事业单位审计中发现的主要问题 原因 和改进意见

第一篇：事业单位审计中发现的主要问题 原因 和改进意见

事业单位审计中发现的主要问题 原因 和改进意见

一、审计中发现的主要问题

（一）私设 “小金库” 私设 “小金库”的表现有四个方面： 1.收入不入账； 2.部分收支未纳入单位统一会计核算； 3.通过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位财务部门账外； 4.截留、转移应上缴财政的行政事业性收费、罚没收入等。私设 “小金库”容易造成腐败和单位内部矛盾，容易产生违纪违法行为。私设 “小金库”违反国务院办公厅《转发财政部、审计署、中国人民银行关于清理检查“小金库”意见的通知》（国办发[1995]29 号）。票据使用管理不完善违反广东省财政厅、卫生厅关于印发《广东省医疗收费收据管理办法的通知》（粤财社[1996]6 号）第七条“各级财政、卫生主管部门以及使用收据的医疗 10 单位必须设立专人管理收据，做到专人、专职、专账、专库（柜）管理，严格领用和注销手续”和《中华人民共和国发票管理办法》第二十八条“开具发票的单位和个人应当建立发票使用登记制度，设臵发票登记簿，并定期向主管税务机关报告发票使用情况”的规定。票据使用管理不完善的处理：根据《广东省违法收费行为处罚规定》（粤府函[1996]141 号）第六条“对不使用财政部门统一印制的收费收据收费的，责令将非法所得退还原交费者，无法退还的没收上缴国库；没收或停止供应票据并封存销毁私印、仿造的票据及票据监制章，并处以非法所得金额1 倍的罚款。因此，各单位应统一使用财政部门统一印制的票据。同时要完善票据的购入、使用、核销和保管手续。

（九）现金管理违反规定 现金管理违反规定的表现： 1.大额支付现金； 2.超范围支付现金； 3.白条抵库； 4.库存现金超限额。案例：我们系统某单位 1999 年度支付货款共八笔合计 132 万元，其中只有二笔39 万元通过银行转帐结算，其余六笔93 万元以现金付款。定性：1.大额支付现金——违反中国人民银行《关于进 11 一步加强大额现金支付管理的通知》（银发[2001]430 号）

一、严格企事业单位账户大额现金支付管理，开户单位转账结算起点以上的支付，必须使用转账结算”的规定； 2.超范围支付现金——违反《现金管理暂行条例》第三条“开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算”的规定； 3.白条抵库——违反《中国人民银行关于印发〈现金管理暂行条例实施细则〉的通知》（银发[1988]288 号）第十二条“不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金”的规定； 4.库存现金超限额——违反《中国人民银行关于印发〈现金管理暂行条例实施细则〉的通知》（银发[1988]288 号）第五条“开户银行根据实际需要，原则上以开户单位 3—5 天的日常零星开支所需核定库存现金限额”的规定。现金管理违反规定的处理：根据《现金管理暂行条例实施细则》第二十条“开户单位如违犯《现金管理暂行条例》，开户银行有权责令其违法活动，并根据情节给予警告或罚款。有下列情况之一的，给予警告或罚款：

（一）超出规定范围和超过限额使用现金的，按超过额的10%—30%处罚”。

（十）固定资产管理不完善 固定资产管理不完善的表现： 1.固定资产没有设臵明细账和固定资产卡片； 2.固定资产不按规定入账； 12 3.固定资产没有定期盘点、账实不符； 4.固定资产报废未经主管部门或财政部门批准等。案例：1.某医院的固定资产1774 万元，但没有建立固定资产卡片进行明细核算，账实不符。2.我们系统某单位用账外资金购买空调机 25 台 10 万元没有列入固定资产核算，造成账实不符。3.我我系统某单位2004 年报废固定资产一批10.5 万元，未经主管部门或财政部门批准，报废手续不完善，且使用期很短。固定资产管理不完善违反《事业单位会计准则（试行）》第二十五条“固定资产应当定期进行清查盘点”和《事业单位会计制度》关于“事业单位应按固定资产分类设臵明细账和固定资产卡片进行明细核算”的规定。固定资产管理不完善审计意见：各单位应当设臵明细账和固定资产卡片进行明细核算，定期进行清查盘点，全面反映固定资产明细情况，确保固定资产的安全、完整。

