第一篇:2016年陕西省注会《税法》:消费品的生产经营环节考试试卷(xiexiebang推荐)
2016年陕西省注会《税法》:消费品的生产经营环节考试试
卷
一、单项选择题(每题的备选项中,只有 1 个事最符合题意)
1、新疆以外的在新疆未设立分(子)公司的油气田食业,在新疆提供生产性劳务应按预征率计算缴纳增值税,预征率为__。A.3% B.4% C.5% D.6%
2、某外国投资者在内地某市投资举办一家合资经营宾馆,经营期限10年以上,适用企业所得税税率为30%,地方所得税税率3%,2001年该投资将分得的利润46.9万元再投资于本宾馆,增加注册资本,追增期限6年。外国投资者再投资应退的税款为__万元。A.5.63 B.8.04 C.8.40 D.9.24
3、在销售不动产时连同土地使用权一并转让的行为,比照__征税。A.转让无形资产 B.建筑业
C.销售不动产
D.建筑业和转让无形资产
4、中**公司把一批产品以1万美元转让销售给国外予公司,国外子公司再以1.5万美元的市场价格在当地销售。国外子公司向当地非关联企业销售同类产品的销售毛利率为20%,中国税务机关调整母公司的销售价格=1.5×(1-20%)=1.2万元。该调整方法是__。A.利润分割法 B.再销售价格法 C.交易净利润法
D.可比非受控价格法 5、2001年度该中国公民来源于甲国的财产租赁所得抵免限额为__元。A.4080 B.6000 C.4800 D.3360
6、设立在我国境内的外商投资企业购买国产设备,应在购置国产设备后__之内,向主管税务机关递交报告,申请抵免企业所得税。A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.半年
7、某企业2008年6月受托为某企业加工10艘游艇,受托方提供的主要材料成本为40000元,辅助材料成本8500元;完工后,委托方支付材料价款不含税48500元,加工费不含税35000元,受托方不销售该类型号游艇。游艇的成本利润率和消费税税率均为10%,该业务应缴消费税税额为__元。A.102055.56 B.11420.57 C.12428.57 D.13040.57
8、所谓税务代理是指注册税务师在国家法律规定的代理范围内,以__的名义,接受__的委托,代为办理税务事宜的各项行为的总称。A.税务师事务所纳税人
B.税务师事务所纳税人和扣缴义务人 C.注册税务师纳税人
D.注册税务师纳税人和扣缴义务人
9、某大型企业,其生产用房原值为9000万元,还建有一座内部医院,一个幼儿园,一个商店,房产原值分别为300万元、150万元、200万元。当地规定允许减除房产原值的25%,其应缴纳的房产税是__万元。A.81 B.82.8 C.86.85 D.110.4
10、甲、乙两公司与政府机关共同使用一栋共有土地使用权的建筑物。该建筑物占用土地面积3000平方米,建筑面积18000平方米。甲、乙公司与机关的占用比例分别1:2:3,公司所在地城镇土地使用税税额为6元/平方米。甲、乙两公司每年应分别缴纳城镇土地使用税__。A.3000元和6000元 B.4500元和9000元 C.6000元和12000元 D.9000元和18000元
11、某个人独资企业,2009年全年销售收入为10000000元,销售成本及期间费用7600000元,其中业务招待费100000元、广告费150000元、业务宣传费80000元,增值税以外的各种税费 1500000元,没有其他涉税调整事项。该个人独资企业应缴纳的个人所得税为__元。A.318300 B.318250 C.316250 D.317350
12、某公司20×8年年初负债与所有者权益的比率为60%,若20×8年年末所有者权益总额为40000万元,并使债权人投入的资金受到所有者权益保障的程度降低5个百分点,则该公司20×8年年末的资产负债率为__。A.45.45% B.48.72% C.50% D.39.39%
13、根据《民事诉讼法》的规定,第二审人民法院审理上诉案件,一般应当在第二审立案之日起__内审结。A.30日 B.3个月 C.6个月 D.9个月
14、某企业拟投资900万元,经预计,该投资有效期为4年,每年现金净流量依次为240万元、300万元、400万元、360万元,则该项投资的投资回收期为()年。A.2.7 B.2.9 C.3 D.2.8
15、依照现行外资企业所得税的有关规定,企业资产处置的下列情形中,因资产所有权属在形式和实质上均不发生改变而属于内部资产处置的是__。A.用于交际应酬
B.将资产在总机构及其分支机构之间转移 C.用于职工奖励或福利 D.用于对外捐赠
16、税法特点是指税法带共性的特征,下列表述正确的是__。
A.税法的特点和其他法律的特点具有一致性,这是因为他们均属于法的范畴 B.税法的特点是税收上升为法律后的形式特征,应与税收同属于经济范畴的特点相一致
C.纳税人的权利是建立在其纳税义务的基础之上,是从属性的,从总体上看是纳税人的实体权利
D.税法属于侵权规范,离开法律约束的纳税习惯是不存在的
17、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元,“发出商品”科目的余额为50万元,“原材料”科目的余额为60万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元,“生产成本”科目的余额为67万元,“委托代销商品”科目的余额为240万元,“受托代销商品”科目的余额为120万元,“受托代销商品款”科目的余额为120万元,假定不考虑其他因素,该企业资产负债表中“存货”项目的金额为__万元。A.397 B.392 C.492 D.497
18、根据《刑法》规定,对于中止犯__。A.从轻或者减轻处罚 B.免除处罚
C.从轻、减轻或者免除处罚
D.没有造成损害的,应当免除处罚;造成损害的,应当减轻处罚
19、根据《刑法》规定,对于教唆犯__。A.应当加重处罚 B.可以加重处罚 C.应当从重处罚
D.应当根据其在共同犯罪中所起的作用处罚
