房产税征免认定手续。
二、购房人向主管税务机关申报减免房产税认定时，应如实填写房产税认定申报表，并提交下列资料(原件和复印件)：
(一)房产交易合同，包括新建商品住房的房屋交接书；
(二)新购住房的契税完税凭证；
(三)购房人及其家庭成员的有效身份证明；
(四)购房人的户籍(或居住)证明和婚姻状况证明；
(五)无住房同住人及其家庭成员的有效身份证明、户籍证明和婚姻状况证明(申请计入无住房同住人的提供)；
(六)其他有关书面证明文件、资料。
三、购房人提交本公告第二条所列资料后，从主管税务机关领取《原有住房信息查询申请表》，向房屋状况信息部门查询原有住房情况，并将取得的原有住房书面查询结果(原件)送主管税务机关。
主管税务机关收到购房人提供的原有住房书面查询结果后的10个工作日内，根据审核认定结果，向购房人签发《上海市个人住房房产税认定通知书》。
主管税务机关可根据需要会同住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、公安、民政、人力资源社会保障等部门复核购房人提供的有关信息。
四、购房人向主管税务机关申报全额缴纳房产税的，需提交本公告第二条(一)、(二)、(三)、(六)所列资料(购房人家庭成员的有效身份证明除外)。主管税务机关收齐购房人提供的申报资料后，根据审核认定结果，当场向购房人签发《上海市个人住房房产税认定通知书》。
五、房产税征免认定手续应当由购房人本人办理。购房人为二人及以上的，可以书面委托其他购房人代为办理。委托购房人以外的其他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。
申请计入无住房同住人的，应当由同住人本人办理。委托他人代为办理的，应当提交经公证的委托书。
六、年应纳房产税税额的计算公式：
年应纳房产税税额(元)=新购住房应征税的面积(建筑面积)×新购住房单价(或核定的计税价格)×70%×税率
七、纳税人应当在每年的12月31日前，凭有效身份证明原件自行向主管税务机关申报缴纳税款，缴清当应纳税款。未按时足额缴纳的，逾期缴纳的税款从次年1月1日起按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。
八、应税住房发生权属转移的，原产权人应在办理房地产登记之前缴清截至办理权属转移登记当月应当缴纳的房产税。
九、纳税人未按规定办理房产税征免认定手续，以及未缴、少缴、滞缴应纳税款的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》和其他有关规定处理。
十、本公告自2011年1月28日起执行。
特此公告。
上海市地方税务局
二O一一年一月三十日
各位兄弟姐妹：
上海市房产税试行的暂行办法已于昨日（2011年1月27日）晚颁布，该办法较市场猜测尤其与重庆同时发布的该市房产税细则相比都要来得更为温和！对成交量应没有太大冲击，与上海市已发布的其他政策相似，该政策的实际影响要远低于心理影响。
因而，此政策对业务的影响也可以得到有利运用，针对客户房东会进行不同的沟通，会对我们业务有促进作用
例如对房东可以夸大房产税的影响，强调谈本次调控政策的延续性，劝说其早日出货，可以将资金投向收益更高的其它投资渠道。
对客户则可以陈述房产税的实质影响较小，且政府已使出浑身解数，已没有后续政策的空间。利空出尽即为利好等。
正面引导成交！
现转发交易按揭部经理yang的关于房产税政策的精彩解读，以期对大家有所裨益。
关于《上海市开展对部分个人住房征收房产税试点的暂行办法》的解读
为进一步完善房产税制度，合理调节居民收入分配，正确引导住房消费，有效配置房地产资源，根据国务院第136次常务会议有关精神，市政府决定开展对部分个人住房征收房产税试点。现结合本市实际，制定本暂行办法。
一、试点范围
试点范围为本市行政区域。（上海18个区+1个县）
二、征收对象
征收对象是指本暂行办法施行之日起本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上的住房（包括新购的二手存量住房和新建商品住房，下同）和非本市居民家庭在本市新购的住房（以下统称“应税住房”）。
套数认定：上海市拥有的住房情况确定
征收对象：A、上海户籍的，若名下无住房，新购的住房（无论面积总价大小）不属于征收对象（深层解读：根据执行情况，可能存在一段时期的过渡，具体个案务必与交易按揭部保持密切沟通！）；
B、上海户籍的，若名下已有一套及以上住房的，新购的住房（无论面积总价大小）属于征收对象；
C、非上海户籍的，新购的住房（无论面积总价大小）属于征收对象；
D、外籍人士的：（深层解读：根据执行情况，可能存在一段时期的过渡，具体个案务必与交易按揭部保持密切沟通！）；
除上述征收对象以外的其他个人住房，按国家制定的有关个人住房房产税规定执行。
新购住房的购房时间，以购房合同网上备案的日期为准。A、新购住房是指2011年1月28日起购买的住房；
