多缴税款该如何退还[五篇材料]

第一篇：多缴税款该如何退还

多缴税款该如何退还

新《税收征管法》第51条明确规定：“纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。”

由此可见，税款退还的前提是纳税人缴纳了超过应纳税额的税款，而退还的时限及方法依发现主体的不同而不同。一是时限不同。税务机关发现的多缴税款，不受时间限制，都应当立即退还。而纳税人发现的，只有在税款结算之日起3年内可以退还，超过3年的不能退还。比如某企业于1998年和1999年连续2年都多缴了88万元的税款，税务机关一直没有发现，该企业2002年6月份发现时已累计多缴了税款176万元，于是该企业向税务机关提出退还多缴税款的申请。税务机关对申请进行审核后认定，由于该企业1998年的税款结算已超过3年，只能退还其1999年多缴的88万元的税款。又如，一家企业1996年多缴了38万元的税款，税务机关于2001年发现这一情况后，立即办理了退还手续。二是是否给予纳税人补偿不同。税务机关发现的，只退还多缴的税款，没有补偿；纳税人发现的，税务机关除退还多缴的税款外，还要给纳税人加算同期活期存款利息。

一、税款退还的具体程序

1.纳税人在规定期限内向主管税务机关领取《退税申请表》一式三份，填写后报主管税务机关。

2.主管税务机关对纳税人的退税申请进行审查核实后，报县级以上税务机关审批。

3.县级税务机关审批后，将《退税申请表》一份退还给纳税人，一份交纳税人主管税务机关作为退税凭证的附件，一份由本局主管科（股）留存。

4.主管税务机关根据上级税务机关审批的《退税申请表》，填开《中华人民共和国税收收入退还书》，由国库审查办理退库。

二、税款退还中应注意的事项

1.纳税人既有应退税款又有欠缴税款时，税务机关应当将应退税款先抵扣欠缴税款，抵扣后还有应退税款的，可按抵扣后的余额退还，也可以根据纳税人的要求留抵以后纳税期的税款。

2.利息的加算。纳税人发现多缴税款的，在3年结算期内可要求退还并加算银行同期存款利息。这是《税收征管法》新增加的内容。《国家税务总局关于贯彻实施<中华人民共和国税收征收管理法>有关问题的通知》（国税发[2001]54号）明确规定，对纳税人多缴的税款退还时，自2001年5月1日起按照人民银行的同期活期存款的利率计退利息。即多缴税款发生在2001年5月1日以前，2001年5月1日以后退还的，从2001年5月1日开始加算银行同期活期存款利息；2001年5月1日以后发生的，从结算税款之日起加算银行同期活期存款利息。计息时间到办理退税手续之日为止。

同时，根据国家税务总局《关于贯彻实施<中华人民共和国税收征收管理法>有关问题的通知》（国税发[2001]54号）第五条规定，对下列三种情况不能加算利息。

一是出口退税不加算利息。目前出口退税有两种情况：（1）根据国务院国发[1997]18号《关于生产企业自营出口或委托代理出口货物实行“免、抵、退”税办法的通知》规定，有出口经营权的企业无论是自产或购进货物出口，以及没有出口经营权委托外贸部门代理出口的企业，都可以依法从海关获取退税，这种退税是属于鼓励性质的税收优惠，因此，不能加算利息。（2）为了防止生产环节未缴税，出口环节退税给国家造成损失，国家出口退税管理办法规定，凡为出口企业生产出口货物出厂时必须先按法定税率的40%，即6.8%的征收率填开增值税（出口货物）专用缴款书先行缴纳税款，然后按企业实际税收负担率进行结算，多退少补。这种情况下退还多缴税款，是按照征管办法的规定执行的，补缴税款不加收滞纳金，退税也自然不应加算利息。

二是预缴税款退还不加算利息。按照我国税法规定企业所得税实行按月或按季预缴、年终汇算清缴的办法，所得税预缴是以当期实现的应税所得额为计税依据，年度终了后汇算清缴补税不加算滞纳税金。因此退还多缴税款也不应加算利息。

三是先征后退税款不加算利息。此类退税是国家对某些部门、行业或特定货物给予的政策性优惠。即先根据税收法规所规定的不同条件和退税比例计算应退税额予以退还或返还，对这类退税不存在加算利息的情况

