产业用地政策实施工作指引（优秀范文五篇）

第一篇：产业用地政策实施工作指引

产业用地政策实施工作指引

为优化土地要素配置，培育发展新动力，支持稳增长、调结构、促就业，依据国家和部关于新经济、新产业、新业态、新模式发展的用地政策，制定本指引，供地方各级特别是市、县国土资源主管部门在工作中使用。

第一章 总则

第一条（产业用地政策含义）产业用地政策是指国务院、国土资源部针对特定行业制定的专项用地政策。相关政策清单见附录，并可在中国政府网（www.xiexiebang.com）和国土资源部门户网站（www.xiexiebang.com）查询。

上述“特定行业”，不包括房地产业。

本指引适用于上述特定行业涉及的土地供应、开发利用和土地利用年度计划、土地供应计划编制及登记等工作。

第二条（基本原则）地方各级国土资源主管部门执行产业用地政策时，应当遵守国家有关法律法规，符合国家产业政策，符合土地利用总体规划和城乡规划，符合用地分类国家标准和土地使用标准，坚持规划确定用途、用途确定供应方式、市场确定供应价格、用地主体一视同仁原则。

第三条（本指引的细化与更新）地方各级国土资源主管部门可按照本指引，根据本地区实际情况，细化实施措施，推进产业用地政策落实。

对本指引印发后国家和部新出台的产业用地政策，地方各级国土资源主管部门可自行纳入本指引适用范围。

第二章 产业用地政策实施

第四条（可按原地类管理的情形）根据《国务院关于促进光伏产业健康发展的若干意见》（国发〔2013〕24号）和《关于支持新产业新业态发展促进大众创业万众创新用地的意见》（国土资规〔2015〕5号），光伏发电站项目使用未利用地布设光伏方阵的，可按原地类认定和管理。其中的未利用地按照土地调查成果认定，光伏方阵用地面积按照《光伏发电站工程项目用地控制指标》（国土资规〔2015〕11号）核定。

根据现行土地管理法律法规和《关于支持旅游业发展用地政策的意见》（国土资规〔2015〕10号），土地利用总体规划确定的城镇建设用地规模边界外的旅游项目中的自然景观用地及农牧渔业种植、养殖用地，可按原地类认定和管理。

第五条（优先安排计划指标的原则和层级）对产业发展较快的地区、集聚区及使用未利用地发展产业的，要优先安排用地计划指标。地方各级国土资源主管部门在编制下达土地利用计划时，要根据国家产业政策和当地产业发展情况，统筹安排用地计划指标，确保符合产业政策的项目用地，促进产业健康协调发展。

第六条（优先安排供应计划的行业类型）市、县国土资源主管部门编制国有建设用地供应计划时，应根据产业用地政策相关要求，按照《国有建设用地供应计划编制规范（试行）》（国土资发〔2010〕117号），优先安排下列产业用地供应：

（一）国务院及其职能部门发布的产业发展规划中明确的重点产业。

（二）国务院及其职能部门发布的产业促进政策中明确的重点产业。

（三）县级以上地方人民政府依据前述规划、政策明确的本地区重点产业。

各地制定供应计划，要按照《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》（国发〔2012〕14号）要求，积极保障小企业创业基地、科技孵化器、商贸企业集聚区用地。中西部地区要按照《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》（国发〔2016〕27号）要求，加大加工企业用地供应。

第七条（土地用途的确定）市、县国土资源主管部门在组织新供产业用地时，应当依据规划部门给出的规划条件，确定土地供应用途。

对于现行国标分类中没有明确定义的新产业、新业态类型，市、县国土资源主管部门可按照国土资规〔2015〕5号文件规定，结合现有土地供应政策要求和当地产业发展实际需要，主动商同级城乡规划、产业主管部门提出规划用途的建议意见，促进项目落地。

市、县国土资源主管部门在签订《国有建设用地使用权出让合同》时，合同中的宗地用途按《土地利用现状分类》（中华人民共和国国家标准GB／T21010-2007）规定的土地二级类填写；规划部门给出的规划条件在《土地利用现状分类》中无直接对应类型的，市、县国土资源主管部门经内部会商后，按《土地利用现状分类》规定的土地二级类填写，必要时可征求规划、投资部门意见。

根据国土资规〔2015〕5号文件规定，新产业新业态发展中工业用地、科教用地兼容相关用途设施建筑面积不超过15%的，仍按工业、科教用途管理。其他情形下，同一宗土地上兼容两种以上用途的，应确定主用途并依据主用途确定供应方式；主用途可以依据建筑面积占比确定，也可以依据功能的重要性确定，确定主用途的结论和理由应当写入供地方案，经批准后实施。

第八条（土地使用方式的确定）各类产业用地均可采取长期租赁、先租后让、租让结合方式使用土地。

以长期租赁方式使用土地的，应按照《规范国有土地租赁若干意见》（国土资发〔1999〕222号）执行，租赁期限按照《合同法》规定，不得超过二十年。

根据《国务院办公厅关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》（国办发〔2011〕59号）和《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号，经国务院同意），现阶段仅政府投资建设不以营利为目的、具有公益性质的农产品批发市场和公共租赁住房两类项目用地可以作价出资（入股）方式使用新供建设用地。作价出资（入股）土地应当以市、县人民政府作为出资人，制定作价出资或者入股方案，经市、县人民政府批准后实施。

第九条（土地供应方式的确定）以先租后让、租让结合方式供应产业用地的，市、县国土资源主管部门会同城乡规划、建设、房产部门拟定方案时，应提请同级政府同意，邀请投资、产业等主管部门参加供应方案拟定工作，明确租赁土地转为出让土地的条件，报有批准权的人民政府批准后实施。按用途依法需采取招标拍卖挂牌方式出让的土地，招标拍卖挂牌工作可在租赁环节实施；在承租方使用租赁土地达到合同约定条件后需办理出让手续时，可采取协议方式。

根据《国务院关于深化流通体制改革加快流通产业发展的意见》（国发〔2012〕39号）、《国务院办公厅关于促进内贸流通健康发展的若干意见》（国办发〔2014〕51号）、《国务院办公厅关于推进城区老工业区搬迁改造的指导意见》（国办发〔2014〕9号）、《国土资源部关于进一步落实工业用地出让制度的通知》（国土资发〔2009〕101号），对旧城区改建需异地搬迁改造的城区商品批发市场等流通业用地、工业用地，在收回原国有建设用地使用权后，经批准可以协议出让方式为原土地使用权人安排用地，有土地使用标准要求的，应按标准安排同类用途用地。

根据《国务院办公厅转发财政部发展改革委人民银行关于在公共服务领域推广政府和社会资本合作模式指导意见的通知》（国办发〔2015〕42号）、《国务院办公厅关于支持铁路建设实施土地综合开发的意见》（国办发〔2014〕37号）、国土资规〔2015〕10号文件，下列情形可将通过竞争方式确定项目投资主体和用地者的环节合并实施：

（一）采用政府和社会资本合作方式实施项目建设时，相关用地需要有偿使用的；

（二）通过招标方式确定新建铁路项目投资主体和土地综合开发权中标人的；

（三）政府将收回和征收的历史遗留损毁土地复垦并用于旅游项目建设的。

以合并竞争方式确定项目投资主体和用地者的，市、县国土资源主管部门应依法独立履行编制供地方案、签订供应合同和实施用地供后监管等法定职责。

第十条（关于配套建设）根据《国务院办公厅关于加快新能源汽车推广应用的指导意见》（国办发〔2014〕35号）、《养老服务设施用地指导意见》（国土资厅发〔2014〕11号）、国土资规〔2015〕5号、国土资规〔2015〕10号、《关于支持电影发展若干经济政策的通知》（财教〔2014〕56号）等文件规定，对新能源汽车充电设施、无线通讯基站、分布式光伏发电设施、社区养老（医疗、体育、文化）服务设施、电影院（影厅）、旅游厕所等布点分散、单体规模小、对其他建筑物构筑物有密切依附关系的产业配套设施，允许在新供其他建设项目用地时，将其建设要求纳入供地条件。

市、县国土资源主管部门应主动告知相关部门上述配建政策，相关部门提出配套建设要求的，市、县国土资源主管部门应注意与提出要求的部门共同商城乡规划主管部门，依法先将配建要求纳入规划条件后，再行纳入供地条件，并明确建成后资产移交和运营管理要求。

第十一条（关于地役权）根据《物权法》和国办发〔2014〕35号、国土资规〔2015〕5号等法律和文件规定，地役权适用于在已有使用权人的土地、建筑物、构筑物上布设新能源汽车充电设施、无线通讯基站、分布式光伏发电设施等小型设施的情形。设立地役权，应执行《物权法》第十四章规定。

第十二条（关于过渡期政策）对于产业用地政策中明确，利用存量房产、土地资源发展国家支持产业、行业的，可享受在一定年期内不改变用地主体和规划条件的过渡期支持政策的情形，过渡期满需办理改变用地主体和规划条件的手续时，除符合《划拨用地目录》的可保留划拨外，其余可以协议方式办理。

产业用地政策对“暂不变更”的时限没有明确规定的，时限及后续管理可参照执行国土资规〔2015〕5号文件，或由地方国土资源主管部门会同相关部门制定实施细则。

第十三条（土地供应价格的确定）各省（区、市）确定的优先发展产业且用地集约的工业项目，以农、林、牧、渔业产品初加工为主的工业项目，在确定土地出让底价时可按不低于所在地土地等别相对应《全国工业用地出让最低价标准》的70％执行。按比例计算后低于该项目实际土地取得成本、土地前期开发成本和按规定应收取的相关费用之和的，应按不低于实际各项成本费用之和的原则确定出让底价。中西部地区省级国土资源主管部门应向相关部门建议，按照国发〔2016〕27号文件要求，将加工贸易相关的工业项目纳入本省（区、市）优先发展的工业项目。

根据国土资规〔2015〕10号文件，旅游相关建设项目中的人造景观用地应根据具体行业市场经营情况，客观评估确定供应底价。

根据《国务院办公厅关于促进物流业健康发展政策措施的意见》（国办发〔2011〕38号），农产品批发市场用地作为经营性商业用地，应以招标拍卖挂牌方式供应，所在区域有工业用地交易地价的，可以参照市场地价水平、所在区域基准地价和工业用地最低价标准等确定出让底价。

第十四条（依法使用集体建设用地）产业用地政策允许依法使用集体建设用地的，除农村集体经营性建设用地入市改革试点地区外，其他地区应按《土地管理法》相关规定执行，应以农村集体经济组织自行使用，或农村集体经济组织以土地使用权入股、联营等方式与其他单位、个人共同举办企业的方式使用土地。在此前提下，各地可依法探索完善集体建设用地使用权入股、联营的管理方式。

依据《旅游法》规定和各省（区、市）制定的管理办法，乡村居民可以利用自有住宅或者其他条件依法从事旅游经营。

第三章 改进完善管理方式

第十五条（安排供应计划）按照国土资发〔2010〕117号文件规定，市、县国土资源主管部门测算计划期国有建设用地需求量时，应当主动征求本地区重点发展产业主管部门意见，确定需优先保障的重要产业国有建设用地需求量。

第十六条（项目认定）下列情形中，市、县国土资源主管部门应会商产业主管部门，对项目性质予以认定：

（一）落实产业用地政策时，对相关项目是否属于国家支持发展产业难以确认的；

（二）建设单位认为自身拟建项目符合《划拨用地目录》，对项目是否属于非营利性项目性质难以确认的。

产业主管部门能够就上述事项提供证明文件的，市、县国土资源主管部门应依据证明文件、按相关产业用地政策执行。产业主管部门不能就上述事项提供证明文件的，市、县国土资源主管部门可在与产业主管部门商议达成共识的基础上，共同提出对项目用地适用政策的建议，报请有批准权的政府批准后实施。

第十七条（关于供应前置条件）对政策允许将产业类型、生产技术、产业标准、产品品质、节地技术等要求作为土地供应前置条件的，设置供应前置条件时，市、县国土资源主管部门应当商请提出供应前置条件的部门，书面明确设置土地供应前置条件的理由或必要性、具体内容表述及条件履约监管主体、监管措施、违约处理方式。在制定供地方案和签署供地文件时，除将相关内容写入外，还应当将提出前置条件部门出具的上述书面文件作为附件一并收入，并在向土地供应集体决策机构汇报时专门作出说明。

市、县国土资源主管部门应积极向本地区相关部门和产业发展、土地供应集体决策机构宣传国土资源部会同发展改革委、科技部、工业信息化部、住房城乡建设部、商务部共同下发的国土资规〔2015〕5号文件，落实其中将项目用地产业发展承诺书作为签订土地供应合同前提条件的规定，提醒提出关联条件部门监督承诺书履行情况。

第十八条（限制改变用途与分割转让）对于落实产业用地政策供应的宗地，相关规范性文件有限制改变用途、限制转让或分割转让等规定的，原则上应当将限制要求写入划拨决定书或有偿使用合同，并记载到不动产登记簿和不动产权利证书，在分割转让审批、不动产统一登记管理等环节予以落实。

第十九条（卷宗与台账管理）市、县国土资源主管部门要加强产业用地政策实施的精准性、时效性管理，加强事前、事中、事后的全程跟踪服务和监管。适用的产业用地政策文件应当纳入土地使用权供应档案卷宗长期妥善保存。

市、县国土资源主管部门可根据需要建立产业用地政策适用项目台账，记录项目基本情况、适用产业用地政策、供后投资建设情况、过渡期起始时间及期满处理情况等。

第二十条（监管责任）市、县国土资源主管部门要加强与产业主管部门的协调配合，依据土地供应合同、划拨决定书、产业主管部门出具的证明文件、前置条件文件、项目用地产业发展承诺书等约定的用地条件、用地责任、监管责任，强化用地供后联合监管。重大事项要及时向市、县人民政府或相关机构报告。

