核电项目进口税费减免的政策解读

第一篇：核电项目进口税费减免的政策解读

核电项目进口税费减免的政策解读

一、进口税费简介

进口税费是指在进口环节由海关依据《海关法》、《关税条例》和其它的法律、法规征收的关税、进口环节增值税、进口环节消费税、船舶吨税等。其中：

关税是指货物经过一国关境时征收的税收，它是衡量一国对外开放程度的重要标志，目前我国进口工业品的平均关税税率约为9%；

进口环节增值税是指在进口环节由海关向进口单位或个人代征的增值税，目前我国进口环节增值税税率分为低档税率和基本税率，低档税率主要适用于初级农产品、原材料等，税率为13%，核电项目进口物资适用基本税率，税率为17%；

进口环节消费税也是海关代征税的一种，其征收范围仅限于少数消费品（如烟酒、奢侈品、石油等），除国务院另有规定外，一般不予减免。

船舶吨税是由海关对进出、停靠我国口岸的国际航行船舶征收的一种使用税，其直接作用对象是船舶而不是货物，目的主要是发展和改善航道设施建设。

从以上各种进口税费的介绍可以看出，核电进口物资的主要应缴税是进口关税和进口环节增值税，两项税额合计约占进口货物价值的25%，本文所讨论的进口税费减免主要也是讨论进口关税和进口环节增值税的减免。

二、核电项目进口税费减免的重要性

从以上的描述可以看出，核电进口物资的进口税额合计约占进口货物价值的25%，以投资500亿人民币的核电项目为例，如果国产化率为80%（进口比例为20%），则仍需进口100亿元（500亿×20%）的设备和部件，需缴纳25亿元（100亿×25%）人民币的进口税费。如此大额的税费不仅会对核电项目的投资控制、建造成本产生重要影响，还将对将来的电价与火电厂的电价相比是否有竞争力等产生重大影响。因此各核电项目在建设初期都十分重视进口税费减免的申请工作，成立专门的工作机构和组织，推动和落实进口减免税政策。

三、核电项目进口税费减免政策

根据我国《海关法》的规定，进口税费减免可以分为法定减免税、特定减免税和临时减免税三大类。其中：

第一类：法定减免税：是指进口货物按照《海关法》、《进出口关税条例》和其他法律、行政法规的规定可以享受的减免关税优惠，这种减免税方式不需要事先办理减免税手续，海关也不对货物进行后续监管。减免税的范围主要包括以下几个方面：

1、关税税额在人民币50元以下的一票货物；

2、无商业价值的货样及广告品；



3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资；

4、在海关放行前损失的货物；

5、进出境运输工具必备的燃料、物料及饮食用品；

6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品。

第二类：临时减免税：是指由国务院审批，根据某个单位、某类商品、某个时期或某批进出口货物的特殊情况，需要给予特别的照顾，一案一批，专文下达，通知口岸海关办理的减免税。自1994年以后，国家停止了临时减免税的审批，各级海关也不再受理或转报。

第三类：特定减免税：是政策性减免税，根据国家政治、经济发展的需要，海关按照国家的规定，对特定地区、特定用途和特定企业给予的减免关税和进口环节海关代征税的优惠，具体又可分为内资鼓励项目减免、外商投资企业减免、国批减免、科教残疾人用品减免、无偿赠送捐赠减免、救灾物资减免等类型。核电项目属于特定减免税范围的特定用途范围（大亚湾核电属于特定区域）。从核电进口减免税的历程来看，又经历了最早大亚湾核电的特区减免税政策，到后来的国批减免及内资鼓励项目减免三个阶段，下面将对核电进口物资减免税各阶段的政策进行说明：

1、特区自用物资进口免税政策。大亚湾核电FCD正直深圳经济特区创区不久，进口物资执行的是深圳经济特区早期的统一优惠政策---特区企业自用物资进口免税政策，国家也没有再颁布其它进口税费优惠政策。由于当时的政策环境与现在相比，没有实际意义，因此此项进口减免税政策不做详细讨论。