20、公民、法人或其他组织认为行政机关下列__不合法,可以在对具体行政行为申请行政复议时,一并向行政复议机关提出审查申请。A.国务院部门的规定 B.国务院部门的规章 C.地方政府的规章 D.地方性法规
21、企业从被投资方分配取得的非货币性资产,除股票外,均应按__确定投资所得。
A.有关协议价格
B.被投资企业账面价值
C.该非货币性资产的公允价值 D.税务机关核定价格
22、在消除国际重复征税的诸多方法中,承认地域管辖权独占行使的方法是__。A.低税法 B.免税法 C.抵免法 D.扣除法
二、多项选择题(每题的备选项中,有 2 个或 2 个以上符合题意,至少有1 个错项。)
1、该企业2005年应纳契税为__万元。A.7.2 B.7.6 C.6 D.6.4
2、下列对新企业所得税法中的优惠政策理解不正确的有__。A.中药材的种植所得可以免征企业所得税
B.企业支付给残疾职工工资可以加计扣除100% C.环境保护、节能节水项目的所得,自获利年度起,企业所得税三免三减半 D.居民企业转让技术所有权所得免税
E.所有的高新技术企业减按15%的所得税率征税
3、外资企业所得税税率设计的原则中,采用比例税率的优点是__。
A.所得多的多征,所得少的少征,从量能负担的原则看,比较公平合理 B.利于鼓励投资,利于吸引较大规模投资 C.投资数额越大,获利越多,税负相对较轻
D.计算简便,透明度高,便于投资者进行可行性分析和预测投资的经济效益 E.可避免因价格和汇价变动引起适用税率档次的变化
4、如果进口货物的成交价格不符合规定条件,由海关估定完税价格。下列关于进口货物完税价格估定的说法,正确的有__。A.纳税人可以与海关进行价格磋商
B.完税价格估定方法的使用次序不可以颠倒
C.海关估定完税价格时,应根据纳税人的意愿选择估价方法 D.按照相同货物成交价格估价时,如果相同货物有若干批,应采用其中最低的价格
E.采用倒扣价格法时,按照进口货物、相同或类似进口货物在境内的销售价格为基础,扣除境内发生的有关费用后,确定完税价格
5、企业所得税法下,对业务招待费的审核,应关注以下__情形。A.列支的业务招待费支出是否真实、合理、合法 B.有无将违反财政纪律的支出列入业务招待费 C.有无将不属于业务经营的费用列入业务招待费
D.对超支的业务招待费在计算所得额时是否纳税调整 E.注意外资企业与内资企业业务招待费扣除的差异
6、根据《民法通则》的规定,__属于委托代理的终止原因。A.代理期限届满或代理事务完成 B.被代理人丧失民事行为能力 C.被代理人死亡
D.代理人丧失民事行为能力
7、增值税一般纳税人的下列行为中不得开具增值税专用发票的有__。A.将货物用于非应税项目 B.销售报关出口的货物 C.销售免税货物
D.将货物无偿赠送给另一个一般纳税人
8、根据企业所得税法的规定,下列资产的税务处理正确的有__。A.通过支付现金方式取得的投资资产,以购买价款为成本 B.林木类生产性生物资产,折旧年限不得超过10年 C.外购商誉不得税前扣除
D.企业不能提供完整、准确的收入及成本、费用凭证,不能正确计算应纳税所得额的,由企业自行核定其应纳税所得额
E.企业依法清算时,清算所得为应纳税所得额,按规定缴纳企业所得税
9、按照关税的有关规定,进出口货物的收发货人或他们的代理人,可以自缴纳税款之日起1年内,书面声明理由,申请退还关税。下列各项中,经海关确定可申请退税的有__。
A.因海关误征,多缴纳税款的
B.海关核准免验进口的货物,在完税后发现有短缺的 C.已征收出口关税的货物,因故未装运出口的 D.已征收出口关税的货物,因故发生退货的 E.因纳税人计算错误,多缴纳税款的
10、全年的工资、薪金所得应缴纳的个人所得税为__元。A.0 B.120 C.20 D.240
11、下列税金中,应计入存货成本的有__。
A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税 C.进口原材料缴纳的进口关税 D.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
E.一般纳税企业购进用于非应税项目的货物支付的增值税
12、下列不能按生产领用数量扣除外购应税消费品已纳消费税税款的有__。A.外购已税酒精生产的白酒
B.外购已税汽车轮胎生产的汽车轮胎 C.外购已税钻石制成的黄金镶嵌钻戒 D.外购已税柴油生产的柴油
13、委托代理协议书签订以后,遇有下列__问题之一应由协议双方协商对原订协议书进行修改和补充。A.税务代理关系自然终止 B.税务代理关系人为终止 C.注册税务师发生变化的 D.委托代理项目发生变化的
E.由于客观原因,需要延长完成协议时间的
14、根据土地增值税的规定,以下说法中正确的有__。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的纳税人应进行土地增值税的清算 B.取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的纳税人应进行土地增值税的清算
C.整体转让未竣工决算房地产开发项目的纳税人应进行土地增值税的清算 D.直接转让土地使用权的纳税人应进行土地增值税的清算
E.若取得销售(预售)许可证满三年仍未销售完毕的,税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算
15、本月增值税销项税额为__。A.59500元 B.58771.43元 C.59216.67元 D.57698.29元
16、如果不考虑其他因素,下列项目中,说明企业偿还债务能力越强的有__。A.较高的现金比率
B.较高的有形资产负债率 C.较高的产权比率 D.较高的资产负债率 E.较高的流动比率
17、根据企业所得税的规定,应当提取折旧的固定资产有__。A.未使用的房屋、建筑物
B.单独估价作为固定资产入账的土地 C.接受捐赠的机器设备
D.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产 E.与经营活动无关的固定资产