B、2010年1月27日21点之前确认的二手房合同不属于本次房产税征收范围内，但2010年1月28日8点45分起不得做任何合同修正，若有修正则系统记录时间为修正之时，就会视作新购，若需修正，必须采取线下签署补充协议的方式。
居民家庭住房套数根据居民家庭（包括夫妻双方及其未成年子女，下同）在本市拥有的住房情况确定。
家庭为单位的认定的解释是：A、夫妻双方+未成年子女的为一个家庭单位 B、夫妻双方+子女成年未婚的为一个家庭单位 C、夫妻双方+子女成年已婚的为二个家庭单位
三、纳税人
纳税人为应税住房产权所有人。
产权所有人为未成年人的，由其法定监护人代为纳税。
四、计税依据
计税依据为参照应税住房的房地产市场价格确定的评估值，评估值按规定周期进行重估。试点初期，暂以应税住房的市场交易价格作为计税依据。
本暂行办法实施前期，以交易合同价格为计税依据，前提是该交易合同价格能通过税或财政的审核，若未通过，需按照税务或财政的指导价
房产税暂按应税住房市场交易价格的70%计算缴纳。
此次房产税住宅的折扣率与商用物业的有所区别，商用的是80%，住宅的是70%，即：征税的基数=经审核通过的交易价格*70%（俗称“打7折”），例如：合同价500万，若该房产需征房产税，则征税基数为500万*70%=350万。
五、适用税率
适用税率暂定为0.6%。A、每年均需缴纳
B、征税金额=经审核通过的交易价格*70%*0.6%，同上述举例：合同价500万，若该房产需征房产税，则每年的征税金额为500万*70%*0.6%=2.1万
应税住房每平方米市场交易价格低于本市上新建商品住房平均销售价格2倍（含2倍）的，税率暂减为0.4%。
以2010新建商品住房平均销售价格为每平11000元举例，其2倍的价格为每平22000元，若有需征收房产税的住房单价低于22000元的，适用税率由0.6%调整至0.4%，计税方式不变 上述本市上新建商品住房平均销售价格，由市统计局每年公布。
六、税收减免 仅适用于上海户籍
（一）本市居民家庭在本市新购且属于该居民家庭第二套及以上住房的，合并计算的家庭全部住房面积（指住房建筑面积，下同）人均不超过60平方米（即免税住房面积，含60平方米）的，其新购的住房暂免征收房产税；人均超过60平方米的，对属新购住房超出部分的面积，按本暂行办法规定计算征收房产税。
例1.如果一个居民家庭原来已拥有一套50平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，将这两套住房面积合并计算后，该居民家庭全部住房面积为160平方米，人均住房面积为53.33平方米（按3人计算），全部住房面积未超出人均60平方米的免税住房面积标准，因此，该家庭此次新购的这一套110平方米的住房可暂免征收房产税。
例2.如果这个居民家庭原来已拥有一套150平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，将这两套住房面积合并计算后，该居民家庭全部住房面积为260平方米，人均住房面积为86.67平方米，全部住房面积已超过人均60平方米的免税住房面积标准，因此，该居民家庭新购住房中超出上述标准的部分面积（260平方米-180平方米，即80平方米）须按规定缴纳房产税，如其新购110平方米的住房的价格为330万，则征收的房产税的基数为：新购房屋的单价*征收的面积，即30000*80=2400000元，因为30000的单价肯定超过的上新建商品住房平均销售价格，则适用税率为0.6%，这个家庭因购买该110平方米的房产所需缴纳的房产税金额为：2400000*70%*0.6%=10080元（每年）
例3.如果这个居民家庭原来已拥有一套250平方米的住房，现又新购一套110平方米的住房，由于该居民家庭原有人均住房面积达83.33平方米，已超过人均60平方米的免税住房面积标准，因此，该家庭此次新购的这一套住房的全部面积（即110平方米），须按规定缴纳房产税。按例2的举例，则需缴纳的房产税为：3300000*70%*0.6%=13860元（每年）
合并计算的家庭全部住房面积为居民家庭新购住房面积和其它住房面积的总和。
本市居民家庭中有无住房的成年子女共同居住的，经核定可计入该居民家庭计算免税住房面积；对有其他特殊情形的居民家庭，免税住房面积计算办法另行制定。
（二）本市居民家庭在新购一套住房后的一年内出售该居民家庭原有唯一住房的，其新购住房已按本暂行办法规定计算征收的房产税，可予退还。A、新购房屋时，家庭拥有的住房套数为一套 B、新购房屋后，已如数缴纳房产税
C、原有的住房需在新购房屋后一年内出售的，方可退还新购房屋已缴纳的房产税 D、原有的住房需在新购房屋后一年内未出售的，则不可退还新购房屋已缴纳的房产税
（三）本市居民家庭中的子女成年后，因婚姻等需要而首次新购住房、且该住房属于成年子女家庭唯一住房的，暂免征收房产税。
例：有一本市居民家庭1999年购入多套房屋，且产权人均为父母双方+儿子+女儿，若上述房屋购入之时儿子20周岁，女儿为15周岁；