（十一）单位往来款未及时清结 单位往来款未及时清结的表现有二个方面： 1.各项应收款项未及时清算、催收； 2.各项应付款项长期挂账，未及时清理结算。案例：1.我们系统某单位在没有取得对方正式发票也没有单位领导批准的情况下，于2001 年8 月将1999 年挂在预 13 付帐款34 万元冲转掉。2.市某医院历年应收款长期挂账余额 63 万元没有及时清结。单位往来款未及时清结违反《事业单位会计准则（试行）》（财预字[1997]286 号）第二十三条第五款“各种应收及预付款项应当定期与债务人对账核实，及时清算、催收”和第三十条“各种应付款项及应缴款项应及时清理并按规定办理结算，不得长期挂账”的规定。单位往来款未及时清结的审计意见：要求各单位对长期挂账的往来款应查明原因，及时追收结清。

（十二）会计核算不规范 会计核算不规范的表现： 1.会计科目使用不当； 2.经费支出直接在“其他应付款”中列支； 3.事业支出直接冲减事业收入； 4.账账不符、账表不符等。案例：1．我们系统某单位会计核算存在：（1）主要“材料”没有设立会计明细账进行核算；（2）物资入库出库的数量帐表不符；（3）固定资产总帐与明细帐不符；（4）住房公积金提取存在随意性；（5）记帐凭证金额与原始凭证支出金额不一致；记帐 14 凭证记录单据数与实际原始单据数不符；（6）总帐反映上级补助收入，明细帐没有该科目；明细帐反映事业基金，总帐没有该科目；（7）现金日记账没有按记帐凭证序号和金额记帐，以当月几份凭证发生额的合计数记帐；（8）账表不符：明细帐事业支出2.63 万元，支出明细表没有反映；专用基金总帐期末余额 945 元，年终报表 20 万元；年终报表事业基金46 万元，总帐没有反映。（9）表表不符：《事业收入支出表》反映事业结余114 万元，《事业资产负债情况表》反映事业结余48 万元；（10）银行存款总账余额和银行日记账不符。2．某医院会计核算不规范：（1）凭证传递脱节，如：旅差费支出的记账凭证没有附原始单据，而把原始单据附在收回借款的记账凭证后面；（2）虽采用原始凭证汇总的记账形式，但同一笔经济业务却按不同会计科目分割成若干张原始凭证汇总表，造成原始凭证汇总表与相应附件脱节；（3）没有采用“现金”会计科目进行核算，日常应付的现金用收费款支付，然后按金额开支票补足，出现坐支收费款的行为；（4）应付未付的货款没有按权责发生制原则造成未入账 689 万元，其中：设备106 万元，药品477 万元，卫生材料 15 106 万元。3.我们系统某单位会计核算不规范：（1）用住房基金购买市住房建设债券11.6 万元没有在 “有价证券”账户反映，造成账实不符。（2）使用“抵支收入”账户核算收支。1999 年从事业收入中转入110 万元，用于冲抵经费支出，造成报表收支反映不实。（3）将有关收入155 万元挂列“预收账款”账户核算，没有按规定列作收入，并直接支付购货成本和劳务补贴 144 万元。会计核算不规范违反《事业单位会计准则（试行）》第十条“会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，客观真实地记录、反映各项收支情况和结果”和《会计基础工作规范》第六十条“会计人员应当根据审核无误的会计凭证登记会计帐簿”及第六十三条“各单位应当定期对会计账簿记录的有关数字与库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等进行相互核对，保证账证相符、账账相符、账实相符。对账工作每年至少进行一次”的规定。会计核算不规范的意见：对会计核算不规范的应予纠正，并严格执行《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计制度》和《会计基础工作规范》，规范会计核算行为。

（十三）漏交个人收入所得税 16 漏交个人收入所得税，经审计，各单位都存在发放职工奖金补贴没有足额扣缴个人所得税问题。漏交个人收入所得税违反《中华人民共和国个人所得税法》的规定。漏交个人收入所得税的审计处理：要求各单位今后应足额扣缴个人所得税并向市税务机关申报缴纳。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收而不收税款 50%以上 3 倍以下的罚款”。

（十四）医院药品收支结余没有上缴卫生行政部门 表现：截留药品收支结余，用于发放职工福利补贴。案例：市某医院2001 年药品收支结余72 万元没有上缴卫生行政部门。医院药品收支结余没有上缴卫生行政部门违反市卫生局、市财政局《转发关于医院药品收支两条线管理暂行办法的通知》（汕市卫[2000]229 号）第三条“医院药品收支结余没有上缴卫生行政部门，统一缴存财政社会保障基金专户” 的规定，因此，应当如数上缴。