18、按规定可以列入费用处理的损失项目有__。A.产成品盘亏损失 B.原材料盘亏损失 C.投资发生的损失
D.固定资产清理的净损失 E.固定资产盘亏的净损失
19、在A、B两国取得的收入在我国应纳个人所得税__元。A.29840 B.20888 C.12000 D.4800 20、下列关于税法分类的表述正确的是__。A.没有税收实体法,税法体系就不能成立
B.税收程序法直接影响到国家和纳税人之间权利义务的分配 C.听证是作出税务行政处罚和税务许可决定的必经程序 D.税收程序法是税法的核心部分
21、注册税务师受托对乙企业进行纳税检查,发现本月甲企业委托乙企业加工材料一批,双方议定以货币资金支付加工费为1200元;另外,乙企业在加工过程中代垫辅料价值为500元,并向甲企业收取辅料费500元,注册税务师认为乙企业受托加工业务应计征增值税的应税销售额为__元。A.2200 B.1700 C.1200 D.1000
22、关于税收实体法构成要素,下列说法不正确的有__。
A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人
B.征税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家征税的依据;计税依据是税法中规定的据以计算应纳税款的依据或标准
C.纳税人在计算应纳税款时,应以税法规定的税率为依据,因此,税法规定的税率反映了纳税人的税收实际负担率
D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税范围,代表征税的广度
第二篇:浙江省2016年注会《税法》:印花税纳税人考试试卷
浙江省2016年注会《税法》:印花税纳税人考试试卷
一、单项选择题(共 25题,每题2分,每题的备选项中,只有1个事最符合题意)
1、某企业投资一个项目,该项目的风险报酬系数为0.3,标准差为1.5%,经营收益期望值为10%,无风险报酬率为9%。若投资报酬总额为300万元,则该项目的风险报酬额为__万元。A.38 B.40.5 C.50 D.100
2、申请人不服复议决定的,可以在收到复议决定书之日起__向人民法院提起诉讼。
A.30日内 B.15日内 C.1个月内 D.3个月内
3、下列选项关于违约责任的说法正确的是__ A.当事人既约定违约金,又约定定金的,一方违约时,对方可以选择同时适用违约金与定金罚则
B.当事人一方违约后,对方没有采取适当措施致使损失扩大的,可以就扩大的损害要求赔偿
C.当事人因防止损失扩大而支出的合理费用,由违约方承担
D.当事人一方因第三人的原因造成违约的,应当由第三人承担违约责任
4、以下各项中,__属于税务行政许可范畴。A.发票领购簿的审批 B.税收保全措施的批准 C.代征单位确定的审批 D.减免税审批 5、2006年,财政部、国家税务总局发文调整了外商投资项目购买国产设备退税政策。下列表述条例现行政策的是__。
A.享受国产设备退税的企业范围包括开发普通住宅的外商投资企业
B.外商投资企业以其分公司(分厂)的名义采购的自用国产设备,由该外商投资企业向所在地主管退税机关申请办理退税
C.鼓励类外商投资项目采购的中华人民共和国境内生产、作为固定资产管理的设备,不包括按照购货合同随设备购进的配套件、备件等
D.属于增值税一般纳税人的外商投资企业购买国产设备后,应自购买设备开具增值税专用发票的开票之日起90日内,到其主管征税机关认证,未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税
6、出租写字楼的租金收入应纳营业税__万元。A.1.5 B.3 C.4.5 D.5
7、某企业期末“工程物资”科目的余额为100万元,“发出商品”科目的余额为50万元,“原材料”科目的余额为60万元,“材料成本差异”科目的贷方余额为5万元。“存货跌价准备”科目的余额为20万元,“生产成本”科目的余额为67万元,“委托代销商品”科目的余额为240万元,“受托代销商品”科目的余额为120万元,“受托代销商品款”科目的余额为120万元,假定不考虑其他因素,该企业资产负债表中“存货”项目的金额为__万元。A.397 B.392 C.492 D.497
8、根据我国《票据法》的规定,定日付款的汇票,应自到期日起__内,向承兑人提示付款。A.5日 B.10 日 C.15日 D.1个月
9、关于增值税一般纳税人货物运输业发票抵扣的规定,下列说法正确的是__. A.自2003年12月1日起,开具的运输业发票,实行先比对,后抵扣。B.自2003年11月1日起,纳税人取得的运输发票,直接抵扣进项税
C.纳税人取得的2003年10月31日以后开具的运输发票,应自开票日起30日内申报抵扣
D.支付的国际货物运输代理费用,可以作为运输费用抵扣进项税额。
10、有利于企业保持理想资本结构的股利政策是__。A.剩余股利政策 B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加额外股利政策
11、企业弥补以前亏损包括所得税后利润补亏和__。A.盈余公积金补亏 B.公益金补亏
C.所得税前利润补亏 D.借债补亏
12、某非标准条包装卷烟每盒50支,每条15盒,不含增值税调拨价每条175元,则该卷烟按每标准箱计算消费税额有__。A.3500元 B.5400元 C.5250元 D.3650元 13、2002年某企业经市委批准,进行技术改造且以国产设备投资,投资额800万元。已知企业2001年所得税为60万元,2002年所得税为100万元,2003年所得税为150万元。按规定,其投资抵免企业所得税为__。A.2002年抵免30万元,2003年抵免40万元 B.2002年抵免40万元,2003年抵免70万元 C.2002年抵免40万元,2003年抵免90万元 D.2002年抵免40万元,2003年抵免50万元
14、下列费用项目中,计算企业所得税应纳税所得额时,不准从收入总额中直接扣除的是__。
A.转让固定资产发生的费用 B.支付的财产保险费 C.购、建固定资产的费用
D.生产经营过程中发生的广告费用