第二篇：产业用地政策2016-38

国土资源部办公厅关于印发《产业用地政策实施工作指引》的通知

国土资厅发〔2016〕38号

各省、自治区、直辖市国土资源主管部门，新疆生产建设兵团国土资源局：

为进一步深入贯彻落实党中央、国务院关于保持经济中高速增长、推动产业迈向中高端水平的决策部署，促进地方各级特别是市、县国土资源主管部门更好落实产业用地政策，依据国家和部已经制定出台的各项支持新经济、新产业、新业态、新模式发展用地政策，部研究形成了《产业用地政策实施工作指引》（以下简称《指引》），现予印发，并就有关事项通知如下：

一、充分认识产业用地政策的重要意义

产业用地政策是国土资源主管部门认识新常态、适应新常态、引领新常态的主动作为；是优化土地资源配置，推动大众创业、万众创新，释放新需求、创造新供给，推动新产业、新业态蓬勃发展的重要动力；是认真履行国土资源职责新定位，以土地利用方式转变促进经济发展方式转变和结构优化的重大举措。地方各级国土资源主管部门要进一步将落实产业用地政策作为各项工作的重中之重，更加主动地服务国家稳增长、促改革、调结构、扩就业经济社会发展大局。

二、进一步加大产业发展用地保障工作力度

地方各级国土资源主管部门要对照《指引》，进一步深入学习领会党中央、国务院关于促进产业发展的政策文件精神，主动对接产业用地新需求，优化土地供应结构、调整土地供应时序，保障产业发展及时落地。准确把握鼓励盘活现有建设用地发展相关产业的政策要义，主动提供优质服务，促进产业结构和土地利用结构双调整双优化。

三、进一步营造公平竞争的土地市场环境

落实产业用地政策要坚持按用途管理、平等对待用地主体的原则，依法依规保障各种所有制经济主体依法平等使用土地、公平参与市场竞争的权利。要采取更加积极的措施，进一步做好大、中、小、微企业发展用地需求保障工作，促进社会投资、民间投资健康发展。

四、进一步深化土地管理供给侧改革

地方各级国土资源主管部门要依据国家产业用地政策，结合地方实际，不断完善实施措施，打通政策落实的“最后一公里”。省级国土资源主管部门要切实加强对市、县的培训与指导，市、县国土资源主管部门要在依法依规的前提下，落实“去产能、去库存、去杠杆、降成本、补短板”工作要求。对新经济、新产业、新业态、新模式发展中遇到的新情况、新问题，要及时研究报告、上下联动、及时解决，促进政策落地。

五、加强产业用地政策的宣传

各地要采取多种方式，向产业行业主管部门、用地主体宣传产业用地政策，做到广而告之。要注意发现、总结落实产业用地政策的成功经验、典型做法，并加强宣传、交流，营造更加良好的舆论氛围和市场环境，提升落实产业用地政策能力水平。

2016年10月28日

产业用地政策实施工作指引

为优化土地要素配置，培育发展新动力，支持稳增长、调结构、促就业，依据国家和部关于新经济、新产业、新业态、新模式发展的用地政策，制定本指引，供地方各级特别是市、县国土资源主管部门在工作中使用。

第一章 总则

第一条（产业用地政策含义）产业用地政策是指国务院、国土资源部针对特定行业制定的专项用地政策。相关政策清单见附录，并可在中国政府网（www.xiexiebang.com）和国土资源部门户网站（www.xiexiebang.com）查询。

上述“特定行业”，不包括房地产业。

本指引适用于上述特定行业涉及的土地供应、开发利用和土地利用计划、土地供应计划编制及登记等工作。

第二条（基本原则）地方各级国土资源主管部门执行产业用地政策时，应当遵守国家有关法律法规，符合国家产业政策，符合土地利用总体规划和城乡规划，符合用地分类国家标准和土地使用标准，坚持规划确定用途、用途确定供应方式、市场确定供应价格、用地主体一视同仁原则。

第三条（本指引的细化与更新）地方各级国土资源主管部门可按照本指引，根据本地区实际情况，细化实施措施，推进产业用地政策落实。

对本指引印发后国家和部新出台的产业用地政策，地方各级国土资源主管部门可自行纳入本指引适用范围。

第二章 产业用地政策实施

第四条（可按原地类管理的情形）根据《国务院关于促进光伏产业健康发展的若干意见》（国发〔2013〕24号）和《关于支持新产业新业态发展促进大众创业万众创新用地的意见》（国土资规〔2015〕5号），光伏发电站项目使用未利用地布设光伏方阵的，可按原地类认定和管理。其中的未利用地按照土地调查成果认定，光伏方阵用地面积按照《光伏发电站工程项目用地控制指标》（国土资规〔2015〕11号）核定。

根据现行土地管理法律法规和《关于支持旅游业发展用地政策的意见》（国土资规〔2015〕10号），土地利用总体规划确定的城镇建设用地规模边界外的旅游项目中的自然景观用地及农牧渔业种植、养殖用地，可按原地类认定和管理。

第五条（优先安排计划指标的原则和层级）对产业发展较快的地区、集聚区及使用未利用地发展产业的，要优先安排用地计划指标。地方各级国土资源主管部门在编制下达土地利用计划时，要根据国家产业政策和当地产业发展情况，统筹安排用地计划指标，确保符合产业政策的项目用地，促进产业健康协调发展。

第六条（优先安排供应计划的行业类型）市、县国土资源主管部门编制国有建设用地供应计划时，应根据产业用地政策相关要求，按照《国有建设用地供应计划编制规范（试行）》（国土资发〔2010〕117号），优先安排下列产业用地供应：

（一）国务院及其职能部门发布的产业发展规划中明确的重点产业。

（二）国务院及其职能部门发布的产业促进政策中明确的重点产业。

（三）县级以上地方人民政府依据前述规划、政策明确的本地区重点产业。

各地制定供应计划，要按照《国务院关于进一步支持小型微型企业健康发展的意见》（国发〔2012〕14号）要求，积极保障小企业创业基地、科技孵化器、商贸企业集聚区用地。中西部地区要按照《国务院关于促进外贸回稳向好的若干意见》（国发〔2016〕27号）要求，加大加工企业用地供应。

第七条（土地用途的确定）市、县国土资源主管部门在组织新供产业用地时，应当依据规划部门给出的规划条件，确定土地供应用途。

对于现行国标分类中没有明确定义的新产业、新业态类型，市、县国土资源主管部门可按照国土资规〔2015〕5号文件规定，结合现有土地供应政策要求和当地产业发展实际需要，主动商同级城乡规划、产业主管部门提出规划用途的建议意见，促进项目落地。

市、县国土资源主管部门在签订《国有建设用地使用权出让合同》时，合同中的宗地用途按《土地利用现状分类》（中华人民共和国国家标准GB／T21010-2007）规定的土地二级类填写；规划部门给出的规划条件在《土地利用现状分类》中无直接对应类型的，市、县国土资源主管部门经内部会商后，按《土地利用现状分类》规定的土地二级类填写，必要时可征求规划、投资部门意见。

根据国土资规〔2015〕5号文件规定，新产业新业态发展中工业用地、科教用地兼容相关用途设施建筑面积不超过15%的，仍按工业、科教用途管理。其他情形下，同一宗土地上兼容两种以上用途的，应确定主用途并依据主用途确定供应方式；主用途可以依据建筑面积占比确定，也可以依据功能的重要性确定，确定主用途的结论和理由应当写入供地方案，经批准后实施。

第八条（土地使用方式的确定）各类产业用地均可采取长期租赁、先租后让、租让结合方式使用土地。

以长期租赁方式使用土地的，应按照《规范国有土地租赁若干意见》（国土资发〔1999〕222号）执行，租赁期限按照《合同法》规定，不得超过二十年。

根据《国务院办公厅关于加强鲜活农产品流通体系建设的意见》（国办发〔2011〕59号）和《关于加快发展公共租赁住房的指导意见》（建保〔2010〕87号，经国务院同意），现阶段仅政府投资建设不以营利为目的、具有公益性质的农产品批发市场和公共租赁住房两类项目用地可以作价出资（入股）方式使用新供建设用地。作价出资（入股）土地应当以市、县人民政府作为出资人，制定作价出资或者入股方案，经市、县人民政府批准后实施。

第九条（土地供应方式的确定）以先租后让、租让结合方式供应产业用地的，市、县国土资源主管部门会同城乡规划、建设、房产部门拟定方案时，应提请同级政府同意，邀请投资、产业等主管部门参加供应方案拟定工作，明确租赁土地转为出让土地的条件，报有批准权的人民政府批准后实施。按用途依法需采取招标拍卖挂牌方式出让的土地，招标拍卖挂牌工作可在租赁环节实施；在承租方使用租赁土地达到合同约定条件后需办理出让手续时，可采取协议方式。

根据《国务院关于深化流通体制改革加快流通产业发展的意见》（国发〔2012〕39号）、《国务院办公厅关于促进内贸流通健康发展的若干意见》（国办发〔2014〕51号）、《国务院办公厅关于推进城区老工业区搬迁改造的指导意见》（国办发〔2014〕9号）、《国土资源部关于进一步落实工业用地出让制度的通知》（国土资发〔2009〕101号），对旧城区改建需异地搬迁改造的城区商品批发市场等流通业用地、工业用地，在收回原国有建设用地使用权后，经批准可以协议出让方式为原土地使用权人安排用地，有土地使用标准要求的，应按标准安排同类用途用地。

根据《国务院办公厅转发财政部发展改革委人民银行关于在公共服务领域推广政府和社会资本合作模式指导意见的通知》（国办发〔2015〕42号）、《国务院办公厅关于支持铁路建设实施土地综合开发的意见》（国办发〔2014〕37号）、国土资规〔2015〕10号文件，下列情形可将通过竞争方式确定项目投资主体和用地者的环节合并实施：

（一）采用政府和社会资本合作方式实施项目建设时，相关用地需要有偿使用的；

（二）通过招标方式确定新建铁路项目投资主体和土地综合开发权中标人的；

（三）政府将收回和征收的历史遗留损毁土地复垦并用于旅游项目建设的。

以合并竞争方式确定项目投资主体和用地者的，市、县国土资源主管部门应依法独立履行编制供地方案、签订供应合同和实施用地供后监管等法定职责。

第十条（关于配套建设）根据《国务院办公厅关于加快新能源汽车推广应用的指导意见》（国办发〔2014〕35号）、《养老服务设施用地指导意见》（国土资厅发〔2014〕11号）、国土资规〔2015〕5号、国土资规〔2015〕10号、《关于支持电影发展若干经济政策的通知》（财教〔2014〕56号）等文件规定，对新能源汽车充电设施、无线通讯基站、分布式光伏发电设施、社区养老（医疗、体育、文化）服务设施、电影院（影厅）、旅游厕所等布点分散、单体规模小、对其他建筑物构筑物有密切依附关系的产业配套设施，允许在新供其他建设项目用地时，将其建设要求纳入供地条件。

市、县国土资源主管部门应主动告知相关部门上述配建政策，相关部门提出配套建设要求的，市、县国土资源主管部门应注意与提出要求的部门共同商城乡规划主管部门，依法先将配建要求纳入规划条件后，再行纳入供地条件，并明确建成后资产移交和运营管理要求。

第十一条（关于地役权）根据《物权法》和国办发〔2014〕35号、国土资规〔2015〕5号等法律和文件规定，地役权适用于在已有使用权人的土地、建筑物、构筑物上布设新能源汽车充电设施、无线通讯基站、分布式光伏发电设施等小型设施的情形。设立地役权，应执行《物权法》第十四章规定。

第十二条（关于过渡期政策）对于产业用地政策中明确，利用存量房产、土地资源发展国家支持产业、行业的，可享受在一定年期内不改变用地主体和规划条件的过渡期支持政策的情形，过渡期满需办理改变用地主体和规划条件的手续时，除符合《划拨用地目录》的可保留划拨外，其余可以协议方式办理。

产业用地政策对“暂不变更”的时限没有明确规定的，时限及后续管理可参照执行国土资规〔2015〕5号文件，或由地方国土资源主管部门会同相关部门制定实施细则。

第十三条（土地供应价格的确定）各省（区、市）确定的优先发展产业且用地集约的工业项目，以农、林、牧、渔业产品初加工为主的工业项目，在确定土地出让底价时可按不低于所在地土地等别相对应《全国工业用地出让最低价标准》的70％执行。按比例计算后低于该项目实际土地取得成本、土地前期开发成本和按规定应收取的相关费用之和的，应按不低于实际各项成本费用之和的原则确定出让底价。中西部地区省级国土资源主管部门应向相关部门建议，按照国发〔2016〕27号文件要求，将加工贸易相关的工业项目纳入本省（区、市）优先发展的工业项目。

根据国土资规〔2015〕10号文件，旅游相关建设项目中的人造景观用地应根据具体行业市场经营情况，客观评估确定供应底价。

根据《国务院办公厅关于促进物流业健康发展政策措施的意见》（国办发〔2011〕38号），农产品批发市场用地作为经营性商业用地，应以招标拍卖挂牌方式供应，所在区域有工业用地交易地价的，可以参照市场地价水平、所在区域基准地价和工业用地最低价标准等确定出让底价。

第十四条（依法使用集体建设用地）产业用地政策允许依法使用集体建设用地的，除农村集体经营性建设用地入市改革试点地区外，其他地区应按《土地管理法》相关规定执行，应以农村集体经济组织自行使用，或农村集体经济组织以土地使用权入股、联营等方式与其他单位、个人共同举办企业的方式使用土地。在此前提下，各地可依法探索完善集体建设用地使用权入股、联营的管理方式。