（十五）用公款违规为职工购买商业保险 用公款违规为职工购买商业保险的表现：1.购买规定险种以外的商业保险；2.购买具有分红性质的商业保险；3.要 17 求下属单位为本单位人员购买商业保险。案例：2004 年某单位采取向病人加收费用方法收取 17 万元，用于支付职工商业保险退赔款，用公款违规为职工购买商业保险违反财政部、监察部《关于党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险若干问题的规定》（财金[2004]88 号）第七条“党政机关及事业单位用公款为个人购买商业保险时，严禁下列行为：

（四）违反本规定的财务列支渠道，挤占、挪用其他资金购买商业保险以及私设“小金库”购买商业保险等”的规定。用公款违规为职工购买商业保险的处理：根据国务院《财政违法行为处罚处分条例》第六条“应责令纠正，调整有关会计账目，追回有关财政资金，限期退还违法所得，对单位给予警告或通报批评。对直接责任人给予记大过处分；情节严重的给予降级、撤职处分”。

二、产生上述问题的原因 产生上述问题的原因是多方面的，本人认为主要有：

（一）个别领导和财会人员法制观念不强，对认真执行财经纪律认识不足。

（二）部分财务人员没有严格执行《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《会计基础工作规范》。会计基础工作薄弱，或对平时工作没有认真负责，造成会计处理不规范和财务管理混乱等问题。18

（三）有关职能部门、监督部门监督检查不到位，造成一些差错未能及时得到发现和纠正。

（四）个别单位领导和财会人员为了将单位或个人的一些不合理开支不在账上反映，通过各种手段把单位的收入转到账外，出现私设“小金库”问题。

（五）存在侥幸心理，认为会计造假、私设“小金库” 等问题不会或难以被发现。

三、几点意见

（一）各单位领导和财务人员应增强遵守财经法规的观念，严格执行《中华人民共和国会计法》、《事业单位会计准则》和《会计基础工作规范》的规定。要加强对会计人员的培训，提高会计人员的业务素质。增强依法理财意识，加强会计核算，提高财务管理水平。

（二）各单位一切财务收支都应纳入单位会计账中统一核算管理，要杜绝将部分收支另账核算的行为。

（三）加强管理和监督力度，建立健全国家监督、社会监督、单位内部监督的会计监督体系，定期进行自查、互查，及时纠正工作中的差错。防止会计核算不规范行为的发生。

（四）医疗机构应加强财务管理，降低医疗成本；卫生主管部门应加强对医疗机构的监督检查，杜绝乱收费行为，逐步解决群众看病难、看病贵的问题。

（五）健全和完善内部控制制度。各单位会计部门应建 19 立健全内部牵制制度、稽核制度、财产清查制度和财务收入审批制度。

（六）各单位应建立健全票据领用、核销和保管制度，防止票据遗失，堵塞漏洞。要尽量克服用“白条”和收款收据报账行为。

（七）定期盘点现金、核对银行存款。定期与物资管理部门（或仓库）进行账账核对，盘点库存实物，确保账账、账实相符。出纳员对现金的管理要坚持日清月结，没有特别需要的情况下，办公室不能库存太多现金，确保国家财产安全。

（八）要坚持财务制度，向财务报销的单据一定要有经办人、证明人、批准人签名手续。原始凭证内容、填制方法、审核程序要符合会计制度要求。从外单位取得的原始凭证，必须盖有填制单位公章，从个人取得的原始凭证，必须有填制人签名或盖章。自制原始凭证必须有经办单位领导签名或盖章。会计人员对不真实、不合法的原始凭证不予受理。

（九）要按规定妥善保管会计资料。二OO 六年四月十八日

第二篇：审计发现问题未整改原因分析及整改建议

2006年上半，江苏省农行驻**审计办共完成经营指标真实性审计、行长责任审计等项目27个，审计支行级单位22个，累计审计金额1675891万元，发现信贷、财务等方面的违规问题1563个，违规金额121284万元，目前已整改问题1299个，整改金额104756万元,未整改问题264个，金额16528万元。笔者根据被审计单位的反馈