对于纳税人多缴的税款，国家税法明确规定，税务机关应当退还，并可以获得多缴税款加算银行同期存款利息。下面具体说明这方面的几个问题。

一、要明确应退的法律依据。《中华人民共和国税收征收管理法》第五十条规定：纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关及时查实后应当立即退还；涉及从国库中退库的，依照法律、行政法规有关国库管理的规定退还。这就说明，纳税人如果缴纳了超过应纳税额的税款，就有权要求退还多缴的税款和应得的利息。税务机关也有义务按照规定程序退还。这是法律规定的。如果税务机关不依法退还就是违法，侵害了纳税人的合法权益。

二、要明确退还的项目范围。税务机关退还的或者纳税人要求退还的多缴税款，是指纳税人实际超过应纳税额的税款，是实际上的多缴税款，不包括依法预缴税款形成的结算退税、出口退税和各种减免退税。并且对这三种退税不加退银行同期存款利息。

三、要明确退还的时间范围。关于对纳税人多缴税款退还的时间，税收征管法及其实施细则在两个方面作了规定。一方面对税务机关发现纳税人多缴税款退还时间作了具体规定：税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续，对于“发现”的具体时限没有作具体规定，这就说明，只要税务机关发现纳税人多缴税款，就应当在发现之日起10日内办理退还手续。另一个对纳税人自己发现多缴税款，要求退还的时间作了明确规定：纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现多缴税的，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。这就对纳税人“发现”的具体时限作了具体规定，也就是说，纳税人如果自结算缴纳税款之日起超过三年后，发现多缴的税款，税务机关就可不予受理退还申请，办理退还手续。

四、要明确退税利息的计退标准。《税收征管法实施细则》第七十八条规定：纳税人获得多缴税款的退税利息按照税务机关办理退税手续当天中国人民银行规定的活期存款利率计算。这就要求税务机关在办理退税利息时必须把握三个原则：一是要把握好办理退税利息利率的时间，必须是办理退税手续的当天，而不是纳税人申请之日，或税务机关发现“多缴之日”；二是要把握好利率的标准，必须是活期存款利率，而不是定期（如：一年、三年期）的存款利率，也不是贷款利率；三是要把握好利率的限制范围，必须是中国人民银行规定的法定利率，而不是其他任何金融部门自行规定的利率。

五、要处理好退还过程中的问题。《税收征管法实施细则》规定：对于纳税人在申请办理退还多缴税款及相关利息时，如果其既有应退税款又有欠缴税款、滞纳金，甚至存在被查处偷税的、罚款，税务机关可以将应退税款和利息先抵扣缴税款、滞纳金、所偷税款及罚款，抵扣后有余额的，退还纳税人

第二篇：授权划缴税款协议书

附件二

授权划缴税款协议书

No.□□□□□□□×××××××××××

甲方:XXX（纳税人）

乙方:XXX（商业银行）

为方便纳税人申报纳税，确保国家税款准确、安全、快捷入库，提高工作效率，根据国家税法及其他有关规定，就甲方授权乙方办理划缴(国、地)税款（包括基金、费，下同）业务，甲、乙双方达成如下协议：

一、甲、乙双方承诺遵守《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国合同法》。

二、税务向甲方征收税款，以甲方的申报数据(含电子申报数据)为依据，并符合税法等国家有关法律法规。

三、甲方与乙方（或乙方的上级行）统一签订同意授权划缴税款协议。

四、甲方按税法规定的方式和期限办理纳税申报，同意乙方采用划缴税款方式在其存款账户（户名全称：

账号：

纳税人识别号：

开户银行名称：

开户银行行号：

清算银行行号：）中收取税、基金、费等。甲方保证存款账户名称与税务登记的纳税人名称完全一致，保证纳税申报数据的真实、准确、完整。

五、税务符合规定的缴税电子信息通过“国库、税务、银行联网系统”到达甲方上述开户银行后，由其开户银行负责按规定划款并开具电子缴税付款凭证，交纳税人作缴纳税（费）款的会计核算凭证。

六、甲方保证在办理授权划缴税款时,上述账户留有足够余额，并能正常结算。否则由甲方承担相应责任。

七、若乙方因税务的错误信息而误扣甲方账户存款的，责任由税务负责。

八、乙方保证在收到税务的缴税信息后，在甲方指定的上述账户扣款。若乙方在没有收到税务的缴税信息而对甲方指定账户或其他非指定账户进行了扣款，或乙方收到税务的缴税信息但误对甲方的其他非指定账户进行了扣款，或不按税务指定的数额进行了扣款，责任由乙方负责。

