第一篇:如何防范与化解金融会计风险
如何防范与化解金融会计风险
【摘 要】 金融会计风险是商业银行金融风险的重要组成部分。一提到金融风险,人们往往认为是信贷资产风险,其实金融会计风险存在于银行经营管理的每一个环节中,其危害性不亚于信贷资产风险。本文通过对金融会计风险的定义、类型、成因及其与信贷资产风险关系的论述,对如何防范和化解金融会计风险从宏观、微观两个方面作了探讨。
【关键词】 金融会计; 金融会计风险; 防范; 化解
亚洲金融危机对我国金融市场的警示是深刻的、长远的。我国也是新兴的市场经济国家,也在大量地吸收外资为我国的经济建设服务,我国也存在大量的外债,我国银行业受国家政府的控制程度也很高;同时权责发生制的执行也使得我国银行业在收入的确认上违背了会计谨慎性原则,助长了泡沫经济。尤其重要的是,我国国有独资商业银行的呆、坏账是我国金融危机产生的最大隐患。从金融会计的角度,我国银行业欠缺一个象西方那样“信息提供正确及时、问题反映客观公正、自我调节灵活机动、对策处理果断有效”的成熟会计核算监管机制,这是我国金融会计风险产生的根源所在。
金融会计具有核算和经营管理两项主要功能,一方面直接负责财务管理、损益计算和经济核算;另一方面通过反映情况、提供信息、分析预测来实现计划管理、资金管理,对整个银行业务经营进行控制和调节。因此在分析会计风险时,应将重点放在如何强化金融会计职能,也就是在分析金融会计风险类型和我国金融业会计风险的现状、原因及控制时,在会计职能的发挥上作出界定。
一、金融会计及金融会计风险
金融会计是我国会计体系的主要组成部分,是按照会计的基本原理、基本原则和基本方法,以货币为计量单位,对金融机构的经营治理活动进行准确、完整、连续、综合的核算和监督,并对金融机构财务信息进行衡量、加工和传送的专业会计。它有助于信息的使用者在经营治理和其它经济活动中作出合理和有效的决策。
金融会计是金融治理工作的重要组成部分,金融愈发展,会计愈重要。金融会计的重要性,要求其对金融机构经营治理活动的核算、监督及其所反映的财务信息必须绝对准确,符合客观实际。但是,金融会计也面临着复杂的外围环境和人为因素所带来的各种风险。所谓风险,可以根据人们的不同理解有多种多样。风险是对特定情况下未来结果的客观疑虑;风险是损失出现的机会或概率等。但是,目前最被人们接受的风险定义是“损失发生的不确定性”。因此,所谓金融会计风险,就是金融机构在经营治理过程中,由于会计核算错误或会计信息提供失误而导致的决策失误,以及因为主客观条件恶化或其他情况,使金融机构的资金、财产、信誉等蒙受损失的可能性。
二、逐步建立适应商业化经营特点的治理型金融会计新体系
在防范与化解金融会计风险的过程中,要充分发挥会计的治理职能,切实运用现代治理会计的理论与方法,对银行的业务经营进行全过程的跟踪与监控,积极参与银行经营决策,逐步建立起能适应商业化经营特点的治理型金融会计新体系。首先,要尽快建立集中统一治理与分级授权核算相结合的会计核算体系,全面整顿会计工作秩序,加强会计的基础工作,积极治理假凭证、假账簿、假报表等“三假”现象,切实提高会计核算质量,为改善银行经营治理与防范金融风险,及时提供真实、可靠、全面、相关的会计信息。其次,要尽快实施统一的会计治理体制,杜绝违规经营、账外经营。目前我国银行业存在的许多风险与损失在很大程度上与违规经营和账外经营有关,这在一定程度上暴露出了金融会计治理不统一的弊端,影响到会计职能的发挥,使得正常的会计信息难以及时获得,不仅不能及时发现问题,还轻易掩盖问题,延误分散与化解风险的时机。因此,只有尽快实现金融机构内部统一的会计治理体制,才能有效地遏制违规和账外经营,有效地防范和化解金融会计风险。
三、加强和改善金融会计的信息揭示与披露系统
离开了来自银行内部和外部及时、可靠、完整的会计信息,金融风险的防范与控制就无从谈起。为此,对来自银行外部借款单位的会计信息应就其真实性、全面性和相关性提出相应要求。首先,考虑到目前我国企业虚假会计报表满天飞、会计信息严重失真的现实情况,银行在接受贷款申请时,应强制要求其报送经由注册会计师审计验证后的会计报表,并要求出具审计报告的会计师事务所承担无限连带责任。其次,银行在接受企业贷款申请时,应要求所有的贷款企业必须提供现金流量表,并应将原先着重对企业利润指标和静态财务比率的考核,转变为对现金流量指标以及与现金流量表有关的财务比率的考核上来。最后,鉴于我国企业编制与提供的会计报表过于简化、信息含量低的情况,银行在接受企业超过一定数额的贷款申请时,除要求企业报送主要会计报表以外,还应要求企业提供能具体披露其偿债能力的补充会计信息。
四、进一步改进金融会计制度,使之充分体现谨慎性会计原则
(一)改进呆账预备金计提方法,提高计提比例,扩大计提范围,简化核销审批手续
一是可以考虑采用能够按照贷款的风险程度计提呆账预备金,即将现行呆账预备金的计提方法改为每月按实际发生的贷款总额的一定比例(比如1%)全额计提“一般呆账预备金”;对出现的问题贷款,应立即按其发生呆账可能性的大小,依据预先确定的计提比例再计提“非凡呆账预备金”。当这两项呆账预备金累积到一定的数额,足以完全化解所有有问题贷款可能发生的呆账损失风险以后,可不再计提呆账预备金。银行及金融机构按上述方法计提的呆账预备金应答应其在税前扣除。
二是进一步放宽呆账预备金计提的范围,使计提呆账预备金的范围不能只局限于信用贷款,还应包括同样存在风险的透支、融资租赁和存放同业款等。
三是放宽对呆账确认的条件限制,改革现行制度中一些过于苛刻的呆账确认规定,使许多实际发生的呆账能够及时核销,可考虑答应银行将超过一定期限的逾期贷款一律确认为呆账予以核销。此外,还应简化对呆账核销的审批程序,赋予银行一定的核销呆账的自主权。
(二)改进现行坏账预备的计提方法
按现行制度规定,银行坏账预备是按期末应收账款余额的3‰计提。此种方法的不足之处,在于它无法反映不同期限和不同性质的应收利息的构成与发生坏账损失可能性的关系,使坏账损失的发生与坏账预备的提取不相协调。为此,可要求银行采用账龄分析法来计提坏账预备,并按应收账款账龄和性质的不同,确定不同的计提坏账预备金的比例。另外,应强制要求银行从每年实现的净利润中,按一定比例提取风险预备基金,专项用于补偿各种风险损失。
(三)应答应银行对长期持有的金融资产与一些非金融资产采用成本与市价孰低的规则计价
银行可在每个会计期末对诸如贵金属、抵押贷款、拆放资金、短期投资和长期投资等项资产的账面价值与公允市价或可变现净值进行比较。当这些资产的公允市价或可变现净值跌至账面成本以下时,或有较为明显的证据表明银行所持有的资产可能蒙受损失时,应对其账面价值进行调整,并将公允市价与账面价值之差直接计入当期损益。
五、着力构建全面有效的金融会计风险监督保障系统
金融会计风险的监督保障系统应包括事前、事中和事后监督三个部分。事前监督,主要应包括对金融风险预警指标体系的制定与考核。即反映流动性风险指标体系,如备付金比率等;反映资本不足风险指标体系,如资本充足率等;反映资产风险指标体系,如逾期贷款率等;反映金融市场风险指标体系,如利率风险率等;反映损益状况指标体系,如资产盈利率等;反映贷款对象财务状况指标体系,如流动比率、速动比率、产销率、资产收益率等。事中监督,主要应包括对银行稳健经营的动态监控。银行的决策部门应将上述反映金融风险的一系列指标,作为需要考核的责任指标落实到各有关责任部门。会计部门要与其它职能部门一道建立起对金融风险实施动态监控的机制,随时将来自各方面反映金融风险的各项指标与金融风险预警指标体系的警戒值相对比,并及时向有关部门发出反馈信号,敦促并监督各有关部门及时采取修正措施,以确保银行经营始终遵循稳健与安全的原则,尽量避免与减少金融风险所带来的损害。此外,事中监督还应包括对银行业务规范和法规制度执行情况的监督,以维护法规制度的统一性与严厉性,防止违规违法行为带来的风险损失。