情况，部分问题未整改到位主要有以下几方面的原因：

1、历史遗留问题，整改难度较大。如：信贷业务中部分借新还旧手续不合规的问题是属以前操作不规范，现在为降低风险或完善信贷手续，虽然整体风险在降低，但于现行制度仍有不符之处；财务方面因历史原因形成的长期挂帐，一时无法清理。

2、业务操作中，由于经办人员业务知识欠缺、风险意识差，未严格执行规章制度，且个别被审计单位满足于表面上的整改，整改不彻底、不到位，类似问题重复出现。

3、同业竞争激烈，各行为拓展优质客户，降低标准或放宽准入条件，如办理承兑业务未收取手续费等问题。

4、业务部门自律监管在监管方式、监管手段、整改规范等方面仍然滞后，未真正发挥“第二道防线”的作用。

针对不同性质的问题，应区别对待，审计建议采取以下措施予以整改。

1、对于历史遗留的问题，应总结经验吸取教训，避免类似问题的重复发生；并积极采取有效措施，逐步完善手续，降低风险，尽量减少损失。

2、对于因操作失误等主观因素等导致的问题，要进一步加强思想教育和业务培训，尤其是信贷、财务知识及新产品、新业务操作规程的培训；要明确岗位职责，严格提高遵纪守法的自觉性和履行岗位职责的主动性；要严格业务流程、规范操作，加大奖惩力度，确保业务操作的合法合规性，切实防范操作风险。

3、对于因同业竞争采取让利行为而形成的问题，上级行应研究采取适当措施，在法律、制度允许的范围内扩大基层自主权，以提高农业银行的竞争力和盈利能力。

4、加强业务部门自律监管力度。建议各级业务主管部门严格按照《业务部门自律监管实施细则》要求，规范开展监管工作，尽量做到事前介入、事后关注；要进一步明确监管人员工作职责，加大监管员考核力度，强化对监管发现问题的后续监管和整改落实工作，避免屡查屡犯现象的发生。

江苏省农行**审计办

二○○六年七月十一日

第三篇：离任审计发现问题的整改反馈意见

离任审计发现问题的整改反馈意见

（一）税收征管和税收政策执行方面

1.对未按规定在工商注册地和生产经营地办理税务登记的纳税人违规征收税款。经落实，5户纳税人均办理以表代证登记，属于税务所税管员管理把关不严，已全部注销，以后对于此类问题，我局将加强管理，坚决杜绝。

2.违反属地征管原则，对个别纳税人征收税款。今后将严格按照属地原则，征收税款，在建筑业房地产业实行网络发票后，更进一步做好项目登记，报验登记的监控管理。

3.未按照规定核定纳税人定额征收税款。对未按规定执行核定征收规定的情况，在2010年和2011年进行了有效管理，根据市局提供的查询比对模板进行监控，定期比对核实进行补税和定额调整。

4.未及时按规定调整纳税人税款入库级次。此问题属于工作疏忽大意所致，已进行调整，同时要求加强税款入库级次认定管理。

5.存在预缴税款的问题。该问题确实存在，现已进行了税款抵顶，今后要杜绝预缴税款的情况发生。

6.税收征管中，对虚报缴税控制不严。此问题涉及的几个具体业务，确实存在，但由于对政策掌握不够准确，导致错误确定纳税义务人，今后要加强税收政策业务学习，保证

税款应征尽征。

7.个别减免税审批未执行规定程序。2008年3月5日，我局依据《辽宁省地方税务局关于落实农业产业化龙头企业税收优惠政策的通知》（辽地税发[2003]13号）规定，为省级重点龙头企业——**股份有限公司减免2007年企业所得税739.1万元，在2008年已经我局执法委员会审议通过。但2008财政部专员办审计时，考虑到此政策属于地方政府政策，会对中央级企业所得税收入产生影响，因此我局将此记录从执法委员会记录中删除。在以后的减免税工作中，我局将加强减免税工作的审批流程管理，强化执法委员会审批制度。

第四篇：基建项目审计中的问题及改进意见

一、基建领域中存在的共性问题

（一）项目投标低报价、完工高结算，即低开高走的问题。

我们在审计中发现几乎每个项目都存在低报价，高结算的问题，究其原因，一是开工前受计划笼子的限制，超一定的规模不能报建，致使有意压低造价报建；二是固定资产方向调节税是建设单位申报的投资额在事前预交，而结算时监督部门对完税情况的检查不力，造成了低报价避税；三是投标中标率高，低报价比较迎合建设单位的愿望；四是结算审计不力，高估冒算。