2011年1月28日，儿子晚婚需新购一房屋，其所购的房屋属于征收房产税范围；
同样，2011年1月28日后，女儿出国留学归来，需新购房屋，且该新购房屋为女儿家庭唯一住房，则其所购房屋可免征房产税。
（四）符合国家和本市有关规定引进的高层次人才、重点产业紧缺急需人才，持有本市居住证并在本市工作生活的，其在本市新购住房、且该住房属于家庭唯一住房的，暂免征收房产税。待实际操作细则出文后解读
（五）持有本市居住证满3年并在本市工作生活的购房人，其在本市新购住房、且该住房属于家庭唯一住房的，暂免征收房产税；持有本市居住证但不满3年的购房人，其上述住房先按本暂行办法规定计算征收房产税，待持有本市居住证满3年并在本市工作生活的，其上述住房已征收的房产税，可予退还。待实际操作细则出文后解读
（六）其他需要减税或免税的住房，由市政府决定。
七、收入用途
对房产税试点征收的收入，用于保障性住房建设等方面的支出。
八、征收管理
（一）房产税由应税住房所在地的地方税务机关负责征收。
（二）房产税税款自纳税人取得应税住房产权的次月起计算，按年计征，不足一年的按月计算应纳房产税税额。
例：2011年1月28日新购的房屋需缴纳房产税12000元每年，则2011年的起征日为2011年2月1日起，2011年的房产税征收金额为11000元。
（三）凡新购住房的，购房人在办理房地产登记前，应按地方税务机关的要求，主动提供家庭成员情况和由市房屋状况信息中心出具的其在本市拥有住房相关信息的查询结果。地方税务机关根据需要，会同有关部门对新购住房是否应缴纳房产税予以审核认定，并将认定结果书面告知购房人。应税住房发生权属转移的，原产权人应缴清房产税税款。
交易当事人须凭地方税务机关出具的认定结果文书，向登记机构办理房地产登记；不能提供的，登记机构不予办理房地产登记。
（四）纳税人应按规定如实申报纳税并提供相关信息，对所提供的信息资料承担法律责任。纳税人未按规定期限申报纳税的，由地方税务机关向其追缴税款、滞纳金，并按规定处以罚款。
（五）应税住房房产税的征收管理除本暂行办法规定外，按《中华人民共和国税收征收管理法》等有关规定执行。具体征收管理办法，由市地税局负责制定。
九、部门职责
（一）建立工作机制
市政府成立由市财政、地税、住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、公安、民政、人力资源社会保障、统计等部门组成的房产税试点工作机构，建立健全工作机制，推进房产税试点工作。
（二）协同征收管理
市住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、财政、公安、民政、人力资源社会保障、统计等部门要积极配合地方税务机关建立应税住房房产税征收控管机制，根据本市对部分个人住房征收房产税试点的需要，提供相关信息，共同做好应税住房的认定工作。
（三）实现信息共享
市地税、住房保障房屋管理、建设交通、规划国土资源、财政、公安、民政、人力资源社会保障、统计等部门要共同建立全市统一的房地产信息管理平台，实现个人住房信息数据库信息共享。
十、评估机制
房产税税基评估工作在市政府统一领导下，由市地税、财政、住房保障房屋管理、规划国土资源等部门共同组织实施。
十一、其他事项
本暂行办法未涉及的其他事项，按国家和本市的有关规定执行。
本市开展对部分个人住房征收房产税试点中的具体规定，由市财政局、市地税局、市住房保障房屋管理局等部门制订，并报市政府同意后公布执行。
本暂行办法自2011年1月28日起施行。
第五篇：重庆房产税征收规定
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重庆房产税征收规定
房产税在我国现在是以试点的形式出现的，而在几个试点的城市里，重庆就是其中之一，也是最先开始征收房产税的。那么重庆市政府对房产税的征收做出了哪些方面的规定呢？如何才能保证房产税在重庆顺利征收呢？小编马上为您介绍。
一、房产税征收试点区域
试点区域为渝中区、江北区、沙坪坝区、九龙坡区、大渡口区、南岸区、北碚区、渝北区、巴南区(以下简称主城九区)。
二、房产税的征收对象
(一)试点采取分步实施的方式。首批纳入征收对象的住房为：
1、个人拥有的独栋商品住宅。
2、个人新购的高档住房。高档住房是指建筑面积交易单价达到上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价2倍(含2倍)以上的住
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3、在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购的第二套(含第二套)以上的普通住房。
新购住房是指《暂行办法》施行之日起购买的住房(包括新建商品住房和存量住房)。新建商品住房购买时间以签订购房合同并提交房屋所在地房地产交易与权属登记中心的时间为准，存量住房购买时间以办理房屋权属转移、变更登记手续时间为准。