事后监督,主要应通过对原始凭证、记账凭证、账簿和各种报表的检查分析,对银行稳健经营的结果进行全面复审检查,考核各单位有关控制金融风险责任指标的执行情况,并针对存在的问题提出整改建议与措施,以进一步防范金融风险。此外,在银行内部还应建立和健全严密的内部控制制度和内部稽核制度,以便在银行经营的各个工作环节上有效地堵住金融风险的漏洞,形成防范金融会计风险的有效屏障。
六、大力开展整顿金融会计秩序活动
针对目前一些金融机构,借助于会计手段,通过乱用会计科目、假造账表、私设账外账等方式进行违规经营,致使会计信息失真较为严重的现象,要在金融会计部门开展打“三假”,创“三铁”活动,并将这项活动经常化、制度化。
七、积极推行责任会计和广泛运用会计电算化核算系统
推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段,因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则,同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在的问题,有助于解决问题。但是,责任中心所产生的大量凭证、报表假如没有计算机的协助,现有的会计人员就无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以,要提供及时有效、全面、完整的会计信息,就必须建立现代化的电算化会计核算系统,而且金融会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与治理型、决策型系统并重的系统发展,通过电算化会计核算系统的开发和运用,完善现有的金融会计治理核算体系,不断促进会计核算水平和会计核算质量的提高,努力实现防范与化解金融会计风险的技术进步。
【参考文献】
郭德松,刘海燕,著.金融会计.武汉:华中科技大学出版社,2007,(08).郑建娜,刘海燕,著.金融会计实训.武汉:华中科技大学出版社,2007,(09).王晓枫,著.金融企业会计.大连:东北财经大学出版社,2008,(01).
第二篇:金融发展与风险防范
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金融发展与风险防范
一、金融风险及管理
一,金融风险及管理。金融风险的定义大家都知道,是指因种种主观或客观的原因导致的金融领域一系列矛盾显露激化,进而对金融体系安全与稳定造成破坏与损失的可能性。
那么金融风险有哪些呢?金融风险概括起来说有这么几个方面的风险。一,信贷风险;二,流动性的风险;三,利率风险;四,汇率风险;五,资本风险。对于这些风险,我们大家都知道我们有一些基本的定义,那么在这个教材里头都已经给我们做了详细的介绍,我们这儿简单地和大家做一个梳理。
一,信贷风险,信贷风险是指由于债务人不能偿还到期的本息而使银行遭受损失的可性。那么流动性风险呢,是指因市场成交量不足或者是缺乏愿意交易的对手,导致不能在理想的时点完成买卖的风险。那么在各种市场当中,均存在着流动性的风险,比如说银行业、证券业、基金、货币市场等等。
利率风险是指市场利率变动的不确定性给商业银行造成损失的可能性,巴塞尔委员会在1997年发布的《利率风险管理原则》中,把利率风险定义为利率变化是商业银行的实际收益与预期收益,或实际成本与预期成本发生背离,使其实际收益低于预期收益,或实际成本高于预期成本,从而使商业银行遭受损失的可能性。
利率风险,除了银行有以外,其他跟利率相关的金融活动都可能造成风险,最常见的我们遇到的就是股票,大家经常讲利率市场和股票证券市场它们一般有相反的关系,也就是说当利率水平提高了,股票价格就会下跌,当利率水平下降了,股票价格就会上涨,原因很简单,当利率水平很高的时候,大家通过存款或者是放贷能够获得稳定的收益,那么大家都愿意存款,但是当利率水平很低的时候,大家从存款当中或者放贷当中所获得的收益很低的时候,那么大家就会去寻找另外一种能够带来更高收益的投资,那么股票证券市场就是一个很好的金融的选择。因此,当资金大量进入股票证券市场的时候,股票证券市场的价格就会提高。所以不管市场短期波动如何,一般来说它都有一个规律,当银行业的利率水平提高的时候,股票证券市场价格或早或晚地会下降,而当股票证券市场遇到利率水平下降的时候,那它的股票证券市场的价格,也就说股价会上涨。
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四,汇率风险,汇率风险又称外汇风险,指经济主体持有或应用外汇的经济活动中,因汇率变动而蒙受损失的可能性,汇率风险种类大体有三类,交易的风险、折算的风险,还有经济风险。
五,资本风险,资本风险假如仅就银行来说,是指商业银行资本金过少或在资本金很低的时候缺乏承担风险损失的能力,缺乏对存款及其他负债的最后清偿能力,使商业银行的安全受到威胁的风险。那么实际只要在金融市场上和资本相关的资本的风险很多,其他市场也有。
三,金融风险的管理,根据刚才我们说到的这些方面的金融的风险,相对应的也有管理风险的方法和手段。那么对信贷风险来说,信贷风险的管理是指商业银行信贷管理,仅指贷款发放前的调查工作,贷款存续期间的管理工作,以及贷款出现风险后的监督、控制和处理。
流动性的风险对银行来说,流动性风险的管理是识别、计量、监测和控制流动性风险的全过程,那么商业银行应当坚持审慎原则,充分识别、有效计量、持续监测和适当控制在各个业务环节中的流动性风险,确保商业银行无论在正常经营环境中还是在压力状态下都有足够的资本金来应对资产的增长和到期债务的支付。
三,利率风险管理,是指商业银行为了控制利率风险并维持其净利息收入的稳定增长而对资产负债采取的积极的管理方式。
四,外汇风险管理,是指外汇资产的持有者通过风险识别、风险衡量、风险控制等方法,预防、规避、转移或消除外汇业务经营中的风险,从而减少或避免可能的经济损失,实现在风险一定条件下的收益最大化和收益一定条件下的风险最小化。
五,银行的资本管理,核心是测量抵补各种风险非预期损失所需的经济资本数量以及不同的资产结构所面对的风险。
二、国际金融危机及风险
下面我们就通过几个例子来和大家一起谈一谈金融风险的发生以及如何管理。最近,或者说这几年特别是2008年的国际金融危机,使得大家对于金融风险有了一个很清楚的认识,那么对2008年国际金融危机的成因分析和探讨,已经有了很多很多的书籍,有了很多很多的论文,有了很多的媒体在讨论这个问题。今天,我们想用一种比较简单的方式把它再回顾一下,从中我们可以看到有哪些风险是能够导致我们整个金融系统,乃至于整个经济都会产--------------------------精品