（二）普遍存在拖欠工程款现象，增加了财政的负担，也不利于施工企业的发展。有的工程项目不顾国家禁止带资建设的规定，公然在工程承包合同上约定垫资，垫资利率一般都超过银行同期的贷款利率。由于基建资本金制度未能建立，缺乏预算约束，财政部门一般不能按合同付款，给施工企业带来了很大困难，致使施工企业流动资金不足，三角债蔓延。另一方面，造成财政的利息负担日益沉重，据粗略统计，韶关市１９９７年底公共工程项目已拖欠工程款１．５亿元，仅当年应付垫资利息就上千万元，相当于当年韶关市城建总投资的２０％以上。

（三）建设施工企业偷逃工程营业税，致使国家税收大量流失。

审计发现，建设单位支付工程款大多使用三联收据，而不是税务部门监制的有效票据。根据税收有关条款规定，可采用按工程进度收款和一次性结算工程款的方法进行付款纳税。建设单位没有坚持原则要求施工单位出具纳税发票。有的工程拖着不结算，或无资金结算，税款也因而长期拖着不申报交纳，甚至不再结算工程款余额，从而不交税，致使国家税收大量流失。

（四）工程结算高估冒算，多计、重计工程量，高套定额，在隐蔽工程上大作文章。高估冒算是竣工结算中经常遇到的问题。如板、梁、柱混淆不清，不按定额要求套用各子项，如脚手架定额高套，土方工程签证不严，对土质、运距等尽量高套，基础工程验收签证不齐，甲乙双方互相扯皮，在隐蔽工程上大作文章，给建设单位造成不必要的损失。

（五）利用“合同法”、“大包干”、使投标的概、预算不合理部分合法化。

有些施工单位利用承接工程时的合同，提出大包干，但具体条款中又提出工程增、减部分另计等。在计算增加工程量时却不扣减因设计变更而不再做的工程，材料价差只按定额计算调增部分，而不按市场价扣除调减部分。还振振有词说受合同法保护，企图使原概、预算中存在的问题合法化。

（六）侵占、挪用财政资金，使原市政建设资金紧张的局面更加窘迫。

在财政预算支出基建资金审计中发现，某些管理单位没有严格执行专款专用规定，而是根据某些领导意图，将资金移用到概算外项目，甚至成立一个有名无实的部门，虚列项目支出，造成资金管理混乱，也影响了工程进度。有些资金因市场不景气，长期不能归还，从而影响财政资金的有效利用。

（七）票据管理混乱，损害国家利益。

有些建设单位在支付各类款项时，仅以取得的收据，甚至“借据”入帐，严重违反了国家有关票据管理法规，漏交税款，损害了国家利益。

（八）长期不办理固定资产交付使用手续。工程完工后，长期不结算，造成建设单位固定资产漏记，会计核算不实，家底不清。

二、改进基建项目审计工作的几点意见

（一）促进建设项目审计与财政预算执行情况审计有机结合，提高投资审计层次、水平和质量。

审计署１９９７年发出《关于加强重点建设项目投资审计与预算执行情况审计有机结合的通知》：“应将国家重点基本建设投资项目（包括地方财政投资的重点建设项目）视同财政预算执行单位”。实践证明，二者的结合，有利于财政预算执行情况审计真实反映财政资金分配是否正确处理了积累与消费的比例关系，有利于贯彻量入为出原则和经济效益原则，有利于调整财政支出政策。财政预算执行情况审计利用基建审计结果，有利于揭示情况，分析原因，从财政资金的源头改进拨付、分配方法，加强、监督资金的使用情况，也有利于提高基建项目审计的层次、水平和质量。

（二）审计内容以工程造价核定为重点，兼顾《审计规范》所要求的其他内容。

工程造价是构成建筑产品的主要成本，其形成过程具有流动性，构成因素具有复杂性，建设周期长，是竣工决算中最可能出现高估冒算及损失浪费的地方。据省建委工程造价管理部门估测，现行建筑安装工程结算的核减率可达１５％，审计部门１９９７年统计数也达１０％。我省１９９７年完成建筑安装工程投资５５０多亿元，约按１０％的核减率计算，则高估冒算达５５亿元！尤其是财政拨款的基建项目，由于法人责任制和资本金制度未完全建立，作为投资主体的所有者监管不到位，对工程造价真实性、合法性的审查更为重要。因此，基建项目审计应以工程造价核定为重点，采取全面审查的方法，保障国有资产安全。