2、国批减免政策。国批减免是指由国务院特案批准的减免税政策。大亚湾核电以后，岭澳一期、秦山二期、田湾核电等核电项目陆续开工，但此时，国家对核电行业还没有颁布相关的行业政策，而此时核电项目的进口设备比例仍然比较高，进口涉税金额也比较大，如果没有进口税费减免的政策扶持，将对核电的建造成本及核电的竞争力产生重要影响，因此国务院在1996年对当时在建的岭澳一期、田湾核电的四个核电项目进口税费批准了国批减免政策。

国批减免政策的申请需先向国家有关部委（如财政部、税务总局等）报送申请，主管部委牵头组织征求相关部委意见及会签后，报国务院审批，政策的最终审批权在国务院。它的免税范围视最终的审批情况而定，一般而言工程建设大部分进口物资（包括国产化设备制造所需进口的关键部件、材料及委托施工承包商进口的设备）均可申请免税，因此减免范围较大，免税的经济效益相当可观。

国批减免的缺点是1998年以后的开工核电项目国务院一般不再受理国批减免申请，因此目前办理国批减免比较困难。如上文所述，岭澳一期等项目之所以可以获得国批减免是由于当时国内对核电项目还没有专门的行业政策和进口税费优惠政策，但国家在1997年颁布了《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发【1997】37号）（以下简称《通知》），这个通知的内容包括了核电项目的减免税政策，因此从1998年1月1日起，新建核电项目应按通知规定办理进口减免税申请和申报工作，国务院一般不再受理核电项目的国批减免申请。

3、内资鼓励项目进口税费减免政策。内资鼓励项目的政策依据就是上文所述的《通知》，该通知规定从1998年1月1日起，对国家鼓励发展的内外资鼓励项目进口自用设备，在规定的范围内，免征关税和进口环节增值税。按照《当前国家重点鼓励发展的产业、产品和技术目录》，核电项目属于国家鼓励发展的内资项目，因此可以享受在规定范围内的进口关税和增值税减免。

内资鼓励项目根据项目的性质不同，应在货物进口前到国家或地方政府主管部门办妥有关项目审核、备案、登记手续，在货物进口时，持有关文件或证明到海关办理备案登记手续，凭海关颁发的《进口货物征免税证明》办理进口免税通关。以核电项目为例，办理内资鼓励项目免税申请时应按要求准备相关文件向地市发改委申报，通过省级发改委，最终由国家发改委审批，一次性出具《国内鼓励投资项目确认书》和进口设备免税清单，凭以到海关办理《进口货物征免税证明》和免税手续，不在发改委批准的免税清单中的设备进口不予免税。

核电项目办理内资鼓励项目相对于国批减免，审批手续相对简单，但内资鼓励项目也存在如下缺点：

（1）、时效性差，内资鼓励项目在申请办理时需要提供全部的进口设备清单，而核电项目由于建设周期长，进口设备采购到货等工作会延续很长时间，这就可能造成了项目开工第一年就已经有进口设备到货，而进口合同到开工第二年才能完全签署，完成进口设备清单的准备，开始申报鼓励项目，这势必造成免税政策落实之前进口的物资无法享受进口免税优惠，增加税费成本。

（2）、免税范围有限。内资鼓励项目的免税范围是进口自用设备，不包括原材料和零配件，同时对进口设备也有一定要求，必须是不在《国内投资鼓励项目不予免税进口商品目录》（以下简称不予免税目录）中的进口设备才能免税。这就造成了核电项目工程前期进口原材料和部件无法免税，同时如进口设备在不予免税目录中的话，也不可以免税，如DCS系统，不予免税目录明确列明全型号的DCS不予免税。

从以上的介绍可以看出内资鼓励项目相对于国批减免来说，监管和审批更加严格，而免税的范围却缩小了，这必然造成核电建造成本的上升。

四、减免税政策及执行的注意事项

在办理特定减免税时，申请、执行等都必须按照相关部门的政策来办理和执行，且往往执行周期比较长，由此也产生了很多问题。在办理和执行特定减免税的过程中有以下问题需要注意：

1、减免税货物只能以自用为目的申请，不得以自用的名义，代替他人申请办理进口货物的减免税手续。

2、海关出具《进出口货物征免税证明》有效期为6个月，且执行一批一证政策，所有手续必须在有效期内办理完毕。

3、特定减免税货物需要后续监管。减免税设备监管年限为五年，在减免税设备的监管年限内，申请单位应当自减免税设备放行之日起每年一次向主管海关报告减免税设备的状况，海关有权对设备的使用情况进行稽查，监管年限届满时，自动解除海关监管。