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生损失的。也就是说国际金融危机它是怎么产生的,它的成因以及影响。
对于次级债的这场国际金融风暴,我们知道有了很多的图解,那么这些图解实际上看起来很复杂,我们想从金融风险的角度,简单地和大家说一说,它是由哪些金融风险累积的。刚才我们讲有利率风险,有流动性风险,有资产的风险等等,那么这些风险在这次国际金融危机当中都有表现,那么要谈国际金融危机的成因,有很多很多的因素,我们今天想简单一点来分析这个问题,也就是说我们抓住最核心的、最关键的来进行分析,那么从最关键的几点来说,我们今天的分析从这么四个方面来说。
第一,这一场国际金融危机是由次级贷款引起的,那么也就是说我们要说明,一,次级贷款怎么引起这一场金融危机;二,次级贷款在什么样的情况下能够把这场危机给它扩大到资本市场,甚至于扩张到全世界,主要原因是按揭证券化。
那么在这一场国际金融危机当中,我们可以充分地看到利率的风险、流动性的风险在这中间的作用,还有,我们对资产的操作当中的杠杆,它对金融风险有放大的作用,因此我们今天想简要地从四个方面来重新分析、评估国际金融危机的产生、发展及其影响,那么也就是说从哪四个方面呢,一、直接贷款;
二、按揭证券化;三,利率和房价;四,杠杆操作。
第一个问题,国际金融危机的起源及其成因,一,次级贷款,次级贷款大家知道它是相对于优惠贷款而言的,优惠贷款是贷给什么样的申请人呢?它是贷给这样一些人,他们有一定的资产,他们有比较稳定的收入,他们有比较好的还款的信用,以及还款的能力,那么也就是说对于穷人来说,他们是没有办法获得优惠贷款的,那么没有办法获得优惠贷款的穷人,他就当然没有办法获得贷款形式的购房,那么次级贷款恰恰就解决了穷人贷款买房的问题,优惠贷款是给中产阶级以上的,给中高收入的人买房的,给他们提供方便,而次级贷款给谁提供方便呢?给穷人买房提供方便。
次级贷款是次级按揭贷款,又称次级信贷,是给信用状况较差,没有收入证明和还款能力证明,其他负债较重的个人的按揭贷款,那么次级贷款简单地来说是给谁发放的?给三无人群发放的,无稳定的收入、无稳定的工作、没有资产,这些人他也能够从银行得到贷款买房,也就是说简而言之,就是我们刚才说的,它解决了一个给穷人贷款买房的问题。
那么大家说,这次级贷款给这些人放贷,一开始就有风险,对,一开始就有风险,那么--------------------------精品
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在什么条件下它就没有风险或者说风险很小呢?和利率相关,和房价相关,这就是我们刚才说的四个要素当中的第二个要素,利率和房价的的关系。大家都知道利率和房价是一个什么关系呢?当利率水平逐步逐步降低的时候,房价它会逐步提高,特别是在经济比较稳定的时候,甚至于经济还有一定的增长速度的时候,这个规律是存在的,那么也就是说在利率水平逐渐提高的情况下,这个次级贷款是有风险的,而当利率水平逐步降低或者维持比较低的利率水平的时候,经济又比较稳定增长的时候,它是没有风险的。
为什么这么说?我们看穷人申请了贷款,申请了次级贷款去买房,然后他以房子做抵押,他只需要很少的首付或者几乎不要首付,就可以获得贷款了,就可以获得次级贷款了。那么很显然,对于有风险的贷款,贷款机构要做一件什么事情呢?贷款机构我们刚才说了,他要控制贷款的风险。
那么怎么控制贷款风险呢?控制贷款风险的办法有很多,其中有一个办法最简单,就是你这个贷款申请人,你的风险比较大,我要获得的收益比较高,也就是说我要收取比较高的利息,优惠贷款可能申请放贷的利息3%,那么你就得给我4、4.5%甚至于5%,那么也就是说这个次级贷款确实是给穷人贷的,但是对穷人来说,他所付出的利息的成本比较高。
那么大家说这种高成本,是不是就使得贷款机构不敢放呢?贷款机构看什么情况,贷款机构在遇到利率水平比较低,甚至于从高到低慢慢下降的时候,他是可以放贷的,为什么可以放贷呢?大家想当利率水平比较低,又刺激着经济在慢慢地平稳地增长的时候,这是没有什么风险的,为什么说没有什么风险呢?大家想利率水平低就意味着房价就比较高,利率水平低就意味着经济发展比较快,那么利率水平低,意味着刺激经济发展的可能性就比较大,那么经济比较发展了,穷人能够就业的机会多了,是不是还贷的可能性怎么样?也增加。所以从贷款机构来说,他既然能够从次级贷款人手中获得比较高的利息,虽然说放这笔贷款风险比较高,但是他高风险、高收益,所以贷款机构愿意放。
那么当利率水平比较低或者利率水平逐渐逐渐下降的时候,房地产市场是个什么情况呢?只要经济发展比较平稳,房地产市场也是一个可喜的市场,大家知道,那会出现房地产的价格稳步地怎么样?上升。面对一个稳步上升的房地产市场,大家想一想是不是贷款机构的风险更低了?因为在利率水平比较低的时候,房价不断上涨,那么作为次级贷款的申请人,他有能力还贷,贷款机构自然可以逐步地收回本金和利息,因为利息比较高,所以他贷款的收益也比较高。
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那么万一次级贷款的申请人丢掉工作,还不起次级贷款了,因为房价在不断的上涨过程当中,贷款机构感觉我损失也不大,为什么?一个次级贷款的申请人贷款买房,给贷款机构交了两年的月供,两年后这个房价上涨了,他付不起了,付不起了我们知道,这房子就归了怎么样?贷款机构。两年前这个房子是18万,两年后这个房子是20万,大家想一想这贷款机构有损失吗?没有损失。当时我核算贷款的时候18万,现在我把这个房子收回来卖掉,20万,我还收了人家两年的还的本钱和利息,是不是对贷款机构来说他没有风险?因此,只要利率水平比较低,或者利率水平稳步下降,同时经济又比较稳定的在增长的话,是不是发放次级贷款的金融机构也没有什么风险。
什么时候开始有风险?从哪开始有风险?什么时候利率开始上调了,经济开始缓慢地下降了,风险来了。大家都知道利率水平缓慢地上调,那么还次级贷款的利息也要随着怎么样?水涨船高,对于借次级贷款的穷人来说,还款的负担怎么样?加重,而且还会遇到另外一个头疼的问题,因为利率提高,因为利率提高以后,借钱的成本都提高了,所以除了申请房贷的人要多付利息外,是不是所有其他的企业到银行借钱的成本也要提高?他们也要多付利息,这样社会的投资就会减少,社会投资减少带来的后果是什么?经济增长速度随之慢慢地下降,就业的岗位也怎么样?慢慢地减少。
因此,对这些申请次级贷款的穷人来说,他可能承受双重的打击。一,我还贷的成本提高了;二,我失去工作的可能性增加了。假如他真的失去了工作,是不是要把这房子给贷款机构,再说贷款机构把房子卖掉,当时的贷款就拿回来了?不,难了,为什么难了?我们知道在房地产市场上这时候出现的情况是什么呢?随着利率的提高,随着经济的慢慢的收缩,房子不好卖了,房子不好卖了,房地产市场就出现了一个问题叫做房价下跌,大家发现问题了吗?房价一下跌,我们知道这贷款机构信贷风险怎么样?增加。
原来一套房18万,现在因为利率水平的提高,这一套只有16万,贷款机构就是把房子拿回来卖掉,只能收回怎么样?16万,要是这两年的还贷的,还本付息的不够2万块钱,大家想想这贷款机构是不是亏了?而且贷款机构这时候还遇到一个问题,你要用16万把房子卖掉,那只是市场价格。