依据《旅游法》规定和各省（区、市）制定的管理办法，乡村居民可以利用自有住宅或者其他条件依法从事旅游经营。

第三章 改进完善管理方式

第十五条（安排供应计划）按照国土资发〔2010〕117号文件规定，市、县国土资源主管部门测算计划期国有建设用地需求量时，应当主动征求本地区重点发展产业主管部门意见，确定需优先保障的重要产业国有建设用地需求量。

第十六条（项目认定）下列情形中，市、县国土资源主管部门应会商产业主管部门，对项目性质予以认定：

（一）落实产业用地政策时，对相关项目是否属于国家支持发展产业难以确认的；

（二）建设单位认为自身拟建项目符合《划拨用地目录》，对项目是否属于非营利性项目性质难以确认的。

产业主管部门能够就上述事项提供证明文件的，市、县国土资源主管部门应依据证明文件、按相关产业用地政策执行。产业主管部门不能就上述事项提供证明文件的，市、县国土资源主管部门可在与产业主管部门商议达成共识的基础上，共同提出对项目用地适用政策的建议，报请有批准权的政府批准后实施。

第十七条（关于供应前置条件）对政策允许将产业类型、生产技术、产业标准、产品品质、节地技术等要求作为土地供应前置条件的，设置供应前置条件时，市、县国土资源主管部门应当商请提出供应前置条件的部门，书面明确设置土地供应前置条件的理由或必要性、具体内容表述及条件履约监管主体、监管措施、违约处理方式。在制定供地方案和签署供地文件时，除将相关内容写入外，还应当将提出前置条件部门出具的上述书面文件作为附件一并收入，并在向土地供应集体决策机构汇报时专门作出说明。

市、县国土资源主管部门应积极向本地区相关部门和产业发展、土地供应集体决策机构宣传国土资源部会同发展改革委、科技部、工业信息化部、住房城乡建设部、商务部共同下发的国土资规〔2015〕5号文件，落实其中将项目用地产业发展承诺书作为签订土地供应合同前提条件的规定，提醒提出关联条件部门监督承诺书履行情况。

第十八条（限制改变用途与分割转让）对于落实产业用地政策供应的宗地，相关规范性文件有限制改变用途、限制转让或分割转让等规定的，原则上应当将限制要求写入划拨决定书或有偿使用合同，并记载到不动产登记簿和不动产权利证书，在分割转让审批、不动产统一登记管理等环节予以落实。

第十九条（卷宗与台账管理）市、县国土资源主管部门要加强产业用地政策实施的精准性、时效性管理，加强事前、事中、事后的全程跟踪服务和监管。适用的产业用地政策文件应当纳入土地使用权供应档案卷宗长期妥善保存。

市、县国土资源主管部门可根据需要建立产业用地政策适用项目台账，记录项目基本情况、适用产业用地政策、供后投资建设情况、过渡期起始时间及期满处理情况等。

第二十条（监管责任）市、县国土资源主管部门要加强与产业主管部门的协调配合，依据土地供应合同、划拨决定书、产业主管部门出具的证明文件、前置条件文件、项目用地产业发展承诺书等约定的用地条件、用地责任、监管责任，强化用地供后联合监管。重大事项要及时向市、县人民政府或相关机构报告。

第三篇：养老产业专项债券发行指引政策解读

养老产业专项债券发行指引政策解读

近年来，我国养老服务业快速发展，以居家为基础、社区为依托、机构为支撑的养老服务体系初步建立。但总体上看，养老服务和产品供给不足、市场发育不健全、城乡区域发展不平衡等问题还十分突出。为贯彻《国务院关于加快发展养老服务业的若干意见》（国发〔2013〕35 号）精神，加大企业债券融资方式对养老产业的支持力度，引导和鼓励社会投入，国家发改委制定了《养老产业专项债券发行指引》（以下简称发行指引），发行指引已于2015年4月9日下发并执行。

债券市场是金融体系直接融资市场的重要组成部分，与以银行贷款为主的间接融资市场相比，其资金的供给和需求更加简单直接，有利于提高资源配置效率。与直接融资市场中的股票市场相比，债券市场门槛较低、风险较小，有利于发债主体的股权控制。同时，企业债券相比其他债券融资方式还具有融资成本较低、发行时间较灵活、融资期限较长等诸多优势。

企业债券（Enterprise Bond）通常又称为公司债券，是企业依照法定程序发行，约定在一定期限内还本付息的债券。公司债券的发行主体是股份公司，但也可以是非股份公司的企业，所以，一般归类时，公司债券和企业发行的债券合在一起，可直接称为公司（企业）债券。国家发改委近一两年来采取企业债券分类管理、企业债券预审权下放至省级、鼓励企业债券融资方式创新等一系列改革举措，政策暖风下，全国企业债券市场发展迅猛。对有志于加入养老产业的企业，发行养老产业专项债权无疑将是一个很好的选择。以下对发行指引进行简要解读。

1.支持专门为老年人提供生活照料、康复护理等服务的营利性或非营利性养老项目发行养老产业专项债券，用于建设养老服务设施设备和提供养老服务。发债企业可使用债券资金改造其他社会机构的养老设施，或收购政府拥有的学校、医院、疗养机构等闲置公用设施并改造为养老服务设施。

(解读：营利性和非营利性养老项目均可发行债权；企业可以使用发行债券募集的资金新建、改建、收购相关养老设施；可用于改造为养老设施的公用设施除了学校、医院、疗养机构外，还包括其它文化、体育（影剧院、俱乐部、图书馆、游泳池、体育场、会所）、金融邮电（银行、储蓄所、邮电局等）等公用设施）。）

2.对于专项用于养老产业项目的发债申请，在相关手续齐备、偿债保障措施完善的基础上，比照我委“加快和简化审核类”债券审核程序，提高审核效率。

（解读：根据发改办财金[2013]957号-国家发展改革委办公厅关于进一步改进企业债券发行审核工作通知的规定，养老产业属国家重点支持产业，发改委将对相关项目的发债申请加快审核，并适当简化审核程序。）

3.在偿债保障措施较为完善的基础上，企业申请发行养老产业专项债券，可适当放宽企业债券现行审核政策及《关于全面加强企业债券风险防范的若干意见》中规定的部分准入条件。

3.1发行养老产业专项债券的城投类企业不受发债指标限制。（解读：此条规定针对城投类企业，不在此文讨论范围。）3.2债券募集资金可用于房地产开发项目中配套建设的养老服务设施项目，具体投资规模可由房地产开发项目审批部门根据房地产开发项目可行性研究报告内容出具专项意见核定。

3.3募集资金占养老产业项目总投资比例由不超过60%放宽至不超过70%。

（解读：根据发改财金[2008]7号-国家发展改革委关于推进企业债券市场发展、简化发行核准程序有关事项通知的规定，企业公开发行企业债券所筹集资金的投向需符合国家产业政策和行业发展方向，相关手续需齐全。用于固定资产投资项目的，应符合固定资产投资项目资本金制度的要求，原则上累计发行额不得超过该项目总投资的60%，发行指引中将这一比例放宽至不超过70%。）

3.4将城投类企业和一般生产经营性企业需提供担保措施的资产负债率要求分别放宽至70%和75%；主体评级AAA 的，资产负债率要求进一步放宽至75%和80%。

（解读：关于全面加强企业债券风险防范的若干意见中规定：资产负债率在60%以上的城投类发债申请企业和资产负债率在70%以上的一般生产经营性发债申请企业，原则上必须提供担保措施；主体信用级别达到AAA的，可适当放宽为资产负债率在70%以上的城投类企业和资产负债率在75%以上的一般生产经营性发债申请企业，必须提供担保措施。发行指引对以上数据进行了适当放宽，相当于提高了企业的发债额度。）

3.5不受“地方政府所属城投企业已发行未偿付的企业债券、中期票据余额与地方政府当年GDP 的比值超过8%的，其所属城投企业发债应严格控制”的限制。

（解读：此条规定针对城投类企业，不在此文讨论范围。）3.6城投类企业不受“单次发债规模，原则上不超过所属地方政府上年本级公共财政预算收入”的限制。

（解读：此条规定针对城投类企业，不在此文讨论范围。）4.优化养老产业专项债券品种方案设计。

4.1根据养老产业投资回收期较长的特点，支持发债企业发行10 年期及以上的长期限企业债券或可续期债券。

（解读：一般来说，偿还期限在10年以上的为长期债券。养老产业投资回收期较长，需要长期资金支持，依靠传统银行贷款、债券会产生投融资期限错配，在项目投资没有产生明显效益时即形成债务集中兑付压力，使企业不得不借新还旧，产生恶性循环。可续期债券也称无期债券，指的是债券不设定到期期限，债权人不能要求清偿，但可按期取得利息的一种有价证券。通过嵌入若干个发行人续期选择权，赋予发行人定期将债券期限延续的权利，利用每个重定价周期浮动利率结构的设计，解决了超长期限债券的定价难题，客观上可实现债券永久存续，使其具有“股”、“债”双重属性。可续期债券作为一种直接融资方式，显著地降低了资本金成本，尤其适合建设周期长、回收期长的养老项目。目前主管部门给予可续期债券绿色审批通道本身就是对此创新券种的大力支持。）

4.2支持发债企业利用债券资金优化债务结构，在偿债保障措施较为完善的情况下，允许企业使用不超过50%的募集资金用于偿还银行贷款和补充营运资金。

（解读：新的融资渠道的拓展进一步降低了企业债务到期无法兑付的风险，给面临兑付压力的企业解了燃眉之急。）

5.支持发债企业按照国土资源部《养老服务设施用地指导意见》有关规定，以出让或租赁建设用地使用权为债券设定抵押。发债企业以出让方式获得的养老服务设施用地，可以计入发债企业资产；对于政府通过PPP、补助投资、贷款贴息、运营补贴、购买服务等方式，支持企业举办养老服务机构、开展养老服务的，在计算相关发债指标时，可计入发债企业主营业务收入。

（解读：此前由于发债企业土地划拨等资产注入行为混乱，发改委曾发文规范，限制注入土地资产的行为。而此次发行指引提出：“发债企业以出让方式获得的养老服务设施用地，可以计入发债企业资产；对于政府通过PPP、补助投资、贷款贴息、运营补贴、购买服务等方式，支持企业举办养老服务机构、开展养老服务的，在计算相关发债指标时，可计入发债企业主营业务收入。”，这无疑对降低企业资产负债率、增加收入和利润有正面作用，也有可能为企业后续融资腾出空间。）

6.支持企业设立产业投资基金支持养老产业发展，支持企业发行企业债券扩大养老产业投资基金资本规模。

7.积极开展债券品种创新，对于具有稳定偿债资金来源的养老产业项目，可按照融资—投资建设—回收资金封闭运行的模式，开展项目收益债券试点。

(解读：项目收益债券以独立的项目公司为发行主体、以项目未来产生的现金流为偿债来源、债券期限与项目建设运营周期相匹配。项目收益债券的特点包括以下几点：1.项目收益债对发行主体没有成立年限(三年)、利润(三年连续盈利且平均净利润覆盖一年利息)等限制，可以是刚刚设立的项目公司，可以没有任何财务表现，但这个项目必须符合国家产业政策且能产生稳定的现金流，现金流可预测且证据充分。2.发行项目收益债的项目对于“项目建设资金来源”有明确规定：“除债券资金以外，其他资金来源必须全部落实，其中投资项目资本金比例必须符合主管部门关于项目资本金比例的要求。3.项目收益债的资金只能用于该项目建设和运营，不得置换项目资本金或偿还与项目有关的其他债务，也不得用于其他用途”。项目收益债的“账户设置”包括债券募集资金专户、项目收入归集专户、偿债基金专户，分别存放项目收益债的募集资金、项目收入资金和项目收益债券还本付息资金。4.项目收益债需提供必要的内外部增信，确保当实际现金流情况未达到预测值时，债券通过增信可以确保按时还本付息。5.项目收益债作为发改委鼓励品种，只要项目各要素符合相关要求，可很快发行成功。

附件一：

企业公开发行企业债券应符合的条件

（一）股份有限公司的净资产不低于人民币3000万元，有限责任公司和其他类型企业的净资产不低于人民币6000万元；

（二）累计债券余额不超过企业净资产（不包括少数股东权益）的40%；

（三）最近三年可分配利润（净利润）足以支付企业债券一年的利息；

（四）筹集资金的投向符合国家产业政策和行业发展方向，所需相关手续齐全。用于固定资产投资项目的，应符合固定资产投资项目资本金制度的要求，原则上累计发行额不得超过该项目总投资的60%。用于收购产权（股权）的，比照该比例执行。用于调整债务结构的，不受该比例限制，但企业应提供银行同意以债还贷的证明；用于补充营运资金的，不超过发债总额的20%；