15、按照企业所得税法的现行规定,对企业接受捐赠的非货币性资产,下列表述正确的是__。
A.接受时不计入应纳税所得额,将来销售时也不确认应纳税所得额 B.接受时应计入应纳税所得额,将来销售时再按规定确认应纳税所得额 C.接受时不计入应纳税所得额,将来销售时再确认应纳税所得额 D.接受时应计入应纳税所得额,将来销售时不再确认应纳税所得额
16、从税法的立法过程看,税法属于__。A.授权性法规 B.义务性法规 C.习惯法 D.制定法
17、某工厂与某派出所建立了警民共建关系,由派出所将其一占地20平方米的平房布置成企业产品展示厅,由工厂无偿使用。则这20平方米占地、用房的税务处理正确的是__。
A.派出所拥有城镇土地使用权,该土地不纳城镇土地使用税 B.由派出所缴纳城镇土地使用税
C.由工厂缴纳城镇土地使用税,不纳房产税 D.由工厂缴纳城镇土地使用税和房产税
18、下列有关借款合同的说法,符合规定的是__。
A.自然人之间的借款合同属于要式合同,必须采用书面形式 B.借款期间在1年以上的,应当在每届满一年时支付利息 C.借款期间不满1年的,应当在返还借款时一并支付利息
D.自然人之间的借款合同对支付利息没有约定或者约定不明确的,视为不支付利息
19、我国对外贸出口企业的出口货物增值税退(免)税方式主要是__。A.免、退税 B.免、抵、退税 C.免税
D.先征后退
20、根据《公司法》规定,下列关于股份有限公司的设立说法正确的是__。A.须过半数的发起人在中国境内有住所
B.采用发起设立的,发起人认购的股份不得少于公司股份总额的35% C.采用募集设立的,发起人应当自股款缴足之日起45日内主持召开公司创立大会
D.董事会应于创立大会结束后30日内,申请设立登记
21、某酒厂(增值税一般纳税人)销售粮食白酒1.0吨,取得收.100万元,另外收取包装物押金5万元,包装物押金单独核算并约定归还期限。该酒厂应纳消费税为__万元。A.25 B.26.25 C.27.069 D.27.25
22、土地增值税纳税申报表中旧房及建筑物的评估价格,是按__并经主管税务机关确认的评估旧房及建筑物价格。A.现值法 B.残余法
C.重置成本法 D.假设开发法
23、不属于留置权成立必须满足的条件是__。A.债权人依合同占有债务人的动产
B.除企业之间留置的以外,债权的发生与该动产必须属于同一法律关系 C.债务人和债权人之间订有留置合同 D.债务人逾期不履行义务
24、对外国企业在华常驻代表机构是否征收外资企业所得税,主要依据是__。A.该机构是否在中国从事业务活动 B.该机构是否有来源于中国境内的所得
C.该机构是否接受中国企业的委托,在境外从事代理业务,并取得收入
D.该机构是否为其总机构在我国进行了解市场情况,提供商情资料,以及从事其他业务的联络,咨询、服务活动
25、对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视等产业的外商投资企业,上述项目业务收入占企业总收入70%以上的,可享受企业所得税如下优惠政策:经营期在10年以上的,自__起,“两免三减半”。A.开业 B.投产 C.盈利 D.获利
二、多项选择题(共25题,每题2分,每题的备选项中,有2个或2个以上符合题意,至少有1个错项。错选,本题不得分;少选,所选的每个选项得 0.5 分)
1、预计资产未来现金流量应以资产的当前状况为基础,通常应包括__。A.资产持续使用过程中预计产生的现金流入
B.与将来可能会发生的资产改良有关的预计未来现金流量 C.因筹资活动产生的现金流入与流出 D.与所得税收付有关的现金流量
E.实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出
2、下列项目中,计算应纳税所得额时可按发生额据实扣除的有__。A.向贫困地区的捐款 B.业务宣传费和广告费
C.补发工资和计算提取“三费” D.新产品研究开发费 E.人力不可抗拒的净损失 3、2000外方投资者应缴回的已退税款__万元。A.3.36 B.4.2 C.5.04 D.8.4
4、股份有限公司赊销商品100万元,收取价款时给予客户现金折扣2%(不考虑相关税金及附加)。根据我国会计制度的规定,该项业务在确认收入和收取价款时应作的会计分录有__。A.借:应收账款
1000000 贷:主营业务收入 1000000 B.借:应收账款
980000 贷:主营业务收入 980000 C.借:银行存款
980000 贷:应收账款
980000 D.借:银行存款
980000 财务费用
20000 贷:应收账款
1000000 E.借:银行存款
980000 主营业务收入
20000 贷:应收财款 1000000
5、剥夺政治权利包括__。
A.剥夺担任国有公司、企业、事业单位和人民团体领导职务的权利 B.剥夺担任国家机关职务的权利 C.剥夺选举权与被选举权 D.剥夺获取劳动报酬的权利
E.剥夺言论、出版、集会、结社、游行、示威自由的权利
6、下列关于消费税纳税环节的说法,正确的有__。A.金店销售金银饰品在销售环节纳税 B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税 C.白酒在生产环节和批发环节纳税 D.销售珍珠饰品在零售环节纳税
E.成品油税费改革后,在零售环节纳税
7、根据《行政许可法》规定,行政许可听证程序具有__特点。A.既可以是依申请进行,也可以依职权进行 B.行政机关应当在15日内举行听证 C.只能依申请人提出听证申请而举行
D.既可以由申请人提出听证申请,也可以由利害关系人提出听证申请
8、某展览馆2月取得门票收入1万元,馆内设置的保龄球馆取得经营收入8万元,给某民间艺术团提供表演场地取得收入0.8万元。该展览馆当月应纳营业税为__。
A.0.47万元 B.1.64万元 C.0.44万元 D.0.84万元
9、下列情形中,不违背一物一权原则的是__。A.甲乙共有一台笔记本电脑
B.丙村村委会将某地同时承包给甲和乙 C.在同一物上设立抵押权又设立质权
D.甲以取得的出让土地使用权向乙银行设定抵押权以取得贷款 E.甲将自己所有的汽车质押给乙