问题在这不管是美国人还是中国人,大家买房都有个共同的特点叫做是什么呢?买涨不买跌,大家都一样,涨的时候大家头挤得像柿饼子一样地怎么样?抢购,跌的时候大家怎么样?一个比一个怎么样?缩得快。有钱的往后退,没钱的更往后退,中产阶级要观望,穷人--------------------------精品
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付不起钱,富人也要观望,越是观望是不是市场的成交量就会萎缩,也就是说房地产市场需求减少、供给增加了,在这种情况下,你的变现是不是很困难?虽说市场可能定16万,你可能拿不到16万,为什么?16万你卖不掉,你可能要卖15万,你可能要卖14万,这时候对贷款机构来说,风险就来了,也就是说我们前面讲的借贷的风险、利率的风险在次级贷款当中怎么样?表现得非常地清晰。
利率水平提高,大家知道那房价就怎么样?有问题了,房价的问题在什么地方?房价的问题在于随着利率水平的提高,高房价不能维持了,高房价不能维持了,那就出现了怎么样?低房价,那么低房价是有问题的,低房价的问题在什么地方呢?就是我们开头跟大家说的,当利率水平提高了,当房价下跌了,买房的人少了,工作的机会减少了,还款的概率就下降了,还款的概率下降,大家说商业银行也卖房子,不行,你卖的房子只能是你的亏损,从浮亏变成了实亏,一套房子原来你贷款的时候放出去18万,现在变成15万了,你卖只卖了14万,实亏4万,风险来了。
大家千万不要以为这个风险就是贷款机构的风险,它是贷款机构的风险,也是谁的风险呢?也是购买次级贷款债券的投资者们的怎么样?风险。谁买了这一些次级贷款的债券,谁就可能面临损失,什么损失?因为放贷款的机构他不能够按时地还本付息了,当然这个债券也就没有办法给债券持有人还本付息了。那么不能给贷款持有人还本付息,是不是次级贷款债券的风险就来了。
次级贷款的债券的风险一来,市场的投资者是不是要采取行动?大家说采取什么行动?这个债券好,我们竞相购买,这个债券不好呢?我们抢先抛售。当你也抛售,他也抛售的时候,大家说出了一个什么问题?你也抛售,他也抛售,必然出现的问题是次级贷款的债券价格怎么样?一点一点地下降。那么也就是说债券的持有人,你拿着债券还本付息怎么样,没法保证,你损失了。卖掉债券呢?随着债券价格的一点一点的下降,你也损失啊。本来这个债券值105块钱,90块钱卖掉了亏15。那么也就是说按揭证券化以后,大家发现问题没有?按揭证券化以后要赚钱,大家一道挣钱,要赔钱,大家一起赔钱,先从哪赔起?贷款机构赔起,贷款机构赔了,所有投资者购买次级贷款证券的人,一定要跟着怎么样?亏钱。也就是说一场大家共赢的金融的活动,一场金融的盛宴,现在变成了一场怎么样?金融的悲剧。
仅仅是如此的话,这个悲剧还不严重,也就是说谁持有着证券,谁倒霉。谁没有拿着债券呢?谁还不倒霉。那么也就是说本来这场金融危机,假如仅仅是我刚才说的按揭证券化,--------------------------精品
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把次级贷款变成了债券卖到市场上去,充其量倒霉的是什么呢?放次级贷款的贷款机构,买次级贷款的投资者。刚才我们说了这些投资者已经包括全世界的银行、对冲基金,还有通过银行和其他金融机构卖给个人的投资者,那本来就这么多了,但是在这个过程当中,由于投资银行的介入,这个证券化变得更加的复杂了。
我们刚才说有了按揭证券化,有了次级贷款的债券,一开始无非只是增加了资金的流动性,那么有了投资银行介入以后,这种流动性更快,原来假如我是一个贷款者,我手里有100亿的资金,那么我必须是什么样的?我放出去了,我这100亿放出去了,然后我找一个机构来,找个证券公司来,说你帮我做成次级贷款债券卖掉,它怎么着也有个周期,或者说我放10个亿,我找个证券公司来,你不可能你放一笔贷款你就找个证券公司来,那成本太高了,一般的贷款机构都负担不起,而这个时候出来了一个急贷款机构所急、想贷款机构所想的机构,投资银行。
投资银行一看说这小债券公司你做这个事情,你一笔一笔地做,10个亿做一次,100个亿做一次,我机构大,能量大,分支机构也多,我能怎么做呢?他能这么做,他能找到贷款机构说,你这要放出去一笔你就给我,比如说我刚才说我借20万,我借了这20万他立刻就可以给什么样?投资银行,那么投资银行同样也会跟其他的贷款机构联系,那么也就是说他把各个贷款机构的所有的贷款集合在一起,每天就是一个很大的数量,每天就不是20万,每天可能是200万、2000万,甚至于2个亿,这样一来大家每天都可以看到证券市场上有新的次级贷款的债券在发行。
那么也就是说,对贷款机构来说他真正地实现了资金的高速的周转,就我刚才说的我给他20万他能立刻怎么样?就周转成19.6万,19.6万再去周转变成怎么样?19.2万多一些,这个周转他可以很快实现,以前只是理论上能够实现,那为什么理论上能够实现呢?原来你得把我手里的资金贷款积累到一定程度,我找一家证券公司来做次级贷款,债券才比较合适,而现在不用了,现在投资银行就来了,主动地我放一笔他就拿走一笔,放一笔他就拿走一比。事后有人专门做过统计,说对投资银行来说,我们所申请的个人的贷款,次级贷款,最快24个小时就能走向证券市场,为什么?他打包,他不是说单卖我这一笔20万的次级贷款证券,他把许许多多的放贷款的机构的钱集合在一起,重新做了一个产品,打了一个包卖掉,效果很好。
大家发现没有?贷款机构很高兴,投资银行也挣钱了,买次级贷款债券的人是不是也很--------------------------精品
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高兴?每天我都能买到挣钱的产品,那么前提是什么呢?还是我们前面讲的,利率水平必须低,我按时能够还款对吧?房价持续上涨或者房价保持稳定的小幅度的上涨,这是前提,只要这个前提在,大家可以共享次级贷款以及次级贷款债券所带来的盛宴,金融盛宴。
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第三篇:金融会计风险及防范分析
金融会计风险及防范分析
一、金融会计风险存在八种类型
(一)操作管理风险
这类风险是指在银行组织内,由于会计操作上的失误带来的风险。主要包括:会计、储蓄或经办人员责任心不强和法制观念淡薄而造成的财产损失。银行会计作为一项专业性较强而风险性又大的部门会计,面对大量结算票据、现金资产,以至密押、印章、重要空白凭证、有价单证等,一旦发生工作疏漏和制度不健全造成的资产损失是巨大的,同时还会造成银行信誉受损。
(二)信息失真风险
银行的一切业务活动都要通过会计信息进行反映,为维护自身利益不少行违反金融政策和上级行有关要求,在会计信息处理上大做文章,致使会计部门提供的信息资料不真实、不充分,真账假表、假账假表、任意调整收支科目等现象事实上掩盖了信贷资产的质量和风险,影响对银行经营状况的客观评价进而带来更大的风险。
(三)监督乏力风险
虽说我国《人民银行法》、《商业银行法》均要求商业银行必须依法经营,但在不正当利益的驱动下,发放超规模贷款、违章拆借、账外投资、私设小金库、越权承兑、贴现银行汇票等违规情况屡禁不止,这其中一个很重要的原因就是会计核算监督检查不力、会计惩罚制度未跟上,从而变相地助长了违规经营情况的蔓延,加大了经营风险。