（五）债券的利率由企业根据市场情况确定，但不得超过国务院限定的利率水平；

（六）已发行的企业债券或者其他债务未处于违约或者延迟支付本息的状态；

（七）最近三年没有重大违法违规行为。

附件二：

公开发行公司债券申请文件目录

第一章

本次公司债券发行的募集文件 1－1募集说明书（申报稿）1－2募集说明书摘要

第二章发行人关于本次公司债券发行的申请与授权文件 2－1发行人关于本次公司债券发行的申请报告

2－2发行人董事会决议、股东会或股东大会决议（或者法律法规以及公司章程规定的有权机构决议）

第三章中介机构关于本次公司债券发行的文件

3－1主承销商核查意见，主要内容应当包括：（1）发行人基本情况；（2）公司债券主要发行条款；（3）发行人是否履行了规定的内部决策程序；（4）对募集文件真实性、准确性和完整性的核查意见，包括募集文件中与发行条件相关的内容是否符合相关法律法规及部门规章规定的意见；（5）发行人存在的主要风险；（6）主承销商已按照有关规定进行尽职调查和审慎核查的承诺；（7）主承销商是否履行了内核程序，以及内核关注的主要问题、解决情况以及内核意见；（8）发行人是否是地方政府融资平台公司的核查意见（适用于地方政府及其部门或机构直接或间接控股的发行人）；（9）中国证监会要求的其他内容。核查意见应当由主承销商法定代表人、债券承销业务负责人、内核负责人、项目负责人及其他成员签字，加盖主承销商公章并注明签署日期。

3－2发行人律师出具的法律意见书 第四章其他文件

4－1发行人最近三年的财务报告和审计报告及最近一期的财务报告或会计报表（截至此次申请时，最近三年内发生重大资产重组的发行人，同时应当提供重组前一年的备考财务报告以及审计或审阅报告和重组进入公司的资产的财务报告、资产评估报告和/或审计报告）4－2发行人董事会（或者法律法规及公司章程规定的有权机构）、会计师事务所及注册会计师关于非标准无保留意见审计报告的补充意见（如有）

4－3本次公司债券发行募集资金使用的有关文件 4－4债券受托管理协议 4－5债券持有人会议规则

4－6资信评级机构为本次发行公司债券出具的资信评级报告 4－7本次发行公司债券的担保合同、担保函、担保人就提供担保获得的授权文件（如有）；担保财产的资产评估文件（如为抵押或质押担保）

4－8担保人最近一年的财务报告（并注明是否经审计）及最近一期的财务报告或会计报表

4－9特定行业主管部门出具的监管意见书

4－10发行人全体董事、监事和高管对发行申请文件真实性、准确性和完整性的承诺书 附件三：

公司债券募集说明书

目录 第一章总则 第二章募集说明书

第一节封面、书脊、扉页、目录、释义

第二节发行概况 第三节风险因素

第四节发行人及本期债券的资信状况 第五节增信机制、偿债计划及其他保障措施

第六节发行人基本情况 第七节财务会计信息 第八节募集资金运用 第九节债券持有人会议 第十节债券受托管理人

第十一节发行人、中介机构及相关人员声明

第十二节备查文件 第三章募集说明书摘要

第四章附则

第一章总则

第一条为规范公开发行公司债券的信息披露行为，保护投资者合法权益，根据《公司法》、《证券法》、《公司债券发行与交易管理办法》等法律、法规以及中国证券监督管理委员会（以下简称“中国证监会”）的有关规定，制定本准则。

第二条申请公开发行公司债券的公司（以下简称“发行人”），应按本准则的要求编制公司债券募集说明书（以下简称“募集说明书”）及其摘要，作为向中国证监会申请发行公司债券的必备文件，并按规定披露。中国证监会对上市公司、非上市公众公司财务报告披露另有规定的，从其规定。

第三条本准则的规定是对募集说明书信息披露的最低要求。不论本准则是否有明确规定，凡对投资者做出投资决策有重大影响的信息，均应披露。本准则某些具体要求对发行人确不适用的，发行人可以根据实际情况调整，并在申报时作书面说明。若发行人有充分依据证明本准则要求披露的某些信息涉及国家机密、商业秘密及其他因披露可能导致其违反国家有关保密法律法规规定或严重损害公司利益的，发行人可向中国证监会申请豁免按本准则披露。第四条募集说明书的编制应遵循以下要求：

（一）使用通俗易懂的事实性描述语言，不得有祝贺性、广告性、恭维性或诋毁性的词句，并尽量采用图表或其他较为直观的方式准确披露发行人及本期债券的情况；

（二）引用的数据应提供资料来源，事实依据应充分、客观；

（三）引用的数字应采用阿拉伯数字，货币金额除特别说明外，应指人民币金额，并以元、千元或万元为单位；

（四）发行人可编制募集说明书外文译本，但应保证中、外文文本的一致性，在对中外文本的理解上发生歧义时，以中文文本为准。第五条在不影响信息披露的完整性并保证阅读方便的前提下，发行人可采用相互引征的方法，对募集说明书前后文进行适当的技术处理。对于发行人曾在公开发行或公开转让证券的募集说明书、公开转让说明书、上市公告书、定期报告和临时报告中披露过的信息，如事实未发生变化，发行人可采用索引的方法进行披露，以免重复。索引的内容也是募集说明书的组成部分，发行人、中介机构及相关人员应对其承担相应的法律责任。

第六条特殊行业的发行人编制募集说明书，还应遵循中国证监会关于该行业的信息披露特别规定。

第七条募集说明书摘要的目的仅为向投资者提供有关本次发行的简要情况。募集说明书摘要应忠实于募集说明书全文的内容，不得出现与全文相矛盾之处。在中国证监会指定报刊刊登的募集说明书摘要篇幅不得超过一个版面，最小字号为标准小5号字，最小行距为0.35毫米。

第二章募集说明书第一节封面、书脊、扉页、目录、释义

第八条募集说明书文本封面及书脊应标有“XXX公司公开发行公司债券募集说明书（面向公众投资者／面向合格投资者）”字样，封面还应载明发行人及主承销商的名称和住所、募集说明书的签署日期。第九条募集说明书文本扉页应当刊载如下声明：“凡欲认购本期债券的投资者，请认真阅读本募集说明书及有关的信息披露文件，进行独立投资判断并自行承担相关风险。证券监督管理机构及其他政府部门对本次发行所作的任何决定，均不表明其对发行人的经营风险、偿债风险、诉讼风险以及公司债券的投资风险或收益等作出判断或者保证。任何与之相反的声明均属虚假不实陈述。投资者认购或持有本期公司债券视作同意债券受托管理协议、债券持有人会议规则及债券募集说明书中其他有关发行人、债券持有人、债券受托管理人等主体权利义务的相关约定。”

第十条对投资者有重大影响的事项，发行人应在募集说明书文本扉页中作“重大事项提示”，提醒投资者关注。

第十一条募集说明书目录应标明各章、节的标题及其对应的页码。发行人应对可能对投资者理解有障碍及有特定含义的术语作出释义。释义应在目录次页排印。第二节发行概况

第十二条发行人应披露发行的基本情况及发行条款，包括但不限于：

（一）发行的核准文件、核准规模和本期债券的名称和发行总额。如发行人分期发行的，披露本期发行安排；

（二）票面金额、债券期限、还本付息的方式，本期债券的起息日、利息登记日、付息日期、本金支付日、支付方式、支付金额及其他具体安排；

（三）债券利率／发行价格或其确定方式、定价流程；

（四）赎回条款、回售条款、可交换为股票条款、减记条款等（如有）；

（五）担保情况及其他增信措施（如有）；

（六）募集资金专项账户；

（七）信用级别及资信评级机构；

（八）债券受托管理人；

（九）发行方式、发行对象与配售规则；

（十）承销方式；

（十一）公司债券上市或转让安排。

第十三条发行人应披露下列机构的名称、法定代表人、住所、联系电话、传真，同时应披露有关经办人员的姓名：

（一）主承销商及其他承销机构；

（二）律师事务所；

（三）会计师事务所；

（四）担保人及其他第三方增信机构（如有）；

（五）资信评级机构；

（六）债券受托管理人；

（七）募集资金专项账户开户银行；

（八）公司债券申请上市或转让的证券交易场所；

（九）公司债券登记机构；

（十）资产评估机构（如有）

（十一）其他与发行相关的机构。

第十四条发行人应披露其与本次发行有关的中介机构及其负责人、高级管理人员及经办人员之间存在的直接或间接的股权关系或其他重大利害关系。第三节风险因素

第十五条发行人应当遵循重要性原则，按顺序披露可能直接或间接对本期债券的偿付产生重大不利影响的所有因素，包括发行人自身、担保或其他增信措施（如有）、外部环境、政策等的相关风险。第十六条发行人应结合实际情况充分、准确、具体地描述相关风险因素。发行人应对所披露的风险因素做定量分析，无法进行定量分析的，应有针对性的进行定性描述。有关风险因素对本期债券的偿付有严重不利影响的，应做“重大事项提示”。

第十七条发行人应披露的风险因素包括但不限于下列内容：

（一）本期债券的投资风险：

1.利率风险。市场利率变化对本期债券收益的影响。

2.流动性风险。本期债券因市场交易不活跃而可能受到的不利影响。3.偿付风险。本期债券本息可能不能足额偿付的风险。

4.本期债券安排所特有的风险。本期债券有关约定潜在的风险，如专项偿债账户及其他偿债保障措施可能存在的风险、提前偿付安排可能对投资人利益的影响等。

5.担保（如有）或评级的风险。担保人（如有）资信或担保物（如有）的现状及可能发生的重大变化对本期债券本息偿还的影响，信用评级级别变化可能对投资人利益的影响等。

（二）发行人的相关风险： 1.财务风险。发行人因资产结构、负债结构和其他财务结构不合理而形成的财务风险，对外担保等导致发行人整体变现能力差等风险。2.经营风险。发行人的产品或服务的市场前景、行业经营环境的变化、商业周期或产品生命周期的影响、市场饱和或市场分割、过度依赖单一市场、市场占有率下降等风险。

3.管理风险。发行人组织模式和管理制度不完善，与控股股东及其他重要关联方存在同业竞争及重大关联交易，在债券存续期内可能进行重大资产重组或重要股东可能变更导致公司管理层、管理制度、管理政策不稳定等风险。

4.政策风险。因国家法律、法规、政策的可能变化对发行人产生的具体政策性风险，如因财政、金融、土地使用、产业政策、行业管理、环境保护、税收制度、财务管理制度、经营许可制度、外汇制度、收费标准等发生变化而对发行人的影响。

第十八条发行人如披露风险的相应对策，主要应披露发行人针对风险已经采取的具体措施。

第四节发行人及本期债券的资信状况

第十九条发行人应披露所聘请的资信评级机构及其对本期债券的信用评级情况。

第二十条发行人应披露信用评级报告的主要事项，包括但不限于下列情况：

（一）信用评级结论及标识所代表的涵义:

（二）提供担保的，应对比说明有无担保的情况下评级结论的差异；

（三）评级报告揭示的主要风险；

（四）跟踪评级的有关安排；

（五）其他重要事项。

发行人最近三年内因在境内发行其他债券、债务融资工具进行资信评级且主体评级结果与本次评级结果有差异的，应予以披露。第二十一条发行人还应披露下列公司资信情况：

（一）公司获得主要贷款银行的授信情况、使用情况；

（二）近三年与主要客户发生业务往来时，是否有严重违约现象；

（三）近三年发行的债券、其他债务融资工具以及偿还情况；

（四）如曾对已发行的公司债券或其他债务有违约或延迟支付本息的事实，应披露相关事项的处理情况和对发行人的影响；

（五）本次发行后的累计公司债券余额及其占发行人最近一期净资产的比例；

（六）近三年的流动比率、速动比率、资产负债率、利息倍数〔（利润总额＋利息费用）／利息费用〕、贷款偿还率（实际贷款偿还额／应偿还贷款额）、利息偿付率（实际支付利息／应付利息）等财务指标。

第五节增信机制、偿债计划及其他保障措施

第二十二条提供保证担保的，如保证人为法人或其他组织，应披露保证人的基本情况，包括但不限于下列事项：

（一）基本情况简介，包括保证人名称、法定代表人、设立日期、注册资本、所从事的主要业务等；

（二）最近一年的净资产额、资产负债率、净资产收益率、流动比率、速动比率等主要财务指标（并注明相关财务报告是否经审计）；

（三）资信状况；

（四）累计对外担保的余额；

（五）累计担保余额占其净资产额的比例；

（六）偿债能力分析。

第二十三条提供保证担保的，如保证人为自然人，应当披露保证人与发行人的关系，保证人的资信状况、代偿能力、资产受限情况、对外担保情况以及可能影响保证权利实现的其他信息。

第二十四条保证人为发行人控股股东或实际控制人的，还应披露保证人所拥有的除发行人股权外的其他主要资产，以及该部分资产的权利限制及是否存在后续权利限制安排。

第二十五条提供保证担保的，应披露债券担保合同或担保函的主要内容，包括但不限于下列事项：

（一）担保金额；

（二）担保期限；

（三）担保方式；

（四）担保范围；

（五）发行人、担保人、债券受托管理人、债券持有人之间的权利义务关系；

（六）反担保和共同担保的情况（如有）；

（七）各方认为需要约定的其他事项。第二十六条提供抵押或质押担保的，应披露担保物的名称、金额（账面价值和评估值）、担保物金额与所发行债券面值总额和本息总额之间的比例，说明担保物发生重大变化时的持续披露安排。同一担保物上已经设定其他担保的，还应披露已经担保的债务总余额以及抵／质押顺序。

第二十七条提供抵押或质押担保的，应披露担保物的评估、登记、保管和相关法律手续的办理情况，并披露担保的范围。

第二十八条采用限制发行人债务和对外担保规模、对外投资规模，限制发行人向第三方出售或抵押主要资产，设置债券回售条款，设置商业保险等商业安排，设立偿债专项基金等其他方式进行增信的，应当披露增信措施的具体内容、相关协议的主要条款、实现方式、相应风险以及相关手续的办理情况等事项。

第二十九条提供担保或采用其他增信措施的，发行人应披露债券持有人及债券受托管理人对担保事项及其他增信措施的持续监督安排。第三十条发行人应披露所制定的具体偿债计划及保障措施。第三十一条发行人如设置专项偿债账户的，应披露该账户的资金来源、提取的起止时间、提取频度、提取金额、管理方式、监督安排及信息披露等内容。