4、减免税进口的设备在监管年限内，必须在本单位固定资产帐册入账并计提折旧，在本单位法定注册地内使用，不得转卖、出租、转让、抵押、质押、留置等。

5、口减免税设备如转让给国内其他可享受同等税收优惠的项目单位使用，仍可予以减免税，其监管期限连续计算，转让方原进口的减免税货物予以注销，免税额度不予恢复。

6、经海关批准，企业可以自身的特定减免税货物向中国境内金融机构或境外金融机构设立抵押贷款，贷款应当用于企业的生产经营，不得用于与其他企业、单位之间的债务抵偿。

小结

以上仅是对核电项目进口税费减免的相关问题从政策和法规的角度进行了简单的阐述，从政策的角度来看，核电项目进口税费减免的形势不容乐观，国批减免申报困难，鼓励项目免税范围等存在很大的局限性，作为核电企业如何在政策容许的范围内，突破思维，向国家争取最大进口税费减免政策是目前急需解决的问题同时也是对核电的发展至关重要的问题。

第二篇：国有企业改制重组税费减免政策浅析

国有企业改制重组税费减免政策浅析

【摘要】国有企业改制可以说是二十年来中国经济体制改革最重要的主题之一。党的十八大报告指出，“要毫不动摇巩固和发展公有制经济，推行公有制多种实现形式，深化国有企业改革，完善各类国有资产管理体制，推动国有资本更多投向关系国家安全和国民经济命脉的重要行业和关键领域，不断增强国有经济活力、控制力、影响力”。总书记在广东考察时强调，“现在我国改革已经进入攻坚期和深水区，我们必须以更大的政治勇气和智慧，不失时机深化重要领域改革”，“实践发展永无止境，解放思想永无止境，改革开放也永无止境，停顿和倒退没有出路”。在此大背景下，各国有企业立足自身实际情况，积极进行资源结构调整，并通过推动资产证券化进程等手段深化国有企业改革。在实践中，改制是需要成本的，其中重要一项就是改制重组的税费成本，本文拟通过梳理国有企业改制重组过程中涉及的各项税费优惠政策，对改制重组实务有所借鉴。

【关键词】改制

重组

证券化

无偿划转

企业所得税

随着改革的深入，国有经济布局和结构调整力度加大，大多数国有企业进行了公司制改革，企业改制和产权转让逐步规范，国有资本有序退出加快，国有企业管理体制和经营机制发生深刻变化。在改制过程中，财政部、国家税务总局和各地方税务机关也陆续出台一系列推动改制重组的优惠政策，有针对改制行为的，有针对并购行为的，还有一些是针对无偿划转行为的等等，下面将从各个税种的角度进行分析。

一、企业所得税

在企业改制和资产重组实践中，会存在资产在不同法人主体之间进行无偿划转，包括从股东划入子公司，子公司之间相互划转，以及母子公司或子公司之间的分立合并。如果简单的将无偿划转按照捐赠税务处理，将会产生巨额税务成本。

目前可应用的优惠政策主要有：财政部、国家税务总局发布的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号，以下简称“109号文”）、《关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009]59号，以下简称“59号文”）和国家税务总局发布的《关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告》（国家税务总局公告2014年第29号，以下简称“29号公告”）、《关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告》（国家税务总局公告2010年第4号，以下简称“4号公告”）。

（一）依据59号文和4号公告，采用特殊性税务处理进行企业所得税处理

（1）适用条件。根据59号文和4号公告，企业重组同时符合下列条件的，适用特殊性税务处理规定：①具有合理的商业目的，且不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的：②被收购、合并或分立部分的资产或股权比例符合本通知规定的比例;③企业重组后的连续12个月内不改变重组资产原来的实质性经营活动;④重组交易对价中涉及股权支付金额符合本通知规定比例;⑤企业重组中取得股权支付的原主要股东，在重组后连续12个月内，不得转让所取得的股权。