(四)财务成本风险
存款对于增强银行资金实力、奠定在同业竞争中的地位无疑是必需的,但需要注意的是存款既是立行之本,也是支出大户。不顾效益擅自或变相提高存款利率,盲目增设网点机构,草率开办各项新业务不计算资金成本,不搞盈亏临界点分析等非正常现象,加大了财务风险。同时筹集来的资金如果运用不充分,造成资金在银行内的积压和闲置,无效益资产的增加也会直接影响银行损益风险。
(五)支付结算风险
会计结算制度通过几十年的理论研究和业务实践已经形成比较完善的体系,《票据法》、《支付结算办法》等的颁布为加强银行内部控制和管理发挥了很好的作用。但在实际工作中,有许多细节问题尚待进一步完善,特别是大额提现是结算管理中的一个薄弱环节。由于基层会计人员业务知识和风险防范意识的缺乏,越权办理大额支付情况突出。对大额提现审核不严,极易产生支付结算风险。
(六)金融案件风险
目前社会上一些不法分子将银行作为其猎击的主要目标,各类案件居高不下、手段花样层出不穷,无论是假汇票、利用信用卡恶意透支,明目张胆地抢劫,还是监守自盗、贪污盗
窃、索贿受贿,任何一个案件必然会多少涉及作为整个经营核算部门的会计部门,一旦会计部门放松管制、降低核算水平,那就会为罪犯作案客观上开了绿灯,加大了经营风险。
(七)误导决策风险
会计部门未能充分发挥会计管理职能,未能及时向领导层提供决策需要的反馈信息,甚至未能通过核算分析及时发现工作中存在的问题,使得领导层决策失误,这是会计人员的失职。目前,会计部门普遍没有制定风险量化监测指标体系,参与决策职能形同虚设,无助于决策的科学化、周密化,一旦决策失误损失无法弥补。
(八)会计创新风险
无论是从市场竞争的需要、金融国际化趋势的需要、摆脱当前困境的需要还是从银行所经营的货币和信用实质内容上来看,银行都必须创新。从会计的角度,会计创新也是必须的。特别是在各行的财务管理方面,待挖掘的领域尚大。但如果不顾及适应这种开拓性行为的良好的内外部环境,盲目照搬先进经验,就会造成先进的管理经验和落后的经管水平、客观条件相违背的情况,如目前对企业全面推行的“权责发生制”对于我国银行业经营水平来说尚属超前,造成的虚盈实亏、用信贷资金垫支利税的情况使我国银行业普遍存在潜在效益风险。
二、会计风险与信贷资产风险的关系
(一)会计风险直接产生信贷资产风险
首先,如果会计在金融业务核算、经营、管理中出错以至于在提供决策依据时发生严重误导,在存在会计风险的同时,决策上失误也必然带来信贷资产风险;其次,会计信息系统失灵,必然会导致对金融业存在的信贷资产风险心中无“度”,没有一套完整的使会计风险与信贷资产风险充分结合的风险监测指标系统、不能采取有针对性的措施加以改善,使金融风险日趋严重。
(二)信贷资产风险倒逼会计风险
资产质量差、利息回收率低,为追求利润目标和眼前利益,必然存在人为调节各类报表,甚至采取种种手段虚增存款、利润、压缩逾期贷款比例,通过拆出资金、内部往来等科目超规模发放贷款等现象,促使会计风险更为加剧,核算质量难以保证。
(三)二者相互影响加大金融风险
会计风险与信贷资产风险二者产生后又互相影响、相互作用,共同增加了金融风险。所以在银行业务经营中,要充分认识两种风险的互动作用,在管理和控制金融风险时,必须二者并重、不能顾此失彼。
三、从宏观、微观两个方面来规避会计风险
(一)从宏观的角度来看,应构建金融会计风险防范系统。
金融会计风险防范是整个金融风险防范的组成部分。金融会计风险防范除了对其自身的风险进行防范外,还应特别注重会计对整个金融风险带来的影响。1995年2月26日巴林银行破产事件,使一个具有悠久历史、雄厚实力和良好信誉,被称为“女王的银行”,竟毁于巴
林期货(新加坡)公司交易员里森之手。里森越权投机日经225指数的期权和期货交易,从1994年12月至1995年2月亏损达6亿美元,巴林银行被迫宣告破产。巴林银行破产的原因固然是多方面的,但内部管理不严(审计失效),会计风险信息不灵是一个重要原因。事实上,里森利用临时账户越权经营,隐瞒亏损的手段并不隐秘,而巴林银行总部对新加坡分部所作的多次审计检查,却未能发现问题,截至1993年12月,新加坡的期货交易已造成的和账面存在的损失约1900万英镑,而公司报告上显示却是利润900万英镑。
新加坡著名的会计师事务所 Coopers&Lybrand,1994年12月的审计报告中却认为,巴林期货(新加坡)公司的内部控制令人满意。1996年2月2日大和银行事件,使其全部停止在美业务,并罚款3.2亿美元。大和银行负责债券业务的副总裁井口俊英,利用非法手段买卖美国30年期的国库券以及2至5年期的国债票据,造成11亿美元的损失。井口俊英的非法操作手段并不高明,却长达11年之久而无人知晓。纽约联邦银行、纽约州银行政府,以及日本大藏省,日本银行的历年检查也未能发现大和银行纽约分行的任何问题,这种监管乏力的事实不能不是造成大和银行事件的原因之一。巴林事件、大和事件乃至东南亚和亚洲金融风险的不少事实从反面证明了构建金融会计风险防范系统的紧迫性和现实性。它表明构建金融会计风险防范系统贯穿于金融管理整个过程。
金融风险会计防范是一项庞大的系统工程,只有运用系统理论和方法构建金融会计风险防范系统的框架,改变分散的、孤立的、静态的风险防范方式,构建一个整体的、关联的、动态的风险防范系统才能提高金融会计风险防范的有效性,以控制和减少风险损失的发生。
(二)从微观的角度来看,要防范金融会计风险必须注意以下几个方面。
1.强化内控制度,实行集中核算
内控制度是内控目标得以实现的充分必要条件。建立相关的内控制度,健全有效的内控运行机制是实现内控目标的重要保障,也是各金融机构管理层的基本职责。目前,各行应加大整章建制的力度,应根据人民银行《加强金融机构内部控制的指导原则》及财政部《内部会计控制规范》,按照分工牵制、授权制约原则,结合自身经营的规模和业务特点,制定科学合理的内控制度,并制定内控制度实施细则,使内控制度形成体系。
有效的内部控制实际上是金融机构从决策实施到管理、监督的一个完善的运行机制。其中独立的会计及核算体制是其基本要求之一。金融会计人员业务上只接受会计主管的领导,会计人员进行账务处理的唯一依据是有效的会计凭征。推行统一的核算软件,实行账务集中核算,实行业务处理和会计处理的分离,会计资产负债表、财务报表由系统自动生成汇总上报,其他有关会计信息报表应当由会计人员独立编制,任何人不得任意调整。这样才有利于防止和杜绝银行“三假”的产生,提高会计信息的真实性。才能有效控制人为调表而造成的会计信息失真现象。
2.重视会计分析,建立预警机制
报表反映的是过去的经营状况,但了解过去不是报表使用者的最终目的,报表的真正使用价值是通过对报表的分析来发现问题、解决问题、预测前景,帮助领导层了解过去、规划未来。会计分析从内容上讲包括资产负债表分析、财务分析两部分,从形式上讲包括常规分析和专项分析两大类,只有加强会计分析,才能在充分了解存在问题的基础上,面对未来的变化作出有针对性的反映。才能帮助银行建立会计风险预警机制,优化控制、提高规划决策能力,发挥会计职能作用。
3.加强现金管理,提高支付水平
会计部门对企业使用现金要严格审查,明确授权制度,除工资性支出外、大额现金支付会计部门都要建立台账,逐笔登记,对注明“现金”字样的银行汇票,也要登记备案,对具有储蓄、贷款、汇兑功能的信用卡,也必须服从现金管理规定,对单位卡一律不得支付现金,严禁将公款转入个人信用卡,个人提现只限于备用金,透支部分不得提现。