当然，审计机关的工作不能局限于工程造价核定，《审计法实施条例》明确规定“与国家建设项目直接有关的建设、设计、施工、采购等单位的财务收支，应当接受审计机关的审计监督”，将审计范围作了拓展。而《审计规范》也对审计内容作出了规定，包括对工程项目的建设资金来源、项目可行性研究、项目财务收支、项目建设情况的真实性、合法性及项

目投资效益评价等。审计机关应合理安排审计力量，抓住重点，兼顾《审计规范》中规定的其他内容，深化基建项目审计。

（三）树立审计机关竣工决算审计结果的权威性。

工程造价的结算，存在建设单位、施工单位、财政部门、政府造价管理部门及中介机构等各种意见。如何体现审计机关竣工决算审计结果权威性呢？笔者认为要做好三个方面工作：一是依法审计。任何部门的造价结算依据都离不开国家的法律法规，审计机关也不例外，不仅要遵循有关审计程序、法规，更应以国家造价管理法规、定额、计价表和当地造价管理部门公布的建筑经济资料等为审计依据，不自搞一套，不以权压人，在造价管理方面的问题，要遵循省人民政府发布的《广东省建设工程造价管理规定》，尊重造价管理部门的意见。只有这样，才能降低审计风险，保证审计质量，令审计结果更加可靠、权威。二是不偏不倚，不搞双重标准。工程结算涉及国家、施工企业和个人等方面利益，审计机关应以独立审计、实事求是的态度对待审计事项。三是摒弃自身利益。审计机关不应在基建项目中有自身利益，更不能因利益驱动而强制要求建设单位到指定中介机构审核预（结）算。培育一个公平公正的市场环境是发展社会主义市场经济对审计工作提出的基本要求。

作为经济综合监督部门，审计机关在保证审计质量的基础上，竣工决算审计结果应该成为终审，作为建设单位拨付工程款的依据，由建设单位和施工单位无条件执行。若工程项目经过多方审核，必须以审计机关的审计结果为结算依据，而不能以谁的造价低就以谁的为结算依据。如有异议也只能通过法律程序解决。

（四）培养专业人才，提高处理问题水平。

基建项目竣工决算审计对专业人才有较高的要求，因此，要从两个方面入手，一是大力培养具备审计、财务基础，熟悉工程技术的“通用型”人才；二是聘请有关专家参与审计。随着科技的发展，新的材料、工艺不断面世，社会分工越来越细，仅仅依靠审计师、造价工程师、监理师是不能完全解决问题的。这就要求审计人员不断学习更新业务知识、熟练地掌握定额标准、规定，经常了解建筑市场行情和发展情况，做到心中有数，运用自如。并借鉴国际做法，设立专门的审计经费，聘请专家参与，使用政府资金实施政府投资项目的审计。

（五）规范审计工作，防范审计风险。

基建项目审计范围广、内容复杂、技术性强，这就要求审计人员不仅要有较强的业务能力，还要有深入细致的工作作风，使每一项查出问题落到实处。另一方面，在处理问题中不仅要认真对照法规、文件，还要多听取有关部门的意见。建设项目牵涉的单位很多，要协调好各方面的关系，使审计处理得以实施。在写审计报告和审计决定中，一定要规范用语，对审计范围应有详细的表述，即在审计中查了什么、看了什么，以免将来复审时引起争议。在处理引用法规时，一定要引用最新、最高的法规。去年我们在处理几项基建项目要求复审的事宜中，存在套用地方性法规而引起争议问题。现在有“行政诉讼法”，我们在审计中应予以考虑上法庭能否以理服人。

第五篇：财务报表中发现问题

如何从企业财务报表中发现问题?