第三十二条发行人应披露构成债券违约的情形、违约责任及其承担方式以及公司债券发生违约后的诉讼、仲裁或其他争议解决机制。第六节发行人基本情况

第三十三条发行人应简要披露下列情况：公司名称、法定代表人、设立日期、注册资本、实缴资本、住所、邮编、信息披露事务负责人及其联系方式、所属行业、经营范围、组织机构代码等。

第三十四条发行人应简要披露公司设立及最近三年内实际控制人变化情况、重大资产重组情况及报告期末的前十大股东情况，相关重大资产重组涉及资产评估事项的，还应简要披露资产评估情况。第三十五条发行人应披露对其他企业的重要权益投资情况，包括主要子公司以及其他有重要影响的参股公司、合营企业和联营企业等。发行人应披露上述企业的基本情况、主营业务、近一年的主要财务数据（包括资产、负债、所有者权益、收入、净利润等）及其重大增减变动的情况及原因。

第三十六条发行人应披露控股股东和实际控制人的基本情况。实际控制人应披露到最终的国有控股主体或自然人为止。若发行人的控股股东或实际控制人为自然人，应披露其姓名、简要背景、与其他主要股东的关系及直接或间接持有的发行人股份／权被质押或存在争议的情况，同时披露该自然人对其他企业的主要投资情况。若发行人的控股股东或实际控制人为法人，应披露该法人的名称及其主要股东。披露该法人的成立日期、注册资本、主要业务、主要资产情况、最近一年合并财务报表的主要财务数据并注明是否经审计、所持有的发行人股份／权被质押或存在争议的情况。

第三十七条发行人应列表披露现任董事、监事、高级管理人员的基本情况，至少包括姓名、现任职务及任期、从业简历、兼职情况、持有发行人股份／权和债券的情况。第三十八条发行人应披露其所从事的主要业务、主要产品（或服务）的用途、所在行业状况及发行人面临的主要竞争状况、经营方针及战略。

第三十九条发行人应披露与业务相关的情况，包括但不限于：

（一）报告期业务收入的主要构成及各期主要产品或服务的规模、营业收入；

（二）报告期内主要产品或服务上下游产业链情况，如原材料、能源及供应情况，产品或服务的主要客户情况等。发行人所从事的业务需要取得许可资格或资质的，应当披露当前许可资格或资质的情况。第四十条发行人应披露其法人治理结构及相关机构最近三年内的运行情况。

第四十一条发行人应披露最近三年内是否存在违法违规及受处罚的情况，说明董事、监事、高级管理人员的任职是否符合《公司法》及《公司章程》的规定。

第四十二条发行人应披露与控股股东、实际控制人在业务、资产、人员、财务、机构等方面的分开情况。

第四十三条发行人应根据《公司法》和《企业会计准则》的相关规定披露关联方、关联关系、关联交易，并说明关联交易的决策权限、决策程序、定价机制。

第四十四条发行人应披露最近三年内是否存在资金被控股股东、实际控制人及其关联方违规占用，或者为控股股东、实际控制人及其关联方提供担保的情形。第四十五条发行人应披露其会计核算、财务管理、风险控制、重大事项决策等内部管理制度的建立及运行情况。

第四十六条发行人应披露信息披露事务及投资者关系管理的相关制度安排。

第七节财务会计信息

第四十七条如未作特别说明，本节信息中近三年的财务会计信息应按《企业会计准则》的规定编制，并应摘自经具有证券期货相关业务资格会计师事务所审计的财务报告。募集说明书引用的财务报表在其最近一期截止后六个月内有效。特别情况下发行人可申请适当延长，但至多不超过一个月。财务报表应以末、半末或者季度末为截止日。

第四十八条发行人应简要披露财务会计信息，主要包括：

（一）最近三年及一期的资产负债表、利润表及现金流量表，发行人编制合并财务报表的，应同时披露合并财务报表和母公司财务报表。最近三年及一期合并财务报表范围发生重大变化的，还应披露合并财务报表范围的具体变化情况、变化原因及其影响；

（二）最近三年内进行过导致公司主营业务和经营性资产发生实质变更的重大资产购买、出售、置换的发行人，披露最近三年及一期的财务报表应包括：重组完成后各年的资产负债表、利润表、现金流量表，以及重组前一年的备考财务报表和备考报表的编制基础；

（三）最近三年及一期的主要财务指标以及公司管理层作出的关于公司最近三年及一期的财务分析的简明结论性意见，主要以合并财务报表为基础分析说明发行人资产负债结构、现金流量、偿债能力、近三年的盈利能力、未来业务目标以及盈利能力的可持续性。

第四十九条发行人应对最近三年及一期的主要会计数据和财务指标进行比较，发生重大变化的应说明原因。

（一）披露报告期内各期营业收入的构成及比例，分析营业收入的增减变动情况及原因；

（二）披露报告期内各期主要费用（含研发）及其占营业收入的比重和变化情况；

（三）披露报告期内各期重大投资收益和计入当期损益的政府补助情况；

（四）披露报告期内各期末主要资产情况及重大变动分析；

（五）披露报告期内各期末主要负债情况。有逾期未偿还债项的，应说明其金额、未按期偿还的原因等。

第五十条发行人应说明最近一个会计期末有息债务的总余额、债务期限结构、信用融资与担保融资的结构等情况，本次发行公司债券后公司资产负债结构的变化。

第五十一条会计师事务所曾对发行人近三年财务报告出具非标准无保留意见的，发行人应披露发行人董事会（或者法律法规及公司章程规定的有权机构）关于非标准无保留意见审计报告涉及事项处理情况的说明以及会计师事务所及注册会计师关于非标准无保留意见审计报告的补充意见。

第五十二条发行人对可能影响投资者理解公司财务状况、经营业绩和现金流量情况的信息，应加以必要的说明。

第五十三条发行人应披露会计报表附注中的资产负债表日后事项、或有事项及其他重要事项，包括对公司财务状况、经营成果、声誉、业务活动、未来前景等可能产生较大影响的诉讼或仲裁、担保等事项。第五十四条发行人应披露截至募集说明书签署之日的资产抵押、质押、担保和其他权利限制安排，以及除此以外的其他具有可对抗第三人的优先偿付负债的情况。第八节募集资金运用

第五十五条发行人应披露募集资金的用途、使用计划、专项账户管理安排等。

第五十六条募集资金用于项目投资、股权投资或收购资产的，发行人应当披露拟投资项目的基本情况、股权投资情况、拟收购资产的基本情况。募集资金运用涉及立项、土地、环保等有关报批事项的，发行人应当披露已经取得有关主管部门批准的情况。募集资金用于补充流动资金或者偿还银行贷款的，发行人应当披露补充流动资金或者偿还银行贷款的金额和对公司财务状况的影响。第九节债券持有人会议

第五十七条发行人应披露债券持有人根据相关规定和本募集说明书的约定行使有关权利的形式。

第五十八条发行人应当按照公平、合理和有利于保护债券持有人利益的原则制定并披露债券持有人会议规则的主要内容，包括但不限于债券持有人通过债券持有人会议行使权利的范围，债券持有人会议召开的情形，债券持有人会议的召集、通知、决策机制和其他重要事项。第五十九条发行人应明确披露债券持有人会议决议的生效条件和效力。说明债券持有人会议按照《公司债券发行与交易管理办法》的规定及会议规则的程序要求所形成的决议对全体债券持有人具有约束力。

第六十条发行人应披露债券持有人会议规则约定的其他重要事宜。第十节债券受托管理人

第六十一条发行人应披露所聘任的债券受托管理人及其联系人和所订立的债券受托管理协议的情况。

第六十二条发行人应披露债券受托管理协议的主要事项，包括但不限于下列事项：

（一）债券受托管理人的名称及基本情况；

（二）债券受托管理人的聘任情况，债券受托管理人在履行受托管理职责时可能存在的利益冲突情形及相关风险防范、解决机制；

（三）如发行人为债券设定担保，债券受托管理人取得担保权利证明或其他有关文件的时间，担保财产是否约定为信托财 产；

（四）发行人、债券持有人和债券受托管理人之间的权利、义务和违约责任；

（五）债券受托管理人行使权利、履行义务的方式、程序等；

（六）债券受托管理人的报酬情况；

（七）变更、解聘债券受托管理人的条件及程序；

（八）其他重要内容。

第六十三条发行人应披露债券受托管理人保护债券持有人合法权益的主要措施，说明债券受托管理事务的主要程序和方式，说明如何出具债券受托管理事务报告。

第六十四条发行人应披露债券受托管理人应履行的义务，并符合《公司债券发行与交易管理办法》及中国证监会、相关自律组织业务规则的规定。

第十一节发行人、中介机构及相关人员声明

第六十五条发行人应在募集说明书正文的尾页声明：“根据《公司法》、《证券法》和《公司债券发行与交易管理办法》的有关规定，本公司符合公开发行公司债券的条件。”声明应由发行人法定代表人签名并由发行人加盖公章。

第六十六条发行人全体董事、监事、高级管理人员应在募集说明书正文的尾页声明：“本公司全体董事、监事及高级管理人员承诺本募集说明书及其摘要不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性、完整性承担相应的法律责任。”声明应由全体董事、监事及高级管理人员签名，并由发行人加盖公章。

第六十七条主承销商应在募集说明书正文后声明：“本公司已对募集说明书及其摘要进行了核查，确认不存在虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。”声明应由项目负责人、公司法定代表人或其授权代表签名，并由公司加盖公章。第六十八条发行人律师应在募集说明书正文后声明：“本所及签字的律师已阅读募集说明书及其摘要，确认募集说明书及其摘要与本所出具的法律意见书不存在矛盾。本所及签字律师对发行人在募集说明书及其摘要中引用的法律意见书的内容无异议，确认募集说明书不致因所引用内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。” 声明应由签字的律师、所在律师事务所负责人签名，并由律师事务所加盖公章。

第六十九条承担审计业务的会计师事务所应在募集说明书正文后声明：“本所及签字注册会计师已阅读募集说明书及其摘要，确认募集说明书及其摘要与本所出具的报告不存在矛盾。本所及签字注册会计师对发行人在募集说明书及其摘要中引用的财务报告的内容无异议，确认募集说明书不致因所引用内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。”声明应由签字注册会计师及所在会计师事务所负责人签名，并由会计师事务所加盖公章。

第七十条承担资信评级业务或者资产评估业务（如有）的机构应在募集说明书正文后声明：“本机构及签字的资信评级人员（或资产评估人员）已阅读募集说明书及其摘要，确认募集说明书及其摘要与本机构出具的报告不存在矛盾。本机构及签字的资信评级人员（或资产评估人员）对发行人在募集说明书及其摘要中引用的报告的内容无异议，确认募集说明书及其摘要不致因所引用内容而出现虚假记载、误导性陈述或重大遗漏，并对其真实性、准确性和完整性承担相应的法律责任。”声明应由签字的资信评级人员（或资产评估人员）及单位负责人签名，并由资信评级机构或者资产评估机构加盖公章。第十二节备查文件

第七十一条募集说明书结尾应列明备查文件，并在指定网站上披露。第七十二条备查文件包括下列文件：

（一）发行人最近三年的财务报告及审计报告，最近一期财务报告或会计报表；

（二）主承销商出具的核查意见；

（三）法律意见书；

（四）资信评级报告；

（五）债券持有人会议规则；

（六）债券受托管理协议；

（七）中国证监会核准本次发行的文件。如有下列文件，应作为备查文件披露：

（一）担保合同和担保函；

（二）提供保证担保的，如保证人为法人或其他组织，应提供保证人最近一年的财务报告（并注明是否经审计）以及最近一期财务报告或会计报表；

（三）采用抵押或质押担保的，应提供抵／质押物的权属证明、资产评估报告及与抵／质押相关的登记、保管、持续监督安排等方面的文件；

（四）采用其他增信机制或偿债保障措施的，应提供相关协议文件；

（五）发行人董事会（或者法律法规及公司章程规定的有权机构）关于报告期内被出具非标准无保留意见审计报告涉及事项处理情况的说明；

（六）注册会计师关于报告期内非标准无保留意见审计报告的补充意见；

（七）最近三年内发生重大资产重组的发行人提供的重组前一年的备考财务报告以及审计或审阅报告和重组进入公司的资产的财务报告、资产评估报告和／或审计报告；

（八）拟收购资产的资产评估报告及有关审核文件；

（九）其他与发行有关的重要文件。第三章募集说明书摘要

第七十三条发行人应在募集说明书摘要的显要位置声明：“本募集说明书摘要的目的仅为向投资者提供有关本次发行的简要情况，并不包括募集说明书全文的各部分内容。募集说明书全文同时刊载于XXX网站。投资者在做出认购决定之前，应仔细阅读募集说明书全文，并以其作为投资决定的依据。”

第七十四条募集说明书摘要的内容至少包括下列各部分：

（一）发行概况，按照本准则第二章第二节的要求披露；

（二）评级情况；

（三）发行人基本情况，按照本准则第二章第六节的要求简要披露；

（四）公司的资信情况；

（五）财务会计信息，披露本准则第四十八条要求的财务指标；

（六）募集资金运用，简要披露募集资金的用途、使用计划和专项账户管理安排。

第七十五条募集说明书摘要的结尾应当说明募集说明书全文及备查文件的查阅方式。第四章附则

第七十六条本准则由中国证监会负责解释。

第七十七条本准则自发布之日起施行。2007年8月15日发布的《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第23号——公开发行公司债券募集说明书》（证监发行字〔2007〕224号）同时废止。