(二)未列入征税范围的个人高档住房、多套普通住房，将适时纳入征税范围。
三、房产税的征税税率
(一)独栋商品住宅和高档住房建筑面积交易单价在上两年主城九区新建商品住房成交建筑面积均价3倍以下的住房，税率为0.5%;3倍(含3倍)至4倍的，税率为1%;4倍(含4倍)以上的税率为1.2%。
(二)在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人新购第二套(含第二套)以上的普通住房，税率为0.5%。
三、房产税应纳税额的计算
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赢了网s.yingle.com(一)个人住房房产税应纳税额的计算。
应纳税额=应税建筑面积×建筑面积交易单价×税率
应税建筑面积是指纳税人应税住房的建筑面积扣除免税面积后的面积。
(二)免税面积的计算。
扣除免税面积以家庭为单位，一个家庭只能对一套应税住房扣除免税面积。
纳税人在本办法施行前拥有的独栋商品住宅，免税面积为180平方米;新购的独栋商品住宅、高档住房，免税面积为100平方米。纳税人家庭拥有多套新购应税住房的，按时间顺序对先购的应税住房计算扣除免税面积。
在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人的应税住房均不扣除免税面积。
五、税收减免与缓缴税款的规定
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赢了网s.yingle.com(一)对农民在宅基地上建造的自有住房，暂免征收房产税。
(二)在重庆市同时无户籍、无企业、无工作的个人拥有的普通应税住房，如纳税人在重庆市具备有户籍、有企业、有工作任一条件的，从当年起免征税，如已缴纳税款的，退还当年已缴税款。
(三)因自然灾害等不可抗力因素，纳税人纳税确有困难的，可向地方税务机关申请减免税和缓缴税款。
房产税征收的相关法条规定：
中华人民共和国房产税暂行条例
第一条 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。
第二条 房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。
前款列举的产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人(以下简称纳税人)。
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第三条 房产税依照房产原值一次减除10%至30%后的余值计算缴纳。具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。
没有房产原值作为依据的，由房产所在地税务机关参考同类房产核定。
房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。
第四条 房产税的税率，依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2%;依照房产租金收入计算缴纳的，税率为12%。
第五条 下列房产免纳房产税：
一、国家机关、人民团体、军队自用的房产;
二、由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产;
三、宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产;
四、个人所有非营业用的房产;
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五、经财政部批准免税的其他房产。
第六条 除本条例第五条规定者外，纳税人纳税确有困难的，可由省、自治区、直辖市人民政府确定，定期减征或者免征房产税。
第七条 房产税按年征收、分期缴纳。纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府规定。
第八条 房产税的征收管理，依照《中华人民共和国税收征收管理暂行条例》的规定办理。
第九条 房产税由房产所在地的税务机关征收。
第十条 本条例由财政部负责解释;施行细则由省、自治区、直辖市人民政府制定，抄送财政部备案。
第十一条 本条例自一九八六年十月一日起施行。
房产税，顾名思义就是对房屋进行征税，但并不是对所有的房产都要进行征税。在重庆进行试点时，只有对一些高档住宅或拥有2套以上住宅的人的房产进行征税。同时，重庆市政府对房产税的征税计算方法也是有相关规定的。希望小编为大家整理的文章，能为大家带来帮
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