财务报表主要有资产负债表（反映企业一定日期所拥有的资产、需偿还的债务，以及投资者所拥有的净资产的情况）

损益表（反映企业一定时期内的经营成果，及利润或亏损的情况，表明企业运用所拥有的资产的获利能力）

现金流量表（反映企业一定期间内现金的流入或流出，表明企业获得现金和现金等价物的能力）

及其他附表。

资产负债表中资产总额＝负债+所有者权益

主要看：

货币资金（含现金、银行存款及其他货币资金）

应收帐款（应收的货款，应看明细及时催收）

其他应收款（其他应收往来，应看明细处理）

存货（含库存商品、原材料等，看明细表可以了解实际库存情况）

短期投资（一年以内）、长期投资（一年以上）

固定资产（使用期限一年以上，价值2000元以上）

短期借款（一年以内银行借款）、长期借款（一年以上银行借款）

应付帐款（应付货款，应看明细安排支付）

其他应付款（其他应付往来，应看明细及时处理）

股本或实收资本（基本上等于注册资金）

未分配利润（企业累计盈利或亏损）

损益表：

主营业务收入（主业收入）

主营业务成本（主业成本）

税金及附加

营业费用（销售部门费用）

管理费用（管理部门费用）

财务费用（主要是存贷款利息，负数为存款利息）

其他业务利润（非主营业务收入-支出）

补贴收入（国家拨入的亏损补贴，退还的增值税等）

营业外收入（固定资产盘盈及处置收入、罚款收入等）

营业外支出（固定资产盘亏及损失、罚款支出、捐赠支出等）

利润总额＝主营业务利润+其他业务利润-营业、管理、财务费用+投资收益（减投资损失）+补贴收入+营业外收入-营业外支出

很多经理人每天忙著开拓业务，处理员工问题，但是在忙碌当中，却忘了注意一些公司的长远大问题，以致于到最后问题已经严重到病入膏盲，才猛然醒悟。

财务专家麦劳维兹（Edward Mendlowitz）建议，其实，经理人只要养成习惯，定期注意一些简单的财务报表，就能够掌握公司的发展趋势。一旦出现轻微的警讯，就可以立刻处理。

产品销售量。如果你平日只看营收报表，这中间可能潜藏很多陷阱。例如，有家公司虽然营业额和利润不断提高，但销售量其实在下跌，市场占有率在萎缩。营收之所以成长，是因为产品调价的关系。因此，经理人必须定期追踪销售量，才能清楚掌握公司业务状况。

损益平衡点。很多时候，每个月你都必须等到财务报表出来以后，才知道公司最近表现如何。但这个时间的落差，很可能影响你的决策速度。如果你可以请财务人员提供公司的损益平衡分析；也就是说，你的产品一个月要销售多少才能平衡，心中随时有这个数字，你立刻可以判断这段时间究竟赚钱，还是亏钱。

原物料购买比例。究竟你的公司花了多少比例的钱，在纸张、塑胶等原物料上？把这个数字拿来和营业额做比较。一般来说，这个比例应该很稳定，一两个月有波动还没有关系，但如果有不断增加、或下降的趋势，就要注意了。很可能你的存货太多、成本没有控制好，或者库存太少，碰到突然增加的订单，你可能消化不了。

银行对帐单。每个月银行会寄给你对帐单，别以为会计人员一定会去核对。事实上，每个人每天忙着做很多事情，根本没有人注意这件重要的工作。你知道吗，很可能你的公司已经有好几年，没有人查对过公司户头了。

积压的订单。有些订单进来了，但是却一直没有处理，以致耽误了交期。只要你要求看看那些积压的订单，就可以知道公司是否有问题，问题有多严重。每一张积压的订单就表示一个愤怒的顾客，看看你的公司正在累积多少愤怒顾客。一家公司发现常常有客户反应交货延迟，深入检讨之后，才发现其实问题是出在交通部门每次都从一叠订单的上面开始处理。结果是，每次最后进来的订单，反而最早完成，在下面的订单，永远要被延搁几天。知道你的公司积压多少订单，问题出在哪里，要解决就容易了。

退货记录。如果退货的数量增加，表示内部品管有问题。因此，掌握退货数量，是一个重要的关键，才不会到问题不可收拾时，才着手处理。

员工人数。每个月算算员工有多少人。随着业务增加，公司雇用的员工人数，可能不知不觉地成长，甚至当业务没有成长时，员工人数仍然无声无息地增加。例如，如果你的公司有二十五个人，再增加个五个人，的确是不算什么。要求部属每个月给你一张统计表，让你掌握员工人数以及成长曲线。了解一下，公司是不是用人无度。

在忙碌的工作中，抓住这几个基本而重要的数字，可以让你迅速掌握公司的营运状况。这可以说是另一种一分钟管理。