第四篇：海关常规稽查实施工作指引

海关常规稽查实施工作指引

前言

为加强稽查制度建设，明确稽查实施内容，规范稽查人员行为。根据《海关法》、《海关稽查条例》、《海关稽查操作规程》、《海关常规稽查作业标准》等有关法律、法规和规章，结合关区稽查工作实际情况，特制定本《指引》。

本《指引》旨在让海关稽查人员在常规稽查实施过程中得到一种简便明确、易于操作的工作指引。海关稽查人员对企业实施常规稽查时应根据据本《指引》开展稽查。

常规稽查指引

一、常规稽查的特点

常规稽查，是指海关以监督和规范被稽查人进出口行为为主要目标，以例行检查和全面“体检”为基本特征，有计划地对被稽查人一定期限或业务范围内的进出口活动实施检查的一种稽查作业方式。海关实施常规稽查，应当按照“属地管理”要求，以被稽查人注册地海关为主，相关海关予以协助配合，并提供必要的人力和业务支持。海关实施常规稽查，应当依据监管任务要求、企业信用等级、风险高低、规模大小等的不同，实施差别化稽查作业。

二、常规稽查适用范围

直属海关负责组织制订对高信用企业的常规稽查计划，每应当对关区不少于三分一的高信用企业实施常规稽查，确保每3年完成一次对所有高信用企业实施常规稽查的全覆盖。直属海关应当在每季度前10个工作日内，通过海关综合业务管理平台（HZ2011）将本季度拟实施常规稽查的高信用企业名单报总署稽查司备案。直属海关应当以下列高信用企业作为当常规稽查对象的选取重点：

（一）超过2年未实施常规稽查的高信用企业；

（二）风险管理部门提供的风险程度相对较高、但未纳入专项稽查的高信用企业；

（三）存在行业性走私违法风险、但未纳入专项稽查的高信用企业；

（四）其他需要实施常规稽查的高信用企业。

对高信用企业常规稽查的时间范围原则上为3年。有下列情形之一的，除有明显风险指向的外，相关时段可以不纳入常规稽查时间范围；

（一）企业管理类别上调为高信用企业之日前；

（二）同一企业正在实施或已经办结的验证稽查作业，与常规稽查时间范围重叠的部分；

（三）被稽查人自行委托会计师事务所等社会中介机构提供的、并经海关认可的审计报告所涉及的时间范围。

对高信用企业实施常规稽查，稽查组原则上应当将稽查时间范围内所有进出口业务纳入稽查业务范围。

对同一报关单及其涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物，以往稽查或核查作业对同一事实已经审查过的，或通关监管环节已经实施过查验或专业审单的，除有明显风险指向的外，可以不纳入常规稽查的业务范围。

直属海关应当根据关区需要，选取适量除高信用企业外的其他企业（以下简称“其他企业”）实施常规稽查。选取企业的具体数量或比例，可以结合高信用企业常规稽查和相关绩效考核指标要求统筹安排。

直属海关可以将下列其他企业作为常规稽查对象的选取重点：

（一）超过3年未实施稽查或核查的企业；

（二）超过3年未被通关监管环节查验或专业审单的企业；

（三）通过稽查、核查、巡查或贸易调查，或经通关监管环节查验等发现存在风险点或经营管理不规范问题的企业；

（四）风险管理部门提供风险线索涉及的企业；

（五）其他需要实施常规稽查的企业。

三、常规稽查具体实施

（一）开展符合性测试

实施符合性测试前，稽查组应当调查、了解被稽查人与常规稽查有关内控制度，包括企业基本情况、关联关系及关联方的主要经营范围、管理人员的风险控制意识、采购、关务和财务等部门之间的信息沟通机制、内部审计的设置和工作情况、关务部门人员流动是否频繁与进出口活动有关的货物流、资金流、信息流、作业流、人力配制或贸易安全管理等方面的制度规定和执行情况。具体包括：

1、货物流、单证流的审查

(1)货物进出口业务部门及人员岗位责任控制制度及执行情况；(2)货物进出口及生产加工各环节的计算机信息控制管理情况；

(3)一般贸易货物采购、库存、销售等内控制度、单证管理、财务管理、进出口活动等控制制度及执行情况；

(4)保税货物的采购、仓储、生产加工、销售、处置、报核等的控制制度及执行情况；

(5)减免税货物的进口、使用、处置和报核的控制制度及执行情况；(6)报关企业报关代理业务审核、纠错等控制制度及执行情况。

2、企业财务经营管理制度的审查(1)财务机构与人员岗位责任控制制度及执行情况；(2)财务会计计算机信息控制管理情况；

(3)会计账簿、报表和其他单证设置、记账、核算等基础性财务控制制度及执行情况；

(4)与进出口业务有关的采购、销售、生产加工等控制制度及执行情况；(5)报关企业报关代理业务财务控制制度及执行情况。

3、账簿、单证审查

(1)进出口业务有关资料（包括报关单、合同、发票、协议、运输单据、函电、许可证、批件、结汇单等）是否纳入会计或业务档案管理；

(2)是否设立进出口业务登记台账，并记录进出口的相关信息；(3)是否按照账务制度规定期限和《稽查条例》要求保管相应资料；(4)是否按照规定设置海关监管货物相关的会计科目，进行会计核算；会计账簿记录是否真实、准确、完整。

4、海关监管货物管理

(1)对海关监管货物是否准确记录货物流向；(2)保税货物与非保税货物是否分开存放、分开记录；

(3)是否能够真实反映海关监管货物的盘盈、盘亏、报废、毁损、丢失等。

（二）符合性测试的方法

稽查组可以采取印证式询问、书面文件检查、实地观测、穿行测试、重新执行等方式进行符合性测试，逐项或抽样测试和印证有关内控制度的规范性、健全性和有效性。

1.通过向企业负责人的相关人员询问了解相关管控机制，查阅被稽查人的相关管理制度和相关文件； 2.3.4.5.对内控制度执行情况调取相关单据，审查是否按照规定制定执行； 实地观察被稽查人的业务活动和内部控制的实际运行情况； 按内控制度规定对实际业务运作执行情况进行抽样测试； 对业务流程进行穿行测试等。

抽样测试、穿行测试的单证应当归入案卷。

在具体各项管理制度的检查中，可以把重点放在查看企业有无内部管理混乱、人员经常变动、各种原始记录残缺不全、仓库收发退料没有规章制度、进口原料和国产原料堆放杂乱无章、会计不按规范记账、原材料只有总账无明细账、财务账册根本不能反映进口料件的生产使用及库存情况、生产过程无任何记录、账册单证管理不善甚至丢失、产品既有国产料件，又有进口料件难以把握耗料定额的情况等方面。

（三）实质性测试的数量和范围

稽查组应当在稽查准备和稽查实施过程中，对被稽查人开展必要的风险分析，确定常规稽查的重点。

实施常规稽查，稽查组应当以报关单为单元，以报关单涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物为内容，采取随机抽样和人工抽样相结合的方式实施检查。

稽查组进行人工抽样时，应当根据风险分析情况，选取风险明显的报关单和其涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物实施检查。

对被稽查人经营的一般贸易业务，稽查组应当重点对以下内容实施检查：

（一）一般贸易货物价格情况，审查货物的会计记录、合同、发票、往来函电、完税价格及项目调整、运保费、特许权使用费等；

（二）一般贸易货物归类情况，审查货物的实际品名、规格型号、技术参 数、功能用途和以往归类记录等；

（三）一般贸易货物数量情况，审查货物的会计记录、收录货记录、出入库记录等；

（四）一般贸易货物原产地情况，审查货物的合同、发票、原产地证明、厂商认证材料等；

（五）其他需要检查的内容。

对被稽查人经营的加工贸易及保税进出口业务，稽查组应当对以下内容实施检查：

（一）保税货物进口使用情况，审查保税料件进口、加工、串换、承揽和外发加工、深加工结转、库存盘点、成品复出口等；

（二）保税货物单耗情况，审查工艺流程、实际投入产出、净耗损耗记录、残次品及边角料耗料、库存盘点等；

（三）保税货物转内销情况，审查转内销保税货物的入账记录、款项往来、价格及数量等；

（四）保税货物进出口平衡情况，审查一定稽查时段内保税货物的总量平衡；

（五）其他需要检查的内容。

对被稽查人经营的减免税货物（含不作价设备）进出口业务，稽查组应当对以下内容实施检查：

（一）减免税货物技术指标情况，审查审批文件、品名、规格、功能、用途及相关技术参数等；

（二）减免税货物使用情况，审查货物使用地点、使用主体、使用范围、实际用途等；

（三）减免税货物处置情况，审查货物销售、转让、出租、抵押等；

（四）其他需要检查的内容。

对被稽查人经营的其他进出口业务，稽查组应重点对以下内容实施检查：

（一）对保税物流业务，审查保税仓储及运输费用是否如实申报、货物存放及出入库是否符合海关管理要求等；

（二）对报关业务，审查代理报关业务是否如实申报、账簿单证及营业记录是否真实、完整等；

（三）对免税品业务，审查有无违规销售免税品、有无出租、出让或转让免税店经营权等。

稽查组以报关单为单元对账簿、单证等有关资料和有关进出口货物实施检查时，对应的报关单票数应当满足以下要求：

（一）稽查范围内报关单总票数为3000票以上不足20000票的，检查的票数不少于报关单总票数的1%，其中随机抽样票数不少于总票数的0.5%；

（二）稽查范围内报关票数不足3000票的，检查的票数不少于30票，其中随机抽样票数不少于15票。稽查范围内报关单总票数为30票以下的，应当全部检查；

（三）稽查范围内报关单总票数为20000票以上的，检查的票数不少于200票，其中随机抽样票数不少于100票。

实施抽样检查时，稽查组可以通过必要的内控制度测试检查被稽查人内部管理的规范性和薄弱环节，分析风险点；稽查组可以通过对抽样报关单证及相关资金流、货物流的核实，检查被稽查人申报的真实性、合法性。

稽查组的合理审查责任，以实际检查的报关单及其涉及的账簿、单证等有关资料和有关进出口货物为限，对未被检查的其他内容不承担审查责任。

（四）实质性测试的实施

1、一般贸易进口货物实质性测试的重点（1）支付货款情况

调阅、审核“银行存款”、“应收账款”、“现金”、“预付（收）账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“短期借款”等账户及有关凭证，审核资金流情况、货款收支人情况，核实已付和应付的资金，并与进口申报价格进行比对；

（2）是否存在关联交易、特殊经济关系或特殊安排情况

调阅、审核“长期投资”、“实收资本”、“公司内部往来”等账户及有关凭证，了解进出口货物的收发货人情况，了解买卖双方是否存在特殊经济关系；调阅、审核会计报表附注，了解关联企业交易及佣金、代垫费用、红利、股利等支付情况，了解买卖双方是否为关联交易或存在特殊安排。

（3）账册纪录情况

调阅、审核“原材料”、“固定资产”、“生产成本”、“管理费用”（经营费用）、“制造费用”、“库存商品”、“销售成本”等账户及有关凭证，分析入账价格、品名、规格、成分、型号、币制、成交方式等与进口货物申报是否一致，归类是否正确。

（4）原产地

调阅、审核原产地证书，通过协定国（地区）双方备案的印模、签字等甄别原产地证书的真伪。通过调阅、审核合同、发票、业务传真、电子邮件及有关进出口货物说明书、查看实物的品名、规格、生产厂家及调阅有关承载进口货物船舶的运输路线、停靠港口，起运港、货物更换承载船舶等情况，审核进口货物原产地申报是否属实，适用进口关税税率是否正确。（5）特许权

① 调阅银行存款、管理费用、无形资产、长期待摊费用、应缴税金——所得税，掌握特许权支付情况；

② 了解企业申报情况及所涉及货物进出口情况、内外销情况； ③ 分析《进口货物合同》、特许权支付合同、协议等。如：《技术转让协议》、《技术目录清单》、《装配零件清单》。《合资合同》、《组装件供应协议》（或《散件供应协议》）、《商标使用合同》等资料；

④ 要求被稽查人提供有关材料并书面说明其向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费是否同时符合以下条件:特许权使用费与该货物无关；特许权使用费的支付不构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。

稽查组应当根据被稽查人书面说明和有关材料，分析、判断特许权使用费的支付是否进口货物有关，是否构成该货物向中华人民共和国境内销售的条件。

2、进口和使用减免货物实质性测试的重点

(1)特定减免税规定进口额度和使用范围（特定地区、特定对象、特定用途）。减免税货物申请只能以自用为目的，企业、单位不得以自己的名义为他人申请办理进口货物的减免税手续。

(2)进口减免税货物适用减免税的有关规定，并通过稽查核实企业是否按照规定使用减免税进口货物，是否有挪用、出租、倒卖及以各种方式骗取海关优惠政策等情事。

(3)实地查看货物：对减免税货物进行实地盘点，并做好检查纪录。核实实际进口减免税货物的品名、规格、技术指标、用途等是否与申请减免税货物的理由相符；核实进口减免税货物是否按向海关办理减免税设备审批时申报的用途使用，目前是否仍按规定使用。(4)调阅“物资采购”、“在建工程”、“固定资产”、“低值易耗品”、“累计折旧”等账册以及固定资产登记簿、固定资产卡片，核实实物与申报情况是否相符，核实申报的价格、型号等是否与入账一致。主要核查各账簿和凭证之间记录的进口减免税货物的数量和金额是否与进口申报相符，有无伪报价格、品名、规格等情事。

重点核查固定资产和资金往来等账目。具体主要核查各账薄和凭证之间记录的进口减免税货物的数量和金额是否一致，是否与进口申报相符，是否在位，核实减免税货物的财务处理，核实其所有权等问题。