九、甲方需变更付款银行或账号、名称，变更主管税务机关的，均应重新签订协议。

十、若甲方解除协议，须携单位介绍信（个人须携本人有效身份证件）、本协议书和税务证明，提前一个月与乙方办理协议解除。甲方如注销税务登记，还须持注销税务登记证明到乙方办理协议解除。

十一、甲乙双方应全面、实际履行协议，不履行或不完全履行本协议的，按照《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国合同法》及其他法律、行政法规相关条款承担违约责任。— 2 —

十二、甲乙双方发生纠纷后，应当协商或调解解决，协商或调解解决不成的，可向人民法院起诉。

十三、双方约定的其他事项：1、2、3、4、十四、本协议自甲、乙双方签章之日起生效。本协议所涉及政策有调整的，则按新政策执行。

十五、本协议一式三份，甲、乙方各执一份，税务一份，均具有同等法律效力。

甲方：（公章）乙方：（公章）纳税人名称：银行名称：地址：地址：法定代表人：法定代表人（负责人）：委托代理人：委托代理人：

年月日年月日

第三篇：三、各类多缴税款退库申请办理手续

多缴税款退库申请办理手续

企业多缴税款可以用来抵减以后期间的应纳税款，也可以向主管税务机关申请退还。一般来说，对于增值税清算多缴和所得税清算多缴在清算结束后一次性办理；对于误缴入库的税款可以在中间即时提出申请。

一、清算多缴退税办理

1、增值税清算退税申请

企业年终增值税清算发生多缴税款需办理退库的，需提供如下资料：

A、企业书面申请（一式三份）；

B、退（抵）税申请确认书（一式六份）；

C、增值税清算表；

D、清算或评税通知书；

F、财务报表；

E、清算增值税缴款书复印件（一式二份）。

2、所得税清算退税申请

根据所得税汇算清缴结果，企业发生多缴所得税需办理退库手续的，需提供如下资料：

A、企业书面申请（一式三份）；

B、退（抵）税申请确认书（一式六份）；

C、所得税汇算清缴结果通知书；

D、所得税申报A表；

E、财务报表；

F、清算所得税缴款书（税单）复印件（一式二份）。以上申报到分局一楼西大厅办理。

二、误缴退税申请

对于在日常征管中，由于各种误操作导致税款误入库的，企业提供下列资料申请办理退税：

A、企业书面申请（一式三份）；

B、退（抵）税申请确认书（一式六份）；

C、误入库的详细相关证明资料。

第四篇：储税划缴税款协议书

甲方：_________

乙方：_________

乙方自愿到_________市_________银行属下网点开设储税存款帐户，同开户行建立划缴税款委托关系后，必须签订本协议，以明确双方的权利与义务：

（一）甲、乙双方签订本协议后，乙方即取得储税划缴税款资格，乙方每月在规定的纳税申报期限前，应到开户行存入不低于当月应纳税金额，由开户银行划缴其应纳税款。

（二）乙方在_________市_________银行的储税存款划缴以后，实现划缴的税款视同纳税申报。但如果实际销售额（未开具销售发票部分）超过核定的销售额20％以上的，应主动到甲方申报纳税。

（三）定额加计票的纳税户，其填开发票的应纳税款应在发票验旧供新环节上门申报纳税。纳税户在电话申报开通时，适应电话申报方式；电话申报开通前使用的普通发票，应自购票之日起（每本）超过三个月仍未用完的，应在三个月内，携带发票到甲方申报纳税；发票不得跨使用。

（四）乙方在储税划缴税款后发现有误，必须到甲方办税服务厅查询并办理有关更正手续。

（五）乙方可向甲方查询其交税情况，可携带税务登记证副本到甲方办税服务厅领取完税凭证。

（六）乙方出现以下情况，应按规定时间报告甲方：变更税务登记的，应自变更工商登记之日起30日内到甲方办理变更手续；预计将出现停歇业的，应在停歇业前15日内到甲方办理申请手续；变更联系电话或储税户的，应在当天告知甲方。