（2）税收优惠。以“企业分立”为例，被分立企业所有股东按原持股比例取得分立企业的股权，分立企业和被分立企业均不改变原来的实质经营活动，且被分立企业股东在该企业分立发生时取得的股权支付金额不低于其交易支付总额的85%，可以选择按以下规定处理：①分立企业接受被分立企业资产和负债的计税基础，以被分立企业的原有计税基础确定。②被分立企业已分立出去资产相应的所得税事项由分立企业承继。③被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。

相比一般性税务处理，“被分立企业对分立出去资产应按公允价值确认资产转让所得或损失，分立企业应按公允价值确认接受资产的计税基础。”采取特殊性税务处理可以减少重组环节的税费支出。

在实务中，国有企业的无偿划转一般可以通过分立的形式进行变通处理，但是也存在一定的税务风险。随着29号公告和109号文的出台，进一步为改制重组缓解了税费支出的担忧。

（二）依据29号公告，股东划入资产可不纳入收入总额

2014年5月23日，国税总局出台了29号公告，其中第二条第一款提出：企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。

（三）依据109号文，100%直接控制的居民企业之间的重组划转可不确认所得

2014年12月25日，财政部和国家税务总局联合发布的《关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2014]109号），即上文提到的109号，无疑是给企业改制重组带来了极大的利好。109号文在59号文的基础上：

（1）将“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的75%”规定调整为“股权收购，收购企业购买的股权不低于被收购企业全部股权的50%”。

（2）将“资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的75%”规定调整为“资产收购，受让企业收购的资产不低于转让企业全部资产的50%”。

（3）对100%直接控制的居民企业之间，以及受同一或相同多家居民企业100%直接控制的居民企业之间按账面净值划转股权或资产，凡具有合理商业目的、不以减少、免除或者推迟缴纳税款为主要目的，股权或资产划转后连续12个月内不改变被划转股权或资产原来实质性经营活动，且划出方企业和划入方企业均未在会计上确认损益的，可以选择按以下规定进行特殊性税务处理：①划出方企业和划入方企业均不确认所得。②划入方企业取得被划转股权或资产的计税基础，以被划转股权或资产的原账面净值确定。③划入方企业取得的被划转资产，应按其原账面净值计算折旧扣除。

上述规定，可以使国有企业在改制过程中，不再采用两张皮，一边按照国资委的无偿划转进行重组，一边采用分立方式进行特殊税务重组;同时109号文也将范围放开至“100%直接控制的居民企业之间”，为民营企业改革也起到促进作用。

二、营业税

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第51号）：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的行为，不属于营业税征收范围，其中涉及的不动产、土地使用权转让，不征收营业税。

上述公告自2011年10月1日起执行。此前未作处理的，按照公告的规定执行。

三、增值税

根据《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2013年第66号）：纳税人在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债经多次转让后，最终的受让方与劳动力接收方为同一单位和个人的，仍适用《国家税务总局关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第13号）的相关规定，其中货物的多次转让行为均不征收增值税。

需要注意的是，上述公告自2013年12月1日起施行。纳税人此前已发生并处理的事项，不再做调整;未处理的，按公告规定执行。

四、土地增值税

对于土地增值税，目前财政部和国税总局尚未出台明确的规定对纳税人重组行为免税。

土地增值税的纳税义务是针对有偿转让，但是税收法律法规中也没有明确无偿划转属于免税范畴。

根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》第二条规定“转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人（以下简称纳税人），应当依照本条例缴纳土地增值税。”《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》（财税字（1995）48号）第二条进一步规定“条例第二条所称的转让国有土地使用权、地上的建筑物及其他附着物并取得收入，是指以出售或者其他方式有偿转让房地产的行为。不包括以继承，赠与方式无偿转让房地产的行为。”《财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知》（财税〔2006〕21号）第四条进一步对细则中“赠与”所包括的范围进行了明确：“细则所称的赠与是指如下情况：①房产所有人、土地使用权所有人将房屋产权、土地使用权赠与直系亲属或承担直接赡养义务人的;②房产所有人、土地作用权所有人通过中国境内非营利的社会团体、国家机关将房屋产权、土地使用权赠与教育、民政和其他社会福利、公益事业的。

从上述3项规定分析，企业重组中的划转行为既不是明确规定的免税行为，也非明确应税行为。从财政部、国税总局和各地方政府出台的一些通知、批复中，可以看出对于企业重组中的土地增值税缴纳问题是可以争取优惠政策的。