10、根据企业所得税的有关规定,以下对于所得来源确定的表述中,正确的是__。A.特许权使用费所得,按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定,或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定
B.股息、红利等权益性投资所得,按照被投资企业所在地确定 C.提供劳务所得,按照劳务款项支付地确定
D.转让不动产,按照转让不动产的企业或机构、场所所在地确定
11、某生产白酒的企业为增值税一般纳税人,月销售收入为128.7万元(含税),当期发出包装物收取押金2.34万元,当期逾期未归还包装物押金为7.02万元。该企业本期应申报的销项税额为__万元。A.18.7 B.19.04 C.19.72 D.20.06
12、某货运公司2008年拥有载货汽车25辆、挂车10辆,自重吨位均为20吨;3辆四门六座客货两用车,载货自重吨位为3吨;小轿车2辆。该公司所在省规定载货汽车年纳税额每吨30元,9座以下乘人汽车年纳税额每辆520元。该公司2008年应缴的车船税为__元。A.19620 B.22310 C.20040 D.21690
13、企业取得的下列收入需交纳所得税的有__。A.预收贷款 B.接受贷币损赠 C.返还流转税收入
D.在建工程试运行收入
14、该厂9月应纳消费税为__万元。A.84.92 B.85.21万元 C.89.26 D.89.56
15、下列各项中,符合城市维护建设税规定的有__。
A.对增值税实行先征后退的,同时退还附征的城市维护建设税 B.对增值税实行先征后退的,一律不予退还附征的城市维护建设税 C.对出口产品退还增值税、消费税的,不退还城市维护建设税 D.海关对进口产品代征增值税、消费税,不征收城市维护建设税
E.对于应代扣代缴城建税,而没有代扣代缴的,应由纳税人回其所在地申报纳税
16、下列各项中,属于土地增值税征税范围的有__。A.转让国有土地使用权 B.自行转让集体土地使用权 C.转让地上建筑物产权 D.转让地下建筑物产权
E.与其他单位交换国有土地使用权
17、下列关于税收立法陈述正确的有__。
A.税收立法权的划分,是税收立法的核心问题
B.从税收立法的主体来看,国家机关只包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门
C.制定税法是税收立法的全部
D.税收立法严格遵守各种形式法律规范制定的程序性规定,这是法的现代化基本标志之一
E.从立法的运行过程来看,立法是首要环节
18、判处无期徒刑的犯罪分子,减刑以后实际执行的刑期,不能少于__。A.5年 B.10年 C.15年 D.20年
19、个人所得税中,下列表述正确的有__。
A.在中国境内有住所而在国外任职的个人,计算工资、薪金个人所得税可附加减除费用
B.稿酬所得可以按照应纳所得税额的30%缴纳个人所得税 C.个人独资企业为个人支付的所得税不得在所得税前扣除 D.股息所得不得扣除任何费用
E.股份公司为股东购买的汽车,股东应按照“利息、股息、红利所得”税目征收个人所得税
20、下列主体中,__是行政立法的主体。A.全国人大及其常委会 B.国务院
C.省、自治区、直辖市人民政府 D.省辖市人民政府
21、某个人独资企业,在计算个人所得税时,以下说法中正确的有__。
A.企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产,难以划分的,按核定比例或数额扣除
B.投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起,并且难以划分的,由主管税务机关根据企业的生产经营等具体情况按照比例进行划分在税前扣除
C.企业从业人员的合理工资支出可以据实扣除 D.投资者的工资不得在税前扣除
E.企业与关联企业之间的业务往来,全部由主管税务机关进行纳税调整
22、下列各项中,应确认投资收益的事项有__。
A.持有至到期投资在持有期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 B.可供出售金融资产在资产负债表日公允价值与其账面价值的差额 C.交易性金融资产取得当期获得现金股利
D.交易性金融资产在资产负债表日的公允价值大于账面价值的差额
E.企业在持有以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产期间取得的利息或现金股利
23、以下符合免征增值税政策的是__。A.再生水 B.翻新轮胎
C.污水处理劳务
D.以垃圾为燃料生产的电力 E.利用风力生产的电力
24、税法与民法的关系虽然密切,但毕竟分属不同法律部门,两者的区别还是比较明显的,主要表现在__。A.两者调整的对象不同
B.两者法律关系上的差异是由同等法律主体地位决定的 C.两者的调整程序和手段不同
D.税收法律关系中的争议不适用调解原则
25、下列关于专门借款费用资本化的暂停或停止的表述中,正确的有__。A.购建固定资产过程中发生非正常中断,并且非连续中断时间累计达到3个月,应当暂停借款费用资本化
B.购建固定资产过程中发生正常中断,并且中断时间连续超过3个月,应当停止借款费用资本化
C.在所购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,且该部分固定资产可供独立使用,则应停止该部分固定资产的借款费用资本化
D.在所购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,虽该部分固定资产可供独立使用,但仍需待整体完工后停止借款费用资本化
E.在所购建固定资产过程中,某部分固定资产已达到预定可使用状态,但必须待整体完:正后方可使用.则需待整体完工后停止借款费用资本化
第三篇:注会考试《税法》讲义_017_0212_j
第二章 增值税法
(十二)第九节 出口货物和服务的退(免)税
二、出口货物和劳务及应税服务增值税退(免)税政策(了解,能力等级2)