（七）乙方若储税余额不足，导致未能划缴应纳税款，必须自觉到甲方办税服务厅申报纳税，逾期申报纳税的，甲方将依照《中华人民共和国税收征收管理法》有关规定处理。

（八）本协议书一式三份，甲方管理部门和征收部门各存一份、乙方存一份。本协议自甲、乙双方签字之日起生效。

甲方（盖章）：_________乙方（签字）：_________

负责人（签字）：_________

_________年____月____日_________年____月____日

第五篇：授权划缴税款协议书2

授权划缴税款协议书

协议编码：1360

1甲方（纳税人）：

地址：联系电话：

乙方（银行）：

地址：联系电话：

根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其《实施细则》、《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国弟子签名法》以及《财政部、国家税务总局、中华人民银行关于印发<财税库银税收收入电子缴库横向联网管理办法>的通知》等法律、法规，为了方便纳税人缴税，本着 “平等自愿，协商一致”的原则，甲方和乙方就委托划缴税款事项达成如下协议：

一、协议事项

甲方自行选择在乙方开立结算账户，该账户作为唯一的缴税账户，甲方授权乙方通过开户银行从结算账户直接划缴甲方乙方向办理申请纳税等相关涉税事项产生的各项税（费）、滞纳金及罚款等应纳税（费）并缴入国库。

二、甲方的权利与义务

（一）甲方委托乙方划缴税（费）款有关账户信息如下：

开户银行名称：

开户银行行号（12位）：

清算银行名称：

清算银行行号（12位）：

纳税人名称（全称）：

纳税人国税税务登记证号：

国税征收机关名称：

国税征收机关代码（11位）：

纳税人缴税账户名称（全称）：

纳税人缴税账户账号：

甲方保证以上内容填写真实准确，并承担因内容填写错误而产生的相关责任。

(二)甲方保证在银行开设的缴税账户名称和账号与报送乙方的账户名称和账号完全一致。

（三）甲方应保证缴税账户可正常使用并且账户中可用存款余额不少于发出的申报缴款 金额。若甲方帐号内存款余额不足或账户冻结等情况造成乙方划款不成功时，由此产生的滞纳金及其他法律责任由甲方承担。

（四）甲方指定的缴税账户信息发生变更时，应在发生纳税义务的前7个工作日内到乙方 办理变更手续并重新签定协议书。若因甲方没有及时到乙方办理变更手续，造成乙方划缴税（费）款失败或无法在税（费）款法定限缴期内划缴的，由甲方承由此产生的责任，乙方 将按《中华人民共和国税收征管管理法》和其他法律法规的有关规定处理。

（五）甲方有权决定终止授权划缴税款协议书，到乙方办理相关终止手续后，即终止执 行本协议。

三、乙方的权利与义务

（一）乙方收到甲方因办理申报纳税等相关涉税事项产生的应纳税（费）款电子信息时至 当日结账止按规定由开户银行直接从本协议书指定的结算账户划缴各项税（费）、滞纳金及 罚款，因乙方无正当理由造成未及时划缴的，乙方应承担相应责任。正当理由包含：甲方存 款余额不足，甲方账号被国家司法机关或行政机关冻结，不可抗力、非人为系统故障，因开 户银行责任未入时划缴，甲方申报纳税时间超过国库营业时间等正当理由。

（二）乙方应严格按甲方办理申报纳税等相关涉税事项产生的应纳税（费）款电子信息 划缴税款。乙方未接到甲方办理申报纳税等相关涉税事项产生的应纳税（费）款电子信息而 对甲方账户进行划款，或未按确认后的甲方办理身边纳税等相关涉税事项产生的应纳税（费）款电子信息对甲方账户进行划款，或对甲方的非本协议指定账户进行划款，均应承担相应的法律责任。

（三）乙方划转税（费）款成功后，甲方可以按有关规定向乙方申请开具完税凭证。

（四）在乙方信息系统无法正常运行的特殊情况出现时，乙方应当在当天及时告知甲方，必要及通知甲方采取其他方式缴款。

（五）乙方应本这为纳税人服务的原则，积极协调、妥善处理好划缴税款过程中遇到的 问题。

四、法律责任及其他事项

（一）因不可抗力因素造成的不能继续履行或完成履本协议的，任何一方均不承担相 关法律责任。

（二）如遇国家政策调整，应根据有关文件规定执行。

（三）双方在履行本协议过程中，如发生争议，应协商解决。协商不成的，任何一方均可依法申请复议、仲裁或提起诉讼。

(四）本协议自签定之日起具有法律效力。本协议一式叁份，双方各执壹份，另壹份由甲方报开户银行备案。

甲方（印章）：乙方（印章）：

年月日年月日

说明：协议编号统一为13位数字，前七位为国税征收机关代码前七位，后6位为国税机关自行 编制的流水号。