如《财政部国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知》（财税〔2013〕53号）中，对“中国邮政集团公司与原中国邮政储蓄银行有限责任公司之间划转、变更土地、房屋等资产权属交易涉及的土地增值税予以免征（《财政部国家税务总局关于土地增值税若干问题的通知》（财税[2006]21号）第五条规定不予免征的情形除外）”。

《北京市地方税务局关于北京房地产集团有限公司无偿承受非经营性房产有关契税、土地增值税问题的通知》（京地税地[2009]187号）中，提到“根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》的规定，北京汽车工业控股有限责任公司等八家企业将非经营性房产无偿划转北京房地集团有限公司，不属于土地增值税征收范围，不征收土地增值税。”

《云南省地方税务局关于企业整体资产出售或整个企业所有权转移如何征税问题的批复》（云地税一字[2001]1号），指出“企业是由人（企业劳动者和经营管理者）和物（企业货币资金、机器设备、原材料、建筑物及其占有的土地）组成的统一体，企业整体资产出售或整个企业所有权转移，并非仅仅是不动产所有权、土地使用权和原材料等物资所有权发生转移，而是整个企业（包括人和物）的产权发生转移。因此，根据现行税法规定，对企业整体资产出售或整个企业所有权转移的行为，不征收营业税和土地增值税。”

五、印花税

根据《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税〔2003〕183号），对于公司制改制、合并或分立方式成立的新企业、企业债权转股权行为中的资金账簿印花税，只对新增资金部分贴花;各类应税合同的印花税，仅改变执行主体、其余条款未作变动且改制前已贴花的，不再贴花;企业因改制签订的产权转移书据免予贴花。

六、契税

根据《财政部国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知》（财税〔2012〕4号），针对企业公司制改造、公司股权（股份）转让、公司合并、公司分立、企业出售、企业破产、债权转股权和资产划转等行为都相应设定了免税优惠条件。

值得注意的是，通知执行期限为2012年1月1日至2014年12月31日。

综上所述，在推动企业改革发展的同时，做为企业财务人员，应该做好保障工作，在准纪守法的前提下，尽量减少改革成本，谋求经济利益最大化。争取免税优惠的同时，要做好各项证据材料的准备工作，要注意在规定的时间内做好申报工作。

参考文献：

[1]中华人民共和国主席.中华人民共和国企业所得税法[N].中华人民共和国主席令，2007.[2]财政部国家税务局.关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知[N].财税，2014.[3]国家税务局.关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知[N].财税，2009.[4]国家税务局.关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告[N].国家税务总局公告，2014.[5]国家税务局.关于发布企业重组业务企业所得税管理办法的公告[N].国家税务总局公告，2010.[6]国家税务局.国家税务总局关于纳税人资产重组有关营业税问题的公告[N].国家税务总局公告，2011.[7]国家税务总局.关于纳税人资产重组有关增值税问题的公告[N].国家税务总局公告，2013.[8]财政部.中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则[N].财税字，1995.[9]财政部.财政部国家税务总局关于土地增值税一些具体问题规定的通知[N].财税，2006.[10]财政部.国家税务总局关于中国邮政储蓄银行改制上市有关税收政策的通知[N].财税，2013.[11]地税局.北京市地方税务局关于北京房地产集团有限公司无偿承受非经营性房产有关契税、土地增值税问题的通知[N].京地税地，2009.[12]地税局.云南省地方税务局关于企业整体资产出售或整个企业所有权转移如何征税问题的批复[N].云地税一字，2001.[13]财政部.国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知[N].财税，2003.[14]财政部.国家税务总局关于企业事业单位改制重组契税政策的通知[N].财税，2012.