(四)增值税退(免)税的计税依据
出口货物劳务及应税服务的增值税退(免)税的计税依据,按出口货物劳务及应税服务的出口发票(外销发票)、其他普通发票或购进出口货物、劳务及应税服务的增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书确定。
增值税退(免)税的计税依据
【归纳】增值税退(免)税的计税依据
1.对于生产企业出口货物而言,一般是扣减所含保税和免税金额之后的离岸价; 2.对于外贸企业出口货物而言,一般是购进货物增值税专用发票注明的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格;
3.对于提供应税服务企业而言(P90,11):
(1)实行免抵退税办法的零税率应税服务免抵退税计税依据为提供零税率应税服务取得的全部价款。
(2)实行免退税办法的退(免)税计税依据为购进应税服务的增值税专用发票或解缴税款的税收缴款凭证上注明的金额。
【例题•单选题】生产企业进料加工复出口货物,其增值税的退免税依据是()。A.出口货物劳务的实际离岸价(FOB)
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【答案】B
(五)增值税免抵退税和免退税的计算
1.生产企业出口货物劳务增值税免抵退税的计算方法 基本含义的公式体现:
【政策归纳】
对于退税率低于征税率的出口货物,免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。免——即出口货物不计销项税。
剔——就是作进项税额转出的过程,把退税率低于征税率而需要剔除的增值税转入外销的成本:
借:主营业务成本(或营业成本)——外销成本 贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)
抵——用出口应退税额抵减内销应纳税额,让企业用内销少缴税的方式得到出口退税的实惠。
“抵”之后企业应纳税额可能出现的结局——结果为正数或结果为负数。
退——在企业计算出当期应纳税额小于0时,才会涉及出口退税。在这个时候,内销的应纳税已经全部被出口应退税额冲抵掉了,而出口应退税还存在没有被抵完的金额。
在计算免抵退税时,考虑退税率低于征税率,需要计算不予免抵退税的金额,从进项税中剔除出去,转入出口产品的销售成本中(与所得税一章衔接),因此,免抵退税计算实际上涉及免、剔、抵、退四个步骤。
增值税免抵退税涉及三组公式:
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当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)关于“剔”的计算: P90公式:
免抵退税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币折合率×(出口货物适用税率-出口货物退税率)-当期不得免征和抵扣税额抵减额
当期不得免征和抵扣税额抵减额=当期免税购进原材料价格×(出口货物适用税率-出口货物退税率)
剔的简化计算公式:
剔出的金额=(外销额FOB-免税购进原材料价格)×(征税率-退税率)
公式中“免税购进原材料价格”的范围:包括当期国内购进的无进项税额且不计提进项税额的免税原材料的价格和当期进料加工保税进口料件的价格,其中当期进料加工保税进口料件的价格需要计算求得。
公式中“免税购进原材料价格”的核算分为按“购进法”核算的购进价格和按“实耗法”核算的实耗价格。
采用“购进法”的:
当期进料加工保税进口料件的组成计税价格为当期实际购进的进料加工进口料件的组成计税价格。
公式:
当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=当期进口料件到岸价格+海关实征关税+海关实征消费税
2013年3月13日,国家税务总局发布2013年第12号公告——《关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》,公告规定,自2013年7月1日起,把进料加工生产企业免抵退税的进料计算方法由“购进法”改为“实耗法”:
对进料加工出口货物,企业应以出口货物人民币离岸价扣除出口货物耗用的保税进口料件金额的余额为增值税退(免)税的计税依据。
采用“实耗法”:
当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=当期进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率
计划分配率=计划进口总值÷计划出口总值×100%
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电话:400-600-8011 网址:cpa.gaodun.cn 微信公众号:gaoduncpa 【例题】某企业签订进料加工进出口合同,5月,进口料件到岸价格折合人民币300万元,海关征收关税18万元,当月将部分完工产品出口,FOB价折合人民币400万元。该企业计划分配率为60%,该企业征税率17%,退税率16%,则:
采用购进法确定的免税购进原材料价格=300+18=318(万元)不得免征和抵扣税额抵减额=318×(17%-16%)=3.18(万元)当期需“剔”税=400×(17%-16%)-3.18=0.82(万元)
或简易计算“剔”税=(400-318)×(17%-16%)=0.82(万元)。采用实耗法确定的免税购进原材料价格=400×60%=240(万元)当期不得免征和抵扣税额抵减额=240×(17%-16%)=2.4(万元)当期需“剔”税=400×(17%-16%)-2.4=1.6(万元)
或简易计算“剔”税=(400-240)×(17%-16%)=1.6(万元)。
当期应纳税额=当期销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得免征和抵扣的税额)计算结果大于零? 计算结果小于零?