4.严格考试制度,保证上岗水平
上岗考试制度是保证银行提高服务质量、防范金融会计风险的一项重要措施。它的确立客观上帮助会计人员全面了解会计基础知识,端正了学习风气,增长了业务知识水平。
5.拓展中间业务,分散经营风险
按国际惯例风险控制的主要方法是多角经营和多角筹资,而对于银行业来说,拓展中间业务,将经营风险分散化是化解金融风险的重要手段之一,而作为会计人员来讲,将会计服务多元化也是分散金融会计风险的重要手段。
6.广泛运用微机,推行责任会计
推行责任会计是防范金融会计风险的有效手段,因为责任中心的划分符合风险控制的分散化原则,同时责、权、利在小范围内的充分结合也有助于及时发现存在问题,也有助于解决问题,但责任中心所产生的大量凭证、报表如果没有计算机的协助,现有的会计人员无法在日常核算工作中兼顾责任会计工作。所以,要提供及时有效、全面、完整的会计信息,就必须建立现代化的电算化会计核算系统,而且银行会计的电算化系统要由业务数据处理系统向业务处理与管理型、决策型系统并重的系统发展,通过电算化会计核算系统的开发和运用,完善现有的银行会计管理核算体系,促进核算水平和会计核算质量的提高。
第四篇:银行防范和化解风险预案
XXXXX银行有限责任公司 防范和化解风险预案
第一章
总则
第一条
为防范和化解XXXXX银行有限责任公司(以下简称本行)风险,落实有关岗位和人员的责任,促进本行平稳运行与健康发展,改进和加强本行对“三农”、对社区的服务,维护正常秩序和日常平安,特制定本预案。
第二条
防范和化解本行风险,遵循“自我救助为主、外部扶持为辅”的原则,按照“一般性本行自主防范并解决;必要时有条件调剂自己缓解临时支付风险;当地政府依法管理。组织有关部门防范和处置风险;业务监管机关承担监管责任,适时予以有代价的政策扶持”的思路,落实好各方责任。
第三条
防范和化解本行风险,实行董事长负责制,分别制定并落实正常的持续性发展措施、治理性的整改与救助措施或处置性的整顿与后备退出措施。
第二章
风险类别与防范处置措施
第四条
本行经营管理中的风险按照成因与表现形式,主要划分为以下种类:
一、支付风险,也称流动性风险。指本行因资产流动性不足或其他突发事件而导致不能正常对外支付,导致银行信誉受损,并可能引发挤兑**,危及区域内金融平稳运行。
二、操作风险。本行由于内部控制失效及法人治理结构不完善,导致业务操作中出现越权、失误、帐外经营等种种违规甚至违法现象,使本行蒙受损失。
三、道德风险。指因主要负责人或员工在经营管理中的隐瞒、欺诈、挪用和盗用资金、转移资产、内外勾结等恶意经营行为给本行造成损失的风险。
四、市场风险。由于市场波动和变化,本行资产业务可能面临损失的危险。
五、信贷风险。因借款人或交易对方未能履行偿债责任而面临的风险。
第五条
支付风险的防范与化解
一、本行经营班子严格头寸管理,做好对定期存款到期日统计分析,分析活期存款支付情况,匡算好资金头寸,留足备付金,确保正常支付,并制定支付风险处置预案;严格执行资产负债比例指标管理,认真分析业务变化情况与发展趋势,促使资产与负债总量均衡、结构对称、比例合理,保证自身经营的效益性、安全性、流动性;一旦出现支付困难,应立即启动支付风险处置预案,落实自救措施,同时向当地政府和监管机构报告。
二、本行监事要切实发挥职能作用,加强对本行支付能力的监控指导和监督其保持合理的资产流动性。
三、内审岗位必须加强对本行的非现场监管,重点强化对支付能力的监控。建立并落实支付风险预警报告制度,随时匡算备付率,未达到法定备付率规定的要及时向直接监管机构上报支付预警报告,监管机构应及时提出处置意见。对确属临时性资金短缺的,应申请动用存款准备金予以支持,对酿成区域性、系统性支付危机的,本行应查处有关责任人,并实施责任追究。
第六条
操作风险和道德风险的防范与化解
一、本行强化约束机制,完善法人治理结构。按照“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”的“四自”原则,建立健全激励约束机制,自觉完善信贷管理、会计财务、风险控制等内控制度,重点规范一线业务岗位的工作流程和操作标准,确保各岗位责任落实,相互制衡,切实防范操作风险;健全和完善法人治理,落实决策权、经营权、监督权的相对独立与相互制约;实行员工竞聘上岗;重视对职工的思想道德教育,加强业务操作培训和法律法规及专业知识教育。
二、本行健全和完善各项内控制度,加大对内控制度建立与执行情况的检查力度;注意操作岗位轮换与交流,按照条件和程序选举聘任并引进人才。董事长、行长、监事职位分设;发挥内部稽核作用,严格执行对银行主要负责人和会计、财务、信贷等重要岗位的离任、离岗审计与稽核,从眼查处违规违纪行为;组织好对全体职工的教育培训,做好思想政治工作,保持队伍思想稳定,努力提高队伍的政治、道德、业务素质。
三、内审要充分发挥非现场监管的分析预警作用,落实人员加强内控制度建立与执行情况的现场检查,发现有违规行为或存在风险隐患的,提出限期整改的措施和要求,并对整改情况进行跟踪检查。对已出现的风险,应建议并督促对责任人进行依法处置。对违规经营的要按照有关规定及时查处,触犯法律的移送司法机关追究法律责任。
第七条
市场风险和信贷风险的防范与化解
一、本行要根据隆昌经济运行与增量资金来源情况,合理调整资产结构特别是信贷结构,坚持依法审慎经营。遵守银行业监管机关的审慎监管比例及监管法规和政策要求,坚持服务“三农”和社区及县域经济发展的实际需要出发,拓宽服务领域、创新服务品种、增加服务手段,增强和完善服务功能。积极建立客户信用档案,对客户开展动态,科学的授信,促进信贷资金的有效、安全运用,防止信贷资金向行业、个别贷款户和关联客户的集中。建立“分类管理、分别授权、职责明确、程序清晰、责任落实”的授信体系。规范开办农户及小企业的小额信用贷款和联保贷款。推广发起银行的信贷经营与管理好经验,并结合隆昌经济运行实际,进行积极创新。明确执行各级授信权限、额度、程序。落实贷前调查、贷时审查、贷后检查、到期清收、风险分类、计提拨备、资产保全、依法起诉、损失弥补、责任追究等制度。实施贷款责任追究制度,对超越审慎监管比例、跨地区贷款、贷款逆程序操作、匿名贷款、贷款手续不齐、合同要素不全、转移用途等违规的责任人,根据损失大小予以经济、行政处罚,直至追究法律责任。
二、本行经营班子要高度重视职能部门和营业机构的业务指导与监督检查,发挥好技术保障与操作指导职能。加大对各个岗位、职能机构的稽核检查力度,对资金运用、成本管理等加强监测、检查、指导和引导,合理调整信贷投向与结构,促进本行增加盈利能力。
三、内审应积极引导和监控为“三农”服务、为县域服务的宗旨,对全行资金运用和成本管理给予及时的政策咨询与指导。按旬监控,按月收集、整理、分析,并向监管机关报送有关报表资料,对经营指标出现异常变化的需配合接受现场检查,制定出处置措施,及时化解潜在风险。
第三章
防范与处置风险责任
第八条
本行在风险防范和处置工作中的责任
一、本行的责任
1、董事长、经营班子承担风险防范与处置领导工作,董事长对银行承担基本规章制度缺失的责任,行长对银行承担经营管理责任。