第三篇：关于减免税费的申请报告

关于减免税费的申请报告

×××国税局：

我店于×××年××月×××日由×××市工商局核发了营业执照，并相继办理了税务登记证。是一家××××为经营范围的企业。根据《××××人民政府办公厅关于加快发展休闲农业的通知》文件的有关精神，按相关规定可以免征税费。特向贵局提出申请，请批准为盼。

特此申请

×××××批发零售

二〇一五年一月二十一日

第四篇：关于减免税费的申请报告

关于减免税费的申请报告

炎陵县地税局：

我公司于二〇〇九年五月十八日由县工商局核发了营业执照，并相继办理了税务登记证。是一家以特色种养、笋竹林开发、农产品贮藏、餐饮业、鸡和生猪及黑山羊饲养、休闲农业为经营范围的合伙企业。根据《湖南省人民政府办公厅关于加快发展休闲农业的通知》（株政发〔2010〕22号）文件的有关精神，特申请减免以下税费：1.申请免征增值税。根据《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条的规定，生产者销售自产的农产品，可以免征农业税。我公司所销售的农产品，全为自产自销型的农产品。2.申请免征企业所得税。根据《中华人民共和国所得税法实施条例》第八十六的规定，从事农、林、牧、渔等项目的所得，自开业之日起，可免征所得税。3.申请免征营业税。我公司是从事农牧产业及相关技术培训为业务，家禽、牲畜的配种和疾病防治取得的收入，按相关规定可以免征营业税。我公司符合以上条件，特向贵局提出以上申请，请批准为盼。

炎陵县神农生态农业开发中心

二〇一一年十二月二十九日

第五篇：新税费政策

二手房（商品房、公房、拆迁安置房、自建房）

公房（划拨）：（1）住改房又称房改房（免营业税、免个税，出让金1%）

（2）统建房又称经济适用房、解困房（免个税，营业税跟商品房一样，出让金1%）

（3）拆迁安置房（出让金4%，其它税费按商品房算）

（4）自建房（免个税，营业税跟商品房一样，出让金8%）

备：如果客户有把房子去做抵押贷款之类的，出让金已交过，去房管局过户时须提交收据，如没有，在送件窗口必须写遗失声明。

拆迁安置房（去房管局过户须提交拆迁协议和费用结算表，如没有，让房东凭着产权证原件及产权人身份证去松柏大厦四楼档案案复印出来）

商品房（出让）：普通住宅：144平以下不含144平

高档住宅：144平以上含144平，15840元/平

市场指导价=（市场基准指导价+楼层修正值）×建成年份修正系数

×面积

契税跟面积有关；营业税跟增值/年限有关；个税跟增值/年限有关。

一、契税：（首套90平以下）1%

（首套90平以上－144平以下）1.5%

（144平以上）3%第二套3%

如是首套须提供材料：

未婚：身份证及户口本原件

已婚：夫妻双方的身份证及户口本（包括未成年小孩）；如小孩户口没和父母在一起不能体现父子母子关系的需提供《独生子女证》或出生证明。有的小孩子出生才一二周岁，没入户口，就应告知买方必须先把小孩子的户口入了，否则不能减免或不用体现小孩户口）

离婚：身份证、离婚证，离婚协议及户口本原件（户口本要体现离婚）

如有孩子，须证明孩子的归属，如归买方，要有离婚协议书或判决书

备注：离婚判决书必须是终字第的，如是初字第的必须附上生效文书。

丧偶：身份证、丧偶证明及户口本

二、营业税：普通住宅产权未满5年全额5.55%

满5年全免

高档住宅产权未满5年全额5.55%

满5年增值部分（申报价--原购价）*5.55%

三、个税：产权不管有没有满5年只有没增值就没有个税，有增值交全额1.5%。

免个税的条件：1.产权满5年。2.唯一住宅。3.5年内未交易任何房产。

4.厦门户口或外省户口只要窗口写申请（福建省内厦门市外要当地房管局出具无房证明）

4个条件都要同时具备才能减免全额个税，差一不可。

四、交易手续费：6*面积

五、工本费：185

六、抵押登记费：80

七、中介费：成交价*2.5%

八、评估费：0.4%*0.6

非住宅：（如店面，车位，商铺，厂房，写字楼等）

契税（3%）

个税与营业税跟增值有关，跟年限无关

如有增值，个税全额（1.5%）

营业税（增值部分（申报价--原购价）*5.55%

土地增值税（跟增值和年限无关）按申报价的1%征收

印花税： 0.1%买卖双方各0.05%

交易手续费：店面、商铺（20元/平）车位/车库300个

厂房（7元/平）写字楼（12元/平）房屋土地登记费（1250）抵押登记费：550元