增值税免抵退税第二组是计算外销收入的免抵退税总额(最高限)的公式(计算限额的环节);P91(2)
当期免抵退税额=当期出口货物离岸价格×外汇人民币牌价×出口货物退税率-当期免抵退税额抵减额
当期免抵退税额抵减额=当期免税购进原材料价格×出口货物退税率 免抵退税限度简化公式:
免抵退税额=(外销额FOB-免税购进原材料价格)×退税率
增值税免抵退税第三组是将一、二两组公式计算结果进行比大小对比确定应退税额和免抵税额(明确退与免抵的金额的环节)。P91(3)
①当期期末留抵税额≤当期免抵退税额时 当期应退税额=当期期末留抵税额
当期免抵税额=当期免抵退税额-当期应退税额 ②当期期末留抵税额>当期免抵退税额时
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电话:400-600-8011 网址:cpa.gaodun.cn 微信公众号:gaoduncpa 当期应退税额=当期免抵退税额 当期免抵税额=0
【关于免抵退税的要点的初步归纳】
教材例题——P92,例2-4
会计处理:
借:其他应收款——应收补贴款 12
应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税)14 贷:应交税费——应交增值税(出口退税)26 教材例题——P92,例2-5
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会计处理:
借:其他应收款——应收补贴款 26
贷:应交税费——应交增值税(出口退税)26 教材例题——P92,例2-6
【例题】某生产企业为增值税一般纳税人,2006年6月外购原材料取得防伪税控机开具的进项税额专用发票,注明进项税额137.7万元并通过主管税务机关认证。当月内销货物取得不含税销售额150万元,外销货物取得收入115万美元(美元与人民币的比价为1:8),该企业适用增值税税率17%,出口退税率为13%。该企业6月应退的增值税为()(2006年)
【解析】当期应纳增值税=150×17%-[137.7-115×8×(17%-13%)]=-75.4(万元)当期免抵退税=115×8×13%=119.6(万元)119.6>75.4;则应退75.4万元。
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第四篇:注会考试《税法》讲义_054_1006_j
第二节 应纳税所得额的计算
三、扣除原则和范围(掌握,能力等级3)2.职工福利费、工会经费、职工教育经费
【特别提示】(1)“三费”按照实发工资薪金总额计算开支限额;作为计算基数的企业工资薪金还要注意是否合理和据实,超过规定标准的职工工资总额不得在企业所得税前扣除,也不能作为计算“三费”的依据。(2)企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工,从事生产经营活动用工(非福利部门的)可作为福利费、工会经费、职工教育经费的扣除基数。
(3)这三项费用不是采用计提或预提的方法支出,而采用的是“据实支出、限额控制”的方法。其中职工教育经费超支的,可结转下年,用以后未用完的限额扣除。
(4)职工教育经费的超支,属于税法与会计的暂时性差异;职工福利费、工会经费的超支,属于税法和会计的永久性差异。
(5)软件生产企业的职工培训费用,可以全额在企业所得税前扣除。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费支出,对于不能准确划分的,以及准确划分后职工教育经费中扣除职工培训费用的余额,一律按照工资薪金总额2.5%的比例扣除。(6)核力发电企业为培养核电厂操纵员发生的培养费用,可作为企业的发电成本在税前扣除。企业应将核电厂操纵员培养费与员工的职工教育经费严格区分,单独核算,员工实际发生的职工教育经费支出不得计入核电厂操纵员培养费直接扣除。(新增,P270)
【例题1·计算问答题】某市一家居民企业主要生产销售彩色电视机,计入成本、费用中的企业生产经营部门员工的合理的实发工资540万元(含管理部门实习生报酬10万元),当年发生的工会经费15万元、职工福利费80万元、职工教育经费11万元,要求计算:职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。
【答案及解析】职工工会经费、职工福利费、职工教育经费应调整应纳税所得额8.6万元。
计算思路:
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【例题2·单选题】某软件生产企业为居民企业,2014年实际发生的工资支出500万元,职工福利费支出90万元,职工教育经费60万元,其中职工培训费用支出40万元,2014年该企业计算应纳税所得额时,应调增应纳税所得额()万元。
A.67.5 B.47.5 C.27.5 D.20.5 【答案】C 【解析】职工福利费应调增所得额=90-500×14%=20(万元)软件企业职工培训费可以全额扣除,扣除职工培训费后的职工教育经费的余额应按照工资薪金的2.5%的比例扣除,职工教育经费应调增所得额=60-40-500×2.5%=7.5(万元)
合计应调增应纳税所得额20+7.5=27.5(万元)。
3.社会保险费和其他保险费(教材270页第3点和272页第10点)
【相关链接】纳税人为其投资者或雇员个人向商业保险机构投保的非社保类的人寿保险或财产保险,不得在企业所得税前扣除,而且在支付时应代扣代缴个人所得税。
4.利息费用(1)非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出,可据实扣除。(2)非金融企业向非金融企业借款的利息支出:不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除,超过部分不许扣除。
关于金融机构同期利率的把握: 金融机构公布同期同类平均利率
金融企业对某些企业提供的实际利率。
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电话:400-600-8011 网址:cpa.gaodun.cn 微信公众号:gaoduncpa 【例题·计算问答题】某公司2014“财务费用”账户中利息,含有以年利率8%向银行借入的9个月期的生产周转用资金300万元贷款的借款利息;也包括10.5万元的向非金融企业借入的与银行借款同期的生产周转用100万元资金的借款利息。该公司2014在计算应纳税所得额时可扣除的利息费用是多少?