2、董事长的责任:检查银行经营班子风险防范及处置预案制定与落实情况;抽查职能部门是否按风险处置预案开展工作;督促经营班子、监事及时查处人员违规问题;对自身难以控制和化解的风险,及时报告直接监管机关和有关部门。
3、行长的责任:坚持服务“三农”、服务县域经济宗旨,严格执行国家经济金融政策,坚持勤俭办行、依法经营;严格按照有关法律法规要求,健全本行各项内控制度和业务操作程序;检查职能部门工作责任落实及职责履行情况;组织对报表、资料分析预测,并提出预防性措施,防范风险产生;重点监控高风险岗位,控制风险隐患;组织有关职能部门对高风险岗位、部门和高风险资产及时制定处置措施并实施;
4、本行职能部门责任:组织部门职工按工作岗位职责要求,开展防范、处置风险的具体工作;监控并分析报表、资料,加强财务核算、成本管理、盈亏分析、风险识别、趋势判断,对可疑现象深入分析,提出处置建议,向行长和董事长报告;做好对业务经营、业务操作的督查;在本职范围内,切实履行防范和处置风险责任,避免失职、渎职和违规、违法。
二、本行营业机构责任
1、本行部门负责人为单位的风险防范与处置第一责任人,承担经营管理责任。
2、营业机构的负责人责任:执行本行领导、经营班子的决议和决定,严格执行国家经济金融政策,坚持勤俭办行、依法经营;严格按照有关法律法规和上级要求,规范各项内控制度和业务操作程序;检查职工履行岗位职责与完成工作质量情况;分析报表、资料,主动防范风险,发现异常情况及时向上级和监管机关报告;组织职工自主处置突发风险,消除风险隐患;确保报表和资料信息的真实性、准确性。
3、职工处置风险责任:勤勉工作,遵纪守法,规范操作,热忱服务,抵制违法,检举非法,忠诚事业,恪尽职守。
第九条
争取党政支持,防范化解和处置风险
本行一旦出现自身不可抗拒于防范的风险,在自身积极应对风险的同时,即在出险的工作日或发案的第一时间报告监管部门和隆昌党政有关负责人。及时控制风险,避免事态扩展,发挥地方党政在领导防范和处置风险方面的责任。本行积极配合有关部门防范和处置风险,维护社会稳定;争取党政支持,打击逃废债,查处银行案件,建立良好的社会信用环境,维护农村金融秩序稳定。
第十条
争取监管部门支持,防范和处置风险
1、本行一旦出险,即在第一时间和营业工作日内报告银行业监管机构和中国人民银行隆昌县支行。争取银行业监管部门和中国人民银行帮助处置风险,预防风险扩散,防范区域性风险。
2、配合监管机构落实风险防范与处之责任:组织各职能部门按风险处置预案要求履行配合监管机构的工作职责,按照监管要求落实风险防范与处置的具体责任;配合依法开展的现场检查和非现场监测,做好信息统计和风险评估;落实监管对异常情况和风险隐患提出的预防性、警示性、处置性措施,并实施跟踪汇报;接受监管部门约见,采取具体的风险处置性措施,确保措施到位,整改到位;配合监管机构查处违规违法经营,惩处恶性竞争,维护金融秩序;配合监管部门督促落实所有者、经营者、管理者、负债者、责任人的责任,确保银行的整改到位;配合监管部门向地方党政提供监管数据及有关信息,对风险提出预警,共同主动处置风险,接受协调解决突发事件;配合惩治虚假信息,确保数据真实。
第四章
信息反馈
第十一条
本行主动建立有效的信息沟通机制,加强信息反馈和沟通,以确保及时研究和解决各种突发事件,排除风险隐患。
第十二条
信息反馈的基本途径与主要形式:电话、信息专报、报表、公文几种形式。对突发事件采取及时电话通报、事后补充书面正式报告;对于一般信息和报表,主要采取电子文档方式报送;非紧急性的请示、报告,通过日常公文程序处理。
第十三条
建立信息的“双线”反馈机制。本行对突发事件、案件等重大风险,确保在8小时内电话报告直接监管机关和中国人民银行。对可能危及金融安全和社会稳定的重大问题,立即报告当地党政;配合隆昌县监管办事处按照风险处置的意见,抓好落实,并将落实情况报告上级监管机关。
本行的风险紧急请示与应对争取在两个工作日内得到回复与应对,并作出进一步的风险防范和处置。在风险处置完毕的10个工作日,将事态与风险处置结果报监管部门,抄送地方党政有关方面。
第五章
附则
第十四条
本预案适用于防范和处置本行的风险。第十五条
本预案由XXXXX银行负责解释和修改。第十六条
本预案处文发之日起生效。
第五篇:防范和化解风险预案1
隆昌兴隆村镇银行
西昌金信村镇银行有限责任公司
防范和化解风险预案
第一章 总则
第一条
为防范和化解西昌金信村镇银行有限责任公司(以下简称本行)风险,落实有关岗位和人员的责任,促进本行平稳运行与健康发展,改进和加强本行对“三农”、对社区的服务,维护正常秩序和日常平安,特制定本预案。
第二条
防范和化解本行风险,遵循“自我救助为主、外部扶持为辅”的原则,按照“一般性本行自主防范并解决;必要时有条件调剂自己缓解临时支付风险;当地政府依法管理。组织有关部门防范和处臵风险;业务监管机关承担监管责任,适时予以有代价的政策扶持”的思路,落实好各方责任。
第三条
防范和化解本行风险,实行董事长负责制,分别制定并落实正常的持续性发展措施、治理性的整改与救助措施或处臵性的整顿与后备退出措施。
第二章 风险类别与防范处臵措施
第四条
本行经营管理中的风险按照成因与表现形式,主要划分为以下种类:
隆昌兴隆村镇银行
一、支付风险,也称流动性风险。指本行因资产流动性不足或其他突发事件而导致不能正常对外支付,导致银行信誉受损,并可能引发挤兑**,危及区域内金融平稳运行。
二、操作风险。本行由于内部控制失效及法人治理结构不完善,导致业务操作中出现越权、失误、帐外经营等种种违规甚至违法现象,使本行蒙受损失。
三、道德风险。指因主要负责人或员工在经营管理中的隐瞒、欺诈、挪用和盗用资金、转移资产、内外勾结等恶意经营行为给本行造成损失的风险。
四、市场风险。由于市场波动和变化,本行资产业务可能面临损失的危险。
五、信贷风险。因借款人或交易对方未能履行偿债责任而面临的风险。
第五条 支付风险的防范与化解
一、本行经营班子严格头寸管理,做好对定期存款到期日统计分析,分析活期存款支付情况,匡算好资金头寸,留足备付金,确保正常支付,并制定支付风险处臵预案;严格执行资产负债比例指标管理,认真分析业务变化情况与发展趋势,促使资产与负债总量均衡、结构对称、比例合理,保证自身经营的效益性、安全性、流动性;一旦出现支付困难,应立即启动支付风险处臵预案,落实自救措施,同时向当地政府和监管机构报告。
二、本行监事要切实发挥职能作用,加强对本行支付能力的
隆昌兴隆村镇银行
监控指导和监督其保持合理的资产流动性。
三、内审岗位必须加强对本行的非现场监管,重点强化对支付能力的监控。建立并落实支付风险预警报告制度,随时匡算备付率,未达到法定备付率规定的要及时向直接监管机构上报支付预警报告,监管机构应及时提出处臵意见。对确属临时性资金短缺的,应申请动用存款准备金予以支持,对酿成区域性、系统性支付危机的,本行应查处有关责任人,并实施责任追究。
第六条 操作风险和道德风险的防范与化解
一、本行强化约束机制,完善法人治理结构。按照“自主经营、自我约束、自我发展、自担风险”的“四自”原则,建立健全激励约束机制,自觉完善信贷管理、会计财务、风险控制等内控制度,重点规范一线业务岗位的工作流程和操作标准,确保各岗位责任落实,相互制衡,切实防范操作风险;健全和完善法人治理,落实决策权、经营权、监督权的相对独立与相互制约;实行员工竞聘上岗;重视对职工的思想道德教育,加强业务操作培训和法律法规及专业知识教育。