（5）转让、抵押贷款、提前解除监管前是主动向海关申报，并办理有关手续。

（6）调阅、核实“其他业务收入”、“营业外收入”、“银行存款”、“应收票据”、“现金”、“预付（收）账款”、“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”、“实收资本”、“资本公积”、“固定资产清理”等账册，核实是否存在变卖、出租、出借减免税设备。

（7）在特定减免税进口货物的监管年限内，是否自减免税货物放行之日起每年一次向主管海关报告减免税货物的状况。

3、加工贸易货物的实质性测试的重点

稽查组对加工贸易货物实施稽查时，应重点了解企业运作模式、生产流程、有关内控制度、作账方法、管理情况、计算机技术使用情况，BOM表、生产配方、投料单、定单、作业单、进出仓单等环节，具体对财务部门、生产部门、技术部门（品质鉴定部门）、销售部门、仓库、进出口部门及负责人、经办人均应深入了解。

（1）调阅、分析以下账册： ① “销售收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“销售成本”、“其他业务成本”、“营业外成本”等账册，核实企业内外销情况，核实企业销售实际情况，出口客户与实际收款客户是否一致；

② “产成品”、“半成品”、“原材料”、“在途商品”、“银行存款”、“应收票据”、“现金”、“预付（收）账款”、“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等账册，核实企业申报是否属实；

③ 供货商明细表、销售明细表、成本核算表、产成品进销存账、原材料和产品月、季度、仓库盘点表或报表、产成品、半成品、原材料入、出仓单、缴纳进口税款等资料；

④ 调阅有关生产记录、配方、BOM表等资料。

⑤ 审核发票上的各项原始记录，例如：采购部门对购料发票的审核签字、单价、品名、数量、采购订单等。从进口发票追查到相应的验收单、报关单，并核对其名称、数量、价格是否相符，追查到相应的库存商品明细，核对其数量、单位成本、日期和凭证号码。（2）仓库账册、实物的稽核

稽查组采用盘存法，即对被稽查人库存原材料、产成品及在生产材料、半成品进行实地清点，了解被稽查人实际存货情况，盘存过程中要综合考虑各类情形，做到不遗漏，不重复。

① 对原材料仓进行盘仓。收集仓库账、原材料验收单、原材料入仓单、原材料出仓单、生产指令单、月度季度的仓库盘点表或报表。重点向原材料仓负责人了解原材料仓库管理的方式和特点，全面掌握企业原材料的实际原材料进货的渠道、品种、数量及使用情况。

② 对成品仓进行盘仓。收集仓库账、成品入仓单、成品出仓单、生产指 令单、月度季度的仓库盘点表或报表、出货表或送货单，重点向成品仓负责人了解成品仓库管理的方式和特点。全面掌握企业成品的实际品种、规格型号、生产和销售数量，成品出仓后的去向是出口还是内销。

检查结束后，稽查组应当制发《检查记录》，并由双方人员签名并同时加盖海关印章和被稽查人印章。（3）生产实际方面的稽查

收集生产指令单、领料单、成品入库单、月度季度的生产报表。重点向车间主管了解生产过程中实际领料的品种、数量，产出成品的品种、数量，全面掌握企业的生产状况，并将外销生产和内销生产成品加以区分。（4）采购营销方面的稽核

① 收集相关的材料订购合同、产品销售合同、采购订单。重点向营销主管了解进口料件的品种、数量、价格，区分企业内外销合同。

② 调阅企业存档的购货合同、发票、装箱单、原产地证明、报关单等进口单证进行审核，证实其是否真实、完整、一致。主要注意审核进口单证有无涂改、变造、伪造的痕迹；进口单证之间的钩稽关系是否一致，有无相互矛盾之处。

③ 调阅合同和其他单证中存在的附件或备忘录条款，审查其是否影响成交价格；审阅发票的内容，如品名、规格、数量、重量、件数、价格、生产国别等是否与合同和相关单证一致，是否存在伪报原产地国、伪报品名以套用较低税率的情况，是否有低报价格、少报数量等情况。

④ 收集相关的订购合同、产品销售合同、采购订单、付汇情况，审核有关函电文件和进口商品合同中公司购买进口商品等条款，来确认所处理的经济事项是否正常。（5）电脑资料方面的稽核

收集由电脑开出生产指令单，由电脑记录进口保税材料和国内采购实际的品种、数量以及成品内销和外销等数据。重点向负责人了解电脑和网络系统在企业的实际应用情况，第一时间掌握企事业生产经营运作的真实数据。稽查时要派熟悉电脑的网络的人员，并以最快速度控制电脑及其网络（包括主机和网络交换设备），注意保存好电脑资料，不能让企业销毁资料或在网络系统中设置障碍。

（6）来料加工业务因不涉及付款，业务相对简单。稽查重点为：审核加工费收入，核算加工的数量；稽核仓库账或收发存本或明细账；稽核费用账户，核算加工数量。

（7）外发加工的稽核

核查委托加工协议、“委托加工材料”、“委托加工物资”、“生产成本——委托加工物资”、“制造费用”“应付账款——**公司加工费”等账册等账户及出入库单，审查有无外发加工、是否经海关批准。核实外发加工货物的流向、加工的成品是否如数收回以及有无异常支付加工费等。（8）单耗的稽核

单耗是指加工贸易企业在正常加工条件下加工单位成品所耗用的料件量。加工单位成品所耗用的料件量包括耗用加工贸易进口货物和非加工贸易进口货物的数量。

① 查阅、复制加工贸易项下料件、成品的样品、影像、图片、图样、品质、成分、规格型号以及加工合同、订单、加工计划、加工报表、成本核算等账册和资料；

② 查阅、复制工艺流程图、排料图、工料单、配料表、质量检测标准等 能反映成品的技术要求、加工工艺过程以及相应耗料的有关资料。根据每份工料单、配料表等核算成品单耗；

③ 要求加工贸易企事业提供核定单耗的计算方法、计算公司； ④ 对保税料件和成品进行查验或者提取货样进行检验或者化验； ⑤ 询问加工贸易企业的法定代表人、主要负责人和其他有关人员涉及单耗的有关情况和问题；

⑥ 进入加工贸易企业的货物存放场所、加工场所，检查与单耗有关的货物以及加工情况；

⑦ 核算投入产出。了解企业成本核算，调阅原材料、半成品、生产成本等账册，根据企业投入的问题与最终生产成品的产量相比较，核算成品的单耗。

4、保税监管场所实质性测试的重点（1）保税仓库的稽核

保税仓库，是指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。海关依照《中华人民共和国海关对保税仓库及所存货物的管理规定》对保税仓库实施监管。保税仓库按照使用对象不同分为公用型保税仓库、自用型保税仓库。

稽核重点：

① 保税仓储货物可以进行包装、分级分类、加刷唛码、分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。

② 保税仓储货物，未经海关批准，不得擅自出售、转让、抵押、质押、留置、移作他用或者进行其他处置。

③ 保税仓储货物存储期限为1年。确有正当理由的，经海关同意可予以延期；除特殊情况外，延期不得超过1年。④ 经海关批准可以存入保税仓库的货物：加工贸易进口货物；转口货物；供应国际航行船舶和航空器的油料、物料和维修用零部件；供维修外国产品所进口寄售的零配件；外商暂存货物；未办结海关手续的一般贸易货物；经海关批准的其他未办结海关手续的货物。

⑤ 保税仓库应当按照海关批准的存放货物范围和商品种类开展保税仓储业务。

（2）出口监管仓库的稽核

出口监管仓库。是指经海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存储、保税物流配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。海关依照《中华人民共和国海关对出口监管仓库及所存货物的管理办法》对出口监管仓库实施监管。出口监管仓库分为出口配送型仓库和国内结转型仓库。

稽核重点：

① 经海关批准，出口监管仓库可以存入下列货物：一般贸易出口货物；加工贸易出口货物；从其他海关特殊监管区域、场所转入的出口货物；出口配送型仓库可以存放为拼装出口货物而进口的货物，以及为改换出口监管仓库货物包装而进口的包装物料；其他已办结海关出口手续的货物。

② 出口监管仓库不得存放下列货物：国家禁止进出境货物；未经批准的国家限制进出境货物；海关规定不得存放的其他货物。

③ 出口监管仓库必须专库专用，不得转租、转借给他人经营，不得下设分库。

④ 海关对出口监管仓库实施计算机联网管理。

⑤ 存入出口监管仓库的货物不得进行实质性加工。经主管海关同意，可以在仓库内进行品质检验、分级分类、分拣分装、加刷唛吗、刷贴标志、打膜、改换包装等流通性增值服务。（3）保税物流中心（A型）的稽核

保税物流中心（A型），是指经海关批准，由中国境内企业法人经营，专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。海关依照《中华人民共和国海关对保税物流中心（A型）的暂行管理办法》（下称《暂行管理办法》）对保税物流中心（A型）实施监管。物流中心按照服务范围分为公用型物流中心和自用型物流中心。

稽核重点：

《暂行管理办法》对保税物流中心（A型）的设立条件和保税物流中心（A型）经营企业具备的资格条件均作了明确的规定。

① 具有符合海关监管要求的管理制度和符合会计法规定的会计制度。② 物流中心经营企业应按照海关批准的存储货物范围和商品种类开展保税仓储物流业务。即：国内出口货物；转口货物和国际中转货物；外商暂存货物；加工贸易进出口货物；供应国际航行船舶和航空器的物料、维修用零部件；供维修外国产品所进口寄售的零配件；未办结海关手续的一般贸易进口货物；经海关批准的其他未办结海关手续的货物等货物经海关批准可以存入物流中心。

③ 根据规定，物流中心经营企业不得开展下列业务：商业零售；生产和加工制造；维修、翻新和拆解；存储国家禁止进出口货物，以及危害公共安全、公共卫生或者健康、公共道德或者秩序的国家限制进出口货物；法律、行政法规明确规定不能享受保税政策的货物；其他与物流中心无关的业务。

④ 物流中心不得转租、转借他人经营，不得下设分中心。

⑤ 物流中心经营企业应严格按照海关规定，对货物进行流通性简单加工和增值服务。即对货物进行分级分类、分拆分拣、分装、计量、组合包装、打膜、加刷唛码、刷贴标志、改换包装、拼装等辅助性简单作业。

（4）免税商店及免税品的稽核

“免税商店”是指经海关总署批准，由经营单位在中华人民共和国国务院或者其授权部门批准的地点设立符合海关监管要求的销售场所和存放免税品的监管仓库，向规定的对象销售免税品的企业。具体包括：口岸免税商店、运输工具免税商店、市内免税商店、外交人员免税商店和供船免税商店等。

以对口岸免税商店实施稽查为例，稽查组应熟悉《中华人民共和国海关对免税商店及免税品监管办法》的规定，从销售小票、进出境名单、销售报表、库存及有关账册核实；

① 销售对象是否限于已办结出境手续、即将前往境外的人员，以及尚未办理进境手续的人员。

② 是否凭有效证件销售免税品。

③ 是否按照海关要求制作免税品销售发货单据，即在免税品销售发货单据上填写进出境人员搭乘运输工具凭证或者其进出境有效证件信息等有关内容。

④ 是否建立专门的仓库管理制度和账册，是否编制月度进、出、存情况表，是否配备专职仓库管理员，并且报海关备案；

⑤ 是否存放其他非免税商品或非所属免税商店的免税品； ⑥ 是否未经海关批准，对入库免税品进行加工或者组装。

5、海关特殊监管区域的稽核（1）保税区

经国务院批准，在中华人民共和国境内设立保税区。保税区是海关监管的特定区域，实行围网封闭管理，24小时卡口值勤制。海关依照《保税区海关监管办法》对进出保税区的货物、运输工具、个人携带物品实施监管。保税区实 行海关稽查制“度。

稽查的范围包括保税区的贸易、加工及物流企业。稽查组根据《保税区海关监管办法》的有关规定，从账册上加以核实；

① 调阅、审核“销售收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“销售成本”、“其他业务成本”“营业外成本”等账册，核实申报价格是否为出区价格；

② 调阅、审核“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”、“其他应付款”等账册，核实企业销售实际情况。对应收账款、应付账款的客户与报关发票等进行比较，核实买卖双方是否存在特殊经济关系；

③ 调阅、审核“产成品”、“半成品”、“原材料”、“在途商品”；“银行存款”、“应收票据”、“现金”、“预付（收）账款”、“原材料”、“产成品”及“经营费用”等账册，核实保税区内所发生的仓储、运输及其他相关费用，是否按照客观量化的数据资料予以计入销售价格，是否存在低报价格；

④ 对加工贸易货物销往非保税区的稽查重点，首先应根据内销的加工贸易耗用料件的来源，确定控制成品征税或按其耗用料件征税。其次，确定制成品申报是否真实、合理；确定加工贸易货物单耗是否据实核销，料件申报是否真实、合理；

⑤ 区内企业销往非保税区的货物，其申报品名、数量、规格、价格是否与备案相符。

（2）出口加工区

出口加工区是经国务院批准设立的，由海关实行封闭监管的特定区域。设立出口加工区是我国规范加工贸易管理，推动加工贸易转型升级采取的重要举措。

稽查重点： ① 进出加工区申报的品名、规格、数量等与实际是否相符； ② 加工区运往区外的货物是否按制成品征税；

③ 出口加工区货物出区深加工结转是否经过实质性加工； ④ 出境货物是否经过区内企业进行实质性加工。（3）保税物流园区

保税物流园区（以下简称园区）是指经国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的、专门发展现代国际物流业的海关特殊监管区域。海关在园区派驻机构，按照《中华人民共和国海关对保税物流园区的管理办法》，对进出园区的货物、运输工具、个人携带物品及园区内相关场所实行24小时监管。