【答案及解析】可扣除的银行利息费用=300×8%÷12×9=18(万元);向非金融企业借入款项可扣除的利息费用限额=100×8%÷12×9=6(万元)<10.5万元,只可按照限额扣除。可税前扣除的利息费用合计=18+6=24(万元)。(3)关联企业利息费用的扣除
①核心内容:进行两个合理性的衡量——总量的合理性和利率的合理性。第一步从资本结构角度判别借款总量的合理性。税法给定债资比例,金融企业5:1;其他企业2:1
结构合理性的衡量结果——超过债资比例的利息不得在当年和以后扣除。第二步通过合理利率标准来判别那些未超过债资比例的利息是否符合合理的水平,使利率水平符合合理性。
【例题·计算问答题】某新办制造企业注册资本等权益性资金200万元,上述资金均已到位,为生产经营向关联方借入1年期债权性资金600万元,关联借款利息支出50万元,银行同期同类借款利息率为7%,计算该企业在计算当期应纳税所得额时,利息费用应调整的金额。
【答案及解析】
第一步,合理的借款总量=200×2=400(万元)
第二步,合理利率水平的利息费用=400×7%=28(万元)利息超过规定标准=50-28=22(万元),需要进行纳税调整,调增应纳税所得额22万元。②关联方利息支出的其他规定:
企业能证明关联方相关交易活动符合独立交易原则的;或者该企业的实际税负不高于境内关联方的,实际支付给关联方的利息支出,在计算应纳税所得额时准予扣除。(4)企业向自然人借款的利息支出
向关联方自然人借款的利息支出——企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出,符合规定条件的(关联方债资比例和利率标准),准予扣除。
向非关联方自然人借款的利息支出——企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息支出,其借款情况同时符合以下条件的,其利息支出在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分,准予扣除:
①企业与个人之间的借贷是真实、合法、有效的,并且不具有非法集资目的或其他违反法律、法规的行为;
②企业与个人之间签订了借款合同。5.借款费用
企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用,准予扣除。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的,在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用,应当作为资本性支出计入有关资产的成本,并依照税法的规定扣除;有关资产交付使用后发生的借款利息,可在发生当期扣除。
企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出,符合资本化条件的,应计入相关资产成本;不符合资本化条件的,应作为财务费用,准予在企业所得税前据实扣除。
【提示】按照此项规定,不需资本化的融资费用,不必分期摊销,可直接据实扣除。
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【答案及解析】该企业当年税前可扣除的利息费用=32÷12×3=8(万元)。【归纳】
6.汇兑损失
汇率折算形成的汇兑损失,除已经计入有关资产成本以及与向所有者进行利润分配相关的部分外,准予扣除。
随堂练习
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第五篇:注会考试《税法》知识点:税务管理
注会考试《税法》知识点:税务管理
知识点:税务管理
税务管理包括:税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理
一、税务登记管理
税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。
税务登记管理包括:开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。
(一)开业税务登记 1.开业税务登记的对象
根据有关规定,开业税务登记的纳税人分为以下两类:(1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人;
其中包括:①企业;②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所;③个体工商户;④从事生产、经营的事业单位。
(2)其他纳税人。根据有关法规规定,不从事生产、经营,但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人,除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外,都应按规定向税务机关办理税务登记。
2.开业税务登记的时间和地点
从事生产、经营的纳税人,应当自领取营业执照之日起30日内,办理开业税务登记。以下几种情况应比照开业登记办理:
(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内,向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记,领取扣缴税款登记证件。
(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内,向所在地税务机关办理注册税务登记。
(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人,应当自承包承包租合同签订之日起30日内,向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。
(4)从事生产、经营的纳税人外出经营,在同一地连续12个月内累计超过180天的,应当自期满之日起30日内,向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。
(5)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的,应当自项目合同或协议签订之日起30日内,向项目所在地税务机关申报办理税务登记,税务机关核发临时税务登记证及副本。
(二)变更、注销税务登记
1.变更税务登记的范围及时间要求:
(1)适用范围:发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
(2)时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的,应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内,持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
(3)变更税务登记的程序:变更税务登记是先工商变更后税务变更。2.注销税务登记的适用范围及时间要求:
(1)适用范围。纳税人因经营期限届满而自动解散;企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销;企业资不抵债而破产;纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
(2)时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形,依法终止纳税义务的,应当在向工商行政管理机关办理注销登记前,持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的,应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内,持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
(3)注销税务登记的程序:注销税务登记时是先税务注销,后工商注销。
(三)停业、复业登记
(四)外出经营报验登记(临时经营税务登记)
1.纳税人到外县临时从事生产经营活动的,应当在外出生产经营以前,持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
2.税务机关按照一地一证的原则,核发《外管证》,《外管证》有效期限一般为30日,最长不得超过180天。
(五)税务登记证的作用和管理
除按照规定不需要发给税务登记证件的外,纳税人办理下列事项时,必须持税务登记证件(6种情况):
(1)开立银行账户;
(2)申请减税、免税、退税;
(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款;(4)领购发票;
(5)申请开具外出经营活动税收管理证明;(6)办理停业、歇业;(7)其他有关税务事项。
纳税人遗失税务登记证件的,应当在15日内书面报告主管税务机关,并登报声明作废。
二、账簿、凭证管理
(一)账簿、凭证管理
1.关于对账簿、凭证设置的管理
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。2.关于对财务会计制度的管理
备案制度。凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法,按税务机关的规定,自领取税务登记证件之日起15日内,及时报送主管税务机关备案。
3.关于账簿、凭证的保管
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限,除另有规定者外,应当保存10年。
(二)发票管理
1.根据《征管法》第二十一条规定:“税务机关是发票的主管机关,负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督”。
2.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票,主管税务机关有权要求其提供担保人,不能提供担保人的,可以视其情况,要求其提供保证金,并限期缴销发票。
(三)税控管理
《征管法》中规定:不能按照规定安装、使用税控装置,或者损毁或者擅自改动税控装置的,由税务机关责令限期改正,可以处以2000元以下的罚款;情节严重的,处2000元以上1万元以下的罚款。
三、纳税申报管理
(一)纳税申报的对象
包括在纳税期内没有应纳税款的纳税人:享受减税、免税待遇的纳税人。
(二)纳税申报的期限——两种期限具有同等的法律效力 1.法律、行政法规明确规定的;
2.税务机关按照法律、行政法规的原则规定,结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。
(三)纳税申报方式:直接申报、邮寄申报、数据电文。
除上述方式外,实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
(四)延期申报管理:纳税人因有特殊情况,不能按期进行纳税申报的,经县以上税务机关核准,可以延期申报。
经核准延期办理纳税申报的,应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款,并在核准的延期内办理纳税结算。