二、本行健全和完善各项内控制度,加大对内控制度建立与执行情况的检查力度;注意操作岗位轮换与交流,按照条件和程序选举聘任并引进人才。董事长、行长、监事职位分设;发挥内部稽核作用,严格执行对银行主要负责人和会计、财务、信贷等重要岗位的离任、离岗审计与稽核,从眼查处违规违纪行为;组织好对全体职工的教育培训,做好思想政治工作,保持队伍思想
隆昌兴隆村镇银行
稳定,努力提高队伍的政治、道德、业务素质。
三、内审要充分发挥非现场监管的分析预警作用,落实人员加强内控制度建立与执行情况的现场检查,发现有违规行为或存在风险隐患的,提出限期整改的措施和要求,并对整改情况进行跟踪检查。对已出现的风险,应建议并督促对责任人进行依法处臵。对违规经营的要按照有关规定及时查处,触犯法律的移送司法机关追究法律责任。
第七条 市场风险和信贷风险的防范与化解
一、本行要根据隆昌经济运行与增量资金来源情况,合理调整资产结构特别是信贷结构,坚持依法审慎经营。遵守银行业监管机关的审慎监管比例及监管法规和政策要求,坚持服务“三农”和社区及县域经济发展的实际需要出发,拓宽服务领域、创新服务品种、增加服务手段,增强和完善服务功能。积极建立客户信用档案,对客户开展动态,科学的授信,促进信贷资金的有效、安全运用,防止信贷资金向行业、个别贷款户和关联客户的集中。建立“分类管理、分别授权、职责明确、程序清晰、责任落实”的授信体系。规范开办农户及小企业的小额信用贷款和联保贷款。推广发起银行的信贷经营与管理好经验,并结合隆昌经济运行实际,进行积极创新。明确执行各级授信权限、额度、程序。落实贷前调查、贷时审查、贷后检查、到期清收、风险分类、计提拨备、资产保全、依法起诉、损失弥补、责任追究等制度。实施贷款责任追究制度,对超越审慎监管比例、跨地区贷款、贷款
隆昌兴隆村镇银行
逆程序操作、匿名贷款、贷款手续不齐、合同要素不全、转移用途等违规的责任人,根据损失大小予以经济、行政处罚,直至追究法律责任。
二、本行经营班子要高度重视职能部门和营业机构的业务指导与监督检查,发挥好技术保障与操作指导职能。加大对各个岗位、职能机构的稽核检查力度,对资金运用、成本管理等加强监测、检查、指导和引导,合理调整信贷投向与结构,促进本行增加盈利能力。
三、内审应积极引导和监控为“三农”服务、为县域服务的宗旨,对全行资金运用和成本管理给予及时的政策咨询与指导。按旬监控,按月收集、整理、分析,并向监管机关报送有关报表资料,对经营指标出现异常变化的需配合接受现场检查,制定出处臵措施,及时化解潜在风险。
第三章 防范与处臵风险责任
第八条 本行在风险防范和处臵工作中的责任
一、本行的责任
1、董事长、经营班子承担风险防范与处臵领导工作,董事长对银行承担基本规章制度缺失的责任,行长对银行承担经营管理责任。
2、董事长的责任:检查银行经营班子风险防范及处臵预
隆昌兴隆村镇银行
案制定与落实情况;抽查职能部门是否按风险处臵预案开展工作;督促经营班子、监事及时查处人员违规问题;对自身难以控制和化解的风险,及时报告直接监管机关和有关部门。
3、行长的责任:坚持服务“三农”、服务县域经济宗旨,严格执行国家经济金融政策,坚持勤俭办行、依法经营;严格按照有关法律法规要求,健全本行各项内控制度和业务操作程序;检查职能部门工作责任落实及职责履行情况;组织对报表、资料分析预测,并提出预防性措施,防范风险产生;重点监控高风险岗位,控制风险隐患;组织有关职能部门对高风险岗位、部门和高风险资产及时制定处臵措施并实施;
4、本行职能部门责任:组织部门职工按工作岗位职责要求,开展防范、处臵风险的具体工作;监控并分析报表、资料,加强财务核算、成本管理、盈亏分析、风险识别、趋势判断,对可疑现象深入分析,提出处臵建议,向行长和董事长报告;做好对业务经营、业务操作的督查;在本职范围内,切实履行防范和处臵风险责任,避免失职、渎职和违规、违法。
二、本行营业机构责任
1、本行部门负责人为单位的风险防范与处臵第一责任人,承担经营管理责任。
2、营业机构的负责人责任:执行本行领导、经营班子的决议和决定,严格执行国家经济金融政策,坚持勤俭办行、依法经营;严格按照有关法律法规和上级要求,规范各项内控制度和
隆昌兴隆村镇银行
业务操作程序;检查职工履行岗位职责与完成工作质量情况;分析报表、资料,主动防范风险,发现异常情况及时向上级和监管机关报告;组织职工自主处臵突发风险,消除风险隐患;确保报表和资料信息的真实性、准确性。
3、职工处臵风险责任:勤勉工作,遵纪守法,规范操作,热忱服务,抵制违法,检举非法,忠诚事业,恪尽职守。
第九条
争取党政支持,防范化解和处臵风险
本行一旦出现自身不可抗拒于防范的风险,在自身积极应对风险的同时,即在出险的工作日或发案的第一时间报告监管部门和隆昌党政有关负责人。及时控制风险,避免事态扩展,发挥地方党政在领导防范和处臵风险方面的责任。本行积极配合有关部门防范和处臵风险,维护社会稳定;争取党政支持,打击逃废债,查处银行案件,建立良好的社会信用环境,维护农村金融秩序稳定。
第十条
争取监管部门支持,防范和处臵风险
1、本行一旦出险,即在第一时间和营业工作日内报告银行业监管机构和中国人民银行隆昌县支行。争取银行业监管部门和中国人民银行帮助处臵风险,预防风险扩散,防范区域性风险。
2、配合监管机构落实风险防范与处之责任:组织各职能部门按风险处臵预案要求履行配合监管机构的工作职责,按照监管要求落实风险防范与处臵的具体责任;配合依法开展的现场检查和非现场监测,做好信息统计和风险评估;落实监管对异常情
隆昌兴隆村镇银行
况和风险隐患提出的预防性、警示性、处臵性措施,并实施跟踪汇报;接受监管部门约见,采取具体的风险处臵性措施,确保措施到位,整改到位;配合监管机构查处违规违法经营,惩处恶性竞争,维护金融秩序;配合监管部门督促落实所有者、经营者、管理者、负债者、责任人的责任,确保银行的整改到位;配合监管部门向地方党政提供监管数据及有关信息,对风险提出预警,共同主动处臵风险,接受协调解决突发事件;配合惩治虚假信息,确保数据真实。
第四章 信息反馈
第十一条
本行主动建立有效的信息沟通机制,加强信息反馈和沟通,以确保及时研究和解决各种突发事件,排除风险隐患。
第十二条
信息反馈的基本途径与主要形式:电话、信息专报、报表、公文几种形式。对突发事件采取及时电话通报、事后补充书面正式报告;对于一般信息和报表,主要采取电子文档方式报送;非紧急性的请示、报告,通过日常公文程序处理。
第十三条
建立信息的“双线”反馈机制。本行对突发事件、案件等重大风险,确保在8小时内电话报告直接监管机关和中国人民银行。对可能危及金融安全和社会稳定的重大问题,立即报告当地党政;配合隆昌县监管办事处按照风险处臵的意
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见,抓好落实,并将落实情况报告上级监管机关。
本行的风险紧急请示与应对争取在两个工作日内得到回复与应对,并作出进一步的风险防范和处臵。在风险处臵完毕的10个工作日,将事态与风险处臵结果报监管部门,抄送地方党政有关方面。
第五章 附则
第十四条
本预案适用于防范和处臵本行的风险。第十五条
本预案由西昌金信村镇银行负责解释和修改。
第十六条
本预案处文发之日起生效。