稽查重点：

① 进出园区申报的品名、规格、数量、价格等申报是否和实际相符，重点是低瞒报价格、品名和归类申报不实等问题，主要针对进出口环节是否如实申报开展稽查；

② 园区货物运往区外视同进口，其申报价格是否包括仓储等费用； ③ 园区内企业有无按规定开展业务；

④ 物流中心经营企业是否严格按照海关规定，对货物进行分级分类等辅助性简单作业。

第五篇：产业专利分析工作操作指引

产业专利分析工作操作指南

（以国家专利导航产业发展实验区为例）

本指南立足于专利导航产业发展，围绕实验区产业发展的实际需求，对产业专利分析工作的基本原则、工作机制、工作内容、基本分析模块及要求等方面进行了初步规范，以指导和规范以专利导航为目的的产业专利分析工作的实际操作实务。试点单位和试点企业可参照本指南开展产业专利分析工作。

一、基本原则

以专利导航为目的的产业专利分析工作以促进实验区产业发展为目标，以创新驱动发展战略为核心，将专利信息分析和专利运用融入到实验区产业技术创新、产品创新、组织创新和商业模式创新的过程中，充分发挥导航引领的作用，以提高实验区产业自主发展实力、增强实验区企业参与国际市场的核心竞争力。

（一）围绕产业需求

产业专利分析工作应紧紧围绕实验区产业发展的实际需求，突出实验区产业发展特色，注重实验区产业规划设计与全球产业生态环境的有效融合，注重实验区产业专利分析与实验区、产业和企业发展规划的深度融合。

（二）突出导航功能

产业专利分析工作要充分发挥“专利导航为主，专利护航为辅”的原则。在注重“专利导航”实验区产业发展规划的同时，兼顾对产业发展“专利护航”的需求，将“专利导航”与“专利护航”的理念尤其是“专利导航”的理念贯穿产业专利分析工作的全过程。

（三）注重协作互补 为实现专利导航目的，在相关产业专利分析工作的组织管理和研究模块设置中，应当注重有效发挥专利导航分析、政府主管部门、产业企业等各方优势，充分吸纳实验区各方力量积极参与，做到政府宏观规划与企业微观布局相协调，构建紧密协作、优势互补的良好工作机制。

二、工作机制

产业专利分析工作应秉承“围绕产业需求、突出导航功能、注重协作互补”的基本原则，努力构建专利分析和专利导航研究成果对产业发展有效支撑的新模式和新思路。在具体操作和组织管理上需要形成相对规范的工作机制。

（一）工作主体

产业专利分析工作由实验区管委会、有关企事业单位和专利分析服务机构协作完成。

实验区管委会应组建由知识产权管理部门牵头，产业规划管理部门等参加的产业专利分析工作组。工作组负责确定启动产业专利分析的产业领域和进度计划；面向与选定产业相关的企事业单位征集需求，征询相关产业专家建议，综合各方意见形成分析需求；委托专业的专利分析服务机构具体承担产业专利分析工作；应用专利分析成果，完善或修正产业规划和产业决策。

专利分析服务机构作为产业专利分析工作承担主体，负责制定产业专利分析方案，实施产业专利分析，根据产业专利分析成果提出专利导航意见。

实验区各企事业单位配合提出产业专利导航需求，提供产业专利分析所必须的需求对接和技术支持。

（二）工作模式 1.项目启动

确定实验区参与产业专利分析工作的职能部门、重点企业和研究机构，选择专利分析服务机构，成立产业专利分析团队，开展产业专利分析工作相关的业务培训。

2.项目管理

根据实验区对专利导航工作的实际需求，可以制订短、中、长期服务规划。项目实施过程中，根据实验区实际发展状况和当前产业发展趋势，确定研究重点和研究方向，划定本的研究范围和重点，制订产业专利分析项目进度表。

3.项目实施

启动产业专利分析工作，加强项目实施的过程控制，开展阶段性评审工作；收集产业专利分析中的重要数据，构建专利专题数据库；完成产业专利分析报告，提出产业规划中重点领域的发展意见和建议。

4.项目验收

组织实验区、企业和有关专家对产业专利分析项目进行评审，对产业分析报告、过程文档和专利数据库进行验收。

5.成果运用

加强产业专利分析成果运用，为实验区产业规划、重大决策、招商引资（智）等方面提供引导和支撑，为实验区重点企业提升核心竞争力提供可行路径和方案。

（三）组织保障 1.政策支持

实验区应制定相关政策，支持开展产业专利分析工作，对于产业规划管理部门的产业规划制定和产业发展决策提出专利分析 要求，明确产业专利分析工作主管部门和工作责任，加强管理和考核。国家知识产权局为各实验区组建专家指导组，对实验区开展产业专利分析工作提供统一的跟踪指导。

2.定期交流

专利导航产业发展中的产业专利分析工作应紧密围绕实验区实际发展现状和未来需求，需要专利分析服务机构和实验区知识产权部门、产业规划管理部门以及实验区企事业单位的紧密配合；项目研究各阶段，要形成定期交流沟通机制。对阶段性成果和下阶段工作计划集中交流和汇报，共同确定研究成果与产业的贴和度和实用性。实验区应为专利分析服务机构提供产业技术和市场分析支持和指导，将技术、市场内容融入专利分析工作。

3.人才培养机制

实验区应在产业专利分析项目执行过程中，形成有梯度的人才培养机制。对于条件尚不具备的实验区，应寻找优质专利分析服务机构进行专利分析服务，并制定相应政策引入优质专利分析服务机构和专利分析服务人才，作为长期的服务保障。同时应形成对实验区自身专利分析人才培养计划，从能够进行初步的专利数据分析、能理解专业的专利分析结论并将其应用于产业规划的管理人才，到能够将专利分析与技术研发结合的产业人才，到能够融合技术、法律、市场、技术进行专业的产业专利分析服务的复合型分析人才，形成能够满足实验区产业发展需求的人才队伍。

三、工作内容

为了以专利分析获取竞争情报，有效“导航”区域经济发展，达到辅助区域产业转型升级和经济结构调整决策的目的，产业专利分析的工作内容主要由产业情报分析、产业专利分析和产业规划 设计三部分组成。

其中，产业专利分析是专利导航的核心内容，产业情报分析则是将专利分析成果与产业发展实际相结合的重要前提，产业规划设计则是综合产业情报分析与产业专利分析的成果，形成专利导航产业发展的建议和指导。

（一）产业情报分析 1.实验区产业发展环境分析（1）内部发展环境

专利导航区域产业发展，首先要重视区域在资源条件、产业基础、技术基础、政策导向等方面的发展状况，充分结合区域的资源禀赋和现有产业基础，发展优势产业。

（2）国内和国际环境

区域产业在发展过程中，对外要审时度势，密切关注国内和国际的发展环境，要熟悉国内外产业发展的新格局和新变化，了解现有产业分工及发展中国家的产业承接和产业转移的新趋势。结合我国当前东、中、西部发展现状，合理制定区域发展规划，减少区域间的低水平重复建设和无效竞争，加强区域间的技术创新合作和市场开发力度，进一步形成具有市场竞争优势的产业集群。

2.产业发展路径分析

实现专利导航实验区产业发展，首先要找准实验区产业发展的“着力点”。针对实验区产业目前普遍存在的切实问题和发展瓶颈，结合实验区产业内部结构因素和产业外部环境因素，从国内外产业发展动向、核心技术链、龙头企业链和市场竞争环境入手，进行目标产业的发展定位，从而准确地发现专利分析需求以及专利 政策重点支持方向。

（1）产业链

产业链环节，重点从产业链、供应链和价值链以及产业发展动向上，了解产业发展历史，以产品生命周期来推测产业演进，从萌芽期、成长期、成熟期和衰退期的发展过程预测产业发展变化。了解产业竞争者框架，能够对竞争对手的现行战略、未来目标以及拥有能力进行初步掌握。了解市场信号变化趋势，能够从市场信号中得到竞争者意图、动机或目标在内的潜在行动。

（2）企业链

企业链环节，重点了解产业内所有企业的基本状况，清楚区分技术引领者、市场主导者、产业跟随者和新进入者。找准目标产业龙头企业在国内和国际上的定位，确定主要竞争对手和发展目标，研究竞争者的市场策略。

（3）技术链

技术链环节，重点了解产业内主流技术的演变情况，初步掌握热点技术、关键技术、技术壁垒、空白技术和前瞻或先导技术的发展脉络，以及技术持有者的类型、产业影响力和市场控制力。对技术交易、技术转移、技术许可等技术流向和形成因素有初步了解。

（4）市场竞争

市场环境方面，通过充分的市场调研，了解市场竞争要素，以及市场对产业发展的反馈影响。总结现有企业间的竞争、替代技术或替代品的威胁、新进入者的威胁，成本、人才、技术、资源等要素在市场竞争中的平衡点和交差点，找到促使市场出现拐点的主要因素，对目标产业在市场中的战略定位进行初步规划。（5）专利影响力

通过产业链、企业链、技术链和市场竞争的研究，对目标产业从技术和经济层面有充分了解，可以确认产业中专利附加值的分布，以及在价值链中各类企业所处的位置，每个企业拥有的技术状况等，为开展专利分析提供了详实的背景依据。通过国内外产业现状和专利焦点的比较，可以为实验区产业发展圈定重点关注的专利问题，进行深入分析。通过定量分析与定性分析相结合的方法，形成与产业密切结合的专利分析成果。

（二）产业专利分析

产业专利分析是专利导航工作的核心内容。围绕实验区产业高端发展目标所处阶段、特点和专利分析需求，找准专利分析的切入点，订单式选择专利分析模块等，构建专利分析框架，形成围绕产业实际需求且涵盖技术路线、企业发展、产业规划和市场竞争的专利分析报告，为支撑产业技术创新发展提供详实的专利信息情报。

实验区产业专利分析可以首先从基础专利态势分析展开：主要采取定量分析的手段，从全球、中国和实验区三个维度，对专利技术发展趋势、专利区域分布、专利主要申请人和专利技术主题进行全面研究，同时还可以围绕各项指标，结合实验区产业发展特点，着重选择某些指标进行综合分析。

在此基础上，可以根据需要进一步开展专利价值和运用分析。主要采取定性分析的手段，结合专利态势分析的成果，从专利创造、运用、保护和管理等环节入手，针对实验区产业实际情况，着重在专利与标准化、专利联盟与专利池、专利诉讼、专利并购、专利融资以及专利预警和维权等方面展开，突出专利在实验区产 业发展中的引导和支撑作用。

1.基础专利态势分析

从全球、中国和实验区三个维度，对专利技术发展趋势、专利区域分布、专利主要申请人和专利技术主题进行全面研究。

（1）专利技术发展趋势分析

专利数量统计可以从宏观上显示出专利技术在时间上的活跃度情况，微观上则可以显示出技术发展动向、企业专利布局动向和区域专利发展动向。

（2）专利区域分布分析

通过分析专利在不同区域专利分布情况，可以掌握专利聚集区的国家或地区，在企业进入相应国家或地区时，要根据各国专利法规进行深入的专利分析。

（3）专利主要申请人分析

专利申请人的研究能够反映出某一领域内专利申请人的技术活跃度情况及其专利布局策略。

（4）专利技术主题分析

掌握专利技术主题的变化对了解技术的发展趋势，形成对未来发展的规划判断具有一定指导。

在前述专利分析内容基础上，将专利与技术、专利与企业、专利与产业和专利与市场的关系进一步细化，从专利影响力入手进行更加深入的分析。

（5）技术路线演进中关键专利分析

摸清与实验区产业发展相关的技术路线演进中关键专利，化解产业化风险和实现有效专利包围至关重要。

（6）重点技术的专利功效矩阵分析 围绕实验区产业发展的重点技术，绘制包括全球和国内的重点技术专利功效矩阵，能够有效发现专利优势、聚集区、空白点，指导实验区产业后续的专利规划。

（7）新增或衰退技术主题分布分析

围绕实验区产业的发展程度，结合全球相关产业发展状况，对近年来的发展态势进行初步分析，初步判断相关产业未来发展趋势。

（8）重要专利权人专利技术主题分析

围绕实验区产业内重点关注的国内外厂商，结合其专利布局情况和布局重点，开展深度分析，综合获得一手产业竞争情报。

2.专利价值和运用分析

围绕实验区产业发展特点，结合专利创造、运用、保护或管理等环节，重点针对产业专利价值和专利运用展开分析，提升专利引导创新能力、增强专利价值分析能力和专利运用能力，为实验区产业发展提供有效的引导和支撑。

（1）专利布局策略分析

重点突出实验区产业充分利用专利分析成果指导创新驱动发展，对自主技术开发、技术引进后二次开发过程中涉及的国内外同业竞争者的专利开发和专利布局策略进行深入分析，并有效指导企业开展专利部署。

（2）专利运用策略分析

重点突出实验区产业在专利运用方面实现国际化接轨，充分结合产业特色，活用专利许可、专利并购、专利诉讼、专利融资、专利联盟、专利标准化等专利运用模式，实现实验区专利运用效力的最大化。（3）专利预警和维权分析

重点突出实验区产业专利自我防御性保护和对外权利维护的实施。

（三）完善产业发展规划的建议

综合提炼前述分析成果，着重从实验区产业技术路线的优选方案、现有产业转型升级途径、招商引资中专利风险分析和评估、实验区重大项目知识产权评议、招商引智专家团队来源等方面，就实验区产业发展规划的顶层设计和改进完善的意见建议。

本指南仅供参考。各实验区可根据自身情况制定产业专利分析工作规程。